Contract

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问题 3 关于质保金

根据申报材料，公司合同一般会约定约 5%的质保金，合同约定的收款比例一般在验收合格后达到 95%左右，剩余 5%的合同价款作为质保金，质保期大多在 1-3 年不等。因此，随着收入的提高，累积的质保金也导致了应收账款的增加。

请发行人说明：（1）报告期内各期销售合同中涉及质量保证金的金额，是否确认预计负债；（2）报告期各期末，公司应收账款余额中质保金和已经验收但尚未结算款项的具体情况；（3）报告期内项目质保金收回情况，是否存在质保期满质保金未能如期收回的情形，若存在请说明具体项目情况、金额和原因。

请申报会计师核查上述事项并对质保金会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定发表明确意见。

回复：

一、发行人说明事项

（一）报告期内各期销售合同中涉及质量保证金的金额，是否确认预计负债

1、报告期内各期销售合同中涉及质量保证金的金额

报告期内，公司销售合同中涉及质量保证金的收入规模的具体情形为：

单位：万元

年度	销售收入总额	其中：涉及质保金收入	涉及质保金收入占比	质保金（含税）
2017 年	19,566.62	14,250.67	72.83%	840.03
2018 年	36,445.25	10,409.16	28.56%	682.68
2019 年	50,733.88	28,047.52	55.28%	1,324.96

根据发行人与客户签订的销售合同，质保金通常为合同总金额的 3%-5%，报告期各期，发行人质保金与合同约定基本一致，整体上质保金规模随着销售金额的增长而上升。2018 年度质保金金额下降主要系该年度主要项目南昌雪亮工程一期项目系安防视频监控产品销售项目，合同未约定质保金，该项目收入金额 12,633.37 万元，占当期销售收入的比重为 34.66%，占比较高。同时，集美治安交

通视频监控系统设备、集美区安保路线视频监控系统加密建设设备和“两环八射”

（集美片区）及xx路网视频监控系统建设均约定项目验收后通过开立银行保函

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的形式保障质保义务的履行，未约定质保金，造成 2018 年涉及质保金的收入的金额下降。

2、预计负债的计提

（1）关于预计负债计提的情况

根据《企业会计准则第 13 号——或有事项》第四条：“与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量。”

报告期内，发行人的质量保证金主要为保证类质量保证，按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》规定进行会计处理，在确定预计负债计提比例时，公司根据质保费历史发生情况，预估剩余质保期内售后服务费用并结合同行业上市公司的计提情况，产品质量保证按社会安全系统解决方案及安防视频监控产品销售两种业务类型的营业收入的 0.5%计提预计负债，实际发生质保费用时冲减预计负债。

上述质保支出是对已销售产品的质量保证责任支出，是发行人应承担的现时义务，很可能导致经济利益流出，因此确认为预计负债，具体会计处理如下：

计提产品质量保证金时，借记“销售费用—售后维保费”科目，贷记“预计负债—产品质量保证”科目；实际发生售后服务支出时，借记“预计负债—产品质量保证”科目，贷记“银行存款”、“存货”及“应付账款”等科目。质保到期时，剩余质保金冲回，借记“预计负债—产品质量保证”科目，贷记“销售费用—售后维保费”。

（2）同行业可比公司预计负债计提情况

报告期内，公司与同行业可比公司预计负债计提情况如下：

证券简称	2019 年度	2018 年度	2017 年度
千方科技	0.33%	0.15%	0.10%
易华录	0.00%	0.00%	0.00%
浩云科技	0.03%	0.02%	0.03%
汉邦高科	0.00%	0.00%	0.00%

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证券简称	2019 年度	2018 年度	2017 年度
熙菱信息	1.48%	1.47%	1.50%
中星技术	0.00%	0.00%	0.00%
平均值	0.31%	0.27%	0.27%
xx特	0.50%	0.50%	0.50%

注 1：数据来源于上述公司年报及招股说明书等公开资料，同行业可比公司计提比例按照营业收入总额测算。发行人计提比例按照预计负债计提金额除以社会安全系统解决方案及安防视频监控产品销售收入合计数进行计算。

注 2：上表中列式的计提比例为 0%的同行业公司未计提与产品质量保证义务相关的预计负债。

如上表所示，发行人报告期内各年度计提的售后维保费占营业收入比例与同行业可比公司相比无重大偏差，且略高于同行业可比公司，发行人预计负债计提比例充分合理，与同行业上市公司相比更为谨慎。

（二）报告期各期末，公司应收账款余额中质保金和已经验收但尚未结算款项的具体情况

根据发行人合同价款结算模式和销售收入确认政策，应收账款余额主要体现为质保金和已经竣工验收但尚未结算的货款及工程款。

报告期各期末，发行人应收账款余额中已验收尚未结算款项及质保金构成情况如下表所示：

单位：万元

项目	2019年12月31日		2018年12月31日		2017年12月31日
	金额	比例	金额	比例	金额	比例
已验收尚未结算款项	35,341.45	93.84%	10,712.11	86.07%	2,811.60	72.73%
质保金	2,319.19	6.16%	1,733.57	13.93%	1,053.99	27.27%
合计	37,660.64	100.00%	12,445.68	100.00%	3,865.59	100.00%

由上表可知，报告期内，随着公司收入规模的逐年增长，各期末应收账款余额中的质保金金额和已验收尚未结算的款项金额也逐年增长。

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（三）报告期内项目质保金收回情况，是否存在质保期满质保金未能如期收回的情形，若存在请说明具体项目情况、金额和原因。

1、报告期内，发行人质保金收回金额情况如下：

单位：万元

项目	2019 年	2018 年	2017 年
期初质保金余额	1,733.57	1,053.99	198.36
本期质保金收回金额	774.71	92.71	31.64
本期营业收入	50,733.88	36,445.25	19,566.62
本期质保金收回金额占当期营业收入的比例	1.53%	0.25%	0.16%
本期收回金额占期初余额比例	44.69%	8.80%	15.95%

报告期内，公司与客户约定的质保期限一般为 1-5 年，报告期各期，随着公

司所完成项目的质保期逐步到期，发行人收回的质保金金额分别为 31.64 万元、

92.71 万元和 774.71 万元，逐年增长，与营业收入增长趋势一致，质保金收回金额的增速高于当期营业收入增速。报告期各期，公司收回的质保金金额占当期营业收入的比例分别为 0.16%、0.25%、1.53%，占比逐年上升，公司质保金回收情况良好。

2、是否存在质保期满质保金未能如期收回的情形，若存在请说明具体项目情况、金额和原因

报告期各期末，发行人质保金逾期情况如下表所示：

单位：万元

项目	2019年12月31日		2018年12月31日		2017年12月31日
	金额	比例	金额	比例	金额	比例
未逾期质保金	2,239.54	96.57%	1,490.78	85.99%	992.78	94.19%
逾期质保金	79.64	3.43%	242.79	14.01%	61.21	5.81%
合计	2,319.19	100.00%	1,733.57	100.00%	1,053.99	100.00%
逾期质保金占当期营业收入的比例	0.16%		0.67%		0.31%

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由于公司项目的业主方以公安、政法、监所等政府机构及中国电信、各地市政/城建公司等大型国企为主，项目建设资金主要来源于当地财政拨款或国家专项拨款，客户一般在达到约定的付款时点后才会提起付款审批流程，审批环节众多、付款审批流程较长，而且受各地财政资金状况、财政资金使用优先级安排及国家专项拨款资金到位时间的影响，一般最终实际付款时点较约定付款时点会有一定的延期，因此，发行人的应收账款中，无论是已验收尚未结算的款项还是质保金，均存在客户延期付款问题。

报告期各期末，发行人质保金在质保期到期后未获及时支付的金额分别为

61.21 万元、242.79 万元和 79.64 万元，占各期末质保金余额的比例分别为 5.81%、 14.01%和 3.43%，占各期营业收入的比例分别为 0.31%、0.67%和 0.16%，占比较低。

截至 2019 年末，质保期满质保金未能如期收回的具体情况如下：

序 号	项目名称	客户名称	逾期金额 （万元）	期后是否回款（截 至 2020-7-31）
1	湄公河联合巡逻执法信息管 理系统采购	云南省公安边防总队水 上支队	22.60	否
2	上海汽车城/闽南古镇监控系 统设备/闽南古镇增补	上海器特电子科技有限 公司	13.22	否
3	龙海市拘留所安防系统工程	龙海市公安局	13.07	否
4	临xxx金牌养殖基地超远 距离视频监控系统	临xxx实业有限公司	12.49	否
5	寨上三路路口信号灯及相关 标志标线工程	福建开元建设发展有限 公司	6.00	否
6	江西添光钛业有限公司工厂 安保系统	江西添光钛业有限公司	4.61	是
7	抚州xx技术产业园区金巢 实验学校安防监控	江西抚州xx技术产业 园区金巢实验学校	4.24	否
8	大嶝两岸跨境电商物流中心 智能化系统项目	厦门象屿发展有限公司	1.65	是
9	警用车辆综合巡逻执法系统	泗阳县公安局	1.60	否
10	厦门市妇女儿童活动中心项 目旧机房搬迁及旧设备更换	厦门市妇女儿童活动中 心	0.09	是
11	中英枫禾学校主控室移位	中英枫禾（厦门）教育管 理有限公司	0.09	是
总计			79.64

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2019 年末，质保期满质保金未能如期收回的金额为 79.64 万元，金额较小。

2019 年末，公司逾期未收回质保金主要原因如下：

（1）部分客户付款不及时

2019 年末质保金逾期金额较小，主要系客户请款时间延迟或发行人因金额较

小，催款不及时等原因所致。经与客户沟通后，上述 11 家客户中，江西添光钛业有限公司、厦门象屿发展有限公司、厦门市妇女儿童活动中心、中英枫禾（厦门）教育管理有限公司 4 家客户已于期后足额支付质保金。此外，龙海市公安局正在

办理质保金退回手续，预计将于 2020 年下半年收回。江西抚州xx技术产业园区金巢实验学校及泗阳县公安局，由于欠款金额较小发行人未及时对质保金回款进行催收，目前发行人正积极开展催收工作。

（2）因部分客户自身原因导致项目质保金短期内无法收回

2019 年末逾期质保金客户中：①云南省公安边防总队水上支队系因湄公河 “10.5”中国货船遇袭事件而组建，后因客户原相关部门已解散，预计质保金无法收回，发行人已全额计提坏账准备；②临xxx实业有限公司因经营不善已被列为失信被执行人，预计质保金难以收回，发行人已全额计提坏账准备；③福建开元建设发展有限公司及上海器特电子科技有限公司因支付能力较弱，质保金尾款回款不及时，发行人已在积极催收。

综上所述，公司部分零星项目质保期满质保金未能如期收回的原因合理，不存在因质量问题而导致质保金无法收回的情况，也不存在因质量问题与客户存在诉讼或纠纷的情形。

二、申报会计师核查

（一）核查程序

申报会计师执行了如下核查程序：

（1）询问发行人管理层及相关人员，了解发行人与售后质保相关的内部控制；

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（2）复核发行人与质量保证金相关的会计政策以及会计处理方式，判断是否符合会计准则要求；

（3）结合同行业可比公司相应会计政策和计提比例，复核发行人计提比例的充足性以及合理性；结合历史单位产品承担的维修费用对报告期各期末预计负债的充足性进行复核；

（4）获取发行人质保金支出的明细，抽样检查大额支出项目的出库单、领料单等相关凭证，并与财务账面金额进行核对，检查相关会计处理是否正确，依据是否充分；

（5）检查与质保金相关的销售合同，针对未能及时收回质保金的情况对公司财务总监、销售人员进行访谈，了解原因。

（二）核查意见

1、报告期内发行人与质量保证金相关的预计负债计提合理；

2、报告期内质保金收回情况未存在异常，质保期满质保金未能如期收回的情形及原因合理；

3、发行人对质保金会计处理符合《企业会计准则》相关规定。

问题 4 关于收入

4.2 根据首轮问询回复，主要客户包括杭州青鸟电子有限公司、中国电信股份有限公司各分公司、联通（福建）产业互联网有限公司厦门分公司等。

请发行人：（1）进一步说明收入确认政策及依据与各直接客户合同约定的验收条款、与最终业主方潜在或实质约定的比较情况并分析是否存在不一致的情形，在实现最终销售过程中发行人承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务约定和安排，是否需要计提运行维护和故障检修等费用，上述安排与发行人披露的收入确认的依据是否存在不一致的情形，是否存在收入确认提前的情形；

（2）结合相关文件，进一步说明是否存在最终业主方指定购买发行人产品的收入金额、数量及其占比，是否存在违规或不正当竞争行为。

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请申报会计师：（1）更新发函及回函情况统计表，列示回函金额和发函金额的差异及比例，进一步说明发行人是否存在多层销售，对发行人直接客户对外销售产品的流向执行函证程序的具体方法、过程及内容，针对未回函的客户如何履行替代性程序，回函内容与联合调试、实地走访、最终业主方出具的确认函和中标公告之间的对比情况，对存在差异的事项履行补充程序的具体内容；（2）详细列示对主要客户的实地走访情况，进一步结合函证、实地盘点或其他手段对发行人销售收入进行核查并发表核查意见。

