KÖNYVVIZSGÁLÓI SZERZŐDÉS AJÁNLAT
KÖNYVVIZSGÁLÓI SZERZŐDÉS AJÁNLAT
amely létrejött a
és a
SZERVEZET NEVE: ….……..…
CÍME: ……....………
CÉGJEGYZÉKSZÁMA: ……..……
ADÓSZÁMA: ……………
KÉPVISELŐJE: ………..…….
(a továbbiakban: „Szervezet”), mint megbízó
KÖNYVVIZSGÁLÓ TÁRSASÁG NEVE: Magyar Szakértői Holding Kft. CÍME: 0000 Xxxxxxxx, Xxxxxxxxxx xx 0. IV. em. 1.
CÉGJEGYZÉK SZÁMA: 00-00-000000
ADÓSZÁMA: 12231281-2-43
KÉPVISELŐJE: Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx, ügyvezető (a továbbiakban: „Könyvvizsgáló”), mint megbízott
között. A Könyvvizsgáló és a Szervezet között folytatott tárgyalások alapján az alábbiak foglalják össze a szerződő felek feladatait és vállalásait. Xxxxx írásbeli megállapodás hiányában minden munkára az alábbi feltételek vonatkoznak.
A szerződés tárgya és tartalma
1.1. Jelen szerződés rögzíti a Szervezetnek és a Könyvvizsgálónak a jelen szerződés tárgyát képező, a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény, valamint a Magyar Könyvvizsgálói Xxxxxx által előírt vonatkozó szabályok szerint végzendő könyvvizsgálati szolgáltatásokkal (a továbbiakban: „a könyvvizsgálat”) kapcsolatos jogait és kötelezettségeit.
1.2. A Könyvvizsgáló magyar nyelven elkészíti, és a Szervezetnek átadja a következő pontban részletezett vállalásaira vonatkozó független könyvvizsgálói jelentést. A Könyvvizsgáló mellékeli a független könyvvizsgálói jelentést angol/német nyelvű fordítását. Vita, esetleges eltérések esetén a magyar nyelvű jelentés az irányadó.
1.3. A felek megállapodnak abban, hogy a Könyvvizsgáló a jelen szerződés alapján vállalja:
1.3.1. a Szervezet vezetése által a Szervezet legfőbb döntéshozó testülete elé jóváhagyásra előterjesztendő 2023. december 31-ével, 2024. december 31-ével és 2025. december 31-ével és végződő üzleti év(ek)re vonatkozó éves vagy egyszerűsített éves beszámoló (továbbiakban: számviteli beszámoló, ide nem értve az ezen üzleti év(ek)hez kapcsolódó kötelező számviteli közbenső mérlegeket, amelyek auditja jelen szerződéssel azonos feltételek, de önálló díjazás mellett történik) könyvvizsgálatát a hatályos Nemzeti Könyvvizsgálati Standardokkal összhangban. A Könyvvizsgáló – szükség szerint – megvizsgálja továbbá, hogy az üzleti jelentés a számviteli beszámoló adataival összhangban van-e.
1.3.2. a Szervezet csoportelőírások szerint 2022. december 31-ei, 2023. december 31-ei és 2024. december 31-ei fordulónappal összeállított konszolidációs éves beszámolójának (továbbiakban számviteli beszámoló) könyvvizsgálatát. A konszolidált csoport egyes vállalkozásainál Könyvvizsgáló csak külön megállapodás alapján végez 1.3.1. pont szerinti munkát. Megállapodás hiányában Könyvvizsgálót semmiféle felelősség nem terheli a konszolidációhoz szükséges adatszolgáltatás megbízhatóságának és valódiságának vonatkozásában.
1.3.3. a Szervezet csoportelőírások szerint 2022. december 31-ei, 2023. december 31-ei és 2024. december 31-ei fordulónappal összeállított konszolidációs jelentéscsomagja (továbbiakban számviteli beszámoló) vonatkozásában elvégzi az anyavállalat könyvvizsgálójának kérése szerinti eljárásokat, amelyről írásos jelentést bocsájt ki az anyavállalat könyvvizsgálója által előírt formában.
1.3.4. a könyvvizsgálathoz kapcsolódó és a Szervezet által igényelt számviteli és vezetési tanácsadást. Felek rögzítik, hogy a tételes adóvizsgálat nem képezi a szerződés tárgyát. Az adóbevallások elkészítéséért és leadásáért a Szervezet felel. A Könyvvizsgáló a számviteli beszámoló könyvvizsgálata részeként részletesen nem tekinti át az adók kiszámítását, a Szervezet társadalombiztosítási és vámfizetési helyzetét, valamint a kapcsolódó számításokat és az adóbevallásokat. A Könyvvizsgáló nem köteles a jelen szerződés értelmében a Szervezet részére írásos vagy szóbeli adótanácsadást nyújtani, illetve adótanácsadás céljából átvizsgálni az
egyes tranzakciók, szerződések és egyéb megállapodások adókockázatát. Mindkét fél elismeri, hogy a magyar adóhatóság jogosult az összes adóbevallást hatósági revízió alá vonni, és a kiadott független könyvvizsgálói jelentés nem nyújt biztosítékot arra, hogy a Szervezet számviteli beszámolóját és az adóbevallásokat az adóhatóság elfogadja.
1.4. A vállalás szakmai felelőse:
A könyvvizsgáló társaság: Magyar Szakértői Holding Kft. kamarai nyilvántartási száma: 002082
A személyében felelős kamarai tag könyvvizsgáló: Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx
kamarai tagsági igazolvány száma: 003287
A Könyvvizsgáló fenntartja a jogot, hogy Szervezet előzetes tájékoztatása mellett személyében felelős kamarai tag könyvvizsgáló helyett a jelen szerződésben megfogalmazott feltételekkel megegyező kritériumokkal, másik, személyében felelős kamarai könyvvizsgálót jelöljön ki, és vállalja, hogy a Szervezetet e változásról legkésőbb a könyvvizsgálói jelentés mellékleteként átadott elfogadó nyilatkozattal értesíti.
Helyettes-könyvvizsgáló tartós távollét esetén, a 2000. évi C. törvény 155/B alapján kamarai tag
könyvvizsgáló, kamarai tagsági igazolvány száma: …………..
1.5. A Könyvvizsgáló a Magyar Szakértői Társaság® védjeggyel (lajstromszám: 178377) jegyzett szakmai közösség tagja. Időről időre a Könyvvizsgáló igénybe veheti a Magyar Szakértői Társaság® partnereinek szolgálatait, illetve segítségét a Szervezet részére történő teljesítés érdekében, a Szervezet előzetes hozzájárulását követően (3. számú melléklet). Amennyiben a Könyvvizsgáló igénybe veszi ilyen partnerek közreműködését a jelen szerződéssel kapcsolatban, ezen személyek a Könyvvizsgáló által felkért külső szakértőként járnak el. A Könyvvizsgáló ezen személyek tevékenységéért olyan módon felel, mintha maga járt volna el. Jelen szerződéssel kapcsolatban a Magyar Szakértői Társaság® tagjai semminemű felelősséget nem vállalnak a Szervezet felé. A Szervezet vállalja, hogy a jelen szerződésből eredően vagy azzal kapcsolatban nem indít jogi eljárást semmilyen joghatóság alatt sem a Magyar Szakértői Társaság® , sem annak Könyvvizsgálón kívüli más tagja ellen.
