Criterios de Selección
Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.
Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 10‐2‐06G1C‐02‐0761 GB‐057
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera de los recursos del Programa, así como comprobar que las operaciones se realizaron, autorizaron, registraron y reflejaron en la Cuenta Pública, de acuerdo con la normativa aplicable.
Alcance
Universo Seleccionado: 2,709,794.5 miles de pesos
Muestra Auditada: 2,708,527.9 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 100.0 %
Los 2,709,794.5 miles de pesos, de los cuales se revisó un importe de 2,708,527.9 miles de pesos, que representó el 100.0%, son los ingresos que obtuvo el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., de los financiamientos que otorgó bajo el Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública, y que correspondieron a recuperaciones de capital y de intereses por 2,611,303.3 y 98,491.2 miles de pesos, importes que formaron parte de los 3,590,134.7 y 18,306,475.3 miles de pesos reportados como Ingresos/Recuperación de Xxxxxxx/Directo/Cartera Propia e Ingresos por Operación/Intereses Cobrados, respectivamente, en el formato “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento. Presupuesto Obtenido”, de la Cuenta Pública 2010.
Además, se revisó el 100.0% de los egresos por 1,067,624.7 miles de pesos, que correspondieron a créditos otorgados por 1,053,723.4 miles de pesos, intereses capitalizados por 8,232.2 miles de pesos y comisiones más el Impuesto al Valor Agregado por 5,669.1 miles de pesos, importes que formaron parte de los 10,886,134.4 miles de pesos reportados como Financiamientos/Otorgamiento de Crédito/Directo/Cartera Propia, en el formato “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento. Presupuesto Ejercido”, de la Cuenta Pública 2010.
Antecedentes
El Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., es una institución de crédito de banca de desarrollo, cuyo objeto es financiar o refinanciar proyectos de inversión públicos o privados en infraestructura y servicios públicos, así como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos federal, estatales, municipales y del Distrito Federal, en las áreas siguientes:
▪ Infraestructura social básica, destinada a elevar las condiciones de vida de todas las familias y, con ello, sus capacidades y sus oportunidades de desarrollo personal, al poner a disposición de los gobiernos locales instrumentos de financiamiento para la atención de necesidades básicas de la población.
▪ Infraestructura para la competitividad y el desarrollo, que busca un crecimiento económico sostenido, al financiar proyectos con alta rentabilidad social.
En diciembre de 2005, el Comité Interno de Crédito del banco autorizó el “Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública”, cuyo objetivo fue financiar, mediante un crédito revolvente de cuenta corriente y renovable hasta por cinco años, a empresas privadas orientadas a cualquiera de las actividades siguientes:
▪ La construcción y mantenimiento de infraestructura básica y de servicios desarrollados en el marco de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, y de los contratos de obra que de ella se deriven.
▪ La generación de infraestructura o a la prestación de servicios públicos que se efectúen al amparo de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, y de los contratos de prestación de servicios que de ella se deriven.
▪ La generación de infraestructura o a la prestación de servicios públicos provenientes de contratos de obra de una concesión o de un contrato de prestación de servicios.
Los financiamientos ofrecidos pueden ser usados para:
▪ Capital de trabajo para ejecutar obra hasta por el 50.0% del monto amparado por el contrato de obra.
▪ Refinanciar obra ejecutada no estimada y reconocida por la entidad, sin que el monto exceda el 80.0% del importe neto de la estimación de obra y/o del reconocido por la entidad contratante.
▪ Refinanciar estimaciones de obra mediante la factura correspondiente. Las principales características de los financiamientos son:
▪ Para administrar la garantía de cada crédito se constituye un fideicomiso irrevocable de administración y fuente de pago del financiamiento; esta última puede provenir del capital de trabajo (derechos al cobro de estimaciones de obra por ejecutar), de
refinanciamientos (derechos al cobro de estimaciones de obra ejecutada pendiente de pago y/o ejecutada no estimada reconocida por la entidad) y de recursos propios del acreditado.
▪ La tasa de interés en el caso de los financiamientos en pesos es de Tasa Interna Interbancaria de Equilibrio (TIIE) más 2.5 puntos porcentuales, y para los créditos en dólares es una tasa mínima de Libor más 2.0 puntos porcentuales.
