ЧАСТ I: ОБЩИ ИНСТРУКЦИИ
Приложение 2 — Инструкции за отчетност, обхващащи информация за експозиции, предмет на мерки, приложени в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19
ЧАСТ I: ОБЩИ ИНСТРУКЦИИ
1. Структура и възприети практики
1. Настоящото приложение съдържа инструкции за следните образци от приложение 1 относно кредитите и авансите, различни от класифицираните като
„държани за търгуване“ „търгуеми“ или „държани за продажба“ в съответствие с приложимата счетоводна рамка:
а. преглед на мораториумите (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО, на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, и на новоотпуснати кредити и аванси, предмет на публични гаранционни схеми, в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 (F 90.01, F 90.02, F 90.03);
б. информация за кредити и аванси, предмет на мораториуми (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО и други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 (F 91.01, F 91.02);
в. кредити и аванси, предмет на мораториуми с изтекъл срок (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО и предмет на мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 с изтекъл срок (F 91.03, F 91.04);
г. информация за новоотпуснати кредити и аванси, предмет на публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 (F 91.05);
д. мерки, приложени в отговор на кризата, свързана с COVID-19: разбивка по NACE кодове (F 92.01);
е. приходи от лихви и приходи от такси и комисиони по кредити и аванси, предмет на мерки, свързани с COVID-19, и пруденциална информация за
кредитите и авансите, предмет на публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 (F 93.01, F 93.02).
2. Инструкциите следва да се прилагат и от институции, които използват национални счетоводни стандарти (национални общоприети счетоводни принципи), и от институции, които използват международни стандарти за финансово отчитане (МСФО) в своите публични финансови отчети, освен ако не е предвидено друго.
3. Определените в образците елементи от модела за описание на данните следва да се съставят съгласно правилата за признаване, нетиране и оценка на приложимата счетоводна рамка, както е определена в член 4, параграф 1, точка 77 от Регламент (ЕС) № 575/2013.
4. За целите на приложение 1 информационен елемент, който е в сиво, означава, че този информационен елемент не следва да се отчита, а „от които“ се отнася до позиция, която е подгрупа на категория активи или пасиви от по-високо ниво.
5. Следва да се прилага знакът, използван за рамката за финансова отчетност (FINREP), съгласно указанията в част 1, таблица 1 от приложение V към Регламент (ЕС) № 680/20141. Следователно натрупаната обезценка и натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитен риск, следва да се докладват като отрицателни стойности.
6. За целта на настоящото приложение се прилагат следните съкращения: а) „РКИ“: Регламент (ЕС) № 575/2013;
б) „МСФО“: „международни стандарти за финансово отчитане“, както са определени в член 2 от Регламент (ЕО) № 1606/2002;
в) „национални общоприети счетоводни принципи“, разработени в съответствие с Директива 86/635/ЕИО
г) „ДОБ“: Директива 86/635/ЕИО на Съвета2;
1 Регламент за изпълнение (ЕС) № 680/2014 на Комисията за определяне, в съответствие с Регламент (ЕС) № 575/2013 на Европейския парламент и на Съвета, на техническите стандарти за изпълнение по отношение на предоставянето на информация от институциите на надзорните органи.
2 Директива 86/635/ЕИО на Съвета от 8 декември 1986 г. относно годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети на банки и други финансови институции (ОВ L 372, 31.12.1986 г., стр. 1).
ж) „ТСИ“: Регламент за изпълнение (ЕС) № 680/20145.
3 Регламент (ЕО) № 1893/2006 на Европейския парламент и на Съвета от 20 декември 2006 г. за установяване на статистическа класификация на икономическите дейности NACE Rev. 2 и за изменение на Регламент (ЕИО)
№ 3037/90 на Съвета, както и на някои ЕО регламенти относно специфичните статистически области (ОВ L 393, 30.12.2006 г., стр. 1).
4 EBA/GL/2020/02.
5 Регламент за изпълнение (ЕС) № 680/2014 на Комисията за определяне, в съответствие с Регламент (ЕС) № 575/2013 на Европейския парламент и на Съвета, на техническите стандарти за изпълнение по отношение на предоставянето на информация от институциите на надзорните органи.
ЧАСТ II: УКАЗАНИЯ ПО ОТНОШЕНИЕ НА ОБРАЗЕЦА
1. Преглед на мораториумите (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО (F 90.01)
7. Настоящият образец се отнася за мораториумите (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО и описани в точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите.
8. Образецът следва да съдържа информация за броя на длъжниците и брутната балансова стойност на кредитите и авансите, предмет на различни статуси на мораториумите (поискани/отпуснати), отговарящи на изискванията на ЕБО. Освен това в образеца се съдържа разбивка по остатъчен срок на мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО и информация за брутната балансова стойност на законодателните мораториуми съгласно определението в Насоките на ЕБО относно мораториумите.
