Väljaandja:Riigikogu Akti liik:välislepingTeksti liik:algtekstJõustumise kp:25.11.2010 Avaldamismärge:RT II, 15.11.2010, 4
Väljaandja:Riigikogu Akti liik:välislepingTeksti liik:algtekstJõustumise kp:25.11.2010 Avaldamismärge:XX XX, 15.11.2010, 4
Eesti Vabariigi valitsuse ja Albaania Vabariigi ministrite nõukogu vahelinetulumaksudega topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamiseleping
Vastu võetud 05.04.2010Eesti Vabariigi valitsuse ja Albaania Vabariigi ministrite nõukogu vahelise tulumaksudega topeltmaksustamise vältimisening maksudest hoidumise tõkestamise lepingu ratifitseerimise seadusVabariigi Valitsuse korraldus eelnõu heakskiitmise kohtaVälisministeeriumi teadaanne välislepingu jõustumise kohta Eesti Vabariigi valitsus ja Albaania Vabariigi ministrite nõukogu,soovides majandussuhete edendamiseks ja soodustamiseks sõlmida tulumaksudega topeltmaksustamise vältimisening maksudest hoidumise tõkestamise lepingut,on kokku leppinud järgmises.
Artikkel 1Lepingu subjekt
Lepingut kohaldatakse selle isiku suhtes, kes on ühe või mõlema lepinguosalise riigi resident. Artikkel 2Lepingu ese
1. Lepingut kohaldatakse lepinguosalise riigi või selle kohaliku omavalitsuse üksuse kehtestatud tulumaksude suhtes,sõltumata nende kogumise viisist.2. Tulumaksuna käsitatakse tulult või selle osalt võetavat maksu, sealhulgas xxxxxx- või kinnisvara võõrandamisest saadudkasult võetavat maksu.3. Maksud, mille suhtes lepingut eelkõige kohaldatakse, on:a) Albaanias:i) tulumaksud (sealhulgas juriidilise isiku kasumi xxxx xx füüsilise isiku tulumaks);ii) väikeettevõtluse maks;b) Eestis: tulumaks.4. Lepingut kohaldatakse ka samasele või sama laadi maksule, mis kehtestatakse olemasoleva maksu asemele võisellele lisaks pärast lepingu allakirjutamist. Lepinguosaliste riikide pädevad ametiisikud teevad teineteisele teatavaksasjaomaste maksuseaduste iga tähtsa muudatuse.
Artikkel 3Põhimõisted
1. Kui kontekst ei nõua teisiti, kasutatakse selles lepingus mõisteid järgmises tähenduses:a) lepinguosaline xxxx
xx
teine lepinguosaline riik
on kontekstist olenevalt kas Albaania või Eesti;b) Albaania
tähendab Albaania Vabariiki ja geograafilises mõttes selle territooriumi, sealhulgas territoriaalveed ja õhuruumnende kohal, samuti territoriaalvetega külgnevat ala, kus Albaania Vabariik võib oma seaduste kohaselt ja kooskõlasrahvusvahelise õigusega teostada oma õigusi merepõhja ja maapõue ning seal leiduvate loodusvarade suhtes;c)
Eesti
tähendab Eesti Vabariiki ja geograafilises mõttes Eesti territooriumi ning Eesti territoriaalvetega külgnevaid alasid,kus Eesti võib oma seaduste kohaselt ja kooskõlas rahvusvahelise õigusega teostada oma õigusi merepõhja ja maapõuening seal leiduvate loodusvarade suhtes;d)
isik
hõlmab füüsilist isikut, äriühingut ja muud isikute ühendust;e)
xxx xxxx
on juriidiline isik või muu iseseisev majandusüksus, mida maksustatakse kui juriidilist isikut;f) lepinguosalise riigi ettevõtja
xx
xxxxx lepinguosalise riigi ettevõtja
on kontekstist olenevalt kas ühe või teise lepinguosaliseriigi residendist ettevõtja;g) rahvusvaheline vedu
on lepinguosalise riigi ettevõtja mere- või õhuvedu, välja arvatud juhul, kui mere- või õhuvedutoimub ainult teises lepinguosalises riigis;h)
pädev ametiisik
on:i) Albaanias Rahandusministeerium jaii) Eestis rahandusminister või tema volitatud esindaja;
i) lepinguosalise riigi kodanik
on:i) lepinguosalise riigi kodakondsusega füüsiline isik jaii) juriidiline isik või muu isikute ühendus, mis on asutatud lepinguosalise riigi seaduste alusel.2. Kui lepinguosaline riik kasutab lepingut kohaldades selles määratlemata mõistet xx xxx kontekstist ei tulene teisiti,lähtub ta lepingus käsitletud maksudega seotud
mõistet tõlgendades selle lepinguosalise riigi seadustes sellel ajalkasutatud määratlusest. Maksuseadustes määratletud mõisted on ülimuslikud teistes seadustes määratletud mõistetesuhtes.
Artikkel 4Resident
1. Selles lepingus tähendab mõiste lepinguosalise riigi resident
isikut, kes on selle lepinguosalise riigi seaduste aluselmaksukohustuslane elu- või asukoha, juhtkonna asukoha, asutamise või registreerimise koha või muu sellise kriteeriumiärgi; mõiste hõlmab ka lepinguosalist riiki xx xxxxx kohaliku omavalitsuse üksust. Mõiste xx xxxxx isikut, kes on sellelepinguosalise riigi maksukohustuslane üksnes seetõttu, et tema tuluallikas asub selles lepinguosalises riigis.2. Kui lõike 1 kohaselt on füüsiline isik mõlema lepinguosalise riigi resident, määratakse tema õiguslik seisund järgmiselt:a) ta on selle riigi resident, xxx xxx on kodu;b) kui tal on kodu mõlemas riigis või tal ei ole kodu kummaski riigis, siis on xx xxxxx riigi resident, millega tal on tihedamadisiklikud ja majanduslikud sidemed (
eluliste huvide keskus
);c) kui eluliste huvide keskust ei ole võimalik kindlaks määrata, siis on xx xxxxx riigi resident, xxx xx tavaliselt viibib;d) xxx xxxx viibib tavaliselt mõlemas riigis või kui ta ei viibi tavaliselt kummaski neist, siis on xx xxxxx riigi resident, millekodanik ta on;e) xxx xxxx on mõlema lepinguosalise riigi kodanik või kui ta ei ole kummagi lepinguosalise riigi kodanik, lahendatakseküsimus lepinguosaliste riikide pädevate ametiisikute kokkuleppel.3. Xxx xxxx on lõike 1 kohaselt mõlema lepinguosalise riigi resident, siis lahendatakse küsimus lepinguosaliste riikidepädevate ametiisikute kokkuleppel; see ei kehti füüsilise isiku kohta.
Artikkel 5P siv tegevuskoht
1. Selles lepingus tähendab mõiste p siv tegevuskoht
äritegevuse kindlat kohta, mille kaudu täielikult või osaliselt toimubettevõtja äritegevus.2. Püsivaks tegevuskohaks peetakse esmajoones:a) juhtkonna asukohta;b) filiaali;c) kontorit;d) tehast;e) töökoda jaf) kaevandust, nafta- ja gaasipuurauku, karjääri või muud loodusvarade kaevandamise kohta.3.