▪ Los intereses se pagan cada vez que se cobran estimaciones de obra, siempre y cuando no transcurran más de tres meses para un nuevo pago de estimaciones, ya que de ser así, el acreditado debe cubrir los intereses con recursos propios en forma mensual, siempre que no se registren en el fideicomiso los depósitos del pago de las estimaciones.
▪ Las amortizaciones se realizan cuando se reciben pagos de las estimaciones de obra, y la recuperación total se lleva a cabo, en su caso, con la última estimación, ya que también se puede amortizar el saldo del crédito transcurrido un lapso de cinco meses posteriores a la fecha de conclusión de la obra, siempre y cuando se cuente con una ampliación del plazo de ejecución de la obra o una fuente adicional suficiente, producto de un nuevo contrato de obra.
▪ Cuando el crédito se destina al capital de trabajo, se requieren garantías hipotecarias, en una relación mínima de 1.25 a 1, en función del riesgo de la operación.
▪ El financiamiento otorgado está soportado en la captación normal del banco y, en todos los casos, éste obtiene un margen financiero favorable, lo cual no implica ningún tipo de subsidio hacia los acreditados.
Resultados
1. Erogaciones por financiamientos otorgados (Xxxxxxx Xxxxxxx)
Al 31 de diciembre de 2009, el saldo de la cartera del “Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública” (Programa) ascendió a 2,930,219.7 miles de pesos, canalizados a 11 contratistas, mediante 26 líneas de crédito activas conformadas de la manera siguiente:
▪ 1,479,639.0 miles de pesos por 10 líneas de crédito distribuidas en seis acreditados.
▪ 111,209.3 miles de dólares, equivalentes a 1,450,580.7 miles de pesos (considerando el tipo de cambio de 13.0437 pesos por dólares, aplicable al 31 de diciembre de 2009), correspondieron a 11 líneas de crédito que beneficiaron a siete contratistas.
Conviene indicar que cinco líneas de crédito, a esa fecha tenían un saldo xx xxxx, así como que el Programa no limitaba a que, en algunos casos, un mismo contratista mantuviera adeudos en más de una línea de crédito, tanto en dólares como en pesos.
Con el análisis de los estados financieros, auxiliares y pólizas contables, estados de cuenta bancarios, solicitudes de disposición y autorización de fondos, tablas de amortización y documentos de control de desembolso crediticio del Sistema Integral de Cartera (SIC), proporcionados por el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), se comprobó que durante el ejercicio 2010 se realizaron las acciones siguientes:
▪ Se desembolsaron 258,015.4 miles de pesos y 63,127.9 miles de dólares, equivalentes a 801,377.1 miles de pesos (considerando los tipos de cambio aplicables a los días de las operaciones), de las líneas de crédito ya existentes, más una que se abrió en ese año para un nuevo contratista, incluyendo comisiones e Impuesto al Valor Agregado (IVA), como sigue:
DISPOSICIONES CREDITICIAS EFECTUADAS EN 2010 EN EL MARCO DEL PROGAMA
(Cifras en miles)
Núm. SIC Erogaciones Comisiones e IVA Capitalizados Total
Dls. | M.N. | Dls. | M.N. | Dls. | M.N. | |
9059 | 0.0 | 91,488.1 | 0.0 | 530.6 | 0.0 | 92,018.7 |
9082 | 0.0 | 121,652.0 | 0.0 | 705.6 | 0.0 | 122,357.6 |
9234 | 0.0 | 18,295.8 | 0.0 | 2,523.7 | 0.0 | 20,819.5 |
8175 | 0.0 | 22,819.6 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 22,819.6 |
Subtotal | 0.0 | 254,255.5 | 0.0 | 3,759.9 | 0.0 | 258,015.4 |
8409 | 711.2 | 9,127.3 | 3.1 | 40.5 | 714.3 | 9,167.8 |
9101 | 385.0 | 4,777.8 | 5.2 | 64.6 | 390.2 | 4,842.4 |
7950 | 11,960.2 | 153,389.8 | 7.1 | 90.8 | 11,967.3 | 153,480.6 |
8783 | 16,103.8 | 206,968.7 | 96.4 | 1,219.4 | 16,200.2 | 208,188.1 |
8177 | 4,285.8 | 53,123.3 | 25.0 | 309.9 | 4,310.8 | 53,433.2 |
8241 | 2,180.7 | 27,033.3 | 3.1 | 33.2 | 2,183.8 | 27,066.5 |
8550 | 2,101.1 | 25,850.4 | 12.3 | 150.8 | 2,113.4 | 26,001.2 |
7149 | 25,247.9 | 319,197.3 | 0.0 | 0.0 | 25,247.9 | 319,197.3 |
Subtotal | 62,975.7 | 799,467.9 | 152.2 | 1,909.2 | 63,127.9 | 801,377.1 |
Total | 62,975.7 | 1,053,723.4 | 152.2 | 5,669.1 | 63,127.9 | 1,059,392.5 |
FUENTE: Solicitudes de disposición y autorización de fondos emitidos en 2010, estados de cuenta bancarios y controles de desembolsos del SIC.