回复

一、发行人说明

（一）进一步说明收入确认政策及依据与各直接客户合同约定的验收条款、与最终业主方潜在或实质约定的比较情况并分析是否存在不一致的情形，在实现最终销售过程中发行人承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务约定和安排，是否需要计提运行维护和故障检修等费用，上述安排与发行人披露的收入确认的依据是否存在不一致的情形，是否存在收入确认提前的情形

1、公司部分客户非最终业务方的原因及具体情况

（1）发行人存在多层销售的原因及合理性

发行人的多层销售的业务模式主要是由行业惯例及政府客户采购的特点决定的。发行人社会安全解决方案业务面对的最终业主方主要为公安、政法、监所等政府机关及少量企事业单位。政府机关在社会安全类项目建设的过程中，在项目立项、招投标、实施、监理、验收、结算等环节需要投入大量的人力，政府部门缺乏对此类项目流程熟悉的专业性的人员，因此在这类项目的建设过程中会委托对此流程更熟悉的国有企业作为代建方，执行代业主管控整个项目全过程的职能。政府机关及企事业单位在项目总包方的选择上考虑到项目的持续运营及售后维护能力，更多偏向于大型电信运营商、城建/市政等国有代建企业及上市公司等具备较强资金实力及抗风险能力的企业。但城建/市政等国有代建企业往往并非专业从事社会安全业务的企业，其一般仅承担代建职能，并不具备社会安全项目的总体设计及实施能力，在其承接的社会安全项目具体实施过程中，需要社会安全行业

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的专业企业来提供方案设计、技术支撑、软件开发、硬件提供、系统集成及运维等服务。因此，在政府机关作为最终业主方的社会安全类项目中普遍存在多层销售的情况。

（2）发行人存在多层销售的情况介绍

①社会安全系统解决方案

社会安全系统解决方案多层销售一般分为以下几种方式：A.由最终业主委托代建单位建设，由代建单位将项目分包给发行人，如集美治安交通视频监控系统设备、集美区安保路线视频监控系统加密建设设备、“两环八射”（集美片区）及xx路网视频监控系统设备等项目都是由业主单位委托集美城市发展有限公司执行项目代建单位，作为公司的直接客户；B.最终业主通过招投标方式选取供应商，中标方为电信运营商，再由电信运营商将项目分包给发行人，如海沧区重大安保视频监控及信息化系统项目业主单位将项目总包给中国电信股份有限公司厦门分公司，其作为总包方再将项目部分内容分包至发行人；C.最终业主通过招投标选取供应商，中标方为上市公司或其子公司或其他知名系统集成商，发行人再从系统集成商处承接某个子模块或子系统，如海防监控设施项目海防视频监控站建设采购项目等。

②安防视频监控产品销售

安防视频监控产品多层销售中公司作为产品供货方为项目总包方提供成套设备，再由项目总包方进行项目实施。如宜春市雪亮工程项目，发行人供货给中国电信，并由中国电信进行项目实施，最终用于宜春市公安局的雪亮工程项目。

（3）报告期内发行人多层销售（非终端客户销售）的情况

A.社会安全系统解决方案

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
社会安全系统解决方案收入	38,511.80	19,681.28	15,309.45
非最终业主销售收入	8,016.59	9,045.44	1,597.27
其中：代建方	4,016.31	5,887.97	-

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项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
电信运营商	1,820.67	2,086.15	-
其他上市公司等	2,179.60	1,071.33	1,597.27
非最终业主销售占比	20.82%	45.96%	10.43%
其中：代建方	10.43%	29.92%	0.00%
电信运营商	4.73%	10.60%	0.00%
其他上市公司等	5.66%	5.44%	10.43%

社会安全系统解决方案收入中，报告期内多层销售（非终端客户销售）占比分别为 10.43%、45.96%、20.82%，总体占比较低。其中 2018 年多层销售占比较高主要系集美治安交通视频监控系统项目、集美区安保路线视频监控系统加密建设、“两环八射”（集美片区）及xx路网视频监控系统项目系由业主单位委托集美城市发展有限公司执行代建工作，合计项目金额较高所致，前述三个项目合计收入金额 5,659.83 万元，占当期社会安全系统解决方案收入的 28.76%。

B.安防视频监控产品销售

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
安防视频监控产品销售收 入	11,491.61	15,923.50	3,656.34
非最终业主销售收入	10,511.86	14,447.36	3,308.46
非最终业主销售占比	91.47%	90.73%	90.49%

报告期内，安防视频监控产品销售占比相对稳定，非终端销售占比在90%左右，主要系发行人在安防视频监控产品销售中仅作为成套软硬件提供者，销售给各系统集成商或运营商，由其实施集成工程所致。

2、主要多层销售项目直接客户背景

2019 年度，收入 500 万元以上的多层销售项目中签约客户、最终业主具体情况如下：

单位：万元

项目 类型	项目名称	收入确认 金额	直接客户	最终业主	签约客户背景
社会 安全	xx区公共安全 视频监控建设联	2,788.48	重庆市双福建 设开发有限公	重庆市xx区 公安局	2003 年 2 月成立的国有独资公司，其 实际控制人为重庆市xx区国有资产

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项目 类型	项目名称	收入确认 金额	直接客户	最终业主	签约客户背景
系统解决方案	网工程-双福新 区智慧		司		监督管理委员会。
	山东青岛滨海学院智能化项目	1,164.60	山东华运信息技术有限公司	山东青岛滨海学院	公司成立于 2016 年，注册资金 3300万元，是一家专业从事教育信息化、法院信息化的系统集成企业，多次承接青岛市xx区文教局教育信息化项目，以及承接青岛市中级人民法院执 行指挥中心信息化项目。
	福州市 9 个监控站系统改造升级项目	668.26	成都天奥软件工程有限公司	福州市海防委员会办公室	公司成立于 1997 年，注册资本 1000万元，是一家由中国电子科技集团有限公司控股的国有企业，最终控制方 为国务院国有资产监督管理委员会。
	萍乡市教育城域网采购项目	686.42	中国电信股份 有限公司萍乡分公司	萍乡市教育局	中国三大电信运营商之一，也是中国最大的社会安全工程总包商之一。
	思明区 2018 年 “雪亮工程”项目	541.64	福建广电网络集团股份有限公司厦门分公 司	厦门市公安局思明分局	福建广电网络集团股份有限公司厦门分公司是福建省广电网络集团股份有限公司的分公司，属于国有大型控股 企业。
	小计	5,849.40
安防视频监控产品销售	宜春市雪亮工程	8,096.28	中国电信股份有限公司宜春 分公司	宜春市公安局	中国三大电信运营商之一，也是中国最大的社会安全工程总包商之一。
	博士xxx安防产品采购项目	1,974.99	河北博士林科技开发有限公司	宜春市公安局	公司正式成立于 1999 年，注册资本 6000 万元，是xx技术企业、双软认定企业、也是河北省重要的系统集成公司之一。博士林专注于基础网络建设、网络安全、数据安全、软件开发、 IT 服务和智慧城市等领域，是以大型网络建设、信息安全服务和行业应用开发为主的服务型公司。
	小计	10,071.27
合计		15,920.67
占多层销售总额比例		85.93%

2018 年度，收入 500 万元以上的多层销售项目中签约客户、最终业主具体情况如下：

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单位：万元

项目 类型	项目名称	收入确认金额	直接客户	最终业主	签约客户背景
社会安全系统解决方案	集美治安交通视频监控系统设备	3,461.54	厦门市集美城市发展有限公司	厦门市集美区城市管理行政执法局	2014 年 2 月成立的国有独资公司，实际控制人为厦门市集美区财政局。厦门市集美区城市管理行政执法局与其签订的《集美区代建管理合同》约 定由其对该项目执行代建工作。
	海沧区重大安保视频监控及信息化系统	2,086.15	中国电信股份有限公司厦门分公司	中国共产党厦门市海沧区委员会政法委员 会	中国三大电信运营商之一，也是中国最大的社会安全工程总包商之一。
	集美区安保路线视频监控系统加密建设设备	1,100.00	厦门市集美城市发展有限公司	中国共产党厦门市集美区委员会政法委员会	2014 年 2 月成立的国有独资公司，实际控制人为厦门市集美区财政局。中国共产党厦门市集美区委员会政法委员会与其签订了《集美区代建管理合同》，约定其对该项目执行代建工 作。
	“两环八射”（集美片区）及xx路网视频监控系统设备	1,098.29	厦门市集美城市发展有限公司	中国共产党厦门市集美区委员会政法委员会	2014 年 2 月成立的国有独资公司，实际控制人为厦门市集美区财政局。中国共产党厦门市集美区委员会政法委员会与其签订了《集美区代建管理合同》，约定由其对该项目执行代建 工作。
	2017 年度海防监控设施项目海防视频监控站建设采购	894.60	北京宏大天成防务装备科技有限公司	厦门市公安边防支队	注册资本 5000 万元，上市公司宏大 爆破（002683）控股公司持有其 35%的股权，系其第一大股东。公司主要从事可见光电视成像，近红外电视成像，固体微光电视成像和非制冷红外热成像等光电装备，单兵雷达，反恐装备和安防监控等产品的研发、生产及推广应用。
	小计	8,640.58
安防视频监控产品销售	南昌雪亮工程一期	12,633.37	杭州青鸟电子有限公司	南昌市公安局	上市公司安控科技（300370）的全资子公司，是智慧城市、平安城市建设运营服务商，中国安防百强工程（集 成）商。
	赤壁市社会治安视频监控系统建设项目	951.37	武汉烽火信息集成技术有限公司	赤壁市公安局	烽火通信科技股份有限公司(600498)的全资子公司，烽火通信是国内优秀的信息通信领域设备与网络解决方案提供商，国家科技部认定的国内光通信领域唯一的“863”计划成果产 业化基地。

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项目 类型	项目名称	收入确认金额	直接客户	最终业主	签约客户背景
					武汉烽火信息集成技术有限公司，注册资本 24700 万元。公司承担了许多重大工程项目，有丰富的系统集成经验，以及大型项目的管理和实施经 验。公司拥有计算机信息系统集成一级资质证书、涉及国家秘密的计算机信息系统集成甲级资质证书、安防企业一级资质证书、建筑智能化专业承包二级证书、软件企业证书、高新技术企业证书等多项认证，率先获得 ISO9001：2008 质量管理体系转版认证，是国内领先的系统集成服务提供 商、应用软件供应商。
	小计	13,584.74
合计		22,225.32
占多层销售总额比例		94.60%

2017 年度，收入 500 万元以上的多层销售项目中签约客户、最终业主具体情况如下：

单位：万元

项目 类型	项目名称	收入确认金额	直接客户	最终业主	签约客户背景
社会安全系统	重点区域立体要素融合应用	960.96	厦门美亚柏科信息股份有限公司	厦门市公安局科技通信处	A 股创业板上市公司（代码： 300188），主要服务于国内各级司法机关以及行政执法部门，是全球电子 数据取证行业两家上市企业之一，实
解决方案					际控制人为国务院国资委。
	小计	960.96
安防视频监控产品 销售	社会治安视频监控系统更新我市主要道路约 300 个模拟监控点	1,459.69	冠林电子有限公司	厦门市公安局科技通信处	1996 年 8 月 21 日成立，注册资本 15,000 万元，智慧城市和智慧建筑解决方案服务商和集成商，中国安防百强工程（集成）商、全国智能建筑行业 60 强企业、全国智能建筑行业十 大品牌企业。
	小计	1,459.69
合计		2,420.65
占多层销售总额比例		49.34%

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由上表可知，报告期内公司签约客户与最终业主存在差异的情况中，签约客户多系为最终业主服务的代建企业、大型国有企业、上市公司或上市公司子公司。

智慧园区集成管理指挥平台技术开发项目系公司接受联通（福建）产业互联网有限公司厦门分公司委托进行的园区管理软件的开发项目，该管理软件包含：管委会层面业务运用子系统、企业层面业务运用子系统和社会层面业务运用子系统，系可广泛运用于各种园区管理的基础软件。该项目直接客户与最终客户均为中国联通，非多层销售项目。

3、公司收入确认政策及依据与各直接客户合同约定的验收条款、与最终业主方潜在或实质约定的比较情况

（1）公司社会安全系统解决方案和安防视频监控产品销售收入确认的具体条

件

收入类型	收入确认条件	时点	依据	合同验收条 款示例
	公司社会安全系统解决方案的销
	售包括为客户提供方案设计、软
	件开发、设备安装、调试及系统
社会安全系统解决方案收入	试运行等配套服务，根据合同约定项目建设完成后经客户验收，出具验收报告的当期确认销售收入。对于采取分期收款形式的社会安全系统解决方案收入，收入确认金额为合同不含税应收金额折现后的公允价值，其与合同不 含税应收款项之间的差异确认为	客户验收确认项目已满足合同约定的各项验收条款，并取得客户对项目验收合格的验收报 告，相关风险报酬及控制权转移至客户时确认收入	客户签署的验收报告	项目建设完成后甲方应组织验收；经甲方验收，工程质量符合要求，甲方应签署验收报 告
	未实现融资收益，于以后期间按
	实际利率法进行摊销计入财务费
	用。
	安防视频监控产品销售收入主要		客户签署的验收确认单或产品验收报告	甲方对乙方产品逐项进行验收合格后，相应产品所有权转移至甲方，甲方逐项签署验收确认单
	是成套的模块化安防软硬件产品
	的销售，根据合同约定产品经客
	户逐项验收后，签署验收确认单	客户验收确认产品已满
安防视频	确认销售收入。对于采取分期收	足合同约定的各项验收
监控产品	款形式的安防视频监控产品销售	条款，并取得客户对产
销售收入	收入，收入确认金额为合同不含	品验收合格的验收确认
	税应收金额折现后的公允价值，	单时确认收入
	其与合同不含税应收款项之间的
	差异确认为未实现融资收益，于
	以后期间按实际利率法进行摊销

报告期内，发行人社会安全系统解决方案和安防视频监控产品销售收入确认的时点、依据和方法与合同条款比较分析如下：

16

收入类型	收入确认条件	时点	依据	合同验收条 款示例
	计入财务费用。

年度	项目	项目类型	验收条款	与最终业主潜在或实质约定	是否存在 不一致的情形
2017 年	重点区域立体要素融合应用	社会安全系统解决方案	乙方所提供的产品根据甲方及甲方最终客户厦门市公安局科技通信处的验收标准或双方约定的验收标准或方法进行检 验。	在直接客户验收 时，验收标准需符合最终客户的要求	否
			甲方应在收到货物的 3 日内进	仅为一般产品购销合同，与最终业主无潜在或实质约定
	社会治安视		行验货，如有发现损坏或对产
	频监控系统	安防视	品数量有异议，应在验收货物
2017 年	更新我市主 要道路约 300	频监控 产品销	后 3 天内书面通知乙方，否则 视为乙方所交产品符合合同约		否
	个模拟监控	售	定。甲方应向乙方提供经本合
	点		同约定的收货人签名及公司盖
			章的收货单证。
2018 年	集美治安交通视频监控系统设备	社会安全系统解决方 案	乙方根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由甲方或政府相关部门进行使用性能方 面的验收。	客户为政府代建 方，在直接客户验收时，验收标准需符合最终客户的要求	否
				项目客户为中国电
2018 年	海沧区重大安保视频监控及信息化系统	社会安全系统解决方案	公司应在设备到货签收后 15 日内安装并通过验收交付使用，需对产品的功能和性能进行必要的测试，以确认能够达到相关的技术规范和要求。	信，电信为总包方，项目验收时，验收标准由中国电信整体把关，公司无需与最终业主进行验收条 款的约定或潜在约	不适用
				定
	集美区安保	社会安	乙方根据项目要求进行设备安	客户为政府代建
2018 年	路线视频监 控系统加密	全系统 解决方	装、调试、测试后，由甲方或 政府相关部门进行使用性能方	方，在直接客户验收 时，验收标准需符合	否
	建设设备	案	面的验收。	最终客户的要求
2018 年	“两环八射” （集美片区）及周边路网 视频监控系 统设备	社会安全系统解决方案	乙方根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由甲方或政府相关部门进行使用性能方面的验收。	客户为政府代建 方，在直接客户验收时，验收标准需符合最终客户的要求	否

报告期各期，收入 500 万元以上的多层销售项目，公司与各直接客户合同约定的验收条款、与最终业主方潜在或实质约定的比较情况如下：

17

年度	项目	项目类型	验收条款	与最终业主潜在或实质约定	是否存在不一致的 情形
				项目客户为宏大天
2018 年	2017 年度海防监控设施项目海防视频监控站建设采购	社会安全系统解决方案	试运行结束后，由甲方对系统进行竣工验收。	成，上市公司宏大爆破（002683）系其第一大股东。验收标准由宏大天成整体把关，公司无需与最终 业主进行验收条款	不适用
				的约定或潜在约定。
			甲方对乙方各项产品项安装调
2018 年	南昌雪亮工程一期	安防视频监控产品销售	试，分不同产品逐项进行验收合格后，相应产品的所有权转移至甲方。乙方产品逐项安装调试验收合格移交甲方，甲方 分不同产品逐项签署验收确认	仅为一般产品购销合同，与最终业主无潜在或实质约定	否
			单。
2018 年	赤壁市社会治安视频监控系统建设 项目	安防视频监控产品销 售	甲乙双方、监理、业主验收并签署书面验收证明。	仅为一般产品购销合同，与最终业主无潜在或实质约定	否
2019 年	江津区公共安全视频监控建设联网工程-双福新区智慧	社会安全系统解决方案	根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由发包人以及项目所在地公安部门、雪亮工程监管部门进行使用性能方面的验收。	客户为政府代建 方，在直接客户验收时，验收标准需符合项目所在地公安部门、雪亮工程监管部 门的要求	否
				直接客户为山东华
2019 年	山东青岛滨海学院智能化项目	社会安全系统解决方案	货物达到甲方指定的地点后，乙方对该系统平台进行搭建和调试，甲方对系统平台的功 能、性能参数、运行情况等进行验收	运，其专业从事教育信息化、法院信息化的系统集成，验收标准由其整体把关，公司无需与最终业主 进行验收条款的约	不适用
				定或潜在约定
			由甲方或相关部门进行使用性	直接客户为成都天
2019 年	福州市 9 个监控站系统改 造升级项目	社会安全系统解决方案	能方面的验收，甲方或业主方有权委托我国相关具有检验资质的第三方检验部门、单位、机构针对中标货物的精度、性 能进行检验，软件部分应提供	奥，其系中国电子科技集团有限公司控股的国有控股企 业，该项目由中国电 子科技集团负责总	不适用
			具备资质的第三方软件测评机	包，验收标准由其整

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年度	项目	项目类型	验收条款	与最终业主潜在或实质约定	是否存在不一致的 情形
			构出具的软件测评报告。	体把关，公司无需与最终业主进行验收条款的约定或潜在 约定
2019 年	思明区 2018年“雪亮工程”项目	社会安全系统解决方案	乙方根据招标要求进行设备安装、调试、测试、运转后，甲方有权委托我国相关具有检验资质的部门、单位、机构针对乙方货物的（软硬件）精度、 性能等指标进行检验。	该项目客户为福建广电，验收标准由其整体把关，公司无需与最终业主进行验收条款的约定或潜 在约定	不适用
2019 年	宜春市雪亮工程	安防视频监控产品销售	1、双方共同验收；2、开箱验收；3、所有设备需提供原厂产品确认函或原厂现场验货；4 若在验收中发现货物有任何漏发货、短少、缺损、缺陷或与合同规定不符，卖方应于收到通知后 5 个工作日内自付费用进行更换、补充发货至买方指定 地点。	仅为一般产品购销合同，与最终业主无潜在或实质约定	否
2019 年	博士林智能安防产品采购项目	安防视频监控产品销售	甲方应在收到货物当场组织产品验收，验收结果应以书面形式体现，如乙方不提供验收结果通知书或甲方对产品质量、外包装和数量未提出书面异 议，则视甲方对产品质量、外 包装和数量验收合格。	仅为一般产品购销合同，与最终业主无潜在或实质约定	否
2019 年	萍乡市教育城域网采购项目	社会安全系统解决方案	项目需完成萍乡市教育城域网主干链路、运维管理平台建 设、学校主干链路网关设备建设，包括系统方案设计、设备运输、安装调试，后由甲方进 行验收。	该项目客户为中国电信，验收标准由其整体把关，公司无需与最终业主进行验收条款的约定或潜 在约定	不适用

由上表可知，因社会安全系统解决方案类业务涉及设备安装、调试及系统试运行等过程，如果客户为代建方，客户在验收时一般需同时满足最终用户的验收要求，如果客户为具有丰富项目经验的国有大型总包方等，验收标准由其确定，公司在验收后确认收入，不存在提前确认收入的情况。

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一般情况下，安防视频监控产品销售类业务与一般产品购销无异，公司无需承担建设、安装调试、运行维护和故障检修等工作，公司在产品经客户逐项验收后，签署验收确认单后确认销售收入。

4、在实现最终销售过程中发行人承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务约定和安排，是否需要计提运行维护和故障检修等费用，上述安排与发行人披露的收入确认的依据是否存在不一致的情形，是否存在收入确认提前的情形

年度	项目	项目类型	在实现最终销售的过程中发行人承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务约定和安排	是否为质保计提预计负债
2017 年	重点区域立体要素融合应用	社会安全系统解决方案	乙方所提供的产品根据甲方及甲方最终客户厦门市公安局科技通信处的验收标准或双方约定的验收标准和方法进行检验，甲方应在收货确认后的五个工作日内提请甲方进行验收。验收合格证明应由甲方盖章 确认方为有效。	是
2017 年	社会治安视频监控系统更新我市主要道路约300 个模拟监 控点	安防视频监控产品销售	项目系产品购销合同，无项目施工安装、运维等相关约定	是
2018 年	集美治安交通视频监控系统 设备	社会安全系统解决方案	该项目系代建项目，乙方根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由甲方或政 府相关部门进行使用性能方面的验收。	是
2018 年	海沧区重大安保视频监控及信息化系统	社会安全系统解决方案	公司应在设备到货签收后 15 日内安装并通过验收交付使用，需对产品的功能和性能进行必要的测试，以确认能够达到相关 的技术规范和要求。	是
2018 年	集美区安保路线视频监控系统加密建设设 备	社会安全系统解决方案	该项目系代建项目，乙方根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由甲方或政府相关部门进行使用性能方面的验收。	是

报告期各期，收入 500 万元以上的多层销售项目在实现最终销售过程中发行人承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务约定和安排、运行维护和故障检修等费用的计提情况如下：

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年度	项目	项目类型	在实现最终销售的过程中发行人承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务约定和安排	是否为质保计提预计负债
2018 年	“两环八射”（集美片区）及周边路网视频监控 系统设备	社会安全系统解决方案	该项目系代建项目，乙方根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由甲方或政府相关部门进行使用性能方面的验收。	是
2018 年	2017 年度海防监控设施项目海防视频监控 站建设采购	社会安全系统解决方案	本项目为交钥匙工程，试运行结束后，由甲方对系统进行竣工验收。	是
2018 年	南昌雪亮工程 一期	安防视频监控 产品销售	项目系产品购销合同，无项目施工安装、 运维等相关约定	是
2018 年	赤壁市社会治安视频监控系 统建设项目	安防视频监控产品销售	项目系产品购销合同，无项目施工安装、运维等相关约定	是
2019 年	江津区公共安全视频监控建设联网工程-双 福新区智慧	社会安全系统解决方案	该项目系代建项目，根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由发包人以及项目所在地公安部门、雪亮工程监管部门进 行使用性能方面的验收。	是
2019 年	山东青岛滨海学院智能化项目	社会安全系统解决方案	乙方对该系统平台进行搭建和调试，甲方对系统平台的功能、性能参数、运行情况等进行验收。	是
2019 年	福州市9 个监控站系统改造升级项目	社会安全系统解决方案	乙方根据招标要求进行货物安装、调试、测试后，建设过程由具备相关资质的专业监理公司实施监理。项目需满足海防要求。	是
2019 年	思明区 2018 年 “雪亮工程”项目	社会安全系统解决方案	乙方根据招标要求进行设备安装、调试、测试、运转后，甲方有权委托我国相关具有检验资质的部门、单位、机构针对乙方货物的（软硬件）精度、性能等指标进行 检验。	是
2019 年	宜春市雪亮工程	安防视频监控产品销售	该项目总包方为中国电信，公司仅为该项目提供部分软硬件产品，属于一般购销合 同，无项目施工安装、运维等相关约定	是
2019 年	博士林智能安防产品采购项 目	安防视频监控产品销售	该项目总包方为中国电信，公司仅为该项目提供部分软硬件产品，属于一般购销合 同，无项目施工安装、运维等相关约定	是
2019 年	萍乡市教育城域网采购项目	社会安全系统解决方案	需完成萍乡市教育城域网主干链路、运维管理平台建设、学校主干链路网关设备建设，包括系统方案设计、设备运输、安装 调试	是

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（1）社会安全系统解决方案

社会安全系统解决方案收入确认原则：公司社会安全系统解决方案的销售包括为客户提供方案设计、软件开发、设备安装、调试及系统试运行等配套服务，根据合同约定项目建设完成后经客户验收，出具验收报告的当期确认销售收入。客户签署的验收报告为社会安全系统解决方案收入确认的依据。

在多层销售中，对于客户为政府代建方的主要社会安全系统解决方案项目，合同一般约定在客户验收时需同时满足最终业主的需求，项目竣工验收意味着公司所实施的项目已经满足了最终业主的要求，例如江津区公共安全视频监控建设联网工程-双福新区智慧合同中约定，发行人在根据项目要求进行设备安装、调试、测试后，由发包人以及项目所在地公安部门、雪亮工程监管部门进行使用性能方面的验收，发行人在取得验收报告时即意味着最终销售已经完成，发行人以客户签署的验收报告为确认收入依据与发行人披露的收入确认的依据是一致的，不存在收入确认提前的情形。

在多层销售中，对于客户为中国电信等大型总包企业的主要社会安全系统解决方案项目，发行人一般仅承担部分模块的建设工作，相关模块具备独立验收的条件，项目验收时已符合总包方设定的验收标准，相关建设及安装调试工作均已完成，发行人在总包方实现最终销售过程中无需承担的建设、安装调试、运行维护和故障检修等具体义务。发行人以客户签署的验收报告为确认收入依据与发行人披露的收入确认的依据是一致的，不存在收入确认提前的情形。

