Předmluva k příkladu přílohy v účetní závěrce
Předmluva k příkladu přílohy v účetní závěrce
Příklad
přílohy v účetní závěrce je určen pro individuální
účetní závěrku obchodní korporace, která je velkou účetní
jednotkou, sestavenou v souladu
se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších
předpisů, a vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí
některá ustanovení zákona
č. 563/1991 Sb., o účetnictví,
ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které
jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví,
ve znění pozdějších předpisů (dále jen „vyhláška“).
Speciální požadavky vyplývající z dalších např.
oborových právních předpisů nejsou v tomto dokumentu
zohledněny. Příklad přílohy byl připraven pro účetní závěrky
sestavené za účetní období
počínající 1. lednem 2020
nebo později.
Formát rozvahy, výkazu zisku a ztráty, přehledů o peněžních tocích a změnách vlastního kapitálu je definován ve vyhlášce a obsahuje povinné části, jak jsou požadovány platnými účetními předpisy v České republice pro účetní období počínající 1. lednem 2020 nebo později. Na webu KA ČR je k dispozici „Příklad formulářů účetních výkazů 2020“.
Tento příklad přílohy v účetní závěrce není určen pro pojišťovny, banky a jiné finanční instituce ani pro účetní jednotky sestavující účetní závěrku v souladu s mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS) ani pro některé vybrané účetní jednotky a ani pro účetní jednotky, jejichž hlavním předmětem činnosti není podnikání, např. politické strany, hnutí a jiné nevýdělečné organizace, protože tyto účetní jednotky musí zohlednit odlišnosti vyplývající z konkrétního typu účetní jednotky.
Příklad přílohy v účetní závěrce nemůže pokrýt všechny možné případy, které mohou v praxi nastat a jejichž zveřejnění požadují české účetní předpisy. Za určitých okolností bude tedy nutné zveřejnit další specifické informace k zajištění věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví dle českých účetních předpisů.
Pokud byly podnikání, finanční výkonnost a finanční situace účetní jednotky významně zasaženy ekonomickými dopady celosvětové pandemie COVID-19, očekává se, že účetní jednotka bude o této skutečnosti v příloze v účetní závěrce informovat. Vzhledem k různorodosti možných situací a dopadů neuvádí tento příklad přílohy související specifická zveřejnění s výjimkou poznámky v bodě s názvem „Předpoklad nepřetržitého trvání“.
Dopad pandemie COVID-19 lze dále očekávat například v následujících oblastech:
výše opravných položek k majetku, zásobám a pohledávkám,
specifické neopakující se náklady (zvýšené náklady na úklid, ochranné prostředky, testování zaměstnanců),
dopady uzavření provozu z titulu vládního nařízení,
odklad splátek úvěrů,
přijaté dotace a kompenzace.
Příklad
přílohy v účetní závěrce pracuje s běžným vykazováním
časového rozlišení v položce X. Xxxxxx rozlišení aktiv
a v položce X. Xxxxxx rozlišení pasiv. Alternativní
vykázání v položce C.II.3 Časové rozlišení aktiv a
C.III. Časové rozlišení pasiv není v tomto příkladu
zapracováno. V případě aplikace je třeba upravit také
srovnatelné údaje ve výkazu rozvahy a tuto skutečnost popsat
v příloze v účetní závěrce. Způsoby vykazování
nesmí být kombinovány!
Z
uvedeného příkladu přílohy v účetní závěrce je třeba
vymazat odstavce či řádky vložených tabulek, které nejsou pro
konkrétní účetní jednotku relevantní či nejsou významné pro
ucelený obraz účetní závěrky,
a doplnit relevantní
postupy či metody, které konkrétní účetní jednotka používá.
V příloze by obecně proto
neměly být uváděny položky, které společnost nemá.
V některých případech však neuvedení i negativní informace
může ovlivnit vypovídací schopnost přílohy v účetní závěrce,
např. že nenastaly žádné události po rozvahovém dni.
Pokud je účetní závěrka sestavována k jinému datu než k 31. prosinci 2020, je nutné nahradit v celém textu přílohy v účetní závěrce datum 31. prosince 2020 tímto jiným datem. Rovněž pokud je účetní závěrka sestavována za období kratší nebo delší než 1 rok, je nutné upravit uváděné období. V případě sestavování účetní závěrky za hospodářský rok 2019/2020 je třeba využít příklad přílohy v účetní závěrce pro rok 2019 (viz archiv metodických pomůcek na webu KA ČR).
Příklad přílohy je sestaven v celých tisících Kč. Účetní jednotky s výší aktiv celkem netto nad 10 miliard Kč mohou sestavit účetní závěrku v milionech Kč.
K tomuto příkladu přílohy v účetní závěrce byl vytvořen samostatný dokument nazvaný „Kontrolní seznam k příloze v účetní závěrce 2020“ usnadňující orientaci v povinnostech jednotlivých typů účetních jednotek (podle velikosti účetní jednotky) vyplývající ze zákona a vyhlášky. Obsahové vymezení těchto povinností je vždy odpovědností konkrétní účetní jednotky, která musí zvážit, zda je uvedení či neuvedení určité informace v souladu s požadavky zákona a vyhlášky a zda uvedení či neuvedení určitých informací nad rámec předpisy přímo vyjmenovaných požadavků nemůže uvést uživatele účetní závěrky v omyl a ovlivnit tak jeho úsudek nebo rozhodování.
Xxxxx
Xxxxxxxxx
prezidentka KA
ČR
Příklad přílohy v účetní závěrce - upozornění pro práci s tímto dokumentem:
V příloze by obecně neměly být uváděny položky, které společnost nemá. Takové položky lze jednoduchým způsobem vymazat. Aktualizace obsahu se provede následujícím způsobem: levým kliknutím myši označíte obsah, pak pravým kliknutím myši se Vám zobrazí menu, ve kterém zvolíte funkce aktualizovat pole.
Příklad přílohy nemá za účelem snazších úprav (mazání a přidávání bodů) nastaveno pevné formátování, a proto zůstávají některé nadpisy na posledních řádcích stránek, tabulky jsou rozděleny na více stránkách apod. Konečnou podobu dokumentu je tedy třeba upravit.
Texty označené červeně jsou vysvětlením/vodítkem pro doplnění konkrétních informací
a následně by měly být vymazány.Příklad přílohy nepokrývá všechny situace a případy, které mohou v praxi nastat, může být proto nezbytné doplnit další potřebné informace.
Účetní jednotka _________
Příloha v účetní závěrce k 31. prosinci 2020
2. ZÁKLADNÍ VÝCHODISKA PRO VYPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY 3
3. OBECNÉ ÚČETNÍ ZÁSADY, ÚČETNÍ METODY A JEJICH ZMĚNY A ODCHYLKY 4
a) Dlouhodobý nehmotný majetek 4
b) Dlouhodobý hmotný majetek 5
m) Účtování výnosů a nákladů 11
o) Dotace / Investiční pobídky 12
t) Xxxxxxxx od účetních metod 13
u) Oprava chyb minulých let 13
a) Dlouhodobý nehmotný majetek (v tis. Kč) 14
b) Dlouhodobý hmotný majetek (v tis. Kč) 15
c) Dlouhodobý finanční majetek (v tis. Kč) 17
8. KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A PENĚŽNÍ PROSTŘEDKY 20
14. XXXXXXX K ÚVĚROVÝM INSTITUCÍM 24
19. POLOŽKY NEUVEDENÉ V ROZVAZE 28
23. INFORMACE O TRANSAKCÍCH SE SPŘÍZNĚNÝMI STRANAMI 29
25. VÝZNAMNÉ POLOŽKY Z VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY 31
27. SOUHRNNÁ VYKÁZANÍ TYPů ÚČETNÍCH PŘÍPADů 33
28. PŘEDPOKLAD NEPŘETRŽITÉHO TRVÁNÍ SPOLEČNOSTI 33
__________ (dále jen „společnost”) je společnost s ručením omezeným / akciová společnost, která sídlí v __________, Česká republika, identifikační číslo __________. Společnost byla zapsána do obchodního rejstříku __________ soudu v __________ pod spisovou značkou __________, oddíl __________. (Pokud je společnost v likvidaci, nutno uvést.)
Společnost vstoupila do insolvenčního řízení, konkurzu, sloučení, splynutí, rozdělení, přeměny atd. (Specifikujte dle skutečnosti.)
Hlavním předmětem její činnosti je __________.
Konsolidovanou účetní závěrku nejširší skupiny účetních jednotek, ke které společnost jako konsolidovaná účetní jednotka patří, sestavuje __________ se sídlem __________. Tuto konsolidovanou účetní závěrku je možné získat __________ (uveďte kde, pokud je získání závěrky možné).
Konsolidovanou účetní závěrku nejužší skupiny účetních jednotek, ke které společnost jako konsolidovaná účetní jednotka patří, sestavuje __________ se sídlem __________. Tuto konsolidovanou účetní závěrku je možné získat __________ (uveďte kde, pokud je získání závěrky možné).
V roce 2020 nebyly provedeny žádné významné změny v zápisu do obchodního rejstříku. (Pokud ano, specifikujte.)
Společnost je mateřskou společností skupiny _________ a přiložená účetní závěrka je připravená jako samostatná. Konsolidovaná účetní závěrka dle mezinárodních účetních standardů (případně doplňte jiné standardy, dle kterých se konsolidovaná účetní závěrka sestavuje) je připravována mateřskou společností _________. V souladu s českými účetními předpisy má společnost výjimku sestavovat konsolidovanou účetní závěrku dle českých předpisů, avšak v obchodním rejstříku bude zveřejněna konsolidovaná účetní závěrka mateřské společnosti. (Uveďte, pokud platí.)
V následujících účetních jednotkách je společnost společníkem s neomezeným ručením: (Uveďte, pokud platí.)
Název |
Právní forma |
Sídlo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Společnost má pobočku nebo jinou část obchodního závodu v zahraničí. (Uveďte, pokud platí.)
Přiložená
individuální účetní závěrka (nekonsolidovaná)
byla připravena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o
účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákona
o účetnictví“) a prováděcí vyhláškou
č. 500/2002 Sb.,
kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991
Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní
jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě
podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, ve
znění platném pro rok 2020 a 2019 (dále jen „prováděcí
vyhláška k zákonu o účetnictví“). Pro účely
vykazování, oceňování a zveřejňování informací o derivátech
v příloze v účetní závěrce a o operacích s nimi
byla použita ustanovení vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou se
provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o
účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní
jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve
znění účinném k 31. 12. 2017.
Následující odstavec a kurzívou psanou závorku v předchozím odstavci použijte v případě, kdy účetní závěrka je nekonsolidovanou závěrkou mateřské společnosti:
Podle
[uveďte příslušný zákon nebo zákonný předpis] společnost
[smí nebo je povinna] vydat konsolidovanou účetní závěrku,
přičemž tato konsolidovaná účetní závěrka může být
připravena v souladu
s [účetními předpisy platnými v
České republice], nebo IFRS. Společnost ji sestavila dle [českých
účetních předpisů].
