Criterios de Selección

Apoyos y Servicios a la Comercialización Agropecuaria Apoyo para la Prima de Contratos de Opciones sobre Futuros Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-0-08F00-02-0326 DE-013‌‌‌

Criterios de Selección

Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.

Objetivo

Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los recursos asignados al Programa de Apoyo al Productor y/o al Comprador para cubrir un Porcentaje del Costo Total de la Prima del Contrato de Opciones sobre Futuros, se ejercieron y registraron conforme a los montos aprobados y a las disposiciones legales y normativas aplicables.

Alcance

	Miles de Pesos
Universo Seleccionado	11,246,099.3
Muestra Auditada	2,024,851.0
Representatividad de la Muestra	18.0 %

En 2011, en el concepto de "Apoyos al Productor y/o al Comprador para cubrir un Porcentaje del Costo Total de la Prima del Contrato de Opciones sobre Futuros", se ejercieron 11,246,099.3 miles de pesos, de los cuales, se seleccionaron para su revisión 2,024,851.0 miles de pesos, que representan el 18.0%, del presupuesto total ejercido, que corresponden a los esquemas para los ciclos agrícolas Otoño-Invierno 2010/2011 y Primavera- Verano 2011, como se muestra a continuación:

Muestra de la Revisión (Miles de pesos)

Modalidad / Esquema	Entidad Federativa	Importe
Agricultura por Contrato, algodón, maíz, sorgo y trigo ciclos agrícolas Otoño-Invierno 2010/2011 y Primavera-Verano 2011.	Chihuahua	1,146,214.1
Agricultura por Contrato Porcino, maíz, sorgo y trigo Ciclo Agrícola Otoño-Invierno 2010/2011 y Primavera-Verano 2011.	Guanajuato	563,882.5
Agricultura por Contrato maíz y trigo Ciclo Agrícola Otoño-Invierno 2010-2011 y Primavera-Verano 2011.	Jalisco	314,754.4
Total		2,024,851.0

FUENTE: Base datos de la colocación de coberturas 2011, proporcionada por la Dirección General de Operaciones Financieras.

Antecedentes

El 25 xx xxxxx de 2012, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el nuevo Reglamento Interior de la SAGARPA y el 00 xx xxxxx xx 0000 xx Xxxxxxx por el que se da a conocer la nueva imagen institucional del órgano administrativo desconcentrado denominado Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios, anteriormente Apoyos y Servicios a la Comercialización Agropecuaria (ASERCA).

XXXXXX estableció el concepto de "Apoyos al Productor y/o al Comprador para cubrir un Porcentaje del Costo Total de la Prima del Contrato de Opciones sobre Futuros", con el objetivo de proteger el ingreso esperado de los productores, comercializadores y consumidores agropecuarios participantes, disminuyendo el riesgo frente a las fluctuaciones adversas en los precios internacionales de productos agropecuarios con el uso de instrumentos financieros que cotizan en bolsas.

Cabe señalar que, en revisiones anteriores al citado concepto, se le han determinado diversas irregularidades, entre las que destacan el otorgamiento de apoyos indebidos a beneficiarios que no cumplían con los requisitos de elegibilidad; falta de comprobación de la comercialización de la producción comprometida; que el volumen de los contratos de compraventa no se acreditó contra el volumen colocado en los contratos de futuros, entre otras observaciones, las cuales han dado origen a la recuperación de recursos, por lo que resulta necesario verificar que no sean recurrentes las observaciones determinadas y que, durante 2011, se promovió un ejercicio más eficiente del gasto público en este componente, así como constatar la correcta aplicación y distribución de los recursos en apoyos a productores, con base en los requisitos que establecen las reglas de operación vigentes durante ese año.

