Předmluva k příkladu přílohy v účetní závěrce

Předmluva k příkladu přílohy v účetní závěrce

Příklad přílohy v účetní závěrce je určen pro individuální účetní závěrku obchodní korporace, která je velkou účetní jednotkou, sestavenou v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „vyhláška“). Speciální požadavky vyplývající z dalších např. oborových právních předpisů nejsou v tomto dokumentu zohledněny. Příklad přílohy byl připraven pro účetní závěrky sestavené za účetní období počínající 1. lednem 2018 nebo později.

Formát rozvahy, výkazu zisku a ztráty, přehledů o peněžních tocích a změnách vlastního kapitálu je definován ve vyhlášce a obsahuje povinné části, jak jsou požadovány platnými účetními předpisy v České republice pro účetní období počínající 1. lednem 2018 nebo později. Na webu KA ČR je k dispozici „Příklad formulářů účetních výkazů 2018“.

Tento příklad přílohy v účetní závěrce není určen pro pojišťovny, banky a jiné finanční instituce ani pro účetní jednotky sestavující účetní závěrku v souladu s mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS) ani pro některé vybrané účetní jednotky a ani pro účetní jednotky, jejichž hlavním předmětem činnosti není podnikání, např. politické strany, hnutí a jiné nevýdělečné organizace, protože tyto účetní jednotky musí zohlednit odlišnosti vyplývající z konkrétního typu účetní jednotky.

Příklad přílohy v účetní závěrce nemůže pokrýt všechny možné případy, které mohou v praxi nastat a jejichž zveřejnění požadují české účetní předpisy. Za určitých okolností bude tedy nutné zveřejnit další specifické informace k zajištění věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví dle českých účetních předpisů.

Příklad přílohy v účetní závěrce pracuje s běžným vykazováním časového rozlišení v položce D. Časové rozlišení aktiv a v položce D. Časové rozlišení pasiv. Alternativní vykázání v položce C.II.3 Časové rozlišení aktiv a C.III. Časové rozlišení pasiv není v tomto příkladu zapracováno. V případě aplikace je třeba upravit také srovnatelné údaje ve výkazu rozvahy a tuto skutečnost popsat v příloze v účetní závěrce. Způsoby vykazování nesmí být kombinovány!

Z uvedeného příkladu přílohy v účetní závěrce je třeba vymazat odstavce či řádky vložených tabulek, které nejsou pro konkrétní účetní jednotku relevantní či nejsou významné pro ucelený obraz účetní závěrky, a doplnit relevantní postupy či metody, které konkrétní účetní jednotka používá. V příloze by obecně proto neměly být uváděny položky, které společnost nemá. V některých případech však neuvedení i negativní informace může ovlivnit vypovídací schopnost přílohy v účetní závěrce, např. že nenastaly žádné události po rozvahovém dni.

Pokud je účetní závěrka sestavována k jinému datu než k 31. prosinci 2018, je nutné nahradit v celém textu přílohy v účetní závěrce datum 31. prosince 2018 tímto jiným datem. Rovněž pokud je účetní závěrka sestavována za období kratší nebo delší než 1 rok, je nutné upravit uváděné období. V případě sestavování účetní závěrky za hospodářský rok 2017/2018 je třeba využít příklad přílohy v účetní závěrce pro rok 2017 (viz archiv metodických pomůcek na webu KA ČR.

Příklad přílohy je sestaven v celých tisících Kč. Účetní jednotky s výší aktiv celkem netto nad 10 miliard Kč mohou sestavit účetní závěrku v milionech Kč.

K tomuto příkladu přílohy v účetní závěrce byl vytvořen samostatný dokument nazvaný „Kontrolní seznam k příloze v účetní závěrce 2018“ usnadňující orientaci v povinnostech jednotlivých typů účetních jednotek (podle velikosti účetní jednotky) vyplývající ze zákona a vyhlášky. Obsahové vymezení těchto povinností je vždy odpovědností konkrétní účetní jednotky, která musí zvážit, zda je uvedení či neuvedení určité informace v souladu s požadavky zákona a vyhlášky a zda uvedení či neuvedení určitých informací nad rámec předpisy přímo vyjmenovaných požadavků nemůže uvést uživatele účetní závěrky v omyl a ovlivnit tak jeho rozhodování.

Xxxxx Xxxxxxxxx
prezidentka KA ČR

Příklad přílohy v účetní závěrce - upozornění pro práci s tímto dokumentem:

1. V příloze by obecně neměly být uváděny položky, které společnost nemá! Takové položky lze jednoduchým způsobem vymazat! Následná aktualizace obsahu se provede: levým kliknutím myši označíte obsah, pak pravým kliknutím myši se Vám zobrazí menu, ve kterém zvolíte funkce aktualizovat pole.

2. Příklad přílohy nemá za účelem snazších úprav (mazání a přidávání bodů) nastaveno pevné formátování, a proto zůstávají některé nadpisy na posledních řádcích stránek, tabulky jsou rozděleny na více stránkách apod. Konečnou podobu dokumentu je tedy třeba upravit.

3. Texty označené červeně jsou vysvětlením/vodítkem pro doplnění konkrétních informací a následně by měly být vymazány!

4. Příklad přílohy nepokrývá všechny situace a případy, které mohou v praxi nastat, může být proto nezbytné doplnit další potřebné informace.

Účetní jednotka _________

Příloha v účetní závěrce k 31. prosinci 2018

OBSAH

1. POPIS SPOLEČNOSTI 3

2. ZÁKLADNÍ VÝCHODISKA PRO VYPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY 3

3. OBECNÉ ÚČETNÍ ZÁSADY, ÚČETNÍ METODY A JEJICH ZMĚNY A ODCHYLKY 4

a) Dlouhodobý nehmotný majetek 4

b) Dlouhodobý hmotný majetek 5

c) Finanční majetek 6

d) Peněžní prostředky 7

e) Zásoby 7

f) Pohledávky 8

g) Deriváty 8

h) Vlastní kapitál 9

i) Cizí zdroje 10

j) Leasing 11

k) Devizové operace 11

l) Použití odhadů 11

m) Účtování výnosů a nákladů 11

n) Daň z příjmů 11

o) Dotace / Investiční pobídky 12

p) Emisní povolenky 12

q) Následné události 12

r) Vzájemná zúčtování 12

s) Změny účetních metod 12

t) Xxxxxxxx od účetních metod 13

u) Oprava chyb minulých let 13

4. DLOUHODOBÝ MAJETEK 14

a) Dlouhodobý nehmotný majetek (v tis. Kč) 14

b) Dlouhodobý hmotný majetek (v tis. Kč) 15

c) Dlouhodobý finanční majetek (v tis. Kč) 17

5. ZÁSOBY 19

6. POHLEDÁVKY 19

7. OPRAVNÉ POLOŽKY 20

8. KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A PENĚŽNÍ PROSTŘEDKY 20

9. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ AKTIV 21

10. VLASTNÍ KAPITÁL 21

11. REZERVY 22

12. DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY 23

13. KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY 23

14. ZÁVAZKY K ÚVĚROVÝM INSTITUCÍM 24

15. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ PASIV 25

16. DERIVÁTY 25

17. DAŇ Z PŘÍJMU 26

18. LEASING 27

19. POLOŽKY NEUVEDENÉ V ROZVAZE 27

20. PODROZVAHOVÉ POLOŽKY 28

21. VÝNOSY 28

22. OSOBNÍ NÁKLADY 28

23. INFORMACE O TRANSAKCÍCH SE SPŘÍZNĚNÝMI STRANAMI 29

24. VÝDAJE NA VÝVOJ 31

25. VÝZNAMNÉ POLOŽKY Z VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY 31

26. VZÁJEMNÁ ZÚČTOVÁNÍ 32

27. SOUHRNNÁ VYKÁZANÍ TYPů ÚČETNÍCH PŘÍPADů 32

28. PŘEDPOKLAD NEPŘETRŽITÉHO TRVÁNÍ SPOLEČNOSTI 32

29. VÝZNAMNÉ UDÁLOSTI, KTERÉ NASTALY PO ROZVAHOVÉM DNI 33

30. PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH 33

1. POPIS SPOLEČNOSTI

__________ (dále jen „společnost”) je společnost s ručením omezeným / akciová společnost, která sídlí v __________, Česká republika, identifikační číslo __________. Společnost byla zapsána do obchodního rejstříku __________ soudu v __________ pod spisovou značkou __________, oddíl __________. (Pokud je společnost v likvidaci, nutno uvést.)

Společnost vstoupila do insolvenčního řízení, konkurzu, sloučení, splynutí, rozdělení, přeměny atd. (Specifikujte dle skutečnosti.)

Hlavním předmětem její činnosti je __________.

Konsolidovanou účetní závěrku nejširší skupiny účetních jednotek, ke které společnost jako konsolidovaná účetní jednotka patří, sestavuje __________ se sídlem __________. Tuto konsolidovanou účetní závěrku je možné získat __________ (uveďte kde, pokud je získání závěrky možné).

Konsolidovanou účetní závěrku nejužší skupiny účetních jednotek, ke které společnost jako konsolidovaná účetní jednotka patří, sestavuje __________ se sídlem __________. Tuto konsolidovanou účetní závěrku je možné získat __________ (uveďte kde, pokud je získání závěrky možné).

V roce 2018 nebyly provedeny žádné významné změny v zápisu do obchodního rejstříku. (Pokud ano, specifikujte.)

Společnost je mateřskou společností skupiny _________ a přiložená účetní závěrka je připravená jako samostatná. Konsolidovaná účetní závěrka dle mezinárodních účetních standardů (případně doplňte jiné standardy, dle kterých se konsolidovaná účetní závěrka sestavuje) je připravována mateřskou společností _________. V souladu s českými účetními předpisy má společnost výjimku sestavovat konsolidovanou účetní závěrku dle českých předpisů, avšak v obchodním rejstříku bude zveřejněna konsolidovaná účetní závěrka mateřské společnosti. (Uveďte, pokud platí.)

V následujících účetních jednotkách je společnost společníkem s neomezeným ručením: (Uveďte, pokud platí.)

Název Právní forma Sídlo

Společnost má organizační složku v zahraničí. (Uveďte, pokud platí.)