▪ Se capitalizaron intereses por 3,369.2 miles de pesos y por 382.0 miles de dólares, equivalentes a 4,863.0 miles de pesos (considerando los tipos de cambio aplicables a los días de las operaciones), en las líneas de crédito siguientes:
INTERESES CAPITALIZADOS
(Cifras en miles)
Núm. SIC Intereses capitalizados
Dls. M.N.
9059 | 0.0 | 1,283.3 |
6368 | 0.0 | 328.6 |
9082 | 0.0 | 1,757.3 |
Subtotal | 0.0 | 3,369.2 |
9101 | 2.4 | 29.6 |
8177 | 235.4 | 2,997.4 |
8241 | 103.6 | 1,318.6 |
8550 | 40.6 | 517.4 |
Subtotal | 382.0 | 4,863.0 |
Total 382.0 8,232.2
FUENTE: Controles de desembolsos del SIC y auxiliares contables.
▪ En cuanto a los 12 contratistas a cargo de los cuales estuvieron activas las líneas de crédito durante 2010, se realizó lo siguiente:
o Se analizaron los contratos de obra, de crédito y de fideicomiso con sus respectivos anexos, así como los convenios modificatorios aplicables, los acuerdos del Comité Interno de Crédito, los análisis de crédito y los dictámenes técnicos de los contratistas acreditados.
o Se comprobó que los contratos se suscribieron por el valor total del crédito concedido a cada contratista, y se clasificaron de acuerdo con el destino para el que sería utilizado el recurso en los tramos “A” y “B”, establecidos en la mayoría de los contratos; el primero se refirió a recursos destinados al capital de trabajo y el segundo al financiamiento y refinanciamiento para ejecución de obra, al financiamiento de obra pendiente de pago o al pago de pasivos.
o Se identificó que un contrato de crédito podía tener más de una línea de crédito, tanto en pesos, como en dólares.
▪ El valor de los contratos de apertura de crédito otorgados en el marco del Programa, vigentes durante 2010, y el monto de las garantías cedidas al BANOBRAS se presentan a continuación:
VALOR DE CONTRATOS DE CRÉDITO OTORGADOS A CONTRATISTAS DE OBRA PÚBLICA Y GARANTÍAS RECIBIDAS
POR EL BANOBRAS
(Cifras en miles)
Núm. SIC Fecha del contrato
Financiamiento de capital de trabajo
Financiamiento y refinanciamiento para ejecución de obra, obra pendiente de pago
Monto del crédito formalizado
Tipo de garantías
o pago de pasivos
8408, 8409 y | 21/10/09 | 982.0 Dls. | 6,000.0 Dls. | 6,982.0 Dls. | Inmuebles con valor de |
9101 | 16,952.0 M.N. | ||||
8043 y 8045 | 23/04/09 | Hasta 5,000,000.0 M.N | Hasta 5,000,000.0 M.N | 5,000,000.0 M.N. | Inmuebles con valor de 4,023,115.0 M.N. |
8044 | 23/04/09 | 774,986.8 M.N. | 399,713.2 M.N. | 1,174,700.0 M.N. | |
7003, 7004, | 25/10/04 | 43,439.3 M.N. | 4,172.8 Dls. | Hasta 92,888.4 | Inmuebles con valor de avalúo |
7327 y 7575 | M.N. | por 161,160.0 M.N. | |||
Acuerdo núm. | 8/08/07 | Incremento | Incremento hasta | Total del contrato | |
208/2007 | hasta por | por 1,327.3 Dls. | con incremento | ||
26,175.1 M.N. | hasta 128,960.0 | ||||
M.N. | |||||
7149 | 13/03/08 | 100,000.0 M.N. | 100,000.0 M.N. | Se otorgaron al Agente | |
Garante los principales | |||||
activos, ingresos y derechos. | |||||
7948, 7950, | 16/10/08 | 7,800.0 Dls. | 25,389.3 Dls. | 33,189.3 Dls. | Bienes muebles con valor de |
8782 y 8783 | avalúo por 19,169.1 Dls. | ||||
Acuerdo núm. | 27/01/10 | Incremento hasta | |||
011/2010 | 6,300.0 Dls. | ||||
6368, 8545, 9059 y 9082 | 12/02/04 | 297,800.0 M.N. | 168,000.0 M.N. | 465,800.0 M.N. | Garantía Hipotecaria Marítima Embarcación (barcaza grúa) |