1.6. Szervezet 1.3 ponttal nem összeférhetetlen könyvvizsgálati feladatokra jelen szerződés szabályai szerint megbízást adhat. Így különösen évközi zárások, közbenső mérlegek záradékolása, apport hitelesítése, hatósági nyilatkozatok ellenjegyzése, támogatási elszámolások könyvvizsgálata, osztalék döntés megalapozásának auditálása, könyvvizsgálói nyilatkozatok kiállítása stb. Könyvvizsgáló ezen megbízásokat jelen szerződés szabályai szerint, de a vonatkozó könyvvizsgálói standardok előírásaival összhangban látja el.
2. Jogok és kötelezettségek
2.1. A Könyvvizsgáló egyes kötelezettségei:
a) szakmai elvárások, könyvvizsgálatra vonatkozó jogszabályi előírások teljesítése, kiemelten a 2007. évi LXXV törvény a könyvvizsgálói tevékenységről előírásainak betartása,
b) az adatszolgáltatás teljesítésének, az információk biztosításának minősítése,
c) szoros kapcsolattartás Szervezet kijelölt szakembereivel,
d) jelzés, ha a munka során olyan problémával találkozik, amely nem teszi lehetővé a feladat elvárt teljesítését,
e) a feltárt, a számviteli beszámoló szempontjából lényeges és/vagy jelentős hibák, szabálytalanságok menet közbeni jelzése,
Könyvvizsgáló a)-e) pont szerinti kötelezettségeinek teljesítése előfeltétele, a Szervezet jelen szerződésben szabályozott együttműködési, tájékoztatási és egyéb kötelezettségeinek teljesítése.
2.2. A Könyvvizsgáló egyes jogai:
a) szakmai elvárások, könyvvizsgálatra vonatkozó jogszabályi előírások érvényesítése,
b) a szabad, korlátozottságoktól mentes, tárgyilagos és független véleményalkotás a független könyvvizsgálói státusz alapján,
c) minden olyan iratba betekintés, információhoz jutás, amelyre a kijelölt feladat elvégzése érdekében szükség van,
d) az információk, magyarázatok kielégítő voltának megítélése,
e) az eredmények (jelentések, megállapítások), egyes részeinek vagy összefüggéseinek az együttes vagy kivonatolt hasznosításáról rendelkezés,
f) a kialakított vélemény módosítása, ha azt hibafeltárás, új információ szükségessé teszi.
2.3. A Szervezet egyes kötelezettségei:
a) a pontos és a valóságnak megfelelő nyilvántartások vezetése,
b) annak garantálása, hogy minden szükséges információt, dokumentumot, okmányt időben rendelkezésre bocsátottak,
c) a megfelelő számviteli politikák kiválasztása és azok következetes alkalmazása,
d) a belső, ellenőrzési rendszer megbízhatóságának biztosítása,
e) a Könyvvizsgáló ez irányú igénye esetén a Szervezet vezetői és alkalmazottai megerősítik, hogy a szerződés időtartama alatt írásban, illetve szóban közölt információk teljeskörűek,
f) a szabálytalanságok megelőzéséről és feltárásáról gondoskodás,
g) szoros kapcsolattartás a Könyvvizsgáló kijelölt szakembereivel,
h) nyilatkozni arról, hogy a vonatkozó számviteli standardokat követték-e, függően a beszámolóban kimutatott és kifejtett esetleges jelentős eltérésektől,
i) a beszámoló elkészítésénél a vállalkozás folytonossága elvének alkalmazása, kivéve, ha nem feltételezhető, hogy a Szervezet folyatja üzleti tevékenységét.
2.4. A Szervezet egyes jogai:
a) állandó informálás a feladat végrehajtásának állásáról, a véleményalkotásról, a várható eredményekről,
b) konzultáció és egyeztetés a feladat végrehajtásához szükséges módszerek, ügymenet megismeréséhez,
c) pótmunkák igénylése, ha annak végrehajtása a meghatározott feladatok elvégzése érdekében szükségessé válik,
d) rendelkezés a munkavégzés során rendelkezésre bocsátott dokumentumok, azok másolatai felhasználásáról.
2.6. A Szervezet felel a számviteli adatok megfelelőképpen történő rögzítéséért, a megfelelő számviteli becslések készítéséért, a Szervezet eszközeinek létezéséért és felelős őrzéséért, számviteli nyilvántartásainak pontosságáért és teljeskörűségéért, belső ellenőrzési rendszerének megbízhatóságáért. A Szervezet vezetőségének a feladata a valós képet nyújtó számviteli beszámoló elkészítése, megfelelő, a Szervezet pénzügyi helyzetét mindenkor pontosan tükröző könyvvitel vezetése, valamint a mindenkori hatályos számviteli jogszabályok és standardok rendelkezéseivel összhangban lévő elszámolások és beszámolók készítése. A vállalások szerint a Szervezet vezetésének felelőssége:
a) az 1.3.1. pont(ok) szerint a számviteli beszámoló a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban:
„Sztv.”) és a Szervezetre vonatkozó sajátos számviteli előírásokat tartalmazó, 479/2016. (XII. 28.) Korm. rendelet - A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési, kötelezettségének sajátosságairól - alapján történő összeállítása.
b) A Szervezet felelőssége az 1.3.2. pont szerint a konszolidált éves beszámoló Sztv. szerinti összeállítása.
c) A Szervezet felelőssége a csoportelőírásoknak megfelelő, az 1.3.3. pont szerint a konszolidációs jelentéscsomag IFRS/US GAAP szabályai szerinti összeállítása.
2.7. A Szervezet minden szükséges információt hozzáférhetővé tesz a Könyvvizsgáló számára és nem tart vissza semmilyen információt. A Szervezet a Könyvvizsgáló által kért minden információt előzetes egyeztetés után, megfelelő időben megad. A Szervezet tudomásul veszi, hogy a számviteli beszámoló fordulónapja utáni eseményekről tájékoztatni szükséges a Könyvvizsgálót. A minimálisan szükséges alapinformációk körét az 2. számú melléklet tartalmazza. A Könyvvizsgáló vizsgálatának jellege és mértéke a Könyvvizsgáló felmérési tapasztalataitól függ, valamennyi, a feladat elvégzéséhez szükséges dokumentumra kiterjedhet. A Könyvvizsgáló közvetlenül megadja javaslatát a végrehajtás főbb szakaszaira, az egyes munkaszakaszok jellemzőire, időbeni ütemezésére. A munka idő-ütemezése, a díjtétel meghatározása a tevékenység ideje alatti teljes együttműködés feltételezésén alapul, csak az ettől eltérő magatartás következményei érvényesíthetők, szükséges többletköltségei előzetes egyeztetés alapján továbbháríthatók.
2.8. A Szervezet vállalja, hogy a könyvvizsgálat Könyvvizsgáló által Szervezettel, vagy annak megbízottjával előzetesen egyeztett ütemterv szerinti lebonyolításához szükséges információkat a Könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátja, a Szervezet részére esedékességkor külön megküldendő, illetve átadandó zárlati dokumentációban foglaltak szerint. A szükséges információ, egyebek között, az éves mérleget, az éves eredménykimutatást, a kiegészítő mellékletet, az éves cash-flow kimutatást, üzleti jelentést, az éves adóbevallást, valamint a könyvvizsgálat tervezése során írásbeli megállapodás tárgyát képező egyéb dokumentumokat kell, hogy tartalmazza. Amennyiben a fenti információkat a Szervezet nem bocsátja a Könyvvizsgáló rendelkezésére, az a könyvvizsgálat idejét és díját egyaránt befolyásolja.