1.2. F 90.01: ПРЕГЛЕД НА МОРАТОРИУМИТЕ (ЗАКОНОДАТЕЛНИ И ЧАСТНИ) ОТГОВАРЯЩИ НА ИЗИСКВАНИЯТА НА ЕБО
1.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брой на длъжниците Институциите следва да отчитат броя на индивидуалните искания на клиенти, получени във връзка с мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, независимо дали последните вече са изпълнени. Институциите следва да отчитат няколко искания от един клиент само като едно индивидуално искане на клиент. Когато не е известен броят на получените искания от клиенти по отношение на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, следва да се отчита приблизителна стойност. |
0020 | От които: отпуснати Институциите следва да отчитат броя на длъжниците, чиито искания за мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО вече са изпълнени. |
0030 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. |
Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите на длъжници, които са подали искане за мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, независимо дали тези мерки вече са били приложени. Това следва да включва мораториуми с изтекъл срок и активни мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО. Брутната балансова стойност на експозициите, предмет както на законодателни, така и на частни мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, следва да се отчита само веднъж като законодателни мораториуми. Брутната балансова стойност на експозициите, които са предмет както на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, така и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, следва да се отчита само веднъж като част от кредитите, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО в настоящия образец, но не и в образец F 90.02. Когато не е известна брутната балансова стойност на кредитите и авансите на длъжниците, които имат право да поискат мораториум, отговарящ на изискванията на ЕБО, се отчита приблизителна стойност. | |
От които: отпуснати Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, по които вече са приложени мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО. Тази колона следва да бъде сумата от колони 0060—0120. | |
0050 | От които: законодателни мораториуми Част 1, параграф 34 от приложение V към ТСИ и точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, предмет на мораториуми, които са на основата на приложимото национално законодателство и отговарят на критериите за общи мораториуми върху плащанията, посочени в точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. Експозициите, които са предмет както на законодателни, така и на частни мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО , следва да се отчитат само веднъж като законодателни мораториуми. |
0055 | От които: предмет на удължени мораториуми Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ В тази колона следва да се включи брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които е мярката по мораториума, отговарящ на изискванията на ЕБО е била удължена. |
0060 | От които: с изтекъл срок Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Следва да се отчита брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО са изтекли към датата на отчитане (т.е. остатъчният срок на мораториума е равен на нула). Когато мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО са изтекли, но експозицията все още е предмет на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, експозицията следва да се отчита в тази колона и в образец F 91.03. Експозицията не следва да се отчита в образци F 90.02 и F 91.02. |
0070- 0120 | Остатъчен срок на мораториумите Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Брутната балансова стойност на кредитите и авансите следва да има разбивка по остатъчен срок на мораториумите отговарящи на изискванията на ЕБО. Остатъчният срок на мораториумите е времето, което изтича между датата на отчитане и края на прилагането на мораториумите. |
Редове | Указания |
0010 | Кредити и аванси по мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО Точка 10 и точка 19, букви а) и б) от Насоките на ЕБО относно мораториумите; част 1, точка 32 от приложение V към ТСИ. Институциите следва да отчитат кредитите и авансите, за които са поискани мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, които съответстват на изискванията на точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. Тази сума включва също кредитите и авансите, по които действително са въведени и отчетени мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, в колони 0020 и 0040—0120, включително онези, които са изтекли (остатъчният срок на съответната мярка е равен на нула). Експозиции, които са предмет както на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, така и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, следва да се отчитат само веднъж като мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО в настоящия образец, но не и в образец F 90.02. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Обезпечени с жилищен недвижим имот |
Част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. | |
0040 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
0050 | От които: Малки и средни предприятия Приложение V, част 1, параграф 5, буква и) от ТСИ. |
0060 | От които: Обезпечени с търговски недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. |
2. Преглед на други, мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 (F 90.02)
9. Настоящият образец обхваща други кредити и аванси с мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, които не отговарят на изискванията, описани в точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. Следва да се имат предвид всички видове мерки за преструктуриране (договорни изменения и/или рефинансиране), при условие че те са свързани с кризата, предизвикана от COVID-19, освен ако те са „новоотпуснати кредити, предмет на публични гаранционни схеми, в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19“. Последните следва да се отчитат само в образец F 91.05 и в съответната колона от образец F 92.01.
10. Образецът следва да съдържа информация за броя на длъжниците и брутната балансова стойност на кредитите и авансите, които са предмет на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19. Освен това образецът съдържа разбивка по остатъчен срок на другите мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията.
2.2. F 90.02: ПРЕГЛЕД НА ДРУГИ МЕРКИ ЗА ПРЕСТРУКТУРИРАНЕ, СВЪРЗАНИ С
COVID-19
2.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брой на длъжниците Институциите следва да отчитат броя на индивидуалните искания на клиенти за други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, независимо дали тези мерки действително са били предоставени. Институциите следва да отчитат няколко искания от един клиент само като едно индивидуално искане. |
0020 | От които: отпуснати Институциите следва да отчитат броя на длъжниците, чиито искания за други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, вече са изпълнени. |
0030 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите на длъжниците, които са поискали мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, независимо дали тези мерки вече са били приложени. В случай на мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 под формата |
на гратисен период/мораториум върху плащанията, това следва да включва както мерки с изтекъл срок, така и активни мерки. Брутната балансова стойност на експозициите, които са предмет както на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, така и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, следва да се отчита само веднъж като част от кредитите, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО в образец F 90.01, но не и в този образец. | |
0040 | От които: отпуснати Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, по които вече са приложени мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19. |
0050 | От които: с изтекъл срок Приложение V, част 1, параграф 34; част 2, параграф 358, буква а) от ТСИ. Брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които гратисният период/мораториумът върху плащанията е изтекъл към датата на отчитане, следва да се отчита само в случай на мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията. Гратисният период/мораториумът върху плащанията е определен в част 2, параграф 358, буква а) от приложение V към ТСИ и не отговаря на изискванията на точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. |
0055 | От които: с удължени, мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ В тази колона следва да се включи брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които са били удължени допълнителни мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19. |
0060- 0110 | Остатъчен срок на мерките за преструктуриране, свързани с COVID-19 (гратисен период/мораториум върху плащанията) Приложение V, част 1, параграф 34; част 2, параграф 358, буква а) от ТСИ. Брутната балансова стойност на кредитите и авансите следва да има разбивка по остатъчен срок на другите, мерки за преструктуриране, свързани с COVID- 19. Следва да се отчита само остатъчния срок на другите мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 под формата на гратисен период/мерки за мораториум върху плащанията. Остатъчният срок на гратисния период/мораториума върху плащанията е времето, което изтича между датата на отчитане и края на прилагането на гратисния период/мораториума върху плащането. |
Редове | Указания |
0010 | Кредити и аванси с други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 Приложение V, част 1, параграф 32 от ТСИ. Институциите следва да отчитат всички мерки за преструктуриране, които са били поискани от институциите/предоставени от тях поради кризата, предизвикана от COVID-19, и които не отговарят на изискванията на точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите, освен ако те са „новоотпуснати кредити, които са предмет на публични гаранционни схеми, в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19“. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
11. Настоящият образец обхваща новоотпуснатите кредити и аванси, посочени в точка 15 от настоящите насоки, които са предмет на публични гаранционни схеми, въведени от държавите членки в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19. В случай на рефинансиране на предишен дълг с нов кредит или в случай на преобразуването на няколко задължения в нов кредит, новият признат във финансовите отчети кредит следва да се отчита в настоящия образец, при условие че е обхванат от публични гаранционни схеми, свързани с кризата, предизвикана от COVID-19, които държавите членки са въвели в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19.
