Contrato Administrativo de Servicios - CAS
Contrato Administrativo de Servicios - CAS
Si la entidad mantiene vigentes contratos por Servicios No Personales suscritos antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1057, los cuales se encuentran próximos a concluir, ¿Sería posible su renovación?
Respuesta
No es posible. De acuerdo a lo señalado en la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1057, las entidades públicas que se encuentran bajo el ámbito de aplicación del referido decreto quedan prohibidas – a partir del 29.06.08 - de suscribir o prorrogar contratos de servicios no personales para la prestación de servicios no autónomos.
¿El registro de una persona contratada bajo la modalidad de CAS implica la afiliación obligatoria al EsSalud?
Respuesta
Si, efectivamente. Además, de acuerdo a lo señalado en la Tercera Disposición Complementaria Final del Reglamento (Decreto Supremo Nº 075-2008-PCM) la obligación de pago al régimen contributivo que administra el EsSalud y la obligación al registro entró en vigencia para todas las entidades públicas a partir del 01.01.2009.
Para declararlo de julio a diciembre de 2008, puede habilitar un concepto (Mantenimiento de conceptos) y desaféctelo del aporte al EsSalud.
¿Qué calidad de afiliado al régimen contributivo del EsSalud tiene la persona contratada bajo la modalidad de CAS?
Respuesta:
De conformidad con lo previsto en el numeral 9.1 del Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1057, las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS son afiliados regulares del régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud.
Si una persona que viene pagando un seguro potestativo es contratada bajo la modalidad de CAS, ¿Podría renunciar al seguro regular que le pagará la entidad pública derivado de dicho CAS y continuar con el seguro potestativo?
Respuesta:
No es posible. La persona contratada bajo la modalidad de CAS es un asegurado regular(obligatorio) al EsSalud y corresponderá a la entidad pública efectuar la declaración y pago del aporte.
¿Cuándo se debe cumplir con la obligación de declaración y pago de la aportación al EsSalud?
Respuesta:
Corresponde a la entidad pública cumplir con la obligación de declarar y pagar los aportes al EsSalud al mes siguiente de devengo de la contraprestación, dentro de los plazos fijados por la SUNAT.
¿Cómo debe declarar la entidad pública en la Planilla Electrónica, los períodos subsidiados, cuyo pago es realizado directamente por el EsSalud a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS?
Respuesta:
La entidad señalará en la planilla electrónica el detalle del período subsidiado, ingresando para ello los siguientes datos:
N° de CITT (si aun no cuenta con este, consigne la leyenda "En trámite").
Tipo de subsidio (enfermedad o maternidad)
Fecha de inicio del período subsidiado.
Fecha de fin del período subsidiado.
N° de días del CITT.
N° de días subsidiados del período.
Además se deberá tener en consideración lo siguiente:
Si la entidad pública es Unidad Ejecutora dependiente del Presupuesto del Sector Público (Por lo tanto está prohibida de pagar el subsidio):
En el rubro "Ingresos, tributos y conceptos" en el casillero 915 "Subsidio por maternidad" o en el 916 "Subsidio de incapacidad por enfermedad", deberá consignar el importe de "0" (cero). Asimismo, si no se hubiera devengado el pago de contraprestación alguna, consigne el importe de "0" (cero) en la casilla 2039 "Ingresos X. Xxx. N° 1057 – CAS".
Si la entidad pública no es UESP (paga el subsidio y luego solicita reembolso al EsSalud):
Registrará el importe del subsidio ya sea el de maternidad o el correspondiente a enfermedad, así como el registro de otros conceptos, en caso se devenguen en ese período.
Tenga en cuenta que esta información será considerada por el EsSalud para el otorgamiento de la prestación económica al asegurado o para el reembolso, en caso la entidad pública se encuentre autorizada a efectuar el pago directo.
¿Qué entidad se encuentra a cargo de los procedimientos de registro, declaración, pago y acreditación al EsSalud de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS?
Respuesta:
El registro, la declaración, el pago, la acreditación de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS están a cargo de la SUNAT y se realizan de conformidad con lo establecido en la Ley 27334 y sus normas reglamentarias.
