Bekendtgørelse af Overenskomst af 15. maj 2009 mellem Kongeriget Danmarks regering og Republikken Serbiens regering til undgåelse dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter



Udskriftsdato: 18. juli 2022


BKI nr 6 af 15/01/2010 (Gældende)


Bekendtgørelse af Overenskomst af 15. maj 2009 mellem Kongeriget Danmarks regering og Republikken Serbiens regering til undgåelse dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst­ og formueskatter






Ministerium: Skatteministeriet


Journalnummer: Skattemin., x.xx. 2007­611­0010

Bekendtgørelse af Overenskomst af 15. maj 2009 mellem Kongeriget Danmarks regering og Republikken Serbiens regering til undgåelse dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter


Den 15. maj 2009 undertegnedes i København en overenskomst mellem Danmark og Serbien til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter.

Overenskomsten har følgende ordlyd:



(Oversættelse)

C O N V E N T I O N

O V E R E N S K O M S T

BETWEEN THE GOVERNMENT OF

MELLEM KONGERIGET

THE KINGDOM OF DENMARK

DANMARKS REGERING

AND

OG

THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF SERBIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL

REPUBLIKKEN SERBIENS REGERING TIL UNDGÅELSE AF

DOBBELTBESKATNING FOR SÅ VIDT ANGÅR INDKOMST- OG FORMUESKATTER

THE GOVERNMENT OF

KONGERIGET

THE KINGDOM OF DENMARK

DANMARKS REGERING

AND

OG

THE GOVERNMENT OF

REPUBLIKKEN

THE REPUBLIC OF SERBIA

SERBIENS REGERING

desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and on capital,

der ønsker at indgå en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter,

have agreed as follows:

er blevet enige om følgende:

Article 1

Artikel 1

PERSONS COVERED

PERSONER OMFATTET AF OVERENSKOMSTEN

This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Denne overenskomst finder anvendelse på personer, der er hjemmehørende i en af eller begge de kontraherende stater.

Article 2

Artikel 2

TAXES COVERED

SKATTER OMFATTET AF

OVERENSKOMSTEN

1. This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

1. Denne overenskomst finder anvendelse på skatter på indkomst og formue, der udskrives på vegne af en kontraherende stat eller dens politiske underafdelinger eller lokale myndigheder uden hensyn til, hvordan de opkræves.

2. There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or

of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation.

2. Som indkomst- og formueskatter anses alle skatter, der pålægges hele indkomsten, hele formuen eller dele af indkomsten eller formuen, herunder skatter af fortjeneste ved afhændelse af rørlig eller fast ejendom, skatter pålignet den samlede lønsum, der udbetales af foretagender, såvel som skatter på formueforøgelse.

3. The existing taxes to which the Convention shall apply are in particular:

3. De gældende skatter, som overenskomsten finder anvendelse på, er især:

in Serbia:

i Serbien:

1)

the corporate income tax;

1)

selskabsskatten,

2)

personal income tax;

2)

den personlige indkomstskat,

3)

the tax on capital;

3)

formueskatten;

(hereinafter referred to as ᾽᾽Serbian tax᾽᾽);

(herefter omtalt som »serbisk skat«),

in Denmark:

i Danmark:

1)

the income tax to the State;

1)

indkomstskatten til staten,

2)

the income tax to the municipalities;

2)

den kommunale indkomstskat,

3)

the tax on assessed value of immovable property;

3)

ejendomsværdiskatten,

(hereinafter referred to as ᾽᾽Danish tax᾽᾽).

(herefter omtalt som »dansk skat«).

4. The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their taxation laws.

4. Denne overenskomst finder også anvendelse på skatter af samme eller væsentligt samme art,

der efter datoen for overenskomstens undertegnelse udskrives som tillæg til, eller i stedet for

de gældende skatter. De kontraherende staters kompetente myndigheder skal underrette hinanden om væsentlige ændringer, som er foretaget i deres skattelovgivning.


Article 3


Artikel 3


GENERAL DEFINITIONS


ALMINDELIGE DEFINITIONER

1. For the purposes of this Convention:

1. Følgende udtryk har i denne overenskomst den nedenfor angivne betydning:

1)

the terms ᾽᾽a Contracting State᾽᾽ and ᾽᾽the other Contracting State᾽᾽ mean Serbia or

Denmark, as the context requires;

1)

udtrykkene »en kontraherende stat« og »den anden kontraherende stat« betyder Serbien

eller Danmark, alt efter sammenhængen,

2)

the term ᾽᾽Serbia᾽᾽ means the Republic of Serbia and when used in a geographical sense it means the territory of the Republic

of Serbia;

2)

udtrykket »Serbien« betyder Republikken Serbien og betyder når det anvendes

i geografisk sammenhæng Republikken

Serbiens territorium,

3)

the term ᾽᾽Denmark᾽᾽ means the Kingdom of Denmark including any area outside the territorial sea of Denmark which in

accordance with international law has been or may hereafter be designated under Danish laws as an area within which Denmark

may exercise sovereign rights with respect to the exploration and exploitation of the natural resources of the sea-bed or its subsoil and the superjacent waters and with respect to other activities for the exploration and economic exploitation of the area; the term does not comprise the Faroe Islands and

Greenland;

3)

udtrykket »Danmark« betyder Kongeriget Danmark, herunder ethvert område uden for Danmarks territorialfarvand, som i

overensstemmelse med folkeretten og ifølge dansk lovgivning er eller senere måtte blive betegnet som et område, inden for hvilket Danmark kan udøve suverænitetsrettigheder med hensyn til efterforskning og udnyttelse af naturforekomster på havbunden eller i dens undergrund og de overliggende vande og med hensyn til anden virksomhed med henblik

på efterforskning og økonomisk udnyttelse af området. Udtrykket omfatter ikke Færøerne og Grønland,

4)

the term ᾽᾽person᾽᾽ includes an individual, a company and any other body of persons;

4)

udtrykket »person« omfatter en fysisk person, et selskab og enhver anden sammenslutning af

personer,

5)

the term ᾽᾽company᾽᾽ means any body corporate or any entity hat is treated as a

body corporate for tax purposes;

5)

udtrykket »selskab« betyder enhver juridisk person eller enhver enhed, der i skattemæssig

henseende behandles som en juridisk person,

6)

the terms ᾽᾽enterprise of a Contracting State᾽᾽ and ᾽᾽enterprise of the other Contracting State᾽᾽ mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

6)

udtrykket »foretagende i en kontraherende stat« og »foretagende i den anden kontraherende stat« betyder henholdsvis et foretagende, som drives af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, og et foretagende, som drives af en person, der

er hjemmehørende i den anden kontraherende

stat,

7)

the term ᾽᾽international traffic᾽᾽ means any transport by a ship, aircraft or road vehicle operated by an enterprise which has its place of effective management in a Contracting State, except when the ship, aircraft or road vehicle is operated solely between places in

the other Contracting State;

7)

udtrykket »international trafik« betyder enhver transport med skib, fly eller køretøj, der anvendes af et foretagende, hvis virkelige ledelse har sit sæde i en kontraherende

stat, bortset fra tilfælde, hvor skibet, flyet eller køretøjet udelukkende anvendes mellem

steder i den anden kontraherende stat,

8)

the term ᾽᾽competent authority᾽᾽ means:

8)

udtrykket »kompetent myndighed« betyder:


–

in Serbia, the Ministry of Finance or its

authorized representative;


–

i Serbien, finansministeren eller dennes

befuldmægtigede stedfortræder,


–

in Denmark, the Minister for Taxation or

his authorized representative;


–

i Danmark, skatteministeren eller dennes

befuldmægtigede stedfortræder,

9)

the term ᾽᾽national᾽᾽ means:

9)

udtrykket »statsborger« betyder:


–

any individual possessing the nationality

of a Contracting State;


–

enhver fysisk person, der har indfødsret i

en kontraherende stat;


–

any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State.


–

enhver juridisk person, interessentskab eller sammenslutning, der består i kraft af den gældende lovgivning i en kontraherende stat.

2. As regards the application of the Convention at any time by a Contracting State, any term not

defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of

the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.

