Contract

社会福祉法人同仁会経理規則

第１章 x x

（目的）

第１条 この規則は、社会福祉法人同仁会（以下「当法人」という。）の経理の基準を定め、適切な経理事務を行い、支払資金の収支の状況、財政状態及び経営成績を適正に把握することを目的とする。

（経理事務の範囲）

第２条 この規則において経理事務とは、次の事項をいう。

(1) 会計帳簿の記帳、整理及び保管に関する事項

(2) 予算に関する事項

(3) 金銭の出納に関する事項

(4) 資産・負債の管理に関する事項

(5) 財務及び有価証券の管理に関する事項

(6) 棚卸資産の管理に関する事項

(7) 固定資産の管理に関する事項

(8) 引当金に関する事項

(9) 決算に関する事項

(10)内部監査及び任意監査に関する事項 (11)契約に関する事項

(12)社会福祉充実計画に関する事項

（会計処理の基準）

第３条 会計処理の基準は、法令及び定款並びに本規則に定めるもののほか、社会福祉法人会計基準によるものとする。

（会計年度、計算関係書類及び財産目録）

第４条 当法人の会計年度は毎年４月１日から翌年３月３１日までとする。

区 分		資金収支計算書	事業活動計算書	貸借対照表
計算書類	法人全体	法人単位資金収支計算書	法人単位事業活動計算書	法人単位貸借対照表
	法人全体(事業区分別)	資金収支内訳表	事業活動内訳表	貸借対照表内訳表
	事業区分(拠点区分別)	事業区分資金収支内訳表	事業区分事業活動内訳表	事業区分貸借対照表内訳表
	拠点区分(一つの拠点を表示)	拠点区分資金収支計算書	拠点区分事業活動計算書	拠点区分貸借対照表
付属明細書	サービス区分別 (拠点区分の会計をサービス別に区分表示)	拠点区分資金収支明細書	拠点区分事業活動明細書

２ 毎会計年度終了後３か月以内に次表に掲げる計算書類及び第３項に定める付属明細書（以下「計算関係書類」という。）並びに財産目録を作成しなければならない。

注１ 附属明細書について、介護保険サービス及び障害福祉サービスを実施する拠点は、拠点区分事業活動明細書を作成するものとし、拠点区分資金収支明細書の作成を省略することができる。

２ 子どものための教育・保育給付費、措置費による事業を実施する拠点は、拠点区分資金収支明細書を作成するものとし、拠点区分事業活動明細書の作成は省略することがで

きる。

３ 上記以外の事業を実施する拠点については、拠点区分資金収支明細書又は拠点区分事業活動明細書のいずれか一方の明細書を作成するものとし、残る他方の明細書の作成は省略することができる。

３ 附属明細書として作成する書類は次の各号に掲げるものとする。

① 借入金明細書

② 寄附金収益明細書

③ 補助金事業収益明細書

④ 拠点区分間繰入金明細書

⑤ 事業区分間及び拠点区分間貸付金（借入金）残高明細書

⑥ 基本金明細書

⑦ 国庫補助金等特別積立金明細書

⑧ 基本財産及びその他の固定資産（有形・無形固定資産）の明細書

⑨ 引当金明細書

⑩ 拠点区分資金収支明細書

⑪ 拠点区分事業活動明細書

⑫ 積立金・積立資産明細書

⑬ サービス区分間繰入金明細書

⑭ サービス区分間貸付金（借入金）残高明細書

４ 第２項に定める計算関係書類及び財産目録は、消費税及び地方消費税の税込金額を記載する。

５ 第２項に定める計算関係書類及び財産目録は、電磁的記録をもって作成する。

（金額の単位）

第５条 計算関係書類及び財産目録に記載する金額は、１円単位をもって表示する。

（事業区分、拠点区分及びサービス区分）

第６条 事業区分は社会福祉事業及び公益事業とする。

２ 拠点区分は予算管理の単位とする。一体として運営される施設、事業所又は事務所をもって１つの拠点区分とし、法人本部は独立した拠点区分とする。また、公益事業（社会福祉事業と一体的に実施されるものを除く。）については別の拠点区分とする。

３ 事業活動の内容を明らかにするために、各拠点区分においてはサービス区分を設け収支計算を行わなければならない。

４ 前項までの規定に基づき、当法人において設定する事業区分、拠点区分及びサービス区分は次のとおりとする。

(1) 社会福祉事業区分 ア 法人本部拠点区分イ 臨海学園拠点区分

(ｱ) 児童養護施設 臨海学園ウ 同仁会乳児院拠点区分

(ｱ) 乳児院同仁会 乳児院エ xxx保育園拠点区分

(ｱ) 保育所型認定こども園 xxx保育園

(ｲ) 放課後児童健全育成事業 ゆうゆうクラブ

(ｳ) 地域子育て支援拠点事業 同仁会地域子育て支援センターオ 同仁会児童家庭支援センター拠点区分

(ｱ) 児童家庭支援センター 同仁会児童家庭支援センターカ 同仁会子どもホーム拠点区分

(ｱ) 児童養護施設 同仁会子どもホームキ xxxx寮拠点区分

(ｱ) 児童養護施設 xxxx寮ク xxx敬寮拠点区分

(ｱ) 児童心理治療施設 xxx敬寮ケ つくば香風寮拠点区分

(ｱ) 児童養護施設 つくば香風寮コ さくらの森乳児院拠点区分

(ｱ) 乳児院 xxxの森乳児院サ くれよんクラブ高萩

(ｱ) 障害児通所支援事業 くれよんクラブxxシ 児童家庭支援センター あいびー拠点区分

(ｱ) 児童家庭支援センター 児童家庭支援センター あいびー

(2) 公益事業区分

ア COLORSつくば拠点区分

(ｱ) 茨城県発達障害者支援センター COLORSつくば

（共通収入支出の配分）

第７条 資金収支計算を行うに当たっては、事業区分、拠点区分又はサービス区分に共通する収入及び支出を、合理的な基準に基づいて配分するものとする。

２ 事業活動計算を行うに当たっては、事業区分、拠点区分又はサービス区分に共通する収益及び費用を、合理的な基準に基づいて配分するものとする。

（会計責任者及び出納職員）

第８条 当法人の経理事務に関する責任者として、会計責任者を置く。ただし、会計責任者としての業務に支障がない限り、１人の会計責任者が複数の第６条第２項に定める拠点区分の会計責任者を兼務することができる。

２ 第６条第２項に定める各拠点区分又はサービス区分には、会計責任者に代わって一切の経 理事務を行わせるため、出納職員を置く。ただし、出納職員としての業務に支障がない限り、

１人の出納職員が複数の拠点区分又はサービス区分の出納職員を兼務することができる。

３ 会計責任者及び出納職員は理事長が任命する。

４ 会計責任者は、出納職員を監督しなければならない。

（規程の改廃）

第９条 この規則の改廃は、理事長の上申に基づき、理事会の承認を得て行うものとする。

第２章 勘定科目及び帳簿

（記録及び計算）

第10条 当法人の会計は、その支払資金の収支状況、財政状態及び経営成績を明らかにするた

め、会計処理を行うにあたり、xxの簿記の原則に従って、整然、かつ、明瞭に記録し、計算しなければならない。

（勘定科目）

第11条 勘定科目は、別表１のとおりとする。

（会計帳簿）

第12条 会計帳簿は、次のとおりとする。

(1) 主要簿

ア 仕訳伝票 イ 総勘定元帳

(2) 補助簿

ア 現金出納帳

イ 預金（貯金）出納帳ウ xx現金出納帳

エ 有価証券台帳オ 未収金台帳

カ 棚卸資産受払台帳キ 立替金台帳

ク 前払金台帳ケ 貸付金台帳コ 仮払金台帳

サ 固定資産管理台帳 シ リース資産管理台帳ス 差入保証金台帳

セ 長期前払費用台帳ソ 未払金台帳

タ 預り金台帳チ 前受金台帳ツ 仮受金台帳テ 借入金台帳

ト 退職金給付引当金台帳ナ 基本金台帳

ニ 事業区分間、拠点区分間及びサービス区分間長期貸付金（長期借入金）管理台帳ヌ 事業区分間、拠点区分間及びサービス区分間短期貸付金（短期借入金）管理台帳ネ 事業収入管理台帳

ノ 寄附金品台帳ハ 補助金台帳

ヒ 事業区分間、拠点区分間及びサービス区分間繰入金管理台帳

(3) その他

ア 会計伝票 イ 月次試算表ウ 予算管理表

２ 前項に定める会計帳簿は拠点区分ごとに作成し、備え置くものとする。

３ 各勘定科目の内容又は残高の内訳を明らかにする必要がある勘定科目については、補助簿を備えなければならない。

４ 会計責任者は、補助簿の記録が総勘定元帳の記録と一致していることを適宜確認し、主要簿及び補助簿の正確な記録の維持に努めなければならない。

５ 会計帳簿は電磁的記録をもって作成する。

（会計伝票）

第13条 すべての会計処理は、会計伝票により処理しなければならない。

２ 会計伝票は、証憑に基づいて作成し、証憑は会計記録との関係を明らかにして整理保存するものとする。

３ 会計伝票には、サービス区分、勘定科目、取引年月日、数量、金額、相手方及び取引内容を記載し、会計責任者の承認印又は承認のサインを受けなければならない。

（会計帳簿の保存期間）

第14条 会計に関する書類の保存期間は次のとおりとする。

(1) 第４条第２項に規定する計算関係書類 10年

(2) 第４条第２項に規定する財産目録 ５年

(3) 第12条第１項第１号から第３号に規定する主要簿、補助簿及びその他の帳簿 10年

(4) 証憑書類 10年

２ 前項の保存期間は、会計帳簿を閉鎖した時から起算するものとする。

３ 第１項第３号及び第４号の書類を処分する場合には、事前に会計責任者の承認を得ることとする。

第３x x 算

（予算基準）

第15条 当法人は、毎会計年度、事業計画及び承認社会福祉充実計画に基づき資金収支予算を作成する。

２ 予算はサービス区分ごとに編成し、収入支出の予算額は勘定科目ごとに設定する。

（予算の事前作成）

第16条 前条の予算は、事業計画及び承認社会福祉充実計画に基づき毎会計年度開始前に理事長が編成し、理事会において理事総数の３分の２以上の同意及び評議員会の承認を得て確定する。

（予算管理責任者）

第17条 予算の編成並びに予算の執行及び管理について理事長を補佐するため、理事長は、予算管理の単位ごとに予算管理責任者を任命する。

２ 当法人の予算管理責任者は会計責任者とする。

（勘定科目間の流用）

第18条 予算管理責任者は、予算のxxx必要があると認めた場合には、理事長の承認を得て、サービス区分内における中区分の勘定科目相互間において予算を流用することができる。

（予備費の計上）

第19条 予測しがたい支出予算の不足を補うため、理事会の承認を得て支出予算に相当額の予備費を計上することができる。

（予備費の使用）

第20条 予備費を使用する場合は、予算管理責任者は事前に理事長にその理由と金額を記載した文書を提示し、承認を得なければならない。

２ 予備費を使用した場合は、理事長はその理由と金額を理事会に報告しなければならない。

（補正予算）

第21条 予算xxxに、予算に変更事由が生じた場合には、理事長は補正予算を作成し、理事会において理事総数の３分の２以上の同意及び評議員会の承認を得なければならない。

（臨機の措置）

第22条 予算をもって定めるもののほか、新たに義務の負担をし、又は権利の放棄をしようとするときは、理事会において理事総数の３分の２以上の同意及び評議員会の承認を得なければならない。