2. ZÁKLADNÍ VÝCHODISKA PRO VYPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY

Přiložená individuální účetní závěrka (nekonsolidovaná) byla připravena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákona o účetnictví“) a prováděcí vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, ve znění platném pro rok 2018 a 2017 (dále jen „prováděcí vyhláška k zákonu o účetnictví“). Pro účely vykazování, oceňování a zveřejňování informací o derivátech v příloze v účetní závěrce a o operacích s nimi byla použita ustanovení vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění účinném k 31.12.2017.

Následující odstavec a kurzívou psanou závorku v předchozím odstavci použijte v případě, kdy účetní závěrka je nekonsolidovanou závěrkou mateřské společnosti:

Podle [uveďte příslušný zákon nebo zákonný předpis] společnost [smí nebo je povinna] vydat konsolidovanou účetní závěrku, přičemž tato konsolidovaná účetní závěrka může být připravena v souladu s [účetními předpisy platnými v České republice], nebo IFRS. Společnost ji sestavila dle [českých účetních předpisů].

Vzhledem k tomu, že společnost v souladu se zákonem o účetnictví přešla na hospodářský rok (např. 1. červen – 31. květen), je tato účetní uzávěrka sestavena za období 17 měsíců od např. 1. ledna 2017 do 31. května 2018. Z tohoto důvodu nejsou údaje ve výkazu zisku a ztráty běžného období plně srovnatelné s obdobím minulým.

Popište změny uspořádání a označování položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty a jejich obsahového vymezení (kromě změn popsaných v předchozím odstavci) a způsobů oceňování, které byly provedeny a mají dopad na srovnatelnost s předchozím obdobím, a zdůvodnění těchto změn (propojte s informacemi uvedenými v bodě 3, pokud lze).

V roce 2018 společnost zjistila a opravila chybu týkající se roku 2017, která spočívala v __________, ve výši __________tis. Kč a vyčíslení související daně ve výši __________ tis Kč. Z toho důvodu byly odpovídajícím způsobem opraveny srovnávací údaje za rok 2017, které se díky této opravě liší od údajů vykázaných v běžném období v účetní závěrce sestavené za účetní období 2017. V důsledku opravy se zvýšil vlastní kapitál o __________ tis. Kč, což je v běžném období uvedeno v rozvaze v řádku „A.IV.2. Jiný výsledek hospodaření minulých let“ (viz bod 10). (Popište, jaké údaje za minulé účetní období nejsou srovnatelné.)

Popište další změny, odchylky a opravy, které byly provedeny a mají dopad na srovnatelnost s předchozím obdobím (propojte s informacemi uvedenými v bodě 3).

V souladu s prováděcí vyhláškou k zákonu o účetnictví byly v rozvaze a výkazu zisku a ztráty sloučeny následující položky: (uveďte jednotlivě všechny položky rozvahy a výkazu zisku a ztráty, které byly ve výkazech sloučeny, pokud byly sloučeny).

3. OBECNÉ ÚČETNÍ ZÁSADY, ÚČETNÍ METODY A JEJICH ZMĚNY A ODCHYLKY

Způsoby oceňování, které společnost používala při sestavení účetní závěrky za rok 2018 a 2017 jsou následující:

1. Dlouhodobý nehmotný majetek

Dlouhodobý nehmotný majetek se oceňuje v pořizovacích cenách, které obsahují cenu pořízení a náklady s pořízením související. Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.

Dlouhodobý nehmotný majetek vyrobený ve společnosti  se oceňuje vlastními náklady, které zahrnují přímé materiálové a mzdové náklady a výrobní režijní náklady. Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.

Výnosy z prodeje výrobků vyrobených při zkouškách tohoto majetku před jeho uvedením do provozu se účtují do provozních výnosů.

Goodwill vznikl jako rozdíl mezi oceněním obchodního závodu (nebo jeho části) nabytého převodem nebo přechodem za úplatu či vkladem nebo oceněním majetku a závazků v rámci přeměn obchodní korporace, s výjimkou změny právní formy, a souhrnem individuálně přeceněných složek majetku snížených o převzaté dluhy.

Dlouhodobý nehmotný majetek nad __________ tis. Kč v roce 2018 a 2017 je odpisován do nákladů na základě předpokládané doby životnosti příslušného majetku.

Odpisy goodwillu jsou prováděny v případě kladné hodnoty na vrub nákladů, v případě záporné hodnoty ve prospěch výnosů.

Výdaje na vývoj, jehož výsledky jsou určeny k obchodování, jsou aktivovány jako nehmotný majetek a vykázány v pořizovací ceně.

Odpisy

Odpisy jsou vypočteny na základě pořizovací ceny a předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Odpisový plán je v průběhu používání dlouhodobého nehmotného majetku aktualizován na základě očekávané doby životnosti a předpokládané zbytkové hodnoty majetku. Předpokládaná životnost je stanovena takto:

	Počet let (od-do)
Nehmotné výsledky vývoje	-
Software	-
Ostatní ocenitelná práva	-
Goodwill	-
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek	-

Pokud společnost rozhodla o době odpisování goodwillu nebo záporného goodwillu delší než 60 měsíců (max. 120 měsíců), uveďte následující odstavec s odůvodněním rozhodnutí:

Společnost rozhodla o odpisování goodwillu/záporného goodwillu po dobu __________ měsíců. Důvodem byl __________ (popište).

Pokud dochází k poklesu účetní hodnoty u dlouhodobého nehmotného majetku, tvoří společnost opravnou položku z důvodu dočasného nepoužívaní, poškození atd. (Rozepište dle skutečnosti.)

Náklady na technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku zvyšují jeho pořizovací cenu. Opravy a údržba se účtují do nákladů.

1. Dlouhodobý hmotný majetek

Dlouhodobý hmotný majetek se oceňuje v pořizovacích cenách, které zahrnují cenu pořízení, náklady na dopravu, clo a další náklady s pořízením související. Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.

Dlouhodobý hmotný majetek vyrobený ve společnosti  se oceňuje vlastními náklady, které zahrnují přímé materiálové a mzdové náklady a výrobní režijní náklady (případně část správních nákladů). Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.

Výnosy z prodeje výrobků vyrobených při zkouškách tohoto majetku před jeho uvedením do provozu se účtují do provozních výnosů.

Dlouhodobý hmotný majetek nad __________ tis. Kč v roce 2018 a 2017 se odpisuje do nákladů po dobu ekonomické životnosti.

Dlouhodobý hmotný majetek získaný bezplatně se oceňuje reprodukční pořizovací cenou a účtuje se ve prospěch účtu ostatních kapitálových fondů (u neodpisovaného majetku) / oprávek (u odpisovaného majetku). Reprodukční pořizovací cena tohoto majetku byla stanovena na základě __________ (popište).

Ocenění dlouhodobého hmotného majetku se snižuje o dotace ze státního rozpočtu.

Náklady na technické zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku zvyšují jeho pořizovací cenu. Opravy a údržba se účtují do nákladů.

Oceňovací rozdíl k nabytému majetku představuje rozdíl mezi oceněním obchodního závodu (nebo jeho části) nabytého zejména převodem nebo přechodem za úplatu či vkladem nebo oceněním majetku a závazků v rámci přeměn obchodní korporace, s výjimkou změny právní formy, a souhrnem ocenění jednotlivých složek majetku v účetnictví prodávající, vkládající, zanikající nebo rozdělované odštěpením sníženým o převzaté dluhy.

Platí pro opravné položky vzniklé před 1. 1. 2004: Opravná položka k nabytému majetku vznikla v roce 200X jako rozdíl mezi zůstatkovou účetní cenou části podniku pořízeného v rámci privatizace, koupí, vkladem a cenou uznanou valnou hromadou. Přeceněním takto získaného majetku byla část opravné položky k nabytému majetku zúčtována jako zvýšení zůstatkové ceny příslušných složek majetku. (Případně rozveďte.) V rozvaze je tato opravná položka vykázána na řádku oceňovací rozdíl k nabytému majetku.

Odpisy

Odpisy jsou vypočteny na základě pořizovací ceny a předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Odpisový plán je v průběhu používání dlouhodobého hmotného majetku aktualizován na základě očekávané doby životnosti a předpokládané zbytkové hodnoty majetku. Společnost používá metodu komponentního odpisování. Předpokládaná životnost je stanovena takto:

	Počet let (od-do)
Stavby	-
Hmotné movité věci a jejich soubory (popište)	-
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku	-
Pěstitelské celky trvalých porostů	-
Dospělá zvířata a jejich skupiny	-
Jiný dlouhodobý hmotný majetek	-

Pokud společnost rozhodla o době odpisování aktivního nebo pasivního oceňovacího rozdílu kratší než 180 měsíců, uveďte následující odstavec s odůvodněním rozhodnutí:

Společnost rozhodla o odpisování aktivního nebo pasivního oceňovacího rozdílu po dobu __________ měsíců. Důvodem byl __________ (popište).

Pokud dochází k poklesu účetní hodnoty u dlouhodobého nehmotného majetku, tvoří společnost opravnou položku z důvodu dočasného nepoužívaní, poškození atd. (Rozepište dle skutečnosti.)

3. Finanční majetek

Krátkodobý finanční majetek tvoří cenné papíry k obchodování, dluhové cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti, nakoupené opční listy a ostatní krátkodobé cenné papíry a podíly, u nichž zpravidla v okamžiku pořízení není znám záměr účetní jednotky.

Dlouhodobý finanční majetek tvoří zejména zápůjčky a úvěry s dobou splatnosti delší než jeden rok, majetkové účasti, realizovatelné cenné papíry a podíly a dluhové cenné papíry držené do splatnosti.

Cenné papíry k obchodování jsou cenné papíry držené za účelem provádění transakcí na finančním trhu s cílem dosahovat zisk z cenových rozdílů v krátkodobém, maximálně ročním horizontu.

Cenné papíry držené do splatnosti jsou cenné papíry, které mají stanovenou splatnost a společnost má úmysl a schopnost držet je do splatnosti.

Cenné papíry a podíly realizovatelné jsou cenné papíry a podíly, které nejsou cenným papírem k obchodování, cenným papírem drženým do splatnosti ani majetkovou účastí.

Podíly a cenné papíry se oceňují pořizovacími cenami, které zahrnují cenu pořízení a přímé náklady s pořízením související, např. poplatky a provize makléřům a burzám. U dluhových cenných papírů se účtuje o úrokovém výnosu ve věcné a časové souvislosti a takto rozlišený úrokový výnos je součástí ocenění příslušného cenného papíru.

K 31. 12. se jednotlivé složky finančního majetku přeceňují níže uvedeným způsobem:

• Cenné papíry k obchodování reálnou hodnotou, změna reálné hodnoty se účtuje do nákladů nebo do výnosů.