2. Ved en kontraherende stats anvendelse af overenskomsten til hver en tid skal ethvert udtryk, som ikke er defineret deri, medmindre andet følger af sammenhængen, tillægges den betydning, som det har på dette tidspunkt i

denne stats lovgivning vedrørende de skatter, som overenskomsten finder anvendelse på, idet enhver betydning i de skattelove, der anvendes i denne stat, skal gå forud for den betydning, dette udtryk måtte være tillagt andre steder i denne stats lovgivning.



Article 4



Artikel 4



RESIDENT



SKATTEMÆSSIGT HJEMSTED

1. For the purposes of this Convention, the term

᾽᾽resident of a Contracting State᾽᾽ means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of

a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in

respect only of income from sources in that State or capital situated therein.

1. I denne overenskomst betyder udtrykket »en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat« enhver person, som i henhold til lovgivningen i denne stat er skattepligtig der på grund af

bopæl, hjemsted, ledelsens sæde eller ethvert andet kriterium af lignende karakter, og omfatter også denne stat og enhver dertil hørende politisk underafdeling eller lokal myndighed. Dette udtryk omfatter dog ikke en person, som er skattepligtig i denne stat udelukkende af indkomst fra kilder i denne stat eller formue, der befinder sig der.

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:

2. Hvis en fysisk person efter bestemmelserne i stykke 1 er hjemmehørende i begge de

kontraherende stater, skal hans status bestemmes

efter følgende regler:

1)

he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent

home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

1)

han skal anses for kun at være hjemmehørende i den stat, hvor han har en fast bolig til

sin rådighed. Hvis han har en fast bolig til sin rådighed i begge stater, skal han anses for at være hjemmehørende i den stat, med hvilken han har de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser (midtpunkt for sine

livsinteresser),

2)

if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an

habitual abode;

2)

hvis det ikke kan afgøres, i hvilken stat han har midtpunkt for sine livsinteresser, eller hvis han ikke har en fast bolig til sin rådighed

i nogen af staterne, skal han anses for kun at være hjemmehørende i den stat, hvor han

sædvanligvis har ophold,

3)

if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national;

3)

hvis han sædvanligvis har ophold i begge stater, eller hvis han ikke har sådant ophold i nogen af dem, skal han anses for kun at være hjemmehørende i den stat, hvor han er

statsborger,

4)

if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

4)

hvis han er statsborger i begge stater, eller hvis han ikke er statsborger i nogen af

dem, skal de kontraherende staters kompetente myndigheder afgøre spørgsmålet ved gensidig overenskomst.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is situated.

3. Hvis en ikke-fysisk person efter bestemmelserne i stykke 1 er hjemmehørende i begge kontraherende stater, skal den anses for kun at være hjemmehørende i den stat, hvor dens virkelige ledelse har sit sæde.


Article 5


Artikel 5


PERMANENT ESTABLISHMENT


FAST DRIFTSSTED

1. For the purposes of this Convention, the term

᾽᾽permanent establishment᾽᾽ means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

1. I denne overenskomst betyder udtrykket »fast driftssted« et fast forretningssted, gennem hvilket et foretagendes virksomhed helt eller delvis udøves.

2. The term ᾽᾽permanent establishment᾽᾽ includes especially:

2. Udtrykket »fast driftssted« omfatter især:

1)

a place of management;

1)

et sted, hvorfra et foretagende ledes

2)

a branch;

2)

en filial,

3)

an office;

3)

er kontor,

4)

a factory;

4)

en fabrik

5)

a workshop, and

5)

et værksted, og

6)

a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

6)

en mine, en olie- eller gaskilde, et stenbrud eller ethvert andet sted, hvor naturforekomster udvindes.

3. A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months.

3. En byggeplads eller et anlægs- eller monteringsarbejde udgør kun et fast driftssted, hvis det varer mere end 12 måneder.

4. An installation or drilling rig or ship used for the exploration of natural resources constitutes a permanent establishment only if it lasts, or the activities continue for, more than twelve months. Activities carried on by an enterprise associated with another enterprise shall be regarded as carried on by the enterprise with which it is

associated if the activities in question:

4. En installation, en borerig eller et skib, der anvendes ved efterforskning af naturforekomster, udgør kun et fast driftssted, hvis virksomheden varer ved i mere end 12 måneder. Virksomhed, som udøves af et foretagende, som er forbundet med et andet foretagende, anses for udøvet af det foretagende, med hvilket det er forbundet, hvis den

pågældende virksomhed:

–

are substantially the same as those carried on

by the last-mentioned enterprise, and

–

i det væsentlige er den samme som den, der

udøves af det sidstnævnte foretagende, og

–

are concerned with the same project or

operation,

–

er beskæftiget med det samme projekt eller

den samme operation,

except to the extent that those activities are carried on at the same time. For the purposes of this paragraph enterprises shall be regarded

as associated when the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of the enterprises.

medmindre de pågældende aktiviteter udøves samtidig. Ved anvendelsen af dette stykke skal foretagender anses for at være forbundne, når de samme personer direkte eller indirekte har del

i ledelsen af, kontrollen over eller kapitalen i foretagenderne.

5. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term ᾽᾽permanent establishment᾽᾽ shall be deemed not to include:

5. Uanset de foregående bestemmelser i denne artikel skal udtrykket »fast driftssted« ikke anses for at omfatte:

1)

the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or

merchandise belonging to the enterprise;

1)

anvendelsen af indretninger udelukkende med henblik på oplagring, udstilling eller

udlevering af varer tilhørende foretagendet,

2)

the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or

delivery;

2)

opretholdelsen af et varelager tilhørende foretagendet udelukkende med henblik på oplagring, udstilling eller udlevering,

3)

the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by

another enterprise;

3)

opretholdelsen af et varelager tilhørende foretagendet udelukkende med henblik på forarbejdning hos et andet foretagende,

4)

the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for

the enterprise;

4)

opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende med henblik på at foretage indkøb af varer eller indsamle oplysninger for

foretagendet,

5)

the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory

or auxiliary character;

5)

opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende med henblik på at udøve enhver anden virksomhed af forberedende eller

afhjælpende karakter for foretagendet,

6)

the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs 1) to 5), provided that the overall activity of the

fixed place of business resulting from this

6)

opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende for at udøve enhver kombination af de i nr. 1) til 5) nævnte former

for virksomhed, forudsat at det faste

forretningssteds samlede virksomhed som

combination is of a preparatory or auxiliary character.

resultat af denne kombination er af forberedende eller afhjælpende karakter.


6. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person ‑ other than an agent

of an independent status to whom paragraph 7 applies ‑ is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 5 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.

6. Hvis en person, som ikke er en sådan uafhængig repræsentant som omhandlet i stykke 7, handler

på et foretagendes vegne, og denne person i en kontraherende stat har og sædvanligvis udøver en fuldmagt til at indgå aftaler i foretagendets navn, skal dette foretagende uanset bestemmelserne i stykke 1 og 2 anses for at have et fast driftssted

i denne stat med hensyn til enhver virksomhed, som denne person påtager sig for foretagendet,

medmindre denne persons virksomhed er begrænset til sådan virksomhed, som er nævnt i stykke

5, og som, hvis den var udøvet gennem et fast forretningssted, ikke ville gøre dette faste

forretningssted til et fast driftssted i henhold til bestemmelserne i dette stykke.

7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.

7. Et foretagende skal ikke anses for at have et fast driftssted i en kontraherende stat, blot

fordi det driver erhvervsvirksomhed i denne stat gennem en mægler, kommissionær eller enhver anden uafhængig repræsentant, forudsat at sådanne personer handler inden for rammerne af deres sædvanlige erhvervsvirksomhed.

8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the

other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise) shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

8. Den omstændighed at et selskab, der

er hjemmehørende i en kontraherende stat, kontrollerer eller kontrolleres af et selskab, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, eller som driver erhvervsvirksomhed i denne anden stat (hvad enten det sker gennem et fast driftssted eller på anden måde), skal ikke i sig selv medføre, at det ene selskab anses for et fast driftssted for det andet.

Article 6

Artikel 6

INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY

INDKOMST AF FAST EJENDOM

1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

1. Indkomst som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, erhverver af fast ejendom (herunder indkomst af land- eller skovbrug), som er beliggende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

2. The term ᾽᾽immovable property᾽᾽ shall have the meaning which it has under the law of

the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any

case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, aircraft and road vehicles shall not be regarded as immovable property.