第４章 x x

（金銭の範囲）

第23条 この規則において、金銭とは現金、預金、貯金をいう。

２ 現金とは、通貨、小切手、紙幣、郵便為替証書、郵便振替貯金払出証書、官公庁の支払通知書等をいう。

（収入の手続）

第24条 金銭の収納に際しては、出納職員は、所定の用紙に所定の印を押した領収書を発行するものとする。

２ 銀行等の金融機関への振込の方法により入金が行われた場合で、前項に規定する領収書の発行の要求がない場合には、領収書の発行を省略することができる。

（収納した金銭の保管）

第25条 日々入金した金銭は、これを直接支出に充てることなく、収入後７日以内に金融機関に預け入れなければならない。ただし、金融機関預け入れ期限には、金融機関が営業しない日を含めないものとする。

（寄附金品の受入手続）

第26条 寄附金品を受け入れた場合には、会計責任者は、寄付者が作成した寄附申込書に基づき、寄附者、寄附金額及び寄附の目的を明らかにして、理事長又は理事長から権限移譲を受けた者の承認を受けなければならない。

（支出の手続）

第27条 金銭の支払いは、受領する権利を有する者からの請求書、その他取引を証する書類に基づいて行う。

２ 金銭の支払いを行う場合には、会計責任者の承認を得て行わなければならない。

３ 金銭の支払いについては、受領する権利を有する者の署名又は記名捺印のある領収書を受け取らなくてはならない。

４ 銀行等の金融機関からの振込の方法により支払いを行った場合で、領収書の入手を必要としないと認められるときは、前項の規定にかかわらず、振込を証する書類によって前項の領収書に代えることができる。

（支払期日）

第28条 毎月末日までに発生した債務の支払いは、xx払い及び随時支払うことが必要なもの

を除き、翌月25日に行うものとする。

（xx現金）

第29条 xxの支払いは、定額資金xx制度による資金（以下「xx現金」という。）をもって行う。

２ 出納職員に代わってxx現金の出納業務を行わせるため、サービス区分毎（理事長が必要と認める場合は必要と認める勘定科目毎）にxx現金取扱者を置くことができる。

３ xx現金取扱者は理事長が任命する。

４ xx現金の限度額は、取扱者１人につき15万円とする。

５ xx現金は、毎月末日及び不足の都度精算を行い、精算時に主要簿への記帳を行う。

６ xx現金取扱者を設けた場合には、出納職員は、xx現金取扱者を監督しなければならない。

（概算払）

第30条 性質上、概算をもって支払いの必要がある経費については、第27条第１項の規定にかかわらず概算払いを行うことができる。

２ 概算払いをすることができる経費は、次に掲げるものとする。

(1) 旅費

(2) その他会計責任者が特に必要と認めた経費

（残高の確認）

第31条 出納職員は、現金について、毎日の現金出納終了後、その残高と帳簿残高を照合し、会計責任者に報告しなければならない。

２ 出納職員は、預貯金について、毎月末日、取引金融機関の残高と帳簿残高とを照合し、差額がある場合には預貯金残高調整表を作成して、会計責任者に報告しなければならない。

３ 前２項の規定により報告を受けた会計責任者は、その事実の内容を確認しなければならない。

（金銭過不足）

第32条 現金に過不足が生じたとき、出納職員は、xxxxに原因を調査したうえ、遅滞なく会計責任者に報告し、必要な指示を受けるものとする。

２ 前項の規定により報告を受けた会計責任者は、その事実の内容を確認しなければならない。

（月次報告）

第33条 会計責任者は、毎月末日における各拠点区分ごとに月次試算表を作成し、さらに、各事業区分合計及び法人全体の月次試算表を作成し、翌月20日までに理事長に提出しなければならない。

２ 会計責任者が複数の拠点区分の会計責任者を兼務している場合には、兼務している拠点区分を統合した月次試算表を作成することができる。ただし、その場合においても、各拠点区分ごとの資金収支及び事業活動の内訳を明らかにして作成しなければならない。

第５章 資産・負債の管理

（資産評価の一般原則）

第34条 資産の貸借対照表価額は、別に定める場合を除き、原則として、当該資産の取得価額による。

２ 資産の時価が、帳簿価額から50%を超えて下落している場合には、時価が回復する見込みが

あると認められる場合を除き、会計年度末における時価をもって評価するものとする。

３ 通常要する価額と比較して著しく低い価額で取得した資産又は贈与された資産の評価は、取得又は贈与の時における当該資産の取得のために通常要する価額をもって行う。

４ 交換により取得した資産の評価は、交換に対して提供した資産の帳簿価額をもって行う。

（負債評価の一般原則）

第35条 負債の貸借対照表価額は、賞与引当金及び退職給付引当金を除き債務額とする。

（債権債務の残高確認）

第36条 会計責任者は、毎月末日における債権及び債務の残高の内訳を調査し、必要がある場合には、取引の相手先に対し、残高の確認を行わなければならない。

２ 前項の調査の結果、相手先の残高との間に原因不明の差額があることが判明した場合には、遅滞なく理事長に報告し、措置に関する指示を受けなければならない。

（債権の回収・債務の支払）

第37条 会計責任者は、毎月、期限どおりの回収又は支払いが行われていることを確認し、期限どおりに履行されていないものがある場合には、遅滞なく理事長に報告し、適切な措置をとらなければならない。

（債権の免除等）

第38条 当法人の債権は、その全部もしくは一部を免除し、又はその契約条件を変更することはできない。ただし、理事長が当法人に有利であると認めるとき、その他やむを得ない特別の理由があると認めたときはこの限りでない。

第６章 財務及び有価証券の管理

（資金の借入）

第39条 長期の資金を借り入れる（返済期限が１年を超える資金の借り入れをいう。）場合には、会計責任者は、その理由及び返済計画に関する文書を作成し、理事長の承認を得なければならない。

２ 短期の資金を借り入れる（長期の資金の借り入れ以外の借り入れをいう。）場合には、会計責任者は、文書をもって理事長の承認を得なければならない。

（資金の積立）

第40条 将来の特定の目的のために積立金を積み立てた場合には、同額の積立資産を積み立てなければならない。この場合において、積立資産には、積立金との関係が明確にわかる名称を付さなければならない。また、積立金に対応する積立資産を取崩す場合には、当該積立金を同額取崩さなければならない。

２ 資金管理上の理由から積立資産の積み立てが必要とされる場合には、前項の規定にかかわらず、積立資産の積み立てを行うことができる。ただし、この場合において、積立資産には積み立ての目的を明示した名称を付すとともに、理事会の承認を得なければならない。

３ 積立資産を専用の預金口座で管理する場合には、決算理事会終了後２か月以内に資金移動を行わなければならない。

（資金の運用等）

第41条 資産のうちxx現金を除く資金は、確実な金融機関に預け入れ、確実な信託会社に信託して、又は確実な有価証券に換えて保管するものとする。

２ 余裕資金の運用及び特定の目的のために行う資金の積み立てを有価証券により行う場合に

は、資金運用規程の基本原則に従って行わなければならない。

３ 会計責任者は、毎月末日に資金（有価証券及び積立資産を含む）の残高の実在を確かめ、その内容を理事長に報告しなければならない。

（金融機関との取引）

第42条 金融機関との取引を開始又は解約する場合には、会計責任者は理事長の承認を得て行わなければならない。

２ 金融機関との取引は、理事長名をもって行う。

３ 金融機関との取引に使用する印鑑は、理事長が責任をもって保管するものとする。

４ 理事長は、実務上必要と判断した場合には、前項の規定にかかわらず、金融機関との取引に使用する印鑑の保管責任者として、次の業務を担当しない会計責任者、施設長等を指名して、印鑑の保管を命ずることができる。

(1) 現金預貯金(xx現金を含む)の出納記帳

(2) 預貯金の通帳及び証書の保管管理

(3) 現金（xx現金を含む）の保管管理

５ 前項の場合において、理事長は、定期的に保管責任者から独立した理事又は職員に印鑑の保管及び使用の状況の調査を指示し、その報告を受けなければならない。

（有価証券の取得価額及び評価）

第43条 有価証券の取得価額は、購入代価に手数料等の付随費用を加算したものとする。

２ 有価証券は、総平均法に基づく原価法により評価する。

３ 満期保有目的の債券以外の有価証券のうち、市場価格のあるものについては、前項の規定にかかわらず、会計年度末における時価をもって評価する。

４ 満期保有目的の債券を債券金額より低い価額又は高い価額で取得した場合において、取得価額と債券金額との差額の性格が金利の調整と認められるときは、当該債券は、会計年度末において、償却原価法により評価する。ただし、その差額の重要性が乏しいと認められる場合には、償却原価法によらないことができる。

（有価証券の管理）

第44条 会計責任者は、９月末日、３月末日及び必要と思われるときに、有価証券の時価と帳簿価額の比較表を作成し、理事長に報告しなければならない。

２ 第41条及び第42条の規定は、有価証券の管理及び証券会社との取引に準用する。この場合において、資金を有価証券と読み替え、また、金融機関を証券会社と読み替える。

第７章 棚卸資産の管理

（棚卸資産の範囲）

第45条 この規則において、棚卸資産とは、下記のものをいう。

(1) 商品

(2) 製品

(3) 仕掛品

(4) 原材料

(5) 貯蔵品

(6) 医薬品

(7) 診療・療養費等材料

(8) 給食用材料

（棚卸資産の取得価額及び評価）

第46条 棚卸資産の取得価額は次による。

(1) 製品又は仕掛品以外の棚卸資産については、購入代価に購入直接費 (引取運賃・荷役費

・運送保険料・購入手数料・その他の引取費用）を加算した額

(2) 製品又は仕掛品の取得価額は、一般にxx妥当と認められた原価計算の基準に基づいた方法によって算定する。

２ 棚卸資産は、最終仕入原価法に基づく原価法により評価する。

３ 棚卸資産の時価が取得価額よりも下落した場合には、時価をもって評価するものとする。

（棚卸資産の管理）

第47条 棚卸資産については、その品目ごとに受払帳を備え、異動及び残高を把握しなければならない。

２ 会計責任者は、毎会計年度末において棚卸資産の実地棚卸を行い、正確な残高数量を確かめなければならない。

３ 棚卸資産のうち、毎会計年度一定量を購入し、経常的に消費するもので常時保有する数量が明らかに１年間の消費量を下回るものについては、販売目的で所有する棚卸資産を除き、第１項の規定にかかわらず、受払帳を設けずに購入時に消費したものとして処理することができる。

第８章 固定資産の管理

（固定資産の範囲）

第48条 この規則において、固定資産とは取得日後１年を超えて使用又は保有する有形固定資産及び無形固定資産（土地、建設仮勘定及び権利を含む。）並びに経常的な取引以外の取引によって発生した貸付金等の債権のうち回収期間が１年を超える債権、特定の目的のために積み立てた積立資産、長期保有を目的とする預貯金及び投資有価証券をいう。

２ 前項の固定資産は、基本財産とその他の固定資産に分類するものとする。

(1) 基本財産ア 土地

イ 建物

ウ 定期預金

エ 投資有価証券

(2) その他の固定資産ア 土地

イ 建物

ウ 構築物

エ 機械及び装置オ 車輌運搬具 カ 器具及び備品キ 建物仮勘定

ク 有形リース資産ケ 権利

コ ソフトウェアサ 長期貸付金

シ 無形リース資産ス 投資有価証券 セ 長期貸付金

ソ 長期預り金積立資産タ 施設整備等積立資産チ 建設積立資産

ツ 保育所施設・設備整備積立資産テ 損害賠償積立資産

ト その他特定の目的のために積立てた積立資産ナ 差入保証金

ニ 長期前払費用

ヌ その他の固定資産

３ １年を超えて使用する有形固定資産又は無形固定資産であっても、１個もしくは１組の金額が１０万円未満の資産は、第１項の規定にかかわらず、これを固定資産に含めないものとする。

