ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ
Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voi- maansaattamisesta annetun lain muuttamisesta
ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ
Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voi- maansaattamisesta annettua lakia siten, että lakiin lisättäisiin maininta taloussuhteiden edistä- misestä tehdyn sopimuksen voimassaolon ja soveltamisen päättymisestä. Lisäksi laista kumot- taisiin väliyhteisölain soveltamisen estävä pykälä.
Taloussuhteiden edistämisestä tehdyn sopimuksen mukaan sitä sovelletaan kymmenen vuoden ajan ja tätä aikaa voidaan pidentää toimivaltaisten viranomaisten keskinäisellä sopimuksella. Pidentämisestä ei ole sovittu, joten sopimuksen soveltamisaika päättyy 31.12.2021.
Alankomaiden Antillit on lakannut olemasta vuonna 2010. Sopimusta sovelletaan edelleen aiemmin Antilleihin kuuluneiden alueiden eli Curacaoon, Sint Marteeniin, Bonaireen, Saban ja Sint Eustatiuksen osalta.
Ehdotettu laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.1.2022.
—————
SISÄLLYS
ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ 1
1 Asian tausta ja valmistelu 3
4 Ehdotukset ja niiden vaikutukset 4
4.2 Pääasialliset vaikutukset 5
6 Ahvenanmaan maakuntapäivien suostumus 5
Laki eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain muuttamisesta 6
Laki eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain muuttamisesta 7
PERUSTELUT
1 Asian tausta ja valmistelu
1.1 Tausta
Suomi ja Alankomaat Alankomaiden Antillien osalta allekirjoittivat 10.9.2009 kahdesta sopi- muksesta koostuvan kokonaisuuden. Sopimukset koskevat verotietojen vaihtamista (Suomen tasavallan ja Alankomaiden kuningaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta verotietojen vaihtamisesta tehty sopimus, jäljempänä tietojenvaihtosopimus) ja tuloverotusta (Suomen tasa- vallan ja Alankomaiden kuningaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta taloussuhteiden edistämisestä tehty sopimus, jäljempänä rajattu verosopimus). Eduskunta on hyväksynyt sopi- mukset ja ne on Suomessa saatettu voimaan lailla ja asetuksella (SopS 62-63/2011).
Sopimukset liittyvät OECD:n 1990-luvulla käynnistämään hankkeeseen, jolla on tarkoitus tais- tella haitallista verokilpailua vastaan. Hankkeen tuloksena laadittiin tietojen vaihtamista vero- asioissa koskeva mallisopimus ja listattiin n. 50 aluetta, joilla katsottiin olevan haitallista, salas- sapitoon perustuvaa ulkomaisia sijoituksia koskevaa verolainsäädäntöä. Pohjoismaat aloittivat kesäkuussa 2006 neuvottelut tietojenvaihtosopimuksesta monien näiden alueiden kanssa mu- kaan lukien Alankomaiden Antillien kanssa. OECD-maat hyväksyivät yhteisessä julkilausu- massaan sen, että alueille tarjotaan etuja vastineeksi tietojenvaihtosopimuksesta. Pohjoismaiden tarjoamat edut liittyivät rajoitettujen kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimus- ten tekemiseen.
Rajatun verosopimuksen soveltaminen on kytketty sen 9 artiklan 2 kappaleessa tietojenvaihto- sopimukseen siten, että rajattua verosopimusta lakataan soveltamasta, jos tietojenvaihtosopi- musta lakataan soveltamasta sopimuksen irtisanomisen vuoksi. Lisäksi rajatun verosopimuksen soveltaminen on määräaikaista. Rajatun verosopimuksen 7 artiklassa määrätään, että tätä sopi- musta sovelletaan kymmenen vuoden ajan siitä päivästä, jona sopimus tulee sovellettavaksi ja että tätä aikaa voidaan pidentää sopimuspuolten toimivaltaisten viranomaisten keskinäisellä so- pimuksella. Sopimus tuli sovellettavaksi 1.1.2012 lukien ja näin ollen 10 vuoden ajanjakso päät- tyy 31.12.2021.