con valor de 287,216.0 M.N., | |||||
al 18/08/10. | |||||
8221 | 22/05/09 | 25,000.0 Dls. | 127,245.0 M.N. | 25,000.0 Dls. | Inmuebles. No se mencionó el valor monetario de los |
inmuebles. | |||||
8174 y 8175 | 23/06/09 | 13,928.6 Dls. | 121,635.2 Dls. | 329,620.0 M.N. | Inmuebles con valor de |
495,848.6 M.N. | |||||
8177, 8241 y | 27/01/09 | 15,000.0 Dls. | 15,000.0 Dls. | No se requiere de garantías | |
8550 | de conformidad con el análisis | ||||
de crédito efectuado por la | |||||
Dirección de Proyectos del | |||||
BANOBRAS. | |||||
6703 | 08/03/07 | 22,353.2 M.N. | 22,353.2 M.N. | Inmuebles con valor de | |
14,570.0 M.N. y Garante | |||||
Prendario: Tres mesas de | |||||
presfuerzo con moldes |
(bienes muebles) con valor de 16,045.9 M.N.
9234 27/10/10 72,800.0 M.N. 50,000.0 M.N. 122,800.0 M.N. Garantías hipotecarias
siete inmuebles con valor de avalúo de 91,040.0 M.N.
FUENTE: Contratos de apertura de crédito y acuerdos emitidos por el Comité Interno de Crédito del BANOBRAS de los acreditados beneficiados por el Programa.
Con el análisis de los documentos antes citados se obtuvo lo siguiente:
1. El contratista de las líneas de crédito con los núms. del SIC 8043 y 8045 fue clasificado por el banco con un contrato independiente del acreditado a cargo de la línea con el núm. del SIC 8044, catalogada como crédito simple; no obstante, se constató que la garantía hipotecaria otorgada, por 4,023,115.0 miles de pesos, se utilizó para cubrir las tres líneas de crédito, y se comprobó que, al 31 de diciembre de 2010, el saldo de las tres líneas de crédito totalizó 205,448.0 miles de pesos, por lo que no se rebasó el monto de los bienes dados en garantía.
2. En la línea de crédito con el núm. del SIC 8221 se otorgó el financiamiento con las condiciones siguientes:
o En la cláusula trigésima del contrato de crédito se estipuló un plazo de hasta por 120 meses y no un plazo máximo de cinco años renovables, como se estableció en los “Términos y Condiciones” del Programa, ya que con el acuerdo núm. 209/2008, emitido el primero de septiembre de ese año, el Comité Interno de Crédito del BANOBRAS autorizó dicho plazo.
o El contrato de obra, mediante el cual se otorgó el crédito al contratista, fue celebrado por una empresa de propósito específico que participó como subsidiaria del contratista al que el banco le otorgó el financiamiento.
o En el contrato de crédito no se estipuló el valor de las garantías hipotecarias; sin embargo, el BANOBRAS proporcionó el avalúo del inmueble industrial que se realizó el 4 de julio de 2008.
3. Cartera Vencida del Programa de Crédito
Con el análisis de los expedientes de los contratistas que integraron la cartera del Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública, se comprobó que el 00 xx xxxxxxxxxx xx 0000, xx xxxxx correspondiente al acreditado de la línea de crédito con el núm. del Sistema Integral de Cartera 6703 fue clasificado por el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), en la cartera vencida de la institución, debido a que incurrió en un atraso en la realización de pagos de la línea de crédito en cuenta corriente contratada en marzo de 2007, por la cantidad de hasta 22,353.2 miles de pesos.