2. Udtrykket »fast ejendom« skal tillægges den betydning, som det har i lovgivningen i den kontraherende stat, hvor den pågældende ejendom er beliggende. Udtrykket skal i alle tilfælde omfatte tilbehør til fast ejendom, besætning og redskaber, der anvendes i land- og skovbrug, rettigheder på hvilke bestemmelserne i civilretten om fast ejendom finder anvendelse, brugsret til fast ejendom og retten til variable eller faste betalinger som vederlag for udnyttelsen af, eller retten til

at udnytte, mineralforekomster, kilder og andre naturforekomster. Skibe, fly og køretøjer anses ikke for fast ejendom.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.

3. Bestemmelserne i stykke 1 skal finde anvendelse på indkomst, der hidrører fra direkte brug, udleje eller benyttelse i enhver anden form af fast ejendom.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property

of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

4. Bestemmelserne i stykke 1 og 3 skal også finde anvendelse på indkomst af fast ejendom, der tilhører et foretagende, og på indkomst af fast ejendom, som anvendes ved udøvelsen af frit erhverv.

Article 7

Artikel 7

BUSINESS PROFITS

FORTJENESTE VED


ERHVERVSVIRKSOMHED

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State

unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

1. Fortjeneste, som erhverves af et foretagende i en kontraherende stat, kan kun beskattes i denne stat, medmindre foretagendet driver erhvervsvirksomhed i den anden kontraherende stat gennem et der beliggende fast driftssted. Hvis foretagendet driver førnævnte erhvervsvirksomhed, kan foretagendets fortjeneste beskattes i den anden stat, men kun den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through

a permanent establishment situated therein, there

shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it

2. Hvis et foretagende i en kontraherende stat driver erhvervsvirksomhed i den anden kontraherende stat gennem et der beliggende fast driftssted, skal der, medmindre bestemmelserne i stykke 3 medfører andet, i hver kontraherende stat til dette faste driftssted henføres den fortjeneste, som det kunne

might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

forventes at opnå, hvis det havde været et frit og uafhængigt foretagende, der var beskæftiget med den samme eller lignende virksomhed på de samme eller lignende vilkår, og som under fuldstændigt frie forhold gjorde forretninger med det foretagende, hvis faste driftssted det er.


3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in

which the permanent establishment is situated or elsewhere.

3. Ved ansættelsen af et fast driftssteds fortjeneste kan der fradrages omkostninger, som er afholdt for det faste driftssted, herunder generalomkostninger afholdt til ledelse og administration, hvad enten omkostningerne er afholdt i den stat, hvor det faste driftssted er beliggende, eller andre steder.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing

in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.

4. Hvis det har været sædvane i en kontraherende stat at ansætte den fortjeneste, der kan henføres til et fast driftssted, på grundlag af en fordeling af foretagendets samlede fortjeneste mellem dets forskellige afdelinger, skal intet i stykke 2 forhindre denne kontraherende stat i at ansætte den skattepligtige fortjeneste på grundlag af

en sådan sædvanemæssig fordeling. Den valgte fordelingsmetode skal dog være sådan, at resultatet bliver i overensstemmelse med de principper, der er fastlagt i denne artikel.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

5. Ingen fortjeneste skal kunne henføres til et fast driftssted, blot fordi dette faste driftssted har foretaget indkøb af varer for foretagendet.

6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

6. Ved anvendelsen af de foregående stykker skal den fortjeneste, der henføres til det faste driftssted, ansættes efter samme metode år for år, medmindre der er god og fyldestgørende grund til at anvende en anden fremgangsmåde.

7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

7. Hvis fortjeneste omfatter indkomster, som er omhandlet særskilt i andre artikler i denne

overenskomst, skal bestemmelserne i disse andre artikler ikke berøres af bestemmelserne i denne artikel.

Article 8

Artikel 8

INTERNATIONAL TRAFFIC

INTERNATIONAL TRAFIK


1. Profits from the operation of ships, aircraft or road vehicles in international traffic shall be

taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

1. Fortjeneste ved drift af skibe, fly eller køretøjer i international trafik, kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

2. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the home harbour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident.

2. Hvis den virkelige ledelse af et rederi har sit sæde om bord på et skib, anses ledelsen for at have sit sæde i den kontraherende stat, hvor skibet har sit hjemsted, eller, hvis der ikke er et sådant hjemsted, i den kontraherende stat, hvor rederen er hjemmehørende.

3. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the use, maintenance or rental of containers (including trailers, barges and related equipment for the transport of containers) used for the transport of goods or merchandise

by that enterprise in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated where such use, maintenance or rental is supplementary or incidental to the operation

of ships, aircraft or road vehicles in international traffic. In other cases such profits shall be treated in accordance with the provisions of Article 7.

3. Fortjeneste, der erhverves af et foretagende i en kontraherende stat ved anvendelse, rådighedsstillelse eller udlejning af containere

(herunder anhængere, pramme og lignende udstyr til transport af containere), som anvendes til transport af varer i international trafik af dette foretagende, kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde, når sådan anvendelse, rådighedsstillelse

eller udlejning sker i tilknytning til driften af skibe, fly eller køretøjer i international trafik. I andre tilfælde skal sådan fortjeneste behandles i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 7.

4. The provisions of paragraphs l and 3 shall also apply to profits from the participation in a

pool, a joint business or an international operating agency.

4. Bestemmelserne i stykke 1 og 3 finder også anvendelse på fortjeneste ved deltagelse i en

pool, et forretningsfællesskab eller en international driftsorganisation.

5. With respect to profits derived by the Danish, Norwegian and Swedish air transport consortium the Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall

apply only to such proportion of the profits

as corresponds to the participation held in that consortium by the Danish partner of Scandinavian Airlines System.

5. Med hensyn til fortjeneste, som erhverves af det danske, norske og svenske luftfartskonsortium Scandinavian Airlines System (SAS), finder bestemmelserne i stykkerne 1, 2 og 3 kun anvendelse på den del af fortjenesten, som svarer til den andel af dette konsortium, der ejes af den danske partner i Scandinavian Airlines System.

Article 9

Artikel 9

ASSOCIATED ENTERPRISES

FORBUNDNE FORETAGENDER

1. Where

1. Hvis

1)

an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an

enterprise of the other Contracting State, or

1)

et foretagende i en kontraherende stat direkte eller indirekte deltager i ledelsen af, kontrollen med eller kapitalen i et foretagende i den

anden kontraherende stat, eller

2)

the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting

State,

2)

de samme personer direkte eller indirekte deltager i ledelsen af, kontrollen med eller kapitalen i såvel et foretagende i en

kontraherende stat som et foretagende i den

anden kontraherende stat,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but

for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

og der i noget af disse tilfælde mellem de to foretagender er aftalt eller fastsat

vilkår vedrørende deres forretningsmæssige eller finansielle forbindelser, der afviger fra de vilkår, som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagender, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke havde foreligget, ville være tilfaldet et af disse foretagender, men som på grund af disse vilkår ikke er tilfaldet dette, medregnes

til dette foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse hermed.

2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State ‑ and taxes accordingly ‑ profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so

included are profits which would have accrued to the enterprise of the first‑mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount

of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.

2. Hvis en kontraherende stat til et foretagendes fortjeneste i denne stat medregner - og i overensstemmelse hermed beskatter - fortjeneste, som et foretagende i den anden kontraherende stat er blevet beskattet af i denne anden stat, og den således medregnede for tjeneste er fortjeneste, som ville være tilfaldet foretagendet i den førstnævnte stat, hvis vilkårene, der er af talt mellem de to foretagender, havde været de samme, som ville have været aftalt mellem uafhængige foretagender, skal denne anden stat foretage en passende regulering af det skattebeløb, som er beregnet

der af fortjenesten. Ved fastsættelsen af sådan regulering skal der tages skyldigt hensyn til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst, og de kontraherende staters kompetente myndigheder skal om nødvendigt rådføre sig med hinanden.


