Criterios de Selección
Pemex Exploración y Producción
Revisión de Pasivos con Proveedores y Contratistas Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 16-6-90T9G-02-0466 466-DE
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos por la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera del pasivo con "Proveedores y Contratistas", para verificar que todas las obligaciones contraídas se registraron, conforme a las disposiciones legales y normativas.
Alcance
CUENTAS DE BALANCE | |
Miles de Pesos | |
Universo Seleccionado | 63,405,217.8 |
Muestra Auditada | 38,915,753.6 |
Representatividad de la Muestra | 61.4% |
Del saldo reportado en las cuentas contables 2102 "Proveedores nacionales", 2109 "Proveedores extranjeros", 2118 "Contratistas nacionales" y 211801 "Contratistas extranjeros", por 63,405,217.8 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2016, se seleccionaron para su revisión 38,915,753.6 miles de pesos (61.4%), que se corresponden con el saldo de 4 proveedores y 24 contratistas nacionales de PEMEX Exploración y Producción (PEP), como se muestra a continuación:
INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos) | ||||
Cuenta | Concepto | Proveedores o contratistas | Importe | % |
2102 | Proveedores nacionales | 4 | 5,148,734.8 | 13.2 |
2118 | Contratistas nacionales | 24 | 33,767,018.8 | 86.8 |
Total | 28 | 38,915,753.6 | 100.0 | |
FUENTE: Integración de saldos de las cuentas contables 2102 y 2118 al 31 de diciembre de 2016. | ||||
Asimismo, se revisó la integración del saldo de la cuenta 400295 "Acreedor por retención", por 802,884.8 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2016, donde se registraron con carácter provisional, las retenciones por penalizaciones a contratistas.
Adicionalmente, se revisó la cuenta 2401 "Materiales recibidos a precio estimado", con un saldo por 6,372,168.2 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2016, en la que PEP registró los bienes y servicios en trámite de pago, o que se encontraban pendientes de cubrir algún requisito de la documentación soporte; se revisó el 10.0%, por 637,216.8 miles de pesos.
Antecedentes
El 18 de noviembre de 2014, mediante el acuerdo CA-128/2014, el Consejo de Administración de Petróleos Mexicanos (CAPEMEX) aprobó la primera reorganización corporativa de Petróleos Mexicanos y sus empresas productivas subsidiarias y filiales, así como la transformación del Organismo Subsidiario PEMEX Exploración y Producción en la Empresa Productiva Subsidiaria de Exploración y Producción, con personalidad jurídica y patrimonio propio, cuya finalidad es generar valor económico y rentabilidad para el Estado Mexicano; tiene por objeto exclusivo la exploración y extracción del petróleo y de los carburos de hidrógeno sólidos, líquidos o gaseosos, en el territorio nacional, en la zona exclusiva del país y en el extranjero.
Con el acuerdo CA-013/2016, del 26 de febrero de 2016, el CAPEMEX aprobó el ajuste del presupuesto de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias (EPS), con una disminución de 100,000,000.0 miles de pesos, así como la adecuación presupuestal para ese ejercicio; asimismo, con el acuerdo CA-019/2016, del 4 xx xxxxx de 2016, autorizó negociar y acordar la modificación de los contratos, suspensiones y terminaciones anticipadas necesarias, por lo que se integraron grupos de trabajo por línea de negocio, que definieron los criterios y determinaron la estrategia para la renegociación de los contratos.
El 24 de septiembre de 2015, el CAPEMEX aprobó la modificación de los "Lineamientos Generales de Tesorería", con el cambio en la condición de pago a los proveedores, que pasó de 7, 15 o 20 días naturales, en función del importe total de la adquisición u obra, a 180 días naturales; dicho ajuste tuvo el objetivo de optimizar los recursos financieros de la empresa, para garantizar la viabilidad de sus operaciones, así como dar certeza a los proveedores en la fecha de sus pagos.
Resultados
1. Evaluación del marco normativo
Se constató que Petróleos Mexicanos (PEMEX) y PEMEX Exploración y Producción (PEP) contaron durante el ejercicio 2016, con sus estatutos orgánicos, publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 28 xx xxxxx de 2015 y 3 de julio de 2015, respectivamente, aprobados por su Consejo de Administración, donde se estableció su estructura y organización básica, así como las funciones de las áreas.
Por otra parte, se constató que PEMEX contó con el Manual de Organización de Estructura Básica de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas del Estado Subsidiarias, con clave MOEB-800-73100-16, el cual fue actualizado en enero de 2016, autorizado y registrado el 11 xx xxxxx de 2016.
Adicionalmente, para normar los procesos relativos a la gestión financiera de pasivos con proveedores y contratistas, la entidad fiscalizada contó con la siguiente normativa:
Lineamientos generales de tesorería para Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias, autorizados por el CAPEMEX, mediante el acuerdo CA- 196/2015, del 24 de septiembre de 2015.
Catálogo de cuentas, autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, vigente a partir del 1 xx xxxxx de 2015.
Matriz contable presupuestal, número 3 "Registro y pago de facturas a contratistas y proveedores".
Catálogo de posiciones financieras para aplicación en el Sistema de Aplicación y Productos (SAP), vigente en 2016.
Procedimiento administrativo para la determinación y obtención del arqueo del pasivo circulante número 200-74000-PA-021, autorizado en 2011, por el encargado de despacho de la Gerencia de Recursos Financieros.