Vzhledem k tomu, že společnost v souladu se zákonem o účetnictví přešla na hospodářský rok (např. 1. červen – 31. květen), je tato účetní uzávěrka sestavena za období 17 měsíců od např. 1. ledna 2019 do 31. května 2020. Z tohoto důvodu nejsou údaje ve výkazu zisku a ztráty běžného období plně srovnatelné s obdobím minulým.
Popište
změny uspořádání a označování položek rozvahy a výkazu
zisku a ztráty a jejich obsahového vymezení (kromě změn
popsaných v předchozím odstavci) a způsobů oceňování, které
byly provedeny
a mají dopad na srovnatelnost s předchozím
obdobím, a zdůvodnění těchto změn (propojte s informacemi
uvedenými v bodě 3, pokud lze).
V roce
2020 společnost zjistila a opravila chybu týkající se roku 2019,
která spočívala v __________, ve výši __________tis. Kč a
vyčíslení související daně ve výši __________ tis Kč. Z toho
důvodu byly odpovídajícím způsobem opraveny srovnávací údaje
za rok 2019, které se díky této opravě liší od údajů
vykázaných
v běžném období v účetní závěrce
sestavené za účetní období 2019. V důsledku opravy se zvýšil
vlastní kapitál o __________ tis. Kč, což je v běžném období
uvedeno v rozvaze v řádku „A.IV.2. Jiný výsledek hospodaření
minulých let“ (viz bod 10). (Popište,
jaké údaje za minulé účetní období nejsou srovnatelné.)
Popište další změny, odchylky a opravy, které byly provedeny a mají dopad na srovnatelnost s předchozím obdobím (propojte s informacemi uvedenými v bodě 3).
V souladu s prováděcí vyhláškou k zákonu o účetnictví byly v rozvaze a výkazu zisku a ztráty sloučeny následující položky: (uveďte jednotlivě všechny položky rozvahy a výkazu zisku a ztráty, které byly ve výkazech sloučeny, pokud byly sloučeny).
Způsoby oceňování, které společnost používala při sestavení účetní závěrky za rok 2020 a 2019 jsou následující:
Dlouhodobý nehmotný majetek se oceňuje v pořizovacích cenách, které obsahují cenu pořízení a náklady s pořízením související. Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.
Dlouhodobý nehmotný majetek vyrobený ve společnosti se oceňuje vlastními náklady, které zahrnují přímé materiálové a mzdové náklady a výrobní režijní náklady. Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.
Výnosy z prodeje výrobků či výkonů vyrobených při zkouškách tohoto majetku před jeho uvedením do provozu se účtují do provozních výnosů. Náklady na výrobky či výkony vzniklé při zkouškách (bez odpisů) jsou součástí provozních nákladů.
Goodwill vznikl jako rozdíl mezi oceněním obchodního závodu (nebo jeho části) nabytého převodem nebo přechodem za úplatu či vkladem nebo oceněním majetku a závazků v rámci přeměn obchodní korporace, s výjimkou změny právní formy, a souhrnem individuálně přeceněných složek majetku snížených o převzaté dluhy.
Dlouhodobý nehmotný majetek nad __________ tis. Kč v roce 2020 a 2019 je odpisován do nákladů na základě předpokládané doby životnosti příslušného majetku.
Odpisy goodwillu jsou prováděny v případě kladné hodnoty na vrub nákladů, v případě záporné hodnoty ve prospěch výnosů.
Výdaje
na vývoj, jehož výsledky jsou určeny k obchodování, jsou
aktivovány jako nehmotný majetek
a vykázány v pořizovací
ceně (ve výši vlastních nákladů v případě
nehmotných výsledků vývoje vytvořených vlastní činností).
Odpisy
Odpisy jsou vypočteny na základě pořizovací ceny a předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Odpisový plán je v průběhu používání dlouhodobého nehmotného majetku aktualizován na základě očekávané doby životnosti a předpokládané zbytkové hodnoty majetku. Předpokládaná životnost je stanovena takto:
|
Počet let (od-do) |
Nehmotné výsledky vývoje |
- |
Software |
- |
Ostatní ocenitelná práva |
- |
Goodwill |
- |
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek |
- |
Pokud společnost rozhodla o době odpisování goodwillu nebo záporného goodwillu delší než 60 měsíců (max. 120 měsíců), uveďte následující odstavec s odůvodněním rozhodnutí:
Společnost rozhodla o odpisování goodwillu/záporného goodwillu po dobu __________ měsíců. Důvodem byl __________ (popište).
Pokud dochází k poklesu účetní hodnoty u dlouhodobého nehmotného majetku, tvoří společnost opravnou položku z důvodu dočasného nepoužívaní, poškození atd. (Rozepište dle skutečnosti.)
Náklady na technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku zvyšují jeho pořizovací cenu. Opravy a údržba se účtují do nákladů.
b)Dlouhodobý hmotný majetek
Dlouhodobý hmotný majetek se oceňuje v pořizovacích cenách, které zahrnují cenu pořízení, náklady na dopravu, clo a další náklady s pořízením související. Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.
Dlouhodobý hmotný majetek vyrobený ve společnosti se oceňuje vlastními náklady, které zahrnují přímé materiálové a mzdové náklady a výrobní režijní náklady (případně část správních nákladů). Úroky a další finanční výdaje související s pořízením se zahrnují do jeho ocenění.
Výnosy z prodeje výrobků vyrobených při zkouškách tohoto majetku před jeho uvedením do provozu se účtují do provozních výnosů.
Dlouhodobý hmotný majetek nad __________ tis. Kč v roce 2020 a 2019 se odpisuje do nákladů po dobu ekonomické životnosti.
Dlouhodobý hmotný majetek získaný bezplatně se oceňuje reprodukční pořizovací cenou a účtuje se ve prospěch účtu ostatních kapitálových fondů (u neodpisovaného majetku) / oprávek (u odpisovaného majetku). Reprodukční pořizovací cena tohoto majetku byla stanovena na základě __________ (popište).
Ocenění dlouhodobého hmotného majetku se snižuje o dotace ze státního rozpočtu.
Náklady
na technické zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku zvyšují
jeho pořizovací cenu. Opravy
a údržba se účtují do
nákladů.
Oceňovací rozdíl
k nabytému majetku představuje rozdíl mezi oceněním
obchodního závodu (nebo jeho části) nabytého zejména převodem
nebo přechodem za úplatu či vkladem nebo oceněním majetku
a
závazků v rámci přeměn obchodní korporace, s výjimkou
změny právní formy, a souhrnem ocenění jednotlivých složek
majetku v účetnictví prodávající, vkládající,
zanikající nebo rozdělované odštěpením sníženým o převzaté
dluhy.
Platí pro opravné
položky vzniklé před 1. 1. 2004: Opravná položka k nabytému
majetku vznikla v roce 200X jako rozdíl mezi zůstatkovou
účetní cenou části podniku pořízeného v rámci privatizace,
koupí, vkladem
a cenou uznanou valnou hromadou. Přeceněním
takto získaného majetku byla část opravné položky
k
nabytému majetku zúčtována jako zvýšení zůstatkové ceny
příslušných složek majetku. (Případně
rozveďte.) V rozvaze je
tato opravná položka vykázána na řádku oceňovací rozdíl
k nabytému majetku.
Odpisy
Odpisy jsou vypočteny na základě pořizovací ceny a předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Odpisový plán je v průběhu používání dlouhodobého hmotného majetku aktualizován na základě očekávané doby životnosti a předpokládané zbytkové hodnoty majetku. Společnost používá metodu komponentního odpisování. Předpokládaná životnost je stanovena takto:
|
Počet let (od-do) |
Stavby |
- |
Hmotné movité věci a jejich soubory (popište) |
- |
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku |
- |
Pěstitelské celky trvalých porostů |
- |
Dospělá zvířata a jejich skupiny |
- |
Jiný dlouhodobý hmotný majetek |
- |
Pokud společnost rozhodla o době odpisování aktivního nebo pasivního oceňovacího rozdílu kratší než 180 měsíců, uveďte následující odstavec s odůvodněním rozhodnutí:
Společnost rozhodla o odpisování aktivního nebo pasivního oceňovacího rozdílu po dobu __________ měsíců. Důvodem byl __________ (popište).
Pokud dochází k poklesu účetní hodnoty u dlouhodobého hmotného majetku, tvoří společnost opravnou položku z důvodu dočasného nepoužívaní, poškození atd. (Rozepište dle skutečnosti.)
c)Finanční majetek
Krátkodobý finanční majetek tvoří cenné papíry k obchodování, dluhové cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti, vlastní podíly a vlastní akcie, nakoupené opční listy a ostatní krátkodobé cenné papíry a podíly, u nichž zpravidla v okamžiku pořízení není znám záměr účetní jednotky.
Dlouhodobý finanční majetek tvoří zejména zápůjčky a úvěry s dobou splatnosti delší než jeden rok, majetkové účasti, realizovatelné cenné papíry a podíly a dluhové cenné papíry držené do splatnosti.
Cenné papíry k obchodování jsou cenné papíry držené za účelem provádění transakcí na finančním trhu s cílem dosahovat zisk z cenových rozdílů v krátkodobém, maximálně ročním horizontu.
Cenné papíry držené do splatnosti jsou cenné papíry, které mají stanovenou splatnost a společnost má úmysl a schopnost držet je do splatnosti.
Cenné papíry a podíly realizovatelné jsou cenné papíry a podíly, které nejsou cenným papírem k obchodování, cenným papírem drženým do splatnosti ani majetkovou účastí.
Podíly a cenné papíry se oceňují pořizovacími cenami, které zahrnují cenu pořízení a přímé náklady s pořízením související, např. poplatky a provize makléřům a burzám. U dluhových cenných papírů se účtuje o úrokovém výnosu ve věcné a časové souvislosti a takto rozlišený úrokový výnos je součástí ocenění příslušného cenného papíru.
K 31. 12. se jednotlivé složky finančního majetku přeceňují níže uvedeným způsobem:
Cenné papíry k obchodování reálnou hodnotou, změna reálné hodnoty se účtuje do nákladů nebo do výnosů.
Realizovatelné cenné papíry (kromě dluhopisů s pevně stanoveným úrokem) a podíly představující minoritní účast reálnou hodnotou, změna reálné hodnoty se účtuje do vlastního kapitálu jako oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků.
Majetkové účasti představující účast v ovládané osobě nebo v osobě pod podstatným vlivem se oceňují pořizovací cenou / ekvivalencí, přecenění se účtuje do vlastního kapitálu jako oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků.
Cenné papíry držené do splatnosti se přeceňují o rozdíl mezi pořizovací cenou bez kuponu
a jmenovitou hodnotou. Tento rozdíl se rozlišuje dle věcné a časové souvislosti do nákladů nebo výnosů.
Reálná hodnota představuje tržní hodnotu, která je vyhlášena na tuzemské či zahraniční burze, případně ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce, není-li tržní hodnota k dispozici.
Ekvivalencí se rozumí pořizovací cena účasti upravená na hodnotu odpovídající míře účasti společnosti na vlastním kapitálu.