（固定資産の取得価額及び評価）

第49条 固定資産の取得価格は次による。

(1) 購入した資産は、購入代価に購入のために直接要した付随費用を加算した額

(2) 製作又は建設したものは、直接原価に、製作又は建設のために直接要した付随費用を加算した額

２ 固定資産の貸借対照表価額は、当該固定資産の取得価額から、第53条の規定に基づいて計算された減価償却費の累計額を控除した額とする。

３ 固定資産の時価が帳簿価額から、50％を超えて下落している場合には、時価が回復する見 込みがあると認められる場合を除き、会計年度末における時価をもって評価するものとする。

（リース会計）

第50条 ファイナンス・リース取引については、通常の売買取引に係る方法に準じて会計処理を行うこととする。また、利息相当額の各期への配分方法は利息法とする。ただし、リース契約１件あたりのリース料総額が300万円以下又はリース期間が１年以内のファイナンス・

リース取引については、通常の賃貸借取引に係る方法に準じて会計処理を行うことができる。

２ リース資産総額に重要性が乏しいと認められる場合には、前項の規定にかかわらず、リース料総額から利息相当額の見積額を控除しない方法によることができる。

３ 前項に定める、リース資産総額に重要性が乏しいと認められる場合とは、未経過リース料の期末残高（賃貸借処理に係る方法に準じて会計処理を行うこととしたもののリース料、第

１項又は第２項にに定める利息相当額を除く。）が、当該期末残高、有形固定資産及び無形固定資産の期末残高の法人全体の合計額に占める割合が10％未満である場合とする。

４ オペレーティング・リース取引については、通常の賃貸借取引に係る方法に準じて会計処理を行うこととする。

（建物仮勘定）

第51条 建設途中のため取得価額又は勘定科目等が確定しないものについては、建設仮勘定を

もって処理し、取得価額又は勘定科目等が確定した都度当該固定資産に振り替えるものとする。

（改良と修繕）

第52条 固定資産の性能の向上、改良、又は耐用年数を延長するために要した支出は、これをその固定資産の価額に加算するものとする。

２ 固定資産の本来の機能を回復するために要した金額は、修繕費とする。

（現物管理）

第53条 固定資産の現物管理を行うため、理事長は固定資産管理責任者を任命する。

２ 固定資産管理責任者は、固定資産の現物管理を行うため、固定資産管理台帳を備え、固定資産の保全状況及び異動について所要の記録を行い、固定資産を管理しなければならない。

（取得・処分の制限等）

第54条 基本財産である固定資産の増加又は減少（第56条に規定する減価償却等に伴う評価の減少を除く。）については、事前に理事会において理事総数の３分の２以上の同意及び評議員会の承認を得なければならない。

２ 基本財産以外の固定資産の増加又は減少については、事前に理事長の承認を得なければならない。ただし、法人運営に重大な影響があるものは理事会の承認を得なければならない。

３ 固定資産は、適正な対価なくしてこれを貸し付け、譲り渡し、交換し、又は他に使用させてはならない。ただし、理事長が特に必要あると認めた場合はこの限りではない。

（現在高報告）

第55条 固定資産管理責任者は、毎会計年度末現在における固定資産の保管現在高及び使用中のものについて、使用状況を調査、確認し固定資産現在高報告書を作成し、これを会計責任者に提出しなければならない。

２ 会計責任者は、前項の固定資産現在高報告書と固定資産管理台帳を照合し、必要な記録の修正を行うとともに、その結果を理事長に報告しなければならない。

（減価償却）

第56条 固定資産のうち、時の経過又は使用によりその価値が減少するもの（以下「減価償却資産」という。）については定額法による減価償却を実施する。

２ 減価償却資産の残存価額はゼロとし、償却累計額が当該資産の取得価額から備忘価額

（１円）を控除した金額に達するまで償却するものとする。ただし、平成19年 3月31日以前に取得した有形固定資産については、残存価額を取得価額の10％として償却を行い、耐用年数に到来後も使用する場合には、備忘価額（１円）まで償却するものとする。

３ ソフトウエア等の無形固定資産については、残存価額をゼロとし、定額法による減価償却を実施する。

４ 減価償却資産の耐用年数は、「減価償却資産の耐用年数等に関する省令」（昭和40年3月 31日大蔵省令第15号）によるものとする。

５ 減価償却資産は、その取得価額から減価償却累計額を直接控除した価額をもって貸借対照表に計上し、減価償却累計額を注記するものとする。

第９章 引当金

（退職給付引当金）

第57条 職員に対して将来支給する退職金のうち、法人の負担する茨城県民間社会福祉施設職

員等退職手当共済制度掛け金相当額を退職給付引当金に計上する。また、退職給付引当金と同額の退職給付引当資産を計上するものとする。

（賞与引当金）

第58条 職員に支給する賞与のうち、当該会計年度の負担に属する額を見積り、賞与引当金として計上する。ただし、重要性が乏しいと認められる場合には、これを計上しないことができる。

（徴収不能引当金）

第59条 金銭債権のうち、徴収不能のおそれがあるものは、当該徴収不能の見込み額を徴収不能引当金として計上する。ただし、重要性が乏しいと認められる場合には、これを計上しないことができる。

２ 徴収不能引当金として計上する額は、次に掲げる各号の合計額による。

(1) 毎会計年度末において徴収することが不可能と判断される債権の金額

(2) 前号以外の債権の総額に、過去の徴収不能額の発生割合を乗じた金額

３ 前項に規定する徴収不能引当金の金額は、これを該当する金銭債権の金額から直接控除し、当該徴収不能引当金の金額を注記する。

第１０章 決 算

（決算整理事項）

第60条 年度決算においては、次の事項について計算を行うものとする。

(1) 資産が実在し、評価が正しく行われていることの確認

(2) 会計年度末までに発生したすべての負債が計上されていることの確認

(3) 前２号に基づく未収金、前払金、未払金、前受金及び貯蔵品の計上

(4) 減価償却費の計上

(5) 引当金の計上及び戻入れ

(6) 基本金の組入れ及び取崩し

(7) 国庫補助金等特別積立金の積立て及び取崩し

(8) その他の積立金の積立て及び取崩し

(9) 事業区分間、拠点区分間及びサービス区分間における貸付金と借入金の相殺、繰入金収入と繰入金支出の相殺

(10)注記情報の記載

（内部取引）

第61条 計算書類及び附属明細書の作成に関して、事業区分間、拠点区分間、サービス区分間における内部取引は、相殺消去するものとする。

（注記事項）

第62条 計算書類には、次の注記事項を記載しなければならない。

(1) 継続事業の前提に関する注記

(2) 資産の評価基準及び評価方法、固定資産の減価償却方法、引当金の計上基準等計算書類の作成に関する重要な会計方針

(3) 重要な会計方針を変更したときは、その旨、変更の理由及び当該変更による影響額

(4) 法人で採用する退職給付制度

(5) 法人が作成する計算書類と拠点区分、サービス区分

(6) 基本財産の増減の内容及び金額

(7) 基準第22条第４項及び第６項の規定により、基本金又は国庫補助金等特別積立金の取崩しを行った場合には、その旨、その理由及び金額

(8) 担保に供している資産

(9) 固定資産について減価償却累計額を直接控除した残額のみを記載した場合には、当該資産の取得価額、減価償却累計額及び当期末残高

(10)債権について徴収不能引当金を直接控除した残額のみを記載した場合には、当該債権の金額、徴収不能引当金の当期末残高及び当該債権の当期末残高

(11) 満期保有目的の債券の内訳並びに帳簿価額、時価及び評価損益

(12) 関連当事者との取引の内容

(13) 重要な偶発債務

(14) 重要な後発事象

(15) その他当法人の資金収支及び純資産の増減の状況並びに資産、負債及び純資産の状態を明らかにするために必要な事項

２ 計算書類の注記は、法人全体で記載するものと拠点区分別に記載するものの２種類とし、拠点区分の注記においては、前項第１号、第12号及び第13号を省略する。

（計算関係書類及び財産目録の作成）

第63条 会計責任者は、第４条第２項に規定する計算関係書類及び財産目録案を作成し、理事長に提出する。

（計算書類の監査）

第64条 特定理事は、計算関係書類及び財産目録を特定監事に提出する。

２ 特定理事は、次のいずれか遅い日までに、特定監事から、計算関係書類及び財産目録についての監査報告を受けなければならない。

(1) 計算書類の全部を提出した日から４週間を経過した日

(2) 計算書類の附属明細書を提出した日から１週間を経過した日

(3) 特定理事及び特定監事の間で合意により定めた日があるときは、その日

（計算書類の承認）

第65条 理事長は、xxの監査を受けた計算関係書類及び財産目録を理事会に上程し、承認を受けなければならない。

２ 理事長は、前項の承認を受けた計算書類及び財産目録並びに監査報告を定時評議員会の招集通知に添付し、計算書類及び財産目録について承認を受けなければならない。

（計算書類の備置き）

第66条 理事長は、前条の理事会の承認を受けた計算関係書類及び財産目録並びに監査報告の写しを定時評議員会の２週間前の日から５年間、その主たる事務所に備え置かなければならない。

２ 理事長は、計算関係書類及び財産目録並びに監査報告の写しを定時評議員会の日の２週間前の日から３年間、その従たる事務所に据え置かなければならない。ただし、計算関係書類が電磁的記録で作成されており、閲覧可能な措置を取っている場合は、この限りではない。

（所轄庁への届出）

第67条 会計年度終了後３か月以内に計算関係書類及び財産目録並びに監査報告を所轄庁に提

出しなければならない。

（計算関係書類及び財産目録の公開）

第68条 理事長は、次の各号に掲げる書類を主たる事務所に備え置き、請求があった場合には、正当な理由がある場合を除いて、閲覧に供さなければならない。

(1) 財産目録

(2) 計算書類

(3) 前号の附属明細書

(4) 監査報告

２ 理事長は、次の各号に掲げる書類をインターネットにより公表しなければならない。

(1) 財産目録

(2) 計算書類

(3) 監査報告

第１１章 内部監査及び任意監査

（内部監査）

第69条 理事長は、必要があると認められる場合には、法人内の会計業務が関係法令及びこの経理規則の定めに従い、重大な誤謬発生の危険がなく効率的に行われていることを確かめるため、内部監査人を選任し監査させるものとする。

２ 理事長は、前項の監査の結果の報告を受けるとともに、関係部署に改善を指示する。

３ 監査報告に記載された事項に関する改善状況は、後の内部監査において、追跡調査するものとする。

４ 理事長は、状況に応じ、必要があると認めた場合には、理事会の承認を得て、第１項に定める内部監査を外部の会計専門家に依頼することができる。

（任意監査）

第70条 理事長は、法人の会計の健全性及び透明性を高めるため、理事会の承認を得て、外部の会計専門家に対し、独立した第三者の立場からの監査を依頼することができる。

２ 理事長は、前項の監査の結果を理事会及び評議員会に報告しなければならない。

第１２章 契 約

（契約機関）

第71条 契約は、理事長又はその委任を受けた者（以下「契約担当者」という。）でなければこれをすることができない。

２ 理事長が契約担当者に委任する場合には、委任の範囲を明確に定めなければならない。

（一般競争契約）

第72条 契約担当者は、売買、賃貸借、請負その他の契約をする場合には、あらかじめ、契約しようとする事項の予定価格を定め、競争入札に付する事項、競争執行の場所及び日時、入札保証金に関する事項、競争に参加する者に必要な資格に関する事項並びに、契約事項を示す場所等を公告して申込みをさせることにより一般競争に付さなければならない。

（指名競争契約）

第73条 合理的な理由から前条の一般競争に付する必要がない場合及び適当でないと認められる場合においては、指名競争に付することができる。なお、指名競争入札によることができ