Article 10


Artikel 10


DIVIDENDS


UDBYTTE

1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

1. Udbytte, som udbetales af et selskab, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, til en person, der er hjemmehørende i den anden

kontraherende stat, kan beskattes i denne anden

stat.


2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not

exceed:

2. Sådant udbytte kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvor det selskab, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende, og i henhold til lovgivningen i denne stat, men hvis den retmæssige ejer af udbyttet er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, må den således pålignede skat

ikke overstige:

1)

5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the

capital of the company paying the dividends;

1)

5 pct. af bruttobeløbet af udbyttet, hvis den retmæssige ejer er et selskab (bortset fra et interessentskab), som direkte eller indirekte ejer mindst 25 pct. af kapitalen i det selskab,

som udbetaler udbyttet,

2)

15 per cent of the gross amount of the

dividends in all other cases.

2)

15 pct. af bruttobeløbet af udbyttet i alle andre

tilfælde.

The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of these limitations.

De kontraherende staters kompetente myndigheder skal ved gensidig overenskomst fastsætte de nærmere regler for gennemførelsen af disse

begrænsninger.

This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

Dette stykke skal ikke berøre adgangen til at beskatte selskabet af den fortjeneste, hvoraf udbyttet er udbetalt.

3. The term ᾽᾽dividends᾽᾽ as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt‑claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which

is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.

3. Udtrykket »udbytte« som anvendt i denne artikel betyder indkomst af aktier eller andre rettigheder, som ikke er gældsfordringer, og som giver ret til andel i fortjeneste, såvel som indkomst af andre selskabsrettigheder, der er undergivet samme skattemæssige behandling som indkomst af aktier i henhold til lovgivningen i den stat,

hvor det selskab, der foretager udlodningen, er hjemmehørende.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is

a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect

of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7

or Article 14, as the case may be, shall apply.

4. Bestemmelserne i stykke 1 og 2 finder ikke anvendelse, hvis udbyttets retmæssige ejer, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, driver erhvervsvirksomhed i den anden kontraherende stat, hvor det udbyttebetalende selskab er hjemmehørende, gennem et dér beliggende fast driftssted, eller driver frit erhverv gennem et dér beliggende fast sted, og den aktiebesiddelse, som ligger til grund for udbetalingen af udbyttet, har direkte forbindelse med et sådant fast driftssted eller fast sted. I så fald finder bestemmelserne i henholdsvis artikel 7 og artikel 14 anvendelse.

5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by

the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with

a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company᾽s undistributed profits to a tax on the company᾽s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

5. Hvis et selskab, som er hjemmehørende

i en kontraherende stat, erhverver fortjeneste eller indkomst fra den anden kontraherende stat, må denne anden stat ikke påligne nogen skat på udbytte, som udbetales af selskabet, medmindre udbyttet udbetales til en person, der er hjemmehørende i denne anden stat, eller medmindre den aktiebesiddelse, som ligger til grund for udbetalingen af udbyttet, har direkte

forbindelse med et fast driftssted eller fast sted, der er beliggende i denne anden stat, eller undergive selskabets ikke-udloddede fortjeneste en skat på selskabets ikke-udloddede fortjeneste, selv om

det udbetalte udbytte eller den ikke-udloddede fortjeneste helt eller delvis består af fortjeneste eller indkomst, der hidrører fra denne anden stat.


Article 11


Artikel 11


INTEREST


RENTER

1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

1. Renter, der hidrører fra en kontraherende stat og betales til en person, der er hjemmehørende i

den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged

shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.

2. Sådanne renter kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, og i henhold til lovgivningen i denne stat, men hvis den retmæssige ejer af renterne er hjemmehørende

i den anden kontraherende stat, må den pålagte skat ikke overstige 10 pct. af renternes bruttobeløb. De kontraherende staters kompetente myndigheder skal ved gensidig aftale fastsætte de nærmere regler for gennemførelsen af denne begrænsning.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State if the recipient

is the beneficial owner of the interest and such

interest is derived by:

3. Uanset bestemmelserne i stykke 2 kan renter, som hidrører fra en kontraherende stat og betales til en person, som er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kun beskattes i denne anden stat, når modtageren er den retmæssige ejer af renterne, og sådanne renter erhverves af:

1)

the Government of the other Contracting

State or political subdivisions or local authorities thereof;

1)

regeringen i den anden kontraherende stat eller

dertil hørende politiske underafdelinger eller lokale myndigheder,

2)

the Central or National Bank of the other

Contracting State;

2)

den anden kontraherende stats centralbank

eller nationalbank,

3)

any national agency or any other agency (including a financial institution) fully owned or controlled by the Government of the other Contracting State or political subdivisions or local authorities thereof.

3)

nogen offentlig myndighed eller anden offentlig institution (herunder en finansiel institution), som fuldt ud ejes eller kontrolleres af regeringen i denne anden stat eller dertil hørende politiske underafdelinger eller lokale myndigheder.

4. The term ᾽᾽interest᾽᾽ as used in this Article means income from debt‑claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor᾽s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures.

Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.

4. Udtrykket »renter« betyder i denne artikel indkomst af gældsfordringer af enhver art, hvad enten de er sikret ved pant i fast ejendom eller ikke, og hvad enten de indeholder en ret til

en andel i skyldnerens fortjeneste eller ikke, og især indkomst af statsgældsbeviser og indkomst af obligationer eller forskrivninger, herunder agiobeløb og gevinster, der knytter sig til sådanne

gældsbeviser, obligationer eller forskrivninger. Ved anvendelsen af denne artikel anses straftillæg ved for sen betaling ikke for at være renter.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt‑claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

5. Bestemmelserne i stykke 1 og 2 finder ikke anvendelse, hvis renternes retmæssige ejer, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, driver

erhvervsvirksomhed i den anden kontraherende stat, hvorfra renterne hidrører, gennem et dér beliggende fast driftssted eller udøver frit erhverv i denne anden stat fra et dér beliggende fast sted, og den fordring, som ligger til grund for de betalte renter, har direkte forbindelse med et sådant fast driftssted eller fast sted. I så fald skal bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14 finde anvendelse.

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident

of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

6. Renter skal anses for at hidrøre fra en kontraherende stat, når de betales af en person, der er hjemmehørende i denne stat. Hvis den person, der betaler renterne, hvad enten han

er hjemmehørende i en kontraherende stat eller ikke, har et fast driftssted eller et fast sted i

en kontraherende stat, i forbindelse med hvilket gældsforholdet, hvoraf renterne er betalt, var stiftet, og sådanne renter påhviler et sådant fast driftssted eller fast sted, skal sådanne renter dog anses for at hidrøre fra den stat, hvor det faste driftssted eller det faste sted er beliggende.

7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or

7. Hvis en særlig forbindelse mellem den, der betaler renter, og den retmæssige ejer eller mellem

between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt‑claim for which it is paid, exceeds the

amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last‑mentioned amount.

In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

disse og en tredje person har bevirket, at renterne set i forhold til den gældsfordring, for hvilken de er betalt, overstiger det beløb, som ville være blevet aftalt mellem betaleren og den retmæssige ejer, hvis en sådan forbindelse ikke havde foreligget, skal bestemmelserne i denne artikel kun finde anvendelse på det sidstnævnte beløb. I så fald

skal det overskydende beløb kunne beskattes i overensstemmelse med lovgivningen i hver af de kontraherende stater under skyldig hensyntagen til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst.


Article 12

Artikel 12

ROYALTIES

ROYALTIES

1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

1. Royalties, der hidrører fra en kontraherende stat, og hvis retmæssige ejer er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged

shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. The competent authorities of

the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.

2. Sådanne royalties kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, og i henhold til lovgivningen i denne stat,

men hvis den retmæssige ejer af royaltybeløbet er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, må den således pålagte skat ikke overstige 10 pct. af bruttobeløbet af royaltybeløbet. De

kontraherende staters kompetente myndigheder skal ved gensidig aftale fastsætte de nærmere regler for gennemførelsen af denne begrænsning.

3. The term ᾽᾽royalties᾽᾽ as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films or films or tapes used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of,

or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, or for information

concerning industrial, commercial or scientific experience.