Sin embargo, se observó que este último procedimiento no está actualizado, dado que existen cambios en la estructura organizacional y su Anexo 1 "Proceso y programa de trabajo para el arqueo del pasivo circulante 2011-2012" es específico para el cierre del ejercicio 2011, en incumplimiento del apartado número 4 "Actualización" del propio manual.
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcionó oficio mediante el cual informó que el "Procedimiento administrativo para la determinación y obtención del arqueo del pasivo circulante" 232- 74100-PA-021, fue actualizado y autorizado, por la Gerencia de Recursos Financieros de la extinta subsidiaria PEP en octubre de 2013 y registrado el 26 xx xxxxx de 2014, el cual sustituyó al procedimiento observado; sin embargo, el citado apartado de "Actualización", establece el periodo de un año para actualizar el documento a partir de la fecha de implementación, por lo que se observó que es necesaria su actualización, por lo que la observación persiste.
16-6-90T9N-02-0466-01-001 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos implemente los mecanismos de control y supervisión, con objeto de que con motivo de los ajustes a la estructura orgánica de la Dirección Corporativa de Finanzas, se revise, actualice, autorice y difunda el "Procedimiento administrativo para la determinación y obtención del arqueo del pasivo circulante", a fin de garantizar que los procedimientos que regulan las operaciones del área se encuentren actualizados y vigentes.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
2. Presentación de Estados Financieros
Se comprobó que los saldos reportados en el rubro de "Proveedores" y de "Cuentas y gastos acumulados por pagar" de los Estados Financieros Dictaminados de PEMEX Exploración y Producción, al 31 de diciembre de 2016, por 13,222,616.2 miles de pesos y 75,559,733.3 miles de pesos, respectivamente, se correspondieron con los reportados en la Balanza de comprobación y con la integración de sus auxiliares contables; de la suma de las cifras anteriores, 63,405,217.8 miles de pesos (universo seleccionado), se reportaron en el rubro de "Proveedores", las cuentas
2102 "Proveedores nacionales" y 2109 "Proveedores extranjeros", por 8,956,544.8 miles de pesos y en el rubro de "Gastos acumulados por pagar", las cuentas 2118 "Contratistas nacionales" y 211801 "Contratistas extranjeros", por 54,448,673.0 miles de pesos.
Asimismo, se verificó que el registro contable del saldo pendiente de pago a los 4 proveedores y 24 contratistas, al 31 de diciembre de 2016, por 38,915,753.6 miles de pesos, de la muestra seleccionada, se abonó en las cuentas 2102 "Proveedores nacionales" y 2118 "Contratistas nacionales", en el Sistema de Aplicación y Productos (SAP).
3. Adeudos por Ejercicios Fiscales Anteriores
Se identificó que PEMEX no envió, sino hasta el 00 xx xxxxxxx xx 0000, xx "Xxxxxxx xxx Xxxxxx Circulante 2016-2017 del gasto programable de operación e inversión de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias" a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), por 73,240,556.9 miles de pesos, el cual incluyó 57,840,025.1 miles de pesos (79.0%), de PEP; sin embargo, la SHCP debió recibirlo antes del último día hábil de febrero.
Con el análisis de la base de datos de los Adeudos Fiscales de Ejercicios Anteriores de PEP, por 57,840,025.1 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2016, se constató que 32,615,434.3 miles de pesos corresponden a los 28 proveedores y contratistas de la muestra, con un saldo por 38,915,753.6 miles de pesos, lo que resulta en una diferencia de 6,300,319.3 miles de pesos, integrada por el saldo de un proveedor, por 6,588,281.1 miles de pesos de ejercicios anteriores, no incluido en la base de datos antes mencionada para pago en 2017 (como se detalla en el Resultado Núm. 9), disminuido en 287,961.8 miles de pesos, por descuentos, sanciones y penalizaciones registradas en el pasivo hasta su aplicación en 2017.
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcionó oficio con el que manifestó que el retraso en la entrega de la información a la SHCP fue debido a la alta rotación del personal de las distintas áreas que participan en la integración y revisión de la información, aunado a la implementación de cambios en el proceso de arqueo, el cual requirió periodos de capacitación y soporte adicionales. Asimismo, remitió los oficios donde el Gerente de Presupuestación indica internamente que la fecha límite para informar a la SHCP es el 21 de febrero de 2017; el oficio del 28 de febrero de 2017, con el que PEP entregó su pasivo circulante 2016-2017 a la Gerencia de Presupuestación, así como el oficio de entrega por PEMEX a la SHCP el mismo 28 de febrero de 2017; al respecto, no obstante que la entidad estableció las fechas de entrega, no se cumplió con el plazo establecido por la SHCP, por lo que la observación persiste.
16-6-90T9N-02-0466-01-002 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos implemente mecanismos de control y supervisión, a fin de garantizar que el pasivo circulante del gasto programable de operación e inversión de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias (EPS), se informe a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos y plazos establecidos en la normativa.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
4. Obligaciones reales de pago
Se verificó que el saldo de los 28 proveedores y contratistas seleccionados como muestra, por 38,915,753.6 miles de pesos, fue sustentado en 172 contratos formalizados, de los cuales 66 fueron adjudicados mediante Licitación Pública Internacional con Tratados Internacionales, 60 por Adjudicación Directa, 26 por de Licitación Pública Internacional, 18 por Licitación Pública Nacional y 2 por invitación a cuando menos tres personas, en ejercicios anteriores del 2016, correspondientes a la prestación de servicios de arrendamiento de equipos de perforación y de embarcaciones, servicios de mantenimiento xx xxxxx, mantenimiento de instalaciones xxxxx fuera, transporte e instalación de plataformas, entre otros, así como la adquisición de bienes, que se encontraron contabilizados, registrados como devengados y pendientes de pago al 31 de diciembre de 2016, con la cuenta por pagar correspondiente.
Por otra parte, como resultado del ajuste de 100,000,000.0 miles de pesos del presupuesto de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias, autorizado con el acuerdo CA-013/2016, en la sesión extraordinaria 905, del 00 xx xxxxxxx xx 0000, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx 906, del 4 xx xxxxx de 2016, el CAPEMEX autorizó negociar y acordar la modificación de los contratos, suspensiones y terminaciones anticipadas, lo que fue documentado en el Reporte Negociaciones 2016, el cual detalla que se conformaron Grupos de Trabajo de Negociaciones (GTN), que definieron los criterios, determinaron la estrategia para la renegociación de los contratos, y coordinaron las negociaciones con las empresas que representaban el 80.0 % del gasto, se integraron los acuerdos alcanzados con proveedores y contratistas y se formalizaron.
Asimismo, los GTN contaron con Reglas de Operación de las Negociaciones para determinar la continuidad, suspensión o terminación anticipada de los contratos, en cumplimiento del acuerdo CAAOS-006/16 de la sesión extraordinaria 010, del 17 xx xxxxx de 2016.
Respecto de la muestra auditada de los 28 proveedores y contratistas, se constató que 122 contratos fueron negociados por los GTN, y contaron con expedientes de dichas negociaciones, integrados con los oficios de invitación hasta la cédula de acuerdo y convenios, de lo que se comprobó que los principales acuerdos fueron suspensión temporal total sin costo para la entidad, ampliación del plazo de ejecución del contrato, descuentos con vigencia de un año y aplicación de partidas específicas del catálogo de partidas, entre otros, que se formalizaron mediante convenios modificatorios.
5. Pago a proveedores del saldo al cierre del ejercicio 2016
Se comprobó que la entidad fiscalizada pagó 32,435,498.6 miles de pesos (83.3% de la muestra por 38,915,753.6 miles de pesos), durante el primer semestre de 2017, a los que se aplicaron descuentos por sanciones y penalizaciones, por 3,636,978.9 miles de pesos.
Del saldo pendiente de pago, por 6,480,255.0 miles de pesos, se identificó que 6,480,257.1 miles de pesos correspondieron a un proveedor, y -2.1 miles de pesos, son descuentos no aplicados, sin que a la fecha de la revisión la entidad fiscalizada remitiera la documentación que sustentara los motivos por los que está pendiente dicha aplicación, como se señala en el Resultado Núm. 9.
Al respecto, se seleccionaron pagos, por 9,842,789.8 miles de pesos (25.3% de la muestra por 38,915,753.6 miles de pesos), de los que se verificó que la entidad fiscalizada contó con la
documentación comprobatoria, consistente en Codificación de Pagos y Descuentos (COPADES), documentos compensatorios, facturas y testigos de pago (mediante instituciones bancarias y Sistema de Compensación de Adeudos entre Entidades y Dependencias de la Administración Pública Federal); asimismo, se comprobó que las erogaciones correspondieron al presupuesto devengado y no pagado al 31 de diciembre de 2016, y que se registraron en el Estado del Ejercicio Presupuestal del Gasto como pago de pasivos de ejercicios anteriores en el ejercicio 2017 y dentro de su flujo de efectivo.
6. Deficiencias en el control, conciliación y depuración de la subcuenta "Acreedor por retención"
En el análisis de la cuenta 2118 "Contratistas nacionales", con saldo al 31 de diciembre de 2016, por 53,911,004.6 miles de pesos, se identificó la subcuenta número 400295 "Acreedor por retención", por 802,884.8 miles de pesos; dicho saldo representa el total de retenciones provisionales por concepto de penalizaciones pendientes de registrarse como definitivas o realizar la devolución al contratista sancionado, por haberse regularizado en las respectivas estimaciones; sin embargo, se observó que su registro es genérico, con base en la información incluida en el documento denominado Codificación de Pagos y Descuentos (COPADE), por lo que desde esta subcuenta no es posible obtener la integración por número o nombre de proveedor o contratista, contrato, factura u otro documento.
Al respecto, se observó que el saldo de la subcuenta, por 802,884.8 miles de pesos, presentó registros, por 587,652.3 miles de pesos (73.2%), integrado por 6,015 registros, que datan de 2009 a 2015, sin que se haya conciliado con el contratista o revisado que el incumplimiento se haya subsanado a fin de depurar sus registros. Al respecto, la entidad fiscalizada señaló que las áreas financieras no han recibido instrucciones, para que las retenciones sean devueltas al contratista o, en su caso, sean reconocidas como acreedoras a una sanción definitiva, por lo que se solicitaron confirmaciones a las áreas operativas, a fin de que ratifiquen la vigencia de las retenciones registradas o instruyan su devolución a los contratistas. Asimismo, reportó que a la fecha (septiembre de 2017) se han aplicado 99,849.9 miles de pesos (12.4%) de la subcuenta 400295 y se encuentran en proceso de revisión o depuración 703,034.8 miles de pesos (87.6%).
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcionó oficio con el que se instruyeron los mecanismos de control para la verificación y seguimiento de la subcuenta 400295 "Acreedor por retención", como parte del proceso de control de la información financiera a cargo de cada Enlace Ejecutivo de Finanzas Regional de PEP, que incluye actividades como mantener actualizada la integración del saldo, así como controlar la vigencia de las retenciones efectuadas y su aplicación mediante oficios al supervisor de los contratos; además, la Dirección Operativa de Procura y Abastecimiento (DOPA) informará mensualmente de los contratos finiquitados a fin de aplicar o devolver las retenciones; asimismo, informó que implementará un programa de trabajo para depurar las partidas con antigüedad superior de 180 días y de naturaleza contraria, con fecha de término al 26 de enero de 2018, en el que se establecen las actividades por realizar, plazos y responsables; además, señaló que a octubre de 2017, el importe aplicado, o en su caso, depurado, asciende a 246,748.0 miles de pesos (30.7% de 802,884.8 miles de pesos) y se encuentran en proceso de revisión o depuración 556,136.7 miles de pesos (69.3%), sin que se haya remitido evidencia documental que lo compruebe; además, los mecanismos de
control y seguimiento, así como el programa de trabajo proporcionados, no cuentan con la firma de todas las áreas responsables, lo que no garantiza su seguimiento ni cumplimiento.
Por estos hechos, y toda vez que corresponden a un ejercicio diferente del de la revisión, se emitió el oficio número DGAFF "C"/"C3"/023/2018, del 12 de enero de 2018, con el que se dio vista a la Unidad de Responsabilidades en Petróleos Mexicanos, de las irregularidades de ejercicios anteriores a 2016, relacionada con la falta de conciliación y depuración del saldo, por 587,652.3 miles de pesos, de la cuenta 400295 "Acreedor de retención", integrado por 6,015 registros para que, en el ámbito de sus atribuciones, realice las gestiones que resulten procedentes.
16-6-90T9N-02-0466-01-003 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos, en coordinación con PEMEX Exploración y Producción, implemente los mecanismos de control y supervisión, y formalice el programa de trabajo con fechas compromiso, actividades y designación de responsables y acciones con objeto de la depuración de la subcuenta 400295 "Acreedor por retención", a fin de asegurar que los saldos sean reales, confiables y oportunos, en cumplimiento de la normativa.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
7. Bienes y servicios recibidos en proceso de formalización de pago
XXX registró en la cuenta 2401 "Materiales recibidos a precio estimado", con un saldo de 6,372,168.2 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2016, los bienes y servicios en trámite de pago, o los que se encontraban pendientes de cubrir algún requisito de la documentación soporte.
Respecto del saldo de la cuenta, se verificó que se integró por un saldo acreedor, por 8,396,055.3 miles de pesos y un saldo deudor, por 2,023,887.1 miles de pesos; de este último, se indicó que 2,021,171.9 miles de pesos corresponden a PEMEX Perforación y Servicios (PPS), debido a la desincorporación del Departamento de Perforación, ya que a la fecha no existe un contrato en SAP para los trabajos de la nueva EPS y su proceso de configuración continúa, y de la diferencia, por 2,715.2 miles de pesos, faltó documentar e informar su situación.
A septiembre de 2017, la entidad informó que los proveedores y contratistas ingresaron para pago facturas, por 7,962,357.9 miles de pesos, del saldo de diciembre de 2016, por lo que dicho saldo fue transferido a las cuentas de proveedores y contratistas; asimismo, queda pendiente de aplicar y depurar un saldo acreedor, por 433,697.5 miles de pesos, y un saldo deudor, por 2,023,887.1 miles de pesos; sin embargo, no proporcionó la documentación soporte, que compruebe y justifique el estatus de los registros que integran el saldo de la cuenta.
Después de la Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada remitió un programa de depuración de las partidas pendientes de aplicar, de naturaleza contraria, así como las partidas a cargo de PPS, en el que detallan actividades, plazo y responsables de la identificación de partidas para su aplicación, seguimiento de las partidas no compensadas y aplicación de los registros con antigüedad superior para su depuración, con fecha de término al 9 de febrero de 2018; además, informó de los
mecanismos de control para la verificación y seguimiento de partidas abiertas en la cuenta 2401 "Materiales recibidos a precio estimado", se desarrollarán como parte del proceso de control de la información financiera a cargo de cada Enlace Ejecutivo de Finanzas Regional, que incluye diversas área financieras; sin embargo, en los documentos remitidos no se observa la firma de los responsables de todas las áreas, lo que no garantiza su seguimiento ni cumplimiento.
16-6-90T9N-02-0466-01-004 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos, en coordinación con PEMEX Exploración y Producción, implemente mecanismos de control y supervisión, y dé cumplimiento del programa de trabajo y sus actividades, establecidas en las fechas compromiso por los responsables de su atención y seguimiento, con objeto de la depuración de la cuenta 2401 "Materiales recibidos a precio estimado", a fin de asegurar que los saldos sean reales, confiables y oportunos, en cumplimiento de la normativa.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
8. Circularización de saldos a proveedores y contratistas
Para confirmar los saldos registrados contablemente por PEP al 31 de diciembre de 2016, por 38,915,753.6 miles de pesos, la ASF emitió 28 oficios de solicitud de información a 4 proveedores y 24 contratistas nacionales; de las respuestas, se constató que en 13 empresas, los saldos coincidieron con los registrados por PEP, por 11,062,741.9 miles de pesos; el análisis de la respuesta de un contratista, con un saldo por 6,588,281.1 miles de pesos, se detalla en el Resultado Núm. 9; de los restantes 14, que confirmaron un saldo por 21,701,107.8 miles de pesos, se determinó una diferencia de más por 436,377.2 miles de pesos, que representó el 2.1%, respecto del saldo registrado por PEP, por 21,264,730.6 miles de pesos.
De lo anterior, se comprobó que las diferencias se corresponden con facturas que reportaron los proveedores y contratistas, como cuentas a cargo de PEP, las cuales no fueron consideradas por la entidad fiscalizada, así como por descuentos por sanciones y penalizaciones que constan en los registros de PEP, y que el proveedor no reportó en su integración de cuentas por cobrar.
Por otra parte, se identificaron diferencias de hasta el 90.0% entre el monto de las facturas, reportadas por tres proveedores o contratistas, y el importe registrado por PEP, los cuales se corroboraron en el verificador de comprobantes fiscales digitales de Internet. Al respecto, la entidad fiscalizada informó que los proveedores que reportaron estas diferencias están inscritos en el Programa xx Xxxxxxx Productivas, formalizado mediante un Convenio de Colaboración entre PEMEX y Nacional Financiera, S.N.C., cuyo objetivo es apoyar a los proveedores y contratistas para la obtención de financiamiento mediante factoraje o descuento electrónico de documentos; asimismo, se remitió la documentación que sustentó la inscripción de los proveedores y contratistas al programa, la cesión de las cuentas por pagar a algún intermediario financiero y la transferencia en las cuentas bancarias autorizadas en los plazos establecidos a la presentación de la facturas, por los montos registrados en las COPADE.
Después de la Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada informó que, como parte de las actividades de control, en 2017 empezó a desarrollar un proceso de conciliación de saldos con proveedores y contratistas por contrato, de lo que remitió ejemplos, firmados por los supervisores del contrato, por parte de PEP y del Proveedor o Contratista. Por otra parte, remitió oficio en el que se detallan los mecanismos de control para conciliar saldos, en el que se incluyen actividades y áreas responsables, con la finalidad de fortalecer el control interno y reportar información financiera veraz y confiable; sin embargo, dicho documento carece de las firmas de las áreas que intervienen en su seguimiento y cumplimiento; además, falta la difusión de la implementación de los mecanismos de control y el proceso de conciliación de saldos por contrato, que garanticen su cumplimiento.
16-6-90T9N-02-0466-01-005 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos y PEMEX Exploración y Producción implementen los mecanismos de control para la conciliación de saldos de proveedores y contratistas, así como que el proceso de conciliación de saldos por contrato, sea formalizado y difundido en las áreas responsables de su atención, con la finalidad de reportar información financiera veraz y oportuna.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
9. Falta de programa de pago del saldo del contratista 311620
Con la circularización del saldo del contratista 311620, al 31 de diciembre de 2016, por 6,588,281.1 miles de pesos, equivalente a 394,839.6 miles de dólares (al tipo de cambio aplicable a las fechas en que se efectuaron los registros), que representa el 16.9% de la muestra, se constató que el citado contratista reportó un importe por cobrar a PEP, por 858,586.8 miles de dólares.
Con el análisis de la información proporcionada, se constató que el importe confirmado por el contratista, por 858,586.8 miles de dólares1; correspondió al saldo del Contrato de Obra Pública Financiada 424507806, del 3 xx xxxxx de 2007, el cual migró a un Contrato Integral de Exploración y Producción (CIEP), por 469,060.6 miles de dólares, el 28 de diciembre de 2012, la entidad fiscalizada informó que no hay registros para pago, ya que está sujeto al flujo de efectivo disponible, que es de vigencia anual y no es acumulable, conforme a sus condiciones contractuales.
Respecto de los 6,480,257.1 miles de pesos equivalentes a 389,526.2 miles de dólares restantes, valuados al tipo de cambio de registro de cada operación, se comprobó que corresponden al adeudo de años anteriores a cargo de PEP del mismo contrato, registrados en diciembre de 2015, por pagar en 4 años, conforme a suficiencia presupuestal, del cual no se contó con un programa para el cumplimiento del pago, por ser un compromiso financiero a largo plazo y su efecto presupuestal tendrá lugar cuando PEP establezca la fecha de pago.
1 Algunas cifras presentadas en el resultado no muestran una conversión a moneda nacional, en virtud de ser de carácter informativo.
Asimismo, se comprobó que XXX registró en diciembre de 2016, 5,313.4 miles de dólares, equivalentes a 108,024.0 miles de pesos (al tipo de cambio aplicable a las fechas en que se efectuaron los registros), que correspondieron a 2 facturas por concepto de intereses de noviembre, por 40.0 miles de dólares y amortización de diciembre de 2016, por 5,273.4 miles de dólares, pagados en enero de 2017; sin embargo, no se proporcionó la documentación soporte del cálculo de dichos importes.
16-6-90T9N-02-0466-01-006 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos y PEMEX Exploración y Producción elaboren un programa con objeto de cumplir con el pago al acreedor 311620, del contrato 424507806, con saldo de 6,588,281.1 miles de pesos, en la cuenta 2118 "Contratistas nacionales"; asimismo, proporcionen la tabla de amortización y determinación de los intereses pagados en enero de 2017 por 108,024.0 miles de pesos, a fin de garantizar que se presentó información financiera real y oportuna.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
10. Antigüedad de saldos
Con el análisis del saldo de las cuentas contables 2102 "Proveedores nacionales" y 2118 "Contratistas nacionales", se comprobaron saldos pendientes de pago con antigüedad superior de 180 días, así como con saldo deudor, es decir, contrario a su naturaleza, como se detalla a continuación:
SALDOS DE LAS CUENTAS POR PAGAR CON ANTIGÜEDAD SUPERIOR DE 180 DÍAS, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016.
(Miles de pesos)
2102 Proveedores Nacionales 2118 Contratistas Nacionales Total No. de
proveedores | contratistas | y contratistas | |||||||||
Saldos deudores | |||||||||||
2003-2014 | 54.2 | 3 | 141.0 | 3 | 195.2 | 6 | |||||
2015 | 0.0 | 0 | 0.0 | 0 | 0.0 | 0 | |||||
2016 | 0.0 | 0 | 1,899.5 | 3 | 1,899.5 | 3 | |||||
Total | 54.2 | 3 | 2,040.5 | 6 | 2,094.7 | 9 | |||||
Saldos acreedores 1999-2014 | 7.0 | 2 | 13,415.3 | 3 | 13,422.3 | 5 | |||||
2015 | 13,528.8 | 2 | 46,416.0 | 9 | 59,944.8 | 11 | |||||
2016 | 671.9 | 1 | 25,926.5 | 121 | 26,598.4 | 9 | |||||
Total | 14,207.7 | 5 | 85,757.8 | 20 | 99,965.5 | 25 | |||||
Año
Importe No. de
Importe No. de
Importe
proveedores
FUENTE: Auxiliares de las cuentas 2102 Proveedores Nacionales y 2118 Contratistas Nacionales, al 31 de diciembre de 2016. NOTA 1: De 4 contratistas también se reportaron saldos anteriores a 2016.
La entidad fiscalizada informó de los saldos deudores y con antigüedad mayor de 180 días por
54.2 miles de pesos, de la cuenta 2102, que 18.4 miles de pesos, corresponden a documentos
pendientes de anulación o depuración y 35.8 miles de pesos son una deductiva que no se relacionó con la cuenta por pagar del proveedor, y a septiembre de 2017 no se ha localizado la compañía para su aplicación, y de la cuenta 2118 por 2,040.5 miles de pesos, 1,999.6 miles de pesos, son de documentos pendientes de anular y depurar, pero por limitaciones del SAP, no ha sido posible su cancelación y 40.9 miles de pesos son retenciones a un contratista por un embargo, del cual se encuentran pendientes las acciones procedentes por el área jurídica.
De los saldos acreedores, con antigüedad superior de 180 días, de la cuenta 2102 por 14,207.7 miles de pesos, se informó que 14,206.5 miles de pesos fueron bloqueados para pago por juicios de embargo y 1.2 miles de pesos están xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, x xx xx xxxxxx 0000 por 85,757.8 miles de pesos, 75,137.1 miles de pesos, fueron bloqueados para pago por embargo u orden judicial; 10,532.3 miles de pesos fueron pagados en 2017, pero no se remitió la documentación soporte; 87.0 miles de pesos corresponden a una provisión pendiente de revisar para su aplicación o depuración, y 1.4 miles de pesos son de una partida pendiente de depurar, debido a un error de registro.
Después de la Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada remitió un programa de trabajo para depurar las partidas con antigüedad mayor de 180 días, por 99,965.5 miles de pesos y que en algunos casos presentan saldos contrarios a su naturaleza, por 2,094.7 miles de pesos, en el que indicaron las actividades y los responsables, con fecha de inicio del 10 de noviembre y término del 19 de diciembre de 2017; sin embargo, no se proporcionó la evidencia de la formalización del programa de trabajo con las áreas responsables de ejecutarlo ni de su implementación.
Asimismo, con nota informativa, del 6 de noviembre de 2017, se indicó que se empezó a desarrollar un proceso de conciliación de saldos con proveedores y contratistas por contrato, y remitió la emisión de los "Mecanismos de control para conciliación de saldos con Proveedores y Contratistas"; asimismo, como parte del proceso de control de la información financiera en el ámbito de cada Enlace Ejecutivo de Finanzas Regional, se emitieron los "Mecanismos de control para verificación y seguimiento de las Cuentas 2102 Proveedores Nacionales, 2109 Proveedores Extranjeros, 2118 Contratistas Nacionales y 211801 Contratistas extranjeros", los cuales se adjuntaron y difundieron, con oficio del 6 de noviembre de 2017, de acuerdo con la lista de acuses del documento; sin embargo, faltó remitirla al Jurídico Regional, área que también participa en dicho proceso; asimismo, para acreditar las conciliaciones de saldos, se enviaron 25 formatos de "Compulsa Mensual del Contrato" con los que confirman con el proveedor las estimaciones registradas en el SAP, pero no se adjuntó el soporte de dichos registros. Por lo anterior, la observación persiste.
Por estos hechos, y toda vez que corresponden a un ejercicio diferente del de la revisión, se emitió el oficio número DGAFF "C"/"C3"/024/2018, del 12 de enero de 2018, con el que se dio vista a la Unidad de Responsabilidades en Petróleos Mexicanos de falta la de depuración de las cuentas 2102 "Proveedores Nacionales" y 2118 "Contratistas Nacionales", con saldos de 2015, por 59,944.8 miles de pesos, para que, en el ámbito de sus atribuciones, realice las gestiones que resulten procedentes.
16-6-90T9N-02-0466-01-007 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos y PEMEX Exploración y Producción formalicen e implementen el "Programa de trabajo para la depuración de las cuentas contables 2102 Proveedores
nacionales y 2118 Contratistas nacionales", con fechas compromiso, designación de responsables y acciones a fin de asegurar que los saldos sean reales, confiables y de naturaleza acreedora, en cumplimiento de la normativa.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
16-6-90T9N-02-0466-01-008 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos y PEMEX Exploración y Producción difundan en las áreas responsables los mecanismos de control y supervisión implementados, con objeto de que con su ejecución, se identifiquen las diferencias y se realicen los ajustes en el Sistema de Aplicación y Productos, a fin de contar con información real y confiable, en cumplimiento de la normativa.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
11. Juicios y demandas de proveedores y contratistas
Con la finalidad de verificar el estatus de las denuncias presentadas por proveedores y contratistas en contra de PEMEX y PEP, así como conocer si existió algún impedimento para el pago de compromisos por la entidad fiscalizada, se solicitó una base de datos de los asuntos legales relacionados con proveedores o contratistas que se encontraron en litigio o cualquier proceso legal, vigente en el ejercicio de 2016, del cual se proporcionó información de 119 juicios en trámite durante 2016, en contra de la entidad fiscalizada.
Asimismo, se seleccionó una muestra de 21 proveedores o contratistas, con un saldo mayor de 180 días de antigüedad al cierre del ejercicio de 2016, y se solicitó a PEP informar y documentar, si se encontraban en proceso judicial, demanda o cualquier estatus que impidiera el pago y su situación actual; al respecto, se informó que no se encontraron registros de algún asunto legal que impidiera la obligación de pago de 10 proveedores o contratistas (se incluyeron en el resultado 10) y de los 11 restantes, 6 reportaron 32 juicios vigentes en 2016 y de los últimos 5 proveedores o contratistas, no se incluyó ningún juicio en la base de datos; sin embargo, durante la auditoría se comprobó que sí cuentan con procesos, dado que la base de datos se encontraba incompleta; la entidad fiscalizada aclaró, que la información entregada a la ASF durante la ejecución de la auditoría, presentó diferencias debido a los criterios de búsqueda en el Sistema Institucional de Control de Asuntos Jurídicos (XXXXX).
Adicionalmente, se conoció que la Dirección Jurídica registra en el XXXXX los asuntos de naturaleza contenciosa, distinta de la materia laboral, de los que Pemex y sus EPS son parte, que se actualiza de acuerdo con las etapas legales hasta su conclusión, y para regular los procesos de juicios civiles o mercantiles, administrativos y fiscales, contó con los procedimientos administrativos para la representación y defensa legal en juicios civiles o mercantiles en los que Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios sean parte actora o demandada, con clave 895-52110-PA-01, autorizado en julio de 2013; en asuntos administrativos en los que Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios sean parte, con clave 895-52110-PA-04, autorizado en julio de 2013, y en asuntos fiscales de los que Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios sean parte Actora, con clave 895-52120-PA-05, autorizado en julio de 2013; sin embargo, se observó que no estuvieron actualizados, ya que
fueron revisados y autorizados en julio de 2013 y por la actualización del Estatuto Orgánico, la Dirección Jurídica ha tenido modificaciones.
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada informó que respecto de la falta de actualización de los procedimientos administrativos para la representación y defensa legal, estos continúan vigentes, excepto por la diferencia sustantiva que actualmente tiene la Gerencia Jurídica de Derecho Privado, respecto de la jurisdicción para la atención de los asuntos civiles y mercantiles, ya que además de la Ciudad de México, abarca los estados xx Xxxxxxx, México, Morelos, Puebla y Tlaxcala; asimismo, se señaló que el Estatuto Orgánico de Petróleos Mexicanos fue sometido a un proceso de actualización, el cual será presentado al CAPEMEX durante noviembre de 2017, para su autorización y posterior publicación en el DOF, por lo que se reajustarán los manuales de procedimientos de toda la empresa; sin embargo, no evidenció las acciones para la actualización de dichos procedimientos, ya que la normativa obliga a su revisión anual.
16-6-90T9N-02-0466-01-009 Recomendación
Para que Petróleos Mexicanos implemente los mecanismos de control y supervisión, para que las áreas facultadas, revisen, autoricen y difundan los procedimientos específicos que regulan los procesos de los juicios civiles o mercantiles, administrativos y fiscales de PEMEX y sus EPS, y en caso de que proceda, con motivo del ajuste a la estructura orgánica básica de la Dirección Jurídica, se realice su actualización, con la finalidad de garantizar la validez jurídica de los documentos emitidos.
Los términos de esta recomendación y los mecanismos para su atención fueron acordados con la entidad fiscalizada.
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó (xxxx) 8 observación (es) la (s) cual (es) generó (xxxx): 9 Recomendación (es).
Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría se emitió (eron) oficio (s) para solicitar o promover la intervención de la (s) instancia (s) de control competente con motivo de 2 irregularidad (es) detectada (s).
Dictamen
El presente se emite el 12 de enero de 2018, fecha de conclusión de los trabajos de auditoría, la cual se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada y de cuya veracidad es responsable. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría practicada, cuyo objetivo fue fiscalizar la gestión financiera del pasivo con "Proveedores y Contratistas", para verificar que todas las obligaciones contraídas se registraron, conforme a las disposiciones legales y normativas, específicamente respecto de la muestra revisada que se establece en el apartado relativo al alcance, se concluye que, en términos generales, Petróleos Mexicanos y PEMEX Exploración y Producción cumplió con las disposiciones legales y normativas que son aplicables en la materia, excepto por los aspectos observados siguientes:
Falta de depuración de las cuentas contables 2102 "Proveedores nacionales" y 2118 "Contratistas nacionales", por un saldo acreedor de 99,965.5 miles de pesos y un saldo deudor, por 2,094.7 miles de pesos, del que se informó que se tiene un programa de
trabajo y mecanismos de control que carecen de las firmas y difusión a las áreas responsables de su atención y seguimiento.
Al 31 de diciembre de 2016, la cuenta 2401 "Materiales recibidos a precio estimado" reportó un saldo por 6,372,168.2 miles de pesos, del cual a septiembre de 2017, se observaron registros acreedores, por 433,697.5 miles de pesos y registros deudores, por 2,023,887.1 miles de pesos, por depurar.
Falta de depuración y conciliación de la subcuenta 400295 "Acreedor de retención", integrado por 6,015 registros por 587,652.3 miles de pesos, y del total de dicha subcuenta por 802,884.8 miles de pesos, no se contó con el detalle del número ni el nombre del proveedor o contratista, por contrato o factura, entre otros.
Se observó que del saldo del contratista 311620 por 6,588,281.1 miles de pesos del contrato 424507806, al 31 de diciembre de 2016, no se contó con la documentación soporte del cálculo de la amortización y el pago de intereses por 108,024.0 miles de pesos, realizado en enero de 2017.
Servidores públicos que intervinieron en la auditoría:
Director de Área | Director General |
L.C. Xxxxx Xxxx Xxxxxx | C.P. Xxxxxxxxxx Xxxxxxx y Xxxxx |
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1. Evaluar el marco normativo que reguló las operaciones del pasivo con proveedores y contratistas.
2. Comprobar que los saldos reportados en los Estados Financieros Dictaminados coincidieron con los auxiliares de proveedores y contratistas.
3. Verificar que los compromisos por "Adeudos por Ejercicios Fiscales Anteriores" estuvieron reconocidos en los saldos de proveedores y contratistas.
4. Verificar que los saldos de proveedores y contratistas correspondieron a obligaciones reales de pago y estuvieron sustentados en los contratos, y que las negociaciones se realizaron conforme a la normativa y se establecieron en acuerdos y convenios modificatorios.
5. Comprobar, mediante circularización de saldos con proveedores y contratistas, que correspondieron a los saldos registrados.
6. Constatar que los saldos de los proveedores y contratistas no presentaron registros con plazos superiores de antigüedad de los autorizados en sus políticas de pago.
7. Verificar el estatus de las denuncias presentadas por proveedores y contratistas en contra de la entidad fiscalizada.
Áreas Revisadas
Las subdirecciones de Presupuesto, Contabilidad y Fiscal, y de Tesorería, adscritas a la Dirección Corporativa de Finanzas; las direcciones Corporativa de Procura y Abastecimiento y Jurídica, de Petróleos Mexicanos, y la Dirección de Desarrollo y Producción de PEMEX Exploración y Producción.
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo 53.
2. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo 66, fracciones I y III y 123.
3. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículos 19 fracciones II y V, 33, 39, 42, 43, 44 y 45.
4. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Estatuto Orgánico de Petróleos Mexicanos: Artículos 86, fracciones II, III y IX, y 87, fracciones I, II y VI;
Matriz contable presupuestal, número 3 "Registro y pago de facturas a contratistas y proveedores".
"Procedimiento administrativo para la determinación y obtención del arqueo del pasivo circulante" número 000-00000-XX-000, Xxxxx 0 "Proceso y programa de trabajo para el arqueo del pasivo circulante 2011-2012" y Anexo 4 "Aspectos a considerar para la realización de actualizaciones a la bolsa del pasivo circulante".
Procedimiento administrativo para la representación y defensa legal en juicios civiles o mercantiles en los que Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios sean parte actora o demandada, apartado 4 "Actualización".
Procedimiento administrativo para la representación y defensa legal en asuntos administrativos en los que Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios sean parte, apartado 4 "Actualización".
Procedimiento administrativo para la representación legal en asuntos fiscales de los que Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios sean parte Actora, apartado 4 "Actualización".
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover o emitir las acciones derivadas de la auditoría practicada encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:
Artículo 79, fracciones II, párrafo tercero, y IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 9, 10, 11, 14, fracción III, 15, 17, fracciones XV, XVI y XVII, 34, fracción V, 36, fracción V, 37, 39, 40, 49 y 67, fracciones I, II, III y IV, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoría Superior de la Federación y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública.