OBSAH

STANOVISKO č. 9/2007

k návrhu nařízení Rady o finančním nařízení pro 10. Evropský rozvojový fond

(podle čl. 248 odst. 4 druhého pododstavce Smlouvy o ES)

(2008/C 23/02)

OBSAH

	Bod	Strana
ÚVOD ........................................................... .........	1	4
HLAVNÍ PŘIPOMÍNKY .......................................................	2–11	4
Soulad s obecným finančním nařízením ......................................	2	4
Zjednodušení ..........................................................	3	4
Potřeba jediného finančního nařízení pro všechny ERF ..........................	4	5
Rozdělení odpovědnosti za zavedení ERF a absolutorium ........................	5–6	5
Správci plateb ..........................................................	7–9	5
Lhůta pro uzavírání individuálních smluv a dohod .............................	10	5
Prozatímní účty .........................................................	11	5
OSTATNÍ PŘIPOMÍNKY ......................................................	12–33	5
Obsah ............................................................... .	12	5
Zdroje a příspěvky členských států ..........................................	13–14	6
Provádění zdrojů ERF ....................................................	15–20	6
Zadávání veřejných zakázek ...............................................	21	6
Hlava VII a hlava VI .....................................................	22	6
Granty ............................................................... .	23–24	6
Předkládání účtů a účetnictví ..............................................	25–27	7
Externí audit a absolutorium ...............................................	28–30	7
Zvláštní ustanovení týkající se zdrojů ERF spravovaných Evropskou investiční bankou ...............................................................	31–33	7

ÚČETNÍ DVŮR EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ,

s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství, a ze- jména na čl. 248 odst. 4 této smlouvy,

s ohledem na dohodu o partnerství mezi státy aKT a Evropským společenstvím a jeho členskými státy, podepsanou v Cotonou (Benin) dne 23. června 2000 (1) (dále jen „dohoda o partnerství aKT-ES“), ve znění dohody podepsané v Lucemburku dne 25. června 2005 (2),

s ohledem na rozhodnutí Rady 2001/822/ES ze dne 27. listopa- du 2001 o přidružení zámořských zemí a území k Evropskému společenství (rozhodnutí o přidružení zámoří) (3), změněné roz- hodnutím Rady 2007/249/ES ze dne 19. března 2007 (4),

s ohledem na rozhodnutí Rady ministrů aKT-ES č. 1/2006 ze dne

2. června 2006, kterým se upřesňuje víceletý finanční rámec na období 2008–2013 a upravuje revidovaná dohoda o partnerství aKT-ES (5),

s ohledem na stanovisko Účetního dvora č. 2/2002 o pozmě- něném návrhu nařízení Rady, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (6) (dále jen

„obecné finanční nařízení“),

s ohledem na stanovisko Účetního dvora č. 12/2002 k návrhu na- řízení Rady, kterým se stanoví finanční nařízení pro 9. Evropský rozvojový fond v rámci dohody o partnerství aKT-ES podepsané v Cotonou dne 23. června 2000 (7),

s ohledem na stanovisko Účetního dvora č. 10/2005 k návrhu na- řízení Rady, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (8),

s ohledem na stanovisko Účetního dvora č. 4/2006 k návrhu na- řízení Rady, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (9),

s ohledem na stanovisko Účetního dvora č. 2/2007 k návrhu na- řízení Rady, kterým se mění finanční nařízení pro 9. Evropský rozvojový fond (10),

(1) Úř. věst. L 317, 15.12.2000, s. 3.

(2) Úř. věst. L 287, 28.10.2005.

(3) Úř. věst. L 314, 30.11.2001, s. 1 a Úř. věst. L 324, 7.12.2001.

(4) Úř. věst. L 109, 26.4.2007, s. 33.

(5) Úř. věst. L 247, 9.9.2006, s. 22.

(6) Úř. věst. C 92, 17.4.2002, s. 1.

(7) Úř. věst. C 12, 17.1.2003, s. 19.

(8) Úř. věst. C 13, 18.1.2006, s. 1.

(9) Úř. věst. C 273, 9.11.2006, s. 2.

(10) Úř. věst. C 101, 4.5.2007, s. 1.

s ohledem na vnitřní dohodu mezi zástupci vlád členských států, zasedajícími v Radě, o financování pomoci Společenství v rámci víceletého finančního rámce pro období 2008–2013 v souladu s dohodou o partnerství aKT-ES a o přídělu finanční pomoci zá- mořským zemím a územím, na které se vztahuje čtvrtá část Smlouvy o ES (dále jen „vnitřní dohoda“), a zejména na čl. 10 odst. 2 této dohody, který předpokládá konzultaci s Účetním dvorem (11),

s ohledem na návrh nařízení Rady o finančním nařízení pro

10. Evropský rozvojový fond (12) předložený Komisí,

s ohledem na žádost Rady o stanovisko k tomuto návrhu, která byla Účetnímu dvoru zaslána dne 27. července 2007,

PŘIJaL TOTO STaNOVISKO:

ÚVOD

1. Účetní dvůr upozorňuje, že doba na vypracování tohoto stanoviska byla velmi krátká. Finanční nařízení pro 10. Evropský rozvojový fond musí být totiž přijato do konce roku 2007, aby mohlo být zavedeno počátkem roku 2008. Legislativní proces Rady pro přijetí tohoto nařízení již dosáhl pokročilé fáze. Proto se toto stanovisko zaměřuje na podstatné otázky, aniž by je nut- ně spojovalo s návrhy na alternativní znění.

HLAVNÍ PŘIPOMÍNKY

Soulad s obecným finančním nařízením

2. Účetní dvůr zaznamenal, že do návrhu finančního nařízení se úspěšně podařilo zahrnout změny učiněné v rámci přepraco- vání finančního nařízení o souhrnném rozpočtu, které by bylo možné uplatnit v kontextu evropských rozvojových fondů. Účet- ní dvůr s potěšením konstatuje, že termíny vydání prohlášení o věrohodnosti a výroční zprávy Účetního dvora jsou v souladu s příslušnými daty v obecném finančním nařízení.

Zjednodušení

3. Účetní dvůr vítá skutečnost, že na základě jeho doporuče- ní uvedeného ve stanovisku č. 12/2002 předkládá návrh finan- čního nařízení jasnou a srozumitelnou právní úpravu, která se soustředí se na ustanovení, jež jsou pro provádění ERF podstatná a nutná, aniž by zbytečně opakovala ustanovení přílohy IV do- hody o partnerství aKT-ES, vnitřní dohody nebo podrobných prováděcích pravidel obecného finančního nařízení.

(11) Úř. věst. L 247, 9.9.2006, s. 32.

(12) KOM(2007) 410 v konečném znění ze dne 16. července 2007.

Potřeba jediného finančního nařízení pro všechny ERF

4. Účetní dvůr s politováním konstatuje, že přes jeho dopo- ručení vyjádřená ve stanoviscích č. 12/2002 a 2/2007 návrh fi- nančního nařízení nevyužívá příležitosti zavést jediné finanční nařízení pro všechny současné a budoucí ERF, které by se po- dobně jako obecné finanční nařízení mohlo pozměňovat vždy, když by to bylo potřeba. Takové opatření by bez rizika přerušení provádění ERF zajistilo kontinuitu celé koncepce a výrazně by zjednodušilo řízení.

Rozdělení odpovědnosti za zavedení ERF a absolutorium

5. V souladu s článkem 11 vnitřní dohody rozdělují články 2 a 3 návrhu finančního nařízení odpovědnost za provádění ERF mezi Komisi a Evropskou investiční banku (EIB) ustanovením dvou oddělených oblastí správy, přičemž každý z uvedených or- gánů má jednu. Tímto způsobem se ponechává kategorie výdajů, které jsou předmětem auditu Účetního dvora (podle trojstranné dohody mezi EIB, Účetním dvorem a Komisí ve smyslu člán- ku 134 návrhu finančního nařízení), ale k nimž příslušné orgány neudělují absolutorium.