De acuerdo con la información proporcionada por el BANOBRAS, al 18 de octubre de 2010, el saldo del contratista totalizó 20,658.0 miles de pesos y se integró como sigue:
▪ Capital vencido por 20,460.4 miles de pesos.
▪ Intereses vencidos por 53.8 miles de pesos.
▪ Intereses moratorios por 143.8 miles de pesos.
▪ Los gastos que se originaran con motivo del juicio también serían recuperados.
Conviene señalar que hasta la liquidación total del adeudo contraído, los intereses se seguirán generando.
De acuerdo con el “Informe Jurídico” proporcionado por la Subdirección Jurídica de lo Contencioso, Prosecretaría del Consejo Directivo y Servicios Institucionales del BANOBRAS, se realizaron las gestiones legales de recuperación del adeudo, como se detalla a continuación:
▪ El 16 de noviembre de 2010, la Subdirección de Infraestructura de Transporte y Obra Pública del BANOBRAS solicitó a la Subdirección Jurídica de lo Contencioso su intervención para iniciar las acciones legales correspondientes a la ejecución de las garantías, con la finalidad de recuperar el adeudo del crédito referido.
▪ Con objeto de realizar la recuperación judicial, el 29 de noviembre de 2010 se asignó el asunto a un despacho externo de abogados.
▪ El 7 y el 29 de diciembre de 2010, el acreditado realizó dos depósitos por 1,240.7 y
850.0 miles de pesos, respectivamente, de los cuales 1,945.2 miles de pesos se aplicaron para disminuir el monto del adeudo y 145.5 miles de pesos para el pago de honorarios del despacho externo de abogados, más el Impuesto al Valor Agregado.
Durante el desarrollo de la auditoría se conoció que las gestiones de recuperación de la cartera continuaron durante el presente año con las acciones siguientes:
▪ En enero de 2011, el despacho presentó la demanda correspondiente para hacer válidas las garantías, radicada en el Juzgado Xxxxxx xx Xxxxxxxx xx xx Xxxxxxxx Xxxxxxx con el expediente núm. 19/2011.
▪ En octubre de 2011, se concluyó el periodo de desahogo de pruebas y se turnó el expediente para dictarse la sentencia de primera instancia.
En el capítulo quinto del contrato de crédito “Constitución de Garantías Hipotecarias, Prendarias y Deuda Solidaria” se estipuló que las garantías a favor del BANOBRAS se integrarían por un monto total de 30,615.9 miles de pesos, como sigue:
▪ Garantías hipotecarias con un valor total de 14,570.0 miles de pesos al 21 de noviembre de 2006.
▪ Garantías Prendarias conformadas por varios equipos de trabajo, con un valor total de 16,045.9 miles de pesos al 16 de noviembre de 2006.
4. Recuperaciones de Capital e Intereses por financiamientos
Se verificó la información correspondiente a los pagos de capital e intereses recibidos durante 2010 por los contratistas beneficiados con financiamientos en el marco del Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública (Programa).
Se constató que el saldo de la cartera crediticia en moneda nacional, por 1,479,639.0 miles de pesos y vigente al 31 de diciembre de 2009, se redujo a 395,865.2 miles de pesos al 31 de diciembre de 2010, es decir, un 73.2 %, como se muestra a continuación:
SALDOS DE LA CARTERA DEL PROGRAMA POR LÍNEA DE CRÉDITO EN MONEDA NACIONAL
(Cifras en miles de pesos)
Núm. SIC Saldo al Saldo al
31/12/09 31/12/10
9059 | 0.0 | 93,302.0 |
6368 | 116,955.8 | 76,295.7 |
8545 | 164,099.1 | 0.0 |
9234 | 0.0 | 20,819.5 |
7003 | 13,288.0 | 0.0 |
7327 | 1,632.1 | 0.0 |
7575 | 4,789.6 | 0.0 |
8044 | 635,981.7 | 0.0 |
6703 | 22,203.8 | 0.0 |
8175 | 98,815.6 | 0.0 |
8043 | 177,241.8 | 0.0 |
8045 | 244,631.5 | 205,448.0 |
Total 1,479,639.0 395,865.2
FUENTE: Auxiliares contables y estados de cuenta bancarios de 2010.