12. Образецът следва да съдържа информация за броя на длъжниците и брутната балансова стойност на тези кредити. Освен това в образеца се съдържа разбивка по остатъчния срок на публичната гаранция. И накрая, в образеца се изисква информация за плащанията по гаранции, получени от публичния гарант през този период
3.2.1 Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брой на длъжниците Следва да се отчита броят на длъжниците, на които са предоставени публичните гаранции. |
0020 | От които: с предявена публична гаранция Институциите следва да отчитат броя на длъжниците, чиято публична гаранция, получена в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19 за новоотпуснати кредити, вече е предявена, но все още не е получено плащане от гаранта. |
0030 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. |
0040 | От които: с предявена публична гаранция Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. |
Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите, за които е получена публична гаранция в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, когато гаранцията вече е била предявена, но все още не е получено плащане от гаранта. | |
0050- 0080 | От които: остатъчен срок на публичните гаранции Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ Брутната балансова стойност на новоотпуснатите кредити и аванси с публична гаранция, получена в отговор на кризата, предизвикана от COVID- 19, следва да има разбивка по остатъчен срок на публичната гаранция. |
0090 | Плащане, получено от публичния гарант през периода Институциите следва да отчетат плащането, получено от публичната гаранция в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, за новоотпуснати кредити за периода. |
Редове | Указания |
0010 | Новоотпуснати кредити и аванси, които са предмет на публични гаранционни схеми Приложение V, част 1, параграф 32 от ТСИ. Институциите следва да отчитат новоотпуснати кредити и аванси, предмет на публични гаранционни схеми, въведени в държавите членки в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19. Тази категория следва да включва както кредити за нови кредитополучатели, така и кредити за рефинансиране на съществуващи кредитополучатели, които се определят като ново кредитиране. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
13. Този образец покрива кредити и аванси, предмет на мораториуми, (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО.
14. В образеца е представена разбивка на брутната балансова стойност и съответните провизии за загуби според статуса на експозициите (обслужвани и необслужвани). Освен това в отделни колони следва да бъдат посочени следните експозиции, както за обслужвани, така и за необслужвани експозиции: i) експозиции, за които е предоставен гратисен период по главница и лихва, и ii) експозиции с мерки за преструктуриране.
15. Друга информация следва да се предоставя в следните колони: i) за обслужвани експозиции „инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2)“; и ii) за необслужвани експозиции, които са с „вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие, по-малко или равно на 90 дни“; iii) публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 и iv) входящите потоци към необслужвани експозиции.
4.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0020 и 0060. |
0020 | Обслужвани Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 и 239 от ТСИ. |
0030 | От които: гратисен период на главница и лихва Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на |
отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на мораториумите. | |
0040 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Член 47б от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 240 до 268 от ТСИ. В случай на експозиции, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, които са предмет и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, те следва да бъдат отчетени в тази колона. |
0050 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0060 | Необслужвани Член 47a, параграф 3 от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0070 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО мораториуми водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвите към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на мораториумите. |
0080 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Член 47б от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 240 до 268 от ТСИ. В случай на експозиции, за които са приложими мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО мораториуми, които са предмет и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, те следва да бъдат отчитани в тази колона. |
0090 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0100 | Натрупана обезценка, натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитен риск Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0110 и 0150. |
0110 | Обслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0120 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Институциите следва да отчитат натрупаната обезценка и натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитен риск по кредитите и авансите, за които мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на мораториумите. |
0130 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0140 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0150 | Необслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0160 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Институциите следва да отчитат натрупаната обезценка и натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитен риск на кредитите и авансите, за които мораториумите, отговарящи на изискванията на ЕБО мораториуми водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на мораториумите. |
0170 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0180 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1, параграфи 69—71 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0190 | Публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки. Институциите следва да отчитат максималния размер на публичната гаранция, която държавите членки са въвели в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, за кредити и аванси, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО. Размерът на гаранцията не следва да надвишава брутната балансова стойност на съответния кредит. Съществуването на други форми на обезпечение или гаранция не следва да се взема предвид при изчисляването на максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, която може да бъде предявена. |
0200 | Входящи потоци към необслужвани експозиции Входящите потоци следва да се отчитат на всеки три месеца от началото на отчетния период до датата на отчитане. За експозиция, която през отчетния период е прекласифицирана няколко пъти от необслужвана в обслужвана, размерът на входящите потоци следва да се определи въз основа на сравнение между статуса на експозицията в началото на отчетния период и състоянието ѝ към датата на отчитане. Прекласифицирането на необслужвана експозиция от един счетоводен портфейл в друг не се отчита като входящ поток. |
0210 | Икономическа загуба Точка 19, буква г) от Насоките на ЕБО относно мораториумите; МСФО 9.5.4.3. Икономическата загуба следва да се изчислява като разликата между нетната настояща стойност на предоговорените или модифицираните договорни парични потоци и нетната настояща стойност на паричните потоци преди предоставянето на мярката. Тя следва да се отчита както съгласно националните общоприети счетоводни принципи, така и от отчитащи се по МСФО. За отчитащи се по МСФО икономическата загуба следва да се изчислява в съответствие с параграф 5.4.3 от МСФО 9. |