2.9. 2007. évi LXXV. törvény a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szerint a zárlati dokumentációt Könyvvizsgáló köteles elektronikusan archiválni és a dokumentumokat az archiválást követően legalább 8 évig megőrizni. Szervezet vállalja, hogy a könyvvizsgálathoz szükséges információkat elsődlegesen elektronikus formában (továbbiakban: „elektronikus zárási dokumentáció”), vagy Könyvvizsgálat kifejezett kérése alapján eredeti dokumentumként Könyvvizsgáló részére átad.
2.10. Szervezet kötelezettséget vállal arra, hogy a könyvvizsgálói ügyfélterébe, Szervezet saját felhasználó nevén és jelszójával feltöltött elektronikus zárási dokumentáció elemei azok eredeti példányával egyezőek. Szervezet elektronikus zárási dokumentációja a Sztv. 169.§ (5) pontja szerinti elektronikus formában kiállított bizonylatnak minősül, azt Szervezet elektronikus formában kell 8 évig megőrizze, oly módon, hogy az alkalmazott módszer biztosítsa a bizonylat összes adatának késedelem nélküli előállítását, folyamatos leolvashatóságát, illetve kizárja az utólagos módosítás lehetőségét.
Ügyféltér elérhetősége: xxx.xxxxxxxxxx.xx
Szervezet felhasználó neve:
Szervezet első belépési kódja:
Szervezet email címe szerződéses kapcsolattartáshoz:
2.11. A Szervezet – 15 napos felkészülési időt biztosítva, az időpont előzetes egyeztetése mellett – meghívja a személyében felelős kamarai tag könyvvizsgálót, amennyiben létezik a Szervezetnél, az igazgatóság/kuratórium, a felügyelő bizottság üléseire, valamint a rendes évi legfőbb szervi ülésekre, amelyeket Magyarországon tartanak meg. A Könyvvizsgálónak jogában áll ezen ülések napirendjéhez írásban észrevételeket fűzni, maga helyett helyettesítőt kijelölni személyes részvétel esetén.
2.12. A Ptk. 3:129.§-ában foglaltak alapján a Könyvvizsgáló feladata, hogy a könyvvizsgálatot szabályszerűen elvégezze, és ennek alapján független könyvvizsgálói jelentésben foglaljon állást arról, hogy a Szervezet beszámolója megfelel-e a jogszabályoknak és megbízható és valós képet ad-e a Szervezet vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről, működésének gazdasági eredményeiről. Jelen szerződés céljainak elérése érdekében e független könyvvizsgálói jelentés elkészítéséhez a Könyvvizsgáló a következőket teszi vizsgálat tárgyává, és jelenti, amennyiben bármelyiket nem találja kielégítőnek:
a) a számviteli nyilvántartások megfelelőssége,
b) összhang a Szervezet számviteli beszámolója és számviteli nyilvántartásai között,
c) a számviteli beszámoló megfelelése a hatályos jogszabályi előírásoknak és számviteli alapelveknek,
d) a Könyvvizsgáló által a könyvvizsgálat elvégzéséhez szükségesnek vélt információk és magyarázatok megadása,
e) a Szervezet belső szabályozottsága.
2.13. A Könyvvizsgáló a Szervezet által biztosított információk alapján, a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok szerint teljesíti szerződését. A független könyvvizsgálói jelentésért a Könyvvizsgáló felel.
2.14. A Könyvvizsgáló megkérheti a Szervezetet, hogy adjon számára jognyilatkozatot olyan területekről, amelyekről a könyvvizsgálat nem tud kellő bizonyosságot szerezni, illetve amelyek vonatkozásában a Könyvvizsgáló ilyen jognyilatkozatot kívánatosnak tart. Az ilyen jognyilatkozatot írásban kell a Könyvvizsgáló részére átadni. E vezetői jognyilatkozatok fontossága miatt a Szervezet köteles mentesíteni a Könyvvizsgálót és annak munkatársait minden, a Szervezet vezetése által tett téves vagy hibás nyilatkozatból eredő, a szerződés tárgyát képező szolgáltatásokkal kapcsolatos felelősség, és károk alól és köteles kártalanítani a Könyvvizsgálót valamennyi olyan, harmadik személy által támasztott igénnyel kapcsolatban, amelyek az ilyen nyilatkozatra történő hagyatkozásból származhatnak.
2.15. A vizsgálat befejezésekor a Szervezet teljességi nyilatkozatokat ad a Könyvvizsgálónak, amelyben elismeri felelősségét a számviteli beszámoló elkészítése vonatkozásában, valamint kijelenti, hogy adatszolgáltatási kötelezettségének teljeskörűen, hiánytalanul eleget tett. A Szervezet által a Könyvvizsgáló részére szolgáltatott információk jelentősége miatt a Szervezet mentesítési és kártérítési kötelezettséggel tartozik Könyvvizsgálónak minden olyan tevékenységért, veszteségért, kárért, követelésért, kötelezettségért, költségért és kiadásért (beleértve korlátozás nélkül az ügyvédi díjat és költségeket és a Könyvvizsgáló és alkalmazottai által a megbízásra fordított időt), amely ezen szerződésben meghatározott szolgáltatásokkal kapcsolatos és a Szervezet által szolgáltatott megtévesztő adatokra, cselekedetekre vezethető vissza.
2.16. A Könyvvizsgáló elvégzi a számviteli beszámoló tényszámait alátámasztó bizonylatok mintavételen alapuló vizsgálatát, az alkalmazott számviteli alapelvek és a vezetés lényegesebb becsléseinek, valamint a számviteli beszámoló bemutatásának értékelését. A Könyvvizsgáló a könyvvizsgálat elvégzése révén elegendő és megfelelő – de nem abszolút – bizonyítékot szerez arról, hogy a számviteli beszámoló nem tartalmaz tévedés, illetőleg szándékos csalás okozta lényeges hibás állításokat. Ebből kifolyólag előfordulhat, hogy nem minden lényeges hibás állítás kerül felderítésre. A lényegesség minősítésére a könyvvizsgálatra vonatkozó szakmai standardok iránymutatása alapján kerül sor. A könyvvizsgálatnak nem célja a számviteli beszámoló szempontjából jelentéktelennek minősülő tévedés, illetve csalás felkutatása. Abban a kivételes esetben, ha a Könyvvizsgáló a könyvvizsgálatot neki fel nem róhatóan nem tudja befejezni, vagy a vizsgált számviteli beszámolóval kapcsolatban nem tud véleményt alkotni, a Könyvvizsgáló – a vonatkozó szakmai standardokkal összhangban – a számviteli beszámoló véleményezését megtagadhatja. A Könyvvizsgáló által kibocsátott könyvvizsgálói vélemény nem minősül arra vonatkozó könyvvizsgálói nyilatkozatnak, hogy a számviteli beszámoló mentes minden hibától.
2.17. A könyvvizsgálatnak nem célja a belső ellenőrzéssel kapcsolatos biztosíték szolgáltatása, illetve a rendszer esetleges súlyos hiányosságainak feltárása. A könyvvizsgálat lezárását követően a Könyvvizsgáló - amennyiben szükséges - „vezetői levelet” bocsát ki. A „vezetői levél” megállapításai csak olyan ügyekre vonatkoznak, melyekre a Könyvvizsgáló szokásos könyvvizsgálati munka során figyelt fel és nem is kísérel meg olyan lehetséges változtatásokat jelezni, melyeket egy speciális vizsgálat dolgozhatna ki.
2.18. A szándékos csalás felderítése a Szervezet felelőssége, aki felelős a megfelelő belső ellenőrzés működtetéséért. Bár a könyvvizsgálat célja a számviteli beszámolóban kimutatott esetleges jelentős tévedések felderítése, létezhetnek olyan csalások vagy hasonló szabálytalanságok, amelyek a könyvvizsgálat során észszerűen nem kerülhetnek felderítésre.
3. Teljesítés, a könyvvizsgálati díj és annak megfizetése:
3.1. A Szervezet akkor teljesítette szerződéses vállalásait, amikor a jelen szerződésben rögzített információkat a Könyvvizsgáló részére átadta és a szerződés szerint minden esedékes szolgáltatási díját legkésőbb a független könyvvizsgálói jelentés kiadása előtt, figyelembe véve a 3.5 és 9.5 pont rendelkezéseit megfizette. Az 1.3.4 pont szerinti, a könyvvizsgálathoz kapcsolódó számviteli tanácsadási, vezetési tanácsadási feladatok teljesítése
„Elektronikus Szakértői Levelek” interneten keresztül történő megküldésével történik, a levelekben foglalt feltételek mellett, a Könyvvizsgáló ezen szolgáltatása térítésmentes. Az „Elektronikus Szakértői Levelek” sorszámozása folytonos. A Szervezet vállalja, hogy saját döntése szerint követi ezeket az értesítéseket, velük kapcsolatban meghozza a szükséges intézkedéseket. Ha Szervezet nem vagy csak hiányosan kapja meg az
„Elektronikus Szakértői Levelek”-et, akkor annak elmaradását döntése szerint xxxxx Xxxxxxxxxxxxx számára, aki haladéktalanul intézkedik az elmaradt értesítések továbbításáról.
3.2. Könyvvizsgáló a szerződést teljesítette, ha a számviteli beszámolót független könyvvizsgálói jelentéssel látta el, még abban az esetben is, ha Szervezet a jelentésben foglaltakkal részben vagy egészében nem ért egyet. A könyvvizsgálói jelentés eredeti aláírásának feltétele, hogy Szervezet törvényes képviselője, a könyvvizsgálói jelentés alapjául szolgáló beszámolót és 2.3 pont szerinti szükséges dokumentumokat könyvvizsgáló irodájában eredeti aláírással látja el. Nem minősül nem teljesítésnek, ha Szervezet véleményeltérése a hatályos jogszabályokkal, szakmai standardokkal ellentétes vagy összeférhetetlen. A Könyvvizsgáló jogosult a teljesített szolgáltatást időszakonként elszámolni, mely időpontok teljesítési időpontoknak minősülnek tekintettel a könyvvizsgálói munka folyamatosságára. Szervezet tudomásul veszi, hogy a 3.5 pont teljesítéséig Könyvvizsgáló jogosult a független könyvvizsgálói jelentés kiadást visszatartani.
3.3. A Könyvvizsgáló teljesítésének határideje, a független könyvvizsgálói jelentés kiadására rendelkezésre álló idő:
1.3 pont feladatok tekintetében a 2.7-2.8 pontok szerinti feltételek teljesítését követő 30 napon belül. A határidő elmulasztása esetén a Könyvvizsgálót kötbérfizetés terheli, ami az éves szinten számított díjazás 365-öd része a késedelmes napokra. Amennyiben a Könyvvizsgáló neki felróható ok miatt a feladatát a szerződésben rögzített
határidőre előreláthatólag nem tudja teljesíteni, köteles a határidő lejárta előtt 30 nappal Szervezettel ezt írásban közölni.
3.4. Amennyiben Szervezet nem teljesíti határidőre jelen szerződésben vállalt kötelezettségeit, ide értve különösen, ha legkésőbb a vizsgált üzleti évet követő 4. hónap végéig nem történik meg jelen szerződés szerinti információszolgáltatás, akkor Könyvvizsgáló jelen szerződés 9. xxxxxx szerint a szerződést azonnali hatállyal felmondhatja vagy döntése szerint független könyvvizsgáló jelentését a Magyar Könyvvizsgálói Kamara könyvvizsgálatra vonatkozó szabályai, illetve a könyvvizsgáló saját megítélése alapján elutasító záradékkal látja el vagy a független könyvvizsgálói jelentés kiadását megtagadja (véleménynyilvánítás visszautasítása). Megtagadás esetén a hiányosságok pótlásával Könyvvizsgáló jogosult új jelentést készíteni, de erre nem kötelezhető. Új jelentés kibocsátása esetén Szervezet által előzetesen elfogadottan óránkénti többletdíjazás számítandó, amelynek legkisebb összege a ráfordított óráktól függetlenül legalább 200.000 Ft + ÁFA, esedékessége a jelentés átadásának napja. Amennyiben a Szervezet késedelmes információszolgáltatása vagy más okok miatt a Könyvvizsgáló többletmunkára kényszerül vagy egyéb, a Könyvvizsgáló befolyásán kívül eső körülmény következtében a könyvvizsgálói feladatok határidőben nem kezdhetők meg, illetve nem teljesíthetők, a Könyvvizsgáló tájékoztatja erről a Szervezet vezetését. Amennyiben késedelem történik és/vagy többlet feladatok elvégzése válik szükségessé a fenti okok következtében vagy 1.6 szerint Szervezet megbízása alapján, a Könyvvizsgáló a szerződés teljesítéséhez szükséges többlet időráfordítás alapján többletdíjazásra jogosult. A többletdíj vetítési alapja minden esetben 30.000 Ft + ÁFA /óra, amit Szervezet írásban igazol vissza, ezzel egy tekintet alá esik Könyvvizsgáló többletdíjáról kiállított számlájának megfizetése is.
Amennyiben jelen szerződés 2.12 pontja szerint Szervezet nyilatkozatai nem felelnek meg a valóságnak, úgy a könyvvizsgálattal már lezárt üzleti év vonatkozásában Könyvvizsgáló jogosult könyvvizsgálói jelentésének visszavonására, amiről Könyvvizsgáló az illetékes Cégbíróságot a Szervezet egyidejű tájékoztatása mellett értesíti.
A díjtételek, a díjazás meghatározása a felelősség mértékétől, a szükséges szakmai tudástól, a munkára fordított időtől függ. A díjazás formája: Forint. Felek ettől eltérően egyes számlánként a számla keltezésekor érvényes MNB közép árfolyam szerinti átszámított, tízes helyi értékre (10 EUR-ra) kerekített EUR fizetésben is külön megállapodhatnak.
A díjazás tartalmazza a dologi költségeket.