¿Debe establecer el EsSalud un registro de asegurados para las personas contratadas bajo la modalidad de CAS?
Respuesta:
No. El registro como asegurados de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS se efectúa a través de la Planilla Electrónica; motivo por el cual corresponde a la SUNAT remitir al EsSalud el registro de asegurados que pertenecen a dicha modalidad.
Una persona contratada bajo la modalidad de CAS, debió recibir del EsSalud subsidio por enfermedad y maternidad durante los meses de enero y mayo; sin embargo fue la entidad la que pago sus honorarios completos, ¿Cuál es el procedimiento para corregir esta situación?
Respuesta:
Corresponderá a la entidad pública presentar la rectificatoria de la declaración de cada uno de los períodos, consignando la información referida al período subsidiado, asimismo corregirá el monto de la contraprestación por concepto de CAS devengada en cada uno de los períodos (enero y mayo) y, de corresponder, solicitará la devolución de los aportes al EsSalud pagados indebidamente, dado que los períodos subsidiados no generan la obligación de pagar aportes al EsSalud.
¿En qué categoría del impuesto a la renta se encuentran las contraprestaciones pagadas a las personás contratadas bajo la modalidad de CAS?
Respuesta
Las contraprestaciones pagadas a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituyen rentas de cuarta categoría a partir del 26.11.2008 (fecha de vigencia del Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1057, aprobado por el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM).
Cabe señalar, que en el período referido entre la fecha de vigencia del Decreto Legislativo Nº 1057(29-06-2008) y la publicación de su reglamento (25-11-2008), al no existir una regla de calificación del tipo xx xxxxx que se genera, corresponderá a la entidad pública evaluar las condiciones específicas de cada caso y aplicar las reglas de categorización contenidas en los Artículos 33º y 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si conforme a los resultados de dicha evaluación la entidad determina que la contraprestación por ese período califica como renta de quinta categoría el registro deberá realizarse solo bajo la categoría trabajador. Sin embargo, si determinó que calificaba como rentas de cuarta categoría el registro deberá realizarse bajo las categorías Trabajador y PS 4ta Categoría.
Si la entidad asumió por el periodo julio de 2008, en su declaración mensual, que las personas contratadas bajo la modalidad de CAS, generaron renta de quinta categoría, ¿Debe presentar una declaración rectificatoria por dicho periodo?
Respuesta
Dado que el D. Leg. N° 1057 no establece una regla de calificación sobre la categoría xx xxxxx aplicable a la contraprestación pagada a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS, corresponde al empleador aplicar las reglas de categorización contenidas en los Artículos 33° y 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Por ello, si la entidad pública la calificó como quinta categoría considerando lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta no deberá presentar rectificatoria alguna.
Es de indicar que lo señalado en el párrafo anterior corresponde a las contraprestaciones pagadas o puestas a disposición del 29.06.2008 (fecha de vigencia del D. Leg. N° 1057) hasta el 25.11.2008 (día anterior a la vigencia del D.S. N° 075-2008-PCM). A partir del 26.11.2008, la contraprestación pagada a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituye renta de cuarta categoría.
¿Corresponde la emisión de recibo por honorarios por las contraprestaciones pagadas a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS?
Respuesta
Si. Dado que las contraprestaciones que se abonan a las personas contratadas bajo la modalidad CAS constituyen rentas de cuarta categoría, dichas personas se encuentran obligadas a emitir recibo por honorarios.
¿En qué categoría de la Planilla Electrónica se registrarán a los contratados bajo la modalidad de CAS?
Respuesta
Para el registro de los aportes al EsSalud y de los aportes al régimen pensionario, se deberá ingresar en la categoría Trabajador, y para el registro de la contraprestación pagada y la retención del impuesto a la renta, de corresponder, se registrará además en la categoría PS 4ta Categoría del aplicativo.
En la declaración que se realiza de un contratado bajo la modalidad de CAS ¿se registra el monto total de la contraprestación mensual bruta o el monto de la contraprestación neta de los descuentos por inasistencias y tardanzas?
Respuesta
Debe registrarse la contraprestación mensual pactada y detallarse los descuentos que correspondan por estos conceptos.
