La AFIP prorroga (a través de la RG 3743) la vigencia de este régimen de la siguiente manera:
La AFIP prorroga (a través de la RG 3743) la vigencia de este régimen de la siguiente manera:
“Régimen de Información” (siempre que involucre bienes inmuebles urbanos): rige a partir del 01.07.2015, inclusive.
La presentación del “Régimen de información” respecto de contratos celebrados con anterioridad al 01.07.2015, y siempre que se encuentren vigentes a dicha fecha, se considerará cumplida en término para operaciones que involucren inmuebles urbanos, hasta el día 31.08.2015, inclusive.
Reenviamos el texto completo actualizado de la Circular, modificando el punto 7 (Vigencia).
Xxxxxx xx Xxxxxx Xxxxx, 00 de Febrero de 2015
Circular I – 789 bis
Operaciones con inmuebles (compra-venta, locación, urbanización) Registro de Operaciones Inmobiliarias. Régimen informativo.
Retención Imp. Ganancias, penalidad. (RG –AFIP- 2820)
Reglamenta el “Registro de Operaciones Inmobiliarias” (en el que deberán inscribirse los sujetos obligados) y un régimen informativo. Vigencia: 01/07/2015 (para inmuebles no considerados rurales) con vencimiento el 31/08/2015.
Régimen información anual: hasta el 26 xx Xxxxx de cada año.
Los sujetos (locadores) que no hayan presentado el Régimen Informativo sufrirán una retención incrementada de Imp. a las Ganancias.
1) Sujetos obligados.
Las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos empresa (sociedades, fideicomisos, condominios, establecimientos permanentes, etc.) que realicen o intervengan en operaciones económicas vinculadas con bienes inmuebles (según define el Codigo Civil art. 2314 a 2317) situados en el país, deberán inscribirse en el ‘Registro de Operaciones Inmobiliarias’.
Quedan exceptuados:
a) Los Estados Nacional, provinciales o municipales, excluidos los organismos y entidades comprendidos en el Artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
b) Las entidades exentas en el impuesto a las ganancias, comprendidas en los incisos e) (instituciones religiosas), f) (asociaciones civiles y fundaciones), m) (asociaciones deportivas) y r) (organismos internacionales exentos) del Artículo 20 de la ley de Imp. Ganancias, en todos los casos cuando hayan tramitado su exención.
Cuando el inmueble pertenezca a sujetos residentes en el exterior, la obligación señalada estará a cargo de sus representantes en el país.
Están exceptuados los condóminos que obtengan exclusivamente por las operaciones comprendidas en la presente, rentas provenientes de sus participaciones en condominios, cuando estos últimos hayan cumplido con la misma (en caso contrario deben inscribirse los condóminos).
2) Operaciones comprendidas.
Los sujetos indicados en el punto 1 de esta circular, quedan obligados a solicitar su incorporación al ‘Registro’, en los casos en que realicen alguna de las operaciones que se detallan a continuación:
a) La intermediación en la compraventa o locación —alquiler o arrendamiento— de bienes inmuebles, percibiendo una comisión, retribución y/u honorario.
b) La locación —alquiler o arrendamiento— de bienes inmuebles — incluidos los efectuados bajo la modalidad de ‘leasing’ —, por cuenta propia o con la intervención de intermediarios, así como las sublocaciones y subarriendos, conforme a lo establecido en los Artículos 1583 a 1603 del Código Civil, cuando:
i) Las rentas brutas devengadas —a favor de su propietario, sublocador, subarrendador, condominio o, en su caso, condómino— por dichas operaciones en su conjunto (comprende todas las rentas generadas por los inmuebles locados o arrendados) sumen un monto igual o superior a $ 8.000.- mensuales.