3.5. Az 1.3. pontban említett vállalás elvégzéséért járó könyvvizsgálati díj 2023. évre Ft / hónap (azaz
……………….. forint), amely összeg nem tartalmazza az áfát. 2024. évre ………………..Ft / hónap (azaz
……………….. forint), amely összeg nem tartalmazza az áfát. 2025. évre ………………..Ft / hónap (azaz
……………….. forint), amely összeg nem tartalmazza az áfát. A megállapított éves díjazási periódus január 1- től december 31-ig tart. A Könyvvizsgáló a megbízási díjat naptári negyedévenként számlázza, azzal, hogy az üzleti év első hónapjától a jelen szerződés megkötésének negyedévéig terjedő díjat utóbbi negyedév végén egy összegben, az utolsó negyedéves díjat pedig december 20-ával jogosult kiszámlázni. Az ismétlődő szolgáltatásról kiállított számlák teljesítési időpontja és fizetési határideje a naptári negyedév utolsó napja. Az utolsó számlázandó időszak a szerződés hatályos felmondásának hónapjának vége és a felmondási idő időszaka. Megszűnő szerződés esetén minden esetben az utolsó könyvvizsgált üzleti év december 20-a. Ha a szerződés a jogutód nélküli megszűnés napján, vagy a felszámolási eljárás kezdő napját megelőző napon szűnik meg, akkor az utolsó számlázandó időszak vége a szerződés megszűnésének hónapja.
3.6. Könyvvizsgáló díjazása az eltöltött munkaidő, a vállalkozás árbevételének és mérlegfőösszegének, gazdasági kockázatok és környezet (továbbiakban: „díjkalkuláció”) figyelembevételén alapul. Könyvvizsgáló, illetve Szervezet minden lezárt üzleti évet követő július 1-étől kölcsönösen elfogadott értékben jogosultak a 3.5 pont szerinti díjak korrekciójára. A korrekció csak a díjkalkuláció alapját képező elemek jelentős (ha számszerűsíthető, akkor 50%-os) változása esetén kezdeményezhető.
3.7. Felek megállapodnak abban, hogy kizárólag a megállapított díjtétel és szerződés hatálya tekintetében szerződésmódosításnak minősül, ha a Könyvvizsgáló szóbeli ajánlatot tesz a szerződés hatályának meghosszabbítására, a díjazás módosítására, amelyet Szervezet szóban vagy írásban elfogad és a Könyvvizsgáló első módosítást érintő díjazásáról szóló számláját a Szervezet kiegyenlíti.
3.8. A Felek kifejezetten megállapodnak, hogy a Könyvvizsgáló jogosult a kiállított papír alapú számlákat elektronikus úton – e-mailben – megküldeni a Vevő részére a Szervezettel egyeztetett elektronikus címére, amelyet a Szervezet elfogad. A számla keltezése tetszőleges.
3.9. A fizetést a számlában megjelölt bankszámlára kell teljesíteni. Késedelmes fizetés esetén a Ptk. szerinti késedelmi kamat fizetendő.
3.10. A díj az alábbi feltételezéseken alapszik:
a) a Szervezet kidolgozott számviteli politikával rendelkezik,
b) minden tranzakciót tőle elvárható gondossággal könyvel és bizonylatol,
c) a belső ellenőrzési rendszer hatékonyan működik,
d) a számviteli beszámoló, az azt alátámasztó analitikus és főkönyvi nyilvántartások a szakmai elvárások szerint összeállítottak,
e) a Könyvvizsgáló a Szervezet által nyújtandó információt késedelem nélkül és amennyiben lehetséges, a kért formában kapja meg.
3.11. A munkáért felelős személyek: A Szervezet részéről: ………..…….
A Könyvvizsgáló részéről: Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx
4. Titoktartás
4.1. Mindkét fél bizalmasan kezeli a megbízás során tudomására jutott bármely információt. A Könyvvizsgáló vállalja, hogy a megbízás folyamán a Szervezettől szerzett bármely információt, bizalmas adatot azok jogi minősítésének megfelelően (üzleti, banki, értékpapír vagy biztosítási titokként) bizalmasan kezel, azokat harmadik félnek csak külön Szervezeti vagy jogszabályi felhatalmazás (kiemelten a Magyar Könyvvizsgáló Kamara Minőségellenőrzési Bizottsága által végzett minőségellenőrzési tevékenységhez) alapján adhat ki jelen szerződés megszűnése után is.
4.2. A Könyvvizsgáló partnerei és munkatársai a Szervezettel kapcsolatos bizalmas adatokat harmadik félnek nem adhatják ki. A Könyvvizsgáló vállalja, hogy a Szervezetről a könyvvizsgálat során megszerzett információkat nem adja ki. Külön erre vonatkozó megállapodás hiányában a Könyvvizsgálónak a Szervezettel fennálló viszonya önmagában nem minősül bizalmas információnak, s mint ilyen, azt a Könyvvizsgáló más – meglévő, illetve potenciális – megbízói, illetve harmadik fél felé közölheti. Szervezet hozzájárul ahhoz, hogy jelen szerződéses kapcsolatot Könyvvizsgáló referenciamunkaként megjelölhesse.
4.3. A könyvvizsgálat során készítendő munkalapok és dokumentumtervezetek a Könyvvizsgáló tulajdonát képezik, szigorúan bizalmasak és Könyvvizsgáló kezelésében maradnak. A Szervezet tudomásul veszi, hogy a független könyvvizsgálói jelentés részére átadott példányai nem választhatók külön a hozzájuk kapcsolódó számviteli beszámolótól, továbbá az abban foglaltak a teljes beszámolótól függetlenül nem használhatók fel. Ha a Szervezet a független könyvvizsgálói jelentést a szerződés tárgyán kívül, ettől eltérő egyéb módon kívánja felhasználni – például a számviteli beszámolótól függetlenül –, ahhoz a Könyvvizsgáló előzetes írásbeli beleegyezése szükséges. A Szervezet elismeri, hogy a Könyvvizsgálót a független könyvvizsgálói jelentés további felhasználásához kiadott engedélyért díj illeti meg, amely díjban az engedély kiadása előtt állapodnak meg.
4.4. A 4.3. pont szerint a független könyvvizsgálói jelentés, valamint más jelentések a Könyvvizsgáló kifejezett hozzájárulásával harmadik fél számára is közzétehetők. A könyvvizsgálat során a Könyvvizsgáló által a Szervezet részére átadott jelentések, levelek, információk és tanácsok bizalmasan kezelendők és azokat a Könyvvizsgáló azon feltétellel osztja meg a Szervezettel, hogy azokat a Szervezet a saját illetékeseit kivéve nem adja tovább. A független könyvvizsgálói jelentés a Szervezet legfőbb szervének / tulajdonosainak címezve készül el a záradék aláírásával egyidejűleg.
4.5. Amennyiben felmerülhet, hogy a Könyvvizsgáló által készített jelentéseket, leveleket, az általa adott információkat, illetve adott tanácsokat harmadik fél részére átadhatják, illetve azokat harmadik fél felhasználhatja, a Könyvvizsgáló fenntartja azon jogát, hogy az ilyen információátadás feltételeit kiköthesse, illetve, hogy emiatt a harmadik fél közvetlen kapcsolatba lépjen a Könyvvizsgálóval. Egyéb írásos megállapodás hiányában a Könyvvizsgáló semminemű más felelősséget nem vállal azon felül, amellyel Szervezet felé a független könyvvizsgálói jelentés átadása időpontjában tartozik.
4.6. Ha a Szervezet a számviteli beszámolót a független könyvvizsgálói jelentéssel együtt olyan dokumentum részeként kívánja megjelentetni vagy sokszorosítani, amely ezeken kívül más információkat is tartalmaz, a Szervezet köteles a dokumentumtervezetet – annak kinyomtatása és közzététele előtt –a Könyvvizsgáló részére észrevételezés céljából megküldeni. A független könyvvizsgálói jelentés kizárólag csak abban az esetben másolható, ha teljeskörűen csatolásra kerülnek azon pénzügyi megállapítások is, amelyre a jelentés vonatkozik. Ezen túlmenően, a Szervezet tudomásul veszi, hogy a jelen szerződés feltételei nem tartalmazzák, hogy a Könyvvizsgáló elfogadja azt, hogy hozzájárul a fentiekben hivatkozott független könyvvizsgálói jelentésnek –
külön levélben vagy más módon – valamely szabályozó testülethez történő benyújtásához, illetve értékpapír kibocsátás vagy más pénzügyi tranzakció céljából történő újbóli kiadásához, illetve hogy a független könyvvizsgálói jelentésre harmadik személyek támaszkodjanak.
4.7. Eltérő rendelkezés hiányában a Könyvvizsgáló a Szervezettel az interneten, illetve más elektronikus médiumon keresztül, illetőleg formában folytat levelezést és küld információkat. Az elektronikus úton, illetve az interneten keresztül vagy más hasonló módon történő információ továbbítás jellegében rejlő kockázatból adódóan a Könyvvizsgáló nem garantálhatja a jelen szerződés teljesítése kapcsán elektronikus formában közölt – továbbított, illetve kapott – elektronikus kommunikáció és információk biztonságát, illetve integritását. A Könyvvizsgáló nem garantálhatja az elektronikus információ fertőződésének teljes kizárását.
4.8. Az ezen fejezetben felsorolt kötelezettségek és korlátozások nem vonatkoznak az alábbi információkra:
a) a jelen bekezdés megsértése nélkül, egyébként nyilvánosságra hozott, közismert információk,
b) a közzétételre vonatkozó korlátozások nélkül más forrásból tudomásra hozott, illetve került információk, illetve,
c) jogi, szakmai kötelezettség vagy hatóság rendelkezése alapján közzéteendő információk.
4.9. A Szervezet tudomásul veszi, hogy a Könyvvizsgáló köteles a harmadik személytől, vagy másik, illetve potenciális ügyfelétől megszerzett adatokat, információkat is bizalmasan kezelni. A Szervezet tudomásul veszi, hogy a Könyvvizsgáló nem hoz tudomásra vagy tesz számára hozzáférhető olyan adatot, ami a fentiek szerint került birtokába, abban az esetben sem, ha ez Szervezet érdekét szolgálja.
4.10. Szervezet eltérő utasítása hiányában a Könyvvizsgáló jogosult a Szervezetet érintő szolgáltatás ellátása során egyéb tanácsadóival a Szervezetet érintő kérdéseket, a jelen pont szerinti titoktartási szabályok figyelembevételével megtárgyalni.
4.11. Szervezet írásban felszólíthatja a Könyvvizsgálót, hogy a fenti titoktartási szabályok betartásának ellenőrzésére a Könyvvizsgáló minden dokumentációját Szervezet erre kijelölt helységében tárolja, a megbízás megszűnése után is. A tárolás során a letéti őrzés szabályai alkalmazandóak. A dokumentáció változatlanságáért Szervezet felel. A változatlanságról Szervezet gondoskodik úgy, hogy minden üzleti évről sérülés nélkül hozzá nem férhető dokumentáció-archiválást végez Könyvvizsgáló részére, annak aláírásával, illetve Könyvvizsgáló aláírása szükséges minden dokumentáció hozzáférés után, az eredeti felbontás előtti állapot visszaállításáról. Szervezet erről átadás átvételi bizonylatot állít ki Könyvvizsgáló részére. Szervezet nyilvántartást vezet minden dokumentációhoz való hozzáférésről, amit könyvvizsgáló előzetesen írásban engedélyez. A dokumentáció sérüléséből, elvesztéséből eredő minden anyagi és nem anyagi kárért Szervezet felel. Szervezet Könyvvizsgáló részére munkaidőben, Szervezet iratőrzési helyén bármikor hozzáférést biztosít a dokumentációhoz, ugyanezt teszi az arra jogosultak (pl. kamara, hatóságok) részére is. A hozzáférést a Könyvvizsgáló, vagy az arra jogosult harmadik fél a Szervezet részére legkorábban 5 munkanappal előre jelzi, vagy jogszabály szerint eljárva Szervezet azt tudomásul veszi. A jogosultságot Szervezet 1 munkanapon belül írásban visszaigazolja, vagy írásban ellenvetést fogalmaz meg. A dokumentációból kizárólag Könyvvizsgáló jelenlétében, Szervezet készíthet másolatot, kizárólag Szervezet adhatja át harmadik félnek, aminek jogosultságát a másolati példányon Szervezet képviselője ismeri el, feltéve, ha jogszabály másként nem rendelkezik. Szervezet a letéti őrzésért és fenti szabályok teljesítéséért semmiféle ellenszolgáltatásra nem jogosult. Szervezet e bekezdés szerinti jogosultságai csak a tekintetben érvényesülhetnek, ameddig azt bármely más jogszabály Könyvvizsgáló részére lehetővé teszi, illetve bármely más jogszabály vagy Könyvvizsgálóra vonatkozó szakmai szabály nem zárja ki.
5. Szellemi termékek és vagyoni jogok
5.1. A Könyvvizsgáló és a Szervezet valamennyi, a megbízás előtt és során kidolgozott szellemi alkotások – rendszerek, módszertan, szoftverek, know-how, valamint munkalapok – tekintetében fenntartják a szerzői jogokat, illetve más, vonatkozó vagyoni értékű jogokat. A Könyvvizsgáló és a Szervezet ugyancsak fenntartják a szerzői jogokat és más vonatkozó vagyoni értékű jogokat az általuk a másik fél részére átadott, illetve átadandó jelentések, írásbeli tanács és egyéb anyagok vonatkozásában. Ennek ellenére a Szervezet a független könyvvizsgálói jelentést jogszerűen teheti közzé a számviteli beszámolóval a saját szervezetén belül, illetve az Sztv. által előírt beszámolási kötelezettség teljesítésének céljából. A Szervezet ezen anyagokat saját szervezetének keretein kívül, vagy a törvényes beszámolási kötelezettség teljesítésén túl más célból, a Könyvvizsgáló előzetes engedélye nélkül nem használhatja fel.
6. Pénzügyi felelősség és károkozás
6.1. Könyvvizsgáló kijelenti, hogy a Magyar Könyvvizsgálói Xxxxxx által mindenkor előírt kockázati felelősségbiztosítással rendelkezik. A felelősségbiztosítás érvényessége a szerződés egész időtartama alatt jelen szerződés érvényességének kelléke.
6.2. Jelen szerződés aláírásával a Szervezet elfogadja, hogy a szerződésből adódó bárminemű jogi igényt kizárólag a Könyvvizsgáló, azaz a Magyar Szakértői Holding Kft-vel, mint jogi személlyel szemben támaszthat. Ebből következik, hogy nem támasztható igény személyesen a jelen szerződés teljesítésében résztvevő személyekkel szemben, függetlenül attól, hogy a Könyvvizsgáló tényleges vagy feltételezett alkalmazottai vagy könyvvizsgálói-e. Szervezet tudomásul veszi, hogy a Könyvvizsgáló valamennyi partnerét és munkatársát a felelősség alól közvetlenül mentesíti, akiknek joguk van arra, hogy ezen rendelkezésekre hivatkozzanak és kikényszerítsék azt.
6.3. A Könyvvizsgáló a szerződést az elvárható gondossággal és szakértelemmel teljesíti. A Könyvvizsgáló a saját szerződésszegése miatt okozott kárért, annak mértékéig, a jelen szerződésben foglalt feltételek szerint felel. A Könyvvizsgáló a szándékosan okozott, továbbá emberi életet, testi épséget vagy egészséget megkárosító szerződésszegés kivételével nem felel semmiféle következménykárért, elmaradt vagyoni előnyért, közvetett vagy büntető jellegű veszteségért, illetve kárért. A Könyvvizsgáló nem vállal felelősséget a Szervezet érdekkörében esetlegesen felmerült bármely veszteségért, kötelezettségért, kárért, költségért, teherért, vagy kiadásért (a továbbiakban „károk”), kivéve amennyiben azok bizonyíthatóan közvetlen okozati összefüggésben állnak a Könyvvizsgáló szerződésszegő magatartásával, és kizárólag addig a mértékig, amíg a felmerült károk mértéke a Könyvvizsgáló magatartásával közvetlenül összefüggésbe hozható. Xxxxxxxxxx olyan jogalap tekintetében, amely jelen szerződés aláírását követően keletkezett, a Könyvvizsgáló felelőssége a szerződésszegésért, a jelen szerződésből származó vagy azzal kapcsolatos kötelezettségének a megsértéséért, mulasztásért a teljesített szolgáltatások maximum 1 éves díjának összegében korlátozott bármiféle, a jelen szerződésből származó vagy azzal összefüggő igény (beleértve költségeket és kamatokat is) tekintetében. Jelen rendelkezés nem vonatkozik azon felelősségi esetekre, amelyek kizárását vagy korlátozását a jogszabályok tiltják.
6.4. Az a körülmény, hogy a Szervezet nem ért egyet a Könyvvizsgáló által kiadott független könyvvizsgálói jelentéssel, nem minősül a jelen szerződés megszegésének és nem alapozza meg a Szervezet igényét semmiféle kár vagy veszteség megtérítésére, amely a Szervezett a fentiek eredményeként éri.
6.5. A Könyvvizsgáló nem felelős a Szervezet vezetésének vagy munkatársainak kötelezettségeik elmulasztásából, azok csak részben történő vagy késedelmes teljesítéséből, vagy ezen személyek gondatlanságából, szándékosságából eredő veszteségért vagy kárért.
6.6. A Szervezet vállalja, hogy a megbízás folyamán és a jelen szerződés megszűnését vagy felmondását követő tizenkét hónapon belül nem ajánl bármilyen munkát Könyvvizsgáló munkavállalójának, vagy könyvvizsgálati munkát a Könyvvizsgáló által bármilyen részfeladatra felkért olyan szakértőnek, aki a megbízás teljesítésében közvetlenül érintve volt. Amennyiben a Szervezet ezen kötelezettségeit megszegi, úgy köteles a Könyvvizsgálónak az utolsó üzleti év éves könyvvizsgálati díjának kétszeresét, mint kötbér, de legalább
1.000.000 Ft-ot, azaz egymillió forintot azonnali hatállyal megfizetni.
6.7 A Könyvvizsgáló nem vállal felelősséget olyan károkért, mely hamis, félrevezető vagy hiányos információ vagy dokumentáció szolgáltatása miatt keletkezett, vagy harmadik személy által eltitkolt, elhallgatott vagy be nem mutatott információ vagy dokumentáció következtében állt elő, kivéve abban az esetben és csak addig a mértékig, amely az ilyen információk vagy dokumentációk hiányosságának, félrevezetőségének, elhallgatásának be nem mutatásának az észlelése kellő gondossággal elvárható lett volna, illetve amennyiben az adott információ vagy dokumentum tekintetében egyértelmű, hogy azt a Könyvvizsgálónak figyelembe kellett volna vennie a szolgáltatása nyújtása során, valamint ha a hamis, félrevezető vagy hiányos információ vagy dokumentáció a Könyvvizsgáló által igénybe vett, illetve foglalkoztatott harmadik személytől származik
6.8 A felek a Ptk. 6:1.§ (3) bekezdése és a 6:22.§ értelmében az elévülési időt a követelés esedékessé válását követő 1 évben határozzák meg.
7. Adatvédelem
7.1. Az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról szóló 2011. évi CXII. törvény értelmében Könyvvizsgáló adatkezelőnek minősül. Könyvvizsgáló vállalja, hogy a részére átadott személyes adatokat bizalmasan kezeli, kizárólag a szükséges mértékben, a feladat ellátása céljából használja fel a jelen szerződés tárgyát képező tevékenység teljesítésével összefüggésben. Könyvvizsgáló a Megbízó jogos érdekére alapítva kezeli a Megbízó által számára hozzáférhetővé tett személyes adatokat. A Megbízó szavatol az érintettek
személyes adatai hozzáférhetővé tételének jogszerűségért. A Könyvvizsgáló Szervezet hozzájárulása nélkül nem hoz nyilvánosságra, vagy tesz hozzáférhetővé személyes adatokat.
7.2. Szervezet vállalja, hogy csak abban az esetben ad át személyes adatot, ha ez a jelen szerződés teljesítéséhez szükséges. Szervezet vállalja, hogy a szolgáltatás megfelelő teljesítését nem akadályozó mértékben anonimizál minden személyes adatot, mielőtt azokat a könyvvizsgálat részére átadja.
7.3. A Könyvvizsgáló adatkezelése a szakmai előírásokban foglalt cél eléréséhez szükséges mértékig terjed. A Könyvvizsgáló az adatkezelést az adatvédelemre vonatkozó jogszabályi előírások, így különösen az Európai Parlament és a Tanács (Eu) 2016/679 Rendeletének (2016. április 27.) a természetes személyeknek a személyes adatok kezelése tekintetében történő védelméről és az ilyen adatok szabad áramlásáról, valamint a 95/46/EK rendelet hatályon kívül helyezéséről (általános adatvédelmi rendelet, a továbbiakban: GDPR), valamint az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról szóló 2011. évi CXII. törvénynek (továbbiakban Infotv.), továbbá az ezeken alapuló belső adatkezelési rendjének betartásával végzi.
7.4. Könyvvizsgáló vállalja, hogy a személyes adatok kezelése során teljes mértékben megfelel a vonatkozó adatvédelmi szabályozásoknak és hatósági iránymutatásoknak. Szervezet kijelenti, hogy a Könyvvizsgáló Adatkezelési Tájékoztatóját megismerte, és azt a maga, valamint munkavállalói nevében kifejezetten elfogadja.
7.5. Szervezet kijelenti, hogy az általa átadott személyes adatokat jogszerűen kezeli és azoknak Könyvvizsgáló részére történő továbbítására jogosult. Szervezet hozzájárul, hogy az általa átadott személyes adatokat a szükséges mértékben, a feladat ellátása céljából a Könyvvizsgáló nyilvántartásaiba felvegye, a feladat ellátásába bevont alvállalkozókhoz továbbítsa. A Szervezet által átadott adatok tekintetében harmadik személy által érvényesített bármely igény alól Szervezet a Könyvvizsgálót mentesíti.