Tietojenvaihtosopimus on voimassa toistaiseksi, eikä siihen sisälly määräystä soveltamisen määräaikaisuudesta. Tiedonvaihtosopimuksen voimassaolo ja soveltaminen jatkuvat normaa- listi.
Alankomaiden Antillit lakkautettiin 10.10.2010, jolloin Curacaosta ja Sint Marteenista muodos- tui kaksi uutta Alankomaiden kuningaskuntaan kuuluvaa maata (land) ja joihin sovelletaan An- tillien osalta tehtyjä sopimuksia. Muista entiseen Antilleihin kuuluneista saarista, eli Bonairesta, Sabasta ja Sint Eustatiuksesta tuli samalla suoraan Alankomaiden alaisia erityisasemassa olevia merentakaisia kuntia, joihin myös sovelletaan Antillien osalta tehtyjä sopimuksia, kuitenkin niin, että sopimusten täytäntöönpanosta vastaa Alankomaiden hallitus.
1.2 Valmistelu
Alankomaiden ulkoministeriö tiedusteli keväällä 2021 nootitse Suomen näkemystä rajatun ve- rosopimuksen soveltamisajan pidentämisen osalta. Suomesta vastattiin nootitse, että ottaen huo- mioon kansainvälisen kehityksen verotietojen vaihtamisessa ja sen että aiemmin Alankomaiden Antillit muodostaneet alueet osallistuvat laajasti kansainväliseen yhteistyöhön verotietojen
vaihtamisessa, ei erityistä etua eli rajattua verosopimusta ole tarpeen jatkaa. Alankomaiden vas- tauksessa Suomen noottiin todettiin, että Alankomaat hyväksyy näkemyksen, jonka mukaan ra- jatun verosopimuksen soveltamisaikaa ei ole tarpeen jatkaa.
Hallituksen esitys on valmisteltu valtiovarainministeriössä yhteistyössä ulkoministeriön kanssa.
2 Nykytila ja sen arviointi
Rajatun verosopimuksen soveltamisen määräaikaisuus on kirjattu sopimuksen 7 artiklaan. Eräi- den Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annettuun lakiin (918/2009), jäljempänä voimaansaattamislaki, ei otettu määräyksiä soveltamisen määräaikaisuudesta. Näin ollen on syntymässä tilanne, jossa sopimuksen määräysten mukaisesti sen soveltaminen päät- tyy, mutta voimaansaattamislaki on edelleen sovellettavana.
Voimaansaattamislaki sisältää tavanomaisten valtiosopimusten voimaansaattamisessa käytetyn niin kutsutun blankettimuotoilun lisäksi yhden sisältömääräyksen. Lain 2 §:n mukaan ulkomais- ten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annettua lakia (1217/1994), jäljempänä väliyhteisö- laki, ei sovelleta Alankomaiden Antilleilta saatuun tuloon siltä osin kuin kyseessä on rajatun verosopimuksen 5 artiklassa mainittu ja Alankomaiden Antilleilla harjoitettu toiminta. Väliyh- teisölain soveltamisen estävä määräys otettiin aikanaan lakiin, jotta väliyhteisölain soveltami- nen ei mitätöisi Alankomaiden Antilleille rajatussa verosopimuksessa myönnettyjä etuja. Raja- tun verosopimuksen soveltamisajan päättymisen jälkeen ei ole enää perustetta rajoittaa väliyh- teisölain soveltamista erityisellä määräyksellä.
3 Tavoitteet
Esityksen tavoitteena on saattaa Suomen lainsäädäntö yhdenmukaiseksi sen kanssa, että rajatun verosopimuksen soveltaminen päättyy 31.12.2021.
4 Ehdotukset ja niiden vaikutukset
4.1 Keskeiset ehdotukset
Esityksessä ehdotetaan, että voimaansaattamislakia muutettaisiin siten, että lakiin lisättäisiin maininta taloussuhteiden edistämisestä tehdyn sopimuksen voimassaolon ja soveltamisajan päättymisestä. Lisäksi laista kumottaisiin väliyhteisölain soveltamisen estävä pykälä.