Resultados

1. Con la comparación de las cifras reportadas en la Cuenta Pública 2011 de la partida 43101 "Subsidios a la Producción", en el programa presupuestario S232 "Programa de Prevención y Manejo de Riesgos", con las del Estado del Ejercicio del Presupuesto de ASERCA, no se determinaron diferencias. Asimismo, se constató que el presupuesto modificado se encuentra sustentado con los oficios de adecuación presupuestaria correspondientes, los cuales se tramitaron, registraron y autorizaron a través del Módulo de Adecuaciones Presupuestarias de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

2. Para el manejo de los recursos del programa “Apoyos al Productor y/o al Comprador para cubrir un Porcentaje del Costo Total de la Prima del Contrato de Opciones sobre Futuros”, ASERCA contó con cinco cuentas bancarias, las cuales al cierre del ejercicio de 2011 presentaron saldos por 2,215,296.7 miles de pesos y 110,529.3 miles de dólares equivalentes a 1,546,350.4 miles de pesos al tipo de cambio xxx xxxxx de 13.9904 vigente al 31 de diciembre de 2011. Cabe señalar, que de esos saldos se tienen partidas en conciliación de los ejercicios 2007, 2008, 2009 y 2010 que a la fecha de la auditoría (octubre 2012) no habían sido depuradas por la Dirección General de Administración y Finanzas, como se muestra en el cuadro siguiente:

Año	Cargos del Banco no correspondidos por ASERCA (Retiro)	Abonos del Banco no correspondidos por ASERCA (Depósito)	Cargos de ASERCA no correspondidos por el Banco (Depósito)	Abonos de ASERCA no correspondidos por el Banco (Retiro)
2007	0.0	449.4	0.0	0.0
2008	437.9	3,808.3	0.0	2,551.7
2009	8,735.5	18,613.7	0.0	1,124.5
2010	47.3	16,921.5	0.0	0.0
2011	13,381.9	162,146.5	9,886.8	3,265.8
Totales	22,602.6	201,939.4	9,886.8	6,942.0

Partidas pendientes de depurar al 31 de diciembre de 2011 (miles de pesos)

FUENTE: Conciliaciones bancarias del ejercicio de 2011.

Adicionalmente, respecto de la cuenta bancaria número 447290055 de BBV Bancomer se detectaron 18 cheques en tránsito por 2,104.3 miles de pesos que no se encontraron registrados contablemente al 31 de diciembre de 2011.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-01-001

11-0-08F00-02-0326-03-001

3. Con el análisis de las conciliaciones y estados de cuenta bancarios se determinaron remanentes generados en el ejercicio de 2011 por 21,457.4 miles de pesos, los cuales, como resultado de la revisión efectuada por la ASF, se reintegraron a la TESOFE en septiembre y octubre de 2012.

4. Con el oficio S/N del 1 de octubre de 2010, dirigido al Director General de Operaciones Financieras FC Xxxxx estableció las comisiones que se cobrarían en las bolsas de commodities agropecuarios, y a través del escrito S/N del 10 de noviembre de ese año, se estableció la comisión a cubrir de la correduría de 6.50 dólares por contrato; por otra parte el 00 xx xxxxxxxxxx xx 0000 XX Morgan estableció que la comisión sería por el servicio completo de la colocación y liquidación y, en agosto de 2011, fijó el cobro de la prima en

6.50 dólares por contrato; cabe mencionar, que no existe algún documento por parte de la Dirección General de Operaciones Financieras respecto de las negociaciones de las comisiones cobradas en el que se firme algún acuerdo por ambas partes para determinar el costo de la prima, conforme a lo estipulado en el contrato.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-01-002

5. En el análisis de la base de datos de colocación de coberturas, se observó que en 2010 se colocaron 1,915 contratos de futuros por 4,256,309.6 miles de pesos pagados con recursos presupuestales de 2011. Al respecto, la Dirección General de Operaciones Financieras informó que toda vez que ya se había publicado la apertura de ventanilla para el ciclo agrícola en comento, en diciembre de 2010, los participantes ya estaban acudiendo en gran número a presentar sus solicitudes; por lo que era obligatorio tomar una decisión para atender la demanda, considerando que desde el 15 de noviembre de 2010 ya se tenía

conocimiento del monto del presupuesto inicial asignado para 2011 al componente de Apoyo al Ingreso Objetivo y a la Comercialización por 10,376,700.0 miles de pesos, por lo que se tenía la certeza de que se disponía de recursos suficientes para continuar sustentando la colocación de solicitudes en el ciclo otoño-invierno 2010/2011.