Para contratos en los cuales el importe se haya definido para un período distinto al mensual, se debe prorratear.
ii) En el caso de inmuebles rurales, los mismos tengan una superficie arrendada, cedida o afectada al contrato o cesión —considerada individualmente o en su conjunto, resulten contiguos o no integrando una misma unidad de explotación —, igual o superior a 30 hectáreas, con prescindencia del monto xx xxxxxx brutas que generen dichos contratos.
c) El desarrollo de emprendimientos inmobiliarios (loteos, construcciones, urbanizaciones, subdivisiones o similares) que generen las
adjudicaciones, cesiones u operaciones de compraventa de inmuebles, efectuadas sin la intermediación (inmobiliaria), cuando se verifique alguna de las siguientes condiciones:
i) se efectúen más de 3 operaciones durante el año fiscal, o
ii) el monto involucrado en su conjunto supere los $ 300.000.-, teniendo en cuenta el precio que surja de la escritura traslativa de dominio o boleto de compraventa. En caso de existir ambos instrumentos, deberá considerarse el mayor importe que resulte de los mismos.
d) La locación de espacios o superficies fijas o móviles —exclusivas o no— delimitados dentro de bienes inmuebles (locales comerciales, ‘stands’, góndolas, espacios publicitarios, cocheras, bauleras, localización de antenas de telefonía celular, etc.), por cuenta propia o por cuenta y orden de terceros, cualquiera sea la denominación y forma de instrumentación dada a los respectivos contratos (inclusive cesión o autorización para instalar stands y simularios), cuando cumplan la condición del monto xx xxxxx establecido en el punto 2 b) i) de esta circular.
e) La cesión de derechos reales o cesiones o contratos que impliquen derechos de uso a título oneroso sobre inmuebles urbanos —excepto hipoteca y anticresis—, cualquiera sea la denominación, modalidad y/o forma de instrumentación, siempre que se cumpla la condición del monto xx xxxxx bruta dispuesta en el punto 2.b) i) de esta circular.
f) La cesión de derechos reales o cesiones o contratos que impliquen derechos de uso a cualquier título, oneroso o gratuito, sobre inmuebles rurales —excepto hipoteca y anticresis—, cuya superficie arrendada, cedida o afectada al contrato o cesión —considerada individualmente o en su conjunto, sean contiguos o no, integrando una misma unidad de explotación—, resulte igual o superior a 30 hectáreas.
g) Lo dispuesto también alcanza a contratos previstos en la Ley Nº 13.246
—arrendamientos y aparcerías rurales— y cualquier otro de similares características, con independencia de la instrumentación, modalidad o denominación que se le otorgue.
h) No corresponderá solicitar la incorporación en el ‘Registro’, en los casos en que las operaciones que se realicen estén comprendidas en el Artículo 1º de la Ley Nº 19.640 (Tierra del Fuego).
i) En las cesiones de nuda propiedad con reserva de usufructo de inmuebles, el sujeto que resulte cedente en dicho acto queda obligado a solicitar su incorporación al ‘Registro’.
j) Tratándose de bienes inmuebles pertenecientes a la sociedad conyugal por los cuales corresponde atribuir las rentas totalmente a uno de los conyuges, la obligación de inscribirse en el Registro se configurará sobre éste únicamente.
3) Incorporación al "Registro". Empadronamiento.
a) Los sujetos obligados deberán solicitar la inscripción en el ‘Registro’ mediante su empadronamiento, en forma individual por cada tipo de operación de las indicadas en el punto 2.
b) Dicha obligación se cumplirá mediante transferencia electrónica de datos a través del Servicio ‘Registro de Operaciones Inmobiliarias’, habilitado en el sitio web xxx.xxxx.xxx.xx utilizando la ‘Clave Fiscal’
c) De producirse modificaciones respecto de los datos informados, los sujetos empadronados deberán informar las modificaciones en el mismo servicio.
d) Cuando se verifique el cese de actividades por las cuales el sujeto resultó obligado a empadronarse, deberá ingresar al servicio mencionado para tramitar una constancia de baja del "Registro".
4) Régimen de información
a) Los sujetos obligados a empadronarse, que asuman el carácter de locador, arrendador, cedente o similar, deberán cumplir con un régimen de información.
b) En las cesiones de nuda propiedad con reserva de usufructo de inmuebles, el régimen informativo deberá ser cumplido por el sujeto que reviste el carácter de cedente en tales actos.
c) Tratándose de bienes inmuebles pertenecientes a la sociedad conyugal por los cuales corresponde atribuir las rentas totalmente a uno de los conyuges, el régimen informativo será presentado por éste únicamente.