る合理的な理由とは、次の各号に掲げる場合とする。

(1) 契約の性質又は目的が一般競争に適さない場合

(2) 契約の性質又は目的により競争に加わるべき者の数が一般競争に付する必要がないと認められる程度に少数である場合

(3) 一般競争入札に付する事が不利と認められる場合

２ 前項の規定にかかわらず、「地方公共団体の物品又は特定役務の調達手続きの特例を定める政令」（平成７年政令第372号） 第３条第１項に規定する総務大臣が定める区分により、総務大臣が定める額以上の契約については、一般競争に付さなければならない。

（随意契約）

第74条 合理的な理由により、競争入札に付することが適当でないと認められる場合においては、随意契約によるものとする。なお、随意契約によることができる合理的な理由とは、次の各号に掲げる場合とする。

(1) 売買、賃貸借、請負その他の契約でその予定価格が 1,000万円を超えない場合

(2) 契約の性質又は目的が競争入札に適さない場合

(3) 緊急の必要により競争入札に付することができない場合

(4) 競争入札に付することが不利と認められる場合

(5) 時価に比して有利な価格等で契約を締結することができる見込みのある場合

(6) 競争入札に付し入札者がないとき、又は再度の入札に付し落札者がない場合

(7) 落札者が契約を締結しない場合

２ 前項第６号の規定により随意契約による場合は、履行期限を除くほか、最初競争入札に付するときに定めた予定価格その他の条件を変更することはできない｡

３ 第１項第７号の規定により随意契約による場合は、落札金額の制限内でこれを行うものとし、かつ、履行期限を除くほか、最初競争入札に付すときに定めた条件を変更することはできない。

契約の種類	金	額
１	工事又は製造の請負	２５０万円
２	食料品・物品等の買入れ	１６０万円
３	前各号に掲げるもの以外	１００万円

４ 第１項第１号の理由による随意契約は、３社以上の業者から見積もりを徴し比較するなど適正な価格を客観的に判断しなければならない。ただし、予定価格が下表に掲げられた契約の種類に応じ定められた額を超えない場合には、２社の業者からの見積もりを徴し比較するものとする。

（契約書の作成）

第75条 契約担当者は、競争により落札者を決定したとき、又は随意契約の相手方を決定したときは、契約書を作成するものとし、その契約書には契約の目的、契約金額、履行期限及び契約保証金に関する事項のほか、次に掲げる事項を記載しなければならない。ただし、契約の性質又は目的により該当のない事項については、この限りではない。

(1) 契約履行の場所

(2) 契約代金の支払い又は受領の時期及び方法

(3) 監査及び検査

(4) 履行の遅滞その他債務の不履行の場合における遅延利息、違約金その他の損害金

(5) 危険負担

(6) かし担保責任

(7) 契約に関する紛争の解決方法

(8) その他必要な事項

２ 前項の規定により契約書を作成する場合においては、理事長は契約の相手方とともに契約書に記名押印しなければならない。

（契約書の作成を省略することができる場合）

第76条 前条の規定にかかわらず、次の各号に掲げる場合には、契約書の作成を省略することができる。

(1) 指名競争又は随意契約で契約金額が１００万円を超えない契約をするとき

(2) せり売りに付するとき

(3) 物品を売り払う場合において、買受人が代金を即納してその物品を引き取るとき

(4) 第１号及び前号に規定する場合のほか、随意契約による場合において理事長が契約書を作成する必要がないと認めるとき

２ 前項の規定により契約書の作成を省略する場合においても、特に軽微な契約を除き、契約の適正な履行を確保するため、請書その他これに準ずる書面を徴するものとする。

（定期的な契約内容の見直し）

第77条 物品等の購入について取引基本契約に基づき継続的な取引を行っている場合、定期的に契約内容の見直しを行うものとする。

第１３章 社会福祉充実計画

（社会福祉充実残額の計算）

第78条 社会福祉法第55条の２第１項に定める方法により毎会計年度において社会福祉充実残額の有無を計算しなければならない。

（社会福祉充実計画の作成）

第79条 社会福祉充実残額がある場合には、社会福祉法第55条の２第１項に定める方法により社会福祉充実計画を作成し、所轄庁に提出し承認を受けるものとする。

第１４章 委 任

（委任）

第80条 この規則の施行に必要な事項は、経理規則細則で定める。

２ 資金の運用に関する事項は、資金運用規程で定める。

３ その他必要な事項は、理事長が定める。

x x

１ この規程を実施するため必要な事項については、細則で定める。

２ この規程は、平成１２年４月１日から実施する。

平成１３年４月１日一部改正 平成１４年４月１日一部改正 平成１５年１２月１日一部改正平成１５年７月１日一部改正

x x

この規則は、平成２０年４月１日から施行する。x x

この規則は、平成２１年４月１日から適用する。x x

この規則は、平成２１年１２月１日から適用する。x x

この規則は、平成２３年４月１日から施行する。x x

この規則は、平成２４年４月１日から施行する。x x

この規則は、平成２５年３月３０日から施行する。x x

この規則は、平成２８年４月１日から適用する。ただし、資金収支計算書勘定科目及び事業活動計算書勘定科目における地域手当の科目は、平成２６年４月１日から適用する。

x x

この規則は、平成２９年４月１日から施行する。x x

この規則は、平成２９年５月２７日から施行する。x x

この規則は、平成３０年４月１日から適用する。x x

この規則は、平成３１年４月１日から施行する。ただし、第６条第４項第２号の規定は、平成３１年１月１日から適用する。

x x

この規則は、令和２年４月１日から施行する。ただし、第６条第４項の改正後の規定は、

２０１９年度会計から適用する。x x

この規則は、令和２年６月１日から適用する。x x

この規則は、令和４年４月１日から適用する。

別表１－１

１ 収入の部

資金収支計算書勘定科目

＜事業活動による収入＞
大区分	中区分	小区分	備 考
児童福祉事業収入	措置費収入	事務費収入事業費収入	措置費支弁額中の人件費及び管理費に係る収入をいう。 措置費支弁額中の入所者の処遇に必要な一般生活費等に係る収入をいう。 措置施設等における私的契約に基づく利用料収入をいう。 措置受託に関連する地方公共団体等から交付される補助金事業に係る収入をいう。 措置受託に関連する、国及び地方公共団体以外から交付される補助金事業に係る収入をいう（共同募金からの配分金（受配者指定寄附金を除く）及び助成金を含む）。措置受託に関連する補助金事業に係る利用者からの収入も含む。 措置受託に関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収入をいう。 措置受託に関連する、受託事業に係る利用者からの収入をいう。 上記に属さないその他の事業収入をいう。利用者からの収入も含む。 施設型給付費の代理受領分をいう。 施設型給付費における利用者等からの利用者負担金（保育料 ）収入をいう。 子ども・子育て支援法附則６条に規定する委託費収入（私立認可保育所における保育の実施等に関する運営費収入）をいう。 実費徴収額（保護者が支払うべき日用品、文房具等の購入に要する費用又は行事への参加に要する費用等）にかかる補足給付収入をいう。 実費徴収額（保護者が支払うべき日用品、文房具等の購入に要する費用又は行事への参加に要する費用等）のうち補足給付収入以外の収入をいう。 特定負担額（教育・保育の質の向上を図る上で特に必要であると認められる対価）など上記に属さない利用者からの収入をいう。 保育所等における私的契約に基づく利用料収入をいう。 保育所等に関連する事業に対して、地方公共団体等から交付される補助金事業に係る収入をいう。 保育所等に関連する事業に対して、国及び地方公共団体以外から交付される補助金事業に係る収入をいう（共同募金からの配分金（受配者指定寄附金を除く）及び助成金を含む）。保育所等に関連する補助金事業に係る利用者からの収入も含む。 保育所等に関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収入をいう。 保育所等に関連する、受託事業に係る利用者からの収入をい う。
	私的契約利用料収入 その他の事業収入	補助金事業収入 （公費） 補助金事業収入 （一般）
		受託事業収入 （公費） 受託事業収入 （一般） その他の事業収入
保育事業収入	施設型給付費収入	施設型給付費収入利用者負担金収入事業費収入
	委託費収入
	利用者等利用料収入	利用者等利用料収入（公費）
		利用者等利用料収入（一般）
		その他の利用料収入
	私的契約利用料収入 その他の事業収入	補助金事業収入 （公費） 補助金事業収入 （一般）
		受託事業収入 （公費） 受託事業収入 （一般）

		その他の事業収入	上記に属さないその他の事業収入をいう。利用者からの収入
			も含む。
障害福祉サービス等事業収入	障害児施設給付費 収入	障害児通所給付費 収入	障害児通所給付費の代理受領分をいう。
		特例障害児通所給	特例障害児通所給付費の代理受領分をいう。
		付費収入
		障害児相談支援給	障害児相談支援給付費の代理受領分をいう。
		付費収入
		特例障害児相談	特例障害児相談支援給付費の代理受領分をいう。
		支援給付費収入
	利用者負担金収入		利用者本人（障害児においては、その保護者）の負担による
			収入をいう。
	補足給付費収入	特定障害者特別給	特定障害者特別給給付費の代理受領分をいう。
		付費収入
		特例特定障害者特	特例特定障害者特別給給付費の代理受領分をいう。
		別給付費収入
	特定費用収入		利用者から支払いを受けることができることとされている日
			用品費等をいう。
	その他の事業収入	補助金事業収入	障害者総合支援法又はこれに関連する事業に対して、国及び
		（公費）	地方公共団体から交付される補助金事業に係る収入をいう。
		補助金事業収入	障害者総合支援法又はこれに関連する事業に対して、国及び
		（一般）	地方公共団体以外から交付される補助金事業に係る収入をい
			う（共同募金からの配分金（受配者指定寄附金を除く）及び
			助成金を含む）。障害者総合支援法に関連する補助金事業に
			係る利用者からの収入も含む。
		受託事業収入	障害者総合支援法又はこれに関連する、地方公共団体から委
		（公費）	託された事業に係る収入をいう。（障害者総合支援法に基づ
			く又は関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収
			入）
		受託事業収入	障害者総合支援法又はこれに関連する、受託事業に係る利用
		（一般）	者からの収入をいう。（障害者総合支援法に基づく又は関連
			する、地方公共団体から委託された事業に係る収入）
		その他の事業収入	上記に属さないその他の事業収入をいう。利用者からの収入
			も含む。
	（保険等査定減)		社会保険診療報酬支払基金等の審査機関による審査減額をい
			う。
退職共済事業収入	事務費収入		退職共済事業の事務手続業務に係る事務費収入をいう。
			共団体からの補助金収入をいう。
借入金利息補助金			施設整備及び設備整備に対する借入金利息に係る地方公共団
収入			体からの補助金等の収入をいう。
経常経費寄附xx			経常経費に対する寄附金及び寄附物品をいう。
入
受取利息配当xx			預貯金、有価証券、貸付金等の利息及び配当金等の収入をい
入			う。
その他の収入	受入研修費収入		研修の受入に対する収入をいう。
	利用者等外給食費		職員等利用者以外に提供した食事に対する収入をいう。
	収入
	雑収入	雑収入	上記に属さない事業活動による収入をいう。
流動資産評価益等	有価証券売却益		有価証券（投資有価証券を除く）を売却した場合の売却益を
による資金増加額			いう。