Cabe señalar, que las corredurías aceptaron recibir las colocaciones bajo su riesgo y estuvieron de acuerdo en que se les pagaran una vez que se asignaran formalmente los recursos correspondientes a 2011. Asimismo, ASERCA no pagó intereses o comisiones, ni firmó ningún documento pagadero a plazo para hacer frente a alguna obligación de pago. Esta operación se realizó con fundamento en los artículos 53 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 119 de su reglamento, por lo cual, mediante el oficio número F00.4300/080/2011 del 25 de febrero de 2011, se informó a la Dirección General de Programación y Presupuesto “B” de la SHCP, que el pasivo circulante por 4,256,309.6 miles de pesos, quedó debidamente contabilizado y devengado en el ejercicio fiscal de 2011.

6. Al cotejar los pagos realizados a las corredurías JP Xxxxxx por 9,700,182.8 y FC Xxxxx por 1,581,231.4 miles de pesos durante el ejercicio de 2011, que suman 11,281,414.2 miles de pesos, contra lo reportado como ejercido en el Estado del Ejercicio del Presupuesto por 11,246,099.3 miles de pesos, se presentó una diferencia de 35,314.9 miles de pesos. Al respecto, XXXXXX informó que ésta corresponde al monto aportado por los participantes, por lo tanto, no forma parte del presupuesto asignado para la colocación de contratos de opciones sobre futuros.

Para comprobar lo anterior, se proporcionaron los comprobantes de las transferencias de los participantes que realizaron los pagos por colocaciones de contratos de futuros de los productos maíz y sorgo de los estados de Campeche, Chiapas, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo, Jalisco, Michoacán, Xxxxxxx, Oaxaca, Puebla, Veracruz y Yucatán del ciclo PV 2011 que suman 40,426.0 miles de pesos, en donde se incluyen los 35,314.9 miles de pesos; sin embargo, no se tiene establecido un procedimiento específico para identificar el folio que corresponde a cada participante.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-01-003

7. Considerando que el Programa de Atención a Problemas Estructurales, en el componente de Adquisición de Coberturas, se realiza mediante la compra de opciones sobre futuros de precios agropecuarios y que los precios de las opciones (primas) están influidos por los movimientos de los precios de los futuros y por las fuerzas de oferta y demanda, ASERCA consideró necesario la creación de un instrumento que permitiera garantizar a los participantes un costo fijo de la cobertura, publicado oportuna y anticipadamente, y la volatilidad en el mercado de commodities cubriendo los diferenciales de los costos reales cuando sean mayores a los ya informados (costo tablas). Por lo anterior, se estableció un “Fondo para Contingencias” cuyo propósito es hacer frente a eventualidades derivadas de la operación, en los siguientes aspectos:

• Cubrir diferenciales que se presenten entre los depósitos efectuados por el participante, que como mínimo debe ser lo establecido en tablas, y el costo de las coberturas.

• Cubrir eventuales variaciones en tipo de cambio, hasta un 0.1% de variación.

• Cubrir contingencias derivadas de la propia operación del Programa, casos no previsibles y difícilmente eliminables.

• Cubrir eventuales errores de operación en la colocación y/o liquidación de las coberturas que afecte a los participantes.

• Cubrir eventuales errores y/o cargas financieras derivados de las observaciones de los órganos de fiscalización.

• Cubrir eventuales ajustes a favor de los participantes derivados de ajustes en primas de colocación y liquidación, sólo si no excede el 15.0% con respecto al valor Tablas.

El monto del fondo está determinado en función del presupuesto ejercido anualmente por ASERCA en la colocación de coberturas, debiendo ser por el equivalente al 0.1% de dicho presupuesto. Cabe señalar, que al cierre del ejercicio 2011 el “Fondo para Contingencias”, contaba con un saldo por 5,476.2 miles de pesos.

8. Con el análisis de las Políticas para la operación y administración del “Fondo de Contingencias”, se conoció que éste se opera en las cuentas bancarias de ASERCA, y que los saldos que excedan el 0.1% del importe total colocado en cada ejercicio fiscal deben reintegrarse a la TESOFE; no obstante, no se tiene una cuenta bancaria específica para identificar claramente los recursos o saldos del fondo; no se establece el monto máximo con el que el fondo cubrirá las eventualidades con errores para que no se afecte al participante y, siendo que el objeto del fondo es cubrir al participante del cambio en el costo de colocación por la volatilidad xxx xxxxxxx, se tiene contemplado que el mismo podrá ser utilizado para cubrir errores y/o cargas financieras derivadas de las observaciones de los órganos de fiscalización.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-01-004

9. De acuerdo con el formato Anexo 26 "Relación de Productores participantes de la Persona Moral que se Adhieren al Contrato", de 160 contratos de futuros de las Unidades Estatales de Jalisco y Guanajuato se comprobó que la producción apoyada de 33,215 predios es acorde con el volumen por hectárea que como Rendimiento Máximo Potencial determinó la Comisión de Evaluación y Seguimiento (CES).