La versión 1.3 del PDT 601 – Planilla Electrónica, permite registrar el importe de las inasistencias y tardanzas que el contratado bajo la modalidad de CAS pudiera tener en el período.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que a partir de dicha versión, se ha habilitado la casilla 2039 "Ingresos X.Xxx. 1057-CAS" para el registro del monto de la contraprestación pactada en el contrato.
¿En qué casos procede la sustitución de un contrato por servicios no personales por un Contrato Administrativo de Servicios?
Respuesta
Para que proceda la sustitución, la entidad pública debe verificar que se cumpla lo siguiente:
A la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1057 (29.06.2008) la persona se encontraba prestando servicios con contrato vigente;
La persona hubiera sido contratada para realizar servicios no autónomos.
¿Cómo se declara a una persona contratada bajo la modalidad de CAS, si su contrato culminó el 31/05/2010 y a partir del 01/06/2010 es contratado a plazo indeterminado? Tenga en cuenta que la Entidad Pública no cumplió con pagar la contraprestación de CAS en el mes xx xxxx.
Respuesta
En el período mayo de 2010, la entidad ingresará al detalle de la categoría Trabajador y registrará el fin del contrato CAS (situación = Baja y la fecha de fin =31.05.2010) y además deberá cumplir con la declaración y pago de los aportes al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones, de corresponder, aun cuando no haya cumplido con pagar la contraprestación, ello dado que los aportes mencionados se rigen bajo el criterio del devengado.
Para efectos del Impuesto a la Renta, de no haber efectuado el pago de otras contraprestaciones que constituyan rentas de Cuarta Categoría en el mes xx xxxx, no deberá declararlo como PS 4ta Categoría.
Para el período junio de 2010, la persona deberá ser registrada en la categoría Trabajador con situación = Activo, período de reinicio = 01.06.2010, contrato a plazo indeterminado, entre otra información requerida. Asimismo, en la Planilla Electrónica del período 06/2010 deberán constar los aportes a la seguridad social que correspondan a ese período, además de completar el resto de información, de manera similar a cualquier otro trabajador.
Para efectos de la declaración del Impuesto a la Renta correspondiente a los ingresos que se abonen en junio como contraprestación por los servicios prestados bajo la modalidad de CAS durante 05/2010, la persona será registrada además como PS – 4ta Categoría y se procederá a la retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, según corresponda. Asimismo, de haber pagado el empleador la remuneración correspondiente a junio de 2010 procederá a declarar la retención de quinta categoría, en caso supere el monto afecto.
Cabe indicar que cuando la persona es contratada a plazo indeterminado, la opción de no aportar a un régimen pensionario que pudo ser aplicable bajo la modalidad de CAS ya no le es aplicable, siendo obligatoria su afiliación a un régimen pensionario.
¿Cómo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culminó el 15 xx xxxx y el 20 del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS?
Respuesta
En primer lugar la entidad contratante registrará el fin del vínculo laboral (situación = baja y fin del período = 15.05) y a continuación deberá registrar a la persona en situación =: activo, señalando como tipo de trabajador el 67 – Reg. Especial Contrato Administrativo de Servicios, tipo de contrato = 14, fecha de reinicio = 20.05, entre otros datos necesarios.
Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan al período en el cual existió relación laboral (trabajador) se deberá habilitar previamente el Concepto 2040 ” Remuneración por días con relación en el período de un CAS”, concepto afecto a EsSalud y a retención de 5ta categoría.
En el caso de los ingresos como CAS, éstos deberán ser declarados bajo el concepto 2039 "Ingresos X. Xxx. 1057- CAS".
¿Qué acciones deben realizar las entidades públicas que en el mes de 03/2009 declararon a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS sólo en la categoría Trabajador con el tipo 67, sin embargo, no declararon las retenciones del impuesto a la renta de cuarta categoría que le resultaban aplicables? Tenga en cuenta que se pagó en dicho período la contraprestación.