3. Udtrykket »royalties« betyder i denne artikel betalinger af enhver art, der modtages som vederlag for anvendelsen af, eller retten til at anvende, enhver ophavsret til et litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder spillefilm eller film eller bånd beregnet på udsendelse i radio eller fjernsyn, ethvert patent, varemærke, mønster eller model, tegning eller model, plan, hemmelig formel eller fremstillingsmetode, eller for anvendelsen af, eller retten til at anvende, industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr eller for oplysninger

om industrielle, kommercielle eller videnskabelige erfaringer.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties,

4. Bestemmelserne i stykke 1 og 2 finder

ikke anvendelse, hvis royaltybeløbets retmæssige

being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from

a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are

paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

ejer, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, driver erhvervsvirksomhed i den anden kontraherende stat, hvorfra royaltybeløbet hidrører, gennem et dér beliggende fast driftssted eller udøver frit erhverv i denne anden stat fra et

dér beliggende fast sted, og den rettighed eller det formuegode, som ligger til grund for de udbetalte royalties, har direkte forbindelse med et sådant fast driftssted eller fast sted. I så fald skal bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14 i denne overenskomst finde anvendelse.


5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident

of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

5. Royalties skal anses for at hidrøre fra en kontraherende stat, når de betales af en person, der er hjemmehørende i denne stat. Hvis den person, der betaler royaltybeløbet, hvad enten han er hjemmehørende i en kontraherende stat eller ikke, har et fast driftssted eller fast sted i en kontraherende stat, i forbindelse med hvilket

forpligtelsen til at betale royaltybeløbet var stiftet, og sådanne royalties påhviler et sådant fast driftssted eller fast sted, skal sådanne royalties dog anses for at hidrøre fra den stat, hvor det faste driftssted eller det faste sted er beliggende.

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are

paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to

the last‑mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

6. Hvis en særlig forbindelse mellem den, der betaler royalties, og den retmæssige ejer eller mellem disse og en tredje person har bevirket,

at royaltybeløbet set i forhold til den anvendelse, rettighed eller oplysning, for hvilken det er betalt, overstiger det beløb, som ville være blevet aftalt mellem betaleren og den retmæssige ejer, hvis en sådan forbindelse ikke havde foreligget, skal bestemmelserne i denne artikel kun finde anvendelse på det sidstnævnte beløb. I så fald skal det overskydende beløb kunne beskattes i overensstemmelse med lovgivningen i hver af de

kontraherende stater under skyldig hensyntagen til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst.

Article 13

Artikel 13

CAPITAL GAINS

KAPITALGEVINSTER

1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

1. Fortjeneste, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, erhverver ved afhændelse af fast ejendom som omhandlet

i artikel 6, og som er beliggende i den anden

kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.


2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose

of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.

2. Fortjeneste ved afhændelse af rørlig ejendom, der udgør en del af erhvervsformuen i et fast driftssted, som et foretagende i en kontraherende stat har i

den anden kontraherende stat, eller ved afhændelse af rørlig ejendom, der tilhører et fast sted, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, har til rådighed til udøvelse af frit erhverv i den anden kontraherende stat, herunder fortjeneste ved afhændelse af et sådant fast driftssted (særskilt eller sammen med hele foretagendet) eller af et sådant fast sted, kan beskattes i denne anden stat.

3. Gains from the alienation of ships, aircraft

or road vehicles operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft or road vehicles, shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

3. Fortjeneste, der erhverves af et foretagende i en kontraherende stat ved afhændelse af skibe, fly og køretøjer, som anvendes i international trafik, eller af rørlig ejendom, som er knyttet til driften af sådanne skibe, fly eller køretøjer,

kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares deriving more than 50 per cent of their value directly or

indirectly from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

4. Fortjeneste, som er person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, erhverver ved afhændelse af aktier, hvis værdi for mere

end 50 pct.’s vedkommende direkte eller indirekte hidrører fra fast ejendom beliggende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

5. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4 shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

5. Fortjeneste ved afhændelse af alle andre formuegoder end dem, der er nævnt i stykke 1, 2, 3 og 4, kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor afhænderen er hjemmehørende.

6. With respect to gains derived by the Danish, Norwegian and Swedish air transport consortium the Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of paragraph 3 shall apply only to such proportion of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by the Danish partner of Scandinavian Airlines System.

6. Med hensyn til fortjeneste, som erhverves af det danske, norske og svenske luftfartskonsortium Scandinavian Airlines System (SAS), finder bestemmelserne i stykke 3 kun anvendelse på den del af fortjenesten, som svarer til den andel af dette konsortium, der ejes af den danske partner i Scandinavian Airlines System.

Article 14

Artikel 14

INDEPENDENT PERSONAL SERVICES

FRIT ERHVERV


1. Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be

taxable only in that State, unless:

1. Indkomst ved frit erhverv eller ved andet arbejde af selvstændig karakter erhvervet af en person, som er hjemmehørende i en kontraherende stat, kan kun

beskattes i denne stat, medmindre:

1)

he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or

1)

han har et fast sted, som til stadighed står til rådighed for ham i den anden

kontraherende stat med henblik på udøvelse af hans virksomhed. I så fald kan kun den del

af indkomsten, som kan henføres til dette faste

sted, beskattes i denne anden kontraherende stat, eller

2)

his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other Contracting State may be taxed in that other State.

2)

hans ophold i den anden kontraherende stat strækker sig over en eller flere perioder,

der tilsammen udgør mindst 183 dage inden for en 12-månedersperiode, der begynder eller slutter i det pågældende skatteår. I så fald kan kun den del af indkomsten, som erhverves ved virksomhed udøvet i denne anden kontraherende stat, beskattes i denne anden stat.

2. The term ᾽᾽professional services᾽᾽ includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as

the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

2. Udtrykket ”frit erhverv” omfatter

især selvstændig videnskabelig, litterær og kunstnerisk virksomhed samt uddannelses- og undervisningsvirksomhed såvel som selvstændig virksomhed som læge, advokat, ingeniør, arkitekt, tandlæge og revisor.


Article 15


Artikel 15


DEPENDENT PERSONAL SERVICES


PERSONLIGT ARBEJDE I ANSÆTTELSESFORHOLD

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only

in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

1. Medmindre bestemmelserne i artiklerne 16, 18 og 19 medfører andet, kan gage, løn og andre lignende vederlag, som erhverves for personligt arbejde af en person, der er hjemmehørende i

en kontraherende stat, kun beskattes i denne stat, medmindre arbejdet er udført i den anden

kontraherende stat. Er arbejdet udført der, kan det vederlag, som erhverves herfor, beskattes i denne anden stat.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment

2. Uanset bestemmelserne i stykke 1 kan vederlag, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, for personligt arbejde udført

exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first‑mentioned State if:

i den anden kontraherende stat, kun beskattes i den førstnævnte stat, hvis:

1)

the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal

year concerned, and

1)

modtageren opholder sig i den anden stat i en eller flere perioder, der tilsammen ikke

overstiger 183 dage i en 12-måneders periode,

der begynder eller slutter i det pågældende skatteår, og

2)

the remuneration is paid by, or on behalf of,

an employer who is not a resident of the other State, and

2)

vederlaget betales af eller for en arbejdsgiver,

der ikke er hjemmehørende i den anden stat, og

3)

the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.

3)

vederlaget ikke påhviler et fast driftssted, som arbejdsgiveren har i den anden stat.

3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship, aircraft or road vehicle operated in international traffic may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

3. Uanset de foregående bestemmelser i denne artikel kan vederlag for personligt arbejde, som udføres om bord på et skib, fly eller køretøj,

der anvendes i international trafik, beskattes i den kontraherende stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.


Article 16


Artikel 16


DIRECTORS᾽ FEES


BESTYRELSESHONORARER

Directors᾽ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors or a similar organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Bestyrelseshonorarer og andre lignende vederlag, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, i hans egenskab af medlem af bestyrelse eller et tilsvarende organ i et selskab, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.


Article 17


Artikel 17


ARTISTES AND SPORTSMEN


KUNSTNERE OG SPORTSFOLK

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a

theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

1. Uanset bestemmelserne i artiklerne 14 og 15 kan indkomst, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, som optrædende kunstner, såsom teater-, film-, radio- eller fjernsynskunstner, eller musiker eller som sportsudøver, ved personligt udøvet virksomhed

som sådan i den anden kontraherende stat, beskattes i denne anden stat.