10. Con el análisis de la base de datos de las colocaciones de opciones sobre futuros durante el ejercicio de 2011, se constató lo siguiente:

En la Unidad Estatal de ASERCA en Jalisco se colocaron:

a) 17,663 contratos de futuros, por un volumen de 2,243,305.20 toneladas de Maíz por 681,944.7 miles de pesos, al amparo del esquema de Agricultura por Contrato de Maíz, del Ciclo Agrícola PV 11, considerando ambas opciones de cobertura Put y Call.

b) 2,170 contratos de futuros, por un volumen de 295,288.72 toneladas xx Xxxxx por 133,942.0 miles de pesos al amparo del esquema de Agricultura por Contrato xx Xxxxx, del Ciclo Agrícola OI 10/11, considerando ambas opciones de cobertura Put y Call.

c) 60 contratos de futuros, por un volumen de 1,088.623 toneladas de Porcino por 1,035.5 miles de pesos al amparo del esquema de Ganadería por Contrato de Porcino de 2011, considerando la opción Put.

En la Unidad Estatal de ASERCA en Guanajuato se colocaron:

a) 5,642 contratos de futuros, al amparo del esquema de Agricultura por Contrato de Maíz y Sorgo, del Ciclo Agrícola PV 2011 con un volumen cubierto de 716,567.28 toneladas de Maíz y Sorgo por 229,743.9 miles de pesos, considerando ambas opciones de cobertura Put y Call.

b) 4,980 contratos de futuros, con un volumen cubierto de 677,667.2 toneladas xx Xxxxx por 330,903.2 miles de pesos al amparo del esquema de Agricultura por Contrato xx Xxxxx, del Ciclo Agrícola OI 10/11, considerando ambas opciones de cobertura Put y Call.

c) 226 contratos de futuros, con un volumen cubierto de 4,100.48 toneladas de Porcino por 3,271.2 miles de pesos, al amparo del esquema de Ganadería por Contrato de Porcino, de 2011, considerando la opción de cobertura Put.

En la Unidad Estatal de ASERCA en Chihuahua se colocaron:

a) 13,229 contratos de futuros, con un volumen cubierto por 1,680,161.03 toneladas de Maíz y Xxxxx por 744,884.4 miles de pesos, al amparo del esquema de Agricultura por Contrato de Maíz y Sorgo, del Ciclo Agrícola PV 2011 considerando ambas opciones de cobertura Put y Call.

b) 3,136 contratos de futuros, con un volumen cubierto por 426,739.82 toneladas xx Xxxxx por 231,609.3 miles de pesos, al amparo del esquema de Agricultura por Contrato xx Xxxxx, del Ciclo Agrícola OI 10/11, considerando ambas opciones de cobertura Put y Call.

c) Y 2,168 contratos de futuros, con un volumen cubierto por 49,396.27 toneladas de algodón por 173,368.7 miles de pesos al amparo del esquema de Cobertura básica de algodón, de 2011, considerando la opción de cobertura Put.

11. En la revisión de la base de datos de las colocaciones de coberturas de contratos de futuros en la Unidad Estatal de Jalisco, respecto del ciclo agrícola PV 11, se detectaron cinco folios equivalentes a 159 contratos de maíz de opción Put, cuyo "costo real" excedió entre el 6.0 y 9.0 % del costo de la prima máxima autorizada (5.0 %) en la Tabla de Precios y Primas de Coberturas publicadas por ASERCA, por lo cual se generó un pago excedente por

550.3 miles de pesos.

Después de la reunión de presentación de resultados preliminares, la Dirección General de Operaciones Financieras, proporcionó evidencia de que el 28 de noviembre de 2012, se efectuó el reintegro a la TESOFE por 550.3 miles de pesos.

