BDO KUTSETEENUSE ÜLDTINGIMUSED

BDO KUTSETEENUSE ÜLDTINGIMUSED

AUDIITORETTEVÕTJA JA VANDEAUDIITORI ÜLESANDES

kehtivusega alates 20.03.2017, mis asendavad alates 01.06.2010 kehtinut

1. BDO Eesti AS on Audiitortegevuse seaduse kohaselt audiitorettevõtjana tegutsev vandeaudiitorite xxxxx (edaspidi BDO), mille üheks peamiseks tegevusalaks on vandeaudiitori kutseteenuse osutamine. BDO on ülemaailmse audiitorfirmade rahvusvahelise ühenduse BDO International ainuesindaja Eestis.

2. Vandeaudiitori kutseteenus (edaspidi audiitorteenus) on vandeaudiitori kutsetegevusena kindlustandva või seonduva audiitorteenuse osutamine, kooskõlas Eestis kehtivate vandeaudiitori kutsetegevuse standarditega. Nimetatud standarditega on võimalik tutvuda Audiitorkogu veebilehel xxxx://xxx.xxxxxxxxxxxx.xx/?xx000&xxxx000xx000000x00x000xx00x0xxxxxx0 .

3. Kindlustandev audiitorteenus on audit, ülevaatus, muu kindlustandev audiitorteenus või tehingute seaduslikkuse kontroll. Lisaks ülalnimetatud raamistikule ning ISAdele (EE), ISREdele (EE) ja ISAEdele (EE) reguleerib kindlustandvaid teenuseid osutavate praktiseerijate tegevust:

a. Audiitortegevuse Järelvalvenõukogu (AJN) kinnitatud „Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeks (Eesti)”, mis sätestab kutseliste arvestusekspertide jaoks fundamentaalsed eetikaalased printsiibid; xx

x. rahvusvahelised kvaliteedikontrolli standardid (Eesti) (ISQC (EE)), mis sätestavad standardid ja annavad

juhiseid kutseteenuseid osutava ettevõtte kvaliteedikontrollisüsteemi osas.

4. Mitte kõik BDO poolt osutatavad kutseteenused ei ole kindlustandvad teenused. Teiste tihti teostatavate teenuste hulka, mis xx xxxxx kindlustandvate audiitorteenuste definitsioonile (ja seetõttu ei ole ka hõlmatud kindlustandvate audiitorteenuste raamistikuga), xxxx selliseid teenuseid hõlmavad rahvusvahelised seonduvate teenuste standardid (Eesti) (ISRSid (EE)). Seonduv audiitorteenus on muu hulgas audiitorteenus rahandusinformatsiooni koostamiseks (näiteks maksudeklaratsioonide koostamine, xxx xx avaldata kindlust väljendavat kokkuvõtet), muu kokkuleppeline toiming rahandusinformatsiooni osas (näiteks konsultatsioonitöövõtud) või tehingute seaduslikkuse kokkuleppeline kontroll.

5. Auditi objekt on Kliendi vastutava organi poolt sobivate kriteeriumide alusel koostatud möödunud perioodide rahandusinformatsioon. Auditis on audiitorteenuse osutaja eesmärgiks võimaldada kogutud tõendusmaterjali põhjal vandeaudiitori aruandes avaldada ettenähtud kasutajale üldistavas jaatavas vormis arvamust. Auditi teostamise tulemusena väljastab Audiitorettevõtja Xxxxxx kohta sõltumatu vandeaudiitori aruande, milles Audiitorettevõtja avaldab raamatupidamisaruande kohta Auditi teostamisel omandatud põhjendatud kindlust väljendava arvamuse.

6. Ülevaatuse objekt on Kliendi vastutava organi poolt sobivate kriteeriumide alusel koostatud möödunud perioodide rahandusinformatsioon. Ülevaatuse raames ei teostata ülevaatuse objekti auditit xx xxxxx ei avaldata selle kohta auditi arvamust. Seetõttu Ülevaatus ei rahulda ka seadusest tulenevaid või kolmandate isikute nõudmisi teostada auditit. Ülevaatuses on audiitorteenuse osutaja eesmärgiks võimaldada kogutud tõendusmaterjali põhjal vandeaudiitori aruandes avaldada ettenähtud kasutajale üldistavas eitavas vormis ülevaatuse kokkuvõte, kuna ülevaatus annab vaid mõõduka kindluse selles osas, et ülevaadatud finantsinformatsioon ei sisalda olulisi väärkajastamisi. Ülevaatus piirdub peamiselt järelepäringutega ettevõtte töötajatelt ja finantsandmete suhtes rakendatud analüütiliste protseduuridega ning sedakaudu annab väiksema kindluse kui audit. Ülevaatusele ei saa tugineda avalikustamaks ja kinnitamaks võimalikke vigu, ebaseaduslikke tegusid või muid kõrvalekaldeid (näiteks pettusi või puudujääke).