Lain 1 § ehdotetaan muutettavaksi siten, että siihen lisättäisiin tieto rajatun verosopimuksen voimassaolon päättymisestä 1.6.2021 ja soveltamisajan päättymisestä 31.12.2021.
Lain 2 § ehdotetaan kumottavaksi, koska rajatun verosopimuksen soveltaminen päättyy. Vä- liyhteisölain soveltamista ei enää estettäisi erityisellä määräyksellä.
Asiassa ei ole kyse rajatun verosopimuksen irtisanomisesta sopimuksen 9 artiklan mukaisesti, vaan sopimuksen 7 artiklan mukaisesti soveltamisajan päättymisen vuoksi tarpeellisiksi tulleista muutoksista voimaansaattamislakiin. Sopimuspuolet ovat nootitse todenneet, että sopimusta ei uudisteta sopimuksen 7 artiklassa tarkoitetulla tavalla, jolloin sopimuksen voimassaolo on päät- tynyt 1.6.2021 ja sen soveltaminen jatkuu 7 artiklan mukaisesti 31.12.2021 asti. Wienin valtio- sopimusoikeutta koskevan yleissopimuksen (SopS 33/1980) 54 artiklan b kohdan mukaan val- tiosopimuksen päättyminen ja osapuolen luopuminen siitä voi tapahtua a) valtiosopimuksen
määräysten mukaisesti; tai b) milloin tahansa kaikkien osapuolten suostumuksella sen jälkeen, kun asiasta on neuvoteltu muiden sopimusvaltioiden kanssa.
4.2 Pääasialliset vaikutukset
Sopimuksia voimaan saatettaessa todettiin, että sopimuksien määräysten soveltaminen merkit- see Suomessa sitä, että valtio ja kunnat sekä evankelis-luterilaisen kirkon ja ortodoksisen kirk- kokunnan seurakunnat luopuvat vähäisestä osasta verotulojaan ja että sopimuksista aiheutuvat välittömät taloudelliset vaikutukset voidaan arvioida vähäisiksi. Verohallinnon tietojärjestel- mistä on saatavissa maakohtaista tietoa ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan tuloksesta ja ulkomaisen väliyhteisön tulo-osuudesta verovuodesta 2019 alkaen. Verohallinnon järjestel- missä ei ole tietoa siitä, että rajatun verosopimuksen nojalla olisi vapautettu tuloja Suomen ve- rosta verovuosina 2019 ja 2020.
5 Voimaantulo
Ehdotetaan, että laki tulee voimaan 1.1.2022. Sopimuksen soveltamisaika päättyy 31.12.2021.
6 Ahvenanmaan maakuntapäivien suostumus
Ahvenanmaan itsehallintolain (1144/1991) 59 §:n mukaan, jos valtiosopimus tai muu kansain- välinen velvoite, johon Suomi sitoutuu, sisältää määräyksen tämän lain mukaan maakunnan toimivaltaan kuuluvassa asiassa, maakuntapäivien on, jotta määräys tulisi voimaan maakun- nassa, hyväksyttävä säädös, jolla määräys saatetaan voimaan. Verosopimukset sisältävät maa- kunnan toimivaltaan kuuluvia määräyksiä, joten verosopimusten voimaansaattamisen osalta maakuntapäivien hyväksyminen tarvitaan. Itsehallintolain perusteella maakuntapäivien hyväk- syminen ei ole tarpeen sopimuksen irtisanomiselle tai kumoamislaille. Näin ollen maakuntapäi- vien hyväksyminen ei ole tarpeen myöskään nyt käsillä olevan voimaansaattamisesta annetun lain muuttamisessa.
7 Suhde muihin esityksiin
Esitys ei välittömästi liity muihin hallituksen esityksiin. Suomi on tehnyt Alankomaiden kanssa Aruban osalta saman sisältöiset sopimukset (SopS 64-65/2011) kuin Alankomaiden Antillien osalta. Samanaikaisesti tämän esityksen kanssa eduskunnalle on annettu esitys laiksi eräiden Alankomaiden kanssa Aruban osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain (919/2009) muuttamisesta. Nämä so- pimukset ja niiden voimaansaattamisesta annettu laki ovat vastaavat kuin Alankomaiden Antil- lien osalta, joten niihin ehdotetaan saman sisältöisiä muutoksia kuin tässä esityksessä Alanko- maiden Antillien osalta esitetään.