d) Excepciones: No corresponderá cumplir con el régimen informativo, cuando el o los inmuebles:
i) Xxxx objeto de concesiones de explotación, públicas o privadas.
ii) Se destinen a la realización de eventos, espectáculos, convenciones, conferencias, congresos o similares (salones, estadios, salas de cine o teatro, campos de deporte, etc.), exposiciones, incluyan o no servicios conexos a la locación.
iii) Asimismo quedan exceptuadas las locaciones y prestaciones de servicios referidas a Hoteles, playas de estacionamiento y garajes.
iv) Se encuentren sujetos a los Sistemas Turísticos de Tiempo Compartido (STTC) regulados por la Ley Nº 26.356.
v) Se sitúen en la Provincia de Tierra del Fuego.
vi) Resulten afectados a las operaciones comprendidas en el régimen informativo dispuesto por la Resolución General Nº 3075 (complejos comerciales).
e) Información a presentar: régimen informativo periódico y anual.
i) Se deberán suministrar los datos que se detallan en el Anexo I de la presente, a través del sitio web xxx.xxxx.xxx.xx ingresando al servicio "Registro de Operaciones Inmobiliarias" con "Clave Fiscal" y seleccionar la opción "Locaciones y/o Cesiones de Inmuebles".
ii) El sistema informático emitirá como acuse de recibo de la transacción efectuada, una constancia que contendrá un código verificador. Una copia de la misma deberá ser entregada al locatario —inquilino o arrendatario— o cesionario, a efectos de que el mismo no practique una retención incrementada de Imp. Ganancias.
iii) La obligación de informar deberá cumplirse el día 26 del mes inmediato siguiente a aquél en que, conforme al respectivo contrato de locación o cesión, se verifiquen las condiciones establecidas en el punto 2 de esta circular (monto del contrato, cantidad de operaciones, etc.).
iv) Las modificaciones a los contratos, deberán ser informadas hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente a aquel en que se produzcan.
v) Para el caso de contratos en los cuales la contraprestación sea pactada bajo la modalidad ‘en especie’ o ‘en efectivo con precio determinable’, el monto total pactado será informado de la siguiente manera:
(1) Cuando se deba dar de alta dicho acto en el ‘Registro’: se consignará con valor ‘0’ —cero— el campo ‘monto total al finalizar el contrato’, y
(2) cuando se perciba la contraprestación pactada: se consignará, mediante la opción ‘Modificaciones Contractuales’ del ‘Registro’, el importe total percibido en el campo ‘monto total al finalizar el contrato’. De tratarse de bienes y/o servicios, dicho campo en el sistema informático deberá ser completado con el monto que resulte de la valuación de los mismos.
La obligación de informar el monto total del acuerdo, cesión o contrato, será considerada efectuada en término siempre que se efectúe hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente al que se produzca la percepción y/o finalización del servicio.
vi) Los responsables se encuentran obligados a presentar una declaración jurada anual que contendrá la totalidad de la información suministrada correspondiente al respectivo año
calendario, que deberá cumplirse el día 26 xx xxxxx del año calendario inmediato posterior a aquel al que corresponda la información, mediante el sitio "web" xxx.xxxx.xxx.xx con "Clave Fiscal" ingresando al servicio "Registro de Operaciones Inmobiliarias" y seleccionar en "Locaciones y/o Cesiones de Inmuebles" la opción "DD.JJ. Anual". La obligación señalada deberá cumplirse aún cuando en un período anual no existan operaciones a informar, en cuyo caso se consignará la novedad "SIN MOVIMIENTO".
5) Retención del Impuesto a las Ganancias. Régimen RG 830. Pautas aplicables.
a) Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención de Imp. Ganancias de la RG 830 (locatarios o inquilinos), respecto de las operaciones comprendidas en el presente régimen de información, deberán verificar la autenticidad de la constancia de cumplimiento al mismo (cuya copia fue entregada por el locador o cedente según se indica en el punto 4 e) ii).
b) Dicha verificación se efectuará mediante ‘Clave Fiscal’, a través de la consulta disponible en xxx.xxxx.xxx.xx ingresando al servicio ‘Información de contratos de inmuebles’ del ‘Administrador de Relaciones’, con clave fiscal. El sistema requerirá el ingreso de los siguientes datos: C.U.I.T. del agente de información u otro obligado como agente de información y el código verificador que obra en la constancia entregada por el agente de información (locador).
c) A los fines de la determinación de la retención, corresponderá aplicar la mayor de las alícuotas que, según el tipo de operación de que se trate, se establecen en el Anexo VIII de la RG 830 (alícuota correspondiente a los beneficiarios que no acrediten su condición de inscriptos frente al Imp. a las Ganancias), sin considerar el monto no sujeto a retención, cuando se verifique alguno de los siguientes puestos:
i) El locador, o cedente —siempre que la operación o el sujeto no se encuentren expresamente excluidos de la obligación—, no hiciera entrega de la constancia de cumplimiento aludida en el punto 4 e) ii) de esta circular.
ii) Los datos de la constancia entregada por el locador o cedente, no coincidan con los obtenidos de la consulta aludida en el punto 5 b) precedente.
6) Otras disposiciones aplicables.
a) Cuando el condominio, estando obligado a hacerlo, no cumpliere con la presentación de la información, cada uno de sus integrantes deberá
suministrar la información individualmente, con prescindencia del monto de las rentas que corresponda a su participación.
b) Tratándose de sociedades de hecho, a los efectos del régimen de empadronamiento y de información, resultan obligados cada uno de sus integrantes, cuando éstas no cumplieran con dichas obligaciones.
c) En los casos indicados, cuando los socios resulten obligados, éstos deberán suministrar la información individualmente con prescindencia del monto de las rentas que le corresponda a su participación o de la superficie locada, arrendada o cedida del inmueble involucrado.
7) Vigencia
a) Las obligaciones establecidas en el punto 3 (“Empadronamiento” en el “Registro”), se considerarán cumplidas con el "empadronamiento" que los sujetos hubieran efectuado de acuerdo con lo dispuesto por la RG 2168 (ahora derogada), correspondiendo en su caso, cumplir con las que alcancen a otras operaciones que realice el mencionado sujeto.
b) Las disposiciones establecidas en el punto 4 “Régimen de Información” siempre que involucren bienes inmuebles urbanos: rigen a partir del 01.07.2015, inclusive.
c) La presentación del régimen de información (punto 4 de esta Circular), respecto de los contratos o cesiones celebrados con anterioridad al 01.07.2015, y siempre que se encuentren vigentes a dicha fecha, se considerará cumplida en término para operaciones que involucren inmuebles urbanos, hasta el día 31.08.2015, inclusive.
Sin otro particular, les saludamos muy atentamente.
PKF - Villagarcía & Asociados Dto. Impuestos
ANEXO I – Circular 788
RESOLUCION GENERAL AFIP Nº 2820
DATOS A SUMINISTRAR SOBRE CONTRATOS DE LOCACION Y/O CESION DE BIENES INMUEBLES
I - RESPECTO DEL INMUEBLE
a) Identificación conforme a la siguiente tabla:
Tabla de Tipos de Bienes Inmuebles. Descripción. 01 - Casa
02 - Departamento
03 - Departamento con cochera 04 - Cochera
05 - Local
06 - Lote de terreno
07 - Country, xxxxxxx, etc. 08 - Mejoras construcción 09 - Rurales con vivienda 10 - Rurales sin vivienda
80 - Inmuebles por accesión
81 - Inmuebles - Artículo 2316 del Código Civil 82 - Inmuebles por carácter representativo
99 - Otros inmuebles
b) Ubicación.
A tal fin se consignarán los siguientes datos:
1. Zona.
1.1. Urbana, incluye suburbana.
1.2. Rural, incluye subrural.
1.3. Otra.
2. Ubicación: calle, número, piso, departamento, unidad funcional, ruta, kilómetro, código postal, localidad, paraje, provincia.
3. Cualquier otro dato que permita su correcta localización.
c) Superficie total en metros cuadrados o hectáreas del bien inmueble. De corresponder, se individualizará la superficie total: cubierta, semicubierta y a cielo abierto.
d) Superficie locada, arrendada o cedida.
e) Tratándose de bienes inmuebles rurales: Deberán consignarse TRES (3) puntos de geoposicionamiento satelital —puntos GPS— correspondientes a la superficie locada, arrendada o cedida del inmueble —grados, minutos y segundos—. Al menos uno de dichos puntos deberá corresponder a la entrada principal de la unidad de explotación o establecimiento.
f) Nomenclatura catastral o número xx xxxxxxx inmobiliaria, según corresponda.
g) Destino del inmueble objeto del contrato de locación o cesión, conforme a la siguiente tabla.
01 - Local con fines comerciales.
02 - Espacios móviles, "stands", puestos, góndolas, etc.
03 - Afectado a establecimientos industriales o de prestación de servicios. 04 - Explotación rural.
04.1 Contrato de arrendamiento.
04.2 Contrato de aparcería.
04.3 Contratos accidentales.
04.4 Otros tipos.
05 - Casa habitación, vivienda.
06 - Recreo o veraneo, con fines turísticos o esparcimiento.
07 Otros fines - oficinas, administración, sedes, etc. En este caso se deberá aclarar el destino dado a dichos bienes.
II - RESPECTO DE LOS SUJETOS INTERVINIENTES
a) Datos del titular del bien inmueble:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.). Cuando se trate de condominios:
1. Denominación.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
3. Respecto de cada uno de los condóminos:
3.1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
3.2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.).
3.3. Porcentaje de participación.
En el caso de personas físicas o jurídicas residentes en el exterior:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del país de residencia, según Anexo VII de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) del representante en el país.
De tratarse de "leasing" inmobiliario, deberán informarse los datos identificatorios del dador.
b) Datos del locatario o cesionario:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.).
3. De corresponder, Tipo y Nº de Documento de identidad.
4. En el caso de personas físicas o jurídicas residentes en el exterior:
4.1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
4.2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del país de residencia, según Anexo VII de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria.
4.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) del representante en el país o, en su defecto, tratándose de personas físicas que no cuenten con representante en el país, Número del pasaporte o documento que acredita su identidad.
c) Datos del locador:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.).
Estos datos sólo deberán ser informados cuando la condición de locador y titular del bien inmueble, no recaiga sobre el mismo sujeto.
III - RESPECTO DEL CONTRATO DE LOCACION Y/O CESION
a) Denominación del contrato (vgr. de locación, cesión a título oneroso, cesión a título gratuito, "leasing" o distribución xx xxxxxx).
Tratándose de cesión de nuda propiedad con reserva de usufructo deberá indicarse tal circunstancia.
b) Fecha de celebración o instrumentación.
c) Fecha de inicio y finalización pactada. Tratándose de locaciones y/o cesiones en las cuales se desconoce la fecha de finalización deberá consignarse como tal el día 31 de diciembre de 2099.
d) Modalidad del precio pactado:
1. Efectivo: en su caso deberá considerarse lo dispuesto en el tercer párrafo del Artículo 2º de la presente resolución general.
2. En especie:
2.1. Granos —por tipo de grano—: cantidad (unidad de medida por hectárea) o porcentaje.
2.2. Hacienda: kilos, cabezas o porcentaje por unidad de superficie y/o por unidad de tiempo.
2.3. Combinado: cualquier combinación de las modalidades detalladas en los puntos 2.1. y 2.2.
2.4. Otra modalidad de pago en especie no detallada anteriormente.
3. Mixto: cuando se pacten contraprestaciones en efectivo y en especie.
4. Efectivo con precio determinable: Cuando la contraprestación pactada sea en efectivo sujeta a cotizaciones futuras, la cual al momento de informar resulta indeterminada.
e) Frecuencia pactada para el pago del precio convenido: mensual, bimestral, trimestral, cuatrimestral o anual; inferior al mes u otra (finalización cosecha, finalización campaña, finalización contrato, etc.).
f) Monto del precio pactado por el contrato de locación y/o cesión:
1. De tratarse de la modalidad en efectivo: importe total pactado a devengar durante la vigencia de su instrumentación (comprende desde el inicio hasta su finalización).
2. De tratarse de la modalidad en especie: cantidades y condiciones a devengar durante la vigencia de su instrumentación (comprende desde el inicio hasta su finalización).
g) Modificaciones contractuales relativas a cualquiera de los datos detallados precedentemente así como la eventual rescisión del convenio, contrato, acuerdo o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.