Mõiste
p siv tegevuskoht
hõlmab samuti:a) ehitusplatsi ja ehitus-, montaa i- või seadmestamistöid ning nende üle teostatavat järelevalvet, kui platsil tegutsetakse,selliseid töid tehakse või nende järele valvatakse enam kui üheksa kuud kestva, asjaomasel majandusaastal algava võilõppeva ajavahemiku jooksul; jab) teenuste pakkumist, sealhulgas nõustamist, millega tegelevad lepinguosalise riigi ettevõtja töötajad või selleks palgatudmuud isikud, xxx xxxxxxx tegevus kestab teises lepinguosalises riigis vähemalt kuus kuud asjaomasel majandusaastalalgava või lõppeva 12kuulise ajavahemiku jooksul.4. Eelmistest lõigetest olenemata ei peeta püsivaks tegevuskohaks ettevõtja äritegevuse kindlat kohta, kus:a) ettevõtja kasutab ehitist üksnes talle kuuluva kauba ladustamiseks, väljapanekuks või kohaletoimetamiseks;b) ettevõtja hoiab oma kaubavaru üksnes ladustamiseks, väljapanekuks või kohaletoimetamiseks;c) ettevõtja hoiab endale kuuluvat ja teisele ettevõtjale üksnes töötlemiseks antavat xxxxx;d) ostetakse üksnes ettevõtjale vajalikku xxxxx või kogutakse talle vajalikku teavet;e) tehakse muid üksnes ettevõtjale vajalikke ettevalmistus- või abitöid;f) tehakse ettevõtjale vajalikke ettevalmistus- või abitöid mitmel punktides a– e loetletud eesmärgil.5. Xxx xxxx tegutseb ettevõtja nimel ning on volitatud sõlmima ja tavaliselt sõlmib lepinguosalise riigi ettevõtja nimellepinguid, siis lõigetest 1 ja 2 olenemata on ettevõtjal selles lepinguosalises riigis püsiv tegevuskoht nende tehingutekaudu, mis on teinud tema nimel tegutsev isik; sätet ei kohaldata, kui sellise isiku tegevus piirdub lõikes 4 loetletudeesmärkidel tehtavate toimingutega, mis ei muuda äritegevuse kindla koha kaudu toimuvat tegevust selle lõiketähenduses püsivas tegevuskohas toimuvaks; see lõige ei kehti lõikes 6 nimetatud isikute kohta.6. Ettevõtjal ei ole teises lepinguosalises riigis püsivat tegevuskohta, kui tema äritegevus selles riigis toimub ainultmaakleri, komisjonäri või muu sõltumatu vahendaja kaudu xx xxxxx isiku tegevust võib käsitada tema tavapäraseäritegevusena. Xxx xxxxxxx isik tegutseb valdavalt nimetatud ettevõtja huvides, ei ole xxxx xxxxx lõike tähenduses sõltumatuvahendaja.7. Kui lepinguosalise riigi residendist äriühing kontrollib teise lepinguosalise riigi residendist äriühingut või kui äriühingutegevus toimub püsiva tegevuskoha kaudu või muul viisil teises lepinguosalises riigis, ei xxxx see alust käsitada ühtäriühingut teise äriühingu püsiva tegevuskohana.
Artikkel 6Kinnisvaratulu
1. Tulu, sealhulgas põllumajandusest või metsandusest saadud tulu, mida lepinguosalise riigi resident saab teiseslepinguosalises riigis asuvast kinnisvarast, võib maksustada see teine lepinguosaline riik.2.
Mõiste kinnisvara
määratletakse vara asukoha riigi seaduste alusel. Mõiste hõlmab igal juhul kinnisasja päraldist,kinnisvaraga seotud nõudeõigust, eluskarja, põllumajanduses ja metsanduses kasutatavat seadet, maaomandit käsitlevaseadusega sätestatud õigust, kinnisvara kasutusvaldust ning õigust saada tasu maavara leiukoha ja loodusvarakasutamise või kasutusõiguse eest. Kinnisvarana ei käsitata laeva, paati ega õhusõidukit.3. Lõiget 1 kohaldatakse kinnisvara isiklikust kasutamisest, rendile- või
üürileandmisest või muul viisil kasutamisestsaadud tulu suhtes.4. Lõikeid 1 ja 3 kohaldatakse ka kutsetegevuses ja ettevõtluses kasutatavast kinnisvarast saadud tulu suhtes.
Artikkel 7Ärikasum
1. Lepinguosalise riigi ettevõtja kasumi maksustab ainult see lepinguosaline riik. Kui ettevõtja tegutseb püsivategevuskoha kaudu ka teises lepinguosalises riigis, võib seal maksustada selle kasumiosa, mida saab omistada püsivaletegevuskohale.2. Lõiget 3 arvestades käsitavad lepinguosalised riigid püsivale tegevuskohale omistatava kasumina seda kasumit, midapüsiv tegevuskoht eeldatavasti saaks, tegutsedes iseseisvalt samadel või sama laadi tingimustel xxxxx või sama laaditegevusalal xxx xxxxx lepinguosalise riigi ettevõtja, xxxxx püsiv tegevuskoht ta on.3. Püsivale tegevuskohale omistatavat kasumit arvestades võib tuludest maha arvata juhtimis- ja halduskulud ning püsivategevuskoha äritegevusega seotud muud kulud, sõltumata sellest, kas need tekkisid püsiva tegevuskoha riigis või mujal.4. Kui lepinguosalises riigis on püsivale tegevuskohale omistatavat kasumit arvestades tavaliselt jaotatud ettevõtjakogukasum ettevõtja osade vahel proportsionaalselt, ei ole lõikega 2 vastuolus lepinguosalise riigi õigus kasutadanimetatud meetodit juhul, kui meetodi rakendamise tulemus on kooskõlas selle artikli põhimõtetega.5. Kasumit ei omistata püsivale tegevuskohale, kui ettevõtja ostab selle kaudu xxxxx ainult oma tarbeks.6. Eelmistes lõigetes käsitletud kasumit arvestades rakendatakse igal aastal sama meetodit, kui ei ole küllaldast põhjustseda muuta.7. Xxx xxxxx hõlmab lepingu teistes artiklites käsitletud tulu, kohaldatakse sellele teisi asjakohaseid sätteid.
Artikkel 8Rahvusvaheline vedu
1. Lepinguosalise riigi ettevõtja rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest saadud kasumi maksustab ainult seelepinguosaline riik.2. Lõiget 1 kohaldatakse ka kasumi suhtes, mis on saadud osalusest puulis või muud liiki ühises äritegevuses võirahvusvahelises veoorganisatsioonis.