	有価証券評価益為替xx		xx証券（投資有価証券を除く）を時価評価した時の評価益をいう。 外国通貨、外貨建金銭債権債務（外貨預金を含む）及び外貨 建有価証券等について、円換算によって生じた為替差益をいう。
＜施設整備等による収入＞
施設整備等補助金収入 施設整備等寄附金収入	施設整備等補助金収入 設備資金借入金元金償還補助金収入施設整備等寄附金収入		施設整備及び設備整備に係る地方公共団体等からの補助金等の収入をいう。 施設整備及び設備整備に対する借入金元金償還に係る地方公共団体等からの補助金等の収入をいう。 施設整備及び設備整備に係る寄附金収入をいう。なお、施設の創設及び増築時等に運転資金に充てるために収受した寄附金を含む。 施設整備及び設備整備に対する借入金元金償還に係る寄附金収入をいう。 施設整備及び設備整備借入金の受入額をいう。 建物の売却による収入をいう。 構築物の売却による収入をいう。 機械及び装置の売却による収入をいう。車輛運搬具の売却による収入をいう。 器具及び備品の売却による収入をいう。 土地の売却による収入をいう。 建設仮勘定の売却による収入をいう。 権利の売却による収入をいう。 固定資産売却収入のうち他のいずれにも属さない収入をいう。 施設整備及び設備整備による収入で他のいずれの科目にも属さない収入をいう。収入の内容を示す名称を付した科目で記 載する。
	設備資金借入金元金償還寄附金収入
設備資金借入金収入 固定資産売却収入 その他の施設整備等による収入	建物売却収入 構築物売却収入 機械及び装置売却収入 車輛運搬具売却収入 器具及び備品売却収入 土地売却収入 建設仮勘定売却収入 権利売却収入 その他の固定資産売却収入 ○○収入
＜その他の活動による収入＞
長期運営資金借入金元金償還寄附金収入 長期運営資金借入金収入 役員等長期借入金収入 長期貸付金回収収入 投資有価証券売却収入 積立資産取崩収入	退職給付引当資産取崩収入 長期預り金積立資 産取崩収入		長期運営資金（設備資金を除く）借入金元金償還に係る寄附金収入をいう。 長期運営資金（設備資金を除く）のための借入金の受入額をいう。 役員（評議員を含む）からの長期借入金の受入額をいう。 長期に貸付けた資金の回収による収入をいう。（１年以内回収予定長期貸付金の回収収入を含む） 投資有価証券の売却収入（収入総額）をいう。 退職給付引当資産の取崩しによる収入をいう。 長期預り金積立資産の取崩しによる収入をいう。

事業区分間長期借入金収入 拠点区分間長期借入金収入 事業区分間長期貸付金回収収入
拠点区分間長期貸付金回収収入
事業区分間繰入金収入 拠点区分間繰入金収入 サービス区分間繰入金収入 その他の活動による収入 人件費積立資産取崩収入 施設整備等積立資産取崩収入 保育所施設・設備整備積立資産取崩収入 損害賠償積立資産取崩収入 ブーケ進学支援積立資産取崩収入 ○○積立資産取崩収入
退職共済預り金収入 退職共済事業管理資産取崩収入 ○○収入 人件費積立資産の取崩しによる収入をいう。
施設整備等積立資産の取崩しによる収入をいう。
保育所施設・設備整備積立資産の取崩しによる収入をいう。
損害賠償積立資産の取崩しによる収入をいう。
ブーケ進学支援積立資産の取崩しによる収入をいう。
その他の積立資産の取崩しによる収入をいう。積立資産の目的等を示す名称を付した科目で記載する。 他の事業区分から長期に借り入れた資金の収入をいう。
同一事業区分内における他の拠点区分から長期に借り入れた資金の収入をいう。 他の事業区分へ長期に貸付けた資金の回収による収入をいう 。（１年以内回収予定事業区分間長期貸付金の回収収入を含む） 同一事業区分内における他の拠点区分へ長期に貸付けた資金の回収による収入をいう。（１年以内回収予定拠点区分間長期貸付金の回収収入を含む） 他の事業区分からの繰入金収入をいう。
同一事業区分内における他の拠点区分からの繰入金収入をいう。 同一拠点区分内における他のサービス区分からの繰入金収入をいう。 退職共済事業の共済契約者からの掛金受け入れによる収入をいう。 退職共済事業管理資産の取崩しによる収入をいう。
その他の活動による収入で上記に属さない収入をいう。収入の内容を示す名称を付した科目で記載する。

２ 支出の部

＜事業活動による支出＞
大区分	中区分	小区分	備 考
人件費支出	役員報酬支出 役員退職慰労金支出 職員給料支出	俸給支出 管理職手当支出役職手当支出 業務手当支出 直接処遇手当 地域手当 扶養手当支出 住宅手当支出	役員（評議員を含む）に支払う報酬、諸手当をいう。 役員（評議員を含む）への退職慰労金等の支出額をいう。 常勤職員に支払う俸給をいう。 常勤職員に支払う管理職手当をいう。常勤職員に支払う役職手当をいう。 常勤職員に支払う業務手当をいう。 常勤職員に支払う直接処遇手当をいう。常勤職員に支払う地域手当をいう。 常勤職員に支払う扶養手当をいう。 常勤職員に支払う住宅手当をいう。

		通勤手当支出 超過勤務手当支出夜間勤務手当支出宿直勤務手当支出日勤手当支出 単身赴任手当支出調整手当 一時金	常勤職員に支払う通勤手当をいう。 常勤職員に支払う超過勤務手当をいう。常勤職員に支払う夜間勤務手当をいう。常勤職員に支払う宿直勤務手当をいう。常勤職員に支払う日勤手当をいう。 常勤職員に支払う単身赴任手当をいう。常勤職員に支払う調整手当をいう。 常勤職員に支払う一時金をいう。 常勤職員に支払う期末手当及び勤勉手当をいう。嘱託医に支払う報酬をいう。 非常勤職員に支払う賃金、諸手当及び一時金をいう。 産業医に支払う報酬をいう。 嘱託職員に支払う報酬をいう。派遣会社に支払う金額をいう。 退職共済制度への法人が拠出する掛金額をいう。職員に支払う退職手当をいう。 法令に基づいて法人が負担する健康保険料、厚生年金保険料 、児童手当拠出金及び介護保険料をいう。 法令に基づいて法人が負担する労災保険料及び雇用保険料をいう。 食材及び食品の費用をいう。 児童等のための施設内の医療に要する医薬品等の支出をいう。 利用者に直接使用するおむつ、タオル等の衛生材料費の支出をいう。 児童等の整髪に要する支出をいう。 児童等の健康診断に要する支出をいう。児童等の保菌検査に要する支出をいう。 保健衛生費支出で上記に属さない支出をいう。 児童等が傷病のために医療機関等で診療等を受けた場合の診療報酬等をいう。 児童等の衣類の購入のための支出をいう。児童等の寝具の購入のための支出をいう。 児童等の衣類、寝具等のクリーニングに要する支出をいう。被服費支出で上記に属さない支出をいう。 児童等のためのキャンプ、行楽等の実施のための支出をいう。 児童等のための図書等の購入のための支出をいう。児童等のための娯楽用品購入のための支出をいう。教養娯楽費支出で上記に属さない支出をいう。 児童等に現物で給付する身のまわり品、化粧品等の日用品の支出をいう。 保育に必要な文具材料、絵本等の支出及び運動会等の行事を実施するための支出をいう。 児童等に小遣いその他の経費として現金支給するための支出
	職員賞与支出 非常勤職員給与	嘱託医手当支出 非常勤職員手当支出 産業医手当支出 嘱託職員手当支出
	派遣職員費支出退職給付支出 法定福利費支出	退職共済掛金支出退職手当支出 社会保険料負担金支出 労働保険料負担金 支出
事業費支出	給食費支出 保健衛生費支出	医薬品費支出
		衛生材料費支出
		整髪費支出 健康診断費支出 保菌検査費支出 その他の保健衛生費支出
	医療費支出
	被服費支出 教養娯楽費支出	衣服費支出寝具費支出 クリーニング費支出 その他の被服費支出 行事費支出
		図書費支出 娯楽用品費支出 その他の教養娯楽費支出
	日用品費支出
	保育材料費支出
	本人支給金支出

	水道光熱費支出	水道料支出電気料支出ガス代支出	をいう。 児童等に直接必要な水道の支出をいう。児童等に直接必要な電気の支出をいう。児童等に直接必要なガスの支出をいう。 児童等に直接必要な灯油、重油等の燃料費（車輌費で計上する燃料費を除く）をいう。 児童等の処遇に直接使用する消耗品、器具備品で、固定資産の購入に該当しない支出をいう。 児童等に対する損害保険料等をいう。 児童等が利用する器具及び備品等のリース料、レンタル料をいう。 児童等が通園する幼稚園に係る授業料等の支出をいう。 児童等が通学する小学校及び中学校等に係る事業料等の支出をいう。 児童等が通学する高校、養護学校高等部等に係る授業料等の支出をいう。 児童等が通学する小学校及び中学校等に係る給食費の支出をいう。 児童等が通学する小学校及び中学校等に係る見学旅行費の支出をいう。 児童等の小学校又は中学校の入学に際し必要な文房具、被服等の購入に要する支出をいう。 児童等の就職に際し必要な被服寝具類の購入に要する支出をいう。 児童等が死亡した場合の葬祭に要した支出をいう。 乗用車、送迎用自動車、救急車等の燃料費、車輌検査等の支出をいう。 事業費のうち他のいずれにも属さない支出をいう。法人が負担する県互助会費の支出をいう。 職員の健康診断、保菌検査、予防接種等に要する支出をいう。 職員の親睦会に対する委託料、補助金その他職員の厚生に要する支出をいう。 職員に支給又は貸与する白衣等の購入、洗濯等の支出をいう。 業務に係る役員・職員の出張旅費及び交通費（研究、研修のための旅費を除く）をいう。 役員・職員に対する教育訓練に直接要する支出（研究、研修のための旅費を含む）をいう。 事務用に必要な消耗品及び器具什器のうち、固定資産の購入に該当しないものの支出をいう。 事務に必要な書類、諸用紙、関係資料などの印刷代及び製本に要する支出をいう。 事務用の水道の支出をいう。事務用の電気の支出をいう。事務用のガスの支出をいう。 事務用の灯油、重油等の燃料（車輌費で計上する燃料費を除く）をいう。 建物、器具及び備品等の修繕又は模様替の支出をいう。ただ し、建物、器具及び備品等を改良し、耐用年数を延長させる
	燃料費支出
	消耗器具備品費支出 保険料支出賃借料支出
	教育指導費支出	幼児教育費支出義務教育費支出
		高校教育費支出
		学校給食費支出
		見学旅行費支出
		入学支度金支出
	就職支度金支出
	葬祭費支出車輌費支出
事務費支出	雑支出 福利厚生費支出	県互助会費支出職員福利費支出
		職員厚生費支出
	職員被服費支出
	旅費交通費支出
	研修研究費支出
	事務消耗品費支出
	印刷製本費支出
	水道光熱費支出	水道料支出電気料支出ガス代支出
	燃料費支出
	修繕費支出

	通信運搬費支出		ような資本的支出を含まない。 電話、電報、ファックスの使用料、インターネット接続料及び切手代、葉書代その他通信・運搬に要する支出をいう。 会議時における茶菓子代、食事代等の支出をいう。 施設及び事業所の広告料、パンフレット、機関誌、広報誌作成費の印刷製本費等に要する支出をいう。 設備等の検査委託料をいう。機械警備等の委託料をいう。 ダニ駆除、ゴキブリ駆除等の委託料をいう。ゴミ処理等の委託料をいう。 建物、受水槽等の清掃の委託料をいう。 業務委託費支出で上記に属さない支出をいう。 役務提供にかかる支出のうち、業務委託費以外のものをいう。 生命保険料並びに建物、車輌運搬具、器具及び備品等にかかる損害保険契約に基づく保険料をいう。ただし、福利厚生費に該当するものを除く。 固定資産に計上を要しない機器等のリース料、レンタル料をいう。 土地、建物等の賃借料をいう。 消費税及び地方消費税の申告納税、固定資産税、印紙税、登録免許税、自動車税、事業所税等をいう。 建物、各種機器等の保守、点検料等をいう。 創立記念日等の式典、慶弔、広報活動（広報費に属する支出を除く）等に要する支出をいう。 各種組織への加盟等に伴う会費、負担金等の支出をいう。事務費のうち他のいずれにも属さない支出をいう。 退職共済事業に係る事務費の支出をいう。 利用者負担を軽減した場合の利用者負担軽減額をいう。 施設資金借入金、長期運営資金借入金及び短期運営資金借入金の利息、及び支払リース料のうち利息相当額として処理するものをいう。 職員、来訪者等利用者以外に提供した食材及び食品の支出をいう。 上記に属さない支出をいう。 有価証券（投資有価証券を除く）を売却した場合の売却損をいう。 有価証券の評価損をいう。 資産の時価の著しい下落に伴い、その回復が可能であると認められない場合に当該資産に対して計上する評価損をいう。資産の内容を示す名称を付した科目で記載する。 外国通貨、外貨建金銭債権債務（外貨預金を含む）及び外貨建有価証券等について、円換算によって生じた換算差損をいう。 金銭債権のうち徴収不能として処理した額をいう。
	会議費支出広報費支出
	業務委託費支出	検査委託費支出 警備委託費支出 害虫駆除委託費支出 ゴミ処理委託費支出 清掃委託費 その他の委託費支出
	手数料支出
	保険料支出
	賃借料支出
	土地・建物賃借料支出 租税公課支出
	保守料支出渉外費支出
退職共済事業支出利用者負担軽減額支払利息支出	諸会費支出雑支出 事務費支出
その他の支出 流動資産評価損等による資金減少額	利用者等外給食費支出 雑支出 有価証券売却損
	資産評価損	有価証券評価損 ○○評価損
	為替差損
	徴収不能額
＜施設整備等による支出＞