6. Články vztahující se k absolutoriu, zejména pak čl. 143 odst. 1, vylučují z absolutoria udíleného Parlamentem investiční prostředky spravované EIB. Účetní dvůr lituje, že podle vnitřní dohody (čl. 11 odst.8a 9) se na operace spravované EIB nevzta- huje postup udílení absolutoria (na němž se podílí Evropský par- lament a Rada), přestože EIB provádí tyto operace ze zdrojů ERF jménem Společenství a na jeho riziko (čl. 11 odst. 2 vnitřní do- hody). Účetní dvůr upozorňuje, že tyto prostředky pocházejí od daňových poplatníků Evropské unie, nikoliv z finančních trhů.

Správci plateb

7. Články 48 až 50 zavádějí nového účastníka finančních operací, kterým je správce plateb, odpovědný za uskutečňování plateb v národních měnách států aKT nebo v místních měnách zámořských zemí a území z účtu platebního zprostředkovatele. Body odůvodnění návrhu finančního nařízení nevysvětlují, proč se vytvoření tohoto nového účastníka finančních operací pova- žuje za nutné, a příslušná navrhovaná ustanovení jasně nevyme- zují ani jeho odpovědnost a povinnosti, zejména ve vztahu ke schvalující osobě a účetnímu. Účetní dvůr je zvláště znepoko- jen skutečností, že dle ustanovení čl. 49 odst. 1 by účetní xxxxx- xxxxx o jmenování správce plateb na základě návrhu příslušné schvalující osoby a že toto rozhodnutí by xxxxxxxxx odpovědnos- ti a povinnosti správce plateb a schvalující osoby. Navíc vzhle- dem k tomu, že článek 31 se o správci plateb nezmiňuje, není jasné, zda je dodržena zásada oddělení funkcí.

8. Účetní dvůr konstatuje, že při provádění 9. ERF mohou být platby provedeny dále pověřeným účetním (čl. 66 odst. 1 fi- nančního nařízení pro 9. ERF), a nevidí proto žádný důvod pro absenci podobného ustanovení v návrhu finančního nařízení. Účetní dvůr rovněž upozorňuje, že pozice správce plateb nemá obdobu v obecném finančním nařízení, jež kromě schvalující osoby a účetního hovoří pouze o správci zálohových účtů. Správci zálohových účtů jsou jmenováni pouze účetním a schva- lující osoba se na jejich jmenování nijak nepodílí (článek 63).

9. Proto Účetní dvůr doporučuje, aby z návrhu finančního nařízení byly všechny odkazy na správce plateb odstraněny.

Lhůta pro uzavírání individuálních smluv a dohod

10. Podle čl. 74 odst. 2 a čl. 79 písm. a) mohou být dodatky ke stávajícím smlouvám uzavřeny až po uplynutí tří let ode dne uzavření dohody o financování. Jde o odchýlení od odpovídají- cích ustanovení obecného finančního nařízení (čl. 166 odst. 2), která tuto možnost povolují jen pro uzavírání smluv a dohod týkajících se auditu a hodnocení. Povolením této výjimky i v pří- padě uzavírání dodatků ke smlouvám by nicméně obecné pravi- dlo, že jednotlivé smlouvy a dohody lze uzavřít nejpozději do tří let ode dne uzavření dohody o financování, ztratilo smysl.

Prozatímní účty

11. Pokud jde o články 124 a 125, Účetní dvůr upozorňuje na své stanovisko č. 2/2002 (body 20 a 21), v němž navrhl, aby všechny odkazy na „prozatímní“ účty byly odstraněny. K auditu do 31. března by měly být předány úplné, náležitě sestavené účty schválené Komisí. Role auditovaného subjektu a auditora ve vzta- hu k přípravě těchto účtů musí být ve finančním nařízení vyme- zena naprosto jednoznačně. V rámci své role Účetní dvůr v žádném případě nesmí Komisi při sestavování těchto účtů po- máhat. Tato odpovědnost, jež je správní a účetní povahy, náleží pouze Komisi a je neslučitelná s odpovědností Účetního dvora za externí kontrolu.

OSTATNÍ PŘIPOMÍNKY

Obsah

12. Bylo by užitečné přidat do nařízení obsah, stejně jako je tomu v případě obecného finančního nařízení.

Zdroje a příspěvky členských států

13. Xxxxx XXX první části návrhu finančního nařízení obsahuje pouze jednu kapitolu týkající se složení zdrojů ERF. Bylo by třeba doplnit další kapitolu o stanovení ročních příspěvků členských států.