2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer

2. Hvis indkomst ved personlig virksomhed, som udøves i egenskab af optrædende kunstner eller sportsudøver, ikke tilfalder kunstneren eller

or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.

sportsudøveren selv, men en anden person, kan denne indkomst uanset bestemmelserne i artiklerne 7, 14 og 15 beskattes i den kontraherende stat,

hvor kunstnerens eller sportsudøverens virksomhed udøves.


3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities performed in a Contracting State by artistes or sportsmen

where:

3. Bestemmelserne i stykke 1 og 2 finder

ikke anvendelse på indkomst, der erhverves ved virksomhed, som udøves i en kontraherende stat af kunstnere eller sportsudøvere, hvis

1)

the visit to that State is wholly or mainly supported by public funds of one or

both of the Contracting States or political subdivisions or local authorities thereof, or

1)

besøget i denne stat helt eller i hovedsagen er finansieret af offentlige midler fra den ene

eller begge kontraherende stater eller politiske

underafdelinger eller lokale myndigheder, eller

2)

the activities are exercised in a Contracting State within the framework of a cultural

or sports exchange programme approved by

both Contracting States.

2)

virksomheden udøves i en kontraherende stat inden for rammerne af et kulturelt

eller sportsligt udvekslingsprogram, som er

anerkendt af begge kontraherende stater.

In such cases the income shall be taxable only in the Contracting State in which the artiste or the sportsman is a resident.

I så fald kan indkomsten kun beskattes i

den kontraherende stat, hvor kunstneren eller sportsudøveren er hjemmehørende.


Article 18


Artikel 18


PENSIONS, SOCIAL SECURITY


PAYMENTS AND SIMILAR PAYMENTS


PENSIONER, SOCIALE YDELSER OG LIGNENDE BETALINGER

1. Payments received by an individual, being a resident of a Contracting State, under the social security legislation of the other Contracting State, or under any other scheme out of funds created by that other State or a political subdivision or a local authority thereof, may be taxed in that other State.

1. Xxxxxxxxxx, som en fysisk person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, modtager efter den sociale sikringslovgivning i den anden kontraherende stat eller efter enhver anden ordning fra midler tilvejebragt af denne anden stat eller

en dertil hørende politisk underafdeling eller lokal myndighed, kan beskattes i denne anden stat.

2. Subject to the provisions of paragraph 1 of this Article and paragraph 2 of Article 19,

pensions and other similar remuneration arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State, whether in consideration of past employment or not, shall be taxable only in the other Contracting State. However, pensions and other similar remuneration may be taxed in the first-mentioned Contracting State where:

2. Medmindre bestemmelserne i stykke 1 i denne artikel og artikel 19, stykke 2, medfører andet, kan pensioner og andre lignende vederlag, der hidrører fra en kontraherende stat og udbetales til en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, hvad enten dette sker for tidligere tjenesteydelser eller ikke, kun beskattes i denne anden stat. Pensioner og andre lignende vederlag kan dog beskattes i den førstnævnte kontraherende stat hvis:

1)

contributions paid by the beneficiary to the pension scheme were deducted from

the beneficiary,s taxable income in the first-

mentioned Contracting State under the law of that State; or

1)

bidrag indbetalt af modtageren til pensionsordningen blev fratrukket i modtagerens skattepligtige indkomst i den førstnævnte kontraherende stat efter

lovgivningen i denne stat; eller

2)

contributions paid by an employer were not taxable income for the beneficiary in the first-mentioned Contracting State under the law of that State.

2)

bidrag indbetalt af en arbejdsgiver ikke var skattepligtig indkomst for modtageren i den førstnævnte stat efter lovgivningen i denne stat.

3. Pensions and other similar remuneration shall be deemed to arise in a Contracting State if paid by a pension fund or other similar institution providing pension schemes in which individuals may participate in order to secure retirement benefits, where such pension fund or other similar institution is established, recognized for tax purposes and controlled in accordance with the laws of that State.

3. Pensioner skal anses for at hidrøre fra en kontraherende stat, hvis de udbetales af en pensionskasse eller anden tilsvarende institution, der udbyder pensionsordninger, som fysiske personer kan tilslutte sig med henblik på

at sikre sig pensionsydelser, når en sådan pensionskasse eller anden tilsvarende institution er oprettet, skattemæssigt anerkendt og kontrolleret i overensstemmelse med lovgivningen i denne stat.



Article 19



Artikel 19



GOVERNMENT SERVICE



OFFENTLIGT HVERV

1.



1.



1)

Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable

only in that State.

1)

Gage, løn og andre lignende vederlag, undtagen pensioner, der udbetales af en kontraherende stat, eller en dertil hørende politisk underafdeling eller lokal myndighed til en fysisk person for udførelse af hverv for denne stat, eller underafdeling eller

myndighed, kan kun beskattes i denne stat.

2)

However such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a

resident of that State who:

2)

Sådan gage, løn eller andre lignende vederlag kan dog kun beskattes i den anden kontraherende stat, hvis hvervet er udført i denne stat, og den pågældende er en i denne

stat hjemmehørende person, som:


–

is a national of that State; or


–

er statsborger i denne stat; eller


–

did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.


–

ikke blev hjemmehørende i denne stat alene med det formål at udføre hvervet.

2.



2.



1)

Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to

1)

Enhver pension, som udbetales af en kontraherende stat eller en dertil hørende politisk underafdeling eller lokal myndighed, eller fra midler tilvejebragt af disse, til en

fysisk person for udførelse af hverv for denne

that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

stat eller underafdeling eller myndighed, kan kun beskattes i denne stat.

2)

However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State.

2)

En sådan pension kan dog kun beskattes i den anden kontraherende stat, hvis modtageren er hjemmehørende i og statsborger i denne stat.

3. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions, in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof.

3. Bestemmelserne i artiklerne 15, 16, 17, og 18 finder anvendelse på gage, løn og

andre lignende vederlag, og på pensioner, der udbetales for udførelse af hverv i forbindelse med erhvervsvirksomhed, der drives af en kontraherende stat, eller en dertil hørende politisk underafdeling eller lokal myndighed.


Article 20


Artikel 20


STUDENTS


STUDERENDE

Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting

a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first‑mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State.

Beløb, som en studerende eller lærling, der er, eller som umiddelbart før han besøger en kontraherende stat, var hjemmehørende i den anden kontraherende stat, og som opholder sig i den førstnævnte stat udelukkende i studie- eller uddannelsesøjemed, modtager med henblik på sit underhold, studium eller uddannelse, skal ikke beskattes i denne stat under forudsætning af, at sådanne beløb hidrører fra kilder uden for denne stat.


Article 21


Artikel 21


OTHER INCOME


ANDEN INDKOMST

1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that State.

1. Indkomster, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, og som ikke er behandlet i de forudgående artikler i denne overenskomst, kan kun beskattes i denne stat.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from

a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid

is effectively connected with such permanent

2. Bestemmelserne i stykke 1 finder ikke anvendelse på indkomst, bortset fra indkomst af fast ejendom som defineret i artikel 6, stykke 2, hvis den i en kontraherende stat

hjemmehørende modtager af sådan indkomst driver erhvervsvirksomhed i den anden kontraherende stat gennem et dér beliggende fast driftssted eller udøver frit erhverv fra et dér beliggende fast sted, og den rettighed eller det formuegode, som ligger til grund for den udbetalte indkomst, har direkte

forbindelse med et sådant fast driftssted eller fast

establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

sted. I så fald finder bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14 i denne overenskomst anvendelse.


Article 22

Artikel 22

CAPITAL

FORMUE

1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident

of a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

1. Formue bestående af fast ejendom som nævnt i artikel 6, som ejes af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, og som er beliggende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting

State or by movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, may be taxed in that other State.

2. Formue bestående af rørlig formue, der udgør en del af erhvervsformuen i et fast driftssted, som et foretagende i en kontraherende stat ha ri den anden kontraherende stat, eller rørlig formue, der hører til et fast sted, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, har til rådighed i den anden kontraherende stat med henblik på udøvelse af frit erhverv, kan beskattes i denne anden stat.