社会安全系统解决方案业务的运维质保等服务一般在验收后开始由公司提供，公司根据维保费历史发生情况，预估剩余质保期内售后服务费用并结合同行业上

市公司的计提情况，确定了以社会安全系统解决方案营业收入的 0.5%计提预计负债，实际发生维保费用时冲减预计负债。

（2）安防视频监控产品销售

安防视频监控产品销售收入确认原则：安防视频监控产品销售收入主要是成套的模块化安防软硬件产品的销售，根据合同约定产品经客户逐项验收后，签署验收确认单确认销售收入。

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安防视频监控产品销售类业务仅为普通产品购销业务，公司在该类业务中仅仅作为成套设备提供商向项目总包方或施工方销售产品，公司不承担产品交付到最终业主验收间的建设、安装调试、运行维护和故障检修等义务。公司以客户签署的验收确认单或产品验收报告为收入确认依据进行收入确认，不存在提前确认收入的情况。

安防视频监控产品销售项目运维质保等服务一般在验收后开始由公司提供，公司根据维保费历史发生情况，预估剩余质保期内售后服务费用并结合同行业上市公司的计提情况，确定了以安防视频监控产品销售收入的 0.5%计提预计负债，实际发生维保费用时冲减预计负债。

（二）结合相关文件，进一步说明是否存在最终业主方指定购买发行人产品的收入金额、数量及其占比，是否存在违规或不正当竞争行为。

年度	项目	项目类型	最终业主名称	项目是否通过招投标取得	直接客户招标文件中是否约定使用发 行人产品	最终业主采购方式	最终业主招标文件中是否约定使用发 行人产品	最终业主方是否指定发行人 产品
2017 年	重点区域立体要素融合应用	社会安全系统解决 方案	厦门市公安局科技 通信处	否	不适用	招投标	否	否
2017 年	社会治安视频监控系统更新我市主要道路约 300 个模拟监控点	安防视频监控产品销售	厦门市公安局科技通信处	是	否	招投标	否	否
2018 年	集美治安交通视频监控系统设备	社会安全系统解决方案	厦门市集美区城市管理行政 执法局	是	否	招投标	否	否
2018 年	海沧区重大安保视频监控及信息化系统	社会安全系统解决方案	中国共产党厦门市海沧区委员会政法 委员会	是	否	招投标	否	否

报告期内，多层销售中不存在最终业主方指定购买发行人产品的情况，主要项目具体情况如下：

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年度	项目	项目类型	最终业主名称	项目是否通过招投标取得	直接客户招标文件中是否约定使用发 行人产品	最终业主采购方式	最终业主招标文件中是否约定使用发 行人产品	最终业主方是否指定发行人 产品
2018 年	集美区安保路线视频监控系统加密建设设备	社会安全系统解决方案	中国共产党厦门市集美区委员会政法 委员会	是	否	招投标	否	否
2018 年	“两环八射”（集美片区）及周边路网视频监控系统设备	社会安全系统解决方案	中国共产党厦门市集美区委员会政法 委员会	是	否	招投标	否	否
2018 年	2017 年度海防监控设施项目海防视频监控站建设 采购	社会安全系统解决方案	厦门市公安边防支队	否	不适用	招投标	否	否
2018 年	南昌雪亮工程一期	安防视频监控产品 销售	南昌市公安局	是	否	竞争性磋商	不适用	否
2018 年	赤壁市社会治安视频监控系统建 设项目	安防视频监控产品 销售	赤壁市公安局	否	不适用	招投标	否	否
2019 年	江津区公共安全视频监控建设联网工程-双福新区 智慧	社会安全系统解决方案	重庆市江津区公安局	是	否	招投标	否	否
2019 年	山东青岛滨海学院智能化项目	社会安全系统解决 方案	山东青岛滨海学院	否	不适用	竞争性谈判	不适用	否
2019 年	福州市 9 个监控 站系统改造升级项目	社会安全 系统解决方案	福州市海 防委员会办公室	否	不适用	招投标	否	否
2019 年	思明区 2018 年 “雪亮工程”项目	社会安全 系统解决方案	厦门市公 安局思明分局	是	否	招投标	否	否
2019 年	宜春市雪亮工程	安防视频监控产品 销售	宜春市公安局	是	否	招投标	否	否
2019 年	博士林智能安防 产品采购项目	安防视频 监控产品	宜春市公 安局	否	不适用	招投标	否	否

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年度	项目	项目类型	最终业主名称	项目是否通过招投标取得	直接客户招标文件中是否约定使用发 行人产品	最终业主采购方式	最终业主招标文件中是否约定使用发 行人产品	最终业主方是否指定发行人 产品
		销售
2019 年	萍乡市教育城域网采购项目	社会安全 系统解决方案	萍乡市教育局	否	不适用	招投标	否	否

由上表可知，公司主要多层销售项目中最终业主主要采用招投标的方式进行项目采购，相关文件中并未指定购买发行人的产品，不存在违规或不正当竞争行为。

二、申报会计师核查

（一）更新发函及回函情况统计表，列示回函金额和发函金额的差异及比例，进一步说明发行人是否存在多层销售，对发行人直接客户对外销售产品的流向执行函证程序的具体方法、过程及内容，针对未回函的客户如何履行替代性程序，回函内容与联合调试、实地走访、最终业主方出具的确认函和中标公告之间的对比情况，对存在差异的事项履行补充程序的具体内容

1、发函及回函情况统计表，回函金额和发函金额的差异及比例报告期内，发函及回函情况如下：

单位：万元

项目	公式	2019 年度	2018 年度	2017 年度
营业收入	a	50,733.88	36,445.25	19,566.62
发函金额	b	48,197.87	34,484.43	16,999.19
其中：已回函部分	c	47,542.72	31,962.10	16,999.19
其中：未回函部分	d	655.15	2,522.33	0.00
回函金额	e	47,140.59	31,942.13	16,999.19
回函差异	f=c-e	402.13	19.96	0.00
发函金额比例	g=b/a	95.00%	94.62%	86.88%
回函金额比例	h=c/a	93.71%	87.70%	86.88%

25

报告期内，营业收入回函金额比例分别为 86.88%、87.70%、93.71%，回函比例较高。报告期各期，营业收入发函金额与回函金额差异分别为 0 万元、19.96 万元和 402.13 万元，差异金额较小，存在差异的原因系发行人确认收入时点与客户入账时点不一致所致。针对回函差异，会计师了解并核实了差异形成的原因及其合理性，取得差异形成的销售合同、客户验收单、销售发票、对账单以及银行收款凭证，以检查其销售的真实性，并检查公司是否将收入确认于正确的期间。

对于未回函的询证函，会计师执行了替代性程序，具体程序包括：检查原始的会计凭证、销售合同、销售发货记录、发票、项目工程资料（如适用）、竣工验收报告/产品验收单、银行收款凭据等支持性文件，经核查未发现异常。

2、进一步说明发行人是否存在多层销售

发行人的多层销售的业务模式主要是由行业惯例及政府客户采购的特点决定的。发行人存在多层销售的原因及具体情况详见本回复之“4.2/一/（一）/1、公司部分客户非最终业务方的原因及具体情况”。

3、对发行人直接客户对外销售产品的流向执行函证程序的具体方法、过程及内容

对发行人直接客户对外销售产品的流向执行函证程序的具体方法包括：A.对直接客户进行函证，函证内容包括合同金额、竣工验收日期、合同结算金额及项目回款情况，同时包含直接客户最终产品销售流向确认；B.对最终业主方进行函证，确认发行人对外销售的产品/项目是否流向最终业主。

（1）对存在多层销售的直接客户函证

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
多层销售收入金额	18,528.44	23,492.80	4,905.73
发函金额	17,707.39	23,218.52	3,750.74
回函金额	17,518.71	21,984.85	3,750.74
发函比例	95.57%	98.83%	76.46%
回函比例	94.55%	93.58%	76.46%

（2）对存在多层销售的最终业主方函证

26

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
多层销售收入金额	18,528.44	23,492.80	4,905.73
发函金额	17,509.46	22,910.87	2,909.26
回函金额	10,534.54	13,116.13	1,263.53
发函比例	94.50%	97.52%	59.30%
最终业主回函比例	60.16%	57.25%	43.43%

部分项目如产品销售业务中，公司仅作为成套设备供应商向项目总包方进行产品销售，最终业主仅对项目总包方进行验收，最终业主对项目总包方使用的具体品牌情况了解有限，最终业主的回函情况略差于直接客户回函情况。

4、针对最终业主未回函的项目如何履行替代性程序针对最终业主未回函的项目执行的替代性程序包括：

（1）检查发行人与直接客户对应的销售合同、出库单、销售发票、项目验收单以及银行收款凭证等资料；

（2）核查未回函证客户的期后收款情况，检查相关银行转账及票据回款凭证，确定期后回款金额及回款对象是否真实、准确；

（3）对部分项目的最终业主方进行项目实地走访，了解项目实施情况及发行人供货情况；

（4）检查直接客户与最终业主签订的合同、竣工验收报告、招投标等文件（如能取得）。

针对最终业主方未回函的多层销售项目，替代程序如下：

年度	项目名称	收入金额 （万元）	最终业主实地走访	检查最终业主招投标文件	最终业主与直接客户签订的合同或最终业主竣 工验收报告	发行人与直接客户的合同	是否确认销售真实性
2019 年	江津区公共安全视 频监控建设联网工程-双福新区智慧	2,788.48	是	不适用	未取得	是	是
	博士林智能安防产 品采购项目	1,974.99	是	是	未取得	是	是

27

年度	项目名称	收入金额 （万元）	最终业主实地走访	检查最终业主招投标文件	最终业主与直接客户签订的合同或最终业主竣 工验收报告	发行人与直接客户的合同	是否确认销售真实性
	山东青岛滨海学院 智能化项目	1,164.60	是	不适用	未取得	是	是
	萍乡市教育城域网 采购项目	686.42	未实地走访	是	是	是	是
	天竺山景区视频安 防监控系统项目	360.44	未实地走访	是	未取得	是	是
2018 年	集美治安交通视频监控系统设备	3,461.54	是	不适用	是	是	是
	集美区安保路线视频监控系统加密建 设设备	1,100.00	是	不适用	是	是	是
	“两环八射”（集美片区）及周边路网 视频监控系统设备	1,098.29	是	不适用	是	是	是
	海沧区重大安保视频监控及信息化系 统	2,086.15	是	是	是	是	是
	赤壁市社会治安视频监控系统建设项 目	951.37	未实地走访	是	未取得	是	是
	2017 年度海防监控 设施项目海防视频监控站建设采购	894.60	未实地走访	是	是	是	是
	2017 年度海防监控设施项目海防监控中心建设（升级改 造）项目	202.79	未实地走访	是	是	是	是
2017 年	社会治安视频监控系统-更新我市主 要道路约 300 个	1,459.69	是	是	是	是	是
	海沧北片重大安保 视频监控项目	186.05	未实地走访	是	是	是	是

通过上述替代程序，确认了发行人多层销售项目的销售真实性。

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5、最终业主回函内容与联合调试、实地走访、最终业主方出具的确认函和中标公告之间的对比情况，对存在差异的事项履行补充程序的具体内容

报告期各期，最终业主回函对应的项目收入金额分别为 1,263.53 万元、

13,116.13 万元和 10,534.54 万元，会计师对回函中部分金额较大的项目进行了实地走访，报告期各期走访金额占回函金额的比例分别为 76.05%、96.32%和 76.85%，具体情况如下：

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
最终业主回函金额	10,534.54	13,116.13	1,263.53
实地走访金额	8,096.28	12,633.37	960.96
实地走访金额占比	76.85%	96.32%	76.05%

经核查，最终业主回函内容与走访情况一致。在走访过程中，申报会计师询问了最终业主关于发行人产品最终销售及其使用的情况，确认了公司产品已用于最终业主所发包的项目中，部分最终业主出具了项目确认函，确认了公司产品的最终销售情况，同时，对于客户采取了招投标形式进行发包的项目，申报会计师通过检查中标公告、中标金额，以印证发行人销售的真实性，前述核查过程中未发现异常情况。

（二）详细列示对主要客户的实地走访情况，进一步结合函证、实地盘点或其他手段对发行人销售收入进行核查并发表核查意见

1、主要客户实地走访情况核查

（1）报告期内，申报会计师实地走访的客户销售金额占销售总额的比例情况：

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
走访客户的销售金额	36,884.60	28,266.30	17,079.68
销售总收入	50,733.88	36,445.25	19,566.62
核查比例	72.70%	77.56%	87.29%

实地走访程序具体包括：

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①通过对客户进行访谈确认：A.该主要客户的基本情况、业务情况；B.与发行人合作时间及背景情况；C.采购发行人产品的类型、主要用途；D.与发行人合作的信用期、验收条款等具体条款；E.对发行人产品质量及服务的评价；