7. Tehingute seaduslikkuse kontroll on kindlustandev audiitorteenus, mis on suunatud kontrolli objektiks oleva tehingu kontrollikriteeriumina määratletud õigusaktile vastavuse kindlaks tegemisele või mittevastavuse tuvastamisele. Tehingute seaduslikkust kontrollitakse eesmärgil võimaldada kogutud tõendusmaterjali põhjal vandeaudiitori aruandes avaldada ettenähtud kasutajale üldistavas jaatavas või eitavas vormis kokkuvõte.

8. Tehingute seaduslikkuse kokkuleppeline kontroll on seonduv audiitorteenus, mida osutatakse eesmärgil võimaldada piiritletud kasutajale aruande koostamist kokkuleppeliste toimingute objekti ja eesmärgi, läbiviidud protseduuride, tähelepanekute ning leitud vigade ja erandite kohta selleks, et piiritletud kasutaja saaks nende põhjal ise teha otsustusi.

9. Audiitorteenuse osutamise tulemusena omandatud arvamuse kohta esitab BDO audiitorettevõtjana vandeaudiitori dokumentaalse aruande, milles avaldab kutsetegevuse objekti kohta auditi arvamuse või ülevaatuse kokkuvõtte või muu kokkuvõtte. Dokumendi vormis aruannet võidakse mitte esitada suuliselt teostatava seonduva audiitorteenuse puhul.

10. Vandeaudiitori aruanne on dokumendina vormistatud vandeaudiitori kutsetegevuse aruanne, milles sõltumatu audiitorettevõtja avaldab vandeaudiitori kutsetegevuse objekti kohta auditi, ülevaatuse või muu kindlustandva audiitorteenuse osutamisel omandatud kindlust väljendava auditi arvamuse või ülevaatuse kokkuvõtte või muu kokkuvõtte.

a. Sõltuvalt BDO sisulisest arvamusest ja saavutatud põhjendatud kindlustundest, võivad xxxx xxxx tulla erinevad auditi arvamuse tüübid (märkusteta, märkusteta koos teatud asjaolu rõhutamisega jne). Auditi arvamuse tüübiks on muuhulgas ka arvamuse avaldamisest loobumine. Lisas 1 on toodud auditi märkusteta aruande näidisvorm. Vandeaudiitori auditi aruande vormid on kehtestatud Rahandusministri 1.04.2010 määruse nr 25 „Auditi audiitorteenuse vandeaudiitori aruande vormide kehtestamine“ muutmisega, mis on vastu võetud 18.01.2017 ja on leitav veebilehel xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxx/0000/0000/0000/Xxxx%000.xxx

b. Sõltuvalt BDO sisulisest arvamusest ja saavutatud mõõdukast kindlustundest, võivad ülevaatuse puhul sarnaselt auditiga xxxx xxxx tulla erinevad ülevaatuse kokkuvõtte tüübid (märkusteta, märkusteta koos teatud asjaolu rõhutamisega jne). Ülevaatuse kokkuvõtte tüübiks on muuhulgas ka arvamuse avaldamisest loobumine. Lisas 2 on toodud ülevaatuse märkusteta kokkuvõtte näidisvorm.

c. Töövõttude, mis ei ole audit või ülevaatus plaanitavate vandeaudiitori aruannete näidised on lisatud vajadusel ja võimalusel Kliendile tehtud pakkumusele ja/või eraldiseisva lepingulisana.

11. Kliendi kohustuseks on tagada vajalike raamatupidamisregistrite ning raamatupidamisaruannete koostamine ja säilitamine, sobivate arvestuspõhimõtete ning hindamismeetodite valik, tõhusa sisekontrollisüsteemi kujundamine, arvestuse sise-eeskirjade väljatöötamine ning rakendamine xx xxxx säilimine vastavalt kehtivate õigusaktide nõuetele.

12. Vandeaudiitori kutsetegevuseks vajalikest dokumentidest teeb BDO koopiaid, ärakirju, väljavõtteid ning võib hankida vandeaudiitori kutsetegevusega seotud tõendusmaterjali xx xxxx viisil.

13. Audiitorteenuse kontrolliprotseduure võidakse täita BDO poolt nii vahetult Kliendi juures (kus säilitatakse Kliendi

algdokumente ja peetakse Kliendi raamatupidamist) kui ka BDO büroos või Kliendiga kokkulepitud xxxx kohas.

14. Klient esitab BDO-le audiitorteenuse alustamisel ammendava informatsiooni Kliendi seotud osapooltest rahvusvaheliste standarditega (ISA 550) nõutud sisuga kirjalikus Kliendi juhtkonna esitise vormis koos vajalike selgitustega (Lisas 3 on toodud esitise Seotud osapooled ning tehingud nendega näidisvorm).

15. Klient esitab BDO-le rahvusvaheliste standarditega (ISA 580) nõutud sisuga kirjalikus vormis esitise enne vandeaudiitori aruande saamist Kliendi juhatuse kõigi liikmete ning finantsaruannete koostamise eest vastutava isiku poolt allkirjastatuna esitiskirja, milles Kliendi tegevjuhtkond kinnitab, et kogu oluline ja asjasse puutuv info, sealhulgas ka sellised faktid ja otsused, mis ei pruugi olla Kliendi raamatupidamises kajastatud, on BDO-le audiitorteenuse teostamise käigus esitatud (Lisas 4 on toodud Juhtkonna esitiskirja näidisvorm).

16. Audiitorettevõtjal on kohustus tuvastada Kliendi isikusamasust ja õigusvõime olemasolu, tuvastada ja kontrollida Kliendi juhatuse liikmete isikusamasust ja esindusõigust ning tuvastada tegelik kasusaaja. Kliendil on kohustus esitada Audiitorettevõtja nõudmisel rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seadusest tulenevate hoolsusmeetmete kohaldamiseks vajalikud dokumendid xx xxxx asjakohast teavet, sh teavet Kliendi poolt tehtavate tehingute ja Kliendi poolt kasutatavate rahaliste vahendite kohta, mis peavad olema kooskõlas Kliendi majandustegevuse laadi ja ulatusega ning teavet tegelike kasusaajate muutumisest.

17. Audiitorteenuse osutamisel teostatud tööd loetakse üleantuks ja vastuvõetuks aruande üleandmisest. Vastastikusel kokkuleppel võidakse tööd lugeda üleantuks-vastuvõetuks ka mõnel varasemal momendil.

Audiitorteenuse osutamisel teostatud tööd loetakse üleantuks ja vastuvõetuks ka siis, kui BDO on väljastanud Kliendile kirjaliku teatise, et vandeaudiitori aruannet ei ole võimalik väljastada, kuna Klient ei ole täitnud oma kohustusi.

18. Audiitorteenuse testiiseloomu ja mis tahes kontrollisüsteemi suhtelise piiratuse tõttu säilib paratamatult risk, et

kutsetegevuse teostamise käigus võivad ka mõned suhteliselt olulised xxxx xxxxx märkamata.

19. BDO kogub ja säilitab vandeaudiitori kutsetegevuse dokumente ja andmeid vastavuses vandeaudiitori kutsetegevuse standarditele vähemalt seitse aastat vandeaudiitori aruande kuupäevast arvates.

20. Vandeaudiitori kutsetegevusega tekitatud otsese varalise kahju hüvitamise tagamiseks on BDO sõlminud

kutsekindlustuslepingu.

21. BDO-l on audiitorteenuse osutamiseks Audiitortegevuse seaduse kohane Rahandusministeeriumi poolt antud

tähtajatu tegevusluba nr 1, mis ei ole üleantav ning mille kasutamine teise isiku poolt on keelatud.

22. Audiitorettevõtja BDO ja BDO-s töötavate vandeaudiitorite kutseteenuse üldtingimused on avaldatud BDO

veebilehel aadressil: xxx.xxx.xx

23. BDO-l on õigus ühepoolselt muuta eelnimetatud kutseteenuse üldtingimusi õigusaktides sätestatud juhtudel, samuti juhul, kui see on tingitud muudatustest õigusaktides või tavades, teenuste tehnilisest või sisulisest arengust, Klientidele teenuste osutamise parendamise eesmärgist või vajadusest täpsustada teenustega seotud asjaolusid.

24. BDO teavitab eelnimetatud kutseteenuse üldtingimuste muutmisest reeglina vähemalt üks kuu ette, avaldades sellekohase xxxxx BDO veebilehel või teavitades Klienti muul mõistlikul viisil.

25. Juhul, kui Klient ei nõustu eelnimetatud kutseteenuse üldtingimuste muudatustega, on tal õigus ühe kuu jooksul muudatuste kohta xxxxx avaldamisest või muul viisil muudatustest teadasaamisest Kliendileping BDOga üles öelda. Kui Klient ei ole nimetatud tähtajaks Kliendilepingut üles öelnud, loetakse ta muudatustega nõustunuks.

Xxxx 1. Auditi märkusteta arvamuse näidisvorm

SÕLTUMATU VANDEAUDIITORI ARUANNE

[Asjakohane adressaat]

Arvamus

Oleme auditeerinud

[Auditeeritava üksuse õigusliku vormi tunnus ja nimi]

(ettevõte) raamatupidamise

aastaaruannet, mis sisaldab bilanssi seisuga 31. detsember 20X1 ning kasumiaruannet, rahavoogude aruannet ja omakapitali muutuste aruannet eeltoodud kuupäeval lõppenud aasta xxxxx xx raamatupidamise aastaaruande lisasid, sealhulgas märkimisväärsete arvestuspõhimõtete kokkuvõtet.