3. Capital represented by ships, aircraft and road vehicles operated in international traffic and by movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft and road vehicles shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

3. Formue bestående af skibe, fly og køretøjer, som anvendes i international trafik, og rørlig formue, som er knyttet til driften af sådanne, skibe, fly og køretøjer, kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

4. With respect to capital owned by the Danish, Norwegian and Swedish air transport consortium the Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of paragraph 3 shall apply only to such proportion of the capital as corresponds to the participation held in that consortium by the Danish partner of Scandinavian Airlines System.

4. Med hensyn til formue, som ejes af det danske, norske og svenske luftfartskonsortium Scandinavian Airlines System (SAS), finder bestemmelserne i stykke 3 kun anvendelse på den del af formuen, som svarer til den andel af dette konsortium, der ejes af den danske partner i Scandinavian Airlines System.

5. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.

5. Al anden formue tilhørende en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, kan kun beskattes i denne stat.

Article 23

Artikel 23

ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION

OPHÆVELSE AF DOBBELTBESKATNING

1. In Serbia, double taxation shall be eliminated as

follows:

1. I Serbien skal dobbeltbeskatning skal undgås på

følgende måde:

1)

Where a resident of Serbia derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Denmark, Serbia shall allow:

1)

Hvis en person, som er hjemmehørende i Serbien, erhverver indkomst eller ejer

formue, som efter bestemmelserne i denne

overenskomst kan beskattes i Danmark, skal Serbien:


–

as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in

Denmark;


–

nedsætte den pågældende persons indkomstskat med et beløb svarende til den indkomstskat, der er betalt i

Danmark,


–

as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in

Denmark.


–

nedsætte den pågældendes formueskat med et beløb svarende til den formueskat, der er betalt i Danmark.


Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as

the case may be, to the income or the capital

which may be taxed in Denmark.


Denne nedsættelse skal dog i intet tilfælde overstige den del af indkomstskatten eller formueskatten, beregnet inden nedsættelsen er givet, som kan henføres til den indkomst henholdsvis den formue, som kan beskattes i

Danmark.

2)

Where in accordance with any provision of the Convention income derived or capital owned by a resident of Serbia is exempt from tax in Serbia, Serbia may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income or capital of such resident, take into account the exempted income or capital.

2)

Hvis indkomst som erhverves eller formue som ejes af en person, som er hjemmehørende i Serbien, efter bestemmelserne i overenskomsten er fritaget fra beskatning

i Serbien, må Serbien ved beregningen af skatten på den resterende del af indkomsten eller formuen tage den fritagne indkomst eller formue i betragtning.

2. In Denmark, double taxation shall be eliminated as follows:

2. I Danmark skal dobbeltbeskatning undgås på følgende måde:

1)

Subject to the provisions of sub-paragraph 3), where a resident of Denmark derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Serbia, Denmark shall allow:

1)

Hvis en person, som er hjemmehørende i Danmark, erhverver indkomst eller ejer

formue, som efter af bestemmelserne i denne overenskomst kan beskattes i Serbien, skal Danmark – medmindre bestemmelserne i nr.

3) medfører andet


–

as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal

to the income tax paid in Serbia;


–

nedsætte den pågældende persons skat på indkomsten med et beløb svarende til den

indkomstskat, som er betalt i Serbien,


–

as a deduction from the tax on the

capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in Serbia.


–

nedsætte den pågældende persons skat på

formuen med et beløb svarende til den formueskat, som er betalt i Serbien.

2)

Such deduction in either case shall not,

however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the

2)

Denne nedsættelse kan dog i intet tilfælde

overstige den del af indkomstskatten eller formueskatten, beregnet inden nedsættelsen

deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in Serbia.

er givet, som kan henføres til den indkomst henholdsvis den formue, som kan beskattes i Serbien.

3)

Where a resident of Denmark derives income or owns capital which in accordance with the provisions of this Convention shall be taxable only in Serbia, Denmark may include this income or capital in the tax base, but shall allow as a deduction from the income tax or capital tax that part

of the income tax or capital tax which

is attributable to the income derived from Serbia or the capital owned in Serbia.

3)

Hvis en person, der er hjemmehørende

i Danmark, erhverver indkomst eller ejer formue, som efter bestemmelserne i denne overenskomst kun kan beskattes i Serbien, kan Danmark medregne denne indkomst i beskatningsgrundlaget, men skal nedsætte indkomstskatten eller formueskatten med den del, som kan henføres til den indkomst, der hidrører fra Serbien, eller den formue, der ejes i Serbien.


Article 24


Artikel 24


NON-DISCRIMINATION


IKKE-DISKRIMINERING

1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State

to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the

same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.

1. Statsborgere i en kontraherende stat skal ikke i den anden kontraherende stat kunne undergives nogen beskatning eller dermed forbundne krav, som er anderledes eller mere byrdefulde end

den beskatning og dermed forbundne krav, som statsborgere i denne anden stat under samme forhold, særligt med hensyn til hjemsted, er eller måtte blive undergivet. Uanset bestemmelserne i artikel 1 finder denne bestemmelse også anvendelse på personer, der ikke er hjemmehørende i en af eller begge de kontraherende stater.

2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that

other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.

2. Beskatningen af et fast driftssted, som et foretagende i en kontraherende stat har i den anden kontraherende stat, må ikke være mindre fordelagtig i denne anden stat end beskatningen af foretagender i denne anden stat ved udøvelse af samme virksomhed. Denne bestemmelse skal ikke kunne fortolkes som forpligtende en kontraherende stat til at indrømme personer, der er hjemmehørende i den anden kontraherende

stat, de personlige skattemæssige begunstigelser, lempelser og nedsættelser, som den som følge af ægteskabelig stilling eller forsørgerpligt over for familie indrømmer personer, der er hjemmehørende inden for dens eget område.

3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11,

or paragraph 6 of Article 12, apply, interest,

3. Medmindre bestemmelserne i artikel 9, artikel 11, stykke 7, eller artikel 12, stykke 6, finder anvendelse, kan renter, royalties og

royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident

of the first‑mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital

of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first‑mentioned State.

andre udbetalinger, der betales af et foretagende i en kontraherende stat til en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat,

fradrages ved ansættelsen af et sådant foretagendes skattepligtige fortjeneste under samme betingelser, som hvis de var blevet betalt til en person, der er hjemmehørende i den førstnævnte stat.


4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first‑mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first‑mentioned State are or may be subjected.

4. Foretagender i en kontraherende stat, hvis kapital helt eller delvis ejes eller kontrolleres, direkte eller indirekte, af en eller flere personer, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan ikke i den førstnævnte stat undergives nogen beskatning eller dermed forbundne krav, som er anderledes eller mere byrdefulde end den beskatning og dermed forbundne krav, som andre tilsvarende foretagender i den førstnævnte stat er eller måtte blive undergivet.

5. The provisions of this Article shall apply to the taxes referred to in Article 2.

5. Bestemmelserne i denne artikel finder anvendelse på de skatter, der er nævnt i artikel 2.

Article 25

Artikel 25

MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE

FREMGANGSMÅDEN VED INDGÅELSE AF GENSIDIGE AFTALER

1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention.

1. Hvis en person mener, at foranstaltninger truffet af en af eller begge de kontraherende stater for ham medfører eller vil medføre en beskatning, som ikke er i overensstemmelse med bestemmelserne i denne overenskomst, kan han, uanset hvilke retsmidler der måtte være foreskrevet i disse staters interne lovgivning, indbringe sin sag for den kompetente myndighed i den kontraherende stat, hvor han er hjemmehørende eller, hvis hans sag er omfattet af artikel 24, stykke 1, for den kompetente myndighed i den kontraherende stat, hvor han er statsborger. Sagen skal indbringes inden tre år fra den dag,

hvor der er givet ham den første underretning om den foranstaltning, der medfører en beskatning, som

ikke er i overensstemmelse med bestemmelserne i denne overenskomst.


2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with

the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.

2. Den kompetente myndighed skal, hvis indsigelsen forekommer den at være berettiget, og hvis den ikke selv kan nå frem til

en rimelig løsning, søge at løse sagen ved gensidig overenskomst med den kompetente myndighed i den anden kontraherende stat med henblik på at undgå beskatning, der ikke er

i overensstemmelse med denne overenskomst. Enhver indgået overenskomst skal gennemføres uden hensyn til, hvilke tidsfrister der er fastsat i de kontraherende staters interne lovgivning.