12. Con el análisis de la base de datos de las colocaciones de contratos de opciones sobre futuros, se determinó que ASERCA recuperó 402,333.3 miles de pesos y los participantes obtuvieron una recuperación de 650,000.3 miles de pesos, por la liquidación de los contratos conforme al cuadro siguiente:

Contratos liquidados (Miles de Pesos)

Recuperaciones
			Costo de liquidación	Beneficiario	ASERCA
Estado	Contratos	Toneladas
Jalisco	20,143	2,544,282.23	674,491.0	424,064.8	250,426.2
Guanajuato	10,083	1,283,758.00	375,292.0	225,935.5	151,907.1
	30,226	3,838,040.23	1,049,783.0	650,000.3	402,333.3

Fuente: Base de datos proporcionada por la DGOF

13. Se constató que en las Unidades Estatales de ASERCA en Jalisco y Guanajuato se operaron 6,785.63 contratos de futuros equivalentes a 873,958.41 toneladas, de los cuales los participantes ya habían comprobado la comercialización del volumen apoyado; sin embargo, a la fecha de la revisión (octubre de 2012) no se había realizado el pago de los beneficios correspondientes como se señala a continuación:

Contratos pendientes de pago Jalisco y Guanajuato (miles de pesos)
Entidad Federativa	Contratos Comercializados	Contratos Pagados	Contratos pendientes de pago	Toneladas pendientes de pago
Jalisco	14,906.83	11,065.10	3,841.72	492,694.60
Guanajuato	9,142.33	6,198.42	2,943.91	381,263.81
Totales	24,049.16	17,263.52	6,785.63	873,958.41
Fuente: Base de datos proporcionada por la DGOF

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-03-002

14. En cuanto a las recuperaciones de las primas de coberturas, de los estados de Jalisco y Guanajuato, se determinó que a los participantes se les efectuaron pagos por recuperaciones sobre los costos tabla y no sobre los costos reales de la cobertura.

Al respecto, después de la reunión de presentación de resultados finales, la entidad fiscalizada informó que en el Anexo XXXIII de las Reglas de Operación de la SAGARPA emitidas el 31 de diciembre de 2010 y vigentes para el ejercicio 2011, se señala que el cálculo del costo total parte del valor de la prima tabla; sin embargo, no se establece de

forma clara y precisa si el cálculo de la distribución de los beneficios debe ser sobre la prima tabla o sobre la prima real.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-01-005

15. En la revisión de los comprobantes fiscales que sustentan la comercialización del volumen sujeto de apoyo, se detectaron 14 facturas por 2,168.1 miles de pesos que no reúnen los requisitos fiscales establecidos en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

Adicionalmente, se identificó que la factura núm. 116 por 101.6 miles de pesos correspondiente al contrato núm. ACO11011026 del ciclo agrícola OI 2010/2011 de la organización Agroproductores de la Xxxxxx xxx Xxxxx, S.P.R. de R.L., tiene como fecha de expedición 11 xx xxxx de 2005.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-03-003

16. En las descriptivas y entrevistas aplicadas a los servidores públicos que operan el Sistema de Coberturas de Precios en la Dirección Regional Bajío, se identificó que el módulo de "incumplimientos" de ese sistema carece de una aplicación que permita generar reportes de pagos en tiempo real de los volúmenes cumplidos e incumplidos por contrato; así como, reportes de operaciones de pago; situación que implica la consulta directa en cada uno de los expedientes, con la consecuente demora para la emisión de reportes y posibles errores en la información. Asimismo, se identificó que dicho sistema tampoco detecta los folios de coberturas vencidos o incumplidos.

Véase acción(es): 11-0-08F00-02-0326-01-006

Acciones

Recomendaciones

11-0-08F00-02-0326-01-001.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios implemente los mecanismos necesarios, a fin de que se efectúen conciliaciones periódicas y se mantengan depuradas las cuentas bancarias con las que opera el concepto "Apoyos al Productor y/o Comprador para cubrir un Porcentaje del Costo Total de la Prima del Contrato de Opciones sobre Futuros". [Resultado 2]

11-0-08F00-02-0326-01-002.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios instaure los mecanismos necesarios, a fin de que se establezca un documento legal respecto de las negociaciones que se realizan con las corredurías para fijar las comisiones a pagar por la colocación de contratos de futuros. [Resultado 4]

11-0-08F00-02-0326-01-003.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios instrumente los mecanismos necesarios a fin de que se establezca un procedimiento específico para identificar el folio que corresponde a cada participante. [Resultado 6]