Meie arvates kajastab kaasnev raamatupidamise aastaaruanne kõigis olulistes osades õiglaselt ettevõtte finantsseisundit seisuga 31. detsember 20X1 ning sellel kuupäeval lõppenud aasta finantstulemust ja rahavoogusid kooskõlas [Eesti hea raamatupidamistavaga / rahvusvaheliste finantsaruandlusstandarditega, nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt].

Arvamuse alus

Viisime auditi läbi kooskõlas rahvusvaheliste auditeerimise standarditega (Eesti). Meie kohustusi vastavalt nendele standarditele kirjeldatakse täiendavalt meie aruande osas „Vandeaudiitori kohustused seoses raamatupidamise aastaaruande auditiga”. Me oleme ettevõttest sõltumatud kooskõlas kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksiga (Eesti) (eetikakoodeks (EE)), xx xxxxx täitnud oma muud eetikaalased kohustused vastavalt eetikakoodeksi (EE) nõuetele. Me usume, et auditi tõendusmaterjal, mille oleme hankinud, on piisav ja asjakohane aluse andmiseks meie arvamusele.

Muu informatsioon

Juhtkond vastutab muu informatsiooni eest. Muu informatsioon hõlmab [tegevusaruannet [nimetada muud aastaaruande osad, xxx xxxx on], kuid xx xxxxx raamatupidamise aastaaruannet ega meie asjaomast vandeaudiitori aruannet.

Meie arvamus raamatupidamise aastaaruande kohta xx xxxxx muud informatsiooni ja me ei tee selle kohta xxxxxx vormis kindlustandvat järeldust.

Seoses meie raamatupidamise aastaaruande auditiga on meie kohustus lugeda muud informatsiooni ja kaaluda seda tehes, kas muu informatsioon oluliselt lahkneb raamatupidamise aastaaruandest või meie poolt auditi käigus saadud teadmistest või tundub muul viisil olevat oluliselt väärkajastatud.

Kui me teeme tehtud töö põhjal järelduse, et muu informatsioon on oluliselt väärkajastatud, oleme kohustatud

sellest faktist aru andma. Xxxx xx ole sellega seoses millegi kohta aru anda.

[Juhtkonna ja nende, xxxxx ülesandeks on valitsemine, kohustused seoses raamatupidamise aastaaruandega/

Juhtkonna kohustused seoses raamatupidamise aastaaruandega ]

Juhtkond vastutab raamatupidamise aastaaruande koostamise ja õiglase esitamise eest kooskõlas [Eesti hea raamatupidamistavaga / rahvusvaheliste finantsaruandlusstandarditega, nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt] ja sellise sisekontrolli eest, nagu juhtkond peab vajalikuks, et võimaldada kas pettusest või veast tulenevate oluliste väärkajastamisteta raamatupidamise aastaaruande koostamist.

Raamatupidamise aastaaruande koostamisel on juhtkond kohustatud hindama ettevõtte suutlikkust jätkata jätkuvalt tegutsevana, esitama infot, kui see on asjakohane, tegevuse jätkuvusega seotud asjaolude xxxxx xx kasutama tegevuse jätkuvuse arvestuse alusprintsiipi, välja arvatud juhul, kui juhtkond kavatseb kas ettevõtte likvideerida või tegevuse lõpetada või tal puudub sellele realistlik alternatiiv.

Need, xxxxx ülesandeks on valitsemine, vastutavad ettevõtte raamatupidamise aruandlusprotsessi üle järelevalve

teostamise eest.

Vandeaudiitori kohustused seoses raamatupidamise aastaaruande auditiga

Meie eesmärk on saada põhjendatud kindlus selle kohta, kas raamatupidamise aastaaruanne tervikuna on kas pettusest või veast tulenevate oluliste väärkajastamisteta, xx xxxx välja vandeaudiitori aruanne, mis sisaldab meie arvamust. Põhjendatud kindlus on kõrgetasemeline kindlus, kuid see ei taga, et olulise väärkajastamise eksisteerimisel see kooskõlas rahvusvaheliste auditeerimise standarditega (Eesti) läbiviidud auditi käigus alati avastatakse. Väärkajastamised võivad tuleneda pettusest või veast xx xxxx peetakse oluliseks siis, kui võib põhjendatult eeldada, et need võivad üksikult või koos mõjutada majanduslikke otsuseid, mida kasutajad raamatupidamise aastaaruande alusel teevad.

