Směrnice č. 5

Směrnice č. 5

o organizaci, způsobu provedení inventarizace majetku a závazků

Článek 1 Obecná ustanovení

1/ Tato směrnice upravuje způsob provedení inventarizace veškerého majetku a závazků, v souladu se zákonem č.563/1991 Sb., o účetnictví a vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. 2/ Hlavním cílem inventarizace majetku a závazků je zjištění skutečného stavu veškerého majetku a závazků a ověření, zda všechny inventarizační položky v inventurní evidenci a správně zaúčtovány v účetních knihách.

3/ V případě zjištění zúčtovatelných rozdílů je nutné tyto rozdíly zaúčtovat v souladu se zákonem o účetnictví a závaznými účetními metodami. U majetku, u kterého lze vizuálně zjistit jeho fyzickou existenci, je zjišťován skutečný stav fyzickou inventurou.

4/ U pohledávek, závazků a majetku, včetně práv a jiných aktiv a jiných pasiv, u kterých nelze vizuálně zjistit jejich fyzickou existenci, je skutečný stav zjišťován dokladovou inventurou. Při dokladové inventuře je základním způsobem zjišťování skutečného stavu ověření podle inventarizačních evidencí.

Článek 2

Organizační pokyny a způsoby provedení inventarizace majetku a závazků

1/ Všichni členové inventarizační komise mají právo vstupu do všech objektů, ve kterých se nachází majetek, na nějž se inventarizace vztahuje. Přístup k majetku, který se nachází v uzamčených či jinak zabezpečených objektech, zajišťuje předseda inventarizační komise ve spolupráci se starostou obce. Všichni členové inventarizační komise mají právo klást dotazy osobám, které užívají předmětného majetku nebo mají o něm jakékoliv informace. Uvedené osoby musí neodkladně na dotazy členů inventarizačních komisí odpovědět. Není-li členům inventarizační komise na jejich dotazy odpovězeno nebo jsou-li pochybnosti o správnosti či pravdivosti těchto odpovědí, člen inventarizační komise okamžitě informuje starostu obce.

2/ Činnost inventarizační komise řídí předseda. Nedojde-li k jednomyslné shodě všech členů inventarizační komise, rozhodne o dané záležitosti předseda inventarizační komise, který o sporné záležitosti neodkladně informuje starostu obce. Ten rozhodnutí předsedy inventarizační komise buďto potvrdí nebo ve věci rozhodne jinak. Všechny tyto skutečnosti předseda inventarizační komise uvede v inventarizační zprávě.

3/ Inventarizační položky budou kontrolovány dle inventarizačních soupisů. Žádná odchylka mezi evidenčním a zjištěným stavem není přípustná.Všechny odchylky musí být uvedeny v inventurních soupisech.

4/ Zaúčtování zúčtovatelných rozdílů ověří ve spolupráci s účetní obce předseda inventarizační komise. O tomto ověření informuje předseda inv. Komise v závěrečné zprávě o inventůrách.

5/ Součinnost mezi inventarizační komisi a účetní obce zajišťuje starosta obce nebo jím pověřená osoba. Všechny členy inv. komise opatřují svým podpisem všechny doklady související s inventarizací majetku a závazků obce. V případě, že odmítnou připojit svůj podpis, informují o tom neodkladně starostu obce a uvedou důvody, proč odmítli svůj podpisový záznam k takovému dokladu připojit.

6/ Změny ocenění podle § 26 odst. 1 a 2 zákona a ocenění částí inventarizačních položek, které nebyly v souladu se skutečným stavem zaúčtovány, nebo výše jejich ocenění neodpovídá skutečnému stavu, uskutečňuje účetní obce.

7/Vzájemnému odsouhlasení závazků a pohledávek podléhají všechny závazky a pohledávky.

8/ Údaje z jiných evidencí potřebných k inventarizaci (např. výpis z katastru nemovitostí) zabezpečuje na pokyn předsedy inventarizační komise účetní obce.

9/ Při dokladové inventuře, stanoví starosta obce po dohodě s účetní obce a předsedou inventarizační komise, zda je nutné zjišťovat i jiné skutečnosti, které nevyplývají z účetních záznamů ani z jiných evidencí, případně stanoví postupy pro toto zjišťování.