Respuesta
Corresponderá a la entidad presentar la rectificatoria de la Planilla Electrónica de 03/2009 registrándolos además como PS 4ta Categoría, declarando la retención del IR de 4ta Categoría. Cabe indicar que los PS 4ta Categoría deberán ser declarados como tales en el período en que se les pague la contraprestación, al margen de si se encuentran sujetos a retención, es decir, para que sea declarado en la Planilla Electrónica del período 03/2009 es suficiente que la entidad pague o ponga a disposición de la persona con CAS, el monto de la contraprestación en ese período.
¿Cómo debe emitir el Recibo por Honorarios una persona contratada bajo la modalidad de CAS, con quien se ha pactado el pago de una contraprestación mensual de S/4,000, ha faltado 2 días (se le descontará S/. 200) y se encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones?
Respuesta
La persona contratada bajo la modalidad de CAS deberá detallar en su Recibo por Honorarios como mínimo la siguiente información:
-
INF. A CONSIGNAR (Numeral 2 del Art. 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago).
Indicaciones
RUC de la entidad pública.
Registre el RUC de la entidad con quien ha suscrito el contrato de CAS.
Descripción del servicio brindado.
Describa el servicio brindado y el mes al que corresponde.
Monto de los honorarios
Registre el monto bruto de la contraprestación que le pagará la entidad (Monto de la contraprestación pactada menos las inasistencias y tardanzas que se realicen). En el caso de análisis se registrará como monto de los honorarios S/.3,800.00.
También puede señalarse en el detalle el monto de la contraprestación pactada, el monto descontado por inasistencias y/o tardanzas y la diferencia resultante a consignar como “Monto de los Honorarios”
Monto discriminado de los tributos que gravan la operación, indicando la tasa correspondiente
Retención del X. Xxxxx (10%) = S/ 380.00
Retención del SNP (13%) = S/494.00
Tenga en cuenta que el aporte a la AFP no tiene la característica de tributo, por lo que su registro en el RPH no es obligatorio.Xxxxxxx neto recibido
Importe neto= S/ 2,926.
Fecha de emisión.
Registre el día en que emite el RPH.
¿Cuál es el monto de los aportes al EsSalud de un contratado que hasta el 15.03.2009 estuvo bajo la modalidad de CAS, devengándose y pagándose por dicho período S/ 2,300, y luego el 20.03.2009 es contratado a plazo indeterminado pagándosele por los días laborados a partir de dicha fecha S/ 1,200? En este caso el contratado bajo la modalidad de CAS se encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones – SNP.
Respuesta
Paso 1:
La entidad pública necesitará habilitar 2 nuevos rubros específicos dentro de "Mantenimiento de Conceptos". A modo de sugerencia se les podría denominar "Contraprestación CAS – BI Max. EsSalud" y "Contrap. CAS exceso de BI Max. EsSalud".
Paso 2: Realice la afectación de los conceptos
En
el primer caso, al realizarse la afectación del primer concepto se
indicará lo siguiente:
Para el segundo concepto habilitado, al realizarse la afectación se deberá indicar lo siguiente:
Para el ingreso de los conceptos pagados por el contrato a plazo indeterminado el registro es similar al de cualquier trabajador.
Siguiendo los pasos señalados el aplicativo le mostrará como base imponible de aportes al EsSalud S/ 2,280 (S/1080 de BIMax y S/1,200 de remuneración) y como monto del empleador = S/. 205.20.
¿Corresponde incorporar en la Planilla Electrónica del mes, a una persona contratada bajo la modalidad de CAS el último día del referido periodo?
Respuesta:
Si. Para efecto del registro, la declaración y pago de los aportes al EsSalud y al Régimen Pensionario, el contratado bajo la modalidad den CAS debe ser registrado en el período tributario en el que corresponda la prestación del servicio, considerando que la obligación tributaria de aportar al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones surge en el período en que se devenga la contraprestación.
Si la contraprestación de la persona contratada bajo la modalidad de CAS se pagó en fecha posterior a la que corresponde (mes de prestación del servicio) y la misma no fue declarada en la Planilla Electrónica correspondiente, ¿Obligatoriamente se debe rectificar la Planilla Electrónica?