Pokud dochází k poklesu účetní hodnoty u dlouhodobého finančního majetku, který se ke konci rozvahového dne nepřeceňuje, rozdíl se považuje za dočasné snížení hodnoty a je zaúčtovaný jako opravná položka.
d)Peněžní prostředky
Peněžní prostředky tvoří ceniny, peníze v hotovosti a na bankovních účtech.
V rámci skupiny __________ (doplňte název skupiny) byl zaveden systém využívání volných peněžních prostředků jednotlivých společností skupiny v rámci tzv. „Cash pool“. Prostředky vložené do tohoto systému nebo využívané z tohoto systému k datu účetní závěrky jsou v rozvaze vykázány v položkách „Krátkodobé pohledávky – ovládaná nebo ovládající osoba“, případně „Krátkodobé závazky – ovládaná nebo ovládající osoba“ a změna stavu těchto prostředků je vykázána v přehledu o peněžních tocích v položce „Poskytnuté zápůjčky a úvěry“.
e)Zásoby
Nakupované zásoby jsou oceněny pořizovacími cenami s použitím metody "first‑in, first‑out" (FIFO - první cena pro ocenění přírůstku zásob se použije jako první cena pro ocenění úbytku zásob), s použitím pevných cen a oceňovacích rozdílů / váženým aritmetickým průměrem. Pořizovací cena zásob zahrnuje náklady na jejich pořízení včetně nákladů s pořízením souvisejících (náklady na přepravu, clo, provize atd.).
Výrobky, polotovary vlastní výroby a nedokončená výroba (služby) se oceňují skutečnými vlastními náklady. Vlastní náklady zahrnují přímé náklady vynaložené na výrobu, popř. i přiřaditelné nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě. Nepřímé náklady zahrnují __________ a jsou rozvrhovány na základě __________. (Rozepište podrobněji dle skutečnosti.)
Opravná položka k pomalu obrátkovým a zastaralým zásobám či jinak dočasně znehodnoceným zásobám je tvořena na základě analýzy obrátkovosti zásob a na základě individuálního posouzení zásob.
f)Pohledávky
Pohledávky se oceňují při svém vzniku jmenovitou hodnotou. Nakoupené pohledávky se oceňují pořizovací cenou. Ocenění pochybných pohledávek se snižuje pomocí opravných položek na vrub nákladů na jejich realizační hodnotu a to na základě individuálního posouzení jednotlivých dlužníků a věkové struktury pohledávek.
Dohadné účty aktivní se oceňují na základě odborných odhadů a propočtů.
V položce jiné pohledávky se vykazují také hodnoty zjištěné v důsledku ocenění finančních derivátů reálnou hodnotou.
Pohledávky
i dohadné účty aktivní se rozdělují na krátkodobé (doba
splatnosti do 12 měsíců včetně)
a dlouhodobé (splatnost
nad 12 měsíců), s tím, že krátkodobé jsou splatné do
jednoho roku od rozvahového dne.
g)Deriváty
Deriváty se prvotně oceňují pořizovacími cenami.
V přiložené rozvaze jsou deriváty vykázány jako součást jiných krátkodobých/dlouhodobých pohledávek, resp. závazků.
Deriváty se člení na deriváty k obchodování a deriváty zajišťovací. Za zajišťovací derivát se považuje derivát, který současně splňuje následující podmínky:
odpovídá strategii společnosti v řízení rizik,
na počátku zajištění je zajišťovací vztah formálně zdokumentován účetním záznamem; dokumentace obsahuje identifikaci zajišťovaných položek a zajišťovacích nástrojů, přesné vymezení rizika, které je předmětem zajištění, přístup k zjišťování a doložení efektivnosti zajištění,
zajištění je efektivní; zajištění je efektivní, jestliže na počátku a v průběhu zajišťovacího vztahu budou změny reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovacích nástrojů odpovídající zajišťovanému riziku, popřípadě celkové změny reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovacích nástrojů v rozmezí osmdesát procent až jedno sto dvacet pět procent změn reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovaných položek odpovídajících zajišťovanému riziku. Společnost zjišťuje, zda zajištění je efektivní na počátku zajištění a dále alespoň k okamžiku sestavení řádné, mimořádné
a mezitímní účetní závěrky a k okamžiku sestavení výkazů.
Derivát nesplňující některou z výše uvedených podmínek se považuje za derivát k obchodování. Oceňovací rozdíly derivátu k obchodování se vykazují ve výkazu zisku a ztráty alespoň k okamžiku sestavení účetní závěrky.
K
rozvahovému dni se deriváty přeceňují na reálnou hodnotu.
Reálná hodnota derivátu se
stanoví jako tržní hodnota (dále jen "tržní cena")
vyhlášená ke dni stanovení reálné hodnoty. Pokud je derivát
přijat
k obchodování na regulovaném trhu, rozumí se tržní
cenou cena na tomto trhu, za kterou se na něm
v okamžiku
ocenění obchoduje. V případě, že regulovaný trh k okamžiku
ocenění nepracuje, použije se cena platná poslední pracovní
den, který předchází okamžiku ocenění. Není-li k dispozici
tržní cena, použije účetní jednotka pro ocenění derivátu
kvalifikovaný odhad. Stanovení tržní ceny derivátu nebo jeho
komponentů kvalifikovaným odhadem může účetní jednotka odvodit
z podobného derivátu nebo jeho komponentů, pro které je tržní
cena známa.
U zajišťovacích derivátů, pro něž je použita metoda zajištění peněžních toků, jsou oceňovací rozdíly vztahující se k zajišťovanému riziku vykázány v příslušné položce pasiv. Zisky nebo ztráty z ocenění zajišťovacích derivátů jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty ve stejných obdobích, kdy jsou ve výkazu zisku nebo ztráty vykázány náklady nebo výnosy spojené se zajišťovanými nástroji. Pokud v důsledku zajištěné očekávané transakce dojde následně k vykázání nefinančního aktiva, nefinančního závazku nebo pevného závazku, u kterého je zajištěna reálná hodnota, mohou být související zisky nebo ztráty vykázány společně s nefinančním aktivem nebo závazkem.
U zajišťovacích derivátů, pro něž je použita metoda zajištění čisté investice spojené s cizoměnovými účastmi s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, jsou oceňovací rozdíly, které se vztahují k měnovému riziku, vykázány v příslušné položce pasiv. Ve výkazu zisku a ztráty jsou vykázány ve stejném období, kdy jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty náklady nebo výnosy spojené s úbytkem zajišťovaných čistých investic do cizoměnových účastí.
V některých případech může být derivát součástí složeného finančního nástroje, který zahrnuje jak hostitelský finanční nástroj, tak i derivát (tzv. vložený derivát), který ovlivňuje peněžní toky nebo z jiného hlediska modifikuje vlastnosti hostitelského finančního nástroje. Vložený derivát se odděluje od hostitelského finančního nástroje a účtuje se o něm samostatně v příslušné položce podrozvahy, jestliže jsou splněny současně tyto podmínky:
ekonomické vlastnosti a rizika vloženého derivátu nejsou v těsném vztahu s ekonomickými vlastnostmi a riziky hostitelského nástroje,
finanční nástroj se stejnými podmínkami jako vložený derivát by jako samostatný nástroj splňoval definici derivátu,
hostitelský nástroj není přeceňován na reálnou hodnotu nebo je přeceňován na reálnou hodnotu, ale změny z přecenění jsou ponechány v rozvaze.
Ekonomické
vlastnosti a rizika vloženého derivátu nejsou v těsném vztahu s
ekonomickými vlastnostmi
a riziky hostitelského nástroje a
vložený derivát se od hostitelského nástroje odděluje např. v
případě:
prodejní opce vložené do kapitálového nástroje,
kupní opce vložené do kapitálového nástroje,
měnové opce vložené do úrokového nástroje,
opce na prodloužení splatnosti přesahující splatnost úrokového hostitelského nástroje, pokud při splatnosti úrokového hostitelského nástroje neexistuje korekce na tržní úrokovou míru,
derivátu, kterým se mění úrokový hostitelský nástroj na nástroj s charakteristikami kapitálového nástroje nebo komodity,
derivátu, který je vložen do úrokového nástroje, čímž umožňuje konvertovat úrokový nástroj na kapitálový nástroj,
kupní nebo prodejní opce na úrokový nástroj emitovaný s velkým diskontem či prémií, s výjimkou opcí s realizační cenou rovnající se ceně pořízení úrokového nástroje zvýšené nebo snížené
o úrokové výnosy nebo náklady,úvěrového derivátu vloženého do hostitelského nástroje.
Reálná hodnota vloženého derivátu odděleného od hostitelského nástroje se vykazuje v položce jiné pohledávky/závazky.
Ekonomické vlastnosti a rizika vloženého derivátu jsou v těsném vztahu s ekonomickými vlastnostmi a riziky hostitelského nástroje a vložený derivát se od hostitelského nástroje neodděluje např. v případě:
úrokového swapu vloženého do úrokového nástroje,
úrokové opce vložené do úrokového nástroje, jestliže je při pořízení opce mimo peníze,
měnového swapu nebo forwardu vloženého do úrokového nástroje,
opce na předčasné splacení hostitelského nástroje s realizační cenou, která za běžných okolností nepovede ke značným ziskům nebo ztrátám.
h)Vlastní kapitál
Základní kapitál společnosti se vykazuje ve výši zapsané v obchodním rejstříku městského/krajského soudu. Případné zvýšení nebo snížení základního kapitálu na základě rozhodnutí valné hromady, které nebylo ke dni účetní závěrky zaregistrováno, se vykazuje jako změny základního kapitálu. Vklady přesahující základní kapitál se vykazují jako ážio. Ostatní kapitálové fondy jsou tvořeny peněžitými či nepeněžitými vklady nad hodnotu základního kapitálu, dary hmotného majetku __________ apod.
Podle stanov společnosti společnost vytváří rezervní fond ze zisku nebo z příplatků společníků nad hodnotu vkladů. (Popište metodu tvorby.)
Společnost
s ručením omezeným
vytvoří
rezervní fond v době a ve výši určené ve společenské smlouvě.
Není-li rezervní fond vytvořen již při vzniku společnosti, je
společnost povinna vytvořit jej z čistého zisku vykázaného v
řádné účetní závěrce za rok, v němž poprvé čistý zisk
vytvoří, a to ve výši nejméně 10 %
z čistého zisku,
avšak ne více než 5 % z hodnoty základního kapitálu. Tento fond
se ročně doplňuje o částku určenou ve společenské smlouvě
nebo ve stanovách, nejméně však 5 % z čistého zisku, až do
dosažení výše rezervního fondu určené ve společenské smlouvě
nebo ve stanovách, nejméně však do výše 10 % základního
kapitálu. Rezervní fond do výše 10 % základního kapitálu lze
použít pouze k úhradě ztráty společnosti. O dalším použití
rezervního fondu rozhodují jednatelé/ valná hromada (Případně
rozepište.)