• Realizovatelné cenné papíry (kromě dluhopisů s pevně stanoveným úrokem) a podíly představující minoritní účast reálnou hodnotou, změna reálné hodnoty se účtuje do vlastního kapitálu jako oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků.

• Majetkové účasti představující účast v ovládané osobě nebo v osobě pod podstatným vlivem se oceňují pořizovací cenou / ekvivalencí, přecenění se účtuje do vlastního kapitálu jako oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků.

• Cenné papíry držené do splatnosti se přeceňují o rozdíl mezi pořizovací cenou bez kuponu a jmenovitou hodnotou. Tento rozdíl se rozlišuje dle věcné a časové souvislosti do nákladů nebo výnosů.

Reálná hodnota představuje tržní hodnotu, která je vyhlášena na tuzemské či zahraniční burze, případně ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce, není-li tržní hodnota k dispozici.

Ekvivalencí se rozumí pořizovací cena účasti upravená na hodnotu odpovídající míře účasti společnosti na vlastním kapitálu.

Pokud dochází k poklesu účetní hodnoty u dlouhodobého finančního majetku, který se ke konci rozvahového dne nepřeceňuje, rozdíl se považuje za dočasné snížení hodnoty a je zaúčtovaný jako opravná položka.

4. Peněžní prostředky

Peněžní prostředky tvoří ceniny, peníze v hotovosti a na bankovních účtech.

V rámci skupiny __________ (doplňte název skupiny) byl zaveden systém využívání volných peněžních prostředků jednotlivých společností skupiny v rámci tzv. „Cash pool“. Prostředky vložené do tohoto systému nebo využívané z tohoto systému k datu účetní závěrky jsou v rozvaze vykázány v položkách „Krátkodobé pohledávky – ovládaná nebo ovládající osoba“, případně „Krátkodobé závazky – ovládaná nebo ovládající osoba“ a změna stavu těchto prostředků je vykázána v přehledu o peněžních tocích v položce „Poskytnuté zápůjčky a úvěry“.

5. Zásoby

Nakupované zásoby jsou oceněny pořizovacími cenami s použitím metody "first‑in, first‑out" (FIFO - první cena pro ocenění přírůstku zásob se použije jako první cena pro ocenění úbytku zásob), s použitím pevných cen a oceňovacích rozdílů / váženým aritmetickým průměrem. Pořizovací cena zásob zahrnuje náklady na jejich pořízení včetně nákladů s pořízením souvisejících (náklady na přepravu, clo, provize atd.).

Výrobky a nedokončená výroba (služby) se oceňují skutečnými vlastními náklady. Vlastní náklady zahrnují přímé náklady vynaložené na výrobu, popř. i přiřaditelné nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě. Nepřímé náklady zahrnují __________ a jsou rozvrhovány na základě __________. (Rozepište podrobněji dle skutečnosti.)

Opravná položka k pomalu obrátkovým a zastaralým zásobám či jinak dočasně znehodnoceným zásobám je tvořena na základě analýzy obrátkovosti zásob a na základě individuálního posouzení zásob.

6. Pohledávky

Pohledávky se oceňují při svém vzniku jmenovitou hodnotou. Nakoupené pohledávky se oceňují pořizovací cenou. Ocenění pochybných pohledávek se snižuje pomocí opravných položek na vrub nákladů na jejich realizační hodnotu a to na základě individuálního posouzení jednotlivých dlužníků a věkové struktury pohledávek.

Dohadné účty aktivní se oceňují na základě odborných odhadů a propočtů.

V položce jiné pohledávky se vykazují také hodnoty zjištěné v důsledku ocenění finančních derivátů reálnou hodnotou.

Pohledávky i dohadné účty aktivní se rozdělují na krátkodobé (doba splatnosti do 12 měsíců včetně) a dlouhodobé (splatnost nad 12 měsíců), s tím, že krátkodobé jsou splatné do jednoho roku od rozvahového dne.

7. Deriváty

Deriváty se prvotně oceňují pořizovacími cenami.

V přiložené rozvaze jsou deriváty vykázány jako součást jiných krátkodobých/dlouhodobých pohledávek, resp. závazků.

Deriváty se člení na deriváty k obchodování a deriváty zajišťovací. Za zajišťovací derivát se považuje derivát, který současně splňuje následující podmínky:

1. odpovídá strategii společnosti v řízení rizik,

2. na počátku zajištění je zajišťovací vztah formálně zdokumentován účetním záznamem; dokumentace obsahuje identifikaci zajišťovaných položek a zajišťovacích nástrojů, přesné vymezení rizika, které je předmětem zajištění, přístup k zjišťování a doložení efektivnosti zajištění,

3. zajištění je efektivní; zajištění je efektivní, jestliže na počátku a v průběhu zajišťovacího vztahu budou změny reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovacích nástrojů odpovídající zajišťovanému riziku, popřípadě celkové změny reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovacích nástrojů v rozmezí osmdesát procent až jedno sto dvacet pět procent změn reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovaných položek odpovídajících zajišťovanému riziku. Společnost zjišťuje, zda zajištění je efektivní na počátku zajištění a dále alespoň k okamžiku sestavení řádné, mimořádné a mezitímní účetní závěrky a k okamžiku sestavení výkazů.

Derivát nesplňující některou z výše uvedených podmínek se považuje za derivát k obchodování. Oceňovací rozdíly derivátu k obchodování se vykazují ve výkazu zisku a ztráty alespoň k okamžiku sestavení účetní závěrky.

K rozvahovému dni se deriváty přeceňují na reálnou hodnotu. Reálná hodnota derivátu se stanoví jako tržní hodnota (dále jen "tržní cena") vyhlášená ke dni stanovení reálné hodnoty. Pokud je derivát přijat k obchodování na regulovaném trhu, rozumí se tržní cenou cena na tomto trhu, za kterou se na něm v okamžiku ocenění obchoduje. V případě, že regulovaný trh k okamžiku ocenění nepracuje, použije se cena platná poslední pracovní den, který předchází okamžiku ocenění. Není-li k dispozici tržní cena, použije účetní jednotka pro ocenění derivátu kvalifikovaný odhad. Stanovení tržní ceny derivátu nebo jeho komponentů kvalifikovaným odhadem může účetní jednotka odvodit z podobného derivátu nebo jeho komponentů, pro které je tržní cena známa.

U zajišťovacích derivátů, pro něž je použita metoda zajištění peněžních toků, jsou oceňovací rozdíly vztahující se k zajišťovanému riziku vykázány v příslušné položce pasiv. Zisky nebo ztráty z ocenění zajišťovacích derivátů jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty ve stejných obdobích, kdy jsou ve výkazu zisku nebo ztráty vykázány náklady nebo výnosy spojené se zajišťovanými nástroji. Pokud v důsledku zajištěné očekávané transakce dojde následně k vykázání nefinančního aktiva, nefinančního závazku nebo pevného závazku, u kterého je zajištěna reálná hodnota, mohou být související zisky nebo ztráty vykázány společně s nefinančním aktivem nebo závazkem.

U zajišťovacích derivátů, pro něž je použita metoda zajištění čisté investice spojené s cizoměnovými účastmi s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, jsou oceňovací rozdíly, které se vztahují k měnovému riziku, vykázány v příslušné položce pasiv. Ve výkazu zisku a ztráty jsou vykázány ve stejném období, kdy jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty náklady nebo výnosy spojené s úbytkem zajišťovaných čistých investic do cizoměnových účastí.

V některých případech může být derivát součástí složeného finančního nástroje, který zahrnuje jak hostitelský finanční nástroj, tak i derivát (tzv. vložený derivát), který ovlivňuje peněžní toky nebo z jiného hlediska modifikuje vlastnosti hostitelského finančního nástroje. Vložený derivát se odděluje od hostitelského finančního nástroje a účtuje se o něm samostatně v příslušné položce podrozvahy, jestliže jsou splněny současně tyto podmínky:

1. ekonomické vlastnosti a rizika vloženého derivátu nejsou v těsném vztahu s ekonomickými vlastnostmi a riziky hostitelského nástroje,

2. finanční nástroj se stejnými podmínkami jako vložený derivát by jako samostatný nástroj splňoval definici derivátu,

3. hostitelský nástroj není přeceňován na reálnou hodnotu nebo je přeceňován na reálnou hodnotu, ale změny z přecenění jsou ponechány v rozvaze.

Ekonomické vlastnosti a rizika vloženého derivátu nejsou v těsném vztahu s ekonomickými vlastnostmi a riziky hostitelského nástroje a vložený derivát se od hostitelského nástroje odděluje např. v případě:

1. prodejní opce vložené do kapitálového nástroje,

2. kupní opce vložené do kapitálového nástroje,

3. měnové opce vložené do úrokového nástroje,

4. opce na prodloužení splatnosti přesahující splatnost úrokového hostitelského nástroje, pokud při splatnosti úrokového hostitelského nástroje neexistuje korekce na tržní úrokovou míru,

5. derivátu, kterým se mění úrokový hostitelský nástroj na nástroj s charakteristikami kapitálového nástroje nebo komodity,

6. derivátu, který je vložen do úrokového nástroje, čímž umožňuje konvertovat úrokový nástroj na kapitálový nástroj,

7. kupní nebo prodejní opce na úrokový nástroj emitovaný s velkým diskontem či prémií, s výjimkou opcí s realizační cenou rovnající se ceně pořízení úrokového nástroje zvýšené nebo snížené o úrokové výnosy nebo náklady,

8. úvěrového derivátu vloženého do hostitelského nástroje.

Reálná hodnota vloženého derivátu odděleného od hostitelského nástroje se vykazuje v položce jiné pohledávky/závazky.

Ekonomické vlastnosti a rizika vloženého derivátu jsou v těsném vztahu s ekonomickými vlastnostmi a riziky hostitelského nástroje a vložený derivát se od hostitelského nástroje neodděluje např. v případě:

1. úrokového swapu vloženého do úrokového nástroje,

2. úrokové opce vložené do úrokového nástroje, jestliže je při pořízení opce mimo peníze,

3. měnového swapu nebo forwardu vloženého do úrokového nástroje,

4. opce na předčasné splacení hostitelského nástroje s realizační cenou, která za běžných okolností nepovede ke značným ziskům nebo ztrátám.