Artikkel 9Seotud ettevõtjad
1. Kuia) lepinguosalise riigi ettevõtja otse või kaudselt osaleb teise lepinguosalise riigi ettevõtja juhtimises, kontrollib ettevõtjatvõi kui tal on osalus ettevõtja osa- või aktsiakapitalis võib) xxxxx isikud otse või kaudselt osalevad mõlema lepinguosalise riigi ettevõtja juhtimises, kontrollivad ettevõtjaid või kuineil on osalus mõlema ettevõtja osa- või aktsiakapitalisning kui ettevõtjad järgivad omavahelistes xxx- xx rahandussuhetes sõltumatute ettevõtjate vahel kokkulepitust erinevaidtingimusi, mille tõttu jääb ettevõtja kasum eeldatavast väiksemaks, loetakse ettevõtja kasumiks eeldatav xxxxx xx seemaksustatakse asjakohaselt.2. Kui lepinguosaline riik arvab oma ettevõtja kasumi xxxxx xx asjakohaselt maksustab tulu, mida on teiseslepinguosalises riigis maksustatud selle lepinguosalise riigi ettevõtja kasumina xx xxxxx oleks saanud esimesenanimetatud lepinguosalise riigi ettevõtja, kui ettevõtjad oleksid omavahelistes suhetes järginud sama laadi tingimusi nagusõltumatud ettevõtjad, korrigeerib teine lepinguosaline riik kasumilt tasutavat maksusummat. Maksusummat korrigeeridesarvestatakse lepingu teisi sätteid ja lepinguosaliste riikide pädevad ametiisikud konsulteerivad vajaduse korralteineteisega.
Artikkel 10Dividend
1. Dividendi, mida lepinguosalise riigi residendist äriühing maksab teise lepinguosalise riigi residendile, võib
maksustada selles teises riigis.2. Dividendi võib maksustada ka dividende maksva äriühingu residendiriigis selle riigi seaduste kohaselt; kui dividendisaaja on teise lepinguosalise riigi resident, ei või dividendilt võetava maksu määr ületada:a) 5 protsenti dividendi brutosummast, kui dividendi saaja on äriühing (mitte seltsing), xxxxx otsene osalus dividendimaksva äriühingu osa- või aktsiakapitalis on vähemalt 10 protsenti;b) 10 protsenti dividendi brutosummast kõigil muudel juhtudel.Lõiget ei kohaldata äriühingu selle kasumi maksustamisele, millest dividendi makstakse.3. Selles artiklis käsitatakse dividendina tulu osalusest või muust kasumi saamise õigusest (mis ei ole võlanõue) ningteistest õigustest saadavat tulu, mida maksustatakse nagu tulu osalusest või muud kasumijaotist seda maksva äriühinguresidendiriigi seaduste kohaselt.4. Lõikeid 1 ja 2 ei kohaldata, kui lepinguosalise riigi residendist dividendisaaja äri- või kutsetegevus toimub püsivategevuskoha või kindla koha kaudu teises lepinguosalises riigis, mille resident dividendi maksev äriühing on, ning ta saabdividendi seoses püsiva tegevuskoha või kindla koha kaudu toimuva äri- või kutsetegevusega. Sel juhul kohaldatakseartiklit 7 või 14.5. Kui lepinguosalise riigi residendist äriühing saab tulu teisest lepinguosalisest riigist, ei või see teine riik maksustadaäriühingu makstavat dividendi ega jaotamata kasumit, kuigi need sisaldavad tulu, mis on tekkinud selles teises riigis; seeei kehti teise lepinguosalise riigi residendile makstava dividendi kohta ega sellelt osaluselt makstava dividendi kohta, mison seotud selles teises riigis asuva püsiva tegevuskohaga või kindla kohaga.
Artikkel 11Intress
1. Intressi, mis tekib lepinguosalises riigis xx xxxxx saaja on teise lepinguosalise riigi resident, võib maksustada sellesteises riigis.2. Nimetatud intressi võib oma seaduste kohaselt maksustada ka see lepinguosaline riik, kus intress tekib; kui intressisaaja on teise lepinguosalise riigi resident, ei või intressilt võetava maksu määr ületada 5 protsenti intressi brutosummast.3. Lõikest 2 olenemata maksustatakse lõikes 1 nimetatud intress ainult intressisaaja residendiriigis, kui:a) intressi maksja või saaja on lepinguosalise riigi valitsus, selle kohaliku omavalitsuse üksus või keskpank;b) intressi makstakse lepinguosalise riigi valitsuse, selle kohaliku omavalitsuse üksuse või keskpanga antud, kindlustatudvõi tagatud laenult.4. Selles artiklis käsitatakse intressina tulu võlanõudest, olenemata sellest, kas nõue on tagatud või tagamata ja kas seeon seotud õigusega osaleda võlgniku kasumis või mitte, eelkõige tulu valitsuse väärtpaberitest või võlakohustustest janendega seotud maksetest. Mõiste
intress
xx xxxxx artikli 10 kohaselt dividendina käsitatavat tulu. Hilinenud makse eestvõetavat viivist selle artikli tähenduses intressina ei käsitata.5. Lõikeid 1 ja 2 ei kohaldata, kui lepinguosalise riigi residendist intressisaaja äri- või kutsetegevus toimub püsivategevuskoha või kindla koha kaudu teises lepinguosalises riigis, kus intress tekib xx xxx ta saab intressi püsivategevuskoha või kindla koha kaudu
toimuva äri- või kutsetegevusega seotud võlanõudelt. Sel juhul kohaldatakse artiklit 7või 14.6. Intress on tekkinud lepinguosalises riigis, kui intressi maksab selle riigi resident, sealhulgas riik või selle kohalikuomavalitsuse üksus. Kui võlgnevus, millelt intressi makstakse, on seotud püsivas tegevuskohas või kindlas kohas toimuvaäri- või kutsetegevusega ning kui intressi maksmise kulu kannab püsiv tegevuskoht või xxxxxx xxxx, on intress tekkinudpüsiva tegevuskoha või kindla koha riigis, olenemata sellest, kas intressi maksja on lepinguosalise riigi resident või mitte.7. Kui intressi maksja ja intressi saaja või nende mõlema ning muu isiku erisuhte tõttu ületab võlanõude eest makstavaintressi summa selle summa, milles oleksid intressi maksja ja intressi saaja kokku leppinud xxxx sellise suhteta,kohaldatakse seda artiklit ainult viimati nimetatud summa suhtes. Enammakstud intress maksustatakse kummagilepinguosalise riigi seaduste kohaselt, arvestades lepingu teisi sätteid.
Artikkel 12Litsentsitasu
1. Litsentsitasu, mis tekib lepinguosalises riigis xx xxxx makstakse teise lepinguosalise riigi residendile, võib maksustadaselles teises riigis.2. Nimetatud litsentsitasu võib oma seaduste kohaselt maksustada ka see lepinguosaline riik, kus litsentsitasu tekib; kuilitsentsitasu saaja on teise lepinguosalise riigi resident, ei või litsentsitasult võetava maksu määr ületada 5 protsentilitsentsitasu brutosummast.3. Selles artiklis käsitatakse litsentsitasuna makset, mida saadakse kirjandus- või kunstiteose või teadustöö autoriõiguse,patendi, kaubamärgi, disaini või mudeli, plaani või salajase valemi või tehnoloogilise protsessi kasutamise või kasutamiseõiguse eest või tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase oskusteabe eest.4. Lõikeid 1 ja 2 ei kohaldata, kui lepinguosalise riigi residendist litsentsitasu saaja äri- või kutsetegevus toimub püsivategevuskoha või kindla koha kaudu teises lepinguosalises riigis, kus litsentsitasu tekib xx xxx ta saab litsentsitasu püsivategevuskoha või kindla koha kaudu toimuvas äri- või kutsetegevuses kasutatavast õigusest või varast. Sel juhulkohaldatakse artiklit 7 või 14.