Akciová
společnost je povinna vytvořit rezervní fond z čistého zisku
vykázaného v řádné účetní závěrce za rok, v němž poprvé
čistý zisk vytvoří, a to ve výši nejméně 20 % z čistého
zisku, avšak ne více než 10 %
z hodnoty základního
kapitálu. Tento fond se ročně doplňuje o částku určenou
stanovami, nejméně však 5 % z čistého zisku, až do dosažení
výše rezervního fondu určené ve stanovách, nejméně však do
výše 20 % základního kapitálu. To neplatí, jestliže rezervní
fond již vytvořila příplatky nad emisní kurs akcií. Takto
vytvořený rezervní fond do výše 20 % základního kapitálu lze
použít pouze k úhradě ztráty.
O
použití rezervního fondu rozhoduje představenstvo, neurčují-li
stanovy jinak (Případně
rozepište).
Pokud společnost přistoupí k novému zákonu o obchodních korporacích, ze zákona již nemusí tvořit rezervní fond. V takovém případě nutno upravit výše uvedený text dle stanov společnosti.
V případech, kdy tak stanoví zákon o obchodních korporacích (držení vlastních akcií, finanční asistence) je společnost povinna vytvořit zvláštní rezervní fond.
Podle stanov společnost vytváří dále fond _________. (Rozepište.)
i)Cizí zdroje
Společnost vytváří zákonné rezervy ve smyslu zákona o rezervách a rezervy na ztráty a rizika v případech, kdy lze s vysokou mírou pravděpodobnosti stanovit titul, výši a termín plnění při dodržení věcné a časové souvislosti.
Dlouhodobé i krátkodobé závazky se vykazují ve jmenovitých hodnotách. V položce jiné závazky se vykazují také hodnoty zjištěné v důsledku ocenění finančních derivátů reálnou hodnotou.
Dlouhodobé i krátkodobé závazky k úvěrovým institucím se vykazují ve jmenovité hodnotě. Za krátkodobé závazky k úvěrovým institucím se považuje i část dlouhodobých závazků k úvěrovým institucím, která je splatná do jednoho roku od rozvahového dne.
Následující odstavce se použijí v případě, kdy společnost neplní podmínky úvěru a dochází k úpravě splatnosti úvěru:
Změny splatnosti závazků k úvěrovým institucím po datu účetní závěrky, pokud jsou známy do data jejího sestavení, jsou/nejsou zohledněny při sestavení účetní závěrky a splatnost závazků k úvěrovým institucím je/není vykazována v aktualizovaném termínu.
Úroky ze závazků k úvěrovým institucím a ostatních finančních výpomocí, pokud se jejich splatnost nepředpokládá do 12 měsíců od data rozvahy, jsou vykazovány jako dlouhodobé závazky.
Dohadné účty pasivní jsou oceňovány na základě odborných odhadů a propočtů. Rozdělují se na krátkodobé a dlouhodobé.
Podmíněné závazky (pokud existují), které nejsou vykázány v rozvaze z důvodu vysoké nejistoty při stanovení jejich výše, titulu nebo termínu plnění, jsou popsány v odstavci __________.
j)Leasing
Společnost účtuje o najatém majetku tak, že zahrnuje leasingové splátky do nákladů a aktivuje v případě finančního leasingu příslušnou hodnotu najatého majetku v době, kdy smlouva o nájmu končí a uplatňuje se možnost nákupu. Splátky nájemného hrazené předem se časově rozlišují.
Jestliže je hlavní obchodní aktivitou společnosti leasingová činnost, měl by být přidán následující bod:
Zaúčtování dopadu finančního leasingu do účetní závěrky z hlediska ekonomických kritérií (tj. v souladu s nimiž se leasingový majetek vykazuje jako dlouhodobý hmotný majetek v ceně pořízení a odpisuje se po dobu životnosti a celkové leasingové splátky a částka možného nákupu se v rozvaze vykazuje na straně pasiv) je následující: __________.
k)Devizové operace
Majetek a závazky pořízené v cizí měně se oceňují v českých korunách (v kurzu platném ke dni jejich vzniku, pevným kurzem stanoveným k __________ datu / po určité období) a k rozvahovému dni byly položky peněžité povahy oceněny kurzem platným k 31. 12. vyhlášeným Českou národní bankou.
Realizované i nerealizované kurzové zisky a ztráty se účtují do finančních výnosů nebo finančních nákladů běžného roku.
l)Použití odhadů
Sestavení účetní závěrky vyžaduje, aby vedení společnosti používalo odhady a předpoklady, jež mají vliv na vykazované hodnoty majetku a závazků k datu účetní závěrky a na vykazovanou výši výnosů a nákladů za sledované období. Vedení společnosti stanovilo tyto odhady a předpoklady na základě všech jemu dostupných relevantních informací. Nicméně, jak vyplývá z podstaty odhadu, skutečné hodnoty v budoucnu se mohou od těchto odhadů odlišovat.
m)Účtování výnosů a nákladů
Výnosy a náklady se účtují časově rozlišené, tj. do období, s nímž věcně i časově souvisejí.
O zisku vyplývajícím z dlouhodobých __________ smluv se účtuje až v okamžiku dokončení a vyfakturování zakázky (způsobem stanoveným v uzavřené smlouvě, např. fázová fakturace).
Popište stručně způsob a okamžik účtování o výnosech z hlavní činnosti a o výnosech z neobvyklých činností.
n)Daň z příjmů
Náklad
na splatnou daň z příjmů se počítá za pomoci platné daňové
sazby z účetního zisku zvýšeného nebo sníženého o trvale
nebo dočasně daňově neuznatelné náklady a nezdaňované
výnosy (např. tvorba
a zúčtování ostatních rezerv a
opravných položek, náklady na reprezentaci, rozdíl mezi účetními
a daňovými odpisy atd.). Dále se zohledňují položky snižující
základ daně (dary), odčitatelné položky (daňová ztráta,
náklady na realizaci projektů výzkumu a vývoje) a slevy na dani
z příjmů.
Odložená
daňová povinnost odráží daňový dopad přechodných rozdílů
mezi zůstatkovými hodnotami aktiv
a pasiv z hlediska
účetnictví a stanovení základu daně z příjmu
s přihlédnutím k období realizace.
Rozdíly, které vznikly z důvodu prvého roku účtování o odložené dani ze všech přechodných rozdílů, jsou zaúčtovány do vlastního kapitálu.
V případě, že účetní závěrka předchází konečnému výpočtu daně z příjmů, vytváří účetní jednotka rezervu na daň z příjmů.
o)Dotace / Investiční pobídky
Pokud existují, popište druh a podmínky.
Dotace je zaúčtována v okamžiku jejího přijetí či nezpochybnitelného nároku na přijetí. Dotace přijatá na úhradu nákladů se účtuje do ostatních provozních nebo finančních výnosů. Dotace přijatá na pořízení dlouhodobého majetku včetně technického zhodnocení a na úhradu úroků zahrnutých do pořizovací ceny majetku snižuje pořizovací cenu nebo vlastní náklady na pořízení.
p)Emisní povolenky
Pokud existují, uveďte.
O povolenkách na emise skleníkových plynů je účtováno jako o dlouhodobém nehmotném neodpisovaném majetku oceňovaném pořizovací cenou případně reprodukční pořizovací cenou při bezúplatném nabytí.
O „spotřebě povolenek“ se účtuje minimálně k datu účetní závěrky v závislosti na spotřebě emisních povolenek účetní jednotkou v kalendářním roce. Při bezúplatném prvním nabytí je účtováno o tomto nabytí jako o dotaci, která nesnižuje ocenění dlouhodobého nehmotného majetku, tj. bezúplatně nabyté emisní povolenky jsou oceněny reprodukční pořizovací cenou. Tato „dotace“ se rozpouští do výnosů ve stejném okamžiku a ve stejné výši, jak jsou povolenky spotřebovávány a účtovány do nákladů. Nakoupené povolenky jsou oceňovány pořizovací cenou.
Na nedostatek emisních povolenek ke krytí jejich spotřeby ve vykazovaném období tvoří společnost rezervu. Pokud hodnota emisních povolenek k rozvahovému dni přesahuje jejich odhadovanou realizovatelnou hodnotu, pak je k těmto emisním povolenkám tvořena opravná položka.
q)Následné události
Dopad událostí, které nastaly mezi rozvahovým dnem a dnem sestavení účetní závěrky, je zachycen v účetních výkazech v případě, že tyto události poskytly doplňující informace o skutečnostech, které existovaly k rozvahovému dni.
V případě, že mezi rozvahovým dnem a dnem sestavení účetní závěrky došlo k významným událostem zohledňujícím skutečnosti, které nastaly po rozvahovém dni, jsou důsledky těchto událostí popsány v příloze účetní závěrky, ale nejsou vykázány v účetních výkazech.
r)Vzájemná zúčtování
Popište typy prováděných vzájemných zúčtování, pokud jsou prováděna a jsou významná.
s)Změny účetních metod
Pokud došlo ke změně účetní metody, popište změnu a její dopady a propojte s informacemi o srovnatelnosti s předchozím obdobím v bodě 2.
t)Odchylka od účetních metod
Pokud došlo k odchylce od účetních metod, popište odchylku a její dopady na majetek a závazky, na finanční situaci a výsledek hospodaření ÚJ a propojte s informacemi o srovnatelnosti s předchozím obdobím v bodě 2.
u)Oprava chyb minulých let
Pokud
byla provedena oprava chyby minulých let, popište druh a dopady do
účetní závěrky a propojte
s informacemi o srovnatelnosti
s předchozím obdobím v bodě 2.
POŘIZOVACÍ CENA
|
Počáteční zůstatek |
Přírůstky |
Vyřazení |
Převody |
Konečný zůstatek |
Nehmotné výsledky vývoje |
|
|
|
|
|
Software |
|
|
|
|
|
Ostatní ocenitelná práva |
|
|
|
|
|
Goodwill |
|
|
|
|
|
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek |
|
|
|
|
|
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek |
|
|
|
|
|
Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek |
|
|
|
|
|
Celkem 2020 |
|
|
|
|
|
Celkem 2019 |
|
|
|
|
|
OPRAVNÉ POLOŽKY A OPRÁVKY
|
Počáteční zůstatek |
Odpisy |
Prodeje, likvidace |
Vyřazení |
Převody |
Konečný zůstatek |
Opravné položky |
|
Účetní hodnota |
Nehmotné výsledky vývoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Software |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostatní ocenitelná práva |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Goodwill |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Celkem 2020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Celkem 2019 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V nehmotných výsledcích vývoje jsou zahrnuty výdaje na vývoj, jehož výsledky jsou určeny k prodeji nebo k obchodování, a jsou rozděleny do jednotlivých položek podle projektů. Vedení společnosti zároveň předvídá technický úspěch a ziskovost těchto projektů. Tyto výdaje zahrnují __________.
V ostatním dlouhodobém nehmotném majetku jsou zahrnuty také nehmotné výsledky výzkumu aktivované do 31. 12. 2019 ve výši_______ .
Ocenitelná práva, patenty, licence apod. jsou odpisovány po dobu životnosti, která je stanovena v souladu s příslušnou smlouvou.
K 31. 12. 2020 společnost eviduje v nehmotném majetku povolenky na emise a preferenční limity v reprodukční ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ Kč).