8. Vlastní kapitál

Základní kapitál společnosti se vykazuje ve výši zapsané v obchodním rejstříku městského/krajského soudu. Případné zvýšení nebo snížení základního kapitálu na základě rozhodnutí valné hromady, které nebylo ke dni účetní závěrky zaregistrováno, se vykazuje jako změny základního kapitálu. Vklady přesahující základní kapitál se vykazují jako ážio. Ostatní kapitálové fondy jsou tvořeny peněžitými či nepeněžitými vklady nad hodnotu základního kapitálu, dary hmotného majetku __________ apod.

Podle stanov společnosti společnost vytváří rezervní fond ze zisku nebo z příplatků společníků nad hodnotu vkladů. (Popište metodu tvorby.)

Společnost s ručením omezeným vytvoří rezervní fond v době a ve výši určené ve společenské smlouvě. Není-li rezervní fond vytvořen již při vzniku společnosti, je společnost povinna vytvořit jej z čistého zisku vykázaného v řádné účetní závěrce za rok, v němž poprvé čistý zisk vytvoří, a to ve výši nejméně 10 % z čistého zisku, avšak ne více než 5 % z hodnoty základního kapitálu. Tento fond se ročně doplňuje o částku určenou ve společenské smlouvě nebo ve stanovách, nejméně však 5 % z čistého zisku, až do dosažení výše rezervního fondu určené ve společenské smlouvě nebo ve stanovách, nejméně však do výše 10 % základního kapitálu. Rezervní fond do výše 10 % základního kapitálu lze použít pouze k úhradě ztráty společnosti. O dalším použití rezervního fondu rozhodují jednatelé/ valná hromada (Případně rozepište.)

Akciová společnost je povinna vytvořit rezervní fond z čistého zisku vykázaného v řádné účetní závěrce za rok, v němž poprvé čistý zisk vytvoří, a to ve výši nejméně 20 % z čistého zisku, avšak ne více než 10 % z hodnoty základního kapitálu. Tento fond se ročně doplňuje o částku určenou stanovami, nejméně však 5 % z čistého zisku, až do dosažení výše rezervního fondu určené ve stanovách, nejméně však do výše 20 % základního kapitálu. To neplatí, jestliže rezervní fond již vytvořila příplatky nad emisní kurs akcií. Takto vytvořený rezervní fond do výše 20 % základního kapitálu lze použít pouze k úhradě ztráty. O použití rezervního fondu rozhoduje představenstvo, neurčují-li stanovy jinak (Případně rozepište).

Pokud společnost přistoupí k novému zákonu o obchodních korporacích, ze zákona již nemusí tvořit rezervní fond. V takovém případě nutno upravit výše uvedený text dle stanov společnosti.

Podle stanov společnost vytváří dále fond _________. (Rozepište.)

9. Cizí zdroje

Společnost vytváří zákonné rezervy ve smyslu zákona o rezervách a rezervy na ztráty a rizika v případech, kdy lze s vysokou mírou pravděpodobnosti stanovit titul, výši a termín plnění při dodržení věcné a časové souvislosti.

Dlouhodobé i krátkodobé závazky se vykazují ve jmenovitých hodnotách. V položce jiné závazky se vykazují také hodnoty zjištěné v důsledku ocenění finančních derivátů reálnou hodnotou.

Dlouhodobé i krátkodobé závazky k úvěrovým institucím se vykazují ve jmenovité hodnotě. Za krátkodobé závazky k úvěrovým institucím se považuje i část dlouhodobých závazků k úvěrovým institucím, která je splatná do jednoho roku od rozvahového dne.

Následující odstavce se použijí v případě, kdy společnost neplní podmínky úvěru a dochází k úpravě splatnosti úvěru:

Změny splatnosti závazků k úvěrovým institucím po datu účetní závěrky, pokud jsou známy do data jejího sestavení, jsou/nejsou zohledněny při sestavení účetní závěrky a splatnost závazků k úvěrovým institucím je/není vykazována v aktualizovaném termínu.

Úroky ze závazků k úvěrovým institucím a ostatních finančních výpomocí, pokud se jejich splatnost nepředpokládá do 12 měsíců od data rozvahy, jsou vykazovány jako dlouhodobé závazky.

Dohadné účty pasivní jsou oceňovány na základě odborných odhadů a propočtů. Rozdělují se na krátkodobé a dlouhodobé.

Podmíněné závazky (pokud existují), které nejsou vykázány v rozvaze z důvodu vysoké nejistoty při stanovení jejich výše, titulu nebo termínu plnění, jsou popsány v odstavci __________.

10. Leasing

Společnost účtuje o najatém majetku tak, že zahrnuje leasingové splátky do nákladů a aktivuje v případě finančního leasingu příslušnou hodnotu najatého majetku v době, kdy smlouva o nájmu končí a uplatňuje se možnost nákupu. Splátky nájemného hrazené předem se časově rozlišují.

Jestliže je hlavní obchodní aktivitou společnosti leasingová činnost, měl by být přidán následující bod:

Zaúčtování dopadu finančního leasingu do účetní závěrky z hlediska ekonomických kritérií (tj. v souladu s nimiž se leasingový majetek vykazuje jako dlouhodobý hmotný majetek v ceně pořízení a odpisuje se po dobu životnosti a celkové leasingové splátky a částka možného nákupu se v rozvaze vykazuje na straně pasiv) je následující:

11. Devizové operace

Majetek a závazky pořízené v cizí měně se oceňují v českých korunách (v kurzu platném ke dni jejich vzniku, pevným kurzem stanoveným k __________ datu / po určité období) a k rozvahovému dni byly položky peněžité povahy oceněny kurzem platným k 31. 12. vyhlášeným Českou národní bankou.

Realizované i nerealizované kurzové zisky a ztráty se účtují do finančních výnosů nebo finančních nákladů běžného roku.

12. Použití odhadů

Sestavení účetní závěrky vyžaduje, aby vedení společnosti používalo odhady a předpoklady, jež mají vliv na vykazované hodnoty majetku a závazků k datu účetní závěrky a na vykazovanou výši výnosů a nákladů za sledované období. Vedení společnosti stanovilo tyto odhady a předpoklady na základě všech jemu dostupných relevantních informací. Nicméně, jak vyplývá z podstaty odhadu, skutečné hodnoty v budoucnu se mohou od těchto odhadů odlišovat.

13. Účtování výnosů a nákladů

Výnosy a náklady se účtují časově rozlišené, tj. do období, s nímž věcně i časově souvisejí.

O zisku vyplývajícím z dlouhodobých __________ smluv se účtuje až v okamžiku dokončení a vyfakturování zakázky (způsobem stanoveným v uzavřené smlouvě, např. fázová fakturace).

Popište stručně způsob a okamžik účtování o výnosech z hlavní činnosti a o výnosech z neobvyklých činností.

14. Daň z příjmů

Náklad na daň z příjmů se počítá za pomoci platné daňové sazby z účetního zisku zvýšeného nebo sníženého o trvale nebo dočasně daňově neuznatelné náklady a nezdaňované výnosy (např. tvorba a zúčtování ostatních rezerv a opravných položek, náklady na reprezentaci, rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy atd.). Dále se zohledňují položky snižující základ daně (dary), odčitatelné položky (daňová ztráta, náklady na realizaci projektů výzkumu a vývoje) a slevy na dani z příjmů.

Odložená daňová povinnost odráží daňový dopad přechodných rozdílů mezi zůstatkovými hodnotami aktiv a pasiv z hlediska účetnictví a stanovení základu daně z příjmu s přihlédnutím k období realizace.

Rozdíly, které vznikly z důvodu prvého roku účtování o odložené dani ze všech přechodných rozdílů, jsou zaúčtovány do vlastního kapitálu.

V případě, že účetní závěrka předchází konečnému výpočtu daně z příjmů, vytváří účetní jednotka rezervu na daň z příjmů.

15. Dotace / Investiční pobídky

Pokud existují, popište druh a podmínky.

Dotace je zaúčtována v okamžiku jejího přijetí či nezpochybnitelného nároku na přijetí. Dotace přijatá na úhradu nákladů se účtuje do provozních nebo finančních výnosů. Dotace přijatá na pořízení dlouhodobého majetku včetně technického zhodnocení a na úhradu úroků zahrnutých do pořizovací ceny majetku snižuje pořizovací cenu nebo vlastní náklady na pořízení.

16. Emisní povolenky

Pokud existují, uveďte.

O povolenkách na emise skleníkových plynů je účtováno jako o dlouhodobém nehmotném neodpisovaném majetku oceňovaném pořizovací cenou případně reprodukční pořizovací cenou při bezúplatném nabytí.

O „spotřebě povolenek“ se účtuje minimálně k datu účetní závěrky v závislosti na spotřebě emisních povolenek účetní jednotkou v kalendářním roce. Při bezúplatném prvním nabytí je účtováno o tomto nabytí jako o dotaci, která nesnižuje ocenění dlouhodobého nehmotného majetku, tj. bezúplatně nabyté emisní povolenky jsou oceněny reprodukční pořizovací cenou. Tato „dotace“ se rozpouští do výnosů ve stejném okamžiku a ve stejné výši, jak jsou povolenky spotřebovávány a účtovány do nákladů. Nakoupené povolenky jsou oceňovány pořizovací cenou.

Na nedostatek emisních povolenek ke krytí jejich spotřeby ve vykazovaném období tvoří společnost rezervu. Pokud hodnota emisních povolenek k rozvahovému dni přesahuje jejich odhadovanou realizovatelnou hodnotu, pak je k těmto emisním povolenkám tvořena opravná položka.

17. Následné události

Dopad událostí, které nastaly mezi rozvahovým dnem a dnem sestavení účetní závěrky, je zachycen v účetních výkazech v případě, že tyto události poskytly doplňující informace o skutečnostech, které existovaly k rozvahovému dni.

V případě, že mezi rozvahovým dnem a dnem sestavení účetní závěrky došlo k významným událostem zohledňujícím skutečnosti, které nastaly po rozvahovém dni, jsou důsledky těchto událostí popsány v příloze účetní závěrky, ale nejsou zaúčtovány v účetních výkazech.

18. Vzájemná zúčtování

Popište typy prováděných vzájemných zúčtování, pokud jsou prováděna a jsou významná.

19. Změny účetních metod

Pokud došlo ke změně účetní metody, popište změnu a její dopady a propojte s informacemi o srovnatelnosti s předchozím obdobím v bodě 2.