11-0-08F00-02-0326-01-004.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios instaure los mecanismos necesarios, a fin de que se cumpla con el objetivo del Fondo de Contingencias, se establezca una cuenta bancaria específica para identificar claramente los recursos o saldos del fondo; implemente un procedimiento por el cual el participante pueda reclamar los reembolsos de su aportación de más, en el caso que la prima en tablas sea mayor a la real; se establezca el monto máximo con el que el fondo cubrirá las eventualidades por errores para que no se afecte al participante, y que se actualice la normativa que regula para que se consideren las corredurías que actualmente operan las colocaciones de ASERCA. [Resultado 8]

11-0-08F00-02-0326-01-005.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios instrumente los mecanismos necesarios, para que en las Reglas de Operación se establezca de forma clara y precisa si el cálculo de la distribución de los beneficios que resulten de la liquidación de coberturas será sobre la prima tabla, o sobre la prima real. [Resultado 14]

11-0-08F00-02-0326-01-006.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios instaure los mecanismos necesarios, a fin de que en el sistema de coberturas de precios incorpore un módulo que permita generar reportes de pagos en tiempo real de los volúmenes cumplidos e incumplidos por contrato; así como, reportes y control de operaciones de pago y folios de coberturas vencidos o incumplidos. [Resultado 16]

Solicitudes de Aclaración

11-0-08F00-02-0326-03-001.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios proporcione la documentación que aclare lo correspondiente a los saldos en las cuentas bancarias en donde se operaron los recursos del concepto de Apoyo para la Prima de Contratos de Opciones sobre Futuros; así como de las partidas en conciliación que no han sido depuradas de los años 2007 a 2010 y por los cheques en tránsito por un importe de 2,104.3 miles de pesos que no se encontraron registrados contablemente al 31 de diciembre de 2011. [Resultado 2]

11-0-08F00-02-0326-03-002.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios proporcione la documentación que sustente el pago de los beneficios correspondientes a 6,785.63 contratos de futuros equivalentes a 873,958.41 toneladas. [Resultado 13]

11-0-08F00-02-0326-03-003.- Para que la Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios proporcione la documentación que aclare lo correspondiente a 14 facturas que no reúnen los requisitos fiscales por 2,168.1 miles de pesos y una factura por 101.6 miles de pesos que tiene como fecha de expedición 11 xx xxxx de 2005, cuando el contrato que ampara dicha factura corresponde al ciclo agrícola OI 2010/2011. En caso de no lograr su justificación o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente procederá, en el plazo establecido, a la recuperación del monto observado. [Resultado 15]

Recuperaciones Operadas y Montos por Aclarar

En el transcurso de la revisión se recuperaron recursos por 22,007.7 miles de pesos, con motivo de la intervención de la ASF. Adicionalmente, existen 4,374.1 miles de pesos por aclarar.

Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó(xxxx) 10 observación(es), de la(s) cual(es) 2 fue(xxx) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 8 restante(s) generó(xxxx): 6 Recomendación(es) y 3 Solicitud(es) de Aclaración.

Dictamen: con salvedad

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas, que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, que Apoyos y Servicios a la Comercialización Agropecuaria, actualmente Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios cumplió con las disposiciones normativas aplicables, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que no se efectúan conciliaciones periódicas de las cuentas bancarias donde se operan los recursos del concepto de apoyo sujeto a revisión; no se tiene establecido un procedimiento específico para identificar el folio que corresponde a cada participante; no se tiene una cuenta bancaria específica para identificar claramente los recursos o saldos del Fondo de Contingencia y no se establece el monto máximo con el que ese fondo cubrirá las eventualidades por errores para que no se afecte al participante; se identificaron 550.3 miles de pesos correspondientes a 5 folios de coberturas que se pagaron en exceso, los cuales fueron reintegrados a la TESOFE con motivo de la revisión de la ASF; se identificaron 6,785.63 contratos de futuros de los que a la fecha de la revisión (octubre de 2012) no se había realizado el pago de los beneficios correspondientes y se detectaron 14 facturas por 2,168.1 miles de pesos que no reúnen requisitos fiscales.

Apéndices

Procedimientos de Auditoría Aplicados

1. Verificar que la entidad fiscalizada contó con manuales de organización, procedimientos, políticas y/o lineamientos específicos, autorizados y vigentes para el ejercicio 2011.

