RESOLUCIÓN NÚMERO

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Por la cual se establece el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP), en virtud de los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión y la elusión fiscal suscritos y vigentes por Colombia

EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales, en especial las que le confieren el numeral 1º del artículo 6º del Decreto 4048 de 2008, la delegación de la función de autoridad competente mediante oficio de fecha 30 de enero de 2014 radicado 0-0000-000000, y los convenios vigentes para evitar la doble imposición y prevenir la evasión y la elusión fiscal, suscritos por Colombia,

CONSIDERANDO

Que los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión y la elusión fiscal (en adelante los “Convenios”) suscritos y vigentes por Colombia contienen disposiciones relativas a la protección jurídica del contribuyente, entre ellas las reglas del Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP por sus siglas en inglés);

Que el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) constituye un mecanismo internacional de solución de conflictos entre administraciones tributarias cuando la actuación de una o ambas administraciones produce o es susceptible de producir una tributación no conforme con alguno de los Convenios suscritos entre dos Estados Contratantes;

Que el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) es un mecanismo suplementario para resolver las cuestiones relativas a las diferencias en la interpretación o en la aplicación de los Convenios, por lo cual requiere de instrucciones precisas para permitir el acceso de los contribuyentes al mecanismo con la mayor certeza jurídica posible;

Que para la redacción de la presente Resolución se tuvieron en cuenta los Convenios suscritos y vigentes por Colombia; así como los comentarios al artículo 25 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), y los comentarios al artículo 25 de la Convención Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación entre Países Desarrollados y Países en Desarrollo.

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 1. Objeto. Esta Resolución reglamenta el contenido y procedimiento aplicable a la solicitud referida en el artículo 869-3 del Estatuto Tributario, la cual podrá ser presentada por los contribuyentes para acceder al Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) regulado en los Convenios para Evitar la Doble Imposición y prevenir la evasión y la elusión fiscal suscritos y vigentes por Colombia, así como suministrar lineamientos para la obtención de asistencia por parte de la Autoridad Competente de Colombia (ACC) conforme a las disposiciones de dichos convenios, en el marco del Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).

ARTÍCULO 2. Alcance. La ACC asiste a los contribuyentes con respecto a asuntos cubiertos en tratados tributarios según se especifica en las disposiciones del procedimiento de mutuo acuerdo u otras disposiciones del Convenio tributario relevante. Esta asistencia se proporciona a los contribuyentes con el objeto de resolver situaciones en las que los contribuyentes puedan estar sujetos a tributación que no esté conforme con las disposiciones del Convenio tributario relevante, incluyendo situaciones xx xxxxx tributación.

Se insta a los contribuyentes a que examinen las disposiciones específicas del Convenio que otorgan un beneficio con el propósito de determinar si tal beneficio les resulta aplicable en el caso particular. Si, después de examinar el Convenio aplicable, un contribuyente no está seguro de si el beneficio le resulta aplicable, el contribuyente debe comunicarse con la ACC de acuerdo con las disposiciones de esta Resolución. Esta Resolución no pretende limitar, modificar o restringir ninguna disposición del Convenio relacionada con asuntos de la Autoridad Competente. En caso que esta Resolución no regule determinados aspectos del Procedimiento de Mutuo Acuerdo, la ACC tendrá en cuenta el MEMAP de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), que servirá como criterio adicional para ilustrar o interpretar las disposiciones de esta Resolución.

ARTÍCULO 3. Definiciones. Para efectos de la presente Resolución, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones y el uso de las siguientes siglas:

1. Autoridad Competente de Colombia (ACC): El uso de las siglas ACC, hace referencia al término “Autoridad Competente de Colombia” que a su vez se refiere a la Autoridad Competente por parte de Colombia de que tratan los Convenios suscritos y vigentes.

2. Contribuyente: El término "contribuyente", excepto cuando el contexto exija una interpretación diferente, se refiere a la persona o entidad que se encuentra dentro del alcance de los Convenios suscritos y vigentes por Colombia, que solicita la asistencia de la Autoridad Competente.

3. Convenio: El término “Xxxxxxxx” x “Xxxxxxxxx”, xxxxx sea el caso, se refiere a uno o varios de los Convenios para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión y la Elusión Fiscal suscritos y vigentes por Colombia.

4. Estado: El término “Estado” o “Estado Contratante” se refiere al país con el cual Colombia ha suscrito un Convenio vigente.

5. Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP): El uso de las siglas MAP, hace referencia al Procedimiento de Mutuo Acuerdo (“MAP” por sus siglas en inglés) de que tratan los Convenios. El MAP es un procedimiento independiente de los recursos y acciones

legales ordinarios disponibles en la legislación nacional de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 31 y 32 de la presente Resolución, y permite que la ACC resuelva las diferencias o dificultades con respecto a la interpretación o aplicación del Convenio de manera consensuada con las Autoridades Competentes de los otros Estados Contratantes. Este mecanismo busca garantizar la correcta aplicación e interpretación de los Convenios por parte de los Estados Contratantes para el beneficio de los contribuyentes.

6. Solicitud: El término “Solicitud” se refiere a la solicitud de asistencia para el MAP por parte de la ACC de que tratan los artículos 13 y 14 de la presente Resolución.

ARTÍCULO 4. Iniciación del Procedimiento de Mutuo Acuerdo por parte de Colombia. La ACC también podrá iniciar negociaciones como Autoridad Competente en cualquier situación que se considere necesaria para proteger los intereses de Colombia respecto al Convenio aplicable.

CAPÍTULO II

PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE PROCEDIMIENTO DE MUTUO ACUERDO

ARTÍCULO 5. Quién puede presentar solicitudes de asistencia a la ACC. Cuando un contribuyente considere que las acciones de uno o ambos Estados Contratantes resultan o resultarán no conforme con las disposiciones del Convenio, el contribuyente podrá solicitar asistencia de la ACC según el artículo que contemple el MAP en el Convenio relevante.

Sujeto a los límites de tiempo estipulados en el Convenio relevante, los contribuyentes pueden solicitar una resolución multianual de asuntos recurrentes a través del MAP. Así mismo, los contribuyentes podrán solicitar una resolución multilateral cuando la situación involucre a Colombia y a dos o más Estados.

ARTÍCULO 6. Solicitud de asistencia de Autoridad Competente iniciada en el extranjero. Cuando en virtud de las disposiciones del Convenio relevante, la Autoridad Competente de un Estado Contratante remita una solicitud de un residente o nacional de Colombia a la ACC para consulta bajo el MAP, la ACC podrá solicitar al residente o nacional presentar una Solicitud de asistencia en Colombia de conformidad con esta Resolución.

ARTÍCULO 7. Solicitudes relacionadas con conflictos de residencia. La asistencia de la ACC estará disponible para los contribuyentes que busquen aclarar su estatus de residencia en Colombia. En general, dicha asistencia estará limitada a situaciones en las que la resolución de un conflicto de residencia es necesaria para evitar la doble imposición o para determinar la aplicabilidad de un beneficio en virtud del Convenio. Además, sólo se aceptará una solicitud de asistencia con respecto a un conflicto de residencia si la situación requiere una consulta con la Autoridad Competente Extranjera para garantizar un tratamiento coherente por parte de Colombia y el otro Estado Contratante del Convenio aplicable. La ACC no proferirá determinaciones unilaterales con respecto a si un individuo es residente de Colombia o del otro Estado Contratante.

ARTÍCULO 8. Determinaciones con respecto a la limitación de beneficios. La mayoría de Convenios contienen un artículo de limitación de beneficios que establece los requisitos que deben ser cumplidos para acceder a los beneficios en virtud del Convenio. La ACC no emitirá determinaciones con respecto al estatus del contribuyente de conformidad con los requisitos establecidos en el artículo de limitación de beneficios. Sin embargo, ciertos Convenios establecen que la ACC puede, a discreción, determinar la disponibilidad de los beneficios del Convenio cuando no se cumplan los requisitos establecidos. En tales casos, las solicitudes de asistencia deberán cumplir con los requisitos establecidos en la presente Resolución, y podrán ser negadas por la ACC de manera motivada.

ARTÍCULO 9. Escenarios típicos en los que se requiere la asistencia de la Autoridad Competente. Un contribuyente puede iniciar una solicitud de MAP cuando considere que, debido a las acciones de la Autoridad Competente de un Estado Contratante, está o estará sometido a tributación no conforme con un Convenio.

La tributación no conforme con un Convenio respecto del cual el contribuyente puede solicitar asistencia, puede surgir en diferentes escenarios, incluyendo:

1. Ajustes de precios de transferencia.

2. Determinación de residencia.

3. Retención en la fuente aplicada.

4. Atribución xx xxxxxx a Establecimientos Permanentes (EP).

5. Determinación de la existencia de un Establecimiento Permanente.

6. Aplicación de disposiciones anti-abuso (Artículos de Limitación de los Beneficios, Test de Propósito Principal, y disposiciones anti-abuso de la legislación nacional).

CAPÍTULO III

PROCEDIMIENTO PARA ACCEDER A LA ASISTENCIA POR PARTE DE LA AUTORIDAD COMPETENTE DE COLOMBIA

ARTÍCULO 10. Término para la presentación de la solicitud. La solicitud de asistencia por parte de la ACC debe presentarse en el plazo previsto en el Convenio relevante, complementado por la Convención Multilateral Para Implementar las Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios (“Multilateral Instrument” o “MLI” por sus siglas en inglés), siempre que una acción de la autoridad tributaria de un Estado Contratante resulte en tributación no conforme con las disposiciones del Convenio aplicable.

La solicitud para iniciar el procedimiento debe presentarse antes del vencimiento del término estipulado en el Convenio, contado desde el día siguiente a la notificación del acto que contiene la liquidación / determinación, que causa o puede causar tributación no conforme con el Convenio. El término previsto en este artículo no se aplicará en el caso de MAPs interpretativos o MAPs en los que la administración tributaria no haya notificado una acción que resulte en una tributación que no se ajuste a las disposiciones del Convenio aplicable, tales como los desempates de residencia y calificación para el acceso a beneficios en virtud de la aplicación de cláusulas anti-abuso.

ARTÍCULO 11. Ajuste iniciado por Colombia. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN realice un ajuste de impuestos o ingresos en virtud de una investigación, la solicitud de asistencia por parte de la ACC podrá presentarse tan pronto como sea posible después de que el monto del ajuste propuesto sea comunicado por escrito al contribuyente. Cuando el ajuste iniciado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN aún no se haya comunicado por escrito al contribuyente, la ACC negará la solicitud por considerarla prematura.

ARTÍCULO 12. Ajuste Iniciado desde el Extranjero. En el caso de una investigación por parte de una Autoridad Tributaria Extranjera, se podrá presentar una solicitud tan pronto como el contribuyente considere que dicha presentación está justificada en función de las acciones del Estado Contratante que propone el ajuste. En un caso que involucre un ajuste de precios de transferencia, la solicitud no deberá presentarse sino hasta el momento en que el contribuyente pueda establecer que existe una probabilidad cierta xx xxxxx imposición.

ARTÍCULO 13. Formato de Presentación de la Solicitud. La Solicitud de asistencia por parte de la ACC deberá ser presentada en forma de carta dirigida al Director General de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia - DIAN. La Solicitud deberá estar fechada y firmada por el contribuyente o su apoderado. La Solicitud deberá declarar que se está solicitando asistencia por parte de la ACC y deberá incluir la información descrita en el Artículo 14 de esta Resolución. Adicionalmente, también deberá enviarse electrónicamente una copia del texto de la Solicitud y de cualquier material que respalde la Solicitud al siguiente correo electrónico: xxxxxx_xxx@xxxx.xxx.xx La Solicitud se entenderá radicada una vez se hayan recibido tanto la Solicitud escrita como la copia electrónica de la misma.

ARTÍCULO 14. Contenido de la Solicitud. La Solicitud de asistencia de la ACC debe presentarse en español o en inglés en forma de carta dirigida a:

Director General

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN Tel: 0000000 Ext: 901060

Dirección: Xxxxxxx 0 Xx. 0x-00 xxxx 0, Xxxxxx, Xxxxxxxx

La solicitud deberá estar fechada y firmada por una persona que tenga la autoridad para firmar las declaraciones de impuestos del contribuyente o por un abogado con un poder legal debidamente otorgado.

En la Solicitud se deberá declarar que se está solicitando asistencia por parte de la ACC y se deberá incluir la siguiente información:

1. Convenio: Referencia al Convenio específico y las disposiciones del mismo conforme a las cuales se realiza la Solicitud.

2. Contribuyente solicitante: El nombre, dirección y número de identificación del contribuyente solicitante y, si aplica, de todas las personas vinculadas involucradas en el asunto.

3. Aplicación del Convenio al Contribuyente solicitante: El contribuyente deberá realizar un análisis sobre la aplicabilidad del Convenio con base en el ámbito de aplicación subjetiva y territorial.

4. Tributación no conforme con el Convenio: El contribuyente deberá proporcionar un análisis del o los asuntos involucrados, incluida la interpretación de la aplicación de la(s) disposición(es) específica(s) del Convenio, para respaldar su reclamo en relación a que la disposición del Convenio específico no se aplicó correctamente por uno o ambos Estados Contratantes. El contribuyente deberá respaldar su análisis con la documentación pertinente incluyendo la posición escrita de la autoridad tributaria así como, por ejemplo, la documentación requerida según la legislación publicada de precios de transferencia, copias de las determinaciones o ajustes realizados por la autoridad tributaria, actas de visita y demás documentos de las auditorías realizadas por las autoridades tributarias y cualquier otro documento que demuestre la aplicación incorrecta de la disposición del Convenio.

5. Vinculación: Si corresponde, una descripción de la situación de control y de las relaciones comerciales entre el contribuyente y cualquier persona vinculada relevante para los años en cuestión, incluyendo cualquier cambio en dicha vinculación a la fecha de presentación de la Solicitud.

6. Períodos gravables: Los años o períodos gravables involucrados y los montos involucrados (tanto en moneda local como en moneda extranjera).

7. Solicitud en el extranjero y frente a otras autoridades: Si la Solicitud de MAP también se presentó a la Autoridad Competente del otro Estado Contratante, el Contribuyente solicitante debe manifestarlo claramente, relacionando la fecha de presentación, el nombre y el cargo de la persona o la oficina a la que se realizó tal solicitud. Se debe incluir una copia de dicha solicitud (incluyendo toda la documentación adjunta a esa presentación) a menos que el contenido de ambas solicitudes de MAP sea exactamente el mismo, en cuyo caso el Contribuyente debe incluir una declaración en ese sentido. Lo mismo se aplica cuando la Solicitud de MAP también se presentó a otra autoridad en virtud de otro Instrumento que proporciona un mecanismo para resolver las controversias relacionadas con el Convenio.

8. Petición de asistencia: Una explicación de la naturaleza del beneficio o la acción solicitada en Colombia o en el otro Estado Contratante con respecto a los asuntos planteados, con el fin de solucionar la tributación no conforme al Convenio.

9. Firmeza: Una declaración que indique cuándo expirarán los términos de firmeza para los años sobre los cuales se solicita el beneficio, tanto en Colombia como en el otro Estado Contratante.

10. Procedimientos administrativos o judiciales iniciados en Colombia: Una declaración que describa los procedimientos judiciales o administrativos pertinentes iniciados en Colombia, que involucran al contribuyente y a personas vinculadas respecto del asunto sometido a MAP.

11. Procedimientos administrativos o judiciales iniciados en el extranjero: La Solicitud deberá contener una declaración de los procedimientos judiciales o público-administrativos relevantes, iniciados en el extranjero, que involucran al contribuyente y a personas vinculadas, así como cualquier procedimiento en el extranjero conocido por el contribuyente que verse sobre el mismo problema para el cual se solicita la asistencia de la ACC aunque no involucre al contribuyente o personas vinculadas.

12. Acuerdos previos: La Solicitud deberá indicar si el o los asunto(s) presentado(s) en la Solicitud de MAP se han tratado anteriormente, por ejemplo, en acuerdos de precios anticipados o cualquier otro mecanismo con una autoridad de cualquiera de los Estados Contratantes. En caso afirmativo, se deberá proporcionar una copia de los acuerdos o decisiones.

13. Exclusiones: Revelación de cualquier tema bajo auditoría o determinación oficial que no será presentado al MAP.

14. Ajustes de buena fe: Si el contribuyente inició por su cuenta un ajuste de impuestos de buena fe en el extranjero, esta situación debe ser revelada a la ACC.

15. Audiencia por complejidad: Cuando se trate de casos inusuales o complejos, el contribuyente debe incluir los motivos que, en su opinión, determinan el caso como tal, solicitando la audiencia para realizar una presentación del caso ante la ACC.

16. Solicitud multianual: Cuando el contribuyente solicita una resolución multianual de asuntos recurrentes con respecto a años fiscales presentados, deberá proporcionar información que demuestre que todos los hechos y circunstancias relevantes son las mismas para cada uno de los años.

17. Autorización uso de información: Una declaración de que el contribuyente da su consentimiento para la revelación a la Autoridad Competente del otro Estado Contratante (con el nombre del Estado Contratante expresado específicamente) y al personal de esta Autoridad Competente, de cualquiera o todos los elementos de información establecidos o

incluidos en la Solicitud de Asistencia a la ACC, dentro de los límites contenidos en el Convenio bajo el cual el contribuyente está buscando el beneficio. El contribuyente podrá solicitar, como parte de esta declaración, que sus secretos comerciales no sean revelados a una Autoridad Competente extranjera. Esta declaración debe estar fechada y firmada por la persona que tenga autoridad para firmar las declaraciones de impuestos del contribuyente.

18. Poderes: Si resulta aplicable, originales de poderes legales otorgados por el contribuyente. La Solicitud deberá identificar a la persona que actuará como el punto de contacto inicial del contribuyente para la ACC.

19. Declaración de veracidad: La Solicitud deberá contener la siguiente declaración: "Declaro que he examinado esta Solicitud, incluidos los documentos adjuntos, y que, a mi xxxx saber y entender, los hechos presentados en apoyo de la Solicitud de asistencia de la Autoridad Competente de Colombia son verdaderos, correctos y completos.”

Esta declaración debe estar fechada y firmada directamente por la persona o personas en cuyo nombre se realiza la Solicitud y no por el representante del contribuyente. La persona que firma en nombre de un contribuyente corporativo debe ser un funcionario autorizado del contribuyente que tenga conocimiento personal de los hechos.

20. Información adicional: Cualquier otra información requerida o solicitada bajo esta Resolución. Las solicitudes de información complementaria pueden incluir elementos como información financiera detallada, análisis de comparabilidad u otro material relevante para un análisis de precios de transferencia.

Parágrafo. Documentación adicional solicitada. El contribuyente deberá presentar cualquier otra información o documentación que la ACC o la Autoridad Competente Extranjera considere necesaria para alcanzar un acuerdo. Esto puede incluir traducciones al español de cualquier documentación requerida en relación con la Solicitud. El plazo para presentar información adicional se acordará mutuamente entre la ACC y el contribuyente, atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. En todo caso, dicho plazo no excederá de cuarenta y cinco (45) días calendario, plazo que será el predeterminado en el evento en que la ACC y el contribuyente no acuerden un plazo diferente.

En particular, la decisión sobre el plazo de que trata este artículo, se basará en los siguientes criterios:

1. Complejidad en la obtención de documentación / información debido a requisitos legales (por ejemplo, certificación notarial, apostilla, certificaciones de autoridades extranjeras).

2. Complejidad en la obtención de documentación / información debido a los requisitos de idioma (es decir, traducciones oficiales / no oficiales).

3. Complejidad en la obtención de documentación / información debido a su ubicación geográfica.

4. Complejidad en la obtención de documentación / información debido al tiempo transcurrido desde su elaboración.

Por otra parte, la ACC tendrá cuarenta y cinco (45) días calendario a partir de la fecha de recepción de la Solicitud inicial para solicitar información adicional.

ARTÍCULO 15. Actualizaciones. El contribuyente debe mantener a la ACC informada de todos los cambios relevantes en la información o documentación previamente presentada como parte de, o en conexión con, la Solicitud. El contribuyente también deberá

proporcionar cualquier información actualizada o nueva documentación que se haga conocida o se cree después de que se haya presentado la Solicitud y que sea relevante para la resolución de los asuntos en consideración.

ARTÍCULO 16. Información proporcionada a ambas Autoridades Competentes. Las actualizaciones a las que se refiere el artículo 15 de la presente Resolución se deben presentar a ambas Autoridades Competentes, pues es fundamental que tengan la misma información. Por ejemplo, si se hace una solicitud de información adicional por parte de una Autoridad Competente Extranjera, las respuestas también deben enviarse a la ACC (y viceversa). En los casos en los que el flujo de información sea asimétrico, se dará aplicación a lo previsto en el artículo 24 de la presente Resolución.

ARTÍCULO 17. Conferencias. De manera previa a la presentación de la Solicitud, el contribuyente podrá solicitar una conferencia con la ACC para discutir el proceso de mutuo acuerdo respecto a los asuntos cubiertos por un Convenio, incluyendo aspectos como la discusión sobre el momento adecuado para la presentación, los aspectos prácticos para obtener el beneficio y las acciones necesarias para facilitar los procedimientos. La información obtenida en dicha conferencia se mantendrá confidencial por la ACC en caso de que el contribuyente decida no presentar una Solicitud oficial.

ARTÍCULO 18. Participación del contribuyente en procedimientos de la Autoridad Competente. Las negociaciones entre Autoridades Competentes son una actividad de gobierno a gobierno que no incluye la participación del contribuyente. Sin embargo, para casos inusuales o complejos, puede ser valioso que el contribuyente realice una presentación a la ACC y posteriormente a ambas Autoridades Competentes al mismo tiempo. El contribuyente deberá incluir los motivos para determinar que el caso es inusual o complejo en la Solicitud, y la ACC determinará si es apropiado permitir la presentación verbal de la Solicitud del contribuyente. Esta decisión se comunicará en la respuesta que otorga o niega el acceso al MAP.

CAPÍTULO IV

ACCIÓN POR PARTE DE LA AUTORIDAD COMPETENTE DE COLOMBIA

ARTÍCULO 19. Notificación de aceptación o negación de la Solicitud. Al recibir una Solicitud de asistencia conforme a la presente Resolución, la ACC notificará al contribuyente si ha aceptado o negado la Solicitud dentro de los noventa (90) días calendario siguientes de haber recibido una Solicitud completa. El contribuyente recibirá los motivos de la decisión por la cual se negó la Solicitud y, en caso de deficiencias en la Solicitud, se le otorgará al contribuyente un período de cuarenta y cinco (45) días calendario para subsanar dichas deficiencias.

ARTÍCULO 20. Negación de asistencia. La ACC no aceptará una Solicitud de asistencia si:

1. La ACC determina que el contribuyente no tiene derecho al beneficio o la salvaguardia del Convenio en cuestión, ni a la asistencia solicitada, por ejemplo, en caso de que el término para la presentación haya expirado en virtud del Convenio aplicable;

2. El contribuyente no está de acuerdo en que las negociaciones de las Autoridades Competentes sean una actividad de gobierno a gobierno que no incluya la participación del contribuyente en los procedimientos de negociación;

3. El contribuyente no proporciona información completa y precisa o ha incurrido en algún tipo de fraude o declaración engañosa en la información suministrada;

4. Se descubrió que el contribuyente había iniciado un ajuste o corrección voluntaria en el extranjero y que, posteriormente, solicitó asistencia de la ACC, pero no reveló tal situación en la Solicitud; o si

5. La situación que da lugar a la Solicitud está fuera del ámbito de aplicación del Convenio relevante.

ARTÍCULO 21. Consulta de Procedimiento de Mutuo Acuerdo. Cuando una solicitud haya sido negada sobre la base del artículo 20 de la presente Resolución, la ACC procederá a notificar automáticamente a la Autoridad Competente del otro Estado Contratante de tal negación.

La ACC notificará a la Autoridad Competente del otro Estado Contratante por escrito e incluirá la siguiente información y documentos adjuntos en su comunicación:

1. Fecha de la solicitud.

2. Identificación del contribuyente.

3. Tipo de MAP solicitado.

4. Copia de la negación.

5. Copia de la solicitud y de cualquier documento incluido en soporte de dicha Solicitud.

La ACC considerará cualquier solicitud de consulta bilateral por parte de la Autoridad Competente del otro Estado Contratante dentro de los seis (6) meses siguientes a la notificación de la negación. Una vez que la ACC reciba una solicitud de consulta bilateral de la Autoridad Competente del otro Estado Contratante, procederá a establecer bilateralmente los tiempos y procedimientos que deben seguir ambas Autoridades Competentes para llevar a cabo el procedimiento de consulta.

ARTÍCULO 22. Implementación del Procedimiento de Mutuo Acuerdo. Los acuerdos

que suscriba la ACC en desarrollo del MAP tendrán la misma naturaleza jurídica y

tratamiento de un fallo judicial definitivo, por lo cual prestarán mérito ejecutivo, no serán

susceptibles de recurso alguno, y podrán ser implementados en cualquier momento

independientemente del período de firmeza establecido para las declaraciones pertinentes.

Los contribuyentes podrán solicitar la implementación mediante la presentación de la copia

del Acuerdo de MAP que suscriba la ACC, los cuales contendrán la liquidación pertinente.

ARTÍCULO 23. No revisión de la negación de Solicitud de asistencia. Independientemente de la consulta bilateral, la negación por parte de la ACC de la Solicitud de asistencia de un contribuyente, es definitiva y contra ella no procede recurso alguno.

ARTÍCULO 24. Cese de la Asistencia en el Curso de un Procedimiento de Mutuo Acuerdo. La ACC cesará de ofrecer asistencia al contribuyente si:

1. El contribuyente no está de acuerdo en que las negociaciones entre las Autoridades Competentes son una actividad de gobierno a gobierno que no incluye la participación del contribuyente en los procedimientos de negociación;

2. El contribuyente no entrega oportunamente la información o documentación solicitada, o únicamente la entrega a la Autoridad Competente del otro Estado Contratante.

3. Se comprueba que el contribuyente había proporcionado información asimétrica a las Autoridades Competentes de los Estados Contratantes.

4. El contribuyente: (a) no cumple con la presente Resolución; (b) no coopera facilitando a la ACC la información solicitada de los períodos en cuestión y dicha falla dificulta la capacidad de la ACC para negociar y concluir un acuerdo; (c) no coopera con la ACC; o (d) de otra manera, impide significativamente la capacidad de la ACC para negociar y concluir un acuerdo; o

5. El contribuyente no reembolsa oportunamente los gastos que se generen con ocasión del proceso.

ARTÍCULO 25. Naturaleza y efectos de los acuerdos de Procedimiento de Mutuo Acuerdo. Los acuerdos alcanzados entre la ACC y la Autoridad Competente Extranjera en un MAP, tendrán los mismos efectos que los fallos judiciales definitivos y se implementarán como tales, de acuerdo con el artículo 869-3 del Estatuto Tributario. Por lo tanto, el acuerdo alcanzado por las autoridades competentes, es definitivo y no es susceptible de revisión administrativa o judicial posterior.

ARTÍCULO 26. Notificación. La ACC notificará a los contribuyentes que soliciten asistencia conforme a la presente Resolución de cualquier acuerdo que alcancen la ACC y la Autoridad Competente Extranjera con respecto a la Solicitud.

ARTÍCULO 27. Ausencia de Mutuo Acuerdo. Cuando las Autoridades Competentes no lleguen a un acuerdo, no procederán recursos adicionales, excepto con respecto a los Convenios que prevén el arbitraje de la disputa. La solicitud de arbitraje debe realizarse de acuerdo con los procedimientos establecidos en el Convenio aplicable y los documentos relacionados.

ARTÍCULO 28. Eliminación o Reducción Unilateral de Ajustes Iniciados por Colombia. La solicitud de eliminación o reducción unilateral de ajustes iniciados por Colombia, generalmente no será considerada. Por ejemplo, la ACC no eliminará ni reducirá un ajuste a los ingresos, deducciones, créditos u otros elementos únicamente porque el término de firmeza se haya cumplido en el país extranjero y la Autoridad Competente Extranjera se haya negado a otorgar algún alivio. Si el término de firmeza en el extranjero se ha cumplido, la ACC puede tener en cuenta otros hechos relevantes para determinar si tal eliminación o reducción es apropiada y puede, en circunstancias extraordinarias y discrecionalmente, proporcionar dicho alivio con respecto al ajuste para evitar la doble imposición jurídica o económica.

ARTÍCULO 29. Reciprocidad entre las partes contratantes del Convenio. Los Convenios deben aplicarse de manera equilibrada y recíproca, Colombia normalmente no retirará ni reducirá un ajuste cuando el otro estado contratante del Convenio no otorgue un beneficio similar en casos equivalentes.

CAPÍTULO V

COORDINACIÓN CON OTROS PROCEDIMIENTOS

ARTÍCULO 30. Suspensión de la Acción Administrativa y cobro coactivo con respecto a los ajustes de la DIAN. De acuerdo con lo previsto en el artículo 869-3 del Estatuto Tributario, desde la fecha de aceptación de una Solicitud de asistencia con respecto a un ajuste iniciado por Colombia, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN suspenderá la acción administrativa, así como los procedimientos de cobro coactivo.

ARTÍCULO 31. Coordinación con los recursos y acciones administrativas. Los contribuyentes que no estén de acuerdo con un ajuste propuesto por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, tienen la opción de ejercer su derecho de revisión administrativa ante las autoridades pertinentes antes de solicitar la asistencia de la ACC o

pueden solicitar la asistencia de la ACC inmediatamente para consideración bilateral. En caso que el contribuyente haya solicitado un recurso administrativo como el de Reconsideración o haya interpuesto una Revocatoria Directa, una vez que se acepte la Solicitud de asistencia, el contribuyente deberá desistir de estos recursos o acciones dentro de un plazo máximo de quince (15) días calendario con respecto a los asuntos puestos a consideración a través del MAP.

ARTÍCULO 32. Coordinación con el litigio. El contribuyente puede presentar una Solicitud de asistencia MAP en cualquier momento antes de que el juez competente de Colombia emita una decisión judicial final (de última instancia) sobre el asunto. En estos casos, se solicitará al contribuyente que desista de la demanda dentro de un plazo máximo de quince (15) días hábiles. Si el caso contiene asuntos que no serán objeto de consideración en el MAP, se podrá solicitar al contribuyente que retire parcialmente las reclamaciones respecto de los asuntos que se pretenden considerar a través del MAP.

Si la Solicitud involucra un período gravable en el que se ha proferido una decisión judicial final en Colombia, la ACC sólo considerará la solicitud de asistencia de un contribuyente para aliviar la doble tributación en el Estado Contratante Extranjero, pero no desmejorará la situación del contribuyente según lo determinado por la decisión judicial final.

ARTÍCULO 33. Efecto de los acuerdos o conciliaciones sobre los procedimientos de la Autoridad Competente. Si un contribuyente ejecuta un acuerdo de cierre con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, llega a un acuerdo de conciliación con la Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN, o si la responsabilidad de los períodos gravables ya ha sido determinada por un juez colombiano de última instancia, la ACC sólo intentará obtener un ajuste correlativo del país con Xxxxxxxx y no emprenderá ninguna acción que de otro modo cambiaría tales acuerdos o conciliaciones finales.

CAPÍTULO VI

COBRO, SANCIONES E INTERESES

ARTÍCULO 34. Cobro coactivo de impuestos sobre ajustes iniciados por la DIAN. Como se indica en el artículo 30 de la presente Resolución, el procedimiento de cobro coactivo se suspenderá con respecto a los asuntos bajo consideración de la ACC.

ARTÍCULO 35. Tratamiento de Intereses y Sanciones. La ACC podrá considerar los intereses y las sanciones como parte del acuerdo MAP, siempre que dichos intereses y sanciones estén directamente relacionados con los impuestos cubiertos dentro del alcance del Convenio relevante.

CAPÍTULO VII

IMPUESTOS Y REPATRIACIÓN DE AJUSTES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

ARTÍCULO 36. Repatriación. Un mutuo acuerdo entre la ACC y la Autoridad Competente del otro Estado Contratante, con respecto a un ajuste de precios de transferencia también incluirá los términos acordados para la repatriación, si fuera necesario este procedimiento por la ley del otro Estado Contratante. Estos términos serán específicos en virtud de los acuerdos particulares que se logren entre los dos gobiernos. Los términos pueden variar, pero generalmente permiten que la repatriación de fondos se efectúe mediante un reembolso directo o mediante una compensación de cuentas entre compañías. Por lo general, los términos acordados también establecen que cuando un contribuyente repatría dentro de un período de tiempo razonable y mutuamente acordado, se exonera o reembolsa cualquier retención de impuestos aplicable al ajuste secundario.

ARTÍCULO 37. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación. PUBLÍQUESE Y CUMPLASE

Dada en Bogotá D.C., a los

XXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXXXX

Director General

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