Институциите следва да попълват тази колона само когато са изчислили икономическа загуба. Изчислените икономически печалби не следва да се отчитат. |
Редове | Указания |
0010 | Кредити и аванси, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО Точка 19, буква б) от Насоките на ЕБО относно мораториумите; част 1, точка 32 от приложение V към ТСИ. Следва да се отчитат кредитите и авансите, за които вече са приложени и не са изтекли мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО (законодателни и частни). Експозиции, които са предмет както на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, така и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, следва да се отчитат само веднъж в настоящия образец, но не и в образец F 91.02. В този образец не следва да се отчитат кредити и аванси, които не са предмет на мораториум, отговарящ на изискванията на ЕБО. Те се отчитат в образец F 91.02. Кредитите и авансите в тези два образеца взаимно се изключват. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Обезпечени с жилищен недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква д) от ТСИ. |
0040 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
0050 | От които: Малки и средни предприятия Приложение V, част 1, параграф 5, буква и) от ТСИ. |
0060 | От които: Обезпечени с търговски недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. |
16. Настоящият образец обхваща кредити и аванси, предмет на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, които не отговарят на изискванията, описани в точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. Следва да се имат предвид всички видове мерки за преструктуриране (договорни изменения и/или рефинансиране), при условие че те са свързани с кризата, предизвикана от COVID-19, освен ако те са „новоотпуснати кредити, които са предмет на публични гаранционни схеми, в контекста на кризата, предизвикана от COVID- 19“. Последните следва да се отчитат само в образец F 91.05 и в съответната колона от образец F 92.01.
17. В образеца е представена разбивка на брутната балансова стойност и съответните провизии за загуби според статуса на експозициите (обслужвани и необслужвани). Освен това експозициите (обслужвани и необслужвани), за които е предоставен гратисен период по главницата и лихвата, следва да бъдат посочени в отделни колони.
18. Друга информация следва да се предоставя в следните колони: i) за обслужвани експозиции „инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2)“; ii) за необслужвани експозиции, които са „с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие по-малко или равно на 90 дни“; iii) публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19; и iv) входящите потоци към необслужвани експозиции.
5.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0020 и 0050. Всеки кредит, предмет на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, следва да се отчита само веднъж, независимо от броя на приложените мерки. |
0020 | Обслужвани Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0030 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на преструктуриране. |
0040 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0050 | Необслужвани Член 47a, параграф 3 от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0060 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на кредитите и авансите, за които мерките за преструктуриране, свързани с COVID-19 водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на преструктуриране. |
0070 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0080 | Натрупана обезценка, натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитен риск Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0090 и 0120. |
0090 | Обслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0100 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Институциите следва да отчитат натрупаната обезценка и натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитен риск на кредитите и авансите, за които мерките за преструктуриране, свързани с COVID-19 водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на преструктуриране. |
0110 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0120 | Необслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0130 | От които: гратисен период по главница и лихва Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Институциите следва да отчитат натрупаната обезценка и натрупаните отрицателни промени в справедливата стойност, произтичащи от кредитен риск на кредитите и авансите, за които мерките за преструктуриране, свързани с COVID-19 водят до гратисен период както по главницата, така и по лихвата към датата на отчитане. Това се отнася за длъжници, които нямат задължения за плащане по време на периода на преструктуриране. |
0140 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1, параграфи 69—71 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0150 | Публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки. Институциите следва да отчитат максималния размер на публичната гаранция, която държавите членки са въвели в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, за кредити и аванси, за които се прилагат други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 (с изключение на |
„новоотпуснати кредити, предмет на публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19“). Размерът на гаранцията не следва да надвишава брутната балансова стойност на съответния кредит. Съществуването на други форми на обезпечение или гаранция не следва да се взема предвид при изчисляването на максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, която може да бъде предявена. | |
0160 | Входящи потоци към необслужвани експозиции Входящите потоци следва да се отчитат на всеки три месеца от началото на отчетния период до датата на отчитане. За експозиция, която през отчетния период е прекласифицирана няколко пъти от необслужвана в обслужвана, размерът на входящите потоци следва да се определи въз основа на сравнение между статуса на експозицията в началото на отчетния период и състоянието ѝ към датата на отчитане. Прекласифицирането на необслужвана експозиция от един счетоводен портфейл в друг не се отчита като входящ поток. |
Редове | Указания |
0010 | Кредити и аванси, предмет на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 Приложение V, част 1, параграф 32 от ТСИ. Институциите следва да отчитат всички мерки за преструктуриране, които са приложени в резултат на кризата, предизвикана от COVID-19 и които не отговарят на изискванията на точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. За мерки за преструктуриране под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията на този ред се отчитат само кредитите и авансите с гратисен период/мораториум върху плащанията, които не са изтекли. Кредити и аванси, предмет както на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, така и на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, следва да се отчитат само веднъж в образец F 91.01, но не и в образец F 91.02. Кредитите и авансите в тези два образеца взаимно се изключват. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
20. В образеца е представена разбивка на брутната балансова стойност и съответните провизии за загуби според статуса на експозициите (обслужвани и необслужвани). Освен това експозициите с мерки за преструктуриране както за обслужвани, така и за необслужвани експозиции, следва да се посочат в отделни колони.