②实地观察项目运行情况，并抽取部分项目进行盘点；

③核对报告期内的已确认收入项目的合同信息、回款情况，确认项目竣工验收/产品验收时间；

④确认是否存在关联关系，是否存在其他资金往来，利益输送情形等，并签署相关声明与承诺。

（2）主要客户的走访情况、函证及其他核查情况

项目名称	项目类型	收入金额 （万元）	收入占比	实地走访确认	函证确认	检查工程项目 资料	检查招投标信 息	与收入确认是 否一致
江津区社会公共安全视频监控建设联网应用工 程（一期）	社会安全系统解决方案	9,933.42	19.58%	是	是	是	是	是
宜春市雪亮工程	安防视频监 控产品销售	8,096.28	15.96%	是	是	不适用	是	是
新疆维吾尔自治区达坂 城监狱信息化项目	社会安全系 统解决方案	5,162.86	10.18%	未实地 走访	是	是	是	是
江津区公共安全视频监控建设联网工程-双福新 区智慧双福项目	社会安全系统解决方案	2,788.48	5.50%	是	是	是	是	是
2018 年集美区视频综后 台升级扩容项目	社会安全系 统解决方案	2,299.71	4.53%	是	是	是	是	是
博士林智能安防产品采 购项目	安防视频监 控产品销售	1,974.99	3.89%	是	是	不适用	不适用	是
智慧园区集成管理指挥平台项目技术开发委托 合同	社会安全系统解决方案	1,971.70	3.89%	是	是	是	不适用	是
营山县公共安全视频监 控建设联网应用综治信息化平台	社会安全系统解决方案	1,701.54	3.35%	是	是	是	是	是
酒泉市雪亮工程（市政法	社会安全系	1,643.79	3.24%	是	是	是	是	是

2019 年度，主要客户（收入占比 80%以上）的走访情况、函证及其他核查情况如下：

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项目名称	项目类型	收入金额 （万元）	收入占比	实地走访确认	函证确认	检查工程项目 资料	检查招投标信 息	与收入确认是 否一致
委）	统解决方案
厦门大学附属第一医院内科综合大楼暨院区综 合改造项目一期工程	社会安全系统解决方案	1,521.02	3.00%	是	是	是	是	是
吉木萨尔综合治理中心 平台搬迁	社会安全系 统解决方案	1,401.29	2.76%	是	是	是	是	是
山东青岛滨海学院智能 化项目	社会安全系 统解决方案	1,164.60	2.30%	是	是	是	不适用	是
诏安县人民法院审判法 庭智能化	社会安全系 统解决方案	990.90	1.95%	是	是	是	是	是
合计		40,650.58	80.13%

注：检查工程项目资料包括检查销售合同、发货记录、项目施工合同及相关资料、验收报告、银行回款流水等。

项目名称	项目类型	收入金额	收入占比	实地走访确认	函证确认	检查工程项目 资料	检查招投标信 息	与收入确认是 否一致
南昌雪亮工程一期	安防视频监 控产品销售	12,633.37	34.66%	是	是	不适用	是	是
集美治安交通视频监控 系统设备	社会安全系 统解决方案	3,461.54	9.50%	是	是	是	是	是
吉木萨尔县一体化联合 作战平台建设应用项目	社会安全系 统解决方案	3,034.69	8.33%	是	是	是	是	是
海沧区重大安保视频监 控及信息化系统	社会安全系 统解决方案	2,086.15	5.72%	是	是	是	是	是
集美区安保路线视频监 控系统加密建设设备	社会安全系 统解决方案	1,100.00	3.02%	是	是	是	是	是
“两环八射”（集美片区） 及周边路网视频监控系统设备	社会安全系统解决方案	1,098.29	3.01%	是	是	是	是	是
深圳出入境边防检查总 站查验管控系统广域网防护系统采购项目	安防视频监控产品销售	1,032.76	2.83%	是	未回函	不适用	是	是
赤壁市社会治安视频监 控系统建设项目	安防视频监 控产品销售	951.37	2.61%	是	未回函	不适用	不适用	是
2017 年度海防监控设施 项目海防视频监控站建	社会安全系 统解决方案	894.60	2.45%	是	是	是	不适用	是

2018 年度，主要客户（收入占比 80%以上）的走访情况、函证及其他核查情况如下：

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项目名称	项目类型	收入金额	收入占比	实地走访确认	函证确认	检查工程项目 资料	检查招投标信 息	与收入确认是 否一致
设采购
南靖县山梅线道路卡口 监控系统	社会安全系 统解决方案	885.82	2.43%	是	是	是	是	是
黑龙江省公安厅保障项 目	社会安全系 统解决方案	854.78	2.35%	未实地 走访	是	是	是	是
人像云平台硬件扩容	社会安全系 统解决方案	802.43	2.20%	是	是	是	是	是
火车站北广场及其配套工程公安视频安防监控 系统工程	社会安全系统解决方案	694.42	1.91%	未实地走访	是	是	是	是
平安同安资源共享系统设备(公路车辆智能监测记录系统、高清网络监控摄像机、网络存储服务器 等）采购	社会安全系统解决方案	687.07	1.89%	是	是	是	是	是
合计		30,217.29	82.91%

注 1：检查工程项目资料包括检查销售合同、发货记录、项目施工合同及相关资料、验收报告、银行回款流水等。

注 2：黑龙江省公安厅保障项目受疫情影响，政府部门拒绝实地访谈，已通过视频访谈补充确认。

项目名称	项目类型	收入金额	收入占比	实地走访确认	函证确认	检查工程项目 资料	检查招投标信 息	与收入确认是 否一致
社会治安视频监控系统常用警卫路线及岛内主 干道高清视频监控建设	社会安全系统解决方案	4,898.14	25.03%	是	是	是	是	是
社会治安视频监控系统建设重大安保警卫支撑 平台	社会安全系统解决方案	3,228.95	16.50%	是	是	是	是	是
升级道路交通指挥管控 系统（道路交通监控部分）	社会安全系统解决方案	2,353.01	12.03%	是	是	是	是	是
漳州招商局经济技术开发区城市治安监控补点 改造、系统升级	社会安全系统解决方案	2,070.93	10.58%	是	是	是	是	是
社会治安视频监控系统 更新我市主要道路约300	安防视频监 控产品销售	1,459.69	7.46%	是	是	不适用	是	是

2017 年度，主要客户（收入占比 80%以上）的走访情况、函证及其他核查情况如下：

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项目名称	项目类型	收入金额	收入占比	实地走访确认	函证确认	检查工程项目 资料	检查招投标信 息	与收入确认是 否一致
个模拟监控点
重点区域立体要素融合 应用	社会安全系 统解决方案	960.96	4.91%	是	是	是	不适用	是
基础信息大排查	维保及安防 教育服务	240.05	1.23%	是	未发函	不适用	不适用	是
海沧北片重大安保视频 监控项目	安防视频监 控产品销售	186.05	0.95%	是	是	不适用	不适用	是
厦门汉方科技有限公司	安防视频监 控产品销售	180.66	0.92%	是	是	不适用	不适用	是
保障性住房小区家园重建智能化系统维修工程 施工协议	社会安全系统解决方案	178.85	0.91%	是	是	是	不适用	是
合计		15,757.29	80.53%

注：检查工程项目资料包括检查销售合同、发货记录、项目施工合同及相关资料、验收报告、银行回款流水等。

除实地走访、函证等手段外，申报会计师还通过对重点项目实地盘点、检查工程项目资料、核查招投标信息等方式对销售收入进行了核查，核查过程未发现异常情形。

2、核查结论

通过对发行人主要客户执行实地走访、函证、实地盘点程序，并结合对项目过程资料、财务资料的检查程序，申报会计师认为，发行人收入确认依据充分，符合谨慎性原则。

问题 5 关于毛利率

根据首轮问询回复，发行人披露了社会安全系统解决方案项目报告期各期前十大合同毛利率情况，毛利率跨度较大，从 13.94%到 91.4%，特别是智慧园区集成管理智慧平台项目技术开发委托合同，该项目毛利达 1,802.06 万元，毛利率高达 91.4%。该项目收入金额为 1,971.70 万元。毛利率的高低与承接的项目关联性较大。

请发行人说明：进一步解释不同项目中硬件及实施、软件毛利率差距较大原因，毛利率高低的决定性因素。

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请保荐机构、申报会计师对上述问题进行核查，并发表明确意见。回复：

一、发行人说明事项

（一）进一步解释不同项目中硬件及实施、软件毛利率差距较大原因，毛利率高低的决定性因素

1、决定硬件及实施毛利率水平的主要因素

（1）硬件中集成公司自有技术的多少

我国社会安全行业发展历程较长，在安防视频监控产品领域，基础设备如摄像机、服务器等成熟度较高，市场上如海康威视、大华股份等公司可以提供产品线齐全的相关产品。公司自成立以来，坚持以技术研发为基础、以科技创新为导向，引领公司在社会安全领域不断开拓发展。通过多年的持续研发投入与技术积累，公司已经形成了以视频智能分析技术、基于三维地图的视频融合与展示技术、多模态数据感知技术、基于边缘计算的机器视觉技术、公安大数据分析技术、海洋大数据感知与计算六大技术为核心的技术体系。公司主要技术具体形成了特定的算法和软件。对于部分硬件产品，公司针对特定的项目需求，进行算法或软件嵌入，集成公司自有技术，实现监控设备的智能化。

不同地区、不同类型的客户因其预算情况、所在区域治安形势的不同，其所需社会安全系统的具体功能、智能化程度也各不相同。如果硬件产品中较少集成公司自有技术，技术指标或定制化、智能化要求较低，则硬件产品的毛利率也相应较低；如果硬件产品集成了较多公司的自有技术，定制化和智能化程度较高，则毛利率水平较高。硬件设备中集成公司自有技术越多，智能化程度越高，集成难度越大，则硬件及实施的定价越高，毛利率相应的也越高。

（2）硬件中是否包含具有市场创新性的特种硬件设备

公司开发了部分具有市场创新性的特种设备，并在设备中嵌入了公司特定技术算法以满足特定客户的需求。例如，公司开发的超远距离长焦热成像光电转台,其中嵌入了公司视频智能分析算法和多模态数据感知算法，可以实现 5-20 公里昼

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视距离和 3-10 公里的热成像探测距离，并可实现激光夜视功能。如果项目客户采购的硬件设备中包含的特种设备较多，则一般销售定价较高，特定项目的硬件毛利率也相应较高。

（3）设备及实施中方案设计复杂程度

不同项目需要针对客户的不同需求而量身定做相应的工程、系统集成、硬件设计、软件开发、技术服务、测评等方案，并需要进行相应的方案研究、流程梳理和设计、软硬件定制开发、系统上线及验收等工作。如果客户和项目要求的定制程度较高，如子系统较多，需要与原系统无缝链接，或应用场景较为特殊，如应用于人流量大、环境复杂的区域或监狱等较为特殊的场景，或实施场地较为复杂等，那么该项目的实施难度、技术难度也较高，具有较高的附加值，发行人议价能力较强，产品定价较高，硬件实施部分的毛利率也通常较高；如果客户或项目要求的定制程度较低，项目实施的难度较小，项目的附加值也相应较小，发行人议价能力也相对较弱，毛利率通常较低。

（4）公司知名度及市场开拓策略

公司业务的发展基于行业智能化转型的机遇、自身的技术积累与行业口碑的不断构建。公司所提供的社会安全解决方案等服务因综合性较强，涉及面广，关系到治安、应急等各方面的安全治理内容，客户在选择方案提供商时，会优先考虑经验丰富、口碑较好的方案提供商。公司知名度与口碑在业务开拓的过程中具有较为重要的作用。

报告期内，公司处于业务快速拓展期，业务由福建省内逐步走向全国，在各省、各区域业务拓展的初期，公司为了建立较好的口碑与市场知名度，往往根据不同省份、区域的市场状况、市场竞争程度采取不同的报价和市场开拓策略，进而对硬件及实施的毛利率产生影响。例如公司在 2018 年顺利承接并实施了南昌雪亮工程一期项目，该项目的实施是公司向福建省外拓展的重要一步，公司拟将南昌雪亮工程一期项目打造为江西省雪亮工程领域的标杆项目，进一步提升公司在行业内的知名度，因此，在项目报价时，公司在保证项目整体毛利额的情况下，适度向客户让利，毛利率相对较低。

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2、决定软件产品毛利率的主要因素

（1）软件是否为在公司成熟技术模块的基础上开发而成

在注重创新的理念引导下，公司在十多年的持续经营过程中积累了丰富的行业经验，并通过持续实践储备了众多成熟的技术模块、软件版本或标准化/类标准化的管理系统，公司也据此申请了超过 200 项软件著作权。公司可以根据最终用户的不同需求对这些成熟的技术模块和软件进行组合化应用，或者根据客户的个性化需求在这些成熟的技术模块、标准化/类标准化管理系统基础上进行二次开发后快速推广至各个项目。这些技术模块、软件、标准化/类标准化管理系统的储备和二次应用，可以有效降低公司项目推广的成本、设计开发及实施周期，并有助于公司保持较高的利润空间。

因此，项目所用软件如果主要为公司在成熟技术模块上开发而成的，则软件成本相对较低，毛利率较高。

（2）软件类别及应用场景的复杂程度

因公司业务存在定制化的特点，随着公司业务走向全国，公司面临的应用场景不断增加，短期内公司无法有效覆盖项目应用场景涉及的全部软件模块，为了更好发挥专业分工，保障项目进度和项目实施质量，公司选择向外部成熟的软件模块供应商采购了部分软件。特定项目中如果公司外购软件产品较多，则会增加软件成本，相应拉低软件产品的毛利率。