施設資金借入金元金償還支出 固定資産取得支出 固定資産除却・廃棄支出 ファイナンス・リース債務の返済支出 その他の施設整備 等による支出	建物取得支出 構築物取得支出 機械及び装置取得支出 車輛運搬具取得支出 器具及び備品取得支出 土地取得支出 建設仮勘定取得支出 権利取得支出 その他の固定資産取得支出 ○○支出		設備（施設整備及び設備整備）資金の借入金に基づく元金償還額をいう。（１年以内返済予定設備資金借入金の償還額を含む） 建物を取得するための支出をいう。 構築物を取得するための支出をいう。 固定資産に計上される機械及び装置を取得するための支出をいう。 車輛運搬具を取得するための支出をいう。 固定資産に計上される器具及び備品を取得するための支出をいう。 土地を取得するための支出をいう。 建設仮勘定を取得するための支出をいう。 権利を取得するための支出をいう。 固定資産売却取得のうち他のいずれにも属さない支出をいう。 建物取壊支出、固定資産の除却、廃棄等に係る支出をいう。 xxxxxx・xxx取引に係る支払リース料のうち、元本相当額をいう。（１年以内返済予定リース債務の返済額を含む） 施設整備等による支出で他のいずれの科目にも属さない支出 をいう。支出の内容を示す名称を付した科目で記載する。
＜その他の活動による支出＞
長期運営資金借入金元金償還支出 役員等長期借入金元金償還支出 長期貸付金支出 投資有価証券取得支出 積立資産支出 事業区分間長期貸	退職給付引当資産支出 長期預り金積立資産支出 人件費積立資産取崩収入 施設整備等積立資産支出 保育所施設・設備整備積立資産支出損害賠償積立資産支出 ブーケ進学支援積立資産取崩収入 ○○積立資産支出		長期運営資金（設備資金を除く）の借入金に基づく元金償還額をいう。（１年以内返済予定長期運営資金借入金の償還額を含む） 役員（評議員を含む）からの長期借入金の返済額をいう。 長期に貸付けた資金の支出をいう。 投資有価証券を取得するための支出をいう。 退職給付引当資産への積立による支出をいう。 長期預り金積立資産への積立による支出をいう。人件費積立資産への積立による支出をいう。 施設整備等積立資産への積立による支出をいう。 保育所施設・設備整備積立資産への積立による支出をいう。損害賠償積立資産への積立による支出をいう。 ブーケ進学支援積立資産への積立による支出をいう。 その他の積立資産への積立による支出をいう。積立資産の目的等を示す名称を付した科目で記載する。 他の事業区分へ長期に貸付けた資金の支出をいう。

付金支出 拠点区分間長期貸付金支出 事業区分間長期借入金返済支出
拠点区分間長期借入金返済支出
事業区分間繰入金支出 拠点区分間繰入金支出 サービス区分間繰入金支出 その他の活動による支出
退職共済預り金収入 退職共済事業管理資産取崩収入 ○○収入
同一事業区分内における他の拠点区分へ長期に貸付けた資金の支出をいう。 他の事業区分から長期に借り入れた資金に基づく元金償還額をいう。（１年以内返済予定事業区分間長期借入金の償還額を含む） 同一事業区分内における他の拠点区分から長期に借り入れた資金に基づく元金償還額をいう。（１年以内返済予定拠点区分間長期借入金の償還額を含む）他の事業区分への繰入金支出をいう。
同一事業区分内における他の拠点区分への繰入金支出をいう。 同一拠点区分内における他のサービス区分への繰入金支出をいう。 退職共済事業の共済契約者からの掛金受け入れによる収入をいう。 退職共済事業管理資産の取崩しによる収入をいう。
その他の活動による収入で上記に属さない収入をいう。収入の内容を示す名称を付した科目で記載する。

別表１－２

１ 収益の部

事業活動収支計算書勘定科目

＜サービス活動増減による収益＞
大区分	中区分	小区分	備 考
児童福祉事業収益	措置費収益	事務費収益	措置費支弁額中の人件費及び管理費に係る事務費収益をいう。 措置費支弁額中の入所者の処遇に必要な一般生活費等に係る事業費収益をいう。 措置施設等における私的契約に基づく利用料収益をいう。 措置受託に関連する国及び地方公共団体からの補助金事業収益をいう。 措置受託に関連する、国及び地方公共団体以外から交付される補助金事業収益をいう（共同募金からの配分金（受配者指定寄附金を除く）及び助成金を含む。）。措置受託に関連する補助金事業に係る利用者からの収益も含む。 措置受託に関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収益をいう。 措置受託に関連する、委託事業に係る利用者からの収益をいう。 上記に属さないその他の事業収益をいう。利用者からの収益も含む。 施設型給付費の代理受領分をいう。 施設型給付費における利用者等からの利用者負担金（保育料 ）収益をいう。 子ども・子育て支援法附則６条に規定する委託費収益（私立認可保育所における保育の実施等に関する運営費収益）をいう。 実費徴収額（保護者が支払うべき日用品、文房具等の購入に要する費用又は行事への参加に要する費用等）にかかる補足給付収益をいう。 実費徴収額（保護者が支払うべき日用品、文房具等の購入に要する費用又は行事への参加に要する費用等）のうち補足給付収入以外の収益をいう。 特定負担額（教育・保育の質の向上を図る上で特に必要であると認められる対価）など上記に属さない利用者からの収益をいう。 保育所等における私的契約に基づく利用料収益をいう。 保育所等に関連する事業に対して、国及び地方公共団体等からの補助金事業収益をいう。 保育所等に関連する事業に対して、国及び地方公共団体以外から交付される補助金事業収益をいう（共同募金からの配分金（受配者指定寄附金を除く）及び助成金を含む）。保育所等に関連する補助金事業に係る利用者からの収益も含む。 保育所等に関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収益をいう。 保育所等に関連する、受託事業に係る利用者からの収益をい う。
		事業費収益
	私的契約利用料収益 その他の事業収益	補助金事業収益 （公費） 補助金事業収益 （一般）
		受託事業収益 （公費） 受託事業収益 （一般） その他の事業収益
保育事業収益	施設型給付費収益	施設型給付費収益利用者負担金収益
	委託費収益
	利用者等利用料収益	利用者等利用料収益（公費）
		利用者等利用料収益（一般）
		その他の利用料収益
	私的契約利用料収益 その他の事業収益	補助金事業収益 （公費） 補助金事業収益 （一般）
		受託事業収益 （公費） 受託事業収益 （一般）

		その他の事業収益	上記に属さないその他の事業収益をいう。障害児通所給付費の代理受領分をいう。 特例障害児通所給付費の代理受領分をいう。障害児相談支援給付費の代理受領分をいう。特例障害児相談支援給付費の受領分をいう。 利用者本人（障害児においては、その保護者）の負担による収益をいう。 特定障害者特別給付費の代理受領分をいう。 特例特定障害者特別給付費の代理受領分をいう。 利用者から支払いを受けることができることとされている日用品費等をいう。 障害者総合支援法に関連する事業に対して、国及び地方公共団体から交付される補助 事業に係る収益をいう。 障害者総合支援法に関連する事業に対して、国及び地方公共団体以外から交付される補助事業に係る収益をいう（共同募金からの配分金（受配者指定寄附金を除く）及び助成金を含む）。障害者総合支援法に関連する補助金事業に係る利用者からの収益も含む。 障害者総合支援法又はこれに関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収益をいう。（障害者総合支援法に基づく又は関連する、地方公共団体から受託された事業に係る収益） 障害者総合支援法又はこれに関連する、受託事業に係る利用者からの収益をいう。（障害者総合支援法に基づく又は関連する、地方公共団体から委託された事業に係る収益） 上記に属さないその他の事業収益をいう。利用者からの収益も含む。 社会保険診療報酬支払基金等の審査機関による審査減額をいう。 退職共済事業の事務手続業務に係る事務費収益をいう。経常経費に対する寄附金及び寄附物品をいう。 上記に属さないサービス活動による収益をいう。
障害福祉サービス等事業収益	障害児施設給付費収益	障害児通所給付費収益 特例障害児通所給付費収益 障害児相談支援給付費収益 特例障害児相談支 援給付費収益
	利用者負担金収益
	補足給付費収益	特定障害者特別給付費収益 特例特定障害者特 別給付費収益
	特定費用収益
	その他の事業収益	補助金事業収益 （公費） 補助金事業収益 （一般）
		受託事業収益 （公費）
		受託事業収益 （一般）
		その他の事業収益
	（保険等査定減）
退職共済事業収益経常経費寄附金収益 その他の収益	事務費収益
＜サービス活動外増減による収益＞
借入金利息補助金収益 受取利息配当金収益 有価証券評価益有価証券売却益 基本財産評価益			施設整備及び設備整備に対する借入金利息に係る地方公共団体からの補助金等をいう。 預貯金、有価証券、貸付金等の利息及び配当金等に係る配当金等の収益をいう。（償却原価法による収益を含む） 有価証券（投資有価証券を除く）を時価評価した時の評価益をいう。 有価証券（投資有価証券を除く）を売却した場合の売却益をいう。 基本財産を時価評価した時の評価益をいう。