20. Odchylka od účetních metod

Pokud došlo k odchylce od účetních metod, popište odchylku a její dopady na majetek a závazky, na finanční situaci a výsledek hospodaření ÚJ a propojte s informacemi o srovnatelnosti s předchozím obdobím v bodě 2.

21. Oprava chyb minulých let

Pokud byla provedena oprava chyby minulých let, popište druh a dopady do účetní závěrky a propojte s informacemi o srovnatelnosti s předchozím obdobím v bodě 2.

4. DLOUHODOBÝ MAJETEK

1. Dlouhodobý nehmotný majetek (v tis. Kč)

POŘIZOVACÍ CENA

	Počáteční zůstatek	Přírůstky	Vyřazení	Převody	Konečný zůstatek
Nehmotné výsledky vývoje
Software
Ostatní ocenitelná práva
Goodwill
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek
Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
Celkem 2018
Celkem 2017

OPRAVNÉ POLOŽKY A OPRÁVKY

	Počáteční zůstatek	Odpisy	Prodeje, likvidace	Vyřazení	Převody	Konečný zůstatek	Opravné položky		Účetní hodnota
Nehmotné výsledky vývoje
Software
Ostatní ocenitelná práva
Goodwill
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek
Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
Celkem 2018
Celkem 2017

V nehmotných výsledcích vývoje jsou zahrnuty výdaje na vývoj, jehož výsledky jsou určeny k prodeji nebo k obchodování, a jsou rozděleny do jednotlivých položek podle projektů. Vedení společnosti zároveň předvídá technický úspěch a ziskovost těchto projektů. Tyto výdaje zahrnují __________.

V ostatním dlouhodobém nehmotném majetku jsou zahrnuty také nehmotné výsledky výzkumu aktivované do 31. 12. 2017 ve výši_______ .

Ocenitelná práva, patenty, licence apod. jsou odpisovány po dobu životnosti, která je stanovena v souladu s příslušnou smlouvou.

K 31. 12. 2018 společnost eviduje v nehmotném majetku povolenky na emise a preferenční limity v reprodukční ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ Kč).

Přehled pohybů množství (v tunách) a účetních hodnot (v tis. Kč) emisních povolenek v roce 2018 a 2017 (uveďte, pokud je významné):

	2018		2017
	Množství	Účetní hodnota	Množství	Účetní hodnota
Přidělené či nakoupené emisní povolenky:
Stav povolenek k 1. lednu*)
Emisní povolenky přidělené v 2017 na rok 2017
Emisní povolenky přidělené v 2018 na rok 2018
Nakoupené emisní povolenky
Rozdíl mezi skutečně verifikovanou a odhadovanou spotřebou za rok 2016
Spotřeba podle skutečné verifikace (do úrovně vlastněných povolenek) za rok 2017
Spotřeba podle předběžné verifikace (do úrovně vlastněných povolenek) za rok 2017
Spotřeba podle předběžné verifikace (do úrovně vlastněných povolenek) za rok 2018
Celkem emisní povolenky k 31. prosinci při zohlednění předběžné verifikace spotřeby

*) Počáteční množství emisních povolenek je výsledkem zúčtování skutečné spotřeby povolenek předchozího účetního období

Souhrnná výše nehmotného majetku neuvedeného v rozvaze činila k 31. 12. 2018 v pořizovacích /reprodukčních cenách __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

Společnost upravila ocenění nehmotného dlouhodobého majetku vzhledem k jeho nižší hodnotě prostřednictvím opravné položky účtované na vrub nákladů (viz bod 7).

V roce 2018 společnost získala bezúplatně dlouhodobý nehmotný majetek ve výši __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč).

Společnost zahrnula k 31. 12. 2018 do ocenění dlouhodobého nehmotného majetku úroky ve výši __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč).

2. Dlouhodobý hmotný majetek (v tis. Kč)

POŘIZOVACÍ CENA

	Počáteční zůstatek	Přírůstky	Vyřazení	Převody	Konečný zůstatek
Pozemky
Stavby
Hmotné movité věci a jejich soubory (popište)
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku
Pěstitelské celky trvalých porostů
Dospělá zvířata a jejich skupiny
Jiný dlouhodobý hmotný majetek
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek
Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek
Celkem 2018
Celkem 2017

OPRAVNÉ POLOŽKY A OPRÁVKY

	Počáteční zůstatek	Odpisy	Prodeje, likvidace	Vyřazení	Převody	Konečný zůstatek	Opravné položky		Účetní hodnota
Pozemky
Stavby
Hmotné movité věci a jejich soubory (popište)
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku
Pěstitelské celky trvalých porostů
Dospělá zvířata a jejich skupiny
Jiný dlouhodobý hmotný majetek
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek
Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek
Celkem 2018
Celkem 2017

K 31. 12. 2018 souhrnná výše hmotného majetku neuvedeného v rozvaze činila v pořizovacích/ reprodukčních cenách __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017__________ tis. Kč).

Společnost upravila ocenění dlouhodobého hmotného majetku vzhledem k jeho nižší hodnotě prostřednictvím opravné položky na vrub nákladů (viz bod 7).

Oceňovací rozdíl k nabytému majetku ve výši __________ tis. Kč vznikl pořízením __________ v roce __________. Do nákladů, resp. výnosů byl v roce 2018 zaúčtován odpis oceňovacího rozdílu k nabytému majetku ve výši __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč).

V roce 2018 společnost získala bezúplatně dlouhodobý hmotný majetek ve výši __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč).

Z dlouhodobého hmotného majetku společnosti k 31. 12. 2018 a k 31. 12. 2017 se určité položky (__________ atd.) v pořizovací ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) a s oprávkami __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ Kč) nepoužívaly nebo byly určeny k prodeji nebo k rekonstrukci.

K 31. 12. 2018 a k 31. 12. 2017 byl majetek (budovy, pozemky, stroje, pohledávky) v pořizovací ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) a zůstatkové hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) byl zastaven na krytí __________ (viz bod 14, případně bod 22).

V případě, že existují věcná břemena či společnost má právo stavby, popište je.

Společnost zahrnula k 31. 12. 2018 do ocenění dlouhodobého hmotného majetku úroky ve výši __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

Uveďte informace o podmíněnosti nabytí právních účinků vkladu do katastru nemovitostí, pokud existuje.

3. Dlouhodobý finanční majetek (v tis. Kč)

Přehled o pohybu dlouhodobého finančního majetku:

	Zůstatek k 31. 12. 2016	Přírůstky	Úbytky	Přecenění	Zůstatek k 31. 12. 2017	Přírůstky	Úbytky	Přecenění	Zůstatek k 31. 12. 2018
Podíly – ovládaná nebo ovládající osoba
Zápůjčky a úvěry – ovládaná nebo ovládající osoba
Podíly – podstatný vliv
Zápůjčky a úvěry – podstatný vliv
Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly
Zápůjčky a úvěry - ostatní
Jiný dlouhodobý finanční majetek
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek
Opravná položka k (doplňte)
Opravná položka k (doplňte)
Opravná položka k (doplňte)
Celkem

Pokud není finanční majetek oceněn reálnou hodnotou či metodou ekvivalence, uveďte důvody a dopady jiného použitého ocenění a případnou výši opravné položky.

Ovládané a ovládající osoby a účetní jednotky pod podstatným vlivem k 31. 12. 2018 (v tis. Kč):

Název i a právní forma společnosti	Společnost 1	Společnost 2	Společnost 3
Sídlo společnosti
Podíl v %
Aktiva celkem
Vlastní kapitál
Základní kapitál a kapit. fondy
Fondy ze zisku
Nerozdělený zisk/ztráta minulých let
Zisk/ztráta běžného roku
Cena pořízení akcií/podílu
Nominální hodnota akcie/podílu
Vnitřní hodnota akcií/podílu*)
Dividendy

*) nula nebo kladné číslo

Ovládané a ovládající osoby a účetní jednotky pod podstatným vlivem k 31. 12. 2017 (v tis. Kč):

Název a právní forma společnosti	Společnost 1	Společnost 2	Společnost 3
Sídlo společnosti
Podíl v %
Aktiva celkem
Vlastní kapitál
Základní kapitál a kapit. fondy
Fondy ze zisku
Nerozdělený zisk/ztráta minulých let
Zisk/ztráta běžného roku
Cena pořízení akcií/podílu
Nominální hodnota akcie/podílu
Vnitřní hodnota akcií/podílu*)
Dividendy

*) nula nebo kladné číslo

Finanční informace o těchto společnostech byly získány z auditorem ověřené/neověřené účetní závěrky jednotlivých společností.

Zápůjčky a úvěry ovládaným nebo ovládajícím osobám, osobám pod podstatným vlivem a ostatní k 31. 12. (v tis. Kč):

Xxxxx Xxxxxxx/Podmínky 2018 2017

Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly k 31. 12. (v tis. Kč):

	2018			2017
Osoba	Počet akcií/ Jmenovitá hodnota	Tržní hodnota	Výnosy	Počet akcií/ Jmenovitá hodnota	Tržní hodnota	Výnosy

Jiný dlouhodobý finanční majetek se skládá z ____________________ ____________.

K 31. 12. 2018 byl dlouhodobý finanční majetek v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ Kč) zatížen zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).

5. ZÁSOBY

K 31. 12. 2018 byly zásoby společnosti v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 ___________ tis. Kč) zatíženy zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).

6. POHLEDÁVKY

Pohledávky s dobou splatnosti delší než 5 let činily k 31. 12. 2018 __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 ___________ Kč).

Na nesplacené pohledávky, které jsou považovány za pochybné, byly v roce 2018 a 2017 vytvořeny opravné položky na základě __________ (viz bod 7).

K 31. 12. 2018 pohledávky po lhůtě splatnosti více než x dní činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

Společnost z důvodu nedobytnosti, zamítnutí konkurzu a vyrovnání či neuspokojení pohledávek v konkurzním řízení atd. odepsala do nákladů v roce 2018 pohledávky ve výši __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč). Tyto pohledávky jsou nadále vedeny na podrozvahových účtech.

Pohledávky společnosti kryté věcnými zárukami činily k 31. 12. (v tis. Kč):

Pohledávky	2018	2017	Forma a povaha záruky
Krátkodobé
Dlouhodobé

K 31. 12. 2018 měla společnost dlouhodobé pohledávky ve výši __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) týkající se __________. Tyto pohledávky mají lhůtu splatnosti v rozmezí od __________ do __________ a úrokovou sazbu ve výši __________%.

K 31. 12. 2018 byly pohledávky společnosti v hodnotě ___________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ Kč) zatíženy zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).