3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising

as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention.

3. De kontraherende staters kompetente myndigheder skal søge ved gensidig overenskomst at løse vanskeligheder eller tvivlsspørgsmål, der måtte opstå med hensyn til fortolkningen eller anvendelsen af denne overenskomst. De kan også forhandle om undgåelse af dobbeltbeskatning i tilfælde, som ikke er omhandlet i overenskomsten.

4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

4. De kontraherende staters kompetente myndigheder kan træde i direkte forbindelse med hinanden, herunder gennem en fælles kommission bestående af dem selv eller deres repræsentanter, med henblik på indgåelse af en overenskomst i overensstemmelse med de foregående stykker.

Article 26

Artikel 26

EXCHANGE OF INFORMATION

UDVEKSLING AF OPLYSNINGER

1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is forseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed

on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.

1. De kontraherende staters kompetente myndigheder skal udveksle sådanne oplysninger, som må forventes at være af betydning for gennemførelsen af bestemmelserne i denne overenskomst eller for administrationen eller håndhævelsen af de kontraherende staters interne lovgivning vedrørende skatter af enhver art

eller betegnelse, som pålægges på vegne af de kontraherende stater eller deres politiske

underafdelinger eller lokale myndigheder, for så vidt som denne beskatning ikke strider mod overenskomsten. Udvekslingen af oplysninger er

ikke begrænset af artikel 1 og 2.

2. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic

laws of that State and shall be disclosed

only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

2. Alle oplysninger, der modtages af en kontraherende stat, skal behandles som hemmelige på samme måde som oplysninger, der er tilvejebragt i henhold til denne stats interne lovgivning og

må kun meddeles til personer eller myndigheder (herunder domstole og forvaltningsmyndigheder), der er beskæftiget med ligning, opkrævning, inddrivelse, håndhævelse eller retsforfølgning med hensyn til, eller klageafgørelser i forbindelse

med de skatter, der er nævnt i stykke 1,

eller ved tilsynsopgaver i forbindelse hermed. Sådanne personer eller myndigheder må kun benytte oplysningerne til de nævnte formål.

De kan meddele oplysningerne under offentlige retshandlinger eller i retsafgørelser.

3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

3. Bestemmelserne i stykke 1 og 2 kan i intet tilfælde fortolkes således, at der pålægges en kontraherende stat en pligt til:

1)

to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting

State;

1)

at udføre forvaltningsakter, der strider mod denne eller den anden kontraherende stats lovgivning og forvaltningspraksis,

2)

to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the

other Contracting State;

2)

at meddele oplysninger, som ikke kan indhentes i henhold til denne eller den anden kontraherende stats lovgivning eller

almindelige forvaltningspraksis,

3)

to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).

3)

at meddele oplysninger, som ville røbe nogen erhvervsmæssig, forretningsmæssig, industriel, kommerciel eller faglig hemmelighed eller fremstillingsmetode, eller oplysninger, hvis offentliggørelse ville stride mod almene interesser (ordre public).

4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.

4. Hvis en kontraherende stat anmoder om oplysninger efter denne artikel, skal den anden kontraherende stat iværksætte foranstaltninger for at indhente de ønskede oplysninger, selv om denne anden stat ikke måtte have behov for

disse oplysninger til egne skattemæssige formål. Forpligtelsen i det foregående punktum er med forbehold for begrænsningerne i stykke 3, men i intet tilfælde gør sådanne begrænsninger det muligt for en kontraherende stat at undlade at levere oplysninger alene med den begrundelse, at denne stat ikke selv har nogen skattemæssig interesse i

sådanne oplysninger.


5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to

decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

5. I intet tilfælde kan bestemmelserne i stykke 3 fortolkes således, at de gør det muligt for en

kontraherende stat at afslå at meddele oplysninger, blot fordi oplysningerne skal indhentes hos en bank, anden finansiel institution, repræsentant eller person, som optræder som bemyndiget eller som formynder, eller fordi oplysningerne drejer sig om ejerforhold i en person.

Article 27

Artikel 27

MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS


AND CONSULAR POSTS

MEDLEMMER AF DIPLOMATISKE REPÆRSENTATIONER OG KONSULÆRE EMBEDER

Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions

or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Intet i denne overenskomst berører de skattemæssige begunstigelser, som medlemmer af diplomatiske repræsentationer eller konsulære embeder nyder i henhold til folkerettens almindelige regler eller særlige aftaler.

Article 28

Artikel 28

ENTRY INTO FORCE

IKRAFTTRÆDEN

1. Each of the Contracting States shall notify in writing to other of the completion of the procedure required by its law for the entry into force of this Convention.

1. De kontraherende stater skal skriftligt underrette hinanden om afslutningen af de procedurer,

der foreskrives i deres lovgivning for, at overenskomsten kan træde i kraft.

2. This Convention shall enter into force on the date of the later of these notifications and shall thereupon have effect for taxable years beginning on or after the first day of January in the year next following the year of the entry into force of the Convention.

2. Denne overenskomst træder i kraft på datoen for den sidste af disse underretninger, og den har herefter virkning for skatteår, som begynder den 1. januar eller senere i det år, der følger det år, hvor overenskomsten træder i kraft.

3. The Convention between the Socialist Federal Republic of Yugoslavia and the Kingdom of Denmark for the Avoidance of Double Taxation with Respect to Taxes on Income and on

Capital signed at Belgrade on 19 March 1981, shall terminate in relations between Serbia and Denmark upon the entry into force of this Convention, and its provisions shall cease to have effect on the date on which this Convention

becomes effective.

3. Overenskomsten mellem Den Socialistiske Forbundsrepublik Jugoslavien og Kongeriget Danmark til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter, undertegnet i Beograd den 19. marts 1981, ophæves i forholdet mellem Serbien og Danmark ved ikrafttrædelsen af denne overenskomst, og dens bestemmelser ophører med at have virkning fra det tidspunkt, hvor denne overenskomst får virkning.

Article 29

Artikel 29

TERMINATION

OPSIGELSE

This Convention shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate the Convention, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year after the expiry of five years from the date on which the Convention enters into force. In such case, the Convention shall cease to have effect for taxable years beginning on or after the first day of January in the calendar year next following the year in which the notice of termination has been given.

Denne overenskomst skal forblive i kraft, indtil den opsiges af en kontraherende stat. Hver af de kontraherende stater kan opsige overenskomsten efter udløbet af et tidsrum på fem år fra datoen for overenskomstens ikrafttræden ved ad diplomatisk vej at give den anden kontraherende stat skriftlig underretning om opsigelsen mindst seks måneder før udløbet af et kalenderår. I så fald skal denne overenskomst ophøre med at have virkning for skatteår, som begynder den 1. januar eller senere

i det kalenderår, der følger det år, hvor underretning om opsigelse er givet.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Convention.

TIL BEKRÆFTELSE HERAF har de

undertegnede, dertil behørigt befuldmægtigede, underskrevet denne overenskomst.

DONE in two originals at Copenhagen this 15th day of May 2009, in the English language, both originals being equally authentic.

Udfærdiget i to eksemplarer i København den

15. maj 2009 på engelsk. Begge eksemplarer har samme gyldighed.

FOR THE GOVERNMENT OF

FOR KONGERIGET DANMARKS

THE KINGDOM OF DENMARK

REGERING

Xxx Xxxx Xxxxxx

Xxx Xxxx Xxxxxx


FOR THE GOVERNMENT OF


FOR REPUBLIKKEN SERBIENS

THE REPUBLIC OF SERBIA

REGERING

Xxx Xxxxxxx

Xxx Xxxxxxx


Xxxxxxxxxxxxxx trådte i medfør af artikel 28 i kraft den 18. december 2009. Overenskomsten omfatter ikke Kosovo, som blev anerkendt af Danmark som en selvstændig stat den 21. februar 2008.


Skatteministeriet, den 15. januar 2010

Xxxxxxxx Xxxxxx

Document Metadata

Filed: September 6th, 2021