De acuerdo con lo anterior, siete líneas de crédito se liquidaron durante el ejercicio y, en el caso específico de la línea de crédito con el núm. del Sistema Integral de Cartera (SIC) 6703, el saldo a septiembre de 2010, por 20,460.4 miles de pesos, en ese mismo mes se reclasificó como cartera vencida.
Se comprobó que el saldo de la cartera en dólares, por 111,209.3 miles de dólares al 31 de diciembre de 2009, disminuyó a 72,834.2 miles de dólares al 31 de diciembre 2010, es decir, un 34.5%, como se muestra a continuación:
SALDOS DE LA CARTERA DEL PROGRAMA POR LÍNEA DE CRÉDITO EN DÓLARES
(Cifras en miles de dólares)
Núm. SIC Saldo al Saldo al
31/12/09 31/12/10
8408 | 477.8 | 0.0 |
8409 | 1,185.2 | 0.0 |
9101 | 0.0 | 392.6 |
7004 | 206.5 | 0.0 |
7948 | 5,117.8 | 0 |
7950 | 27,971.5 | 0.0 |
8221 | 8,937.8 | 8,005.2 |
8174 | 13,898.8 | 0.0 |
8177 | 10,627.2 | 0.0 |
8241 | 3,265.1 | 0.0 |
8550 | 333.1 | 0.0 |
7149 | 39,188.5 | 64,436.4 |
Total 111,209.3 72,834.2
FUENTE: Auxiliares contables y estados
de cuenta bancarios de 2010.
Del primero de enero al 31 de diciembre de 2010, se recibieron recuperaciones de capital por 1,324,687.4 miles de pesos y 101,886.3 miles de dólares (equivalentes a 1,286,615.9 miles de pesos, considerando los tipos de cambio aplicables a los días de las operaciones), las cuales se integraron como se presenta en el cuadro siguiente:
RECUPERACIONES DE CAPITAL, COMISIONES E INTERESES CAPITALIZADOS, EFECTUADAS DURANTE 2010
(Cifras en miles)
Núm. SIC | Xxxxx recuperado M.N. | Núm. SIC | Xxxxx recuperado Dls. |
6368 | 40,988.7 | 8408 | 477.8 |
8545 | 164,088.6 | 8409 | 1,899.5 |
9082 | 124,114.9 | 7004 | 206.5 |
7003 | 13,288.0 | 7950 | 11,882.3 |
7327 | 1,632.1 | 8782 | 3,862.6 |
7575 | 4,789.6 | 8783 | 44,257.9 |
8044 | 635,981.7 | 8221 | 932.6 |
6703 | 1,743.4 | 8174 | 13,898.8 |
8175 | 121,635.2 | 8177 | 15,173.4 |
8043 | 177,241.8 | 8241 | 5,552.4 |
8045 | 39,183.4 | 8550 | 2,487.1 |
7948 | 1,255.4 | ||
Total | 1,324,687.4 | 101,886.3 |
FUENTE: Auxiliares contables y estados de cuenta bancarios de 2010.
De conformidad con la documentación analizada, el cobro de intereses de la cartera crediticia del Programa al 00 xx xxxxxxxxx xx 0000, xxx xxxxxx no fueron capitalizados, ascendió a 76,522.5 miles de pesos y a 1,639.5 miles de dólares, equivalentes a 20,702.1 miles de pesos, considerando los tipos de cambio aplicables a los días de las operaciones.
Se revisaron los términos en que debían ser cobrados los intereses de cada línea de crédito, y se constató que los pagos se recibieron de conformidad con las tablas de amortización respectivas.
5. Registro contable de operaciones efectuadas
Con el análisis de las operaciones, tanto de ingresos como de egresos, y del soporte documental proporcionado por el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), en el marco del Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública, se determinó lo siguiente:
▪ En la línea de crédito con el núm. del Sistema Integral de Cartera (SIC) 9059, se registraron transacciones de disposiciones de efectivo, comisiones e intereses capitalizados, efectuadas en la línea de crédito con el núm. del SIC. 6368, que incrementaron el saldo de la cuenta, por 93,302.0 miles de pesos. El banco aclaró que ello se debió a que se trató de un nuevo desembolso con características diferentes a los anteriores, por lo cual fue necesario realizar su cancelación en el crédito con el núm. del SIC 6368.
▪ En la línea de crédito identificada con el núm. del SIC 8545 se pagaron intereses por 6,139.8 miles de pesos; sin embargo, se observó que de conformidad con el registro contable y el documento denominado “Solicitud de disposición y autorización de fondos”, emitido el 00 xx xxxxxxxxxx xx 0000, xx xx xxxxx xxx xxxxxxx que se utilizó de base para el cálculo correspondiente no se consideró un financiamiento realizado por el banco a favor del contratista del primero al 15 de octubre de 2010 por 121,652.0 miles de pesos, más comisiones por 608.3 miles de pesos, e Impuesto al Valor Agregado (IVA) por 97.3 miles de pesos.
El BANOBRAS indicó que lo anterior se debió a que se trató de un desembolso con características financieras diferentes, por lo que el cálculo de intereses se aplicó en el crédito con el núm. del SIC 9082, con fecha valor del primero de octubre de 2010, por lo que fue necesario realizar la cancelación de ese desembolso en el crédito con el núm. del SIC 8545, lo cual fue comprobado.
▪ Respecto de la línea de crédito con el núm. del SIC 9234, se observó que 29.3 miles de pesos no se reportaron como parte del adeudo del contratista por concepto de comisiones e IVA capitalizados el 24 de diciembre de 2010, y a su vez se duplicó el registro de una comisión y del IVA correspondiente por 91.1 miles de pesos.
Lo anterior fue reclasificado con la póliza contable del 11 de febrero de 2011.
▪ En la línea de crédito identificada con el núm. del SIC 9101 se registraron transacciones de disposición de efectivo, comisiones e IVA capitalizados, efectuadas en la línea de
crédito con el núm. del SIC 8409, las cuales incrementaron el saldo de la cuenta, por
290.2 miles de dólares, equivalentes a 3,602.7 miles de pesos, considerando los tipos de cambio aplicables al día de la operación. De acuerdo con el banco, al igual que en las ocasiones antes señaladas, lo anterior se debió a que se trató de un nuevo desembolso con características financieras diferentes, por lo que fue necesario su cancelación en el crédito identificado con el núm. del SIC 8409.
▪ En la línea de crédito con el núm. del SIC 8782 se identificó un incremento en el saldo del contratista por 3,862.6 miles de dólares, equivalentes a 48,689.2 miles de pesos considerando el tipo de cambio de 12.6052 pesos por dólar, aplicable al 24 xx xxxxx de 2010, fecha en que se realizó la operación; sin embargo, no se identificó el soporte documental correspondiente, ni el movimiento de salida en el estado de cuenta bancario. Al respecto, el BANOBRAS señaló que se debió a que el 25 de febrero de 2010 se realizó una disposición sin flujo de efectivo, producto de una reestructuración, de la cual proporcionó el documento denominado “Histórico de Crédito”, en el que se identificó dicho movimiento.
▪ Respecto de la línea de crédito con el núm. del SIC 8783, se observó lo siguiente:
o Se registraron 23,141.8 miles de dólares, equivalentes a 288,646.0 miles de pesos considerando el tipo de cambio de 12.4729, aplicable al 22 xx xxxxx de 2010, fecha en que se realizó la operación, que incrementaron el saldo deudor del contratista, pero no se identificaron en el estado de cuenta bancario, y carecen del soporte documental correspondiente. El BANOBRAS señaló que lo anterior se debió a que el 25 de febrero de 2010 se realizó una disposición sin flujo de efectivo producto de una reestructuración, de la cual proporcionó el documento denominado “Histórico de Crédito”, en el que se identificó dicho movimiento.
o Se realizaron registros que incrementaron el saldo de la cuenta por 4,915.8 miles de dólares, equivalentes a 61,748.6 miles de pesos considerando el tipo de cambio de 12.5796 pesos por dólar, aplicable al 23 xx xxxxx de 2010, fecha en que se realizaron las operaciones; sin embargo, de acuerdo con el soporte documental, dichos movimientos correspondieron a la línea de crédito identificada con el núm. del SIC 7950. Al respecto, el BANOBRAS señaló que, por tratarse de una reestructura, se cargó en la línea de crédito con el núm. del SIC 8783, de lo cual proporcionó el documento denominado “Histórico de Crédito”, en el que se identificó dicho movimiento.
6. Reporte en Cuenta Pública
Respecto de las operaciones por disposiciones y recuperaciones de capital realizadas, del primero de enero al 31 de diciembre de 2010, en el marco del “Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública” (Programa), en los formatos de Ingresos y Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento. Presupuesto Obtenido o Ejercido, de la Cuenta Pública 2010, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), reportó lo siguiente:
▪ 3,590,134.7 miles de pesos de ingresos por recuperación de la cartera propia, integrados como sigue:
a) 978,831.4 miles de pesos de recuperaciones de otros créditos del BANOBRAS.
b) 2,611,303.3 miles de pesos de recuperaciones de créditos otorgados en el marco del Programa, conformados de la manera siguiente:
INGRESOS DE FLUJO DE EFECTIVO REPORTADOS POR EL BANOBRAS, EN 2010 CONTRATISTAS DE OBRA PÚBLICA
(Cifras en miles de pesos)
Núm. SIC por Contratista Ingresos
6368, 8545, 9059 y 9082 | 329,192.2 |
7003, 7327, 7575 y 7004 | 22,319.8 |
8044 | 635,981.7 |
6703 | 1,743.4 |
8174 y 8175 | 295,722.9 |
8043 y 8045 | 216,425.3 |
8408, 8409 y 9101 | 29,539.0 |
7948, 7950, 8782 y 8783 | 769,246.7 |
8221 | 11,772.0 |
8177, 8241 y 8550 | 299,360.3 |
7149 | 0.0 |
Total 2,611,303.3
FUENTE: Formato de Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento. Presupuesto Obtenido, de la Cuenta Pública 2010, auxiliares contables, tablas de amortización y estados de cuenta bancarios del BANOBRAS del ejercicio 2010.
▪ 10,886,134.4 miles de pesos de egresos correspondientes al total de los desembolsos efectuados por el BANOBRAS de los créditos vigentes durante 2010 en su cartera propia, los cuales se integraron como sigue:
a) 9,818,509.7 miles de pesos de egresos en el marco de otros tipos de créditos administrados por el BANOBRAS.
b) 1,067,624.7 miles de pesos de desembolsos cargados a los contratistas beneficiados por el Programa, integrados como sigue:
EGRESOS DE FLUJO DE EFECTIVO REPORTADOS POR EL BANOBRAS, EN 2010 CONTRATISTAS DE OBRA PÚBLICA
(Cifras en miles de pesos)
Núm. SIC por contratista Egresos
6368, 8545, 9059 y 9082 | 217,745.5 |
9234 | 20,819.5 |
8174 y 8175 | 22,819.6 |
8408, 8409 y 9101 | 14,039.7 |
7948, 7950, 8782 y 8783 | 361,668.7 |
8177, 8241 y 8550 | 111,334.4 |
7149 | 319,197.3 |
Total 1,067,624.7
FUENTE: Formato de Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento. Presupuesto Ejercido, de la Cuenta Pública 2010, auxiliares contables, Solicitudes de Disposición y Autorización de Fondos y estados de cuenta bancarios del BANOBRAS del ejercicio 2010.
Con la documentación soporte proporcionada por el BANOBRAS con motivo de la Reunión para la Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, se comprobó que las cifras reportadas por la entidad coincidieron con sus registros financieros.
Dictamen: limpio
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables, relacionadas con la gestión financiera de los recursos del Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública durante 2010.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1. Comprobar que los créditos se otorgaron conforme a los términos y condiciones del Programa de Crédito para Liquidez a Contratistas de Obra Pública.
2. Constatar que los acreditados son contratistas de obra pública.
3. Verificar que se realizaron las gestiones de cobro y, en su caso, se ejercieron las garantías para la recuperación de adeudos.
4. Comprobar que los ingresos por recuperaciones de capital, cobro de intereses y comisiones se recibieron en tiempo y forma, se registraron y reportaron en la Cuenta Pública.
5. Verificar que las erogaciones por otorgamiento de nuevos créditos o por nuevas disposiciones se registraron y reportaron en la Cuenta Pública.
Áreas Revisadas
Las subdirecciones de Operaciones, de Contabilidad y de Infraestructura de Transporte y Obra Pública, del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.