21. Друга информация следва да се предоставя в следните колони: i) за обслужвани експозиции „инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2)“; ii) за необслужвани експозиции, които са „с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са просрочие по-малко или равно на 90 дни“; iii) публични гаранции, получени в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19; iv) входящи потоци към необслужвани експозиции; и v) икономическата загуба, резултат от прилагането на тези мерки.
6.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0020 и 0050. |
0020 | Обслужвани Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0030 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Член 47б от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 240 до 268 от ТСИ. |
Тази колона следва също така да включва експозиции, предмет както на мораториуми с изтекъл срок, отговарящи на изискванията на ЕБО мораториуми, така и такива с други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 (активни или с изтекъл срок). | |
0040 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3, МСФО 7.35М, буква б), подточка i); Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213—239 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0050 | Необслужвани Член 47a, параграф 3 от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0060 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Член 47б от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 240 и 268 до ТСИ. Тази колона следва също така да включва експозиции, предмет както на мораториуми с изтекъл срок, отговарящи на изискванията на ЕБО , така и такива с други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 (активни или с изтекъл срок). |
0070 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0080 | Натрупана обезценка, натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитен риск Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0090 и 0120. |
0090 | Обслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0100 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0110 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Тази колона се попълва от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0120 | Необслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0130 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0140 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 2, параграфи 69—71 и параграф 236 от ТСИ. |
0150 | Публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки. Институциите следва да докладват максималния размер на публичната гаранция, която държавите членки са въвели в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, за новоотпуснати кредити и аванси предмет на мораториуми с изтекъл срок, отговарящи на изискванията на ЕБО. Размерът на гаранцията не следва да надвишава брутната балансова стойност на съответния кредит. Съществуването на други форми на обезпечение или гаранция не следва да се взема предвид при изчисляването на максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, която може да бъде предявена. |
0160 | Входящи потоци към необслужвани експозиции Входящите потоци следва да се отчитат на всеки три месеца от началото на отчетния период до датата на отчитане. За експозиция, която през отчетния период е прекласифицирана няколко пъти от необслужвана в обслужвана, размерът на входящите потоци следва да се определи въз основа на сравнение между статуса на експозицията в началото на отчетния период и състоянието ѝ към датата на отчитане. Прекласифицирането на необслужвана експозиция от един счетоводен портфейл в друг не се отчита като входящ поток. |
0170 | Икономическа загуба Точка 19, буква г) от Насоките на ЕБО относно мораториумите; МСФО 9.5.4.3. Икономическата загуба следва да се изчислява като разликата между нетната настояща стойност на предоговорените или модифицираните договорни парични потоци и нетната настояща стойност на паричните потоци преди предоставянето на мярката. Тя следва да се докладва както съгласно националните общоприети счетоводни принципи, така и от отчитащи се по МСФО. За отчитащи се по МСФО икономическата загуба следва да се изчислява в съответствие с параграф 5.4.3 от МСФО9. Институциите следва да попълват тази колона само в случаите, когато са изчислили икономическа загуба. Изчислените икономически печалби не следва да се отчитат. |
Редове | Указания |
0010 | Кредити и аванси по мораториуми с изтекъл срок, отговарящи на изискванията на ЕБО Точка 19, буква б) от Насоките на ЕБО относно мораториумите; част 1, параграф 32 от приложение V към ТСИ. Институциите следва да отчитат кредити и аванси, за които мораториумите (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО имат остатъчен срок, равен на нула (изтекъл). Кредитите и авансите следва да се отчитат от първия ден след изтичането на мораториума. Когато мораториумите отговарящи на изискванията на ЕБО са изтекли, експозициите следва да се отчитат и в съответната колона на образец F 90.01. Експозиции, предмет на мораториуми с изтекъл срок, отговарящи на изискванията на ЕБО и с мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 с изтекъл срок (под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията) следва да се отчитат само в този образец, а не в образец F 91.04. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Обезпечени с жилищен недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. |
0040 | От които: Нефинансови предприятия |
Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. | |
0050 | От които: Малки и средни предприятия Приложение V, част 1, параграф 5, буква и) от ТСИ. |
0060 | От които: Обезпечени с търговски недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. |
22. Настоящият образец обхваща другите мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията, които са изтекли към датата на отчитане и които не отговарят на изискванията, описани в точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. Експозиции, предмет на мораториуми с изтекъл срок, отговарящи на изискванията на ЕБО и с други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 с изтекъл срок (под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията) следва да се отчитат веднъж в образец F 91.03, но не и в този образец. Ако срокът на мораториума, съответстващ на изискванията ЕБО не е изтекъл, но другите мерки, свързан с COVID-19 под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията са изтекли, експозициите въпреки това следва да се отчитат в образец F 91.01.
23. В образеца е представена разбивка на брутната балансова стойност и съответните провизии за загуби според статуса на експозициите (обслужвани и необслужвани).