2. Verificar que la información reportada en la Cuenta Pública 2011 fue congruente con la del Estado del Ejercicio del Presupuesto; y que el presupuesto modificado se encontró sustentado con los oficios de adecuación presupuestaria.

3. Verificar que existieron lineamientos específicos para que los participantes reclamaran sus beneficios y acreditaran la comercialización de los volúmenes comprometidos.

4. Analizar la Base de datos de los participantes contenida en el Sistema de Cobertura de Precios que se utiliza para la colocación y las liquidaciones de Cobertura de Precios.

5. De una muestra seleccionada verificar el pago de los apoyos otorgados y que los expedientes de los beneficiarios cuentan con la documentación que sustente, la validación de las solicitudes y la elegibilidad de los productores, conforme a los lineamientos específicos aplicables.

6. Verificar que la colocación de las coberturas se efectuó con base en las solicitudes presentadas por los participantes, y que se encuentren debidamente sustentadas con la documentación procedente.

7. Verificar que se contó con las solicitudes de liquidación de cada productor y que la liquidación se realizó dentro del plazo establecido; asimismo, que los pagos se efectuaron a los productores por los beneficios obtenidos de la liquidación de las coberturas y en correspondencia con la producción resultante de los predios registrados y su comercialización.

8. Comprobar que ASERCA efectuó la recuperación del costo de las primas conforme a los porcentajes establecidos y que los recursos obtenidos fueron enterados de manera oportuna a la Tesorería de la Federación.

9. Verificar los saldos de las cuentas bancarias en que se manejaron los recursos del programa Apoyos al Productor y/o al Comprador para cubrir un Porcentaje del Costo Total de la Prima del Contrato de Opciones sobre Futuros.

10. Verificar y analizar los contratos firmados con las corredurías elegidas para operar las colocaciones de coberturas, así como los pagos efectuados a las mismas.

Áreas Revisadas

Las direcciones de Registro y Control (DRC), de Mercados Financieros (DMF) y de Estudios y Análisis de Mercados (DEAM), adscritas a la Dirección General de Operaciones Financieras (DGOF), la Dirección General de Administración y Finanzas (DGAF) y la Dirección Regional Bajío de ASERCA en Irapuato, Guanajuato; todas pertenecientes a Apoyos y Servicios a la Comercialización Agropecuaria, actualmente Agencia de Servicios a la Comercialización y Desarrollo de Mercados Agropecuarios (ASERCA).

Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:

1. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Arts. 1, párrafo segundo y 75, fracción II.

2. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Arts. 241; 242; 260; 66, fracción III.

3. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Arts. 40 y 42.

4. Código Fiscal de la Federación: Arts. 29 y 29-A

5. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Apartado V, VII Políticas para la contratación de entidades financieras, IV Unidades administrativas responsables del Programa, incisos a, b y c y numeral 3 del Manual de Políticas de Operación para la Adquisición de Cobertura de Precios Agropecuarios publicadas en la página electrónica de InfoASERCA en julio de 2011; numerales 7 "Comisiones y otros cargos" del contrato firmado con la correduría FC Xxxxx y 9 "Cargos" del contrato firmado con la correduría JP Xxxxxx; Apartado V Políticas, numeral seis de las Políticas para la Operación y Administración del Fondo para Contingencias. Programa de Atención a Problemas Estructurales (Apoyos Compensatorios) en el componente de Adquisición de Coberturas, el cual fue autorizado el 8 de enero de 2010 por la Coordinación General de Comercialización; Inciso A, "Criterios Específicos de la Colocación de Coberturas", numeral 10, subinciso a, "Cobertura para granos" de la Guía Operativa del apartado de la Dirección General de Operaciones Financieras de fecha 11 de Julio de 2011.;Art. 18 del Programa de Atención a Problemas Estructurales (Apoyos Compensatorios) apartado II.4.1.2. de las Reglas de Operación de la SAGARPA y Apartado V "Políticas de Operación del Programa", inciso E "Pago de beneficios en coberturas para fracciones de contratos" del Manual de Políticas de Operación para la Adquisición de Cobertura de Precios Agropecuarios; Aperturas de Ventanillas publicadas en InfoASERCA; Art. 14, norma cuarta "Información y comunicación" del Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno.

Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones

Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:

Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.