FACTORING
FACTORING
Trasferimento di crediti commerciali dall’impresa ad una società specializzata (factor) che cura la riscossione e talvolta garantisce il buon fine.
1) Vendita con incasso differito
2) Trasferimento del credito al factor
3) Il factor si occupa della riscossione del credito
Il factor può accreditare l’importo all’impresa:
1) dopo l’incasso (maturity factoring);
2) immediatamente (conventional factoring).
1) ACCREDITO A TERMINE (MATURITY FACTORING)
La società di factoring assume la gestione dei crediti dell’impresa.
2) ACCREDITO IMMEDIATO (CONVENTIONAL FACTORING)
Il factor assume la gestione dei crediti e finanzia l’impresa anticipando l’importo degli stessi.
Il conventional factoring può essere:
a) con rivalsa (pro solvendo) il rischio di insolvenza resta a carico dell’impresa che trasferisce il credito;
b) senza rivalsa (pro soluto) il rischio di insolvenza viene assunto dal factor.
Nel factoring senza rivalsa la cessione del credito va notificata al debitore ceduto.
L’impresa cedente deve:
- affidare al factor la totalità dei crediti;
- richiedere al factor la preventiva approvazione per tutte le vendite con incasso differito.
Costi per l’impresa nel contratto di factoring:
- commissioni per i servizi resi dal factor;
- interessi (solo nel conventional factoring).
FACTORING: SCRITTURE CONTABILI MATURITY FACTORING
Stipulazione contratto (credito ceduto € 1.000,00 commissioni
€ 10,00)
.…/… | |||||
Clienti c/factoring | a | Clienti | 1.000,00 | ||
.…/… | |||||
Commissioni di factoring | a | Banca c/c | 10,00 | ||
Accreditamento importi incassati dal factor
.…/… | ||
Banca c/c a Clienti c/factoring | 1.000,00 |
CONVENTIONAL FACTORING CON RIVALSA (PRO SOLVENDO)
Stipulazione contratto (credito ceduto € 1.000,00)
.…/… | ||
Clienti c/factoring a Clienti | 1.000,00 |
Accredito parziale (es. 80% del credito; commissioni € 10,00; interessi € 12,00)
.…/… | |
Diversi a Debiti vs. factor | 800,00 |
Interessi passivi di factoring | 12,00 |
Commissioni di factoring | 10,00 |
Banca c/c | 778,00 |
a) Scadenza con regolare incasso accredito quota residua
.…/… | |
Diversi a Clienti c/factoring | 1.000,00 |
Debiti vs. factor | 800,00 |
Banca c/c | 200,00 |
b) Scadenza con insolvenza del debitore ceduto
.…/… | ||
Debiti vs. factor a Banca c/c | 800,00 |
CONVENTIONAL FACTORING SENZA RIVALSA (PRO SOLUTO)
Stipulazione contratto (credito ceduto € 1.000,00)
.…/… | ||
Clienti c/factoring a Clienti | 1.000,00 |
Accredito parziale (es. 80% del credito; commissioni € 20,00; interessi € 12,00)
.…/… | |
Diversi a Clienti c/factoring | 1.000,00 |
Crediti vs. factor | 200,00 |
Interessi passivi di factoring | 12,00 |
Commissioni di factoring | 20,00 |
Banca c/c | 768,00 |
Accredito quota residua
.…/… | ||
Banca c/c a Crediti vs. factor | 200,00 |