Přehled pohybů množství (v tunách) a účetních hodnot (v tis. Kč) emisních povolenek v roce 2020 a 2019 (uveďte, pokud je významné):
|
2020 |
2019 |
||
|
Množství |
Účetní hodnota |
Množství |
Účetní hodnota |
Přidělené či nakoupené emisní povolenky: |
|
|
|
|
Stav povolenek k 1. lednu*) |
|
|
|
|
Emisní povolenky přidělené v 2019 na rok 2019 |
|
|
|
|
Emisní povolenky přidělené v 2020 na rok 2020 |
|
|
|
|
Nakoupené emisní povolenky |
|
|
|
|
Rozdíl mezi skutečně verifikovanou a odhadovanou spotřebou za rok 2018 |
|
|
|
|
Spotřeba podle skutečné verifikace (do úrovně vlastněných povolenek) za rok 2019 |
|
|
|
|
Spotřeba podle předběžné verifikace (do úrovně vlastněných povolenek) za rok 2019 |
|
|
|
|
Spotřeba podle předběžné verifikace (do úrovně vlastněných povolenek) za rok 2020 |
|
|
|
|
Celkem emisní povolenky k 31. prosinci při zohlednění předběžné verifikace spotřeby |
|
|
|
|
*) Počáteční množství emisních povolenek je výsledkem zúčtování skutečné spotřeby povolenek předchozího účetního období
Souhrnná výše nehmotného majetku neuvedeného v rozvaze činila k 31. 12. 2020 v pořizovacích /reprodukčních cenách/vlastních nákladech __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Společnost upravila ocenění nehmotného dlouhodobého majetku vzhledem k jeho nižší hodnotě prostřednictvím opravné položky účtované na vrub nákladů (viz bod 7).
V roce
2020 společnost získala bezúplatně dlouhodobý nehmotný majetek
ve výši __________ tis. Kč
(v roce 2019 __________ tis. Kč).
Společnost zahrnula k 31. 12. 2020 do ocenění dlouhodobého nehmotného majetku úroky ve výši __________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč).
b)Dlouhodobý hmotný majetek (v tis. Kč)
POŘIZOVACÍ CENA
|
Počáteční zůstatek |
Přírůstky |
Vyřazení |
Převody |
Konečný zůstatek |
Pozemky |
|
|
|
|
|
Stavby |
|
|
|
|
|
Hmotné movité věci a jejich soubory (popište) |
|
|
|
|
|
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku |
|
|
|
|
|
Pěstitelské celky trvalých porostů |
|
|
|
|
|
Dospělá zvířata a jejich skupiny |
|
|
|
|
|
Jiný dlouhodobý hmotný majetek |
|
|
|
|
|
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek |
|
|
|
|
|
Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek |
|
|
|
|
|
Celkem 2020 |
|
|
|
|
|
Celkem 2019 |
|
|
|
|
|
OPRAVNÉ POLOŽKY A OPRÁVKY
|
Počáteční zůstatek |
Odpisy |
Prodeje, likvidace |
Vyřazení |
Převody |
Konečný zůstatek |
Opravné položky |
|
Účetní hodnota |
Pozemky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stavby |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Hmotné movité věci a jejich soubory (popište) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pěstitelské celky trvalých porostů |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dospělá zvířata a jejich skupiny |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Jiný dlouhodobý hmotný majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Celkem 2020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Celkem 2019 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
K 31. 12. 2020 souhrnná výše hmotného majetku neuvedeného v rozvaze činila v pořizovacích/ reprodukčních cenách/vlastních nákladech __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Společnost upravila ocenění dlouhodobého hmotného majetku vzhledem k jeho nižší hodnotě prostřednictvím opravné položky na vrub nákladů (viz bod 7).
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku ve výši __________ tis. Kč vznikl pořízením __________ v roce __________. Do nákladů, resp. výnosů byl v roce 2020 zaúčtován odpis oceňovacího rozdílu k nabytému majetku ve výši __________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč).
V roce 2020 společnost získala bezúplatně dlouhodobý hmotný majetek ve výši __________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč).
Z dlouhodobého hmotného majetku společnosti k 31. 12. 2020 a k 31. 12. 2019 se určité položky (__________ atd.) v pořizovací ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) a s oprávkami __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ Kč) nepoužívaly nebo byly určeny k prodeji nebo k rekonstrukci.
K 31. 12. 2020 a k 31. 12. 2019 byl majetek (budovy, pozemky, stroje, pohledávky) v pořizovací ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) a zůstatkové hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) byl zastaven na krytí __________ (viz bod 14, případně bod 22).
V případě, že existují věcná břemena či společnost má právo stavby, popište je.
Společnost zahrnula k 31. 12. 2020 do ocenění dlouhodobého hmotného majetku úroky ve výši __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Uveďte informace o podmíněnosti nabytí právních účinků vkladu do katastru nemovitostí, pokud existuje.
c)Dlouhodobý finanční majetek (v tis. Kč)
Přehled o pohybu dlouhodobého finančního majetku:
|
Zůstatek k 31. 12. 2018 |
Přírůstky |
Úbytky |
Přecenění |
Zůstatek k 31. 12. 2019 |
Přírůstky |
Úbytky |
Přecenění |
Zůstatek k 31. 12. 2020 |
Podíly – ovládaná nebo ovládající osoba |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zápůjčky a úvěry – ovládaná nebo ovládající osoba |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podíly – podstatný vliv |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zápůjčky a úvěry – podstatný vliv |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zápůjčky a úvěry - ostatní |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Jiný dlouhodobý finanční majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Opravná položka k (doplňte) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Opravná položka k (doplňte) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Opravná položka k (doplňte) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Celkem |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pokud není finanční majetek oceněn reálnou hodnotou či metodou ekvivalence, uveďte důvody a dopady jiného použitého ocenění a případnou výši opravné položky.
Ovládané a ovládající osoby a účetní jednotky pod podstatným vlivem k 31. 12. 2020 (v tis. Kč):
Název i a právní forma společnosti |
Společnost 1 |
Společnost 2 |
Společnost 3 |
Sídlo společnosti |
|
|
|
Podíl v % |
|
|
|
Aktiva celkem |
|
|
|
Vlastní kapitál |
|
|
|
Základní kapitál a kapit. fondy |
|
|
|
Fondy ze zisku |
|
|
|
Nerozdělený zisk/ztráta minulých let |
|
|
|
Zisk/ztráta běžného roku |
|
|
|
Cena pořízení akcií/podílu |
|
|
|
Nominální hodnota akcie/podílu |
|
|
|
Vnitřní hodnota akcií/podílu*) |
|
|
|
Dividendy |
|
|
|
*) nula nebo kladné číslo
Ovládané a ovládající osoby a účetní jednotky pod podstatným vlivem k 31. 12. 2019 (v tis. Kč):
Název a právní forma společnosti |
Společnost 1 |
Společnost 2 |
Společnost 3 |
Sídlo společnosti |
|
|
|
Podíl v % |
|
|
|
Aktiva celkem |
|
|
|
Vlastní kapitál |
|
|
|
Základní kapitál a kapit. fondy |
|
|
|
Fondy ze zisku |
|
|
|
Nerozdělený zisk/ztráta minulých let |
|
|
|
Zisk/ztráta běžného roku |
|
|
|
Cena pořízení akcií/podílu |
|
|
|
Nominální hodnota akcie/podílu |
|
|
|
Vnitřní hodnota akcií/podílu*) |
|
|
|
Dividendy |
|
|
|
*) nula nebo kladné číslo
Finanční informace o těchto společnostech byly získány z auditorem ověřené/neověřené účetní závěrky jednotlivých společností.
Zápůjčky a úvěry ovládaným nebo ovládajícím osobám, osobám pod podstatným vlivem a ostatní k 31. 12. (v tis. Kč):
Xxxxx |
Xxxxxxx/Podmínky |
2020 |
2019 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly k 31. 12. (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
||||
Osoba |
Počet akcií/ Jmenovitá hodnota |
Tržní hodnota |
Výnosy |
Počet akcií/ Jmenovitá hodnota |
Tržní hodnota |
Výnosy |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Jiný dlouhodobý finanční majetek se skládá z ____________________ ____________.
K 31. 12. 2020 byl dlouhodobý finanční majetek v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ Kč) zatížen zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).
K 31. 12. 2020 byly zásoby společnosti v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 ___________ tis. Kč) zatíženy zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).
Pohledávky s dobou splatnosti delší než 5 let činily k 31. 12. 2020 __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 ___________ Kč).
Na nesplacené pohledávky, které jsou považovány za pochybné, byly v roce 2020 a 2019 vytvořeny opravné položky na základě __________ (viz bod 7).
K 31. 12. 2020 pohledávky po lhůtě splatnosti více než x dní činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Společnost z důvodu nedobytnosti, zamítnutí konkurzu a vyrovnání či neuspokojení pohledávek v konkurzním řízení atd. odepsala do nákladů v roce 2020 pohledávky ve výši __________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč). Tyto pohledávky jsou nadále vedeny na podrozvahových účtech.
Pohledávky společnosti kryté věcnými zárukami činily k 31. 12. (v tis. Kč):
Pohledávky |
2020 |
2019 |
Forma a povaha záruky |
Krátkodobé |
|
|
|
|
|
|
|
Dlouhodobé |
|
|
|
|
|
|
|
K 31. 12. 2020 měla společnost dlouhodobé pohledávky ve výši __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) týkající se __________. Tyto pohledávky mají lhůtu splatnosti v rozmezí od __________ do __________ a úrokovou sazbu ve výši __________%.
K 31. 12. 2020 byly pohledávky společnosti v hodnotě ___________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ Kč) zatíženy zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).
Jiné pohledávky jsou tvořeny kladnými reálnými hodnotami otevřených derivátů a vložených derivátů oddělených od hostitelského nástroje (viz bod 16).
Dohadné účty aktivní zahrnují především __________.
Pohledávky za spřízněnými stranami (viz bod 22).
Opravné položky vyjadřují přechodné snížení hodnoty aktiv (uvedených v bodech 4, 5 a 6).
Změny na účtech opravných položek (v tis. Kč):
Opravné položky k: |
Zůstatek k 31. 12. 2018 |
Netto změna v roce 2019 |
Zůstatek k 31. 12. 2019 |
Netto změna v roce 2020 |
Zůstatek k 31. 12. 2020 |
dlouhodobému majetku |
|
|
|
|
|
zásobám |
|
|
|
|
|
pohledávkám – zákonné |
|
|
|
|
|
pohledávkám - ostatní |
|
|
|
|
|
Zákonné opravné položky se tvoří v souladu se zákonem o rezervách a jsou daňově uznatelné.
K 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 měla společnost následující zůstatky účtů s omezeným disponováním (v tis. Kč): (Popište.)
Společnost má otevřený kontokorentní účet u __________, který jí umožňuje čerpat úvěr do výše __________ tis. Kč. K 31. 12. 2020 činil záporný zůstatek (v souladu s dohodnutým úvěrovým rámcem __________ tis. Kč) __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) a v rozvaze je vykázán jako krátkodobý závazek k úvěrovým institucím (viz bod 14).