5. Litsentsitasu on tekkinud lepinguosalises riigis, xxx xxxx maksja on selle riigi resident. Kui litsentsitasu maksmisekohustus on seotud püsivas tegevuskohas või kindlas kohas toimuva äri- või kutsetegevusega ning litsentsitasumaksmise kulu kannab püsiv tegevuskoht või xxxxxx xxxx, on litsentsitasu tekkinud püsiva tegevuskoha või kindla kohariigis, olenemata sellest, kas litsentsitasu maksja on lepinguosalise riigi resident või mitte.6. Kui litsentsitasu maksja ja litsentsitasu saaja või nende xxxxxx xx muu isiku erisuhte tõttu ületab asja kasutamise,kasutamise õiguse või oskusteabe eest makstav litsentsitasu selle summa, milles oleksid litsentsitasu maksja jalitsentsitasu saaja kokku leppinud xxxx sellise suhteta, kohaldatakse seda artiklit ainult viimati nimetatud summa suhtes.Enammakstud litsentsitasu maksustatakse kummagi lepinguosalise riigi seaduste kohaselt, arvestades lepingu teisisätteid.
Artikkel 13Kasu vara võõrandamisest
1. Kui lepinguosalise riigi resident saab kasu artiklis 6 määratletud ja teises lepinguosalises riigis asuva kinnisvaravõõrandamisest, võib kasu maksustada see teine lepinguosaline riik.2. Kui lepinguosalise riigi resident võõrandab osaluse või muud samalaadsed õigused, mille väärtus tuleneb vähemalt 50protsendi
ulatuses otseselt või kaudselt teises lepinguosalises riigis asuvast kinnisvarast, võib võõrandamisest saadudkasu maksustada see teine lepinguosaline riik.3. Kui lepinguosalise riigi resident saab kasu sellise vallasvara võõrandamisest, mida ta kasutab teises lepinguosalisesriigis püsiva tegevuskoha äritegevuses või kindlas kohas oma kutsealal tegutsedes, või püsiva tegevuskoha või kindlakoha võõrandamisest, võib kasu maksustada selles teises riigis.4. Kui lepinguosalise riigi ettevõtja saab kasu rahvusvahelises veos kasutatava laeva või õhusõiduki või nendekasutamisega seotud vallasvara võõrandamisest, maksustab kasu ainult see lepinguosaline riik.5. Selle artikli eelmistes lõigetes käsitlemata vara võõrandamisest saadav kasu maksustatakse ainult vara võõrandajaresidendiriigis.
Artikkel 14
Kutsetegevus
1. Lepinguosalise riigi residendist füüsilise isiku kutsetegevusest või ettevõtlusest saadud tulu maksustatakse ainultselles lepinguosalises riigis; saadud tulu võib maksustada ka teises lepinguosalises riigis, kui täidetud on järgmisedtingimused:a) xxx xxxx tegutseb teises lepinguosalises riigis asuvas kindlas kohas; sel juhul maksustatakse teises lepinguosalisesriigis ainult see tuluosa, mis on omistatav sellele kindlale xxxxxx võib) xxx xxxx viibib teises lepinguosalises riigis kalendriaastal algava või lõppeva 12kuulise perioodi vältel kokku vähemalt183 päeva; sel juhul maksustatakse teises lepinguosalises riigis ainult see osa tulust, mida ta saab selles teises riigistoimuvast tegevusest.2. Selles lepingus käsitatakse kutsetegevusena eraviisilist teadus- ja haridustööd, kirjandus- ja kunstitegevust ning arsti,hambaarsti, juristi, inseneri, arhitekti, audiitori ja raamatupidaja erapraksist või muud seda laadi tegevust.
Artikkel 15Palgatöö
1. Arvestades artikleid 16, 18 ja 19, maksustatakse lepinguosalise riigi residendi xxxx xx töösuhtest saadud muu tasuainult selles riigis. Kui lepinguosalise riigi resident on töötanud ka teises lepinguosalises riigis, võib nimetatud tasumaksustada selles teises riigis.2. Lõikest 1 olenemata maksustatakse lepinguosalise riigi residendi teises riigis töösuhtest saadud tasu ainultesimesena nimetatud riigis, xxx xxxx alljärgnevad tingimused on täidetud:a) tasu saaja viibib teises lepinguosalises riigis kokku kuni 183 päeva majandusaastal algava või lõppeva 12kuuliseperioodi vältel;b) tasu maksab tööandja või tasu makstakse selle tööandja nimel, kes ei xxx xxxxx lepinguosalise riigi resident;c) tööandja xx xxxxx tasu teises riigis asuva püsiva tegevuskoha või kindla koha kaudu.3. Selle artikli eelmiste lõigetega ei ole vastuolus maksustada lepinguosalises riigis selle riigi ettevõtja rahvusvahelisesveos kasutataval laeval või õhusõidukil töötamise eest saadud tasu.
Artikkel 16Juhatuse liikme tasu
Juhatuse liikme töötasu ja muud seda laadi tasu, mida lepinguosalise riigi resident saab teise lepinguosalise riigiresidendist äriühingu juhatuse või muu samalaadse organi liikmena, võib maksustada see teine lepinguosaline riik.
Artikkel 17Esineja ja sportlase tulu
1. Artiklitest 7, 14 ja 15 olenemata võib lepinguosalise riigi residendi tulu, mida ta saab teises lepinguosalises riigis
meelelahutajana teatris, filmis, raadios, televisioonis või mujal esinemise eest või muusiku või sportlasena tegutsedes,maksustada see teine lepinguosaline riik.2. Artiklitega 7, 14 ja 15 ei ole vastuolus, kui meelelahutaja või sportlase teenitud tulu, mis laekub tema asemel mõneleteisele isikule, maksustab lepinguosaline riik, kus meelelahutaja või sportlane tegutseb.3. Lõikeid 1 ja 2 ei kohaldata, kui meelelahutaja või sportlane saab tulu lepinguosalises riigis toimuvast tegevusest, midapeamiselt rahastatakse ühe või mõlema lepinguosalise riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse vahenditest. Sel juhulmaksustab tulu ainult see lepinguosaline riik, kus meelelahutaja või sportlane on resident.
Artikkel 18Pension
Lepinguosalise riigi residendile makstud pensioni ja muud seda liiki tasu maksustab ainult see lepinguosaline riik.
Artikkel 19Avalik teenistus
1. a) Xxxx xx muu tasu, mida lepinguosaline riik või selle kohaliku omavalitsuse üksus maksab isikule riigi võiomavalitsusüksuse asutuses töötamise eest, maksustatakse ainult selles riigis; sätet ei kohaldata pensionile.b) Selline xxxx xx muu tasu maksustatakse ainult teises lepinguosalises riigis, xxx xxxx on töötanud selles riigis ning ta on:i) selle riigi resident ja kodanik võiii) selle riigi resident, kuid tema residentsus tuleneb ka muust asjaolust kui töötamine.2. Lepinguosalise riigi või selle kohaliku omavalitsuse üksuse äritegevusega seotud töö eest saadud palga ja muu tasusuhtes kohaldatakse artikleid 14, 15, 16 ja 17.
Artikkel 20Üliõpilase tulu
Lepinguosaline riik ei maksusta tema territooriumil üksnes õpingutel või praktikal viibiva üliõpilase või praktikandiülalpidamiseks, õpinguteks või praktikaks tehtavaid väljamakseid, xxx xxxx on teise lepinguosalise riigi resident või oli sedavahetult enne õppima või praktikale asumist ja väljamakse tehakse väljaspool õppimis- või praktikakoha riiki asuvastallikast.
Artikkel 21Muu tulu
1. Lepinguosalise riigi residendi tulu, mida lepingu eelmistes artiklites ei ole käsitletud, maksustab olenemata tulutekkimise kohast ainult see lepinguosaline riik.2. Lõiget 1 ei kohaldata selle tulu suhtes, mida lepinguosalise riigi resident saab teises lepinguosalises riigis püsivategevuskoha kaudu tegutsedes või selles teises riigis asuvas kindlas kohas toimuvast kutsetegevusest, kui õigused võivara, millest tulu on tekkinud, on seotud püsiva tegevuskohaga või kindla kohaga; sellistel juhtudel kohaldatakse artiklit 7või 14. Lõiget ei kohaldata artikli 6 lõikes 2 määratletud kinnisvarast saadud tulu suhtes.
Artikkel 22Topeltmaksustamise kõrvaldamiseks kasutatavad meetodid
Topeltmaksustamist välditakse järgmiselt:1. Albaanias:kui Albaania resident saab tulu, xxxx xxxxx lepingu kohaselt võib maksustada Eestis, lubab Albaania residendi tulult Albaanias tasutavast maksust maha xxxxxx xxxxx, mis võrdub Eestis tasutud maksuga. Mahaarvatav summa ei ületa Albaania tulumaksu seda osa, mis on arvutatud enne maksukohustuse vähendamist tulult, mida võib maksustada Eestis.2.
Eestis:a) kui Eesti resident saab tulu, xxxx xxxxx lepingu kohaselt on maksustatud Albaanias, vabastab Eesti selle tulu maksust,arvestades punkti b ja lõiget 3;b) kui Eesti resident saab tulu, midai) artikli 10 lõike 2 punkti b võiii) artikli 11 lõike 2 või artikli 12 lõike 2kohaselt võib maksustada Albaanias, lubab Eesti residendi tulumaksust maha xxxxxx xxxxx, mis võrdub Albaaniastasutud maksuga. Mahaarvatav summa ei ületa Eesti tulumaksu seda osa, mis on arvutatud enne maksukohustusevähendamist tulult, mida võib maksustada Albaanias.3. Kui lepinguosalise riigi residendi tulu on selle lepingu kohaselt selles riigis maksust vabastatud, võib see riik sellesthoolimata residendi ülejäänud maksukoormuse arvutamisel vabastatud tulu osa arvesse xxxxx.4. Maks loetakse eelmiste lõigete tähenduses tasutuks ka juhul, kui lepinguosalise riigi õiguse kohaselt on selle riigimajandusarengu soodustamiseks ette nähtud maksuvabastus või -vähendus. Pädevad ametiisikud teatavad teineteiselesellistest maksuvabastustest ja
-vähendustest ning nende muudatustest.
Artikkel 23Võrdne kohtlemine
1. Lepinguosaline riik maksustab teise lepinguosalise riigi kodanikku ja kohaldab talle maksustamisega kaasnevaidnõudeid samamoodi nagu oma kodanikule samadel asjaoludel.2. Lepinguosalise riigi ettevõtja teises lepinguosalises riigis asuvat püsivat tegevuskohta maksustatakse samadel alustelkui teise lepinguosalise riigi xxxxx tegevusalal tegutsevat ettevõtjat.3. Lepinguosalise riigi ettevõtja võib maksustatavat kasumit arvestades sellest maha arvata teise lepinguosalise riigiettevõtjale makstud intressi, litsentsitasu ja muu väljamakse samadel alustel nagu oma lepinguosalise riigi residendipuhul; sätet ei kohaldata artikli 9 lõikes 1, artikli 11 lõikes 7 ega artikli 12 lõikes 6 nimetatud juhtudel.4. Lepinguosalise riigi ettevõtjat, milles teise lepinguosalise riigi residendil on otsene või kaudne osalus, ei maksustatakõrgemalt ega esitata talle maksustamisega seotud lisanõudeid võrreldes sama lepinguosalise riigi samalaadseettevõtjaga.5. Seda artiklit ei tõlgendata kui lepinguosalise riigi kohustust võimaldada teise lepinguosalise riigi residendile temaperekonnaseisu või perekondlike kohustuste tõttu samasugust maksusoodustust, -vabastust või -vähendust, mida tavõimaldab oma residendile.6. Seda artiklit kohaldatakse olenemata artiklist 2 kõigile maksudele.
Artikkel 24Vastastikuse kokkuleppe menetlus
1. Xxx xxxx arvab, et lepinguosalise riigi tegevus põhjustab või võib põhjustada tema sellist maksustamist, mis ei olelepinguga kooskõlas, võib ta lepinguosaliste riikide seadustest sõltumata esitada kaebuse oma lepinguosalise riigipädevale ametiisikule; kui tema kaebuse suhtes tuleb kohaldada artikli 23 lõiget 1, esitab ta asja menetlemiseks sellelepinguosalise riigi pädevale ametiisikule, mille kodanik ta on. Kaebus
esitatakse menetlemiseks kolme aasta jooksulalates päevast, millal xxxxx xxxxx lepingut rikkuvat maksustamist põhjustavast tegevusest.2. Kui kaebus on pädeva ametiisiku arvates õigustatud ja ta ei leia rahuldavat lahendust, püüab ametiisik kaebuselahendada vastastikusel kokkuleppel teise lepinguosalise riigi pädeva ametiisikuga, järgides põhimõtet, et lepingutrikkuvat maksustamist tuleb vältida. Kokkulepe tuleb saavutada kahe aasta jooksul arvates pädeva ametiisiku küsimuseametlikust tõstatamisest ja saavutatud kokkulepe täidetakse lepinguosaliste riikide õiguses ettenähtud ajapiirangutkohaldamata.3.
Lepinguosaliste riikide pädevad
ametiisikud püüavad lepingu tõlgendamisel ja kohaldamisel tekkivad küsimusedlahendada vastastikusel kokkuleppel. Topeltmaksustamise vältimiseks võivad nad teineteisega konsulteerida ka lepinguskäsitlemata juhtudel.4. Lepinguosaliste riikide pädevad
ametiisikud võivad eelmistes lõigetes käsitletud kokkuleppele jõudmiseks suheldateineteisega vahetult. Artikkel 25Teabevahetus
1. Lepinguosaliste riikide pädevad
ametiisikud vahetavad lepingu täitmiseks ja riigisiseste õigusaktide kohaldamisekseeldatavalt asjakohast teavet lepinguosalises riigis või selle kohaliku omavalitsuse üksuses kehtestatud maksude kohtatingimusel, et maksustamine ei ole lepinguga vastuolus. Artiklid 1 ja 2 teabevahetust xx xxxxx.2.
Lepinguosaline riik käsitab teisest lepinguosalisest riigist lõike 1 alusel saadud teavet salajasena samamoodi naguoma seaduste alusel saadud teavet; teave antakse üksnes isikule ja ametivõimule (sealhulgas kohtud jahaldusasutused), kes lõikes 1 viidatud makse määrab, kogub või sisse nõuab või maksudega seotud kaebusi lahendabvõi teostab eeltoodu üle järelevalvet. Teavet kasutatakse ainult eelloetletud eesmärkidel. Teavet võib avaldada avalikulkohtuistungil või kohtuotsuses.3. Lõikeid 1 ja 2 ei tõlgendata lepinguosalise riigi kohustusena:a) rakendada haldusabinõusid, mis on vastuolus lepinguosaliste riikide seaduste ja halduspraktikaga;b) anda teavet, mis ei ole lepinguosaliste riikide seaduste alusel või tavapärases haldusmenetluses kättesaadav;c) anda teavet, mis sisaldab äri- või kutsesaladust või tootmisprotsessi käsitlevaid salajasi andmeid, või teavet, milleavaldamine on vastuolus avaliku korraga.4. Kui lepinguosaline riik on selle artikli kohaselt taotlenud teavet, siis teine lepinguosaline riik võtab nõutud teabesaamiseks meetmeid ka juhul, kui see teine lepinguosaline riik xx xxxx sellist maksualast teavet enda tarbeks. Eelmiseslauses sätestatud kohustus on piiratud lõikega 3, kuid seda piirangut ei või ühelgi juhul tõlgendada kui lepinguosalise riigiõigust keelduda teabe andmisest ainult riigisisese huvi puudumise tõttu.5. Lõiget 3 ei tõlgendata lepinguosalise riigi võimalusena keelduda teabe andmisest ainult seetõttu, et teabe valdaja onkrediidiasutus, mõni muu finantsasutus, esindaja, usaldusisik, varahaldur või teave puudutab osalust isikus.
Artikkel 26Abi maksude sissenõudmisel
1. Lepinguosalised riigid abistavad teineteist maksunõuete täitmisele pööramisel. Artiklid 1 ja 2 abi osutamist xx xxxxx.Lepinguosaliste riikide pädevad ametiisikud võivad selle artikli kohaldamise korras omavahel kokku leppida.2. Selles artiklis tähendab
maksunõue
lepinguosalise riigi või selle kohaliku omavalitsuse üksuse kehtestatudmaksukohustuse summat, tingimusel et maksustamine ei ole vastuolus lepingu ega muu dokumendiga, mille pooled onlepinguosalised riigid, samuti selle summaga seotud intressi ja trahvi ning maksu kogumise või võlgniku vara säilitamisekulusid.3. Kui lepinguosalise riigi
maksunõue
on selle riigi seaduste kohaselt täitmisele pööratav ja maksukohustuslane ei saasel xxxx xxxxx riigi seaduste kohaselt maksunõude täitmisele pööramist xxx xxxxx, võtab teise lepinguosalise riigi pädevametiisik esimesena nimetatud riigi pädeva ametiisiku taotlusel maksunõude täitmisele pööramise üle. Teinelepinguosaline riik kogub maksunõude summa kooskõlas oma maksude sundsissenõudmist ja kogumist käsitlevateseadustega, nagu oleks tegu tema enda maksunõudega.4. Kui lepinguosaline riik võib maksunõude täitmisele pööramise tagamiseks oma õiguse kohaselt rakendada võlgnikuvara säilitamise abinõusid, võtab teise lepinguosalise riigi pädev ametiisik esimesena nimetatud riigi pädeva ametiisikutaotlusel maksunõude üle, et rakendada võlgniku vara säilitamise abinõusid. Teine lepinguosaline riik rakendabmaksukohustuslase vara säilitamise abinõusid kooskõlas oma seadustega, nagu oleks tegu tema enda maksunõudega,isegi kui nende abinõude rakendamise ajal ei ole maksunõue esimesena nimetatud riigis täitmisele pööratav või onmaksukohustuslasel õigus xxx xxxxx xxxxx täitmine.5. Kui lepinguosaline riik on lõigetes 3 ja 4 nimetatud eesmärkidel maksunõude üle võtnud, ei kohaldata neist lõigetestolenemata selles riigis selle nõude suhtes ajapiiranguid ega eeliseid, mida kohaldatakse maksunõude suhtes selle riigiseaduste kohaselt. Lisaks ei ole lõigete 3 ja 4 eesmärgil ülevõetud maksunõudel lepinguosalises riigis eelist, mis onsellel maksunõudel teise lepinguosalise riigi seaduste kohaselt.6. Lepinguosalise riigi maksunõude olemasolu, selle kehtivuse xx xxxxx üle peetavaid vaidlusi ei menetleta teiselepinguosalise riigi kohtus ega haldusasutuses.7. Kui lepinguosalise riigi lõike 3 või 4 kohase taotluse esitamise xx xxxxx lepinguosalise riigi poolt summa kogumise jaselle esimesena nimetatud lepinguosalisele riigile ülekandmise vahelisel ajal maksunõue lakkab olemast:a) lõikes 3 nimetatud taotluse korral esimesena nimetatud lepinguosalise riigi maksunõue, mis on selle riigi seadustekohaselt täitmisele pööratav xx xxxxx täitmisele pööramist maksukohustuslane ei saa sellel xxxx xxxxx riigi seadustekohaselt xxx xxxxx, võib) lõikes 4 nimetatud taotluse korral esimesena nimetatud lepinguosalise riigi maksunõue, mille suhtes see riik võiboma seaduste kohaselt rakendada maksukohustuslase vara säilitamise abinõusid, et tagada selle täitmine,teatab esimesena nimetatud riigi pädev ametiisik sellest viivitamata teise riigi pädevale ametiisikule xx xxxxx riigi valikulesimesena nimetatud riik kas peatab oma taotluse või võtab selle tagasi.8. Seda artiklit ei tõlgendata lepinguosalise riigi kohustusena:a) rakendada haldusabinõusid, mis on vastuolus lepinguosaliste riikide seaduste ja
halduspraktikaga;b) rakendada abinõusid, mis on vastuolus avaliku korraga;c) osutada abi, kui teine lepinguosaline riik ei ole võtnud kõiki oma seaduste ja halduspraktikaga võimaldatudasjakohaseid kogumis- või säilitamismeetmeid;d) osutada abi juhul, kui see tekitaks sellele riigile halduskoormust, mis on ilmselgelt ebaproportsionaalne teise riigisaadava kasuga.
Artikkel 27Diplomaatilise esinduse ja konsulaarasutuse töötaja
Lepingut ei kohaldata diplomaatilise esinduse ega konsulaarasutuse töötaja rahalistele soodustustele, mis on ette nähtudrahvusvahelise õiguse üldtunnustatud normide ja erikokkulepete alusel.
Artikkel 28Lepingu jõustumine
1. Lepinguosalised riigid edastavad teineteisele xxxxx lepingu jõustumiseks vajalike põhiseadusest tulenevate nõuetetäitmise kohta.2. Leping jõustub lõikes 1 nimetatud hilisema xxxxx kuupäeval ning seda kohaldatakse mõlemas riigis:a) lepingu jõustumisele järgneva aasta 1. jaanuaril või hiljem saadud tulult kinnipeetava maksu suhtes;b) lepingu jõustumisele järgneva aasta 1. jaanuaril või hiljem algaval majandusaastal saadud tulult tasutava muu maksusuhtes.3. Artiklit 25 kohaldatakse alates lepingu jõustumiskuupäevast.
Artikkel 29Lepingu lõpetamine
Leping on jõus, kuni lepinguosaline xxxx xxxxx lõpetab. Lepinguosaline riik võib lepingu lõpetada, teatades sellestdiplomaatiliste kanalite kaudu vähemalt kuus kuud enne kalendriaasta lõppu, kuid mitte enne, kui lepingu jõustumisest onmöödunud viis aastat. Sel juhul ei kohaldata lepingut:a) xxxxx edastamisele järgneva aasta 1. jaanuaril või hiljem saadud tulult kinnipeetava maksu suhtes;
b) xxxxx edastamisele järgneva aasta 1. jaanuaril või hiljem algaval maksustamisperioodil saadud tulult tasutava muumaksu suhtes.Selle kinnituseks on valitsuste volitatud isikud lepingule alla kirjutanud.Koostatud 5. aprillil 2010 Tiranas kahes eksemplaris eesti, albaania ja inglise keeles, kõik tekstid on võrdselt autentsed.Tõlgenduserinevuste korral võetakse aluseks ingliskeelne tekst.Eesti Vabariigi valitsuse nimelAlbaania Vabariigi ministrite nõukogu xxxxx Xxxxxx AnsipSali Xxxxxxx
CONVENTIONBETWEENTHE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF ESTONIAANDTHE Council of Ministers OF THE REPUBLIC OF ALBANIAFOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION ANDTHE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECTTO TAXES ON INCOME
The Government of the Republic of Estonia and the Council of Ministers of the Republic of Albania,desiring, for the purpose of further developing and facilitating their economic relationship, to conclude a Convention for theavoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income,have agreed as follows:
Article 1PERSONS COVERED
This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Article 2TAXES COVERED
1. This Convention shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its local authorities,irrespective of the manner in which they are levied.2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income including taxeson gains from the alienation of movable or immovable property.3. The existing taxes to which the Convention shall apply are in particular:a) in Albania:(i) the income taxes (including corporate profits tax and personal income tax);(ii) the tax on small business activities;b) in Estonia: the income tax.4. The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signatureof the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shallnotify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws.
Article 3GENERAL DEFINITIONS
1. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires:a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Albania or Estonia, as the context requires;b) the term "Albania" means the Republic of Albania, and when used in a geographical sense means the territory of theRepublic of Albania including territorial waters and air space over them as well as any other area beyond the territorialwaters of the Republic of Albania which, under its laws and in accordance with international law, is an area within which theRepublic of Albania may exercise its rights with respect to the seabed and subsoil and their natural resources;c) the term "Estonia" means the Republic of Estonia and, when used in the geographical sense, means the territory of Estonia and any other area adjacent to the territorial waters of Estonia within which, under the laws of Estonia and inaccordance with international law, the rights of Estonia may be exercised with respect to the seabed and its subsoil andtheir natural resources;d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;e) the term "company" means any legal person or any entity that is treated as a legal person for tax purposes;f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an
enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other ContractingState;g) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;h) the term "competent authority" means:(i) in Albania: the Ministry of Finance;(ii) in Estonia: the Minister of Finance or its authorized representative;i) the term "national" means:(i) any individual possessing the nationality of a Contracting State;(ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State.2. As regards the application of the Convention at any time by a Contracting State, any term not defined
therein shall, unlessthe context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of thetaxes to which the Convention applies. Any meaning under the applicable tax laws of that State prevails over a meaninggiven to the term under other laws of that State.
Article 4RESIDENT
1. For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of incorporation or placeof registration or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any local authority thereof. Thisterm, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in thatState.2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his statusshall be determined as follows:a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him;b) if he has a permanent home available to him in both States, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);c) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode;d) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national;e) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle thequestion by mutual agreement.3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both ContractingStates, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
Article 5PERMANENT ESTABLISHMENT
1. For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through whichthe business of an enterprise is wholly or partly carried on.2. The term "permanent establishment" includes especially:a) a place of management;b) a branch;c) an office;d) a factory;e) a workshop, andf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.3. The term "permanent establishment" likewise encompasses:a) a building site or construction, assembly or installation project or supervisory activity connected therewith, only if suchsite, project or activities continue for a period of more than nine months commencing or ending in the fiscal year concerned;andb) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise of a Contracting State through its employeesor other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only where such activities continue in the other Contracting State for a period or periods aggregating more than six months in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned.4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not toinclude:a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise;b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage,display or delivery;c)
the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by
another enterprise;d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collectinginformation, for the enterprise;e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of apreparatory or auxiliary character;f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) toe), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person – other than an agent of an independent statusto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting Statean authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanentestablishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activitiesof such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, wouldnot make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carrieson business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status,provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such anagent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independentstatus within the meaning of this paragraph.7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is aresident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanentestablishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
Article 6Income from immovable property
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.2. The term "immovable property" shall have the meaning, which it has under the law of the Contracting State in which theproperty in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, any rights of claim in respect of immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixedpayments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources.Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an
enterprise and toincome from immovable property used for the performance of independent personal services.
Article 7Business profits
1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries onbusiness in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries onbusiness as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as isattributable to that permanent establishment.2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed tothat permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterpriseengaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with theenterprise of which it is a permanent establishment.3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which areincurred for the purposes of the business of the permanent establishment, including executive and general administrativeexpenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanentestablishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing inparagraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as maybe customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples contained in this Article.5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise.6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall bedetermined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the
provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Article 8International transport
1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxableonly in that State.2. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or aninternational operating agency.
Article 9Associated enterprises
1. Wherea) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of anenterprise of the other Contracting State, or b) the same persons participate
directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a ContractingState and an enterprise of the other Contracting State,and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relationswhich differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for thoseconditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may beincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly.2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on whichan enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profitswhich would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterpriseshad been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make anappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, dueregard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shallif necessary consult each other.
Article 10Dividends
1. Dividends paid by a company, which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State maybe taxed in that other State.2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is aresident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) whichholds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends;b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares,of any kind, or other rights, not being debt-claims,participating in profits, as well as income from other rights which is subjected to the same taxation treatment as incomefrom shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of aContracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is aresident through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personalservices from a fixed base situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectivelyconnected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as thecase may be, shall apply.5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State,that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid toa resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected witha permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to atax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
Article 11Interest
1. Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State may be taxed inthat other State.2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that
State, but, if the beneficial owner of the in
terest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall notexceed 5 per cent of the gross amount of the interest.3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, any such interest referred to in paragraph 1 shall be taxable only in theContracting State of which the beneficial owner of the interest is a resident and if such interest is paid:a) to or by the Government of a Contracting State, its local authority or Central Bank;b) on a loan of whatever kind granted, insured or guaranteed by the Government of a Contracting State, its local authority or Central Bank.4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured bymortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from governmentsecurities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. The term "interest" shall not include any income, which is treated as a dividend under the provisions of Article 10. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of aContracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situatedtherein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in aContracting State a permanent estab
lishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which theinterest is paid was incurred and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interestshall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them andsome other person, the amount of the interest, having regard to the debt- claim for which it is paid, exceeds the amountwhich would have been agreed upon by the payer and the
beneficial owner in the absence of such relationship, theprovisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of thisConvention.
Article 12Royalties
1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of thatState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall notexceed 5 per cent of the gross amount of the royalties.3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or theright to use, any copyright of literary, artistic or scientific work, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formulaor process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of aContracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situatedtherein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 shall apply.5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, theperson paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanentestablishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties areborne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in whichthe permanent establishment or fixed base is situated.6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them andsome other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid,exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of suchrelationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.
Article 13Capital gains
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 andsituated in the other Contracting State may be taxed in that other State.2. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares or comparable interests deriving morethan 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property situated in the other Contracting State may be
taxed in that other State.3. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment whichan enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed baseavailable to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independentpersonal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment or of such fixed base, maybe taxed in that other State.4. Gains derived by an enterprise of a Contracting State operating ships or aircraft in international traffic from the alienationof ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraftshall be taxable only in that State.5. Gains from the alienation of any property other than that referred to in preceding paragraphs of this Article, shall betaxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 14Independent Personal Services
1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State in respect of professional or other similar services of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances, when such in
-come may also be taxed in the other Contracting State:a) if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities;in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other State; or b) if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days inany twelve month period commencing or ending in the calendar year concerned; in that case, only so much of the incomeas is derived from his activities performed in that other State may be taxed in that other State.2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, dentists, lawyers, engineers, architects, auditors andaccountants.
Article 15Dependent Personal Services
1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a residentof a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised inthe other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed inthat other State.2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of anemployment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if all the followingconditions are met:a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in anytwelvemonth period commencing or ending in the fiscal year concerned;b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State;c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.3. Notwithstanding the preceding provisions of this
Article, remuneration derived in respect of an employment exercisedaboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State, may be taxed in that State.
Article 16Directors' fees
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of theboard of directors or any other similar organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed inthat other State.
Article 17Artistes and sportspersons
1. Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as anentertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from hispersonal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as suchaccrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding theprovisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportspersonare exercised.3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities exercised in a Contracting State byan entertainer or a sportsperson if the visit to that Contracting State is wholly or mainly supported by public funds of one or both of the Contracting States or local authorities thereof. In such case, the income shall be taxable only in the ContractingState of which the entertainer or a sportspersonis a resident.
Article 18Pensions
Pensions and other similar payments made to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.
Article 19Government service
1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a local authoritythereof to an individual in respect of services rendered to that State or authority shall be taxable only in that State.b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if theservices are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:(i) is a national of that State; or (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.2. The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a local authority thereof.
Article 20Students
Payments which a student, an apprentice or a trainee who is or was immediately before visiting a Contracting State aresident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of hiseducation or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State,provided that such payments arise from sources outside that State.
Article 21Other income
1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of thisConvention shall be taxable only in that State.2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined inparagraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in theother Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid iseffectively connected with such permanent establishment or a fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article14, as the case may be, shall apply.
Article 22Elimination of double taxation
Double taxation shall be eliminated as follows:1. In Albania:Where a resident of Albania derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed inEstonia, Albania shall allow as a deduction from Albanian tax on the income of that resident an amount equal to the incometax paid in Estonia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the Albanian tax on income as computed beforethe deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in Estonia.2. In Estonia:a) Where a resident of Estonia derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, has been taxedin Albania, Estonia shall, subject to the provisions of sub-paragraphs b) and paragraph 3, exempt such income from tax.b) Where a resident of Estonia derives income which in accordance with the provisions of:(i) subparagraph b) of paragraph 2 of Article 10; or (ii) paragraph 2 of Articles 11 or 12;may be taxed in Albania, Estonia shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal tothe tax paid in Albania. Such deduction shall not, however, exceed the part of the income tax in Estonia as computed beforethe deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in Albania.3. Where in accordance with any provision of the Convention income derived by a resident of Contracting State is exemptfrom tax in that State, it may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, takeinto account the exempted income.4. Where, in accordance with the law of a Contracting State, an exemption from or a reduction of taxes covered by thisConvention is granted for encouraging economic development in that Contracting State, such tax shall be deemed to havebeen paid for the purposes of preceding paragraphs of this Article. The competent authorities shall notify each other of suchexemptions or reductions or any changes to them.
Article 23
Non-discrimination
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirementconnected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationalsof that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected.2. The taxation on a permanent establishment, which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State,shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on thesame activities.3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the sameconditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by oneor more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or anyrequirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements towhich other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.5. The provisions of this Article shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, relieves and reductions for taxation purposes on account of civil status or familyresponsibilities which it grants to its own residents.6. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description.
Article 24Mutual agreement procedure
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxationnot in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic lawof those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his casecomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must bepresented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisionsof the Convention.2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at asatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State,with a view to the avoidance of taxation, which is not in accordance with the Convention. An agreement shall be reachedwithin a period of two years after the question was formally raised by the competent authority and the agreement shall beimplemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention.4. The competent
authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.
Article 25Exchange of information
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxesof every kind and description imposed on behalf of the Contracting States or local authorities, insofar as the taxationthereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner asinformation obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (includingcourts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution inrespect of, or the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above.Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in publiccourt proceedings or in judicial decisions.3. In no case shall the provisions of paragraph 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of theother Contracting State;c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or tradeprocess, or information the disclosure of which would be contrary to public policy
(ordre public)
.4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use itsinformation gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need suchinformation for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information
solely because it has no domestic interest in such information.5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply informationsolely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.
Article 26Assistance in the collection of taxes
1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is notrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may
by mutual agreement settle the modeof application of this Article.2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and descriptionimposed on behalf of the Contracting States, or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to thisConvention or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penaltiesand costs of collection or conservancy related to such amount.3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, atthat time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competentauthority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. Thatrevenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to theenforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State.4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measuresof conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of thatState, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other ContractingState. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with theprovisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when suchmeasures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a person who has aright to prevent its collection.5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claimunder the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State.6. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not bebrought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State.7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenueclaim ceases to be:a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable under thelaws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the
first-mentioned State in respect of which that Statemay, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collectionthe competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that factand, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request.8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;b) to carry out measures which would be contrary to public policy
(ordre public)
;c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to thebenefit to be derived by the other Contracting State.
Article 27Members of diplomatic missions and consular posts
Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under thegeneral rules of international law or under the provisions of special agreements.
Article 28Entry into force
1. The Contracting States shall notify each other when the constitutional requirements for the entry into force of thisConvention have been complied with.2. The Convention shall enter into force on the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 and its
provisions shall have effect in both Contracting States:a) in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after the first day of January next following the year inwhich the Convention enters into force;b) in respect of other taxes on income, for taxes chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of Januarynext following the year in which the Convention enters into force.3. For the purposes of Article 25, the provisions shall have effect from the date on which the Convention enters into force.
Article 29Termination
This Convention shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate theConvention, through diplomatic channels, by giving the written notice of termination, at least six months before the end of any calendar year beginning after the expiration of a period of five years from the date of its entry into force. In such event, theConvention shall cease to have effect:a) in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after the first day of January next following the year inwhich the notice is given;b) in respect of other taxes on income, for taxes chargeable for any taxation year beginning on or after the first day of Januarynext following the year in which the notice is xxxxx.Xx witness whereof the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Convention.Done in duplicate at Tirana on 5th April 2010 in the Estonian, Albanian and English languages, all texts being equallyauthentic. In case of divergent interpretations between the texts, the English text shall prevail.
For the Government of the Republic of EstoniaFor the Council of Ministers of the Republic of Albania Xxxxxx AnsipSali Xxxxxxx