（3）市场创新性

公司为满足不同客户的需求，会开发具有较强市场创新性的软件产品，例如，公司的人像云平台产品针对公安部门的需求，在自主研发的“人脸特征提取与分类/识别算法”引擎的基础上，融合部分外购算法引擎的输出结果，进行融合判别，以多引擎方式进行二次分析计算，既有助于综合利用各引擎的差异化优势，避免单引擎各自的短板，又可通过引擎之间的交叉印证，来检验各算法引擎的智能分析效果，从而得到最优的识别结果。从实战效果来看，公司开发的“多引擎融合算法”大幅度提升了人脸布控的响应速度与准确率。若项目实施过程中，公司运

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用具有较强市场创新性算法的软件产品，在定价过程中的市场溢价空间较高，毛利率也相应较高。

（4）软件定制化程度

公司部分软件产品系定制化产品，定制化产品需根据客户具体需求进行设计，如重点区域立体要素融合应用项目，该项目为金砖国家领导人会晤重大安保项目之一，项目技术要求、定制化程度较高，需实现厦门市重点安保区域及周边建筑物模型的三维建模，厦门市重点安保区域及周边建筑体、区域地形地貌的建模总面积不低于 14 平方公里，精度一般部位采用基础模型，平面尺寸精度不低于 2 米，

高度精度不低于 3 米，可 360 度旋转，支持厦门市安保重点区域建筑物的室内漫游浏览，可平移、可缩放；实现重点区域视频监控画面与三维模型的融合，可达到重要道路连贯实时显示，重点区域的连贯拼接显示，同时在线的视频路数不小于 20 路。该项目系软件开发项目，定制化程度较高，产品定价较高，相应的毛利率也处于较高水平。

3、各年度前十大项目毛利率及差异原因说明

具体看，报告期各期前十大项目毛利率水平情况如下：

（1）2019 年前十大项目具体情况、明细构成及毛利率情况

项目名称	项目类型	收入 （万元）	毛利率	硬件及实施收入（万 元）	软件收入（万元）	硬件及实施收入占比	软件收入占比	硬件及实施毛利率	软件毛利率
江津区社会公共安全视频监控建设联网应用工 程（一期）	社会安全系统解决方案	9,933.42	47.39%	7,111.68	2,821.74	71.59%	28.41%	43.35%	57.58%
宜春市雪亮工程	安防视频监控产品销 售	8,096.28	18.06%	4,744.39	3,351.90	58.60%	41.40%	4.41%	37.37%
新疆维吾尔自治区达坂城监狱信息化 项目	社会安全系统解决方案	5,162.86	34.23%	4,607.27	555.59	89.24%	10.76%	33.05%	44.03%
江津区公共安全视频监控建 设联网工	社会安全系统解决方 案	2,788.48	48.38%	1,760.56	1,027.92	63.14%	36.86%	37.14%	67.64%

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项目名称	项目类型	收入 （万元）	毛利率	硬件及实施收入（万 元）	软件收入（万元）	硬件及实施收入占比	软件收入占比	硬件及实施毛利率	软件毛利率
程-双福新 区智慧双福项目
2018 年集美区视频综后台升级扩容项 目	社会安全系统解决方案	2,299.71	29.56%	1,600.77	698.94	69.61%	30.39%	12.55%	68.51%
博士林智能安防产品采购项 目	安防视频监控产品销 售	1,974.99	60.51%	1,393.41	581.58	70.55%	29.45%	45.38%	96.77%
智慧园区集成管理指挥平台项目技术开发委托 合同	社会安全系统解决方案	1,971.70	91.40%	-	1,971.70	0.00%	100.00%	0.00%	91.40%
营山县公共安全视频监控建设联网应用综治信 息化平台	社会安全系统解决方案	1,701.54	29.93%	408.90	1,292.65	24.03%	75.97%	5.58%	37.63%
酒泉市雪亮工程（市政法委）	社会安全系统解决方 案	1,643.79	52.92%	197.58	1,446.21	12.02%	87.98%	69.33%	50.67%
厦门大学附属第一医院内科综合大楼暨院区综合改造项 目	社会安全系统解决方案	1,521.02	41.69%	1,478.80	42.20	97.23%	2.77%	41.44%	50.32%
合计		37,093.80	40.37%

江津区社会公共安全视频监控建设联网应用工程（一期）项目毛利率为 47.39%，其中设备及实施部分毛利率为 43.35%，软件部分毛利率为 57.58%，设备及实施收 入占比为 71.59%，软件收入占比为 28.41%。该项目中设备及实施毛利率较高，主 要系：（1）该项目为重庆市江津区实施的平安城市类业务，项目综合性较强，定 制化程度较高，需实现多平台多系统的稳定运行以及与现有平台的良好融合。项

目需充分考虑当地多雨多雾的气候及城区人流量带来的技术运算困难，满足包括前端视频采集、后端快速及精准运算的各项要求，项目的集成难度较高，对方案提供商提出了较高要求；（2）该项目未将设计费单列，与此同时，项目设备中嵌

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套了公司如防抖、透雾、增强去噪等特定算法，使得该项目设备及实施部分定价较高，毛利率较高。该项目软件产品毛利率略低于往年同类项目毛利率，主要系该项目采购了部分外部软件所致，因该项目涉及功能模块较多，应用场景较为复杂，功能集成程度较高，而将技术有效运用于不同场景、不同地区需要一定时间的经验积累，公司目前正处于业务向全国拓展的阶段，研发强度虽然较大，但依旧无法全面覆盖所有应用场景、技术功能和软件类别，同时，该项目系公司重庆地区开拓的重点标杆性项目，为了谨慎起见，保障项目的实施进度，公司在方案设计时，对于部分未有效覆盖的软件采取了向其他成熟的软件开发商外购的方式取得，包括分布式存储软件、容器管理软件、计算机虚拟化软件等软件，外购软件比例 36.84%，占比较高，拉低了软件部分的整体毛利率水平。该项目已经客户验收，目前整体运行情况良好。

宜春市雪亮工程项目毛利率为 18.06%，整体较低，其中设备毛利率为 4.41%、软件毛利率为 37.37%，设备收入占比为 58.60%，软件收入占比为 41.40%。该项目整体毛利率较低，一方面是因为该项目是安防视频监控产品销售类业务，发行人不负责具体的安装施工，设备定价中未包含安装实施金额，导致设备毛利率较低，拉低了项目的整体毛利率；另一方面是因为该项目为分期收款项目，收入金额扣减了未实现融资收益的金额，进一步拉低了整个项目的毛利率水平。项目软件毛利率较低主要系公司选取了部分外购软件产品所致，主要包含智慧应急守望者管理系统、一机一档管理软件、安全准入及应用控制系统、视频专网违规监测平台、终端安全管理系统等专业软件以及前端设备对应的社会资源平台软件、智能搜控、运维流程管理软件等配套软件，外购软件占比 35.29%，外购软件占比较高，拉低了软件部分的毛利率水平。

新疆维吾尔自治区达坂城监狱信息化项目毛利率为 34.23%，其中设备及实施部分毛利率为33.05%，软件部分毛利率为44.03%，设备及实施收入占比为89.24%，软件收入占比为 10.76%。该项目设备及实施部分的毛利率与 2019 年度公司社会安全系统解决方案业务设备及实施业务的平均毛利率水平基本一致。该项目软件毛利率较低主要系该项目实施场景较为特殊，该项目系报告期内公司第一个千万级别的监狱信息化项目，项目功能较为复杂，涉及综合管理平台、云平台、综合布

线系统、计算机网络系统、网络与信息安全系统、视频监控系统、对讲广播系统、

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报警系统、电化教育系统、门禁系统、安检系统、多功能扩音系统、语音电话系统、亲情电话系统、民警谈话系统、会见谈话系统、武警执勤系统等超过 20 项管理系统，对于公司无法有效覆盖的软件系统，公司选取了部分外购软件产品，外购软件比例为 43.90%，外购软件占比较高，增加了软件成本，拉低了软件及整个项目的毛利率。

江津区公共安全视频监控建设联网工程-双福新区智慧双福项目毛利率为 48.38%，其中设备及实施部分毛利率为 37.14%，软件部分毛利率为 67.64%，设备及实施收入占比为 63.14%，软件收入占比为 36.86%，该项目收入结构、具体构成的毛利率与当年社会安全系统解决方案收入结构、具体构成的平均毛利率基本一致。该项目是公司在重庆江津区实施的公共安全视频监控建设项目，与江津区社会公共安全视频监控建设联网应用工程类似，因应用场景的多样化，存在部分外购软件的情况，主要为虚拟化、视频安全防护系统、视频云运维管理系统、安全数据交换系统软件等配套软件。

2018 年集美区视频综后台升级扩容项目毛利率为 29.56%，其中设备及实施部分毛利率为 12.55%，软件部分毛利率为 68.51%，设备及实施收入占比为 69.61%，软件收入占比为 30.39%。该项目由于是对原有系统的升级扩容项目，非新建项目，设计难度较低，因此整体毛利率较低。该项目所用的自有软件包括智能运维系统、视频接入服务、人像专题应用、人像接入服务、人脸比对系统、过车大数据系统、网格可视化平台等，多项软件系统是在公司成熟的技术模块上二次开发而成，有效控制了软件开发成本，因此软件部分毛利率整体较高。该项目设备及实施部分毛利率较低，主要系该项目为升级扩容项目，技术难点主要体现在软件系统升级方面，而在升级扩容过程中，项目使用的硬件中基础服务器较多、占比较大，且基础服务器大多为市场上的成熟产品，定制化要求相对较低，硬件产品议价空间较小，设备及实施部分毛利率较低，拉低了整体项目的毛利率水平。

博士林智能安防产品采购项目毛利率为 60.51%，其中设备毛利率为 45.38%、软件毛利率为 96.77%，设备收入占比为 70.55%，软件收入占比为 29.45%。该项目毛利率较高主要系软件毛利率较高所致，该项目所涉及的智能一体箱感知管理系统 V1.0 软件及人脸识别系统、高空瞭望系统、双镜头摄像机系统、火情监控系

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统等功能模块均为公司已研发成功并储备的成熟技术模块，二次开发成本较低，而且人脸识别系统应用了公司具有创新性的“多引擎融合算法”，议价空间较大，使得该项目软件毛利率较高。

智慧园区集成管理指挥平台项目技术开发委托合同项目毛利率为 91.40%，毛利率较高，主要系该项目系软件模块开发项目，是公司为中国联通开发的智慧园区管理与应急救援的智慧平台系统。该系统所用的指挥调度管理系统、辅助决策系统、应急指挥体系、危化车辆监管系统、智能消防管理系统、园区环保 GIS 地图、应急响应系统、救援调度系统、现场情况实时分析系统、综合执法系统等业务运用子系统绝大部分为公司以前年度已开发成功并储备的成熟系统模块，二次定制化开发成本较低，毛利率相应较高。

营山县公共安全视频监控建设联网应用综治信息化平台项目毛利率为 29.93%，毛利率较低，其中设备及实施部分毛利率为 5.58%，软件部分毛利率为 37.63%，

设备及实施收入占比为 24.03%，软件收入占比为 75.97%。该项目毛利率较低一方面系该项目是报告期内发行人在四川省第一个通过公开招投标取得的项目，该项目的实施对于发行人在四川省政法委系统业务开拓具有标杆性意义，因此在参与项目招投标的过程中，为提高中标概率，公司适当压低了项目报价，导致项目整体毛利率偏低；另一方面系该项目为县域社会安全项目，人口密度相对较低，项目所用硬件的技术集成度、技术指标也相对偏低，硬件设备主要为市场上成熟的普通设备，议价空间较低，导致设备及实施部分毛利率较低，拉低了整个项目的毛利率水平。

酒泉市雪亮工程（市政法委）项目毛利率为52.92%，其中设备毛利率为69.33%、软件毛利率为 50.67%，设备收入占比为 12.02%，软件收入占比为 87.98%。该项目毛利率较高主要系该项目收入中软件收入占比较大所致，酒泉市政法委在该项目实施过程中，对于软件平台建设和功能集成化要求较高，建设内容包括市级交换共享平台、社会资源接入系统、数字证书系统、视频发布系统、数据库审计系统、区县综治中心—市级综治平台、市级总平台-县级总平台、总平台-公安分平台专线、市级公安平台、县级公安平台、综治分平台（含联勤联动指挥调度系统）、综治中心等多项软件平台，涉及的软件功能模块非常多，导致软件占比较高，部

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分软件为公司以前年度已开发成功并储备的成熟系统模块，主要包括视频汇集转发平台、互联网社会资源接入平台、视频发布系统、运维管理系统、联勤联动指挥调度系统等软件，二次定制化开发成本较低，拉升了项目的整体毛利率。此外，由于该项目软件功能模块要求非常复杂，除可独立使用的非嵌入式软件外，还需要在硬件设备中嵌入多项算法及软件，并集成公司多项核心技术，导致设备及实施部分议价空间较大，定价相对较高，从而使得设备及实施部分毛利率较高。