K 31. 12. 2020 byly peněžní prostředky v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) vedené na bankovním účtu u __________ zatíženy zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).
Společnost má v držení krátkodobý finanční majetek __________ (specifikujte), jehož tržní ocenění je vyšší o __________ než jeho ocenění v účetnictví.
Krátkodobé cenné papíry a podíly k 31. 12. (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
||||
Společnost |
Počet akcií/ Jmenovitá hodnota |
Tržní hodnota |
Výnosy |
Počet akcií/ Jmenovitá hodnota |
Tržní hodnota |
Výnosy |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Společnost má k 31. 12. 2020 _________ tis. Kč pohledávek určených k obchodování oceněných reálnou hodnotou (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč). K 31. 12. 2020 byl krátkodobý finanční majetek v hodnotě __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) zatížen zástavním právem ke krytí __________ (specifikujte).
Náklady příštích období zahrnují především __________ a jsou účtovány do nákladů období, do kterého věcně a časově přísluší.
Komplexní náklady příštích období zahrnují __________ a jsou časově rozlišovány po dobu __________ let.
Příjmy
příštích období zahrnují zejména __________ a jsou účtovány
do výnosů období, do kterého věcně
a časově přísluší.
Pozn. V souladu s § 18 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje účetní závěrka obchodní společnosti, která je velkou nebo střední účetní jednotkou, také přehled o změnách vlastního kapitál – příklad přehledu o změnách vlastního kapitálu je uveden v souboru „Příklad formulářů účetních výkazů“ na webu KA ČR.
Základní
kapitál společnosti se skládá z __________ akcií
(uveďte
druh) / podílů
plně upsaných
a splacených, s nominální hodnotou
__________. Ostatní kapitálové fondy se skládají z __________.
V roce __________ byl zaúčtován nepeněžitý kapitálový vklad do základního kapitálu společnosti ve výši ___________ tis. Kč. Jeho ocenění bylo stanoveno na základě společenské smlouvy/zakladatelské smlouvy.
Valná
hromada společnosti rozhodla o zvýšení základního kapitálu v
částce __________ tis. Kč
k __________. Zbývající
pohledávky za upsaným základním kapitálem k 31. 12. 2020 a 31.
12. 2019 jsou vykázány v rozvaze jako aktivum a jsou splatné
__________. Základní kapitál společnosti snížený o pohledávky
za upsaným základním kapitálem činil k 31. 12. 2020 __________
tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč.
Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků vznikly z důvodu __________ (viz bod X).
Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách vznikly __________ (viz bod X).
Společnost dále přidělila do rezervního fondu _________ tis. Kč z důvodu držení vlastních akcií, z důvodů finanční asistence_________.
Fondy ze zisku jsou určeny k __________, __________ a ___________.
Na podílech na zisku za rok 2020 lze vyplatit pouze část nerozděleného zisku k 31. 12. 2020 a zisku za rok 2020 převyšující příděly do rezervního a jiného fondu (v souladu se zákonem č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech (dále jen „zákon o obchodních korporacích“), a společenskou smlouvou) sníženého o neuhrazenou ztrátu minulých let. Tato částka činí __________ tis. Kč k 31. 12. 2020.
Na základě rozhodnutí valných hromad společnosti konaných dne __________ a __________ bylo schváleno výše uvedené rozdělení zisku/vyrovnání ztráty za rok 2019 a 2018.
Dne __________ vyplatila společnost podíly na zisku za rok 2019 v částce __________ Kč na akcii, v celkové výši __________ tis. Kč a za rok 2018 __________ Kč na akcii v celkové výši __________ tis. Kč. /Valná hromada společnosti rozhodla nevyplácet podíly na zisku roku 2019, v roce 2018 vyplatila společnost podíly na zisku v částce __________ Kč na akcii v celkové výši __________ tis. Kč. / Valná hromada společnosti rozhodla nevyplácet podíly na zisku roku 2019 a 2018.
Popište předpokládané rozdělení zisku / vyrovnání ztráty za rok 2020.
Přehled akcií vydaných během roku 2020 a 2019 (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
||
Druh |
Počet ks |
Jmenovitá/Účetní hodnota |
Počet ks |
Jmenovitá/Účetní hodnota |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Celkem |
|
|
|
|
Obdobně popište změny podílů, ke kterým došlo během roku 2020 a 2019.
Během roku 2020 společnost vydala __________ ks vyměnitelných dluhopisů v hodnotě __________ Kč (během roku 2019 __________ ks v hodnotě __________ tis. Kč). Celkem tak k 31. 12. 2020 společnost eviduje __________ ks vyměnitelných dluhopisů v hodnotě _________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ ks v hodnotě _________ tis. Kč). (V případě emise jiných cenných papírů či práv uveďte počet a rozsah práv, která zakládají.)
K 31. 12. 2020 společnost pořídila / vlastnila __________ ks vlastních akcií / podílů v ceně __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ ks v ceně __________ tis. Kč) za účelem __________ / z důvodu snížení základního kapitálu atd. (Uvádí pouze malé a mikro účetní jednotky bez povinnosti auditu.)
V roce 2020 byly zaúčtovány opravy minulých let (viz bod 2 a 3). O tyto úpravy byly upraveny též srovnatelné údaje v přiložené rozvaze a výkazu zisku a ztráty, a proto jsou zůstatky k 31. 12. 2019 prezentovány jako přepracované.
Přehled oprav provedených společností k 31. 12. 2020 (v tis. Kč):
|
2020 |
Oprava zůstatku |
|
Oprava |
|
Oprava |
|
Oprava |
|
Jiný výsledek hospodaření minulých let |
|
Změny na účtech rezerv (v tis. Kč):
Rezervy |
Zůstatek k 31. 12. 2018 |
Netto změna v roce 2019 |
Zůstatek k 31. 12. 2019 |
Netto změna v roce 2020 |
Zůstatek k 31. 12. 2020 |
Na důchody a podobné závazky |
|
|
|
|
|
Na daň z příjmu |
|
|
|
|
|
Podle zvláštních právních předpisů |
|
|
|
|
|
Ostatní |
|
|
|
|
|
Pokud společnost zaúčtovala rezervu na daň z příjmu, použije se jeden z následujících odstavců:
Společnost vytvořila rezervu na daň z příjmu ve výši __________ tis. Kč, která byla ve výkaze rozvahy snížena o uhrazené zálohy na daň z příjmu ve výši __________ tis. Kč.
Společnost zaúčtovala rezervu na daň z příjmu ve výši __________ tis. Kč, a snížila tak položku rozvahy „C.II.2.4.3. Stát - daňové pohledávky“ o předpokládanou daň.
Rezerva podle zvláštních právních předpisů byla vytvořena za účelem __________.
Ostatní rezervy byly vytvořeny za účelem __________ a na základě __________.
Společnost vykazuje v položce Zúčtování rezerv částky ve výši ___________ tis. Kč, které nepoužila z důvodu __________ (popište).
Dlouhodobé zálohy k 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 byly přijaty na __________.
Společnost měla k 31. 12. následující emitované dluhopisy, dlouhodobé směnky k úhradě a ostatní dlouhodobé závazky (v tis. Kč):
|
Termíny/Podmínky |
2020 |
2019 |
Vydané dluhopisy |
|
|
|
Dlouhodobé směnky k úhradě |
|
|
|
Jiné dlouhodobé závazky |
|
|
|
Celkem |
|
|
|
Mínus splátka v následujícím roce |
|
( ) |
( ) |
Celkem |
|
|
|
Závazky s dobou splatnosti delší než 5 let činily k 31. 12. 2020 __________ tis. Kč a (k 31. 12. 2019 ___________ Kč).
Dlouhodobé závazky k 31. 12., kryté zástavním právem nebo zárukou ve prospěch věřitele (v tis. Kč):
Závazek |
2020 |
2019 |
Lhůta splatnosti |
Forma a povaha zajištění |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Jiné dlouhodobé závazky jsou tvořeny zápornými reálnými hodnotami otevřených derivátů (viz bod 16).
Dluhopisy s právem výměny za akcie viz bod 10.
Dlouhodobé závazky vůči spřízněným stranám (viz bod 22).
Dohadné účty pasivní jsou ve výši _________ tis. Kč, představují _________. Odhad byl stanoven na základě _________.
K 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 měla společnost následující krátkodobé závazky, kryté zástavním právem nebo zárukou ve prospěch věřitele (v tis. Kč):
Závazek |
2020 |
2019 |
Lhůta splatnosti |
Forma a povaha zajištění |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Krátkodobé finanční výpomoci představují __________.
Jiné krátkodobé závazky jsou tvořeny zápornými reálnými hodnotami otevřených derivátů a vložených derivátů oddělených od hostitelského nástroje (viz bod 16).
Dohadné účty pasivní zahrnují především __________. Jejich výše je stanovena na základě _________.
Závazky vůči spřízněným stranám (viz bod 22).
|
|
|
|
2020 |
2019 |
||
Banka |
Termíny/ Podmínky |
Úroková sazba |
Celkový limit |
Částka v cizí měně |
Částka v tis. Kč |
Částka v cizí měně |
Částka v tis. Kč |
Bankovní úvěry |
|
|
|
|
|
|
|
Kontokorentní účty |
|
|
|
|
|
|
|
Finanční výpomoci |
|
|
|
|
|
|
|
Celkem |
|
|
|
|
|
|
|
Splátka v následujícím roce |
|
|
|
|
|
|
|
Splátky v dalších letech |
|
|
|
|
|
|
|
Náklady
na úroky vztahující se k závazkům k úvěrovým institucím za
rok 2020 činily __________ tis. Kč
(v roce 2019 __________
tis. Kč), z toho bylo ___________ tis. Kč (v roce 2019 __________
tis. Kč) zahrnuto do pořizovací ceny majetku.
Smlouva o úvěru s __________ obsahuje následující zvláštní podmínky, které musí společnost dodržovat:
1. |
|
2. |
|
3. |
|
K 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 společnost tyto podmínky dodržovala/nedodržovala.
Přehled splatnosti závazků k úvěrovým institucím v tis. Kč:
|
Bankovní úvěry |
Kontokorentní účty |
2020 |
|
|
2021 |
|
|
2022 |
|
|
2023 |
|
|
2024 a dále |
|
|
Výdaje příštích období zahrnují především ___________ a jsou účtovány do nákladů období, do kterého věcně a časově přísluší.
Výnosy příštích období zahrnují __________ a jsou účtovány do výnosů období, do kterého věcně a časově přísluší.
Společnost má uzavřené smlouvy o derivátech, které dále člení na deriváty určené k obchodování a deriváty zajišťovací. K 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 společnost přecenila deriváty na reálnou hodnotu a kladné, resp. záporné reálné hodnoty derivátů jsou vykázány v jiných pohledávkách, resp. v jiných závazcích.