24. Друга информация следва да се предоставя в следните колони: i) за обслужвани експозиции „инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2)“; ii) за необслужвани експозиции, които са „с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие по-малко или равно на 90 дни“; iii) публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19; и iv) входящи потоци към необслужвани експозиции.
7.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0020 и 0040. |
0020 | Обслужвани Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0030 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3, МСФО 7.35М, буква б), подточка i); Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213—239 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0040 | Необслужвани Член 47a, параграф 3 от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0050 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0060 | Натрупана обезценка, натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитен риск Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0070 и 0090. |
0070 | Обслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0080 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0090 | Необслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0100 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 2, параграфи 69—71 и параграф 236 от ТСИ. |
0110 | Публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки. |
Институциите следва да отчитат максималния размер на публичните гаранции, които държавите членки са въвели в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, за кредити и аванси с други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, които са с изтекъл срок. Размерът на гаранцията не следва да надвишава брутната балансова стойност на съответния кредит. Наличието на други форми на обезпечения или гаранции не следва да се взема предвид при изчисляването на максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, която може да бъде предявена. | |
0120 | Входящи потоци към необслужвани експозиции Входящите потоци следва да се отчитат на всеки три месеца от началото на отчетния период до датата на отчитане. За експозиция, която през отчетния период е прекласифицирана няколко пъти от необслужвана в обслужвана, размерът на входящите потоци следва да се определи въз основа на сравнение между статуса на експозицията в началото на отчетния период и състоянието ѝ към датата на отчитане. Прекласифицирането на необслужвана експозиция от един отчетен портфейл в друг не се отчита като входящ поток. |
Редове | Указания |
0010 | Кредити и аванси с други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 (гратисен период/мораториум върху плащанията) с изтекъл срок Приложение V, част 1, параграф 32 и част 2, параграф 358, буква а) от ТСИ. Институциите следва да отчитат кредити и аванси, за които другите мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 под формата на гратисен период/мораториум върху плащанията имат остатъчен срок равен на нула (изтекъл). Кредитите и авансите следва да се отчитат от първия ден след изтичането на мярката за преструктуриране. Когато мерките за преструктуриране, свързани с COVID-19 са изтекли, експозициите следва да се докладват и в съответната категория на образец F 90.02. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
25. Настоящият образец обхваща новоотпуснатите кредити и аванси, посочени в точка 15 от настоящите насоки, които са предмет на публични гаранционни схеми, въведени от държавите членки в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19. В случай на рефинансиране на предишен дълг с нов кредит или на преобразуване на няколко задължения в нов кредит, новият кредит, признат във финансовите отчети, следва да се отчита в настоящия образец, при условие че е обхванат от публична гаранционна схема, свързана с кризата, предизвикана от COVID-19.
26. В образеца е представена разбивка на брутната балансова стойност и съответните провизии за загуби според статуса на експозициите (обслужвани и необслужвани). Освен това експозициите, обслужвани и необслужвани, с мерки за преструктуриране следва да се посочат в отделни колони. Когато новите гарантирани кредити са отпуснати за рефинансиране на предишен договор за кредит, класифицирането на експозициите следва да се оценява в съответствие с член 47б от РКИ и приложение V, част 2, параграфи 240—268 от ТСИ.
27. Друга информация следва да се предоставя в следните колони: i) за обслужвани експозиции „инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2)“; ii) за необслужвани експозиции, които са „с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие по-малко или равно на 90 дни“; iii) размер на публичните гаранции, свързани с кредити и аванси, iv) входящи потоци към необслужвани експозиции и v) входящи потоци, свързани с ново кредитиране.
8.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брутна балансова стойност Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0020 и 0050. |
0020 | Обслужвани Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0030 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Член 47б от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 240 до 268 от ТСИ. Следва да се отчита брутната балансова стойност на новия договор („рефинансиращия дълг“), предоставен като част от сделка по рефинансиране на обслужвани кредити, квалифицирана като мярка за преструктуриране. |
0040 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0050 | Необслужвани Член 47a, параграф 3 от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 213 до 239 от ТСИ. |
0060 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Член 47б от РКИ; Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграфи 240 до 268 от ТСИ. Следва да се отчита брутната балансова стойност на новия договор („рефинансиращия дълг“), предоставен като част от сделка по рефинансиране на необслужвани кредити, квалифицирана като мярка за преструктуриране. |
0070 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 1, параграф 34 и част 2, параграф 236 от ТСИ. |
0080 | Натрупана обезценка, натрупани отрицателни промени в справедливата стойност поради кредитен риск Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Сумите, отчетени в тази колона, съответстват на сбора от сумите, отчетени в колони 0090 и 0120. |
0090 | Обслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0100 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
Следва да се отчитат провизиите за загуба на новия договор („рефинансиращия дълг“), предоставен като част от сделка по рефинансиране на обслужвани кредити, квалифицирана като мярка за преструктуриране. | |
0110 | От които: инструменти със значително увеличение на кредитния риск след първоначалното признаване, но без кредитна обезценка (фаза 2) МСФО 9.5.5.3; МСФО 7.35М, буква б), подточка i); приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Тази колона се попълва само от институциите, които се отчитат съгласно МСФО. |