Jiné pohledávky jsou tvořeny kladnými reálnými hodnotami otevřených derivátů a vložených derivátů oddělených od hostitelského nástroje (viz bod 16).

Dohadné účty aktivní zahrnují především __________.

Pohledávky za spřízněnými stranami (viz bod 22).

7. OPRAVNÉ POLOŽKY

Opravné položky vyjadřují přechodné snížení hodnoty aktiv (uvedených v bodech 4, 5 a 6).

Změny na účtech opravných položek (v tis. Kč):

Opravné položky k:	Zůstatek k 31. 12. 2016	Netto změna v roce 2017	Zůstatek k 31. 12. 2017	Netto změna v roce 2018	Zůstatek k 31. 12. 2018
dlouhodobému majetku
zásobám
pohledávkám – zákonné
pohledávkám - ostatní

Zákonné opravné položky se tvoří v souladu se zákonem o rezervách a jsou daňově uznatelné.

8. KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A PENĚŽNÍ PROSTŘEDKY

K 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 měla společnost následující zůstatky účtů s omezeným disponováním (v tis. Kč): (Popište.)

Společnost má otevřený kontokorentní účet u __________, který jí umožňuje čerpat úvěr do výše __________ tis. Kč. K 31. 12. 2018 činil záporný zůstatek (v souladu s dohodnutým úvěrovým rámcem __________ tis. Kč) __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) a v rozvaze je vykázán jako krátkodobý závazek k úvěrovým institucím (viz bod 14).

K 31. 12. 2018 byly peněžní prostředky v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) vedené na bankovním účtu u __________ zatíženy zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).

Společnost má v držení krátkodobý finanční majetek __________ (specifikujte), jehož tržní ocenění je vyšší o __________ než jeho ocenění v účetnictví.

Krátkodobé cenné papíry a podíly k 31. 12. (v tis. Kč):

	2018			2017
Společnost	Počet akcií/ Jmenovitá hodnota	Tržní hodnota	Výnosy	Počet akcií/ Jmenovitá hodnota	Tržní hodnota	Výnosy

Společnost má k 31. 12. 2018 _________ tis. Kč pohledávek určených k obchodování oceněných reálnou hodnotou (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

K 31. 12. 2018 byl krátkodobý finanční majetek v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) zatížen zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).

9. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ AKTIV

Náklady příštích období zahrnují především __________ a jsou účtovány do nákladů období, do kterého věcně a časově přísluší.

Komplexní náklady příštích období zahrnují __________ a jsou časově rozlišovány po dobu __________ let.

Příjmy příštích období zahrnují zejména __________ a jsou účtovány do výnosů období, do kterého věcně a časově přísluší.

10. VLASTNÍ KAPITÁL

Pozn. V souladu s § 18 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje účetní závěrka obchodní společnosti, která je velkou nebo střední účetní jednotkou, také přehled o změnách vlastního kapitál – příklad přehledu o změnách vlastního kapitálu je uveden v souboru „Příklad formulářů účetních výkazů“ na webu KA ČR.

Základní kapitál společnosti se skládá z __________ akcií (uveďte druh) / podílů plně upsaných a splacených, s nominální hodnotou __________. Ostatní kapitálové fondy se skládají z __________.

V roce __________ byl zaúčtován nepeněžitý kapitálový vklad do základního kapitálu společnosti ve výši ___________ tis. Kč. Jeho ocenění bylo stanoveno na základě společenské smlouvy/zakladatelské smlouvy.

Valná hromada společnosti rozhodla o zvýšení základního kapitálu v částce __________ tis. Kč k __________. Zbývající pohledávky za upsaným základním kapitálem k 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 jsou vykázány v rozvaze jako aktivum a jsou splatné __________. Základní kapitál společnosti snížený o pohledávky za upsaným základním kapitálem činil k 31. 12. 2018 __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč.

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků vznikly z důvodu __________ (viz bod X).

Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách vznikly __________ (viz bod X).

Společnost dále přidělila do rezervního fondu _________ tis. Kč z důvodu držení vlastních akcií, _________.

Fondy ze zisku jsou určeny k __________, __________ a ___________.

Na podílech na zisku za rok 2018 lze vyplatit pouze část nerozděleného zisku k 31. 12. 2018 a zisku za rok 2018 převyšující příděly do rezervního a jiného fondu (v souladu se zákonem č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech (dále jen „zákon o obchodních korporacích“), a společenskou smlouvou) sníženého o neuhrazenou ztrátu minulých let. Tato částka činí __________ tis. Kč k 31. 12. 2018.

Na základě rozhodnutí valných hromad společnosti konaných dne __________ a __________ bylo schváleno výše uvedené rozdělení zisku/vyrovnání ztráty za rok 2017 a 2016.

Dne __________ vyplatila společnost podíly na zisku za rok 2017 v částce __________ Kč na akcii, v celkové výši __________ tis. Kč a za rok 2016 __________ Kč na akcii v celkové výši __________ tis. Kč. /Valná hromada společnosti rozhodla nevyplácet podíly na zisku roku 2017, v roce 2016 vyplatila společnost podíly na zisku v částce __________ Kč na akcii v celkové výši __________ tis. Kč. / Valná hromada společnosti rozhodla nevyplácet podíly na zisku roku 2017 a 2016.

Popište předpokládané rozdělení zisku / vyrovnání ztráty za rok 2018.

Přehled akcií vydaných během roku 2018 a 2017 (v tis. Kč):

	2018		2017
Druh	Počet ks	Jmenovitá/Účetní hodnota	Počet ks	Jmenovitá/Účetní hodnota
Celkem

Obdobně popište změny podílů, ke kterým došlo během roku 2018 a 2017.

Během roku 2018 společnost vydala __________ ks vyměnitelných dluhopisů v hodnotě __________ Kč (během roku 2017 __________ ks v hodnotě __________ tis. Kč). Celkem tak k 31. 12. 2018 společnost eviduje __________ ks vyměnitelných dluhopisů v hodnotě _________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ ks v hodnotě _________ tis. Kč). (V případě emise jiných cenných papírů či práv uveďte počet a rozsah práv, která zakládají.)

K 31. 12. 2018 společnost pořídila / vlastnila __________ ks vlastních akcií / podílů v ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ ks v ceně __________ tis. Kč) za účelem __________ / z důvodu snížení základního kapitálu atd. (Uvádí pouze malé a mikro účetní jednotky bez povinnosti auditu.)

V roce 2018 byly zaúčtovány opravy minulých let (viz bod 2 a 3). O tyto úpravy byly upraveny též srovnatelné údaje v přiložené rozvaze a výkazu zisku a ztráty, a proto jsou zůstatky k 31. 12. 2017 prezentovány jako přepracované.

Přehled oprav provedených společností k 31. 12. 2018 (v tis. Kč):

2018

Oprava zůstatku

Oprava

Oprava

Oprava

Jiný výsledek hospodaření minulých let

11. REZERVY

Změny na účtech rezerv (v tis. Kč):

Rezervy	Zůstatek k 31. 12. 2016	Netto změna v roce 2017	Zůstatek k 31. 12. 2017	Netto změna v roce 2018	Zůstatek k 31. 12. 2018
Na důchody a podobné závazky
Na daň z příjmu
Podle zvláštních právních předpisů
Ostatní

Pokud společnost zaúčtovala rezervu na daň z příjmu, použije se jeden z následujících odstavců:

Společnost vytvořila rezervu na daň z příjmu ve výši __________ tis. Kč, která byla ve výkaze rozvahy snížena o uhrazené zálohy na daň z příjmu ve výši __________ tis. Kč.

Společnost zaúčtovala rezervu na daň z příjmu ve výši __________ tis. Kč, a snížila tak položku rozvahy „C.II.2.4.3. Stát - daňové pohledávky“ o předpokládanou daň.

Rezerva podle zvláštních právních předpisů byla vytvořena za účelem __________.

Ostatní rezervy byly vytvořeny za účelem __________ a na základě __________.

Společnost vykazuje v položce Zúčtování rezerv částky ve výši ___________ tis. Kč, které nepoužila z důvodu __________ (popište).

12. DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY

Dlouhodobé zálohy k 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 byly přijaty na __________.

Společnost měla k 31. 12.  následující emitované dluhopisy, dlouhodobé směnky k úhradě a ostatní dlouhodobé závazky (v tis. Kč):

	Termíny/Podmínky	2018	2017
Vydané dluhopisy
Dlouhodobé směnky k úhradě
Jiné dlouhodobé závazky
Celkem
Mínus splátka v následujícím roce		( )	( )
Celkem

Závazky s dobou splatnosti delší než 5 let činily k 31. 12. 2018 __________ tis. Kč a (k 31. 12. 2017 ___________ Kč).

Dlouhodobé závazky k 31. 12., kryté zástavním právem nebo zárukou ve prospěch věřitele (v tis. Kč):

Závazek 2018 2017 Lhůta splatnosti Forma a povaha zajištění

Jiné dlouhodobé závazky jsou tvořeny zápornými reálnými hodnotami otevřených derivátů (viz bod 16).

Dluhopisy s právem výměny za akcie viz bod 10.

Dlouhodobé závazky vůči spřízněným stranám (viz bod 22).

Dohadné účty pasivní jsou ve výši _________ tis. Kč, představují _________. Odhad byl stanoven na základě _________.

13. KRÁTKODOBÉ XXXXXXX

K 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 měla společnost následující krátkodobé závazky, kryté zástavním právem nebo zárukou ve prospěch věřitele (v tis. Kč):

Závazek 2018 2017 Lhůta splatnosti Forma a povaha zajištění

Krátkodobé finanční výpomoci představují __________.

Jiné krátkodobé závazky jsou tvořeny zápornými reálnými hodnotami otevřených derivátů a vložených derivátů oddělených od hostitelského nástroje (viz bod 16).

Dohadné účty pasivní zahrnují především __________. Jejich výše je stanovena na základě _________.

Závazky vůči spřízněným stranám (viz bod 22).

14. XXXXXXX K ÚVĚROVÝM INSTITUCÍM

				2018		2017
Banka	Termíny/ Podmínky	Úroková sazba	Celkový limit	Částka v cizí měně	Částka v tis. Kč	Částka v cizí měně	Částka v tis. Kč
Bankovní úvěry
Kontokorentní účty
Finanční výpomoci
Celkem
Splátka v následujícím roce
Splátky v dalších letech

Náklady na úroky vztahující se k závazkům k úvěrovým institucím za rok 2018 činily __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč), z toho bylo ___________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč) zahrnuto do pořizovací ceny majetku.