Respuesta:
Si efectivamente, cuando el empleador no ha cumplido con declarar a la persona contratada bajo la modalidad de CAS en el período en que prestó el servicio, deberá proceder a presentar la rectificatoria, ello considerando que la obligación tributaria de aportar al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones nace en el momento en que se devengan las contraprestaciones afectas. Así, si la entidad pública paga la contraprestación de la persona contratada bajo la modalidad CAS en julio de 2009 por servicios prestados de enero a junio de 2009 y no la fue declarando en la Planilla Electrónica a medida que fue devengándose la contraprestación en cada período, corresponderá presentar la rectificatoria de cada uno de ellos.
¿En qué casos es opcional para las personas contratadas bajo la modalidad de CAS la afiliación a un Régimen Pensionario?
Respuesta
La afiliación es opcional, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i)La persona contratada bajo la modalidad de CAS hubiera venido prestando servicios a la entidad pública al 29.06.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS.
De tratarse de nuevos CAS la afiliación es obligatoria, pudiendo elegir entre el Sistema Nacional de Pensiones - SNP o el Sistema Privado de Pensiones (SPP).
Quienes ya se encuentren afiliados a un régimen de pensiones, como afiliado regular, deben comunicar ese hecho, a través de declaración jurada, a la entidad, la que procede a efectuar la retención correspondiente entregando al contratado una constancia de retención que registre el monto retenido.
En el caso del Sistema Nacional de Pensiones el pago de las retenciones se realiza conforme a los mecanismos y procedimientos que la SUNAT apruebe para dicho efecto.
Si una persona contratada bajo la modalidad de CAS, labora además en el sector privado (encontrándose aportando al Sistema Nacional de Pensiones), ¿Le corresponderá realizar aportes al Sistema Nacional de Pensiones por la contraprestación que recibe derivada del CAS?
Respuesta:
Efectivamente, corresponderá a la entidad pública efectuar la retención del 13% de la contraprestación como CAS. Este aporte formará parte de la Cuenta Individual del Afiliado que la SUNAT le proporciona a la Oficina de Normalización Previsional, en cumplimiento de la Ley 27334 y sus normas reglamentarias
¿Cómo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culmina el 15 de julio y el 20 del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS? Al trabajador se le pagó S/3,000 por la relación laboral y S/3,500 por los días laborados como CAS.
Respuesta
La entidad pública registrará el fin del vínculo laboral (Situación = baja y en Períodos/Fecha de fin = 15.07) y luego lo debe registrar en situación activo, señalando como tipo de trabajador el 67 – Reg. Especial Contrato Administrativo de Servicios, registrando además la fecha de reinicio de su contratación como CAS.
Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan a la relación laboral (trabajador) previamente la entidad deberá habilitar el concepto 2040 "Remuneración por días con Relación Laboral en el período de un CAS" (Versión 1.4 del PDT 601).
Solo para estos casos se permitirá el pago de retenciones de quinta categoría.
Los ingresos como CAS deberán ser declarados en el concepto 2039 "Ingresos X.Xxx. 1057- CAS".
Para el presente caso corresponderá a la entidad pública pagar S/367.20 de aportes al EsSalud.
Remun. Por días de relación laboral |
9 % * S/ 3,000 = 270 |
Contrap. CAS = S/3,500 (Aplica BIMax) |
9% * S/ 1,080 = 97.2 |
Aporte al EsSalud |
S/ 367.2 |
Asimismo, corresponderá declarar y pagar las retenciones de cuarta(CAS) y quinta categoría(vínculo laboral) del impuesto a la renta.
¿Qué entidades pueden utilizar esta modalidad de contratación regulada por el D.Leg. N.° 1057? *
Con excepción de las Empresas del Estado, la norma se aplica a todas las Entidades Públicas, entendiendo por ellas al:
Poder Ejecutivo: Ministerios, organismos públicos, programas, proyectos, comisiones, de acuerdo a lo establecido por la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo;
Congreso de la República;
Poder Judicial;
Organismos Constitucionalmente Autónomos,
Gobiernos Regionales y Locales
Las universidades públicas; y a las demás entidades públicas cuyas actividades se consideran sujetas a las normas comunes de derecho público.
Cualquier otra entidad no prevista, no podrá hacer uso de esta modalidad de contratación.