Příloha č. 5.2 Pravidla výpočtu kompenzace vzniklé ze závazku veřejné služby
Příloha č. 5.2 Pravidla výpočtu kompenzace vzniklé ze závazku veřejné služby
1. Výpočet kompenzace
1.1. Právní základ
Uzavřená smlouva o závazku veřejné služby a kompenzaci z veřejné přepravy cestujících mezi DPMO a SMOl vychází ze zákonných norem:
nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1370/2007 o veřejných službách v přepravě cestujících po železnici a silnici,
zákon č. 111/1994 Sb., o silniční dopravě, zákon č. 266/1994 Sb., o drahách,
zákon č. 194/2010 Sb., o veřejných službách v přepravě cestujících a o změně dalších zákonů,
zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví,
a samotná kalkulace kompenzace pak z podzákonných norem:
vyhláška č. 296/2010 Sb. o postupech pro sestavení finančního modelu a určení maximální výše kompenzace,
cenový výměr Ministerstva financí, kterým se vydává seznam zboží s regulovanými cenami,
vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví,
české účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.
1.2. Vyloučené náklady a výnosy
DPMO, jako obchodní společnost a podnikatelský subjekt podniká v oblasti veřejné osobní silniční a drážní dopravy na základě vydaných koncesí a dále v oblasti nájmu bytových a nebytových prostor, prodeje zboží a služeb. Ekonomické členění společnosti je primárně rozděleno na činnosti v režimu závazku veřejné služby a komerční aktivity (viz schéma). Pro sestavení výsledného finančního modelu pro veřejnou dopravu jsou proto k výpočtu kompenzace provedena dvojí vyloučení nákladů a výnosů z celkového účetnictví:
1. vyloučení všech přímých nákladů a výnosů na komerční aktivity a dále podílu na společných režijních nákladech; jednotlivé podnikatelské aktivity tvoří samostatná účetní střediska (číslo střediska končí cifrou 9 – viz kapitola 2.1.), na která jsou účtovány jednotlivé přímé náklady a výnosy a dále jsou jim přeúčtovávány vnitropodnikovým účetnictvím podíly ze společných nákladů a služeb.
2. vyloučení nákladů a výnosů, které jsou vymezeny legislativou jako nepřípustná součást regulované ceny (jízdné ve veřejné dopravě je regulovanou cenou): v podmínkách DPMO se jedná zejména o nedaňové náklady v souladu s § 24 a § 25 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů, dále povinný odvod do státního rozpočtu při neplnění stanoveného podílu zdravotně postižených osob na celkovém počtu zaměstnanců (příklady vyloučených nákladů a příslušných účtů jsou uvedeny v tabulce).
reprezentační náklady | 513001 |
prodej jízdenek jiných dopravců - VEOLIA | 518005 |
ostatní sociální náklady | 528xxx |
odpis pohledávek | 546001 |
členské příspěvky | 548099 |
tvorba a zúčtování opravných položek | 559001 |
mimořádné náklady | 588xxx |
V souladu s § 4 odst. 2 vyhlášky č. 296/2010 Sb. se sjednává, že kompenzace zahrnuje náklady na provozní zálohu dopravních prostředků až do výše 50% u tramvajových vozů a 25% u autobusů, naopak nezahrnuje odměny členů statutárních orgánů.
1.3. Rozvrhová základna jednotlivých trakcí
Pro jednotlivé trakce (autobusová, tramvajová) jsou tvořeny samostatné finanční modely celkových nákladů a jednicových nákladů na jeden vozový kilometr. Dělba společných nákladů je vypočítávána poměrem místových kilometrů (součin statistické obsaditelnosti vozidla x ujeté kilometry vozidlem). Společné náklady v rámci trakce podle jednotlivých skupin vozidel (autobusy různých délek: do 7,5m, do 12m, do 18m; tramvaje jednočlánkové, vícečlánkové, soupravy tramvají) jsou potom děleny dle poměru počtu ujetých vozových kilometrů jednotlivými skupinami k celkovému počtu ujetých vozokilometrů v trakci.
Pro oddělení nákladů a výnosů pro jednotlivé objednatele, pro které je provozována společně stejná trakce tzn. u DPMO autobusová, jsou tyto rozděleny v poměru počtu odjetých linkových kilometrů pro každého z objednatelů. Kromě toho vzhledem k rozdílu charakteru vnitroměstské a meziměstské dopravy a z něho vyplývající rozdílné průměrné rychlosti vozidla jsou ve prospěch OK koeficientem 0,1621 snižovány náklady související s rozdílem rychlostí tj. mzdové náklady, odvody z mezd do fondů a režijní náklady. Spotřeba PHM je snížena o 2 litry na 100 km oproti městskému provozu.