Smlouva o úvěru s __________ obsahuje následující zvláštní podmínky, které musí společnost dodržovat:

1.

2.

3.

K 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 společnost tyto podmínky dodržovala/nedodržovala.

Přehled splatnosti závazků k úvěrovým institucím v tis. Kč:

	Bankovní úvěry	Kontokorentní účty
2019
2020
2021
2022
2023 a dále

15. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ PASIV

Výdaje příštích období zahrnují především ___________ a jsou účtovány do nákladů období, do kterého věcně a časově přísluší.

Výnosy příštích období zahrnují __________ a jsou účtovány do výnosů období, do kterého věcně a časově přísluší.

16. DERIVÁTY

Společnost má uzavřené smlouvy o derivátech, které dále člení na deriváty určené k obchodování a deriváty zajišťovací. K 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 společnost přecenila deriváty na reálnou hodnotu a kladné, resp. záporné reálné hodnoty derivátů jsou vykázány v jiných pohledávkách, resp. v jiných závazcích.

Pro ocenění na reálnou hodnotu podle § 27 zákona o účetnictví společnost využila následující oceňovací modely a techniky:

• (popsat významné předpoklady, na kterých jsou oceňovací modely a techniky založeny)

V následující tabulce je uveden přehled nominálních částek a kladných a záporných reálných hodnot otevřených derivátů určených k obchodování k 31. 12.:

	2018			2017
	Smluvní/	Reálná hodnota		Smluvní/	Reálná hodnota
(tis. Kč)	Nominální	Kladná	Záporná	Nominální	Kladná	Záporná
Úrokové kontrakty
Swapy
Forwardy
Měnové kontrakty
Swapy
Forwardy
Prodané opce
Nakoupené opce
Akciové kontrakty
Forwardy
Prodané opce
Nakoupené opce
Deriváty určené k obchodování celkem

Deriváty nesplňující podmínky pro zajištění jsou zahrnuty v derivátech určených k obchodování. (Pokud zahrnují i jiné deriváty, uveďte důvod jejich uzavření.)

V následující tabulce je uveden přehled nominálních částek a kladných a záporných reálných hodnot otevřených zajišťovacích derivátů k 31. 12.:

	2018			2017
	Smluvní/	Reálná hodnota		Smluvní/	Reálná hodnota
(tis. Kč)	Nominální	Kladná	Záporná	Nominální	Kladná	Záporná
Úrokové kontrakty
Swapy
Forwardy
Měnové kontrakty
Swapy
Forwardy
Akciové kontrakty
Forwardy
Deriváty zajišťovací celkem

Deriváty zajišťovací zahrnují deriváty, které byly uzavřeny za účelem řízení měnového a úrokového rizika aktiv a závazků a splňují kritéria pro zajišťovací účetnictví.

Pozn. Pro každou třídu derivátů uvést údaje o jejich rozsahu a povaze, včetně hlavních podmínek, které mohou ovlivnit výši, časový průběh a jistotu budoucích peněžních toků.

17. DAŇ Z PŘÍJMU

Výpočet efektivní daňové sazby za rok 2018 a 2017 (v tis. Kč):

	2018	2017
Zisk před zdaněním
Daň z příjmů splatná
Daň z příjmů odložená
Efektivní daňová sazba (%) *)

*) Efektivní daňová sazba představuje podíl součtu daně z příjmu

splatné a odložené a zisku před zdaněním

Podle zákona o daních z příjmů může společnost převést daňovou ztrátu vzniklou od roku 201X do příštích pěti let. Výše daňové ztráty z let __________ - __________, která nebyla v účetní závěrce roku 2018 uplatněna a bude převedena do dalších let, činila __________ tis. Kč k 31. 12. 2018.

Ve společnosti v současné době probíhá kontrola finančního úřadu na daň z příjmu/daň z přidané hodnoty za rok 20xx. V současné době nelze odhadnout dopady této kontroly.

Společnost vyčíslila odloženou daň následovně (v tis. Kč):

	2018		2017
Položky odložené daně	Odložená daňová pohledávka	Odložený daňový závazek	Odložená daňová pohledávka	Odložený daňový závazek
Rozdíl mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou dlouhodobého majetku
Ostatní přechodné rozdíly:
OP k pohledávkám
OP k zásobám
OP k dlouhodobému majetku
Rezervy
Dohadné položky
Daňová ztráta z minulých let
Celkem
Netto

Pozn.: Výpočet odložené daně nemusí odrážet platnou daňovou sazbu v roce realizace tj. nutný rozpis podle let. Použije se v případě, že jsou známé platné sazby v následujících letech.

Společnost zaúčtovala odložený daňový závazek/pohledávku ve výši __________ tis. Kč z titulu __________. / Z důvodu opatrnosti společnost nezaúčtovala odloženou daňovou pohledávku ve výši __________ tis. Kč.

18. LEASING

Najatý majetek společností k 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 (v tis. Kč):

Popis Termíny/Podmínky Výše nájemného v roce 2018 Výše nájemného v roce 2017 Pořizovací cena u majitele

Popište případné další závazky neuvedené v rozvaze z titulu leasingu.

Společnost má najatý dlouhodobý majetek, o kterém se neúčtuje na rozvahových účtech (viz bod 3j).

Majetek najatý společností formou finančního leasingu (tzn., že po uplynutí doby pronájmu nájemce majetek odkoupí) k 31. 12. 2018 a 31. 12. 2017 (v tis. Kč):

		Součet splátek nájemného po celou dobu předpokláda-ného pronájmu	Skutečně uhrazené splátky nájemného z finančního pronájmu k 31. 12. 2018	Skutečně uhrazené splátky nájemného z finančního pronájmu k 31. 12. 2017	Rozpis částky budoucích plateb dle faktické doby splatnosti k 31. 12. 2018
Popis	Termíny/ Podmínky				Splatné do jednoho roku	Splatné po jednom roce

19. POLOŽKY NEUVEDENÉ V ROZVAZE

Společnost měla k 31. 12. 2018 a k 31. 12. 2017 majetek a závazky (peněžní a nepeněžní povahy např. soudní spory, zaměstnanecké benefity, bankovní záruky atd.), které nejsou vykázány v rozvaze. Jedná se o __________ ve výši ___________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč), a závazky __________ tis. Kč k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč), které jsou vedeny v podrozvahové evidenci.

Společnost uzavřela smlouvu na výstavbu ___________ v částce __________ tis. Kč, která bude financována z vlastních / z cizích zdrojů.

Společnost nemá pojištěný majetek v hodnotě ___________ tis. Kč, ani pojištění odpovědnosti za škody.

Popište další finanční závazky, podmíněné závazky a věcné záruky, které nejsou vykázány v rozvaze, pokud existují. Zvlášť uveďte penzijní závazky a závazky vůči účetním jednotkám v konsolidačním celku a přidruženým účetním jednotkám.

Pokud je společnost malou či mikro účetní jednotkou s povinností auditu, uveďte povahu a obchodní účel operací, které nejsou zahrnuty v rozvaze (informace o jejich finančním dopadu se neuvádějí).

Pokud je společnost velkou či střední účetní jednotkou uveďte povahu a obchodní účel operací, které nejsou zahrnuty v rozvaze, včetně informace o jejich finančním dopadu.

20. PODROZVAHOVÉ POLOŽKY

Položky pohledávek a závazků z pevných termínových operací a opcí obsahují pohledávky a závazky z operací s úrokovými, měnovými, akciovými, komoditními a úvěrovými nástroji v hodnotách podkladového aktiva od okamžiku sjednání obchodu do okamžiku vypořádání obchodu. V rozvaze jsou tyto deriváty vykázány v reálných hodnotách. Podrobnější informace viz poznámka 16.

21. VÝNOSY

Rozpis tržeb společnosti z prodeje zboží, výrobků a služeb z běžné činnosti (v tis. Kč):

Tabulku vhodně upravte a tržby rozčleňte podle kategorií a zeměpisných trhů, pokud se tyto kategorie a trhy mezi sebou podstatně liší z hlediska způsobu, kterým je organizován prodej zboží a výrobků a poskytování služeb spadajících do běžné činnosti účetní jednotky.

	2018		2017
	Domácí	Zahraniční	Domácí	Zahraniční
Činnost 1
Činnost 2
Činnost 3
Výnosy celkem

Převážná část výnosů společnosti za rok 2018 je soustředěna na __________ hlavních zákazníků v __________ odvětví (za rok 2017 na __________ hlavních zákazníků).

Ve výnosech dále společnost eviduje dotace na provozní účely přijaté ze státního rozpočtu ve výši __________ tis. Kč v roce 2018 (v roce 2017 __________ tis. Kč).

22. OSOBNÍ NÁKLADY

Rozpis osobních nákladů (v tis. Kč):

	2018		2017
	Celkový počet zaměstnanců	Členové řídících, kontrolních a správních orgánů	Celkový počet zaměstnanců	Členové řídících, kontrolních a správních orgánů
Průměrný počet zaměstnanců
Mzdy
Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
Ostatní
Osobní náklady celkem

Průměrný přepočtený počet zaměstnanců v průběhu roku 2018 činil __________ osob (v průběhu roku 2017 __________ osob), z toho _________ (rozčleňte dle kategorií).

Odměny členům řídících, kontrolních či správních orgánů z důvodu jejich funkce (v tis. Kč):

	2018	2017
Odměna členům řídících orgánů
Odměna členům kontrolních orgánů
Odměna členům správních orgánů
Celkem

Výše vzniklých nebo sjednaných penzijních závazků bývalých členů řídících, kontrolních či správních orgánů k 31. 12. (v tis. Kč):

	2018	2017
Členové řídících orgánů
Členové kontrolních orgánů
Členové správních orgánů
Celkem

23. INFORMACE O TRANSAKCÍCH SE SPŘÍZNĚNÝMI STRANAMI

V roce 2018 a 2017 neobdrželi členové řídících, kontrolních a správních orgánů žádné zálohy, závdavky, zápůjčky, úvěry, přiznané záruky, a jiné výhody a nevlastní žádné akcie/podíly společnosti.