厦门大学附属第一医院内科综合大楼暨院区综合改造项目毛利率为 41.69%，其中设备及实施部分毛利率为 41.44%，软件部分毛利率为 50.32%，设备及实施收入占比为 97.23%，软件收入占比为 2.77%，该项目所用软件主要是嵌入式软件，单独安装的软件金额较小，因此体现在收入构成上，该项目主要收入为设备及实施收入，设备及实施部分毛利率较高系该项目应用场景较为特殊，涉及系统集成模块较多，包括综合布线系统、视频监控系统、入侵报警系统、无线对讲系统、停车管理系统、ICU/CCU 探视系统、排队叫号系统、可视对讲系统、手术示教系统等，包含较为复杂的方案设计和实施服务内容，硬件设备中嵌入并集成了较多的软件和算法，定价相对较高，提升了设备及实施部分的毛利率水平。

（2）2018 年前十大项目具体情况、明细构成及毛利率情况

项目名称	项目类型	收入 （万元）	毛利率	硬件及实施收入 （万元）	软件收 入（万元）	硬件及 实施收入占比	软件收入占比	硬件及 实施毛利率	软件毛利率
南昌雪亮工程一期	安防视频监控产品销 售	12,633.37	13.94%	10,894.31	1,739.06	86.23%	13.77%	5.69%	65.63%
集美治安交通视频监控系统设备	社会安全系统解决方 案	3,461.54	56.99%	1,508.30	1,953.24	43.57%	56.43%	7.03%	95.57%
吉木萨尔县一体化联合作战平台建 设应用项目	社会安全系统解决方 案	3,034.69	49.78%	2,595.80	438.89	85.54%	14.46%	43.79%	85.16%
海沧区重大安保视频监控及信息化 系统	社会安全系统解决方 案	2,086.15	38.83%	1,828.46	257.69	87.65%	12.35%	32.48%	83.88%
集美区安保路线视频监控系统加密 建设设备	社会安全系统解决方 案	1,100.00	77.41%	477.96	622.04	43.45%	56.55%	61.46%	89.66%
“两环八 射”（集美	社会安 全系统	1,098.29	48.23%	601.91	496.38	54.80%	45.20%	17.84%	85.09%

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项目名称	项目类型	收入 （万元）	毛利率	硬件及实施收入 （万元）	软件收入（万 元）	硬件及实施收 入占比	软件收入占比	硬件及实施毛 利率	软件毛利率
片区）及周边路网视频监控系统设 备	解决方案
深圳出入境边防检查总站查验管控系统广域网 防护系统	安防视频监控产品销售	1,032.76	44.89%	1,032.76	-	100.00%	0.00%	44.89%	0.00%
赤壁市社会治安视频监控系统建设 项目	安防视频监控产品销 售	951.37	53.86%	951.37	-	100.00%	0.00%	53.86%	0.00%
2017 年度海防监控设施项目海防视频监控站建 设采购	社会安全系统解决方案	894.60	57.18%	813.40	81.20	90.92%	9.08%	53.55%	93.52%
南靖县山梅线道路卡口监控系统	社会安全系统解决方 案	885.82	40.35%	839.03	46.79	94.72%	5.28%	37.85%	85.08%
合计		27,178.59	34.15%

南昌雪亮工程一期项目毛利率为 13.94%，其中设备毛利率为 5.69%、软件毛利率为 65.63%，设备收入占比为 86.23%，软件收入占比为 13.77%。该项目为安防视频监控产品销售业务，毛利率较低主要系该项目设备收入占比较高且毛利率较低所致，该项目设备毛利率较低主要系：（1）公司 2018 年开始进行全国业务布局，该项目系公司全国业务布局策略实施后承接的第一个省外大项目，也是公司开拓福建省外业务中的标杆项目之一，公司拟将南昌雪亮工程一期项目打造为江西省雪亮工程领域的标杆项目，进一步提升公司在行业内的知名度，以有效推进全国业务布局，公司为了提高中标概率，在保证整体项目毛利额的情况下适度让利客户；（2）该项目系分期收款项目，收入金额扣减了未实现融资收益，相应影响了软硬件的毛利率水平；（3）该项目为安防视频监控产品销售项目，发行人不负责具体的安装施工，设备定价中未包含安装实施金额，导致设备毛利率较低。

集美治安交通视频监控系统设备项目毛利率为 56.99%，其中设备及实施部分毛利率为 7.03%，软件部分毛利率为 95.57%，设备及实施收入占比为 43.57%，软件收入占比为 56.43%，该项目毛利率较高主要系软件收入占比及毛利率均较高所致，该项目软件毛利率较高系项目所用的高清视频编解码软件 V3.0、城市防灾与

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反恐高空瞭望远程昼夜监控视频采集导航系统 V1.1、应用于电子警察（闯红灯抓拍）高清智能监控系统 V3.0、公路车辆智能监测记录系统管理软件 V3.0、用于云存储的视频监控综合应用管理平台 V1.1、应用于视频监控行为分析系统 V2.3.2.6主要为公司前期已研发成功并储备的成熟软件模块，二次开发成本较低所致。该项目设备及实施部分毛利率较低主要系该项目所用硬件产品主要为ROPEOK 自主品牌硬件，硬件品类较多但所用硬件总数量不高，采取外协代工的方式生产的情况下，硬件成本较高所致；而且由于该项目所用软件主要是非嵌入式软件，硬件设备中嵌入的软件和算法较少，硬件报价较低，导致设备及实施部分毛利率偏低。

吉木萨尔县一体化联合作战平台建设应用项目毛利率为 49.78%，其中设备及实施部分毛利率为 43.79%，软件部分毛利率为 85.16%，设备及实施收入占比为 85.54%，软件收入占比为 14.46%，该项目毛利率与当年公司社会安全系统解决方案毛利率基本一致，该项目设备及实施部分毛利率略高于当年社会安全系统解决方案业务中设备及实施部分毛利率主要系项目实施地区安全形势较为复杂，需实现功能较多，技术集成难度较大所致，项目涉及内容包括前段感知系统补点建设，指挥中心、研判中心、综治中心、群众服务中心、网控中心、运维中心、乡镇、社区及村综治中心平台、雪亮工程视联网所涉及的大屏显示系统，音响扩声系统，视频会议系统，会议发言系统，中央控制系统，无纸化液晶升降系统等，方案设计和实施服务难度较大，定制化程度较高，硬件设备中需要嵌入和集成较多的软件及算法，提升了设备及实施部分的产品定价及毛利率。软件部分毛利率较高主要系该项目所用的高清视频编解码软件（HB 版）、智能运维管理系统、超高分辨率可视化系统等软件均为前期已开发完成并储备的模块化软件，二次开发成本较低，从而使得软件部分毛利率较高。

海沧区重大安保视频监控及信息化系统项目毛利率为 38.83%，其中设备及实施部分毛利率为 32.48%，软件部分毛利率为 83.88%，设备及实施收入占比为 87.65%，软件收入占比为 12.35%。该项目设备及实施部分的毛利率与 2018 年公司社会安全系统解决方案业务设备及实施业务毛利率的平均水平基本一致，但由于该项目设备及实施部分收入占比较高，拉低了项目整体毛利率。该项目软件部分毛利率较高系该项目所用的超高分辨率可视化系统、网络高清摄像机 WEB 客户端

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软件、卡口摄像机 WEB 客户端软件 100%为自产软件，而且前述自产软件均为以前年度已开发成功并储备的模块化软件，二次开发成本较低所致。

集美区安保路线视频监控系统加密建设设备项目毛利率为 77.41%，其中设备及实施部分毛利率为 61.46%，软件部分毛利率为 89.66%，设备及实施收入占比为 43.45%，软件收入占比为 56.55%，该项目毛利率较高主要系该项目软件收入占比及毛利率均较高所致，软件部分毛利率较高一方面系该项目所用的公路车辆智能监测记录系统管理软件 V3.0、用于云存储的视频监控综合应用管理平台 V1.1、高清视频编解码软件（HB 版）V3.0、公路车辆智能检测记录系统等软件均为公司前期已开发成功并储备的模块化软件，相关软件在技术上公司已充分掌握，二次开发成本较低所致；另一方面系该项目所用软件中 83.33%的软件为自产软件，外购软件较少，外购软件成本较低所致。同时，因该项目需在现有平台上集成新技术，项目方案设计难度较大，集成技术较多，方案设计和实施服务难度较大，因此，设备及实施部分毛利率亦较高。

“两环八射”（集美片区）及周边路网视频监控系统设备项目毛利率为 48.23%，其中设备及实施部分毛利率为 17.84%，软件部分毛利率为 85.09%，设备及实施收 入占比为 54.80%，软件收入占比为 45.20%，项目毛利率与当年社会安全系统解决 方案平均毛利率基本一致，该项目软件毛利率较高主要系该项目所用的高清视频

编解码软件（HB 版）V3.0、公路车辆智能监测记录系统管理软件 V3.0、用于云存储的视频监控综合应用管理平台V1.1 等软件均为公司前期已开发成功并储备的模块化软件，相关功能模块在技术上公司已充分掌握，二次开发成本较低所致。该项目设备及实施部分毛利率较低主要系该项目所用软件主要为非嵌入式软件，硬件中嵌入的软件及算法较少，定价相对较低所致。

深圳出入境边防检查总站查验管控系统广域网防护系统项目毛利率为 44.89%，该项目为安防视频监控产品销售项目，项目所用软件均为嵌入式软件，未单独报

价，项目毛利率较高主要系该项目对保密要求较高，公司在项目设备中集成相关数据文件强加密技术所致。

赤壁市社会治安视频监控系统建设项目毛利率为 53.86%，该项目收入均为设备及实施收入，项目所用软件均为嵌入式软件，未单独作为软件报价，项目毛利

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率较高系设备中嵌入了包含公司自主技术相关软件所致，包括超高分辨率可视化系统 V1.0、城市防灾与反恐高空瞭望远程昼夜监控视频采集导航系统 V1.1、高清视频编解码软件（HB 版）V3.0 等，上述软件均为公司前期已开发成功并储备的模块化软件，二次开发成本较低。

2017 年度海防监控设施项目海防视频监控站建设采购项目毛利率为 57.18%，其中设备及实施部分毛利率为 53.55%，软件部分毛利率为 93.52%，设备及实施收入占比为 90.92%，软件收入占比为 9.08%，项目毛利率较高主要系该项目为军方项目，应用场景较为独特，涉密等级要求较高，市场竞争强度不大，同时公司具备相关技术，能够满足客户在产品功能与技术集成上的需求所致，项目中包含公司自主技术的软硬件产品包括高空全景监控系统、近程红外夜视设备、公路车辆智能监测记录设备、全时空立体可视化平台等，同时，项目较为复杂的应用场景也提高了方案设计和实施服务的难度，提升了公司的议价能力和项目的毛利率水平。

南靖县山梅线道路卡口监控系统项目毛利率为 40.35%，其中设备及实施部分毛利率为 37.85%，软件部分毛利率为 85.08%，设备及实施收入占比为 94.72%，软件收入占比为 5.28%，该项目设备及实施部分的毛利率与公司 2018 年度社会安全系统解决方案业务设备及实施部分的平均毛利率基本一致，该项目整体毛利率略低于当期社会安全系统解决方案平均毛利率主要系该项目软件部分收入占比较低所致。

（3）2017 年前十大项目具体情况、明细构成及毛利率情况

项目名称	项目类型	收入（万元）	毛利率	硬件及实施收入\维保及安防教育服务（万 元）	软件收入（万元）	硬件及实施收入占比	软件收入占比	硬件及实施毛利率	软件毛利率
社会治安视频监控系统常用警卫路线及岛内主干道高清 视频监控建设	社会安全系统解决方案	4,898.14	41.83%	4,271.47	626.67	87.21%	12.79%	41.98%	40.78%
社会治安视频监控系统建设重大安保警卫 支撑平台	社会安全系统解决方案	3,228.95	26.48%	2,486.13	742.82	77.00%	23.00%	15.52%	63.18%

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项目名称	项目类型	收入（万元）	毛利率	硬件及实施收入\维保及安防教育服务（万 元）	软件收入（万元）	硬件及实施收入占比	软件收入占比	硬件及实施毛利率	软件毛利率
升级道路交通指挥管控系统 （道路交通监 控部分）	社会安全系统解决方案	2,353.01	65.98%	837.20	1,515.81	35.58%	64.42%	39.82%	80.43%
漳州招商局经济技术开发区城市治安监控补点改造、系统 升级	社会安全系统解决方案	2,070.93	65.51%	1,312.22	758.71	63.36%	36.64%	47.69%	96.33%
社会治安视频 监控系统更新 我市主要道路 约 300 个模拟监 控点	安防视频监控产品销售	1,459.69	34.54%	983.79	475.90	67.40%	32.60%	5.47%	94.64%
重点区域立体要素融合应用	社会安全 系统解决方案	960.96	75.78%	-	960.96	0.00%	100.00%	0.00%	75.78%
基础信息大排查	维保及安 防教育服务	240.05	43.27%	240.05	-	100.00%	0.00%	43.27%	0.00%
安防学校培训服务	维保及安 防教育服务	202.43	65.57%	202.43	-	100.00%	0.00%	65.57%	0.00%
海沧北片重大安保视频监控 项目	安防视频监控产品 销售	186.05	40.38%	186.05	-	100.00%	0.00%	40.38%	0.00%
厦门汉方科技有限公司安防视频监控产品 销售项目	安防视频监控产品销售	180.66	78.42%	78.53	102.13	43.47%	56.53%	51.29%	99.29%
合计		15,780.88	47.52%

