OBSAH
OBSAH
Úvod
1 Význam a role Nejvyššího správního soudu
a Conseil d´Etat 13
1.1 Nejvyšší správní soud České republiky 13
1.2 Francouzský Conseil d´Etat 17
1.3 Srovnání rolí NSS a CE 18
2 Postavení smluv o zamezení dvojího zdanění
v právním systému České republiky a Francie 19
2.1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění obecně 19
2.2 Postavení smluv o zamezení dvojího zdanění v právním systému České republiky 20
2.3 Postavení smluv o zamezení dvojího zdanění v právním systému Francie 22
2.4 Postavení smluv o zamezení dvojího zdanění v právním systému jiných států 23
3 Význam Komentáře OECD k vzorové smlouvě
o zamezení dvojího zdanění 24
3.1 OECD a Česká republika 24
3.2 OECD a smlouvy o zamezení dvojího zdanění v historii 24
3.3 Vzorová smlouva OSN 25
3.4 Česká republika a její výhrady k jednotlivým článkům Modelové smlouvy OECD 26
4 Interpretace termínů používaných ve smlouvách
o zamezení dvojího zdanění 31
5 Daňový domicil (článek 4 SZDZ ČR-FR) 36
5.1 Výklad podle SZDZ, podle ZDP a v judikatuře 38
5.1.1 Daňová rezidence fyzických osob 38
5.1.1.1 Podmínka daňové rezidence podle
vnitrostátních předpisů 38
5.1.1.1.1 Daňová rezidence
podle českého ZDP 38
5.1.1.1.2 Daňová rezidence podle
francouzského CGI 39
5
Obsah
5.1.1.1.3 Alternativní splnění podmínek
daňové rezidence 39
5.1.1.2 Kritérium stálého bytu 39
5.1.1.3 Kritérium centra životních zájmů 41
5.1.1.4 Kritérium obvyklého zdržování se 44
5.1.1.5 Kritérium státní příslušnosti 45
5.1.1.6 Dohoda smluvních států 45
5.1.1.7 Dělená daňová rezidence 45
5.1.2 Daňová rezidence právnických osob 48
5.1.2.1 Úprava podle SZDZ 48
5.1.2.2 Vnitrostátní úprava podle ZDP a CGI 48
6 Jednotlivé druhy příjmů podle článků smluv o zamezení dvojího zdanění 52
6.1 Zisky podniků realizované stálými provozovnami
(článek 5 a článek 7 SZDZ ČR-FR) 52
6.1.1 Posouzení podle SZDZ 53
6.1.2 Posouzení podle ZDP 58
6.1.3 Judikatura 60
6.2 Zisky dosažené z nezávislých povolání
(článek 14 SZDZ ČR-FR) 73
6.2.1 Posouzení podle SZDZ 74
6.2.2 Posouzení podle ZDP 74
6.2.3 Judikatura 75
6.3 Příjmy z výkonu závislé činnosti (článek 15 SZDZ ČR-FR) 76
6.3.1 Posouzení podle SZDZ 76
6.3.2 Posouzení podle ZDP 77
6.3.3 Judikatura 84
6.4 Tantiémy (článek 16 SZDZ ČR-FR) 101
6.4.1 Posouzení podle SZDZ 101
6.4.2 Posouzení podle ZDP 101
6.5 Umělci a sportovci (článek 17 SZDZ ČR-FR) 103
6.5.1 Posouzení podle SZDZ 103
6.5.2 Posouzení podle ZDP 104
6.5.3 Judikatura 105
6.6 Penze a veřejné funkce (článek 18 SZDZ ČR-FR a článek 19 SZDZ ČR-FR) 109
6.6.1 Posouzení podle SZDZ 109
6.6.2 Posouzení podle ZDP 110
6.6.3 Judikatura 110
6.7 Příjmy z nemovitého majetku (článek 6 SZDZ ČR-FR) 111
6.7.1 Posouzení podle SZDZ 111
6.7.2 Posouzení podle ZDP 112
6
Obsah
6.7.3 Judikatura 112
6.8 Dividendy (článek 10 SZDZ ČR-FR) 114
6.8.1 Posouzení podle SZDZ 114
6.8.2 Posouzení podle ZDP 115
6.8.3 Judikatura 117
6.9 Úroky (článek 11 SZDZ ČR-FR) 125
6.9.1 Posouzení podle SZDZ 126
6.9.2 Posouzení podle ZDP 126
6.9.3 Judikatura 129
6.10 Licenční poplatky (článek 12 SZDZ ČR-FR) 131
6.10.1 Posouzení podle SZDZ 132
6.10.2 Posouzení podle ZDP 133
6.10.3 Judikatura 134
6.11 Xxxxx ze zcizení majetku (článek 13 SZDZ ČR-FR) 138
6.11.1 Posouzení podle SZDZ 138
6.11.2 Posouzení podle ZDP 139
6.11.3 Judikatura 142
6.12 Zákaz diskriminace (článek 24 SZDZ ČR-FR) 143
6.12.1 Posouzení podle SZDZ 144
6.12.2 Posouzení podle ZDP 145
6.12.3 Judikatura 146
7 Daňová optimalizace versus daňový únik
(článek 9 SZDZ ČR-FR) 150
7.1.1 Posouzení podle SZDZ 151
7.1.2 Posouzení podle ZDP 151
7.1.3 Judikatura 152
8 Zamezení dvojího zdanění 156
8.1.1 Dvojí zdanění na národní a na mezinárodní úrovni 157
8.1.2 Dvojí zdanění právní a ekonomické 158
8.1.3 Posouzení podle SZDZ 158
8.1.3.1 Metoda zápočtu daně 158
8.1.3.2 Metoda vynětí 159
8.1.4 Posouzení podle ZDP 160
8.1.5 Judikatura 163
Závěr 166
Seznam použitých zkratek 168
Prameny a seznam použité literatury 169
Rejstřík 171
7