0120 | Необслужвани Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. |
0130 | От които: експозиции с мерки за преструктуриране Приложение V, част 2, параграфи 69—71 от ТСИ. Следва да се отчитат провизиите за загуби по новия договор („рефинансиращия дълг“), предоставен като част от сделка по рефинансиране на необслужвани кредити, квалифицирана като мярка за преструктуриране. |
0140 | От които: с вероятност от неплащане, които не са просрочени или са с просрочие <= 90 дни Приложение V, част 2, параграфи 69—71 и параграф 236 от ТСИ. |
0150 | Публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки. Институциите следва да отчитат максималния размер на публичната гаранция, която държавите членки са въвели в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19, за новотпуснати кредити и аванси. Размерът на гаранцията не следва да надвишава брутната балансова стойност на съответния кредит. Наличието на други форми на обезпечения или гаранции не следва да се взема предвид при изчисляването на максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, която може да бъде предявена. |
0160 | Входящи потоци към необслужвани експозиции Входящите потоци следва да се отчитат на всеки три месеца от началото на отчетния период до датата на отчитане. За експозиция, която през отчетния период е прекласифицирана няколко пъти от необслужвана в обслужвана, размерът на входящите потоци следва да се |
определи въз основа на сравнение между статуса на експозицията в началото на отчетния период и състоянието ѝ към датата на отчитане. Прекласифицирането на необслужвана експозиция от един отчетен портфейл в друг не се отчита като входящ поток. | |
0170 | Входящи потоци, свързани с ново кредитиране Институциите следва да отчитат брутната балансова стойност на новоотпуснати кредити и аванси след последната дата на отчитане за различните категории кредити (съгласно редовете). |
Редове | Указания |
0010 | Новоотпуснати кредити и аванси, предмет на публични гаранционни схеми Точка 15 от настоящите насоки; Приложение V, част 1, параграф 32 от ТСИ. |
0020 | От които: Домакинства Приложение V, част 1, параграф 42, буква е) от ТСИ. |
0030 | От които: Обезпечени с жилищен недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. |
0040 | От които: Нефинансови предприятия Приложение V, част 1, параграф 42, буква д) от ТСИ. |
0050 | От които: Малки и средни предприятия Приложение V, част 1, параграф 5, буква и) от ТСИ. |
0060 | От които: Обезпечени с търговски недвижим имот Приложение V, част 2, параграфи 86 и 87, буква а) от ТСИ. |
9. Мерки, приложени в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19: разбивка по
NACE кодове (F 92.01)
28. Настоящият образец обхваща кредитите и авансите към нефинансови предприятия, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО (законодателни и частни), други мерки за преструктуриране, свързани с COVID- 19 и новоотпуснати кредити и аванси, посочени в точка 15 от настоящите насоки, които са предмет на публични гаранционни схеми, въведени в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19.
29. Образецът включва информация, с разбивка по сектори на икономически дейности, като са използвани NACE кодове, въз основа на основната дейност на контрагента. Освен това следва да се предостави информация за размера на предоставената публична гаранция съгласно NACE кода.
30. Класификацията на експозициите съгласно NACE кодове следва да е в съответствие с указанията, представени в приложение V, част 2, параграфи 91 и 92 към ТСИ.
9.2. F 92.01: МЕРКИ, ПРИЛОЖЕНИ В ОТГОВОР НА КРИЗАТА, ПРЕДИЗВИКАНА ОТ
COVID-19: РАЗБИВКА ПО NACE КОДОВЕ
9.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Брутна балансова стойност на кредити и аванси, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Следва да се отчита брутната балансова стойност на кредитите и авансите към нефинансови предприятия, предмет на мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО, различни от тези, класифицирани като „държани за търгуване“, „търгуеми“ или „държани за продажба“ в съответствие с приложимата счетоводна рамка. Следва да се отчитат само кредитите и авансите към нефинансови предприятия, за които са въведени и не са изтекли мораториуми, отговарящи на изискванията на ЕБО. |
0020 | Брутна балансова стойност на кредити и аванси, предмет на други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 Приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Следва да се отчита брутната балансова стойност на кредити и аванси към нефинансови предприятия, предмет на други мерки за преструктуриране, |
свързани с COVID-19, различни от тези, класифицирани като „държани за търгуване“ „търгуеми“ или „държани за продажба“ в съответствие с приложимата счетоводна рамка. Следва да се отчитат само кредитите и авансите към нефинансови предприятия, за които са приложени и не са изтекли мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19, и които не отговарят на изискванията на точка 10 от Насоките на ЕБО относно мораториумите. | |
0030 | Брутна балансова стойност на новоотпуснати кредити и аванси, предмет на публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки.; приложение V, част 1, параграф 34 от ТСИ. Следва да се отчита брутната балансова стойност на новоотпуснатите кредити и аванси към нефинансови предприятия, предмет на публични гаранционни схеми, различни от класифицираните като „държани за търгуване“, „търгуеми“ или „държани за продажба“ в съответствие с приложимата счетоводна рамка. |
0040 | Публична гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19 Точка 15 от настоящите насоки. Институциите следва да отчитат максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, за всички кредити и аванси, с изключение на кредитите, класифицирани като „държани за търгуване“, „търгуеми“ или „държани за продажба“ в съответствие с приложимата счетоводна рамка. Размерът на гаранцията не следва да надвишава брутната балансова стойност на съответния кредит. Наличието на други форми на обезпечения или гаранции не следва да се взема предвид при изчисляването на максималния размер на публичната гаранция, получена в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, която може да бъде предявена. |
Редове | Указания |
0010- 0180 | Кредити и аванси с разбивка по NACE кодове Регламент (ЕО) № 1893/2006 на Европейския парламент и на Съвета; приложение V, част 1, параграф 32 и част 2, параграфи 91 и 92 от ТСИ. |
0190 | Общо Ред 0190 е сумата от редове 0010—0180. |
31. Настоящият образец обхваща информация за въздействието върху печалбата или загубата от кредити и аванси, предмет на мораториуми (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО, други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 и новоотпуснати кредити и аванси, както е посочено в точка 15 от настоящите насоки, които са предмет на публични гаранционни схеми, въведени в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19.