Položky kalkulace
Jednotlivé položky kalkulace jsou dány řádky Výchozího finančního modelu – příloha č. 1 a 2 k vyhlášce č. 296/2010 Sb. Do režijních nákladů jsou započítány nevyloučené náklady středisek: 25001, 25101, 31001, 31103, 31204, 32003, 32103,
32203, 33001, 34003 a 35004. Do správních nákladů jsou započítány nevyloučené
náklady středisek: 11001, 13001, 13201, 14001, 21001, 22001, 23001, 23101,
24001, 26001. Přehled středisek je uveden v kapitole 2.1.
1.4. Čistý příjem
Čistý příjem je součet kompenzace a výnosů snížený o náklady. Ve finančním modelu nesmí nabývat záporné hodnoty, tzn. úhradou rozdílu mezi dosaženými výnosy a vynaloženými náklady může nabývat nulovou hodnotu a dále může dosáhnout kladné hodnoty, maximálně však do výše 7,5% provozních aktiv (zůstatkové hodnoty dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku nezbytně nutného k zajištění plnění závazku ze smlouvy).
1.5. Investiční dotace/transfery
Přijaté investiční dotace/transfery jsou vždy započítávány na celkovou úhradu kompenzace snížením odpisového základu pořízené investice. Celkový dopad na veřejné finance je stejný jak uvádí následující tabulka:
Řádek | Financování pouze úhradou čistého příjmu | Financování s použitím investiční dotace/transferu | |
Pořizovací cena investice | 1 | 1000 | 1000 |
Investiční dotace/transfer | 2 | 0 | 400 |
Základ pro určení odpisů (ř.1-ř.2) | 3 | 1000 | 600 |
Počet let odepisování | 4 | 10 | 10 |
Roční odpis zahrnutý do úhrady kompenzace (ř.3 : ř.4) | 5 | 100 | 60 |
Celkové platby odpisů za dobu odepisování investice (ř.5 x ř.4) | 6 | 1000 | 600 |
Celková částka poskytnutých veřejných prostředků (ř.2+ř.6) | 7 | 1000 | 1000 |
Z hlediska účetní osnovy jsou operace nákupu a přijetí a zúčtování dotace/transferu účtovány takto:
popis případu | částka | účet Má dáti | účet Dal |
nákup investice | 1000 | 04x xxx | 2xx xxx |
příjem dotace/transferu | 400 | 2xx xxx | 346 xxx |
přiřazení dotace/transferu k investici | -400 | 04x xxx | 346 xxx |
zařazení investice | 600 | 02x xxx | 04x xxx |
1.6. Naturální plnění
Úhrada kompenzace formou naturálního plnění se vždy započítává do úhrady kompenzace a platí, že čistý příjem nesmí přesáhnout povolené procento. U
dlouhodobého majetku, materiálu, zásob je výše plnění oceněna zůstatkovou účetní hodnotou, u cenin, práv nehmotné povahy apod. jejich nominální nebo obecnou tržní hodnotou.
2. Pomocné seznamy
2.1. Číslování středisek
Nákladové středisko | Název |
11001 | Vedení společnosti |
36001 | Technický odbor |
36109 | Správa bytů |
36201 | Správa budov |
14001 | Podniková kontrola |
21001 | Ekonomický odbor |
22001 | Odbor zaměstnanosti a mezd |
23001 | Odbor obchodu a zásobování |
23101 | Skladové hospodářství |
23209 | Externí prodej nafty |
24001 | Odbor informačních a komunikačních technologií |
25001 | Přepravně-tarifní odbor |
25101 | Prodej jízdenek |
26001 | Odbor marketingu |
31001 | Údržba vozidel |
31103 | Údržba tramvají |
31204 | Údržba autobusů |
31209 | Údržba autobusů - externí |
32003 | Údržba tratí |
32103 | Údržba PTZ |
32203 | Údržba kolejového svršku tratí |
33001 | Dispečerský provoz |
34003 | Tramvajový provoz |
35004 | Autobusový provoz |
35109 | Zájezdová doprava |
2.2. Zkratky použité v textu
DPMO Dopravní podnik města Olomouce, a. s.
IDSOK | Integrovaný dopravní systém Olomouckého kraje |
OK | Olomoucký kraj |
PHM | pohonné hmoty a mazadla |
PTZ | pevná trakční zařízení (trolejové vedení) |
SMOl | statutární město Olomouc |