14. Z článku 16 není jasné, zda finanční příspěvky členských států, ostatních dárcovských zemí nebo mezinárodních organiza- cí na určité projekty nebo programy spravované Komisí jejich jménem představují zdroje ERF v úzkém slova smyslu a budou spravovány podle pravidel, jimiž se ERF řídí.

Provádění zdrojů ERF

15. Podle článku 26 může Komise v případě nepřímého centralizovaného řízení uznat, že auditní a účetní systém a systém zadávání veřejných zakázek a poskytování grantů subjektů, které pověřila plněním ERF, jsou „s náležitým přihlédnutím k mezinárodně uznávaným standardům (…) obdobou jejích vlastních systémů“ (poté, co získá důkaz o jejich existenci a řádném fungování). Jak Účetní dvůr uvedl ve svém stanovisku č. 4/2006 (bod 9), subjekty, jimž Komise svěří plnění ERF, nejsou v takových případech povinny ří- dit se ustanoveními finančního nařízení. Navíc vzhledem k tomu, že neexistují žádné mezinárodně uznávané standardy pro systé- my zadávání zakázek ani pro audity shody, nemá požadavek ná- ležitě zohlednit mezinárodně uznávané standardy žádný smysl. Totéž platí o systémech pro poskytování grantů.

16. V zájmu úplnosti by článek 35 měl mezi výjimky z to- hoto pravidla zahrnout i případy společného řízení s mezinárod- ními organizacemi.

17. Článek 36 transponuje první pododstavec článku 23 fi- nančního nařízení pro 9. ERF, ale druhý pododstavec vynechává. Účetní dvůr se domnívá, že ustanovení druhého pododstavce je nutné zachovat, aby bylo jasně stanoveno, že jakékoliv opatření přijaté dle tohoto článku pověřenou schvalující osobou je přijí- máno jménem příslušné vnitrostátní či regionální schvalující osoby a za tuto vnitrostátní či regionální osobu.

18. Pokud bude nehledě na připomínky Účetního dvora uve- dené v bodech 7 až 9 koncepce správce plateb zachována, čl. 52 odst. 2 by měl rovněž uvádět, že správci plateb nesou disciplinár- ní a finanční odpovědnost dle požadavků služebního řádu.

19. Pokud jde o články 76 a 80, Účetní dvůr znovu opakuje svůj názor uvedený ve stanovisku č. 12/2002 (bod 15 písm. f)), že tato ustanovení by měla být přezkoumána tak, aby byl za- chován koncept, dle kterého účetnictví musí zůstat otevřené, do- kud není transakce finálně zaúčtována, aniž by se však zaváděl předpoklad, že uvolnění prostředků lze pozdržet, i když jsou k dispozici informace, které umožňují upravit (často snížením) míru odpovídajícího závazku Společenství. Je důležité vyhnout se zbytečnému blokování prostředků, které by se daly použít na ostatní programy nebo projekty.

20. Čl. 78 odst. 1 používá termín „přidělené [rozpočtové] pro- středky“, který není v kontextu nerozpočtových prostředků správný.

Zadávání veřejných zakázek

21. Čl. 92 odst. 2 by měl pojednávat také o rozhodnutích o grantu. Jak dále Účetní dvůr navrhl ve svém stanovisku č. 12/2002 (bod 17), do návrhu nařízení by bylo vhodné zahr- nout kapitolu „Záruky a kontrola“ ve smyslu článku 103 obecné- ho finančního nařízení.

Hlava VII a hlava VI

22. V anglické verzi jsou hlava VII Přímé a nepřímé decentrali- zované zakázky a hlava VI Xxxxxx nesprávně očíslovány.

Granty

23. Pokud jde o články 105 a 107, Účetní dvůr by rád upo- zornil na svá stanoviska č. 10/2005 (body 41–48) a č. 4/2006 (body 14–16), která uvádějí, že některé výjimky a odchylky ze zásad neziskovosti a nekumulativnosti nejsou skutečně opodstat- něné, protože:

a) by mohly mít za následek další rizika a ztěžovat řízení;

b) ověřování by mohlo být v některých případech problematické;

c) bylo možno nalézt jednodušší řešení.