10.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Текущ период Следва да се посочи действителната позиция към датата на отчитане. |
0020 | Планирана позиция в края на счетоводната година Институциите следва да отчетат планираната позиция в края на следващата счетоводна година, като имат предвид въздействието от избухването на епидемията, предизвикана от COVID-19. За датата на отчитане в края на счетоводната година следва да се отчита планираната позиция за края на следващата счетоводна година. |
0030 | Коментар Институциите следва да предоставят допълнителна информация относно съществените промени в приходите от лихви или приходите от такси и комисиони в сравнение с предходния период. |
Редове | Указания |
0010 | Приходи от лихви по кредити и аванси, предмет на мерки, свързани с COVID-19 Приложение V, част 2, параграф 31 от ТСИ Приходите от лихви, както са определени в приложение V, част 2, параграф 31 от ИТС, произтичащи от кредити и аванси, предмет мораториуми (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО, други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 и новоотпуснати кредити и аванси |
по публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19. | |
0020 | Приходи от такси и комисиони по кредити и аванси, предмет на мерки, свързани с COVID-19 МСФО 7.20, буква в); член 27, Вертикална форма (4) от ДОБ Приходите от такси и комисиони, както са определени в приложение V към ТСИ [МСФО 7.20, буква в), член 27, Вертикална форма (4) от ДОБ], произтичащи от кредити и аванси, предмет на мораториуми (законодателни и частни), отговарящи на изискванията на ЕБО, други мерки за преструктуриране, свързани с COVID-19 и новоотпуснати кредити и аванси по публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19. |
32. Този образец обхваща пруденциална информация за кредити и аванси, предмет на публични гаранционни схеми, въведени в отговор на кризата, предизвикана от COVID-19.
11.2.1. Указания за специфични позиции
Колони | Указания |
0010 | Сума Следва да се посочи действителната позиция към датата на отчитане. |
0020 | Планирана позиция в края на годината Институциите следва да отчетат планираната позиция в края на годината предвид въздействието на епидемията, предизвикана от COVID-19. В отчетите към края на годината следва да се отчита планираната позиция към края на следващата година. |
0030 | Коментар Институциите следва да предоставят допълнителна информация, когато: - редове 0010 и 0020 не съдържат същата сума, т.е. не всички гаранции отговарят на условията за приемливо обезпечение съгласно РКИ; - редове 0030 или 0060 не са равни на 0, т.е. признаването на публичната държавна гаранция не намалява до 0 размера на рисково претеглените експозиции на въпросния кредит или аванс. |
Редове | Указания |
0010 | Стойност на експозицията на кредити и аванси по публични гаранционни схеми, чийто срок не е изтекъл, в контекста на кризата в резултат на COVID-19 Стойността на експозицията, както е определена за целите на колона 0200 от образец C 07.00, колона 0110 от образец C 08.01 от приложение I към ТСИ, на кредити и аванси, за които са приложени публични гаранционни схеми в |
контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, а гаранцията все още не е изтекла. | |
0020 | От които: Кредити и аванси, при които гаранциите се квалифицират като приемливо обезпечение за целите на редуцирането на кредитния риск съгласно РКИ Стойността на експозицията по кредити и аванси, отчетени в ред 0010, когато получената публична гаранция отговаря на условията за приемливо обезпечение за целите на редуцирането на кредитния риск съгласно трета част, дял II, глава 4 от РКИ. Ако отчетената в този ред сума се различава от сумата, отчетена в ред 0010, причините за това следва да се обяснят в колона 0030. |
0030 | Размер на рисково претеглените експозиции на тези кредити и аванси Размерът на рисково претеглената експозиция, определен за целите на член 92, параграф 3 от РКИ, на кредитите и авансите, отчетени в ред 0020. Ако отчетената в този ред стойност не е равна на 0, тя се обяснява в колона 0030. |
0040 | От които: Кредити и аванси, преструктурирани с цел прилагане на тези гаранции Стойността на тези кредити и аванси, отчетени в ред 0010, които първоначално не са били обхванати от публичната гаранция и поради това са били преструктурирани, за да станат приемливи. |
0050 | Размер на рисково претеглените експозиции на тези кредити и аванси (преди преструктурирането) Размерът на рисково претеглената експозиция, определен за целите на член 92, параграф 3 от РКИ, на кредитите и авансите, отчетени в ред 0040, преди преструктурирането. |
0060 | Размер на рисково претеглените експозиции, свързани с тези кредити и аванси Размерът на рисково претеглената експозиция, изчислен за целите на член 92, параграф 3 от РКИ, на кредитите и авансите, отчетени в ред 0010. Ако отчетената в този ред стойност не е равна на 0, това следва да бъде обяснено в колона 0030 |
0070 | Стойност на експозицията на кредити и аванси по публични гаранционни схеми с изтекъл срок в контекста на кризата в резултат на COVID-19 Стойността на експозицията, както е определена за целите на колона 0200 от образец C 07.00, колона 0110 от образец C 08.01 от приложение I към ТСИ, на |
кредити и аванси, за които са приложени публични гаранционни схеми в контекста на кризата, предизвикана от COVID-19, а гаранцията вече е изтекла. Отчитат се само тези кредити и аванси, за които има непогасени допълнителни плащания на главница, лихва и/или такси. | |
0080 | Рисково претеглени експозиции на тези кредити и аванси Размерът на рисково претеглената експозиция, изчислен за целите на член 92, параграф 3 от РКИ, на кредитите и авансите, отчетени в ред 0070. |