Pro ocenění na reálnou hodnotu podle § 27 zákona o účetnictví společnost využila následující oceňovací modely a techniky:
(popsat významné předpoklady, na kterých jsou oceňovací modely a techniky založeny)
V následující tabulce je uveden přehled nominálních částek a kladných a záporných reálných hodnot otevřených derivátů určených k obchodování k 31. 12.:
|
2020 |
2019 |
||||
|
Smluvní/ |
Reálná hodnota |
Smluvní/ |
Reálná hodnota |
||
(tis. Kč) |
Nominální |
Kladná |
Záporná |
Nominální |
Kladná |
Záporná |
Úrokové kontrakty |
|
|
|
|
|
|
Swapy |
|
|
|
|
|
|
Forwardy |
|
|
|
|
|
|
Měnové kontrakty |
|
|
|
|
|
|
Swapy |
|
|
|
|
|
|
Forwardy |
|
|
|
|
|
|
Prodané opce |
|
|
|
|
|
|
Nakoupené opce |
|
|
|
|
|
|
Akciové kontrakty |
|
|
|
|
|
|
Forwardy |
|
|
|
|
|
|
Prodané opce |
|
|
|
|
|
|
Nakoupené opce |
|
|
|
|
|
|
Deriváty určené k obchodování celkem |
|
|
|
|
|
|
Deriváty nesplňující podmínky pro zajištění jsou zahrnuty v derivátech určených k obchodování. (Pokud zahrnují i jiné deriváty, uveďte důvod jejich uzavření.)
V následující tabulce je uveden přehled nominálních částek a kladných a záporných reálných hodnot otevřených zajišťovacích derivátů k 31. 12.:
|
2020 |
2019 |
||||
|
Smluvní/ |
Reálná hodnota |
Smluvní/ |
Reálná hodnota |
||
(tis. Kč) |
Nominální |
Kladná |
Záporná |
Nominální |
Kladná |
Záporná |
Úrokové kontrakty |
|
|
|
|
|
|
Swapy |
|
|
|
|
|
|
Forwardy |
|
|
|
|
|
|
Měnové kontrakty |
|
|
|
|
|
|
Swapy |
|
|
|
|
|
|
Forwardy |
|
|
|
|
|
|
Akciové kontrakty |
|
|
|
|
|
|
Forwardy |
|
|
|
|
|
|
Deriváty zajišťovací celkem |
|
|
|
|
|
|
Deriváty zajišťovací zahrnují deriváty, které byly uzavřeny za účelem řízení měnového a úrokového rizika aktiv a závazků a splňují kritéria pro zajišťovací účetnictví.
Pozn. Pro každou třídu derivátů uvést údaje o jejich rozsahu a povaze, včetně hlavních podmínek, které mohou ovlivnit výši, časový průběh a jistotu budoucích peněžních toků.
Výpočet efektivní daňové sazby za rok 2020 a 2019 (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
Zisk před zdaněním |
|
|
Daň z příjmů splatná |
|
|
Daň z příjmů odložená |
|
|
Efektivní daňová sazba (%) *) |
|
|
*) Efektivní daňová sazba představuje podíl součtu daně z příjmu
splatné a odložené a zisku před zdaněním
Podle zákona o daních z příjmů může společnost převést daňovou ztrátu vzniklou od roku 201X do příštích pěti let. Výše daňové ztráty z let __________ - __________, která nebyla v účetní závěrce roku 2020 uplatněna a bude převedena do dalších let, činila __________ tis. Kč k 31. 12. 2020.
Ve společnosti v současné době probíhá kontrola finančního úřadu na daň z příjmu/daň z přidané hodnoty za rok 20xx. V současné době nelze odhadnout dopady této kontroly.
Společnost vyčíslila odloženou daň následovně (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
||
Položky odložené daně |
Odložená daňová pohledávka |
Odložený daňový závazek |
Odložená daňová pohledávka |
Odložený daňový závazek |
Rozdíl mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou dlouhodobého majetku |
|
|
|
|
Ostatní přechodné rozdíly: |
|
|
|
|
OP k pohledávkám |
|
|
|
|
OP k zásobám |
|
|
|
|
OP k dlouhodobému majetku |
|
|
|
|
Rezervy |
|
|
|
|
Dohadné položky |
|
|
|
|
Daňová ztráta z minulých let |
|
|
|
|
Celkem |
|
|
|
|
Netto |
|
|
|
|
Pozn.: Výpočet odložené daně nemusí odrážet platnou daňovou sazbu v roce realizace tj. nutný rozpis podle let. Použije se v případě, že jsou známé platné sazby v následujících letech.
Společnost zaúčtovala odložený daňový závazek/pohledávku ve výši __________ tis. Kč z titulu __________. / Z důvodu opatrnosti společnost nezaúčtovala odloženou daňovou pohledávku ve výši __________ tis. Kč.
Najatý majetek společností k 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 (v tis. Kč):
Popis |
Termíny/Podmínky |
Výše nájemného v roce 2020 |
Výše nájemného v roce 2019 |
Pořizovací cena u majitele |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Popište případné další závazky neuvedené v rozvaze z titulu leasingu.
Společnost má najatý dlouhodobý majetek, o kterém se neúčtuje na rozvahových účtech (viz bod 3j).
Majetek najatý společností formou finančního leasingu (tzn., že po uplynutí doby pronájmu nájemce majetek odkoupí) k 31. 12. 2020 a 31. 12. 2019 (v tis. Kč):
|
|
Součet splátek nájemného po celou dobu předpokláda-ného pronájmu |
Skutečně uhrazené splátky nájemného z finančního pronájmu k 31. 12. 2020 |
Skutečně uhrazené splátky nájemného z finančního pronájmu k 31. 12. 2019 |
Rozpis částky budoucích plateb dle faktické doby splatnosti k 31. 12. 2019 |
|
||
Popis |
Termíny/ Podmínky |
Splatné do jednoho roku |
Splatné po jednom roce |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Společnost měla k 31. 12. 2020 a k 31.
12. 2019 majetek a závazky (peněžní a nepeněžní povahy např.
soudní spory, zaměstnanecké benefity, bankovní záruky atd.),
které nejsou vykázány v rozvaze. Jedná se
o __________ ve
výši ___________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč), a
závazky __________ tis. Kč k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč),
které jsou vedeny v podrozvahové evidenci.
Společnost uzavřela smlouvu na výstavbu ___________ v částce __________ tis. Kč, která bude financována z vlastních / z cizích zdrojů.
Společnost nemá pojištěný majetek v hodnotě ___________ tis. Kč, ani pojištění odpovědnosti za škody.
Popište
další finanční závazky, podmíněné závazky a věcné záruky,
které nejsou vykázány v rozvaze, pokud existují.
Zvlášť
uveďte penzijní závazky a závazky vůči účetním jednotkám v
konsolidačním celku
a přidruženým účetním jednotkám.
Pokud je společnost malou či mikro účetní jednotkou s povinností auditu, uveďte povahu a obchodní účel operací, které nejsou zahrnuty v rozvaze (informace o jejich finančním dopadu se neuvádějí).
Pokud je společnost velkou či střední účetní jednotkou uveďte povahu a obchodní účel operací, které nejsou zahrnuty v rozvaze, včetně informace o jejich finančním dopadu.
Položky pohledávek a závazků z pevných termínových operací a opcí obsahují pohledávky a závazky z operací s úrokovými, měnovými, akciovými, komoditními a úvěrovými nástroji v hodnotách podkladového aktiva od okamžiku sjednání obchodu do okamžiku vypořádání obchodu. V rozvaze jsou tyto deriváty vykázány v reálných hodnotách. Podrobnější informace viz poznámka 16.
Rozpis tržeb společnosti z prodeje zboží, výrobků a služeb z běžné činnosti (v tis. Kč):
Tabulku vhodně upravte a tržby rozčleňte podle kategorií a zeměpisných trhů, pokud se tyto kategorie a trhy mezi sebou podstatně liší z hlediska způsobu, kterým je organizován prodej zboží a výrobků a poskytování služeb spadajících do běžné činnosti účetní jednotky.
|
2020 |
2019 |
||
|
Domácí |
Zahraniční |
Domácí |
Zahraniční |
Činnost 1 |
|
|
|
|
Činnost 2 |
|
|
|
|
Činnost 3 |
|
|
|
|
Výnosy celkem |
|
|
|
|
Převážná část výnosů společnosti za rok 2020 je soustředěna na __________ hlavních zákazníků v __________ odvětví (za rok 2019 na __________ hlavních zákazníků).
Ve výnosech dále společnost eviduje dotace na provozní účely přijaté ze státního rozpočtu ve výši __________ tis. Kč v roce 2020 (v roce 2019 __________ tis. Kč).
Rozpis osobních nákladů (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
||
|
Celkový počet zaměstnanců |
Členové řídících, kontrolních a správních orgánů |
Celkový počet zaměstnanců |
Členové řídících, kontrolních a správních orgánů |
Průměrný počet zaměstnanců |
|
|
|
|
Mzdy |
|
|
|
|
Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění |
|
|
|
|
Ostatní |
|
|
|
|
Osobní náklady celkem |
|
|
|
|
Průměrný počet zaměstnanců v průběhu roku 2020 činil __________ osob (v průběhu roku 2019 __________ osob), z toho _________ (rozčleňte dle kategorií).
Odměny členům řídících, kontrolních či správních orgánů z důvodu jejich funkce (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
Odměna členům řídících orgánů |
|
|
Odměna členům kontrolních orgánů |
|
|
Odměna členům správních orgánů |
|
|
Celkem |
|
|
Výše vzniklých nebo sjednaných penzijních závazků bývalých členů řídících, kontrolních či správních orgánů k 31. 12. (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
Členové řídících orgánů |
|
|
Členové kontrolních orgánů |
|
|
Členové správních orgánů |
|
|
Celkem |
|
|
V roce 2020 a 2019 neobdrželi členové řídících, kontrolních a správních orgánů žádné zálohy, závdavky, zápůjčky, úvěry, přiznané záruky, a jiné výhody a nevlastní žádné akcie/podíly společnosti.
Podrobný rozpis
záloh, závdavků, zápůjček a úvěrů
včetně úrokové sazby a hlavních podmínek poskytnutých
současným členům řídících, kontrolních a správních orgánů
k 31. 12. 2020 a k 31. 12. 2019
(v tis. Kč):
|
2019 |
2020 |
||||||||||
|
Stav k 31. 12. 2018 |
Poskytnuto
|
Splaceno Odepsáno Prominuto |
SOP |
Stav k 31. 12. 2019 |
Poskytnuto |
Splaceno Odepsáno Prominuto |
SOP |
Stav k 31. 12. 2020 |
|
||
Řídící orgán: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Zálohy |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Závdavky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Zápůjčky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Úvěry |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Kontrolní orgán: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Zálohy |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Závdavky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Zápůjčky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Úvěry |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Správní orgán: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Zálohy |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Závdavky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Zápůjčky |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Úvěry |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Níže blíže specifikujte (hlavní podmínky a úroky):
Zálohy a závdavky jsou bezúročné a jejich splatnost nepřesahuje __________ měsíců.
Zápůjčky nejsou kryté a nesou úrok v rozmezí od __________ % do __________ %. Tyto zápůjčky se v přiložené rozvaze nevykazují jako jiné finanční zápůjčky a investice.
Úvěry jsou __________ a nesou úrok v rozmezí od __________ % do __________ %.