8 Säätämisjärjestys
Laki lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta on aikanaan säädetty ta- vallisessa lainsäätämisjärjestyksessä. Hallituksen näkemyksen mukaan voimaansaattamislain 2 §:n kumoamista ja 1 §:n muuttamista koskeva lakiehdotus voidaan niin ikään käsitellä taval- lisessa lainsäätämisjärjestyksessä.
Ponsi
Edellä esitetyn perusteella annetaan eduskunnan hyväksyttäväksi seuraava lakiehdotus:
Laki
eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopi- musten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
kumotaan eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Xxxxxxxxx osalta tuloverotuksesta teh- tyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain (918/2009) 2 § sekä
muutetaan 1 § seuraavasti:
1 §
Pariisissa 10 päivänä syyskuuta 2009 Suomen tasavallan ja Alankomaiden kuningaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta verotietojen vaihtamisesta tehdyn sopimuksen ja Suomen tasavallan ja Alankomaiden kuningaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta taloussuh- teiden edistämisestä tehdyn sopimuksen lainsäädännön alaan kuuluvat määräykset ovat lakina voimassa sellaisina kuin Suomi on niihin sitoutunut. Suomen tasavallan ja Alankomaiden ku- ningaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta taloussuhteiden edistämisestä tehdyn sopi- muksen lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimassaolo päättyi 1 päivänä kesäkuuta 2021 ja niiden soveltaminen päättyy 31 päivänä joulukuuta 2021.
———
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
—————
Helsingissä 21.10.2021
Pääministeri
Xxxxx Xxxxx
Valtiovarainministeri Xxxxxx Xxxxxxxx
Laki
eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Antillien osalta tuloverotuksesta tehtyjen sopi- musten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
kumotaan eräiden Alankomaiden kanssa Alankomaiden Xxxxxxxxx osalta tuloverotuksesta teh- tyjen sopimusten lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimaansaattamisesta annetun lain (918/2009) 2 § sekä
muutetaan 1 § seuraavasti:
Voimassa oleva laki | Ehdotus |
1 § Pariisissa 10 päivänä syyskuuta 2009 Suo- men tasavallan ja Alankomaiden kuningas- kunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta verotietojen vaihtamisesta tehdyn sopimuksen ja Suomen tasavallan ja Alankomaiden kunin- gaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta taloussuhteiden edistämisestä tehdyn sopimuksen lainsäädännön alaan kuuluvat määräykset ovat lakina voimassa sellaisina kuin Suomi on niihin sitoutunut. | 1 § Pariisissa 10 päivänä syyskuuta 2009 Suo- men tasavallan ja Alankomaiden kuningas- kunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta verotietojen vaihtamisesta tehdyn sopimuksen ja Suomen tasavallan ja Alankomaiden kunin- gaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta taloussuhteiden edistämisestä tehdyn sopimuksen lainsäädännön alaan kuuluvat määräykset ovat lakina voimassa sellaisina kuin Suomi on niihin sitoutunut. Suomen ta- savallan ja Alankomaiden kuningaskunnan välillä Alankomaiden Antillien osalta talous- suhteiden edistämisestä tehdyn sopimuksen lainsäädännön alaan kuuluvien määräysten voimassaolo päättyi 1 päivänä kesäkuuta 2021 ja niiden soveltaminen päättyy 31 päi- vänä joulukuuta 2021. |
2 § Ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden ve- rotuksesta annettua lakia (1217/1994) ei so- velleta Alankomaiden Antilleilta saatuun tu- loon siltä osin kuin kyseessä on Suomen tasa- vallan ja Alankomaiden kuningaskunnan vä- lillä Alankomaiden Antillien osalta taloussuh- teiden edistämisestä tehdyn sopimuksen 5 ar- tiklassa mainittu ja Alankomaiden Antilleilla harjoitettu toiminta. | (kumotaan) |
——— |
Voimassa oleva laki | Ehdotus |
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 . ——— |