24. Čl. 116 odst. 2 by měl stejně jako obecné finanční naří- zení (čl. 120 odst. 2) upřesnit, že pro účely písmene c) se maxi- mální částka finanční podpory, kterou může příjemce třetí osobě poskytnout, určí v podrobných prováděcích pravidlech obecné- ho finančního nařízení.

Předkládání účtů a účetnictví

25. V zájmu zajištění souladu s finančním nařízením pro

9. ERF (článek 97) a obecným finančním nařízením (článek 123) by v anglickém znění článku 119 mělo být slovo „shall“ nahraze- no slovem „must“.

26. V článku 124 je mezi datem pro zaslání zprávy o finan- čním řízení a datem pro zaslání prozatímních účtů, k nimž je tato zpráva podle čl. 118 odst. 2 přiložena, rozdíl jednoho měsíce. Jak účetní dvůr uvedl ve svém stanovisku č. 12/2002 (bod 21 písm. a)), zpráva o finančním řízení by se měla zasílat společně s účty nejpozději do 31. března, jak požaduje obecné finanční na- řízení (článek 128).

27. Pokud jde o čl. 129 odst. 2, bylo by vhodné, aby k účetní osnově zasílané Účetnímu dvoru byla přiložena příslušná pravi- dla a metody uvedené v odstavci 1 tohoto článku.

Externí audit a absolutorium

28. V čl. 135 odst. 1 by výraz „co nejdříve“ měl být nahrazen výrazem „nejpozději do 15 pracovních dnů“.

29. V čl. 136 odst. 1 by měl být před výraz „dohody AKT-ES“ vložen výraz „Smlouvy o založení Evropského společenství“. Jak Účet- ní dvůr uvedl ve svém stanovisku č.12/2002 (bod 22 písm. a)), Smlouva o ES v podstatě představuje právní základ jak pro roz- hodnutí o přidružení zámoří, tak pro finanční nařízení platné pro ERF jako takové (1). Bylo by také vhodné zmínit se o vnitřní do- hodě, která je rovněž právním základem finančního nařízení pro

10. ERF (2).

30. Čl. 136 odst. 2 chybně odkazuje na „odstavec 6“. Správný odkaz zní „čl. 138 odst.4a 5“.

Zvláštní ustanovení týkající se zdrojů ERF spravovaných Evropskou investiční bankou

31. Čl. 149 odst. 1 uvádí, že EIB sestaví v souladu s meziná- rodními účetními standardy příslušná účetní pravidla a metody, s nimiž seznámí Komisi a členské státy. Toto ustanovení se liší od odpovídajících ustanovení finančního nařízení pro 9. ERF (čl. 125 odst. 1), podle něhož tato účetní pravidla a metody sestaví EIB a Komise po společné dohodě. Jak je uvedeno v bodech 5 a 6, Účetní dvůr lituje, že došlo k vytvoření dvou oddělených oblastí správy, neboť se tím omezuje rozsah absolutoria Parlamentu.

32. V čl. 149 odst. 2 je mezi datem pro zaslání zprávy o re- alizaci operací financovaných ze zdrojů ERF, které spravuje EIB, a datem pro zaslání finančních výkazů rozdíl jednoho měsíce. Jak navrhl Účetní dvůr ve stanovisku č. 12/2002 (bod 21 písm. b)), zpráva by měla být zaslána společně s finančními výkazy, a to nejpozději do 28. února.

33. Článek 150 by měl stanovit, že „vlastní pravidla EIB“ tý- kající se smluv by měla korespondovat s obecnými pravidly, ji- miž se řídí správa ERF, zejména Smlouvou o partnerství aKT-ES, vnitřní dohodou a finančním nařízením (3).

Toto stanovisko přijal Účetní dvůr v Lucemburku na svém zasedání dne 6. prosince 2007.

Za Účetní dvůr Xxxxxx XXXXX předseda

(1) Viz první právní východisko návrhu, jehož se týká toto stanovisko.  

(2) Viz páté právní východisko návrhu, jehož se týká toto stanovisko. (3) Jak požaduje čl. 11 odst. 2 vnitřní dohody.