投資有価証券評価益 投資有価証券売却益 積立資産評価益 その他のサービス活動外収益	受入研修費収益 利用者等外給食収益 為替差益 退職共済事業管理資産評価益 退職共済預り金戻入額 雑収益		投資有価証券を時価評価した時の評価益をいう。投資有価証券を売却した場合の売却益をいう。 積立資産を時価評価した時の評価益をいう。研修の受入に対する収益をいう。 職員等利用者以外に提供した食事に対する収益をいう。 外国通貨、外貨建金銭債権債務（外貨預金を含む）及び外貨建有価証券等について、円換算によって生じた為替差益をいう。 退職共済事業管理資産の期末増加額をいう。 退職共済事業管理資産評価損に合わせて、退職共済預り金を減少させた額をいう。 上記に属さないサービス活動外による収益をいう。
＜特別増減による収益＞
施設整備等補助金収益 施設整備等寄附金収益 長期運営資金借入金元金償還寄附金収益 固定資産受贈額 固定資産売却益	施設整備等補助金収益 設備資金借入金元金償還補助金収益施設整備等寄附金収益 設備資金借入金元金償還寄附金収益 土地受贈額 建物受贈額 構築物受贈額 機械及び装置受贈額 車輌運搬具受贈額器具及び備品受贈額 その他固定資産受贈額 土地売却益 建物売却益 構築物売却益 機械及び装置売却益 車輛運搬具売却益器具及び備品売却益 建設仮勘定売却益権利売却益 その他の固定資産		施設整備及び設備整備に係る地方公共団体等からの補助金等をいう。 施設整備及び設備整備に対する借入金元金償還に係る地方公共団体等からの補助金等の収益をいう。 施設整備及び設備整備に係る寄附金をいう。なお、施設の創設及び増築時等に運転資金に充てるために収受した寄附金を含む。 施設整備及び設備整備に対する借入金元金償還に係る寄附金収入をいう。 長期運営資金（設備資金を除く）借入金元金償還に係る寄附金をいう。 土地の受贈額をいう。 建物の受贈額をいう。 構築物の受贈額をいう。 機械及び装置の受贈額をいう。 車輌運搬具の受贈額をいう。 器具及び備品の受贈額をいう。 上記に属さない固定資産の受贈額をいう。土地を売却した場合の売却益をいう。 建物を売却した場合の売却益をいう。 構築物を売却した場合の売却益をいう。 機械及び装置を売却した場合の売却益をいう。 車輛運搬具を売却した場合の売却益をいう。 器具及び備品を売却した場合の売却益をいう。 建設仮勘定を売却した場合の売却益をいう。権利を売却した場合の売却益をいう。 上記のいずれにも属さない固定資産売却益をいう。

	売却益
事業区分間繰入金収益 拠点区分間繰入金収益 事業区分間固定資産移管収益 拠点区分間固定資産移管収益 その他の特別収益	徴収不能引当金戻入益		他の事業区分からの繰入金収益をいう。 同一事業区分内における他の拠点区分からの繰入金収益をいう。 他の事業区分からの固定資産の移管による収益をいう。 同一事業区分内における他の拠点区分からの固定資産の移管による収益をいう。 徴収不能引当金の差額計上方式における戻入額をいう。

２ 費用の部

＜サービス活動増減による費用＞
大区分	中区分	小区分	備 考
人件費	役員報酬 役員退職慰労金職員給料	俸給支出 管理職手当支出役職手当支出 業務手当支出 直接処遇手当 地域手当 扶養手当支出住宅手当支出通勤手当支出 超過勤務手当支出夜間勤務手当支出宿直勤務手当支出日勤手当支出 単身赴任手当支出調整手当 一時金	役員（評議員を含む）に支払う報酬、諸手当をいう。役員（評議員を含む）の退職時の慰労金等をいう。 常勤職員に支払う俸給をいう。 常勤職員に支払う管理職手当をいう。常勤職員に支払う役職手当をいう。 常勤職員に支払う業務手当をいう。 常勤職員に支払う直接処遇手当をいう。常勤職員に支払う地域手当をいう。 常勤職員に支払う扶養手当をいう。常勤職員に支払う住宅手当をいう。常勤職員に支払う通勤手当をいう。 常勤職員に支払う超過勤務手当をいう。常勤職員に支払う夜間勤務手当をいう。常勤職員に支払う宿直勤務手当をいう。常勤職員に支払う日勤手当をいう。 常勤職員に支払う単身赴任手当をいう。常勤職員に支払う調整手当をいう。 常勤職員に支払う一時金をいう。 常勤職員に支払う期末手当及び勤勉手当のうち、当該会計期間に係る部分の金額をいう。 常勤職員に対する翌会計期間に確定する賞与の当該会計期間に係る部分の見積額をいう。 嘱託医に支払う報酬をいう。 非常勤職員に支払う賃金、諸手当及び一時金をいう。 産業医に支払う報酬をいう。 嘱託職員に支払う報酬をいう。派遣会社に支払う金額をいう。 退職共済制度への法人が拠出する掛金額をいう。 法令に基づいて法人が負担する健康保険料、厚生年金保険料、児童手当拠出金及び介護保険料をいう。 法令に基づいて法人が負担する労災保険料及び雇用保険料をいう。 食材及び食品の費用をいう。 児童等のための施設内の医療に要する医薬品等の費用をい
	職員賞与
	賞与引当金繰入
	非常勤職員給与	嘱託医手当 非常勤職員手当
		産業医手当 嘱託職員手当
	派遣職員費 退職給付費用法定福利費	退職共済掛金 社会保険料負担金
		労働保険料負担金
事業費	給食費 保健衛生費	医薬品費

		診療・療養等材料費	う。 カテーテル、縫合糸、酸素、ギブス粉、レントゲンフィルム 、包帯、ガーゼ、氷など１回ごとに消費する診療材料、衛生材料の費消額。また、診療、検査、看護、給食などの医療用の器械、器具のうち、固定資産の計上基準額に満たないもの 、又は１年内に消費するものをいう。児童等の整髪に要する費用をいう。 児童等の健康診断に要する費用をいう。 児童等の保菌検査に要する費用をいう。 保健衛生費で上記に属さない費用をいう。 児童等が傷病のために医療機関等で診療等を受けた場合の診療報酬等をいう。 児童等の衣類の購入のための費用をいう。児童等の寝具の購入のための費用をいう。 児童等の衣類、寝具等のクリーニングに要する費用をいう。被服費で上記に属さない費用をいう。 児童等のためのキャンプ、行楽等の実施のための費用をいう。 児童等のための図書等の購入のための費用をいう。 児童等のための娯楽用品の購入のための費用をいう。教養娯楽費で上記に属さない費用をいう。 児童等に現物で給付する身のまわり品、化粧品等の日用品の費用をいう。 保育に必要な文具材料、絵本等の費用及び運動会等の行事を実施するための費用をいう。 児童等に小遣いその他の経費として現金支給するための費用をいう。 児童等に直接必要な水道の費用をいう。児童等に直接必要な電気の費用をいう。児童等に直接必要なガスの費用をいう。 児童等に直接必要な灯油、重油等の燃料費（車輌費で計上する燃料費を除く）をいう。 児童等の処遇に直接使用する消耗品、器具備品で、固定資産の購入に該当しない費用をいう。 児童等に対する損害保険料等をいう。 児童等が利用する器具及び備品等のリース料、レンタル料をいう。 児童等が通園する幼稚園に係る授業料等の費用をいう。 児童等が通学する小学校及び中学校等に係る事業料等の費用をいう。 児童等が通学する高校、養護学校高等部等に係る授業料等の費用をいう。 児童等が通学する小学校及び中学校等に係る給食費の費用をいう。 児童等が通学する小学校及び中学校等に係る見学旅行費の費用をいう。 児童等の小学校又は中学校の入学に際し必要な文房具、被服 等の購入に要する費用をいう。
		整髪費 健康診断費保菌検査費 その他の保健衛生 費
	医療費
	被服費 教養娯楽費	衣服費寝具費 クリーニング費その他の被服費行事費
		図書費 娯楽用品費 その他の教養娯楽費
	日用品費
	保育材料費
	本人支給金
	水道光熱費	水道料電気料ガス代
	燃料費
	消耗器具備品費
	保険料賃借料
	教育指導費	幼児教育費義務教育費
		高校教育費
		学校給食費
		見学旅行費
		入学支度金

	就職支度金		児童等の就職に際し必要な被服寝具類の購入に要する費用をいう。 児童等が死亡した場合の葬祭に要した費用をいう。 乗用車、送迎用自動車、救急車等の燃料費、車輌検査等の支出をいう。 貯蔵品、医薬品、診療・療養費等材料、給食用材料、商品・製品、仕掛品、原材料など、棚卸資産を時価評価した時の評価損をいう 事業費のうち他のいずれにも属さない費用をいう。法人が負担する県互助会費の費用をいう。 職員の健康診断、保菌検査、予防接種等に要する費用をいう。 職員の親睦会に対する委託料、補助金の支出その他職員の厚生に要する費用をいう。 職員に支給又は貸与する白衣等の購入、洗濯等の費用をいう。 業務に係る役員・職員の出張旅費及び交通費（研究、研修のための旅費を除く）をいう。 役員・職員に対する教育訓練に直接要する支出（研究、研修のための旅費を含む）をいう。 事務用に必要な消耗品及び器具什器のうち、固定資産の購入に該当しないものの費用をいう。 事務に必要な書類、諸用紙、関係資料などの印刷及び製本に要する費用をいう。 事務用の水道の費用をいう。事務用の電気の費用をいう。事務用のガスの費用をいう。 事務用の灯油、重油等の燃料（車輌費で計上する燃料費を除く）をいう。 建物、器具及び備品等の修繕又は模様替の費用をいう。ただし、建物、器具及び備品等を改良し、耐用年数を延長させるような資本的支出を含まない。 電話、電報、ファックスの使用料、インターネット接続料及び切手代、葉書代その他通信・運搬に要する費用をいう。 会議時における茶菓子代、食事代等の費用をいう。 施設及び事業所の広告料、パンフレット、機関誌、広報誌作成費の印刷製本費等に要する費用をいう。 設備等の検査委託料をいう。機械警備等の委託料をいう。 ダニ駆除、ゴキブリ駆除等の委託料をいう。ごみ処理等の委託料をいう。 建物、受水槽等の清掃の委託料をいう。 業務委託費で上記に属さない費用をいう。 役務提供にかかる費用のうち、業務委託費以外のものをいう。 生命保険料並びに建物、車輌運搬具、器具及び備品等にかかる損害保険契約に基づく保険料をいう。ただし、福利厚生費に該当するものを除く。 固定資産に計上を要しない機器等のリース料、レンタル料を いう。
	葬祭費車輌費
	棚卸資産評価損
事務費	雑費 福利厚生費	県互助会費職員福利費
		職員厚生費
	職員被服費
	旅費交通費
	研修研究費
	事務消耗品費
	印刷製本費
	水道光熱費	水道料電気料ガス代
	燃料費
	修繕費
	通信運搬費支出
	会議費広報費
	業務委託費	検査委託警備委託 害虫駆除委託ごみ処理委託清掃委託 その他の委託
	手数料
	保険料
	賃借料

	土地・建物賃借料租税公課		土地、建物等の賃借料をいう。 消費税及び地方消費税の申告納税、固定資産税、印紙税、登録免許税、自動車税、事業所税等をいう。 建物、各種機器等の保守、点検料等をいう。 創立記念日等の式典、慶弔、広報活動（広報費に属する費用を除く）等に要する費用をいう。 各種組織への加盟等に伴う会費、負担金等の費用をいう。事務費のうち他のいずれにも属さない費用をいう。 退職共済事業に係る事務費をいう。 利用者負担を軽減した場合の利用者負担軽減額をいう。固定資産の減価償却の額をいう。 国庫補助金等の支出対象経費（主として減価償却費）の期間費用計上に対応して取り崩された国庫補助金等特別積立金の額をいう。 金銭債権の徴収不能額のうち、徴収不能引当金で填補されない部分の金額をいう。 徴収不能引当金に繰入れる額をいう。 上記に属さないサービス活動による費用をいう。
	保守料渉外費
退職共済事業費用利用者負担軽減額減価償却費 国庫補助金等特別積立金取崩額	諸会費雑費 事務費
徴収不能額
徴収不能引当金繰入 その他の費用
＜サービス活動外増減による費用＞
支払利息			施設資金借入金、長期運営資金借入金及び短期運営資金借入金の利息、及び支払リース料のうち利息相当額として処理するものをいう。 有価証券（投資有価証券を除く）を時価評価した時の評価損をいう。 有価証券（投資有価証券を除く）を売却した場合の売却損をいう。 基本財産を時価評価した時の評価損をいう。 投資有価証券を時価評価した時の評価損をいう。 投資有価証券を売却した場合の売却損をいう。積立資産を時価評価した時の評価損をいう。 職員、来訪者等利用者以外に提供した食材及び食品の費用をいう。 外国通貨、外貨建金銭債権債務（外貨預金を含む）及び外貨建有価証券等について、円換算によって生じた換算差損をいう。 退職共済事業管理資産の期末減少額をいう。 退職共済事業管理資産評価益に合わせて、退職共済預り金を増加させた額をいう。 上記に属さないサービス活動外による費用をいう。
有価証券評価損
有価証券売却損
基本財産評価損 投資有価証券評価損 投資有価証券売却損 積立資産評価損 その他のサービス 活動外費用	利用者等外給食費
	為替差損
	退職共済事業管理資産評価損 退職共済預り金繰入額 雑損失
＜特別増減による費用＞
基本金組入額資産評価損 固定資産売却損・処分損	建物売却損・処分損		運用上の取り扱い第11に規定された基本金の組入額をいう。資産の時価の著しい下落に伴い、回復の見込みがない当該資産に対して計上する評価損をいう。ただし、金額が大きい場合には個別に名称を付与して計上する。 建物を除却又は売却した場合の処分損をいう。