Dále specifikujte poskytnutá zajištění a ostatní plnění těmto osobám – v souhrnné výši pro každou kategorii osob.
Členové řídících, kontrolních a správních orgánů vlastnili k 31. 12. 2020 __________ ks akcií/podílů společnosti (k 31. 12. 2019 __________ ks akcií/podílů).
Dlouhodobé pohledávky za spřízněnými stranami k 31. 12. 2020 činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč a týkají se především ___________.
Zálohy poskytnuté spřízněným stranám dosáhly k 31. 12. 2020 celkové výše __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Společnost běžně prodává výrobky spřízněným stranám. V roce 2020 dosáhl tento objem prodeje __________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč).
Krátkodobé pohledávky za spřízněnými stranami k 31. 12. 2020 činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Společnost nakupuje výrobky a využívá služeb spřízněných stran v rámci běžné obchodní činnosti podniku. V roce 2020 činily nákupy (včetně manažerských poplatků) __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
K 31. 12. 2020 eviduje společnost krátkodobé závazky vůči spřízněným stranám ve výši __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč).
Dlouhodobé závazky vůči spřízněným stranám k 31. 12. 2020 činily __________ tis. Kč (k 31. 12. 2019 __________ tis. Kč) a týkají především __________.
Popište jiné významné transakce - např. úvěry a úroky apod.
Uveďte transakce, které nebyly uzavřeny za běžných tržních podmínek – uveďte objem těchto transakcí, včetně povahy vztahu se spřízněnou stranou, a ostatní informace o těchto transakcích, které jsou nezbytné k pochopení finanční situace účetní jednotky.
Na vývoj bylo v roce 2020 vynaloženo ___________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč) a zaúčtováno do nákladů. Aktivovány byly výdaje ve výši _________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč) (viz. bod 4).
Uveďte výši a povahu jednotlivých položek výnosů a nákladů, které jsou mimořádné svým objemem nebo původem.
Odměny statutárnímu auditorovi k 31. 12.:
Služby |
2020 |
2019 |
povinný audit roční účetní závěrky jiné ověřovací služby daňové poradenství jiné neauditorské služby |
|
|
Celkem |
|
|
Položka služby představuje __________.
Ostatní
provozní výnosy tvoří zejména přijaté dotace z programů
Antivirus ve výši____________ tis.
Kč
a dále __________.
Ostatní provozní náklady tvoří __________.
Ostatní finanční výnosy tvoří __________.
Ostatní finanční náklady tvoří __________.
Specifikujte veškeré ostatní významné položky, které nejsou popsány jinde v příloze.
Alternativně lze použít následující tabulky:
Služby (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
Poradenské služby |
|
|
Účetnictví |
|
|
Povinný audit* |
|
|
Jiné ověřovací služby* |
|
|
Daňové poradenství |
|
|
Jiné neauditorské služby* |
|
|
Právní služby |
|
|
Správa budovy |
|
|
Ostatní služby |
|
|
Celkem |
|
|
* Tvoří odměnu statutárního auditora
Ostatní provozní výnosy a ostatní provozní náklady (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
Přijaté dotace z programů Antivirus Ostatní provozní výnosy |
|
|
Ostatní provozní náklady |
|
|
Finanční výnosy a finanční náklady (v tis. Kč):
|
2020 |
2019 |
Výnosové úroky |
|
|
Nákladové úroky |
|
|
Kurzové zisky/ztráty |
|
|
Zisky/ztráty z derivátů |
|
|
Ostatní finanční výnosy/náklady |
|
|
Celkem |
|
|
Přehled provedených vzájemných zúčtování v roce 2020 a 2019 (v tis. Kč):
(Popište provedená vzájemná zúčtování a uveďte brutto hodnoty zúčtovaných částek.)
Společnost v účetní závěrce souhrnně vykázala následující typy účetních případů (vyberte):
kurzové rozdíly,
zisky a ztráty z přecenění majetku a závazků na reálnou hodnotu,
pohledávky a závazky, s výjimkou přijatých a poskytnutých záloh a závdavků, vůči téže fyzické nebo právnické osobě, které mají dobu splatnosti do jednoho roku a jsou vedeny ve stejných měnách,
vlastní dluhopisy
rezervu na daň z příjmů a uhrazené zálohy a závdavků na daň z příjmů.
Níže uvedené příklady jsou pouze ilustrativní a je nutné je upravit dle specifické situace společnosti.
a)
Podnikání společnosti bylo v roce 2020 významně ovlivněno dopady celosvětové pandemie COVID – 19. Nejvýznamnější dopady (vyberte, popř. doplňte):
Uzavření výroby z důvodu nedostatku zaměstnanců/karantény.
Významné snížení poptávky.
Uzavření provozu v návaznosti na vládní nařízení k zamezení šíření pandemie.
…….
Některé negativní dopady byly částečně kompenzovány přijatými dotacemi z programů Antivirus (viz poznámka v bodě 25 „Významné položky výkazu zisku a ztráty“).
V důsledku
výše uvedeného bylo závažným způsobem narušeno podnikání
společnosti a její finanční stabilita. Vzhledem k nemožnosti
spolehlivě předvídat další vývoj, existuje nejistota, zda bude
společnost v dohledné budoucnosti schopna nepřetržitě
pokračovat ve své činnosti a zda bude schopna v rámci
běžného podnikání realizovat svá aktiva nebo dostát svým
závazkům. Nepřetržité trvání společnosti je závislé na
dalším vývoji pandemie, restriktivních opatřeních vlády, výši
a dostupnosti dotačních titulů
a kompenzací pro zmírnění
dopadů pandemie a podpoře bank. Účetní závěrka k 31. prosinci
2020 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání
společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje
žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.
b)
Společnost vykazuje v roce 2020 ztrátu ve výši __________ tis. Kč a záporný pracovní kapitál ve výši __________ tis. Kč (viz bod X). V důsledku toho není jisté, zda bude společnost v dohledné budoucnosti nepřetržitě pokračovat ve své činnosti a zda bude schopna v rámci běžného podnikání realizovat svá aktiva nebo dostát svým závazkům. Nepřetržité trvání společnosti je závislé na podpoře bank a budoucího rozvoje obchodní činnosti / na realizaci plánu přijatých a schválených vedením společnosti / (popište dle skutečnosti). Účetní závěrka k 31. prosinci 2020 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.
c)
Společnost měla k 31. 12. 2020 vlastní kapitál ve výši __________ tis. Kč, základní kapitál ve výši __________tis. Kč a neuhrazenou ztrátu minulých let (včetně ztráty roku 2020) ve výši __________ tis. Kč. Podle zákona o obchodních korporacích statutární orgán společnosti, jejíž kumulovaná ztráta přesáhla polovinu základního kapitálu nebo která se dostala do úpadku, navrhne valné hromadě zrušení společnosti nebo přijetí jiného opatření. V důsledku toho není jisté, zda bude společnost v dohledné budoucnosti nepřetržitě pokračovat ve své činnosti a zda bude schopna v rámci běžného podnikání realizovat svá aktiva nebo dostát svým závazkům. Společnost bude i v roce 2021 postupovat v přijatých opatřeních směřujících ke snížení kumulované ztráty ve vztahu k základnímu kapitálu.
Schopnost
společnosti pokračovat nepřetržitě ve své činnosti je závislá
na realizaci plánu přijatých
a schválených vedením
společnosti. Dle těchto plánu by v následujících letech mělo
dojít k výraznému nárůstu produkce a tržeb a dosažení zisku v
roce 2021. Společnost plánuje dosažení dalších zisku v letech
2021 – 20XX. Management společnosti věří, že tyto plány jsou
realistické a že jejich splnění je vysoce pravděpodobné.
Dalším opatřením přijatým vedením společnosti je plánované navýšení základního kapitálu __________. (Popište.) __________ Po provedení této transakce, která je plánována na __________, dojde k poklesu kumulovaných ztrát společnosti pod 50 % základního kapitálu.
Účetní závěrka k 31. prosinci 2020 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.
d)
Podle insolvenčního
zákona dlužník, který je právnickou osobou, je povinen podat
insolvenční návrh bez zbytečného odkladu poté, co se dozvěděl
nebo při náležité pečlivosti měl dozvědět o svém úpadku.
Společnost má/nemá
více věřitelů __________
a má/nemá
peněžité závazky po dobu delší 30 dnů po lhůtě splatnosti a
tyto závazky je/není
schopna plnit. Společnost
zastavila platby podstatné části svých peněžitých závazků. /
Společnost neplní své peněžité závazky po dobu delší 3
měsíců po lhůtě splatnosti. / Není možné dosáhnout
uspokojení některé ze splatných peněžitých pohledávek vůči
společnosti výkonem rozhodnutí nebo exekucí. / Společnost
nesplnila povinnost předložit seznamy uvedené v § 104 odst. 1
zákona
č. 186/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení
(insolvenční zákon), ve znění pozdějších předpisů, kterou
jí uložil insolvenční soud.
Účetní závěrka k 31. prosinci 2020 byla sestavena za předpokladu nepřetržitého trvání společnosti. Přiložená účetní závěrka tudíž neobsahuje žádné úpravy, které by mohly z této nejistoty vyplývat.
Popište tyto skutečnosti a vyčíslete dopad na aktiva a závazky účetní jednotky.
Pozn.
V souladu s § 18 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o
účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje účetní
závěrka obchodní společnosti, která je velkou nebo střední
účetní jednotkou, také přehled
o peněžních tocích –
příklad přehledu o peněžních tocích je uveden v souboru
„Příklad formulářů účetních výkazů“ na webu KA ČR.
Přehled o peněžních tocích byl zpracován nepřímou metodou.
Peněžní ekvivalenty představují krátkodobý likvidní majetek, který lze snadno a pohotově převést na předem známou částku v hotovosti.
Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty lze analyzovat takto (v tis. Kč):
|
31. 12. 2020 |
31. 12. 2019 |
Peníze v hotovosti a ceniny |
|
|
Účty v bankách |
|
|
Debetní zůstatek běžného účtu zahrnutý v běžných bankovních úvěrech |
|
|
Peněžní ekvivalenty zahrnuté v krátkodobém finančním majetku |
|
|
Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty celkem |
|
|
Peněžní toky z provozních, investičních nebo finančních činností se uvádějí v přehledu o peněžních tocích nekompenzované. Popište případné výjimky a provedené kompenzace, pokud byly provedeny.
Pokud nebyly peněžní toky související s vyplacenými úroky zahrnovanými do ocenění dlouhodobého majetku vykázány v přehledu o peněžních tocích v rámci investiční činnosti jako samostatná položka, použije se následující odstavec:
Peněžní toky související s vyplacenými úroky zahrnovanými do ocenění dlouhodobého majetku byly v přehledu o peněžních tocích vykázány v rámci investiční činnosti, nebyly však uvedeny jako samostatná položka. V roce 2020 činily tyto peněžní toky _________ tis. Kč (v roce 2019 __________ tis. Kč).
Sestaveno dne: |
|
|
|
|
|
|
|
Jméno a podpis statutárního orgánu společnosti: |
|
|