Kasutame auditeerides vastavalt rahvusvaheliste auditeerimise standarditele (Eesti) kutsealast otsustust ja säilitame kutsealase skeptitsismi kogu auditi käigus. Me teeme ka järgmist:

• teeme kindlaks ja hindame raamatupidamise aastaaruande kas pettusest või veast tuleneva olulise väärkajastamise riskid, kavandame ja teostame auditiprotseduurid vastuseks nendele riskidele ning hangime piisava ja asjakohase auditi tõendusmaterjali, mis on aluseks meie arvamusele. Pettusest tuleneva olulise väärkajastamise

mitteavastamise risk on suurem kui veast tuleneva väärkajastamise puhul, sest xxxxxx võib tähendada salakokkulepet, võltsimist, info esitamata jätmist, vääresitiste tegemist või sisekontrolli eiramist;

• omandame arusaamise auditi puhul asjassepuutuvast sisekontrollist, et kavandada nendes tingimustes

asjakohaseid auditiprotseduure, kuid mitte arvamuse avaldamiseks ettevõtte sisekontrolli tulemuslikkuse kohta;

• hindame kasutatud arvestuspõhimõtete asjakohasust ning juhtkonna arvestushinnangute ja nendega seoses

avalikustatud info põhjendatust;

• teeme järelduse juhtkonna poolt tegevuse jätkuvuse arvestuse alusprintsiibi kasutamise asjakohasuse xxxxx xx saadud auditi tõendusmaterjali põhjal selle kohta, kas esineb olulist ebakindlust sündmuste või tingimuste suhtes, mis võivad tekitada märkimisväärset kahtlust ettevõtte suutlikkuses jätkata jätkuvalt tegutsevana. Kui me teeme järelduse, et eksisteerib oluline ebakindlus, oleme kohustatud juhtima vandeaudiitori aruandes tähelepanu raamatupidamise aastaaruandes selle kohta avalikustatud infole või kui avalikustatud info on ebapiisav, siis modifitseerima oma arvamust. Meie järeldused põhinevad vandeaudiitori aruande kuupäevani saadud auditi tõendusmaterjalil. Tulevased sündmused või tingimused võivad siiski kahjustada ettevõtte suutlikkust jätkata jätkuvalt tegutsevana;

• hindame raamatupidamise aastaaruande üldist esitusviisi, struktuuri ja sisu, sealhulgas avalikustatud informatsiooni, ning seda, kas raamatupidamise aastaaruanne esitab aluseks olevaid tehinguid ja sündmusi viisil, millega saavutatakse õiglane esitusviis.

Me vahetame nendega, xxxxx ülesandeks on valitsemine, infot muu hulgas auditi planeeritud ulatuse ja ajastuse ning märkimisväärsete auditi tähelepanekute kohta, sealhulgas mis tahes sisekontrolli märkimisväärsete puuduste kohta, mille oleme tuvastanud auditi käigus.

/allkiri/ või /allkirjastatud digitaalselt/

Vandeaudiitori nimi Vandeaudiitori nr XXX

BDO Eesti AS (registrikood 10309827) Audiitorettevõtja tegevusluba nr 1

A. H. Xxxxxxxxx xxx 00, 00000 Xxxxxxx, Xxxxx Vabariik

Vandeaudiitori aruande kuupäev xx.yy.zzzz

Xxxx 2. Ülevaatuse märkusteta kokkuvõtte näidisvorm

SÕLTUMATU VANDEAUDIITORI ARUANNE

[Asjakohane adressaat]

Ülevaatuse kokkuvõte 31.12. 201X lõppenud majandusaasta raamatupidamise aastaaruande kohta

Xxxxx teostanud ülevaatuse kaasnevale [Ülevaadatava üksuse õigusliku vormi tunnus ja nimi] raamatupidamise aastaaruandele, mis sisaldab bilanssi seisuga 31. detsember 201X, kasumiaruannet, omakapitali muutuste aruannet ja rahavoogude aruannet eeltoodud kuupäeval lõppenud majandusaasta kohta, aastaaruande koostamisel kasutatud oluliste arvestuspõhimõtete kokkuvõtet ning muid selgitavaid lisasid.

Juhtkonna kohustus raamatupidamisaruannete osas

Juhatuse kohustuseks on raamatupidamise aastaaruande koostamine ning õige ja õiglane esitamine kooskõlas [Eesti hea raamatupidamistava / rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt] nõuetega. Selle kohustuse hulka kuulub asjakohase sisekontrollisüsteemi kujundamine ja töös hoidmine, mis tagab raamatupidamise aastaaruande korrektse koostamise ja esitamise xxxx pettustest või vigadest tulenevate oluliste väärkajastamisteta, asjakohaste arvestuspõhimõtete valimine ja rakendamine ning antud tingimustes põhjendatud raamatupidamishinnangute tegemine.

Vandeaudiitori kohustus

Meie kohustuseks on avaldada ülevaatuse põhjal arvamust raamatupidamise aastaaruande kohta. Viisime ülevaatuse läbi kooskõlas rahvusvaheliste ülevaatamise teenuste standardiga 2400 (ISRE 2400 (EE)). Selle standardiga nõutakse, et me planeerime ja teostame ülevaatuse omandamaks mõõduka kindluse selles osas, et finantsaruannetes ei esine olulist väärkajastamist. Ülevaatus piirdub peamiselt järelepäringutega ettevõtte

töötajatelt ja finantsandmete suhtes rakendatud analüütiliste protseduuridega ning seega annab väiksema kindluse kui audit. Me ei ole läbi viinud auditit xx xxxxx ei avalda me auditiarvamust.

Ülevaatuse kokkuvõte

Tuginedes meiepoolsele ülevaatusele, ei xxx xxxxx teatavaks saanud midagi, mis sunniks

meid uskuma, et kaasnev raamatupidamise aastaaruanne ei kajastaks olulises osas õigesti ja õiglaselt [Ülevaadatud üksuse õigusliku vormi tunnus ja nimi] finantsseisundit seisuga 31. detsember 201X ning sellel kuupäeval lõppenud majandusaasta finantstulemust ja rahavoogusid kooskõlas [Eesti hea raamatupidamistavaga / rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt].

Kokkuvõte muude seadusest tulenevate ja regulatiivsete nõuete kohta (kui on)

/allkiri/ või /allkirjastatud digitaalselt/

Vandeaudiitori nimi Vandeaudiitori nr XXX

BDO Eesti AS (registrikood 10309827)

Audiitorettevõtja tegevusluba nr 1

A. H. Xxxxxxxxx xxx 00, 00000 Xxxxxxx, Xxxxx Vabariik Vandeaudiitori aruande kuupäev xx.yy.zzzz

Xxxx 3. Esitise Seotud osapooled ning tehingud nendega näidisvorm

(ettevõtte kirjaplank)

Kinnitus seotud osapoolte kohta

[kuupäev]

Käesolevaga kinnitab AS XXX juhatus, et alljärgnevalt esitatud informatsioon on õige ja täielik:

Ettevõttel puuduvad muud, IAS 24 või RTJ 2 „seotud isiku” definitsioonile vastavad isikud, xxxxx alljärgnevate:

Seotud isiku nimi Seotuse olemuse kirjeldus

Ettevõttel puuduvad muud saldod seotud osapooltega, xxxxx alljärgnevate (sobivalt rühmitatuna):

Seotud isiku xxxx Xxxxx 31.12.2016 (EUR) Saldode lepingulised tingimused ja sisu täpsustus

Ettevõttel puuduvad muud tehingud seotud osapooltega, xxxxx alljärgnevate (sobivalt rühmitatuna):

Seotud isiku nimi	Tehingu(te) sisu täpsustus	Tehingu(te) maht perioodil 01.01.2016-31.12.2016 (EUR)
KAUPADE OST-MÜÜK
Nimi
Nimi
KINNISVARA JA MUUDE XXXXXX OST-MÜÜK
Nimi
Nimi
TEENUSTE OST-MÜÜK
Nimi
Nimi
LAENUDE ANDMINE JA SAAMINE
Nimi
Nimi
GARANTII VÕI TAGATISTE ANDMINE VÕI SAAMINE
Nimi
Nimi
MUUD TEHINGUD
Nimi
Nimi
JUHTKONNALIIKMETELE ARVESTATUD TASUD, SOODUSTUSED
Nimi
Nimi

NÕUETE ALLAHINDLUSED

Nimi

Nimi

Tulenevalt rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seadusest tuleb audiitoril tuvastada ettevõtte

tegelik kasusaaja.

Ettevõtte tegelik(ud) kasusaaja(d) vastavalt rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse § 8

definitsioonile on:

Tegeliku kasusaaja nimi

Xxxxxxxx nimel ja volitustega,

[Nimi]

Juhatuse liige

Xxxx 4. Juhtkonna esitiskirja näidisvorm

(Kliendi kirjablanketile)

BDO Eesti AS

A. H. Xxxxxxxxx xxx 00,

11316 Tallinn Kuupäev (mitte hilisem kui audiitori aruande kuupäev)]

Käesolev esitiskiri on antud seoses [Ettevõtte nimi] (edaspidi „Ettevõte“) [31. detsembril 20XX] lõppenud majandusaasta raamatupidamise aastaaruande / finantsinformatsiooni teiepoolse auditeerimisega/ülevaatusega, mille eesmärgiks on avaldada üldistavas jaatavas / eitavas vormis arvamust selle kohta, kas raamatupidamise aastaaruanne / finantsinformatsioon annab õige ja õiglase ülevaate kooskõlas rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt / Eesti hea raamatupidamistavaga.

Kinnitame oma parimate teadmiste ja veendumuste kohaselt, olles teinud seisukoha kujundamiseks asjakohase ja piisava informatsiooni kogumisel vajalikuks peetud järelpärimised, et:

Raamatupidamise aastaaruande / ülevaadatud finantsinformatsiooni osas

• Me oleme täitnud oma kohustused finantsaruannete koostamise ja esitamise eest kooskõlas rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt / Eesti hea raamatupidamistavaga ning nagu on sätestatud Auditi / Ülevaatuse Lepingu tingimustes [lisage kuupäev]. Meie arvates annab raamatupidamise aastaaruanne / finantsinformatsioon õige ja õiglase ülevaate kooskõlas eelmainituga.

• Tunnistame oma vastutust sisekontrolli kavandamise, teostuse ja alalhoiu eest pettuse ärahoidmiseks ja

avastamiseks.

• Märkimisväärsed eeldused, mille võtsime aluseks arvestushinnangute (xxxxx arvatud need, mis on mõõdetud õiglases väärtuses) tegemisel, on põhjendatud.

• Suhteid ja tehinguid seotud osapooltega on asjakohaselt arvestatud ja avalikustatud kooskõlas rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt / Eesti hea raamatupidamistavaga.

• Xxxx xx ole andmeid oluliste majandustehingute kohta, mis oleksid mingil põhjusel jäänud raamatupidamises kajastamata. Oleme teinud meie võimaluste piires kõik, et raamatupidamise aastaaruande koostamisel oleks arvesse võetud ja kajastatud bilansikuupäeva järel aset leidnud olulised sündmused, potentsiaalsed kohustused, hüvitusnõuded, maksud jms., mis tulenevalt rahvusvahelistest finantsaruandluse standarditest nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt /Eesti heast raamatupidamistavast võiksid nõuda raamatupidamise aastaaruandes

/finantsinformatsioonis kajastatud näitajate korrigeerimist või avalikustamist.

• Auditi / Ülevaatuse käigus Xxxx poolt tuvastatud ning raamatupidamise aastaaruandes / finantsinformatsioonis parandamata väärkajastamiste mõju, nii üksikult kui xx xxxx, on ebaoluline raamatupidamise aastaaruande / finantsinformatsiooni kui terviku suhtes. Parandamata väärkajastamiste nimekiri on lisatud esitiskirjale.

• Ei ole selgunud olulisi asjaolusid, mis nõuaksid raamatupidamise aastaaruandes /finantsinformatsioonis võrdlusandmete korrigeerimist. [Kui võrdlusandmeid on korrigeeritud, peab samuti hankima spetsiifilise kirjaliku esitise iga avaldamismuudatuse kohta, mis on tehtud olulise väärkajastamise parandamiseks eelnenud perioodi finantsaruannetes, mis mõjutavad võrdlusinformatsiooni.]

Antud informatsiooni osas

• Auditi /Ülevaatuse käigus oleme Teile tutvumiseks esitanud:

o kõik raamatupidamisdokumendid ja nendega seotud asjakohase informatsiooni, mis on relevantne raamatupidamise aastaaruande koostamise suhtes;

o kõik aktsionäride/osanike üldkoosolekute, nõukogu ja juhatuse koosolekute protokollid ning ka kokkuvõtte

xxxxxx viimastel koosolekutel vastu võetud otsuste kohta, mille protokolle ei ole veel koostatud;

o kõik lepingud ja mistahes muu informatsiooni, mis on oluline objektiivse käsitluse saamiseks Ettevõtte

toimingutest ja finantsseisundist.

• Oleme andnud Teile piiramatu juurdepääsu isikutele Ettevõttes, kellelt Auditi / Ülevaatuse tõendusmaterjali

omandamise vajaduse Te määrasite kindlaks.

• Kõik tehingud on kajastatud arvestusregistrites ja raamatupidamise aastaaruandes, mh:

o ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osas on tehtud küllaldane allahindlus;

o varud, mille soetusmaksumus ületab neto realiseerimismaksumuse on alla hinnatud neto realiseerimismaksumuseni;

o põhivarad, mille kaetav väärtus on xxxxxxx võrreldes nende raamatupidamisväärtusega on alla hinnatud nende kaetava väärtuseni;

o kõigi muude xxxxxx puhul on tehtud vajalikud allahindlused konservatiivsuse printsiibist lähtuvalt;

o kõik aruandepäeval ettevõtjal olnud võlad ja muud kohustused;

o kõik töölepinguga ning käsundilepinguga töötajatele ettenähtud soodustused (sh lahkumishüvitused) on

raamatupidamise aastaaruandes avalikustatud.

• Xxxxx avalikustanud Teile kogu informatsiooni meile teadaolevate tegelike ja võimalike kohtumenetluste ja hagide kohta, mille mõjusid tuleks raamatupidamise aastaaruande koostamisel arvestada. Oleme need arvesse võtnud ja avalikustanud vastavalt rahvusvahelistele finantsaruandluse standarditele nagu need on vastu võetud Euroopa Liidu poolt / Eesti heale raamatupidamistavale.

• Oleme avalikustanud Teile riski hindamise tulemused, kas raamatupidamise aastaaruanded võivad sisaldada pettusest tulenevaid väärkajastusi.

• Oleme avalikustanud Teile kogu informatsiooni seoses pettuse või kahtlustatava pettusega, millest oleme teadlikud ja mis mõjutab Ettevõtet ja hõlmab:

o Juhtkonda;

o Töötajaid, kellel on märkimisväärsed rollid sisekontrollis; või

o Teisi, kui pettusel võiks olla oluline mõju raamatupidamise aastaaruandele / finantsinformatsioonile.

• Oleme avalikustanud Teile kogu informatsiooni seoses väidetega pettuse või kahtlustatava pettuse kohta, mis mõjutab Ettevõtte raamatupidamise aastaaruannet / finantsinformatsiooni xx xxxxxxx on teada andnud töötajad, endised töötajad, analüütikud, järelvalveorganid või teised.

• Oleme avalikustanud Teile kõik teadaolevad juhtumid seaduste ja regulatsioonidega mittevastavuse või kahtlustatava mittevastavuse kohta, mille mõju tuleb arvesse xxxxx raamatupidamise aastaaruande koostamisel.

• Oleme avalikustanud Teile Ettevõttega seotud osapoolte identifitseerimiseks vajalikud andmed ning kõik seotud

osapoolte suhted ja tehingud, millest me oleme teadlikud.

• Ettevõttel on tõendatav omandiõigus kõigile varadele, mis tema omanduses on ning kõik olulised xxxxx on raamatupidamise aastaaruandes kajastatud. Varasid ei ole arestitud, koormatud ega panditud, välja arvatud need xxxxx, mille xxxxx xxxxxx informatsioon on avalikustatud raamatupidamise aastaaruande lisades.

• Kõik Ettevõtte poolt antud garantiid ja muud bilansivälised kohustused on tehtud Teile auditi/ ülevaatuse käigus teatavaks ning sellises ulatuses, millises me peame nende realiseerumist tõenäoliseks, on need kantud kasumiaruandes kuluks.

• Ettevõttel ei ole tuleviku jaoks plaane ega kavatsusi, mis võiksid nõuda xxxxxx või kohustuste raamatupidamisväärtuse olulist korrigeerimist.

Muude asjaoludega ja eriarvamustega seoses:

[Mis tahes muud asjaolud, mida Audiitorettevõtja võib pidada vajalikuks xx xxxxx sisaldumine esitiskirjas sõltub Audiitorettevõtja kutsealasest otsustusest peegeldades konkreetse töövõtuga kaasnevaid asjaolusid ja vajadusi.]

Kinnitamine oma vastutust raamatupidamise aastaaruandes /finantsinformatsiooni koostamisel esitatud

arvestusprintsiipide valiku ja rakendamise eest ning teadvustame Audiitorettevõtja lahknevat arvamust selle kohta

järgnevas:

[kirjeldus]

Tegevuse jätkuvuse kahtluse korral:

Kinnitame, et vaatamata [nimeta sündmused või tingimused, mis võivad tekitada märkimisväärset kahtlust Majandusüksuse suutlikkuses jätkata jätkuvalt tegutsevana; viide peaks xxx xxxxx ka bilansipäeva seisu või viitama sündmusele pärast bilansipäeva], on Majandusüksus jätkuvalt tegutsev xx xxxx edasised tegevusplaanid on järgmised:

….

Hindame nende plaanide teostatavust tõenäoliseks.

Lisaks kinnitame, et xxxx xx ole kavatsusi või vajadust Ettevõtet likvideerida, olulisel määral vähendada selle tegevuse ulatust või sooritada olulisi tehinguid ebasoodsatel tingimustel.

Parandamata väärkajastamiste nimekiri /Kinnitus parandamata väärkajastamiste puudumise kohta

[Ettevõtte nimi] 31. detsembril 20XX lõppenud majandusaasta kohta koostatud raamatupidamise aastaaruandes

/finantsinformatsioonis on käesoleva esitiskirja andmise seisuga järgmised parandamata väärkajastamised / puuduvad

parandamata väärkajastamised:

Auditi käigus tuvastatud ning parandamata xxxx:

#	Kirjeldus	Paranduskande mõju xxxxxx saldole [suurenemine (+) /vähenemine (-)] EUR	Paranduskande mõju kohustuste saldole [suurenemine (+) /vähenemine (-)] EUR	Paranduskande mõju omakapitali saldole [tulud (+) /kulud (-)] EUR	Paranduskande mõju aruande- aasta kasumi/ kahjumi saldole [tulud (+)/kulud (-)] EUR
	Teadaolevad xxxx
1
2
3
	Hinnangulised xxxx
1
2
3
	Kokku teadaolevad ja hinnangulised xxxx

Auditi käigus tuvastatud ning parandamata puudused informatsiooni esitusviisis:

#	Xxxx nimetus	Xxxxxxxxx	Xxxxx (kui on määratletav) EUR
1
2
3

(xxxxxxx, kuupäev) (allkiri, kuupäev)

[Nimi] [Nimi]

(Kõik juhatuse liikmed) (Finantsjuht/Pearaamatupidaja)