国庫補助金等特別積立金取崩額（除却等） 国庫補助金等特別積立金積立額 災害損失 事業区分間繰入金費用 拠点区分間繰入金費用 事業区分間固定資産移管費用 拠点区分間固定資産移管費用 その他の特別損失	構築物売却損・処分損 機械及び装置売却損・処分損 車輛運搬具売却損 ・処分損 器具及び備品売却損・処分損 その他の固定資産売却・処分損		構築物を除却又は売却した場合の処分損をいう。 機械及び装置を除却又は売却した場合の処分損をいう。車輛運搬具を除却又は売却した場合の処分損をいう。 器具及び備品を除却又は売却した場合の処分損をいう。 上記以外の固定資産を売却又は処分した場合の売却損又は処分損をいう。 国庫補助金等により取得した固定資産の廃棄等に伴い、取り崩された国庫補助金等特別積立金の額をいう。 運用上の取り扱い第10に規定された国庫補助金等特別積立金の積立額をいう。 火災、xxxの災害に係る廃棄損と復旧に関する費用の合計額をいう。 他の事業区分への繰入額をいう。 同一事業区分内における他の拠点区分への繰入額をいう。他の事業区分への固定資産の移管額をいう。 同一事業区分内における他の拠点区分への固定資産の移管額をいう。 上記に属さない特別損失をいう。
越活動増減差額の部＞
基本金取崩額 その他の積立金取崩額 その他の積立xx 立額	○○積立金取崩額 ○○積立金積立額		運用上の取り扱い第12に規定された基本金の取崩額をいう。運用上の取り扱い第19に規定されたその他の積立金の取崩額をいう。 運用上の取り扱い第19に規定されたその他の積立金の積立額 をいう。

別表１－３

貸借対照表勘定科目

＜資産の部＞
大区分	中区分	小区分	備 考
流動資産	現金預金		現金（硬貨、小切手、紙幣、郵便為替証書、郵便振替貯金払出証書、官公庁の支払通知書等）及び預貯金（当座預金、普通預金、定期預金、郵便貯金、金銭信託等）をいう。 債権（国債、地方債、社債等をいい、譲渡性預金を含む）のうち貸借対照日の翌日から起算して１年以内に満期が到来するもの、又は債券、株式、証券投資信託の受益証券などのうち時価の変動により利益を得ることを目的とする有価証券をいう。 事業収益に対する未収入金をいう。 事業収益以外の収益に対する未収入金をいう。 施設整備、設備整備及び事業に係る補助金等の未収額をいう。 一定の契約に従い、継続して役務の提供を行う場合、すでに提供した役務に対していまだその対価の支払を受けていないものをいう。 消耗品等で未使用の物品をいう。業種の特性に応じ小区分を設けることができる。 給食用材料の棚卸高をいう。 一時的に立替払いをした場合の債権額をいう。 物品等の購入代金及び役務提供の対価の一部又は全部の前払額をいう。 一定の契約に従い、継続して役務の提供を受ける場合、いまだ提供されていない役務に対し支払われた対価をいう。 長期貸付金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。 事業区分間長期貸付金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。 拠点区分間長期貸付金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。 生計困窮者に対して無利子または低利で資金を融通する事 業、法人が職員の質の向上や福利厚生の一環として行う奨学金貸付等、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。 他の事業区分への貸付額で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。 同一事業区分内における他の拠点区分への貸付額で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。 処理すべき科目又は金額が確定しない場合の支出額を一時的に処理する科目をいう。 上記に属さない債権等であって、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。ただ し、金額の大きいものについては独立の勘定科目を設けて処
	有価証券
	事業未収金未収金 未収補助金
	未収収益
	貯蔵品
	給食用材料立替金 前払金
	前払費用
	１年以内回収予定長期貸付金 １年以内回収予定事業区分間長期貸付金 １年以内回収予定拠点区分間長期貸付金 短期貸付金
	事業区分間貸付金
	拠点区分間貸付金
	仮払金
	その他の流動資産

	徴収不能引当x		xすることが望ましい。 未収金や受取手形について回収不能額を見積もったときの引当金をいう。 基本財産に帰属する土地をいう。 基本財産に帰属する建物及び建物付属設備をいう。 貸借対照xx、間接法で表示する場合の基本財産に計上されている建物の減価償却の 累計をいう。 定款等に定められた基本財産として保有する定期預金をいう。 定款等に定められた基本財産として保有する有価証券をいう。 基本財産以外に帰属する土地をいう。 基本財産以外に帰属する建物及び建物付属設備をいう。建物以外の土地に固着しているxx物をいう。 機械及び装置をいう。 送迎用バス、乗用車、入浴車等をいう。 器具及び備品をいう。ただし、取得価格が１０万円以上で、耐用年数が１年以上のものに限る。 有形固定資産の建設、拡張、改造等の工事が完了するまでに発生する請負前渡金、建設用材料部品の購入代金等をいう。有形固定資産のうちリースに係る資産をいう。 貸借対照xx、間接法で表示する場合の有形固定資産の減価償却の累計をいう。資産名を付した科目とする。 法律上又は契約上の権利をいう。 コンピュータソフトウエアに係る費用で、外部から購入した場合の取得に要する費用ないしは製作費用のうち研究開発費に該当しないものをいう。 無形固定資産のうちリースに係る資産をいう。 長期的に所有する有価証券で基本財産に属さないものをいう。 生活困窮者に対して無利子又は低利で資金を融通する事業、法人が職員の質の向上や福利厚生の一環として行う奨学金貸付等で、貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。 他の事業区分への貸付金で、貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。 同一事業区分内における他の拠点区分への貸付額で、貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。 退職金の支払に充てるために退職給付引当金に対応して積み立てた現金預金等をいう。 長期預り金に対応して積み立てた現金預金等をいう。退職共済事業で、加入者から預託された資産をいう。 人件費積立資産に対応して積み立てた現金預金等をいう。施設整備等積立資産に対応して積み立てた現金預金等をいう。 保育所施設・設備整備積立資産に対応して積み立てた現金預 金等をいう。
固定資産 （基本財産）	土地建物 建物減価償却累計額 定期預金
	投資有価証券
（その他の固定資産）	土地 建物 構築物 機械及び装置車輛運搬具 器具及び備品
	建設仮勘定
	有形リース資産 ○○減価償却累計額 権利 ソフトウェア
	無形リース資産投資有価証券
	長期貸付金
	事業区分間長期貸付金 拠点区分間長期貸付金
	退職給付引当資産
	長期預り金積立資産 退職共済事業管理資産 人件費積立資産 施設整備等積立資産 保育所施設・設備 整備積立資産

流動負債

損害賠償積立資産ブーケ進学支援積立資産

○○積立資産

差入保証金 長期前払費用

その他の固定資産

徴収不能引当金

短期運営資金借入金

事業未払金

その他の未払金支払手形

役員等短期借入金

１年以内返済予定設備資金借入金

１年以内返済予定長期運営資金借入金

１年以内返済予定リース債務

１年以内返済予定役員等長期借入金

１年以内返済予定事業区分間借入金

１年以内返済予定拠点区分間借入金

１年以内支払予定長期未払金

未払費用

預り金

職員預り金前受金

損害賠償積立資産に対応して積み立てた現金預金等をいう。ブーケ進学支援積立資産に対応して積み立てた現金預金等をいう。

将来における特定の目的のために積立てた現金預金等をい う。なお、積立資産の目的を示す名称を付した科目で記載する。

賃貸用不動産に入居する際に、賃貸人に担保として差し入れる敷金、保証金等をいう。

時の経過に依存する継続的な役務の享受取引に対する前払分で貸借対照表日の翌日から起算して１年を超えて費用化される未経過分の金額をいう。

上記に属さない債権等であって、貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。ただし、金額の大きいものについては独立の勘定科目を設けて処理することが望ましい。

長期貸付金等の固定資産に計上されている債権について回収不能額（返済免除等を含 む）を見積もったときの引当金をいう。

＜負債の部＞

経常経費に係る外部からの借入金で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。 事業活動に伴う費用等の未払い債務をいう。

上記以外の未払金（施設整備等未払金を含む）をいう。 事業の取引先との通常の取引に基づいて発生した手形債務

（金融手形を除く）をいう。

役員員（評議員を含む）からの借入金で貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。設備資金借入金のうち、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。

長期運営資金借入金のうち、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。

リース債務のうち、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。

役員等長期借入金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。

事業区分間長期借入金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。

拠点区分間長期借入金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。

長期未払金のうち貸借対照表日の翌日から起算して1年以内に支払の期限が到来するものをいう。

賃金、支払利息、賃借料など時の経過に依存する継続的な役務給付取引において既に役務の提供は受けたが、会計期末までに法的にその対価の支払債務が確定していない分の金額をいう。

職員以外の者からの一時的な預り金をいう。

源泉徴収税額及び社会保険料などの徴収額等、職員に関する一時的な預り金をいう。

物品等の売却代金及び役務提供の対価の一部又は全部の前受

	前受収益		額をいう。 受取利息、賃貸料など時の経過に依存する継続的な役務提供取引に対する前受分のうち未経過の金額をいう。 他の事業区分からの借入額で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。 同一事業区分内における他の拠点区分からの借入額で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。 処理すべき科目又は金額が確定しない場合の収入金額を一時的に処理する科目をいう。 支給対象期間に基づき定期に支給する職員賞与に係る引当金をいう。 上記に属さない債務等であって、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に支払の期限が到来するものをいう。ただ し、金額の大きいものについては独立の勘定科目を設けて処理することが望ましい。 施設設備等に係る外部からの借入金で、貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをい う。 経常経費に係る外部からの借入金で、貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。リース料総額から利息相当額を控除した金額で、貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。 役員（評議員を含む）からの借入金で貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。他の事業区分からの借入金で貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。 同一事業区分内における他の拠点区分からの借入金で貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。 固定資産に対する未払債務（リース契約による債務を除く）等で貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。 固定負債で長期預り金をいう。 退職共済事業で、加入者からの預り金をいう。 上記に属さない債務等であって、貸借対照表日の翌日から起算して支払の期限が１年を超えて到来するものをいう。ただし、金額の大きいものについては独立の勘定科目を設けて処理することが望ましい。
	事業区分間借入金
	拠点区分間借入金
	仮受金
	賞与引当金
	その他の流動負債
固定負債	設備資金借入金
	長期運営資金借入金 リース債務
	役員等長期借入金
	事業区分間長期借入金 拠点区分間長期借入金
	長期未払金
	長期預り金 退職共済預り金 その他の固定負債
＜純資産の部＞
基本金 国庫補助金等特別積立金 その他の積立金 次期繰越活動増減差額	○○積立金		会計基準省令第６条第１項に規定された基本金をいう。 会計基準省令第６条第２項に規定された国庫補助金等特別積立金をいう。 会計基準省令第６条第３項に規定されたその他の積立金をいう。積立ての目的を示す名称を付した科目で記載する。 事業活動計算書に計上された次期繰越活動増減差額をいう。