社会治安视频监控系统常用警卫路线及岛内主干道高清视频监控建设项目毛利率为41.83%，其中设备及实施部分毛利率为41.98%，软件部分毛利率为40.78%，设备及实施收入占比为 87.21%，软件收入占比为 12.79%，该项目主要内容为设备及实施。设备及实施部分的毛利率较高主要系项目中包含了超远距离转台等特种设备及部分嵌入公司算法（运用技术包括视频智能分析技术、多模态数据感知技术等）的设备所致。软件部分毛利率较低主要系该项目为“金砖国家领导人会晤”重大安保项目的子项目，软件定制化程度较高，涉及部分新增软件模块的开发成本。此外，由于项目实施周期较短、系统稳定性要求较高，公司为保障项目进度，采购部分外协软件开发服务，导致软件成本较高所致。

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社会治安视频监控系统建设重大安保警卫支撑平台项目毛利率为 26.48%，其中设备及实施部分毛利率为 15.52%，软件部分毛利率为 63.18%，设备及实施收入占比为 77.00%，软件收入占比为 23.00%，项目毛利率较低主要系设备与实施部分收入占比较高且毛利率较低所致，该项目设备及实施部分毛利率较低主要系该项目为“金砖国家领导人会晤”重大安保项目的子项目，项目对智能摄像机的规格、型号、参数、特殊技术指标等要求较高，导致智能摄像机等硬件设备单位采购成本较高，拉低了设备及实施部分的毛利率。

升级道路交通指挥管控系统（道路交通监控部分）项目毛利率为 65.98%，其中设备及实施部分毛利率为 39.82%，软件部分毛利率为 80.43%，设备及实施收入占比为 35.58%，软件收入占比为 64.42%，项目毛利率较高主要系该项目软件收入占比较高所致，软件中如高清视频编解码软件（HB 版）、单兵图传及定位综合管理平台为公司前期已开发成功并储备的模块化软件，相关功能模块在技术上公司已充分掌握，二次开发成本较低，毛利率较高。

漳州招商局经济技术开发区城市治安监控补点改造、系统升级项目毛利率为 65.51%，其中设备及实施部分毛利率为 47.69%，软件部分毛利率为 96.33%，设备及实施收入占比为63.36%，软件收入占比为36.64%，项目毛利率较高主要系软件、设备及实施部分毛利率均较高所致。设备及实施部分毛利率较高主要是因为该项目使用的设备中嵌入的公司软件及算法较多，主要包括存储设备、超高清摄像机、监控摄像设备、网络服务器、流媒体服务器等关键设备中的人脸识别算法、图像处理算法、流媒体编解码算法等。项目软件毛利率较高主要系该项目所用的高清视频编解码软件（HB 版）V3.0、复眼全景三维成像系统 V1.0、用于云存储的视频监控综合应用管理平台 V1.1、基于 GIS 应用的应急事件管理系统 V1.2、应用于人

脸识别的智能分析系统V2.0 等软件均为公司前期已开发成功并储备的模块化软件，相关功能模块在技术上公司已充分掌握，二次开发成本较低所致。

社会治安视频监控系统更新我市主要道路约 300 个模拟监控点项目毛利率为 34.54%，其中设备毛利率为 5.47%、软件毛利率为 94.64%，设备收入占比为 67.40%，软件收入占比为 32.60%，该项目系安防视频监控产品销售项目，该项目与当年安防视频监控产品销售业务平均毛利率基本一致。设备毛利率较低系该项目为原有

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系统及硬件的更新项目，所使用设备较为成熟，技术集成难度较低、嵌入的软件及算法较少所致；软件毛利率较高主要系相关软件全部为公司成熟的自产软件，如高清视频编解码软件（HB 版）V3.0、网络视频监控综合管理平台、用于云储存的视频监控综合应用管理平台等均为公司前期已研发成功并储备的模块化软件，在技术上公司已充分掌握，二次开发成本较低所致。

重点区域立体要素融合应用项目毛利率为 75.78%，项目毛利率较高系该项目内容为软件开发及实施类项目，项目需实现厦门市重点安保区域及周边建筑物模型的三维建模，厦门市重点安保区域及周边建筑体、区域地形地貌的建模总面积不低于 14 平方公里，精度一般部位采用基础模型，平面尺寸精度不低于 2 米，高

度精度不低于 3 米，可 360 度旋转，支持厦门市安保重点区域建筑物的室内漫游浏览，可平移、可缩放；实现重点区域视频监控画面与三维模型的融合，可达到重要道路连贯实时显示，重点区域的连贯拼接显示，同时在线的视频路数不小于 20 路，项目涉及三维建模、视频拼接融合等自主软件技术，定制化程度较高，提升了项目毛利率水平。

基础信息大排查项目毛利率为 43.27%，该项目系维保及其他服务类业务，主要内容为配套金砖项目取得相关数据，项目毛利率与当期维保及其他服务基本一致。

安防学校培训服务毛利率为 65.57%，系公司名下福建省安防科技职业培训学校提供安防培训服务所取得的收入。项目毛利率较高系培训服务主要成本为人工成本，无其他软硬件成本所致。

海沧北片重大安保视频监控项目毛利率为 40.38%，该项目系安防视频监控产品销售项目，项目毛利率较高系该项目硬件产品嵌入了较多公司的相关软件及算法功能模块所致，主要包含高清视频编解码软件等。

厦门汉方科技有限公司安防视频监控产品销售项目毛利率为 78.42%，项目毛利率较高主要系该项目软件收入占比及毛利率均较高所致，软件毛利率较高主要系相关功能模块（主要为基于安全生产监管的信息化系统等）为公司前期已研发成功并储备的成熟模块，在技术上公司已充分掌握，二次开发成本较低所致。

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二、申报会计师核查程序及核查意见

（一）核查依据

申报会计师执行了如下核查程序：

1、了解公司收入核算、成本核算相关内部控制制度，执行销售与收款循环、采购与付款循环和成本结转穿行测试核查；

2、获取发行人项目收入成本明细表，关注各收入类别及各项目的毛利率情况；

3、就报告期内主要项目定价依据及毛利率情况对发行人管理层进行了访谈；

4、结合业务性质，对毛利率较高或较低的项目分析项目成本构成的合理性，核查项目间材料成本、分包服务成本及人工工时分配等成本归集的准确性；

5、结合项目分包及服务合同台账，核实项目分包及服务成本计提的完整性；将销售合同清单与主要设备的发货明细进行匹配，关注设备成本的完整性；

6、通过招股说明书、公司年报等公开信息查询同行业公司的同比毛利率，并结合其业务情况分析与发行人存在差异的原因。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

发行人关于不同项目中硬件及实施、软件毛利率差距较大原因解释合理，对毛利率高低的决定性因素说明具有合理性。

问题 7 关于其他问题

问题 7.4 请发行人进一步说明：下属学校是否通过管理协议、咨询协议或服务协议等方式，将民办非营利学校产生的收益转移或输送给利益关联主体。

请保荐机构、申报会计师就发行人对下属学校是否享有可变回报，发行人将下属学校纳入合并报表范围的依据进行核查，并发表明确意见。

回复：

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一、发行人说明事项

报告期内，安防学校未签署管理协议、咨询协议或服务协议，安防学校不存在通过管理协议、咨询协议或服务协议等方式，将民办非营利学校产生的收益转移或输送给利益关联主体的情况。

1、发行人将安防学校纳入合并报表范围符合会计准则的规定

根据会计准则规定，安防学校是否可以纳入发行人合并范围，主要考虑“是否可以对被投资方实施有效控制”、“是否享有可变回报”两个因素。

（1）发行人可以对安防学校实施有效控制

《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》第七条指出，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

发行人是安防学校的唯一举办人和出资人，独立制定了《福建省安防科技职业培训学校章程》。根据安防学校章程的规定，理事会是安防学校的决策机构，理事会由 5 名理事组成，目前安防学校的 5 名理事除 1 人为职工代表以外其余均由发行人委派。发行人对于安防学校的重大经营决策具有控制权力，可以实施有效控制。

（2）发行人享有对安防学校的可变回报

《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》第十七条指出，投资方自被投资方取得的回报可能会随着被投资方业绩而变动的，视为享有可变回报。投资方应当基于合同安排的实质而非回报的法律形式对回报的可变性进行评价。

同时，《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》应用指南对可变回报进行了如下表述：

“可变回报是不固定的并可能随被投资方业绩而变动的回报，可能是正数，也可能是负数，或者有正有负。投资方在判断其享有被投资方的回报是否变动以及如何变动时，应当根据合同安排的实质，而不是法律形式。例如，投资方持有

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固定利率的交易性债券投资时，虽然利率是固定的，但该利率取决于债券违约风险及债券发行方的信用风险，因此，固定利率也可能属于可变回报。再如，管理被投资方资产获得的固定管理费也属于可变回报，因为管理者是否能获得此回报依赖于被投资方是否能够产生足够的收益用于支付该固定管理费。其他可变回报的例子包括：

①股利、被投资方经济利益的其他分配（例如，被投资方发行的债务工具产生的利息）、投资方对被投资方投资的价值变动。

②因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持或流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时在其剩余净资产中所享有的权益、税务利益，以及因涉入被投资方而获得的未来流动性。

③其他利益持有方无法得到的回报。例如，投资方将自身资产与被投资方的资产一并使用，以实现规模经济，达到节约成本、为稀缺产品提供资源、获得专有技术或限制某些运营或资产，从而提高投资方其他资产的价值。

投资方的可变回报通常体现为从被投资方获取股利。受法律法规的限制，投资方有时无法通过分配被投资方利润或盈余的形式获得回报，例如，当被投资方的法律形式为信托机构时，其盈利可能不是以股利形式分配给投资者。此时，需要根据具体情况，以投资方的投资目的为出发点，综合分析投资方是否获得除股利以外的其他可变回报，被投资方不能进行利润分配并不必然代表投资方不能获取可变回报。”

如上所述，可变回报包含了“投资方对被投资方投资的价值变动”等多种的回报方式。判断投资方是否享有可变回报，应以投资方的投资目的为出发点，综合分析投资方是否获得除股利以外的其他可变回报，被投资方不能进行利润分配并不必然代表投资方不能获取可变回报。

根据《企业会计准则第33 号-合并财务报表》及应用指南的相关规定及发行人、安防学校的实际情况，安防学校对发行人的可变回报如下：

①安防学校经营情况影响发行人估值，从而影响可变回报

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安防学校位于发行人体系内，安防学校的相关活动主要包括培训课程设置、实施培训课程、培训人数确定、培训费调整等，发行人通过委派理事主导参与安防学校的相关活动，并通过对安防学校的战略规划调整，影响安防学校的回报和估值，进而也影响发行人自身的估值，从而为发行人提供可变回报。

②安防学校的安防培训业务有助于提升公司知名度和业务拓展，从而为发行人带来可变回报

安防学校的相关安防培训业务主要是为安防行业提供安防评估师培训、培养安防系统维护员、安防技术人员、值机员等专业技术人员，安防学校的培训服务有助于提升公司在安防行业的知名度，并有助于发行人拓展市场和业务，为发行人提供了可变回报。

③发行人可以通过转让安防学校举办权等方式获得相关经济利益，从而带来可变回报

发行人作为安防学校的举办人，未来可以通过转让安防学校举办权等方式获取相关的经济利益，从而产生可变回报。

综上所述，发行人可以对安防学校实施有效控制，也可以通过安防学校的经营实现可变回报，安防学校纳入发行人合并报表范围符合会计准则的规定。

上市公司	证券代码	下属非营利性机构	是否纳入合并范围
博通股份	600455	西安交通大学城市学院	是
凯文教育	002659	北京海淀凯文学校	是
		北京市朝阳区凯文学校	是
中芯国际	688981	上海市民办中芯学校	是
		北京市中芯学校	是
香雪制药	300147	广东省凉茶博物馆	是
美邦服饰	002269	上海美特斯邦威服饰博物馆	是

2、发行人将安防学校纳入合并报表范围符合上市公司一般惯例上市公司将非营利性机构纳入合并报表范围的案例如下：

综上，安防学校可以纳入公司合并报表范围，发行人对非营利学校进行并表符合会计准则相关规定，也符合上市公司对非营利性机构并表的会计处理惯例。

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二、申报会计师核查程序及核查意见

（一）核查程序

申报会计师执行了如下核查程序：

1、查阅了安防学校的自设立以来的登记资料、现持有的《民办非企业单位登记证书》和《民办学校办学许可证》、现行有效的章程；

2、查阅了《企业会计准则第 33 号―合并财务报表》及其应用指南；

3、查阅了《上市公司执行企业会计准则案例解析（2019）》；

4、查阅《中华人民共和国民办教育促进法》、《福建省民办学校分类登记实施细则》等文件；

5、查询上市公司非营利性机构并表的案例。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为，发行人享有对安防学校的可变回报，发行人将安防学校纳入合并报表范围的依据充分，符合《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》的相关规定，也符合上市公司一般惯例。

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