Podrobný rozpis záloh, závdavků, zápůjček a úvěrů včetně úrokové sazby a hlavních podmínek poskytnutých současným členům řídících, kontrolních a správních orgánů k 31. 12. 2018 a k 31. 12. 2017  (v tis. Kč):

2017

2018

Stav k 31. 12. 2016

Poskytnuto

Splaceno Odepsáno Prominuto

SOP

Stav k 31. 12. 2017

Poskytnuto

Splaceno Odepsáno Prominuto

SOP

Stav k 31. 12. 2018

Řídící orgán:

Zálohy

Závdavky

Zápůjčky

Úvěry

Kontrolní orgán:

Zálohy

Závdavky

Zápůjčky

Úvěry

Správní orgán:

Zálohy

Závdavky

Zápůjčky

Úvěry

Níže blíže specifikujte (hlavní podmínky a úroky):

Zálohy a závdavky jsou bezúročné a jejich splatnost nepřesahuje __________ měsíců.

Zápůjčky nejsou kryté a nesou úrok v rozmezí od __________ % do __________ %. Tyto zápůjčky se v přiložené rozvaze nevykazují jako jiné finanční zápůjčky a investice.

Úvěry jsou __________ a nesou úrok v rozmezí od __________ % do __________ %.

Dále specifikujte poskytnutá zajištění a ostatní plnění těmto osobám – v souhrnné výši pro každou kategorii osob.

Členové řídících, kontrolních a správních orgánů vlastnili k 31. 12. 2018 __________ ks akcií/podílů společnosti (k 31. 12. 2017 __________ ks akcií/podílů).

Dlouhodobé pohledávky za spřízněnými stranami k 31. 12. 2018 činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč a týkají se především ___________.

Zálohy poskytnuté spřízněným stranám dosáhly k 31. 12. 2018 celkové výše __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

Společnost běžně prodává výrobky spřízněným stranám. V roce 2018 dosáhl tento objem prodeje __________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč).

Krátkodobé pohledávky za spřízněnými stranami k 31. 12. 2018 činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

Společnost nakupuje výrobky a využívá služeb spřízněných stran v rámci běžné obchodní činnosti podniku. V roce 2018 činily nákupy (včetně manažerských poplatků) __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

K 31. 12. 2018 eviduje společnost krátkodobé závazky vůči spřízněným stranám ve výši __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč).

Dlouhodobé závazky vůči spřízněným stranám k 31. 12. 2018 činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2017 __________ tis. Kč) a týkají především __________.

Popište jiné významné transakce - např. úvěry a úroky apod.

Uveďte transakce, které nebyly uzavřeny za běžných tržních podmínek – uveďte objem těchto transakcí, včetně povahy vztahu se spřízněnou stranou, a ostatní informace o těchto transakcích, které jsou nezbytné k pochopení finanční situace účetní jednotky.

24. VÝDAJE NA VÝVOJ

Na vývoj bylo v roce 2018 vynaloženo ___________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč) a zaúčtováno do nákladů. Aktivovány byly výdaje ve výši _________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč) (viz bod 4.).

25. VÝZNAMNÉ POLOŽKY Z VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY

Uveďte výši a povahu jednotlivých položek výnosů a nákladů, které jsou mimořádné svým objemem nebo původem.

Odměny statutárnímu auditorovi k 31. 12.:

Služby	2018	2017
povinný audit roční účetní závěrky jiné ověřovací služby daňové poradenství jiné neauditorské služby
Celkem

Položka služby představuje __________.

Ostatní provozní výnosy tvoří __________.

Ostatní provozní náklady tvoří __________.

Ostatní finanční výnosy tvoří __________.

Ostatní finanční náklady tvoří __________.

Specifikujte veškeré ostatní významné položky, které nejsou popsány jinde v příloze.

Alternativně lze použít následující tabulky:

Služby (v tis. Kč):

	2018	2017
Poradenské služby
Účetnictví
Povinný audit*
Jiné ověřovací služby*
Daňové poradenství
Jiné neauditorské služby*
Právní služby
Správa budovy
Ostatní služby
Celkem

* Tvoří odměnu statutárního auditora

Ostatní provozní výnosy a ostatní provozní náklady (v tis. Kč):

	2018	2017
Ostatní provozní výnosy
Ostatní provozní náklady

Finanční výnosy a finanční náklady (v tis. Kč):

	2018	2017
Výnosové úroky
Nákladové úroky
Kurzové zisky/ztráty
Zisky/ztráty z derivátů
Ostatní finanční výnosy/náklady
Celkem

26. VZÁJEMNÁ ZÚČTOVÁNÍ

Přehled provedených vzájemných zúčtování v roce 2018 a 2017 (v tis. Kč):

(Popište provedená vzájemná zúčtování a uveďte brutto hodnoty zúčtovaných částek.)

27. SOUHRNNÁ VYKÁZANÍ TYPů ÚČETNÍCH PŘÍPADů

Společnost v účetní závěrce souhrnně vykázala následující typy účetních případů (vyberte):

• kurzové rozdíly,

• zisky a ztráty z přecenění majetku a závazků na reálnou hodnotu,

• pohledávky a závazky, s výjimkou přijatých a poskytnutých záloh a závdavků, vůči téže fyzické nebo právnické osobě, které mají dobu splatnosti do jednoho roku a jsou vedeny ve stejných měnách,

• vlastní dluhopisy

• rezervu na daň z příjmů a uhrazené zálohy a závdavků na daň z příjmů.

28. PŘEDPOKLAD NEPŘETRŽITÉHO TRVÁNÍ SPOLEČNOSTI

a)

Společnost vykazuje v roce 2018 ztrátu ve výši __________ tis. Kč a záporný pracovní kapitál ve výši __________ tis. Kč (viz bod X). V důsledku toho není jisté, zda bude společnost v dohledné budoucnosti nepřetržitě pokračovat ve své činnosti a zda bude schopna v rámci běžného podnikání realizovat svá aktiva nebo dostát svým závazkům. Nepřetržité trvání společnosti je závislé na podpoře bank a budoucího rozvoje obchodní činnosti / na realizaci plánu přijatých a schválených vedením společnosti / (popište dle skutečnosti). Účetní závěrka k 31. prosinci 2018 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.

b)

Společnost měla k 31. 12. 2018 vlastní kapitál ve výši __________ tis. Kč, základní kapitál ve výši __________tis. Kč a neuhrazenou ztrátu minulých let (včetně ztráty roku 2018) ve výši __________ tis. Kč. Podle zákona o obchodních korporacích statutární orgán společnosti, jejíž kumulovaná ztráta přesáhla polovinu základního kapitálu nebo která se dostala do úpadku, navrhne valné hromadě zrušení společnosti nebo přijetí jiného opatření. V důsledku toho není jisté, zda bude společnost v dohledné budoucnosti nepřetržitě pokračovat ve své činnosti a zda bude schopna v rámci běžného podnikání realizovat svá aktiva nebo dostát svým závazkům. Společnost bude i v roce 2018 postupovat v přijatých opatřeních směřujících ke snížení kumulované ztráty ve vztahu k základnímu kapitálu.

Schopnost společnosti pokračovat nepřetržitě ve své činnosti je závislá na realizaci plánu přijatých a schválených vedením společnosti. Dle těchto plánu by v následujících letech mělo dojít k výraznému nárůstu produkce a tržeb a dosažení zisku v roce 2018. Společnost plánuje dosažení dalších zisku v letech 2018 – 20XX. Management společnosti věří, že tyto plány jsou realistické a že jejich splnění je vysoce pravděpodobné.

Dalším opatřením přijatým vedením společnosti je plánované navýšení základního kapitálu __________. (Popište.) __________ Po provedení této transakce, která je plánována na __________, dojde k poklesu kumulovaných ztrát společnosti pod 50 % základního kapitálu.

Účetní závěrka k 31. prosinci 2018 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.

c)

Podle insolvenčního zákona dlužník, který je právnickou osobou, je povinen podat insolvenční návrh bez zbytečného odkladu poté, co se dozvěděl nebo při náležité pečlivosti měl dozvědět o svém úpadku. Společnost má/nemá více věřitelů __________ a má/nemá peněžité závazky po dobu delší 30 dnů po lhůtě splatnosti a tyto závazky je/není schopna plnit. Společnost zastavila platby podstatné části svých peněžitých závazků. / Společnost neplní své peněžité závazky po dobu delší 3 měsíců po lhůtě splatnosti. / Není možné dosáhnout uspokojení některé ze splatných peněžitých pohledávek vůči společnosti výkonem rozhodnutí nebo exekucí. / Společnost nesplnila povinnost předložit seznamy uvedené v § 104 odst. 1 zákona č. 186/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenční zákon), ve znění pozdějších předpisů, kterou jí uložil insolvenční soud.

Účetní závěrka k 31. prosinci 2018 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.

29. VÝZNAMNÉ UDÁLOSTI, KTERÉ NASTALY PO ROZVAHOVÉM DNI

Popište tyto skutečnosti a vyčíslete dopad na aktiva a závazky účetní jednotky.

30. PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH

Pozn. V souladu s § 18 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje účetní závěrka obchodní společnosti, která je velkou nebo střední účetní jednotkou, také přehled o peněžních tocích – příklad přehledu o peněžních tocích je uveden v souboru „Příklad formulářů účetních výkazů“ na webu KA ČR.

Přehled o peněžních tocích byl zpracován nepřímou metodou.

Peněžní ekvivalenty představují krátkodobý likvidní majetek, který lze snadno a pohotově převést na předem známou částku v hotovosti.

Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty lze analyzovat takto (v tis. Kč):

	31. 12. 2018	31. 12. 2017
Peníze v hotovosti a ceniny
Účty v bankách
Debetní zůstatek běžného účtu zahrnutý v běžných bankovních úvěrech
Peněžní ekvivalenty zahrnuté v krátkodobém finančním majetku
Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty celkem

Peněžní toky z provozních, investičních nebo finančních činností se uvádějí v přehledu o peněžních tocích nekompenzované. Popište případné výjimky a provedené kompenzace, pokud byly provedeny.

Pokud nebyly peněžní toky související s vyplacenými úroky zahrnovanými do ocenění dlouhodobého majetku vykázány v přehledu o peněžních tocích v rámci investiční činnosti jako samostatná položka, použije se následující odstavec:

Peněžní toky související s vyplacenými úroky zahrnovanými do ocenění dlouhodobého majetku byly v přehledu o peněžních tocích vykázány v rámci investiční činnosti, nebyly však uvedeny jako samostatná položka. V roce 2018 činily tyto peněžní toky _________ tis. Kč (v roce 2017 __________ tis. Kč).

Sestaveno dne:

Jméno a podpis

statutárního orgánu společnosti: