RECAUDACIÓN POR TRIBUTOS CONCERTADOS EN LA CAPV. OCTUBRE Y PREVISIÓN DE CIERRE PARA 2012.
ESTADÍSTICAS
RECAUDACIÓN POR TRIBUTOS CONCERTADOS EN LA CAPV. OCTUBRE Y PREVISIÓN DE CIERRE PARA 2012.
Por una parte, debieran anularse operaciones atípicas contabilizadas en 2012, sin contrapartida en el año anterior:
En el pasado mes de octubre el Consejo Vasco de Finanzas Públicas aprobó la “Previsión de Cierre recaudatorio CAPV 2012”, a fin de que sirva de punto xx xxxxxxx para la elaboración del Presupuesto de ingresos para el ejercicio próximo.
Aunque ya se dispone de datos recaudatorios más recientes, sigue siendo válida la estimación de cierre elaborada a partir de los datos xx xxxxxx.
En efecto, los últimos datos disponibles al mes de octubre no añaden nuevos datos que puedan in- cidir significativamente en las estimaciones del Consejo Vasco de Finanzas, si bien aquí se pre- senta una breve nota relativa a los mismos.
I. RECAUDACIÓN POR TRIBUTOS CONCERTADOS CAPV A OCTUBRE 2012.
La recaudación líquida contabilizada en las Di- putaciones Forales al mes de octubre de 2012, por tributos concertados de los Capítulos I, II y III, asciende a 8.539.863 miles de euros, lo que repre- senta una variación del -3,2% respecto a la re- caudación formalizada en el mismo período del ejercicio anterior, negatividad que se aproxima- ría a los cuatro puntos porcentuales si, a fin de comparar datos homogéneos, se considerasen varias operaciones extraordinarias registradas en estos dos ejercicios.
- Así, en el mes xx xxxxx la Diputación Xxxxx xx Xxxxx devolvió a la Agencia Tributaria la se- gunda anualidad relativa al caso Rover.
- Un mes más tarde, en mayo, las Diputacio- nes Forales contabilizaron el importe de Ajuste IVA de 2011 pendiente de pago por parte de la Agencia Tributaria.
Además, debieran tenerse en cuenta los ajustes recaudatorios adeudados por la Agencia Tribu- taria al mes de octubre de estos dos años:
- En octubre de 2012 las Diputaciones Forales como Ajuste IVA sólo han contabilizado, vía compensación, el importe de los Ajustes XX.XX. Fabricación, que suponen menos del 10% del cálculo resultante para el tercer trimes- tre.
- En octubre de 2011 el resultado financiero para las Diputaciones Forales resultó aún peor, pues el Ajuste IVA del tercer trimestre fue de un importe más elevado, mientras que los Ajustes XX.XX. Fabricación arrojaron un saldo positivo, por lo que no hubo compen- sación alguna en este mes.
Finalmente, la recaudación contabilizada por la Agencia Tributaria al mes de setiembre llevaba un fuerte retraso respecto a setiembre-11, en que se había formalizado el 99,9% de la misma, lo que ha incidido muy negativamente para las Diputa- ciones Forales en el resultado de los Ajustes cal- culados en el 3º trimestre para el IVA y para los XX.XX. Fabricación.
Una vez netados en los dos ejercicios los ajustes entre las Diputaciones Forales por los XX.XX. Fabri- cación y por el IVA, la recaudación registra una tasa interanual del -3,2%, después de que el des-
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censo de los ingresos brutos contabilizados se vea lastrado por el repunte de las devoluciones, cuya expansión respecto al ejercicio precedente se acerca a los dos dígitos:
(miles de €)
Ene/oct-11 | Ene/oct-12 | Tasa de variación | |
Rec. íntegra y Res. Devoluciones | 11.521.580 (2.699.973) | 11.468.958 (2.929.095) | (0,5%) 8,5% |
Rec. líquida | 8.821.607 | 8.539.863 | (3,2%) |
En los tres Territorios Históricos se está recau- dando menos que en el ejercicio anterior, con el peor resultado al mes de octubre para Xxxxx, que en los impuestos más significativos, IRPF, So- ciedades e IVA, llega a unos resultados más des- favorables.
El ritmo recaudatorio del IRPF al mes de octubre se mantiene en un 0,6%, continua, pues, por de- bajo de un punto porcentual, listón que sólo ha sido superado en una ocasión a lo largo del pre- sente ejercicio.
En efecto, la positiva evolución de las recauda- ciones provenientes de los Rendimientos de Ca-
pital, e incluso de la Cuota diferencial neta del impuesto, se ve fuertemente lastrada por el com- portamiento negativo del componente de mayor entidad recaudatoria del impuesto, las re- tenciones sobre los Rendimientos del Trabajo, que al mes de octubre continúan ligeramente por de- bajo de las contabilizadas en el ejercicio prece- dente.
Continúa siendo Xxxxx el único Territorio Histórico que no consigue superar la recaudación por IRPF del ejercicio precedente, aún cuando ha ralen- tizado su ritmo descendente respecto al mes an- terior.
La recaudación líquida por el I. Sociedades al mes de octubre asciende a 1.051.953 miles de euros, lo que supone una tasa del -5,2% respecto al importe contabilizado en el mismo período del ejercicio anterior.
En efecto, la mayor recaudación proveniente de los rendimientos de capital sólo compensa par- cialmente la caída interanual de la Cuota dife- rencial neta, único apartado que ve retroceder su recaudación, pero con la entidad suficiente para arrastrar al conjunto del impuesto a un mo- derado descenso.
TOTAL TRIBUTOS CONCERTADOS
CAPV (ene-oct/12)
14.000
12.000
10.000
8.000
6.000
4.000
2.000
0
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct
170
Ing. Brutos Rec. Neta Devoluciones
Resumen recaudación CAPV (oct/12)
(miles de €)
xxxxxx de 2012. A partir de esa fecha, los impa- gos del Ajuste se compensan en los plazos de Cupo, en la medida de lo posible de tal modo que, al cierre de octubre, del Ajuste IVA del 3º tri- xxxxxx sólo ha podido contabilizarse, vía com- pensación, el importe a favor de la Agencia por los Ajustes XX.XX. Fabricación y por las devoluciones por estos impuestos en el primer semestre del año.
2012 | 2011 | Dif. | % Var. | |
IRPF | 3.203.640 | 3.183.323 | 20.317 | 0,6 |
I. Sociedades | 1.051.953 | 1.109.182 | (57.229) | (5,2) |
IVA | 2.755.834 | 3.001.757 | (245.923) | (8,2) |
Gest. propia | 2.085.085 | 2.455.079 | (369.994) | (15,1) |
Ajuste | 670.749 | 546.678 | 124.070 | 22,7 |
XX.XX. Fab. | 1.034.685 | 1.051.664 | (16.979) | (1,6) |
Gest. proia | 1.129.748 | 1.131.690 | (1.942) | (0,2) |
Ajuste | (95.063) | (80.026) | (15.037) | (18,8) |
Resto | 493.751 | 475.681 | 18.070 | 3,8 |
TOTAL | 8.539.863 | 8.821.607 | (281.744) | (3,2) |
El resultado es un aumento interanual del 22,7% en el Ajuste IVA contabilizado, pero una vez re- gularizadas las operaciones atípicas, el Ajuste IVA reflejaría una tasa interanual homogénea del - 11,5%, acorde con la evolución de la recauda-
Al mes de octubre las Diputaciones Forales han contabilizado por IVA la recaudación de las au- toliquidaciones siguientes:
- Diez meses de grandes empresas.
- Cuarto trimestre de 2011, primer y segundo trimestre de 2012 de pequeñas empresas.
Por IVA Gestión propia se han contabilizado 369.994 m€ menos que en el mismo período de 2011, esto es, una variación interanual del -15,1%, tasa que reduciría su negatividad en más de cinco puntos porcentuales si, a fin de comparar datos homogéneos, no se tuviera en cuenta la devolución del segundo tercio del importe adeu- dado a la Agencia Tributaria en aplicación de la Sentencia del Tribunal Supremo relativa al caso Rover.
Son evidentes las diferencias interterritoriales de la evolución recaudatoria de la gestión propia antes de los ajustes interterritoriales practicados trimestralmente, con el mejor resultado interanual para Bizkaia, cuya tasa interanual que a lo largo del año en contadas ocasiones ha sido positiva, ahora refleja un -1,7%, gracias a que es el único Territorio Histórico que está devolviendo menos que en 2011 y, además, soporta el más leve re- troceso interanual de su ingresos por IVA.
Sólo en abril se practicó con normalidad el Ajuste IVA, al recibir de la Agencia Tributaria la transfe- rencia por la liquidación de 2011 y el primer tri-
ción estatal formalizada.
Las Diputaciones Forales han contabilizado por Alcohol, Hidrocarburos, Cerveza y Tabaco en este mes de octubre un total de 105.720 m€, un poco menos que de la recaudación contabili- zada en el mismo mes de 2011, por lo que su re- caudación acumulada continúa siendo sólo unas décimas inferior a la del ejercicio anterior, aunque con comportamientos dispares.
En efecto, sólo el impuesto que grava el consumo de tabaco sigue aumentando su recaudación, en esta ocasión con un destacado 14,1%, deri- vado básicamente del aumento de los tipos im- positivos y de los precios, que están compensando con creces el retroceso del con- sumo, mientras que el resto se apuntan descen- sos interanuales, moderado en el caso de los hidrocarburos y hasta de dos dígitos para los que gravan el consumo de alcohol y cerveza.
El importe total contabilizado en los Ajustes con el Estado por estos impuestos es un 18,8% más ne- gativo que el contabilizado en el mismo período de 2011, pero esta tasa no es en absoluto homo- génea, ya que el grado de formalización de la recaudación estatal por estos impuestos es de un 87,6%, frente al 99,9% de septiembre-11, lo que ha supuesto para las Diputaciones Forales un mayor pago aproximado de 23.900 m€.
Como viene siendo habitual, se aprovecha este
flujo financiero para practicar, según los coefi- 171
cientes horizontales vigentes en el año en curso, el ajuste interno entre las Diputaciones Forales de su recaudación propia por los XX.XX. Fabricación.
En estos ajustes interterritoriales se incluye el I.E. s/ Electricidad, que al mes de octubre vuelve tími- damente a la senda de crecimiento, favorecido por las subidas de las tarifas soportadas por los consumidores en abril y julio, pero lastrado por la atonía del consumo, así como el que grava las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarbu- ros, que evoluciona unas décimas por debajo de la recaudación contabilizada a octubre-11, tal y como viene sucediendo a lo largo de todo el ejercicio.
A octubre la recaudación contabilizada cubre el 72,3% del Presupuesto-12 de tributos concertados por gestión propia, sólo unas décimas por en- cima del grado de ejecución que se registraba en el ejercicio precedente, que se superaría en más de un punto porcentual si no se tuviera en cuenta la devolución extraordinaria contabili- zada por la gestión propia del IVA en el ejercicio en curso y que básicamente se deriva de la mar- cha recaudatoria de los impuestos de mayor en- tidad recaudatoria.
Así pues, el conjunto de la imposición directa continúa evolucionando positivamente, aunque su tasa interanual sea de sólo un 0,4%, una de las más bajas del ejercicio, y es que la mayor recau- dación proveniente del I. Xxxxxxxxxx, sin contra- partida en el ejercicio anterior, se ve en gran parte anulada por los retrocesos soportados tanto por el I. Sociedades como por el X. Xxxxx no Residentes.
El Capítulo II de ingresos, por el contrario, evolu- ciona negativamente, como no podía ser de otro modo, dado que sólo dos de sus impuestos, los que gravan el consumo de tabaco y de electri- cidad, consiguen superar la recaudación del ejercicio anterior, además del fuerte descenso que sigue soportando la recaudación por IVA. El resultado es una tasa interanual del -10,7%, en la gestión propia de las Diputaciones Forales, que mejora en más de cuatro puntos porcentuales
II. PREVISIÓN CIERRE RECAUDACIÓN CAPV 2012
II.1. Situación económica
En un contexto de desaceleración general y en el que la Unión Europea se está mostrando como el eslabón débil dentro del grupo de las econo- mías avanzadas, la economía vasca ha regis- trado en el tercer trimestre una tasa del -1,3%, con lo que profundiza cuatro décimas más en la negatividad del trimestre anterior, encadenando así cuatro trimestres consecutivos de reducción de la actividad en términos intertrimestrales.
En el transcurso de 2012 sólo el sector primario está creciendo en la CAPV, mostrando, además, un gran dinamismo al encadenar varios trimestres con una tasa media de dos dígitos. El valor xxx- dido de las ramas de servicios se ha contraido li- geramente en los meses de julio a septiembre, debido al retroceso generalizado de todo el sec- tor, pero muy especialmente por la caída de ac- tividad en la administración pública, sanidad y educación.
El sector industrial sigue describiendo un perfil de deterioro, aunque en el tercer trimestre repite la tasa interanual del trimestre anterior, el -2,7%, y así lo confirman los indicadores coyunturales del sec- tor, tales como el índice de producción industrial, el grado de utilización de la capacidad produc- tiva y la encuesta de opiniones empresariales, que muestran una senda de deterioro industrial.
Cuatro años y medio de deterioro encadenado lleva soportando la construcción, que desde ini- cios de 2011 parece haberse estancado en un ritmo de caída aproximado del -6%, sin perspec- tivas de mejora a corto plazo, atrapado en la res- tricción de las entidades financieras sobre las nuevas promociones y la paralización de las in- fraestructuras públicas.
Tras dos años de crecimiento, el consumo de los hogares vascos se está reduciendo notable- mente, si bien en el tercer trimestre ha moderado su caída, y va a completar otros dos años de re- troceso, lastrado por las negativas perspectivas
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con la incorporación de los Ajustes con el Estado.
económicas y por la difícil situación xxx xxxxxxx
laboral. También las administraciones públicas, con el objetivo fijado del déficit público en sus presupuestos, están recortando su consumo de forma intensa.
Así pues, con todos los componentes de la de- manda interna realizando aportaciones negati- vas al crecimiento global, la responsabilidad del avance económico está recayendo sobre el sec- tor exterior, con una contribución en el periodo de julio a septiembre de 0,7 puntos al creci- miento, derivado de la fuerte caída de las impor- taciones y de un menor descenso de las exportaciones al extranjero, con Japón, los nue- vos países miembros de la UE y Alemania en las tasas más elevadas de aumento de compras de los productos vascos.
porcentaje de caída se lo lleva la construcción y los servicios profundizan suavemente en una senda descendente.
Así pues, en base a los últimos datos publicados por el Eustat y después de una ligera revisión al alza, la Dirección de Economía y Planificación es- tima que la Comunidad Autónoma de Euskadi puede alcanzar en 2012 una variación interanual media del PIB del -1,2% en términos reales, frente al 0,6% del ejercicio anterior y un tanto alejada de la evolución media del -0,3% esperado para la UE y más aún de otros países desarrollados, cuyo crecimiento puede rondar en torno al 2,2%.
Esto significa que, en términos nominales, el PIB xxxxx podría llegar al 31 de diciembre con un crecimiento medio de sólo una décima para el conjunto del año, muy por debajo del 2,3% de crecimiento nominal con el que cerró el ejercicio de 2011.
II.2. Novedades normativas en 0000 XXXX
- La exención ya existente para las ganancias derivadas de la transmisión de la vivienda
CRECIMIENTO REAL DEL PIB PREVISTO PARA 2012
7,8
4,9
2,2
2,4
1,5
0,8
0,1
-0,3
-0,3
-1,2
-1,6
8
7
6
5
4
3
2
1
0
-1
-2
España
CAPV
R. Unido UE Xxxxxxx Xxxxxxxx Brasil EE.UU. Japón India China
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habitual por mayores de 65 años, en Gipuz- koa se limita a los primeros 220.000 €.
- A fin de favorecer la capitalización de em- presas nuevas o de reciente creación, en Gi- puzkoa se declaran exentas las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones de esas empre- sas, siempre que el valor de adquisición de las acciones no exceda de 25.000 € anuales para el conjunto de entidades ni de 75.000 € por entidad durante tres años.
- En los rendimientos de trabajo en especie, el límite para la entrega de participaciones a trabajadores de la propia empresa pasa de
12.000 a 6.000 € (a 3.500 € en Gipuzkoa).
- A partir del 1 de enero de 2012, con vigencia indefinida, queda sujeto a tributación, en concepto de retribución en especie, el ser- vicio que los centros educativos presten a los hijos de sus empleados de manera gratuita o a un precio reducido, servicio que desde enero de 2007 no tenía la consideración de rendimiento de trabajo.
- A partir del 1 de enero de 2012, y con xxxxx- cia indefinida, en Xxxxx y en Bizkaia el trans- mitente tributará por la ganancia obtenida en la venta de derechos de suscripción de acciones en el período impositivo en que se produzca la transmisión, tributación que an- teriormente se difería al momento en que se transmitían las acciones de las que proce- dían.
- El límite general anual deducible para las EPSVes baja de 8.000 a 6.000 €, (5.000 € en Gipuzkoa), que en Xxxxx y en Bizkaia puede ser incrementado en 500 € adicionales para mayores de 52 años, hasta un límite de
12.500 € para 65 años o más.
- El límite de las contribuciones empresariales continúa siendo de 8.000 € anuales en Xxxxx y Bizkaia, en esta última con la posibilidad de incrementarse en las mismas condiciones
- Se establece un nuevo límite conjunto anual de 12.000 €, tanto para las aportaciones in- dividuales como para las contribuciones em- presariales a sistemas de previsión social, que en Bizkaia puede incrementarse en 1.000 € anuales para mayores de 52 años hasta un máximo de 25.000 € para 65 ó más años.
- Se incrementan en un 2% la reducción por tributación conjunta, la deducción general y las deducciones personales y familiares.
- En Xxxxx y en Bizkaia se introduce una de- ducción adicional y complementaria a la general por descendientes, de 50 € por cada descendiente entre 6 y 16 años que conviva con el contribuyente.
- Además de su actualización, en la deduc- ción para mayores de 65 o de 75 años, pero por primera vez se va a tener en cuenta tam- bién el nivel de ingresos, de tal modo que ahora solo se podrá aplicar la deducción ín- tegra en bases imponibles inferiores a 30.000
€, deducción que va decreciendo hasta una base imponible de 35.000 €, a partir de la cual desaparece. Estos límites en Gipuz- koa son de 20.000 € y 30.000 € respectiva- mente.
- Se introduce el efecto corrector de la infla- ción por un 2% en la tarifa general del im- puesto, y además en Gipuzkoa se eleva significativamente el tipo máximo, con la creación de tres nuevos tramos en la escala más alta, 46% para rentas a partir de 90.000
€, 47% a partir de 120.000 € y 49% de 175.000
€ en adelante.
- Como consecuencia de la medida apro- bada por el ejecutivo estatal, para los años 2012 y 2013 se eleva del 19% al 21% el tipo de retención aplicable a las retenciones del ca- pital mobiliario, inmobiliario, a las ganancias patrimoniales y a los premios.
- Sí tienen capacidad normativa las Diputa- ciones Forales para establecer el tipo aplica-
174
que las aportaciones.
ble a la base del ahorro, para la que por
primera vez desde la estructuración del IRPF xxxxx como un impuesto dual, se establece el elemento de progresividad, de modo que los primeros 10.000 € (4.000 € en Gipuzkoa) seguirán tributando al tipo del 20%, estable- cido en el año 2010, y el resto al 22% (23% en Gipuzkoa).
- En Xxxxx y en Bizkaia, se rebaja de 35 a 30 años la edad límite para la determinación del colectivo de jóvenes a efectos de ser ob- jeto de tratamientos diferentes y más venta- josos en el impuesto.
I. Sociedades
- Para los sujetos pasivos que no puedan ser considerados como pequeñas empresas (activo superior a 10 millones de euros y más de 50 empleados), las bases imponibles ne- gativas de ejercicios anteriores ya autoliqui- dados podrán ser compensadas con un límite y, esta es la novedad, del 70% con la renta positiva disponible en los ejercicios de 2012 y 2013, quedando siempre un mínimo de un 30% de base imponible positiva a gra- var.
- Se reduce la cantidad máxima de inversión anual para la adquisición de vivienda habi- tual, que en Xxxxx y en Bizkaia pasa a ser de
10.000 €, frente a los 12.000 € vigentes hasta el 31 de diciembre de 2011, manteniéndose invariables los porcentajes (18% y 23%), así como el crédito fiscal de 36.000 €.
De nuevo Gipuzkoa establece un régimen diferenciado de incentivación para la ad- quisición de vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2012, reduciendo el porcentaje a un 15%, ampliable a un 20% para menores de 35 años y familias numerosas, mientras que la cantidad anual máxima deducible será de 1.500 € y 2.000 € respectivamente y el crédito fiscal se reduce a 30.000 €.
- El plazo para la materialización de las canti- dades depositadas en las cuentas ahorro-vi- vienda, que desde 2008 era de 6 años, es objeto de una nueva prórroga, pasando a ser de 7 años a partir de la fecha de su aper- tura, en el caso de que finalice entre el 1 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012.
- Con efectos desde el 15 de julio, se incre- menta del 15% al 21% el tipo aplicable en las retenciones por rendimientos de actividades profesionales y por rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias… con efec- tos para 2012 y 2013, posteriormente el tipo de retención será del 19%.
- También para estas empresas, en los ejerci- cios de 2012 y 2013, se rebaja al 35% de la cuota líquida el límite para la suma de de- ducciones aplicables en el impuesto, límite que para las pequeñas empresas seguirá siendo el 45%.
- En coherencia con el gravamen aprobado para el ahorro mediante una escala de dos tipos, también se modifica el tipo de grava- men de las sociedades patrimoniales, man- teniéndose el 20% para bases imponibles de hasta 10.000 euros, (4.000 € en Gipuzkoa) y estableciendo un tipo del 22% a partir de ese importe (23% en Gipuzkoa).
- Al igual que ya sucede en el IRPF, también en el I. Sociedades el arrendamiento de in- muebles tendrá la consideración de explo- tación económica cuando se cuente, al menos, con un local exclusivamente desti- nado a llevar la gestión de la actividad de arrendamiento y con una persona con con- trato laboral y con jornada completa.
- Con el objetivo claro de ayudar a la contra- tación de nuevos trabajadores en la preocu- pante situación actual xxx xxxxxxx laboral, en Xxxxx y en Bizkaia se recupera la deduc- ción por creación de empleo, deducción que en Gipuzkoa no ha perdido su vigencia el 31 de diciembre de 2011. La novedad es que se ve reforzada en su importes esta de- ducción, pasando de 4.600 a 4.900 € por
cada contrato laboral indefinido y de 8.600 175
a 9.200 € cuando el contratado pertenezca a colectivos de especial dificultad de inser- ción.
- Finalmente, en 2012 tributarán al tipo del 20% las sociedades cuya actividad principal es el alquiler de inmuebles urbanos (SOCIMIs) y su- jetas al régimen especial creado en diciem- bre de 2011.
IVA
- Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 la aplicación del tipo superreducido del 4%, en lugar del 8% habitual, a las compras de in- muebles destinados a vivienda, medida que entrada en vigor en agosto de 2011, inicial- mente vencía el día 31 de diciembre de 2011.
Con efectos desde el 1 de septiembre:
- Sube el tipo general del 18% al 21% y el redu- cido del 8% al 10%.
- Pasan del tipo reducido al general determi- nados bienes, como flores y plantas vivas y servicios como hostelería, espectáculos, fu- nerarios, asistencia sanitaria dental y curas termales no exentas, peluquería, radiodifu- sión y televisión digital.
- Aumento de los porcentajes de compensa- ción del Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (del 10 y el 8,5%, al 12 y 10,5%), y de los tipos general y reducido del Régimen especial del recargo de equivalen- cia (del 4 y 1%, al 5,2 y 1,4%).
I. Sucesiones y Donaciones
- En Xxxxx y en Bizkaia, desde el 1 xx xxxxx de 2012 (hasta el 31.12.2013 en el caso de Biz- kaia), las donaciones entre ascendientes y descendientes y cónyuges tributarán al 1,5%, reforma que es de mayor calado en el caso de Gipuzkoa, donde a partir del 28 de di- ciembre de 2011, y con carácter indefinido, desaparece la exención para las adquisicio-
los casos antes citados, en los que se apli- cará el tipo del 1,5%, pero con una reduc- ción de 220.000 € de la base imponible de cada sujeto pasivo sólo en los supuestos de sucesión y seguros de vida.
ITP y AJD
- En el Territorio Histórico de Gipuzkoa, se eleva del 6% al 7% el tipo aplicable a la transmisión de inmuebles, así como a la constitución y cesión general de derechos reales que re- caigan sobre los mismos, excepto los dere- chos reales de garantía. Esta modificación no afecta a la transmisión de viviendas suje- tas al ITP, cuyos tipos siguen siendo el 4% o el 2,5% según el caso.
I. Patrimonio
En 2012 se han presentado las autoliquidaciones del Patrimonio-11, restablecido para los ejercicios de 2011 y 2012 en las tres Diputaciones Forales, si bien dirigido exclusivamente a un reducido nú- mero de contribuyentes de elevada capacidad económica (se establece la obligación de decla- rar bien cuando la cuota resulte a ingresar o cuando el valor de bienes y derechos supere los
2.000.000 €).
El nuevo ámbito de aplicación del impuesto, que mantiene la estructura vigente en el momento en que se derogó, pretende superar las limitaciones de equidad que aconsejaron en su momento esa derogación, para lo que se eleva hasta 800.000
€ el mínimo exento para todos los contribuyentes y se incrementa la exención por vivienda habitual a 400.000 € (700.000 y 300.000 € respectivamente en el caso de Gipuzkoa).
XX.XX. Fabricación
- Se reduce de 29 € por cada mil litros a 1 € por cada mil litros la bonificación del gasóleo profesional.
- Para cumplir con la normativa comunitaria, se reducen las devoluciones del gasóleo de
176
nes, tanto intervivos como mortis causa, en
uso profesional.
- Con efectos desde el 15 de julio, se intro- duce un tipo mínimo para cigarros y cigarri- llos y se eleva el tipo mínimo aplicable a la picadura de liar.
- Con efectos desde el 1 de septiembre, se re- duce el tipo proporcional de los cigarrillos, a fin de evitar distorsiones en su tributación glo- bal con la subida del IVA y al mismo tiempo se eleva el tipo mínimo.
De nuevo el 13 de julio se aprueban nuevas me- didas, esta vez para garantizar la estabilidad pre- supuestaria y fomentar la competitividad:
II.3. Previsión de cierre para 2012
En un entorno de pérdida de impulso de la eco- nomía mundial, la economía vasca está viviendo el año 2012 inmersa en tasas de crecimiento lige- ramente negativas, lo que está provocando, por segundo año consecutivo, un moderado retro- ceso de la recaudación tributaria de las Diputa- ciones Forales, que al cierre del ejercicio pudiera situarse un poco por encima de la recaudación que contabilizaron hace siete años.
En efecto, después del repunte recaudatorio re- gistrado en 2010, que se recuperaba parcial-
mente la fuerte caída de los dos años anteriores, de nuevo en 2011 se volvía tímidamente a los nú- meros rojos, a pesar del buen comportamiento de la imposición directa, pero con todos los im- puestos indirectos anotándose descensos.
A una situación muy parecida se espera llegar al 31 de diciembre del año en curso, creciendo la imposición directa y retrocediendo los impuestos indirectos, si bien con tasas más moderadas que en el ejercicio anterior, para arrojar una recauda- ción de 11.400.250 miles de euros, esto es, el -0,7% de variación interanual.
Así pues, por segundo año consecutivo se espera una mejor evolución en la imposición directa, aunque sólo está previsto un escaso 0,6% de in- cremento interanual, que coincide con el incre- mento previsto para el más importante de sus impuestos, el IRPF, y que pasaría a ser ligera- mente negativo si no se tuviera en cuenta la re- caudación esperada por el I. Xxxxxxxxxx, sin contrapartida en el ejercicio anterior.
Pero al igual que sucedía en 2011, en la imposi- ción indirecta, sólo hay un impuesto, el que grava el consumo de tabaco, que previsiblemente va a cerrar el ejercicio con una tasa positiva, lo que arroja para este capítulo una tasa interanual del
(%)
PIB
Rec. total
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
20
15
RECAUDACIÓN TOTAL Y PIB NOMINAL CAPV
Tasas de variación interanual
10
5
0
-5
-10
-15
177
-20
-7,0%, que se reduce a un -2,1% con la incorpo- ración de los Ajustes con el Estado.
En definitiva, en un año en el que la crisis pudiera estar tocando fondo y en el que la economía vasca va a arrojar un crecimiento del PIB nominal de una o dos décimas, se estima que la recau- dación consolidada de las Diputaciones Forales cierre a solo siete décimas de la del ejercicio pa- sado, quedándose seis puntos por debajo de las previsiones presupuestarias aprobadas a nivel de la CAPV.
El ejercicio de 2012 se ha iniciado con unas nue- vas tablas de retenciones, aprobadas por las Di- putaciones Forales que así recogen el aumento de un punto en las retenciones aplicadas a quie- nes ganan menos de 20.000 €, en línea con la desaparición total de la deducción de los 400 €, que en los dos años anteriores seguía vigente con un coeficiente de reducción progresivo para in- gresos inferiores al importe citado.
Pero en la recaudación del año en curso prove- niente de las retenciones sobre los Rendimientos del Trabajo no parece detectarse la incidencia positiva de estas nuevas tablas, de tal modo que está soportando un lento goteo a la baja, hasta entrar en números rojos a partir xx xxxxx, y se es- pera llegar al cierre del ejercicio con una tasa interanual próxima al -0.6%. En cualquier caso, este comportamiento recaudatorio no hace sino reflejar la evolución negativa de la economía vasca que pudiera encontrarse en la peor fase de la crisis y se ve afectada por factores tales como:
- Después del respiro registrado en el segundo trimestre del año, vuelve a repuntar en la CAPV el aumento del desempleo, así como el recorte en el número de afiliados a la Se- guridad Social, mientras que siguen aumen- tando las peticiones de expedientes de regulación de empleo, tanto en el número de expedientes como en la cantidad de personas afectadas.
- Continúan recibiéndose las peticiones xx
xxxxx los concedidos anteriormente, prove- nientes de empresas que están saneando su situación económica y de tesorería.
- De nuevo para este ejercicio se prevé una reducción de los salarios de las administra- ciones públicas, que se añade al creci- miento moderado e incluso nulo en empresas del sector privado.
A lo largo de 2012 las retenciones por Rendimien- tos del Capital Mobiliario están registrando un re- sultado recaudatorio más satisfactorio, con aumentos interanuales de dos dígitos en los tres Territorios Históricos. Lógicamente, este aumento recaudatorio se ve favorecido por la elevación del tipo de retención del 19 al 21% entrada en vigor a principios de año, pero influye en su con- tra el bajo nivel de los tipos de interés y, sobre todo, la generalización de la política de retribu- ción al accionista mediante acciones gratuitas sin retención fiscal.
Para el tramo final de año se espera una ligera ralentización en el ritmo de crecimiento de Biz- kaia, que aún así sigue anotándose la mejor evo- lución interanual, hasta llegar al 31 de diciembre a una recaudación consolidada próxima a los
514.000 m€, todavía alejada del récord con el ce- rraba 2008.
Desde su entrada en vigor en el ejercicio 1998, las retenciones por Rendimientos del Capital Inmo- biliario, que se aplican a los rendimientos proce- dentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, han incrementado ininte- rrumpidamente su recaudación y, además, en los tres Territorios Históricos, circunstancias ambas que no se dan en ningún otro apartado del con- junto de tributos concertados.
En los dos últimos ejercicios cerrados esta recau- dación ha visto moderado su ritmo de creci- miento al entorno del 3,0% interanual, en el primero de ellos contando a su favor con una su- bida del tipo de retención al 19%.
De nuevo, como consecuencia de la medida
178
aplazamientos, mientras que se van recupe-
aprobada por el ejecutivo estatal, en enero de
2012 se eleva su tipo de retención, que se sitúa en el 21%.
También en el presente ejercicio la recaudación de este aparado continúa alargando su senda de crecimiento, basado en el débil pero positivo comportamiento de los alquileres ante el notorio retroceso de las ventas de viviendas.
En consecuencia, se estima que al 31 de diciem- bre esta recaudación supere en un 2,6% la con- seguida en 2011, unos 174.800 miles de euros de recaudación, que se contabilizarán a mitades entre el IRPF y el I. Sociedades y que, en caso de cumplirse, marcarán de nuevo una cifra récord para este apartado.
Han sido constantes los altibajos recaudatorios vi- vidos por las retenciones sobre las Ganancias Pa- trimoniales desde su entrada en vigor en 1999, derivados no solo de la volatilidad de las rentas objeto de gravamen, sino también de cambios normativos tales como la supresión del peaje fis- cal en la transmisión y reinversión de participacio- nes en fondos de inversión y los cambios del tipo de retención.
En cuanto al año en curso, en el que estrena el tipo del 21%, esta figura tributaria, que grava las ganancias generadas en la transmisión de accio- nes o participaciones de las Instituciones de Inver- sión Colectiva y que las Diputaciones Forales contabilizan a mitades entre el IRPF y el X. Xxxxx- dades, a partir xx xxxxx ha ido mejorando progre- sivamente, a pesar de las tasas negativas xx Xxxxx y de Gipuzkoa, pero gracias a que en Biz- kaia se está duplicando la recaudación del año anterior.
Así pues, el resultado consolidado esperado al cierre de 2012 es una recaudación superior en un 36,3% a la del ejercicio precedente, que puede rondar en torno a los 40.300 m€, importe que ha sido superado anteriormente en varios ejercicios.
A partir de la entrada en vigor en 1999 de la nor- mativa xxxxx del impuesto, que recorta sensible- mente la aplicación del sistema de estimación objetiva por módulos, la recaudación por los
Pagos fraccionados ha seguido una senda de moderado crecimiento que culmina al cierre de 2007 en el que alcanza su cifra récord, 181.642 m€.
En el ejercicio actual, esta recaudación sigue in- mersa en números rojos y su caída interanual al 31 de diciembre puede situarse en un -2,6%, a pesar de que a partir del 1 xx xxxxxx el tipo de retención aplicable a estos rendimientos ha pa- sado del 15% al 21%, con lo que volverá a cerrar con números rojos, por cuarto año consecutivo, con unos ingresos por debajo de los que conta- bilizó hace una década.
Finalmente, en cuanto a la Cuota diferencial neta, puede ver rebajada ligeramente su negati- vidad, en línea con la marcha de la campaña del ejercicio en curso, la relativa a la Renta-11, úl- tima con la que los contribuyentes con ingresos inferiores a los 20.000 € han podido restarse 400 €, sólo se han aplicado pequeñas novedades tribu- tarias, relativas a la actualización de las tarifas del impuesto y de las deducciones.
En consecuencia, sus números varían muy poco respecto a la campaña anterior: el resultado dis- minuye su negatividad en sólo medio punto por- centual, después de un ligero aumento de las devoluciones, que en el caso de los ingresos su- pera el 5%. Con los datos disponibles al mes xx xxxxxx, se puede estimar que la campaña de la Renta-11 se cerrará en torno a las cifras siguien- tes:
(miles de €)
Xxxxx | Bizkaia | Gipuzkoa | CAPV | |
Ingresos Devoluc. | 53.200 (156.500) | 189.400 (517.300) | 133.100 (342.000) | 375.700 (1.015.800) |
Res. neto | (103.300) | (327.900) | (208.900) | (640.100) |
179
Dentro del Impuesto sobre Sociedades se incluye el 50% de la recaudación por estas retenciones, también tenidas en cuenta en el apartado del IRPF: Rendimientos Capital Mobiliario, Rendi- mientos Capital Inmobiliario y Ganancias Patri- moniales.
En cuanto a la Cuota diferencial neta, pocos son los cambios normativos, aprobados por las Dipu- taciones Forales, que se han aplicado por pri- mera vez a mediados de este año en el cálculo de las autoliquidaciones anuales relativas al ejer- cicio de 2011.
Así ha sucedido con las medidas de ayuda al mercado laboral, que por segunda vez incre- mentan el importe de las devoluciones a las em- presas por creación de empleo, que pasan a ser de:
- 4.900 € por persona contratada con con- trato laboral indefinido.
- 9.200 € en los casos de colectivos de difícil in- serción laboral.
Además, también con efectos desde el 1.01.10, se eliminó el régimen especial de las Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV), que pa- saron a tributar al tipo general del I. Sociedades, mientras el tipo de gravamen aplicable a las So- ciedades Patrimoniales pasó del 18% al 20%.
En cuanto a la normativa estatal, por primera vez durante un ejercicio completo se aplicará una de las medidas que el Gobierno central puso en marcha en agosto de 2011 para favorecer el cumplimiento de los objetivos de reducción del déficit público, que consistía en un incremento de los pagos fraccionados que deben realizar las empresas cuya cifra de negocios anual supere los 20 millones de euros. Es obvio que esta me- dida aprobada para los años 2011, 2012 y 2013 no supone un incremento impositivo, sino simple- mente una modificación en la periodificación de los ingresos tributarios provenientes de las empre- sas más grandes, a las que se considera con una mayor capacidad económica para anticipar la recaudación del I. Sociedades.
En este sentido de adelanto de los pagos a cuenta de las empresas, el pasado mes de julio el ejecutivo central aprobaba una nueva me- dida, al impedir que las compañías que tengan una cifra de negocios superior a los 20 millones de
bases imponibles negativas provenientes de pér- didas de ejercicios anteriores.
Asimismo, se introduce un nuevo gravamen del 10% sobre xxxxxx xx xxxxxx extranjera, que sólo se aplicará hasta el 30 de noviembre de 2012, medida que se supone va dirigida a las proce- dentes de paraísos fiscales que no se acojan a la llamada amnistía fiscal, cuyo plazo de solicitud vence en la fecha citada.
Además, a partir de julio se produce un incre- mento transitorio de los pagos fraccionados, al elevarse el importe mínimo del 8% al 12% para empresas con volumen de operaciones superior a los 10 millones de euros y se hace extensiva a todas las empresas la limitación de la deducción por gastos financieros.
En mayo se han contabilizado los ingresos del pri- mer pago a cuenta de las sociedades bajo nor- mativa común, que superan a los contabilizados en el ejercicio anterior, al estar calculados con los tipos más elevados entrados en vigor en agosto de 2011 para las grandes empresas, además de recoger los efectos de la limitación de compen- sación de bases negativas y del establecimiento en el pasado mes xx xxxxx de un nuevo pago fraccionado mínimo del 8% para entidades con cifra de negocios superior a los 20 millones de euros.
A un resultado totalmente distinto se llega en el pasado mes xx xxxxxx, después de que las Dipu- taciones Forales han contabilizado el último ciclo recaudatorio de julio, en el que han coincidido todas las autoliquidaciones del impuesto, cuyo plazo de presentación, según la normativa xxxxx, vence el 25 de julio. Los ingresos de este mes en el caso xx Xxxxx y de Bizkaia son claramente in- feriores a los contabilizados en agosto del ejerci- cio anterior, mientras que en Gipuzkoa el retroceso es mucho más moderado.
Ahora bien, en lo que resta de ejercicio sólo que- dan por contabilizar los ingresos provenientes de los pagos a cuenta del 15% ó del 20% sobre las nuevas bases imponibles, en los meses de octu-
180
euros puedan en 2012 y 2013 compensar las
bre y diciembre para las sociedades bajo norma-
tiva común, por lo que se prevé que la Cuota di- ferencial neta sea el único apartado del im- puesto que al cierre del año vea retroceder interanualmente su recaudación, en torno al - 12,7%.
En consecuencia, dado que la Cuota diferencial neta supone casi el 70% del impuesto, se estima que la recaudación total del I. Sociedades evo- xxxxxxx a la baja en las tres Diputaciones Forales, arrojando un resultado interanual consolidado del -5,2%.
Después de encadenar dos ejercicios consecuti- vos en los que los ingresos brutos por IVA han cre- cido, en términos homogéneos, a un ritmo medio del 5% interanual, los últimos datos de los ingresos acumulados muestran una caída media del 5,9%, tal y como viene sucediendo a lo largo de todo el año, con Bizkaia como único Territorio Histórico cuyos ingresos en algunos meses han estado a la altura de los del ejercicio precedente.
Todo ello con sólo una medida normativa signifi- cativa que pudiera estar distorsionando la evolu- ción interanual de este impuesto, que es la prórroga hasta el 31 de diciembre de la aplica- ción del tipo superreducido del 4%, en lugar del
8% habitual, a las compras de inmuebles destina- dos a vivienda, que entraba en vigor en agosto de 2011, inicialmente vencía el 31 de diciembre de ese mismo año.
Por otra parte, en 2012 pudiera haberse propi- ciado el adelanto en la compra de determina- dos bienes ante la sospecha de una inminente subida impositiva, pero parece que la toma de conciencia de la seriedad de la crisis estuviese re- trayendo el consumo incluso en ciudadanos que no han visto mermado su poder adquisitivo.
En cuanto a las devoluciones, que en abril se dis- pararon al contabilizar la devolución del caso Rover, sin tener en cuenta esta operación ex- traordinaria, están arrojando mensualmente unas moderas tasas interanuales, tanto de descenso como de incremento, a lo que no es ajena la débil expansión interanual que están registrando las exportaciones vascas.
En cualquier caso, el resultado consolidado para la CAPV previsto al cierre de 2012 es de una tasa en la recaudación neta homogeneizada del -8,8%, tasa que en el último tramo del ejerci- cio pudiera mejorar al verse incidida por factores tales como:
RECAUDACIÓN IVA Gestión propia y PIB nominal CAPV
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
30
25
20
15
10
5
0
-5
-10
-15
Rec. IVA Ges. Propia PIB nominal
-20
181
- La economía mundial en general y la euro- pea en particular pueden estar viviendo el momento más duro de la crisis, que en un fu- xxxx próximo se verá suavizada por medidas de impulso de la actividad económica y por políticas de respaldo y reorganización de las entidades financieras.
- El 1 de septiembre ha entrado en vigor una nueva subida de los tipos del IVA, el normal al 21% y el reducido al 10%, así como una re- clasificación al alza del tipo impositivo apli- cable a algunos bienes y servicios, lo que redundará en unos mayores ingresos para las arcas forales en este último tramo del año.
Para el cálculo del Ajuste IVA se dispone de las previsiones de la recaudación estatal, incluidas en el Proyecto de Presupuestos Generales del Es- tado para el año próximo, en el que figuran los importes netos, esto es, deducidos los ajustes con la Comunidad Xxxxx xx Xxxxxxx y con la CAPV, relativas al avance de liquidación para 2012 y al presupuesto para 2013.
Durante el primer semestre de 2012 la evolución interanual de la recaudación estatal por IVA ha estado rondando en torno al -10,0%, incidida por el gran volumen, de devoluciones, pero en los úl- timos meses esa caída se ha ido moderando, afectada por la anticipación de compras en agosto y por los primeros ingresos procedentes de la subida de tipos en el IVA de importación. Así se llega al -3,6% que se registra al mes de octubre en torno al cual evolucionan los dos apartados del impuesto, con un mejor comportamiento por parte de las grandes empresas y un elevado cre- cimiento de los ingresos por aplazamientos de períodos anteriores.
Pero para los últimos meses del año la Agencia Tri- butaria espera un repunte en el ritmo recaudatorio de este impuesto, que a la vista del negativo com- portamiento del gasto final sujeto al IVA, proven- drá exclusivamente de la entrada en vigor el 1 de septiembre de los nuevos tipos impositivos, cuyo efecto se verá significativamente minorado por el mantenimiento del tipo superreducido para la
El resultado final es de una recaudación de
48.293.000 m€, esto es, un descenso del 2,0% sobre 2011, lo que supondría el tercer descenso interanual que soporta la recaudación de este impuesto para la Agencia Tributaria.
Ahora bien, en mayo de 2012 las Diputaciones Forales han contabilizado, vía compensación con el Cupo, el importe de 138.266 m€ como ajuste IVA por operaciones interiores, que queda- xxx pendientes de abono por parte de la Agen- cia Tributaria en 2011. Por lo tanto, este importe deberá añadirse al Ajuste calculado en base a los datos estatales, para llegar a la previsión de cierre del ejercicio que arroja para las Diputacio- nes Forales del orden de 1.236.000 m€ en con- cepto de Ajuste-IVA, lo que se traduce en una tasa interanual del 23,9%, que no es significativa, ya que si el importe pendiente de cobro que se ha contabilizado en este ejercicio se trasladase a 2011 en que fue devengado, la variación inter- anual del Ajuste-IVA estaría próxima a la tasa del
-2,0% prevista por la Agencia Tributaria en el cie- rre 2012 para este impuesto.
Tal y como viene siendo habitual, en la elabora- ción del Presupuesto para 2012 no se tenían en cuenta novedades en la normativa de los Im- puestos Especiales de Fabricación, aún cuando en los últimos años sí se están produciendo pe- queños cambios impositivos en el transcurso del ejercicio, básicamente en los impuestos que gra- van el alcohol y el tabaco.
Por otra parte, en el caso del tabaco, están siendo bastante frecuentes las subidas de precios en los últimos años, y esto también incide en la re- caudación al tener su impuesto un tipo ad valo- rem.
A lo largo del ejercicio sólo está evolucionando positivamente el impuesto que grava el consumo de tabaco, que supera en un 6,7% la recauda- ción del ejercicio anterior, gracias a que el au- mento de los tipos y precios está compensando el retroceso del consumo. Por otra parte, esta tasa que en los primeros compases del ejercicio alcanzaba los dos dígitos, está soportando altiba-
182
compra de vivienda nueva hasta finales de 2012.
xxx recaudatorios lo que puede ser indicio de po-
sibles acaparamientos derivados de los varios cambios impositivos que ha soportado este im- puesto en lo que se lleva de ejercicio.
En efecto, el 1 xx xxxxx se incrementaba el tipo específico de los cigarrillos y se rebajaba el tramo ad valorem, el 15 de julio aumentaba la fiscali- dad de ciertas labores del tabaco, a fin de evitar el desplazamiento del consumo hacia los de bajo precio y el 1 de septiembre vuelve a subir el tipo específico de los cigarrillos y vuelve a bajar el tramo ad valorem para compensar la subida del IVA.
El más importante de estos impuestos desde el punto de vista recaudatorio, el que grava los hi- drocarburos, al mes xx xxxxxx se anota una tasa interanual del -4,4%, retroceso que ha sido más pronunciado en los primeros meses del ejercicio y que es dos puntos porcentuales inferior a la caída que registraba al cierre de 2011, en el que este impuesto soportaba su mayor retroceso des- pués de cuatro años consecutivos viendo caer su recaudación.
En cuanto a los impuestos que gravan el con- sumo de alcohol y de cerveza, que tienen un peso mínimo en la recaudación por gestión pro- pia de las Diputaciones Forales, su comporta- miento ha ido empeorando a lo largo del ejercicio, hasta llegar al mes xx xxxxxx a una tasa interanual media que ronda el -20,0%.
En el transcurso del ejercicio, el impuesto que grava el consumo de electricidad está contabili- zando una recaudación muy similar a la del año anterior, por lo que se espera que al 31 de di- ciembre su retroceso interanual sea de solo unas décimas, frente al atípico -6,0% de 2011, lo que significa que el efecto recaudatorio proveniente de las subidas de las tarifas soportadas por los consumidores en abril y julio se está viendo anu- lado por el poco dinamismo del consumo.
desde que las Diputaciones Forales comenzaron a gestionarlos doce años antes, descenso que en 2011 superaba los ocho puntos porcentuales, con retrocesos en todos ellos y especialmente en los más significativos desde el punto de vista recau- datorio.
Así pues, con solo aumento recaudatorio en uno de estos impuestos y tasas negativas de distinta intensidad en el resto, esta previsión supone una mejora de más de seis puntos porcentuales res- pecto a la alta negatividad a la que llegaban al 31 de diciembre de 2011, en el que por primera vez al cierre del ejercicio, todos ellos coincidían en retrocesos recaudatorios, que en caso del ta- baco llegaba a los dos dígitos, mientras que los que gravan el consumo de hidrocarburos y el de electricidad veían caer su recaudación en torno a seis puntos porcentuales.
Para el cálculo de los Ajustes por XX.XX. Fabrica- ción al cierre de 2012 se procede del mismo modo que se ha seguido en el cálculo del Ajuste IVA. Esto es, se parte de las cifras de cierre previs- tas por la Agencia Tributaria, que ya están neta- das de los ajustes previstos con la C. F. Xxxxxxx y con la CAPV.
Al igual que sucede en la CAPV, también la Agencia Tributaria está recaudando por el total de estos impuestos menos que en el ejercicio an- terior, y sólo un impuesto, el que grava el con- sumo de cerveza, consigue igualar la recaudación de 2011.
Así pues, la evolución interanual está siendo mucho más favorable en el caso de la CAPV, gracias al mejor comportamiento de los impues- tos que gravan el consumo de los hidrocarburos, con menor retroceso que en territorio común y, sobre todo, el consumo de tabaco, con un cre- cimiento más que aceptable en la gestión de las Diputaciones Forales.
En definitiva, se espera un descenso tasa inter- anual inferior a los dos puntos porcentuales en el total a recaudar por la gestión propia de estos impuestos, que en 2008 registraba tímidamente su primer descenso interanual recaudatorio
Ahora bien, al contrario de lo que se ha supuesto en el caso de la CAPV, la Hacienda estatal es- tima que en lo que resta del ejercicio es previsible que en los impuestos especiales de mayor peso
recaudatorio se produzca una mejoría, con una 183
moderación de casi dos puntos porcentuales en la caída de los consumos físicos de gasolinas y gasóleos, y más de cuatro puntos en el consumo de tabaco.
En base a estos datos el resultado final es que al cierre de 2012 las Diputaciones Forales van a con- tabilizar, en concepto de Ajustes sobre los XX.XX. Fabricación, un importe negativo próximo a los
82.500 miles de euros, que está siendo pagado a la Agencia Tributaria a lo largo del ejercicio, cifra un 39,0% más negativa que la del año anterior, como consecuencia del menor importe que se prevé recibir en el ajuste del alcohol y, sobre todo, en el del tabaco, para cuya recaudación al 31 de diciembre el Estado prevé un aumento interanual del 0,5% frente al 7,0% estimado por las Diputaciones Forales.
En definitiva, la recaudación total de las Diputa- ciones Forales, gestión propia más ajustes, al cie- rre de 2012 puede reflejar una variación interanual del -3,6%, retroceso que ya han sopor- tado estos impuestos anteriormente en contadas ocasiones, pero en algunas de ellas sin llegar al punto porcentual.
En cuanto al resto de impuestos, que en su con- junto representan en torno al 5% de la recauda- ción total por tributos concertados, son una excepción los que están consiguiendo superar la recaudación contabilizada en el ejercicio prece- dente. Éstas son las notas más relevantes:
• Se estima que al cierre del año en curso la recaudación del I. s/ Renta no Residentes se reduzca a la mitad, hasta dejar la recauda- ción en unos 42.100 miles de euros, con lo que soportará su cuarta caída consecutiva a partir de la cifra récord de 187.572 miles de euros que se alcanzaron en el ejercicio de 2008. La caída es general, pero particu- larmente fuerte en Bizkaia, donde este im- puesto puede ingresar al 31 de diciembre más del 70% de la recaudación total de la CAPV.
En efecto, este impuesto que grava la renta
físicas y entidades no residentes en el Es- tado, ha registrado constantes altibajos re- caudatorios y después de crecer por encima del 50% en el período 2004/07, en 2009 interrumpía bruscamente esta senda expansiva al ver caer su recaudación en un 40%, descenso con mayor o menor intensi- dad todavía continúa y que ha hecho retro- ceder su recaudación al nivel de hace una década.
• Muy probablemente el I. s/ Sucesiones y Donaciones va a ser el único impuesto que al cierre del ejercicio conseguirá aumentar su recaudación, con un 3,7% interanual y una recaudación de 80.000 m€, importe que ya se ha alcanzado en dos ocasiones anteriores. Tanto en Bizkaia como en Gipuz- koa el aumento recaudatorio respecto a 2011 es de dos dígitos, pero esta tasa se ve frenada por la fuerte caída que está sopor- tando por este impuesto el territorio alavés.
• Continúa la caída recaudatoria del I. s/ Transmisiones Patrimoniales y del I. s/ Actos Jurídicos Documentados, muy fuerte en el caso de Bizkaia, mientras que Xxxxx consi- gue aumentar la recaudación en el ITP y contener moderadamente el descenso del AJD, consiguiendo entre ambos mantener la recaudación del ejercicio anterior.
En definitiva, un nuevo fuerte descenso de estos dos impuestos, cuya recaudación total al 31 de diciembre puede rondar los
125.500 m€, lo que supone una cuarta parte del récord recaudatorio al que llegaban hace sólo cinco años, reflejo del descenso de las transacciones de viviendas usadas y del precio de las mismas, así como de la caída del número de operaciones xx xxxx- ción de sociedades, ampliaciones de capi- tal….
• A lo largo del presente ejercicio la recauda- ción por el I. E s/ Determinados Medios de Transporte está registrando una tasa inter- anual próxima al -23,4% previsto al 00 xx xx-
000
xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx por las personas
ciembre, lo que supone la quinta caída
consecutiva después de marcar en 2007 su récord recaudatorio, 77.001 m€, que al cie- rre del año en curso pueden reducirse a unos 18.950 m€.
48.350 miles de euros que contabilizó en 2011, en el que por segunda vez, desde su entrada en vigor en 2002, vio bajar leve- mente su recaudación.
Esta recaudación sigue una senda paralela a la xxx xxxxxxx de automóviles, que a partir de julio de 2010, afectado por la coin- cidencia del agotamiento del Plan 2000 E y de la subida de dos puntos del IVA, inició un largo período de descenso en sus ventas, que continúa a lo largo de este año, solo in- terrumpido provisionalmente en el pasado mes xx xxxxxx, en el que la venta xx xxxxx- mos debido al anuncio de la próxima en- trada en vigor de la subida del gravamen del IVA, del 18 al 21% para los coches, que empujó a muchos consumidores a adelan- tar la compra de vehículos.
Ante esta situación y probablemente aten- diendo a las quejas del sector, el ejecutivo estatal aprueba el Programa de Incentivos al Vehículo Eficiente (PIVE), que arranca el 1 de octubre y concederá ayudas de hasta
2.000 €, compatibles con otras provenientes de Comunidades Autónomas y de fondos europeos, y que se extenderá hasta el 31 xx xxxxx o hasta el agotamiento de los 75 mi- llones de euros de que dispone el PIVE.
Si bien se puede esperar que la entrada en vigor de este plan dinamice las ventas del sector, su incidencia recaudatoria en lo que resta de año no será muy significativa, ya que la mayor parte de los devengos imposi- tivos derivados de las ventas del último tri- xxxxxx de 2012 no tendrán su reflejo en el I.
E. s/ Determinados Medios de Transporte hasta los comienzos del próximo ejercicio.
• En cuanto al I.E. s/ Ventas Minoristas de De- terminados Hidrocarburos, de cuya recau- dación participan las Diputaciones Forales según su respectivo coeficiente horizontal, en el transcurso del que va a ser su último año de vigencia está frenando su ya mode- rado ritmo de retroceso, por lo que se es- pera que al 31 de diciembre repita los
• También la recaudación por el I. s/Primas de Xxxxxxx a lo largo de 2012 está regis- trando tasas negativas, sin llegar a los dos dígitos, que al cierre del ejercicio pudiera ser del -4,6%, en torno a la cual estará la evolu- ción de las tres Diputaciones Forales, hasta sumar una recaudación total de 73.800 m€, ligeramente inferior a la recaudación media de los siete años precedentes.
• Asimismo, los tres apartados de la Tasa de Juego están recaudando menos que en el ejercicio anterior, con el comportamiento menos malo para el más insignificativo de ellos, las Máquinas y aparatos automáticos, que está moderando su retroceso a cuatro puntos porcentuales, últimamente afec- tado por la crisis económica y las medidas antitabaco, y que año tras año está viendo disminuir el número de máquinas en los es- tablecimiento de hostelería.
El descenso recaudatorio es general, con la única excepción xx Xxxxx, que en el apar- tado de Casinos y otros está registrando un fuerte aumento de la recaudación prove- niente de boletos y apuestas electrónicas, si bien los importes son de poca entidad.
El resultado al 31 de diciembre puede ser de una recaudación aproximada de 51.300 miles de euros para el conjunto de la Tasa de Juego, recaudación a la que ya se había llegado en 1990 y que a partir de 2011 está siendo superada por la suma de otros apartados de este capítulo, los Recargos de Prórroga y Apremio y los Intereses de De- xxxx y Sanciones, estos últimos con un au- mento previsto del 19,2% al cierre de 2012.
• Lógicamente, dentro de la imposición di- recta es de destacar la irrupción del I. s/ Pa- trimonio, sin contrapartida en 2011 e incluso
sin partida en el presupuesto para el ejerci- 185
cio en curso y gracias al cual se espera que al cierre del ejercicio el total del Capítulo supere en unas décimas la recaudación del ejercicio anterior.
En efecto, a fin de minimizar el impacto de la crisis económica, con carácter transitorio para los ejercicios de 2011 y 2012, las Dipu- taciones Forales han establecido de nuevo el derogado I. s/ Patrimonio, que mantiene la estructura vigente en el momento en que se derogó, si bien ahora el mínimo exento se ha elevado a 800.000 € (700.000 € en Gipuz- koa) y la exención por vivienda habitual se sitúa en los 400.000 € (300.000 € en Gipuz- koa).
El resultado es que al 31 diciembre puede contabilizarse un total de 107.000 m€ como ingresos provenientes de este restablecido impuesto, cuya campaña ha transcurrido al mismo tiempo que la de la Renta-11 y en la que se han recibido poco más de 13.000 declaraciones, que suponen el 35% de las que se presentaron en la campaña del Pa- trimonio-07, última que estuvo vigente en los tres Territorios Históricos.
Este importe recaudado en 2008 supone en torno al 60% de la recaudación contabili- zada por la liquidación del Patrimonio 2007, pero la comparación no es en absoluto ho- mogénea, ya que además de las modifica- ciones legales en esta nueva etapa del impuesto, la recaudación de 2008 marcaba un récord recaudatorio, reflejo del buen re- sultado obtenido por quinto año consecu- tivo en la bolsa española, cuyo IBEX-35 cerró casi un 80% por encima del último cierre anual de 2011.
(Millones de €)
16.000
EVOLUCIÓN RECAUDACIÓN TOTAL CAPV
14.000
Resto XX.XX. IVA
Sdes. IRPF
12.000
10.000
8.000
6.000
4.000
2.000
186
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
PREVISIÓN RECAUDACIÓN C.A.P.V. 2012
(miles de €)
187
XXXXX | BIZKAIA | GIPUZKOA | C A P V | |
IMPUESTOS DIRECTOS | ||||
Impto. s/ Renta Personas Físicas : | ||||
Retenciones Rdtos. Trabajo y Act. Prof. | 705.000 | 2.288.000 | 1.430.000 | 4.423.000 |
Retenciones Rdtos. Capital Mobiliario | 36.000 | 140.000 | 81.000 | 267.000 |
Retenciones Rdtos. Capital Inmobiliario | 10.900 | 505000 | 26.000 | 87.400 |
Retenciones Ganancias Patrimoniales | 1.050 | 11.500 | 7.600 | 20.150 |
Pagos frac. Profes. y Empresariales | 26.500 | 66.000 | 58.000 | 150.500 |
Cuota diferencial neta | -97.000 | -303.700 | -189.000 | -589.700 |
TotalI R P F. | 682.450 | 2.252.300 | 1.413.600 | 4.348.350 |
Impto. s/ Sociedades : | ||||
Retenciones Rdtos. Capital Mobiliario | 36.000 | 140.000 | 81.000 | 257.000 |
Retenciones Rdtos. Capital Inmobiliario | 10.900 | 50.500 | 26.000 | 87.400 |
Retenciones Ganancias Patrimoniales | 1.050 | 11.500 | 7.600 | 20.150 |
Cuota diferencial neta | 86.000 | 524.200 | 125.000 | 735.200 |
Total I. Sociedades | 133.950 | 726.200 | 239.600 | 1.099.750 |
Impto. s/ Renta No Residentes | 5.100 | 30.000 | 7.000 | 42.100 |
Impto. s/ Sucesiones y Donaciones | 6.000 | 42.000 | 32.000 | 80.000 |
Impto. s/ Patrimonio | 13.500 | 57.000 | 36.500 | 107.000 |
Impuestos extinguidos | 0 | 1.000 | 0 | 1.000 |
Total Impuestos Directos | 841.000 | 3.108.500 | 1.728.700 | 5.678.200 |
IMPUESTOS INDIRECTOS | ||||
XXX Xxxxxxx propia | 469.448 | 1.426.716 | 930.135 | 2.826.300 |
Gestión propia D.F. | 176.000 | 2.100.000 | 550.300 | 2.826.300 |
Ajuste interno | 293.448 | -673.284 | 379.835 | 0 |
Impto. s/ Transmisiones Patrimoniales | 13.300 | 38.000 | 30.400 | 81.700 |
Impto. s/ Actos Jurídicos Documentados | 7.800 | 20.000 | 16.000 | 43.800 |
I.E. s/Determinados Medios de Transporte | 3.250 | 9.500 | 6.200 | 18.950 |
Imptos. Especiales. Gestión propia: | ||||
Alcohol, Derivadas e Intermedios | 2.109 | 6.411 | 4.180 | 12.700 |
Hidrocarburos | 153.377 | 466.132 | 303.891 | 923.400 |
Labores del Tabaco | 54.796 | 166.533 | 108.570 | 329.900 |
Cerveza | 830 | 2.524 | 1.645 | 5.000 |
Electricidad | 14.833 | 45.079 | 29.389 | 89.300 |
I.s/ Ventas Minoristas Detmdos. Hidrocarburos | 8.031 | 24.407 | 15.912 | 48.350 |
X.X.x/ Xxxxxx | - | - | - | - |
Xxxxx. x/ Xxxxxx xx Xxxxxxx | 10.500 | 39.000 | 24.300 | 73.800 |
Impuestos extinguidos | 0 | 0 | 0 | 0 |
Total Impuestos Indirectos | 738.275 | 2.244.303 | 1.470.622 | 4.453.200 |
Tasa de Juego | 7.000 | 30.500 | 13.800 | 51.300 |
Recargos de Prórroga y Apremio | 2.800 | 6.400 | 5.300 | 14.500 |
Intereses de demora y sanciones | 2.350 | 30.000 | 17.200 | 49.550 |
Total Tasas y otros ingresos | 12.150 | 66.900 | 36.300 | 115.350 |
TOTAL TRIBUTOS CONCERTADOS GESTION PROPIA | 1.591.425 | 5.419.703 | 3.235.622 | 10.246.750 |
Ajuste I.V.A. : Aduanas | 101.055 | 307.120 | 200.224 | 608.400 |
Operaciones Interiores | 104.244 | 316.812 | 206.543 | 627.600 |
Total Ajuste I.V.A. . | 205.300 | 623.933 | 406.768 | 1.236.000 |
Ajustes Imptos. Especiales: | ||||
Alcohol, Deriv. e Intermedios | 6.345 | 19.283 | 12.572 | 38.200 |
Hidrocarburos | -35.429 | -107.673 | -70.198 | -213.300 |
Labores del Tabaco | 12.773 | 38.819 | 25.308 | 76.900 |
Cerveza | 2.608 | 7.925 | 5.167 | 15.700 |
Total Ajustes Imptos. Especiales | -13.703 | -41.646 | -27.151 | -82.500 |
TOTAL TRIBUTOS CONCERTADOS | 1.783.022 | 6.001.990 | 3.615.239 | 11.400.250 |
188