10/ Inventarizační komise inventarizační zprávu vyhotoví do 15. ledna následujícího roku a následně předloží k projednání nejbližšímu zasedání zastupitelstva obce. Informace obsažená v inventarizační zprávě je závažná vždy, je-li rozdíl ve skutečném stavu inventarizované položky a její hodnotou uvedenou v účetnictví vyšší než 3 000,- Kč nebo je-li součet všech rozdílů větší, než 10 000,- Kč.

11/ Další činnosti stanovené zákonem nebo jiným právním předpisem v souvislosti s inventarizací majetku a závazků obce zajišťuje účetní obce ve spolupráci se starostou obce.

12/ Seznam a popis inventarizačních identifikátorů vede účetní obce a inventarizační komise ověřuje, jsou-li těmito identifikátory jednoznačně určeny všechny inventarizační položky.

13/ Tato směrnice se vztahuje na všechny osoby provádějící inventarizaci majetku a závazků

Článek 3 Plán inventur

1/ Starosta obce do 15. listopadu příslušného roku jmenuje předsedu a ostatní členy inventarizační komise. Inventarizační komise bude nejméně dvoučlenná, nejvýše pětičlenná.

2/ Starosta obce po jmenování inventarizační komise provede školení příslušníků komise o provedení inventůry

2/ Účetní obce do 15. listopadu příslušného roku vytiskne soupis všech inventarizačních položek, platný k 31. říjnu příslušného roku a tento soupis předá předsedovi inventarizační komise.

3/ Účetní obce do 5. ledna roku následujícího vytiskne soupis inventarizačních položek, u kterých byly provedeny inventury a u kterých od 1. listopadu do 31. prosince příslušného roku došlo k přírůstkům nebo úbytkům a také vytiskne soupis inventarizačních položek, u kterých bude skutečný stav zjišťován dokladovou inventurou a tyto soupisy předá předsedovi inventarizační komise.

4/ Inventarizační komise provede do 31. prosince příslušného roku fyzickou inventuru

5/ Inventarizační komise provede do 10. ledna roku následujícího dokladovou inventuru; do tohoto data také předá předseda inventarizační komise k rukám účetní obce inventurní soupisy opatřené podpisovými záznamy členů inventarizační komise.

6/ Inventarizační komise vypracuje do 15. ledna roku následujícího inventarizační zprávu; do tohoto data také tuto inventarizační zprávu předá předseda inventarizační komise starostovi obce.

7/ inventarizační zprávu předloží starosta obce ke schválení obecnímu zastupitelstvu na nejbližším zasedání.

Článek 4

Provedení inventury

Inventarizační komise provedením inventůry zajišťují:

1/ fyzickou inventuru - vizualně lze zjistit fyzickou existenci majetku

2/ dokladovou inventuru - pohledávky,závazky a nehmotný majetek – vizuálně nelze zjistit jejich existenci a tedy nelze provést fyzickou inventůru

3/ inventuru pokladní hotovosti – provádí se přepočtením poslední den běžného roku

4/ inventuru pohledávek - členové inv. Komise provádí porovnáním inventurního soupisu podepsaného osobou odpovědnou za pohledávku s kopiemi prvotních dokladů k pohledávkám, tj. fakturami,případně smlovami a kontrolou splatnosti pohledávek a kontrolou odsouhlasení pohledávek s dlužníky formou ověřovacích dopisů.Pokud budou pohledávky po lhůtě splatnosti delší než 3 roky uvede tuto skutečnost do inventůrního soupisu.Tyto skutečnosti komise uvede do závěrečné zprávy.Ověřovací dopisy vrácené dlužníky předají osoby odpovědné za pohledávky členům inv. komise a členové ověřovací dopisy doloží k inv. soupisům.

5/ inventuru závazků - členové inv. komise provádí porovnáním inventurního soupisu podepsaného osobou odpovědnou za závazky s kopiemi prvotních dokladů k závazkům , tj. fakturami případně smlovami a kontrolou splatnosti závazků.Pokud budou závazky po lhůtě splatnosti delší než 3 roky, uvede tuto skutečnost do inventůrního soupisu.Tyto skutečnosti komise uvede do závěrečné zprávy.

6/ inventuru majetku fyzicky uloženou mimo účetní jednotku

7/ inventuru nemovitosti

8/ inventuru majetku svěřeného k hospodaření příspěvkovým organizacím

Tato směrnice nabývá účinnosti dnem schválení

dne :

vyvěšeno dne : 6.12.2011 svěšeno dne :

schváleno dne :

………………………………… starosta obce