7.6. A Könyvvizsgálót tevékenysége során a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény (a továbbiakban: Kkt.) 66. §-a szerinti titoktartás köti, amely értelmében az adatokhoz kizárólag az arra jogosultak férnek hozzá.
8. Pénzmosással kapcsolatos rendelkezések
8.1. A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2017. évi LIII. törvény (továbbiakban: Pmt.) 7-21. §-ai a könyvvizsgálók számára ügyfél-átvilágítási kötelezettséget írnak elő. Ennek alapján a jelen szerződéskötéskor a Szervezet, valamint annak képviselője (a jelen szerződést aláíró személyek, valamint a kapcsolattartók) és a tényleges tulajdonos azonosításra kerülnek, melynek során a Könyvvizsgáló a Pmt.-ben meghatározott adatok rögzítésére, továbbá az ott meghatározott okiratok bemutatásának kérésére kötelezett, valamint köteles a képviseleti jogosultságról, meghatalmazással történő eljárás esetén a meghatalmazás érvényességéről meggyőződni.
8.2. A Pmt. 12. § (3) bekezdése alapján a Szervezet a szerződéses kapcsolat fennállása alatt köteles 5 munkanapon belül a megbízott könyvvizsgálót értesíteni, ha az ügyfél-átvilágítás során rögzített adatokban (akár a megbízó ügyfél, akár az azonosított képviselő, akár a tényleges tulajdonos vonatkozásában) változás következne be. Az azonosítás során felveendő adatokat a Szervezet a mellékelt adatlap kitöltésével és az adatokat tartalmazó okiratok bemutatásával vagy az ahhoz való hozzájárulás megadásával adja meg. A Pmt. 7. § (8) bekezdése alapján a Könyvvizsgáló az ügyfél-átvilágítási intézkedések alkalmazása során a számára bemutatott okiratokról - a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzése és megakadályozása, a törvényben meghatározott kötelezettségek megfelelő teljesítése, az ügyfél-átvilágítási kötelezettség teljes körű végrehajtása, valamint a felügyeleti tevékenység hatékony ellátása céljából – köteles másolatot készíteni.
8.3. A Könyvvizsgáló a Pmt. értelmében köteles biztosítani, hogy a Társaságra és az üzleti kapcsolatra (jelen szerződésre) vonatkozóan előzőek alapján rendelkezésre álló adatok és okiratok naprakészek legyenek. Ezen kötelezettség teljesítése érdekében a Könyvvizsgáló köteles ellenőrizni az ügyfeleiről rendelkezésre álló adatokat. Ha az ellenőrzés során a Könyvvizsgálónak kétsége merül fel az adatok és a nyilatkozatok naprakészségét illetően, akkor ismételten elvégzi az ügyfél-átvilágítási intézkedéseket.
8.4. A Könyvvizsgáló tájékoztatta a Szervezetet, hogy az adatkezelés jogalapja Az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról szóló 2011. évi CXII. törvény 5. § (1) bekezdés b) pontja. A Könyvvizsgáló tájékoztatta a Szervezetet a személyazonosság ellenőrzésének céljáról, módjáról és tartalmáról, a Könyvvizsgálói feladat ellátás megtagadásának kötelezettségéről, bejelentési kötelezettségéről, valamint az ellenőrzés során megismert adatok kezeléséről. A Szervezet a tájékoztatást tudomásul veszi.
8.5. A Pmt. által megkövetelt Azonosítási adatlapot és Nyilatkozatot az 5. számú melléklet tartalmazza.
8.6. A Szervezet jelen szerződés aláírásával tanúsítja, hogy a könyvvizsgáló képviselője a pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról szóló törvény rendelkezéseivel összhangban, annak megfelelően azonosította. A Szervezet jelen szerződés aláírásával tanúsítja, hogy a Könyvvizsgáló képviselője tájékoztatta a személyazonosság ellenőrzés céljáról, módjáról, tartalmáról és az ellenőrzés során megismert adatok kezeléséről.
8.7. A Könyvvizsgáló az előzőek során birtokába jutott személyes adatokat kizárólag a pénzmosás és terrorizmus finanszírozása megelőzése és megakadályozása érdekében végrehajtandó feladatai céljából, az azok ellátásához szükséges mértékben ismeri meg és kezeli. A könyvvizsgáló az előzőek szerinti ügyfél-átvilágítási kötelezettségének teljesítése során birtokába jutott személyes adatokat a Pmt. rendelkezései értelmében az üzleti kapcsolat (jelen szerződés) megszűnésétől számított nyolc évig köteles és jogosult kezelni, az adatok ezt követően megsemmisítésre, törlésre kerülnek.
Egyéb rendelkezések
9.1. Jelen szerződés az aláírás napján lép hatályba. Jelen szerződés akkor szűnik meg, ha a Könyvvizsgáló a szerződés tárgyát képező független könyvvizsgálói jelentéseket elkészítette, de megszűnik legkésőbb 2026. május 31. napjával, kivéve, ha a szerződés a Hiba! A hivatkozási forrás nem található.. pont szerint meghosszabbításra kerül. Ebben az esetben az elfogadott díjmódosítással lezáruló üzleti évet követő május 31-én szűnik meg.
9.2. Jelen szerződés Szervezet átalakulás során történő megszűnésével automatikusan hatályát veszti. Jelen szerződés megszűnik továbbá Szervezet végelszámolásának befejező napján, illetve a felszámolási eljárás kezdő napját megelőző napon.
9.3. Megszűnik a szerződés akkor is, ha a szerződést – annak lejárta előtt – Xxxxxxxxxxxxx az alábbiak miatt azonnali hatállyal felmondja. A felmondás a felek felmondásról szóló írásbeli értesítésének kézhezvételének napjától, kézhezvétel hiányában a felmondásról szóló írásbeli értesítés második postára adásának napjától az alábbi szabályok szerint hatályos:
a) Amennyiben a Szervezet díjfizetési kötelezettségének határidőben, Xxxxxxxxxxxxx által emailben vagy írásban küldött fizetési felszólítása, fizetési emlékeztetője után sem tesz eleget, a Könyvvizsgáló a könyvvizsgálói megbízatástól azonnali hatállyal lemondhat.
b) A Könyvvizsgáló a szerződést akkor is azonnali hatállyal felmondhatja, ha a Szervezet vezetésének magatartása, illetve hozzáállása hátrányosan befolyásolja a könyvvizsgálat lefolytatását; jelentős mértékben vagy folyamatosan veszélyezteti a könyvvizsgálat teljesíthetőségét, a könyvvizsgálatra jelentős mértékben, vagy folyamatos jelleggel ésszerűtlenül nagy terhet ró, illetve akadályozza annak teljesítését. Ide tartozik különösen jelen szerződés 2., 3. illetve 8. xxxxxx szerint a Szervezet szerződés szegése, feltéve, hogy a Könyvvizsgáló a Szervezetet előzetesen felhívta arra, hogy a könyvvizsgálatot hátráltató magatartással hagyjon fel, és az erre a Könyvvizsgáló által kitűzött határidő eredménytelenül telt el.
9.4. A Könyvvizsgáló a szerződést 60 napos előzetes írásbeli értesítés mellett felmondhatja, ha olyan törvény-, jogszabály- vagy szakmai standard- vagy körülményváltozás következik be, amely miatt a szerződés szerinti szolgáltatások további nyújtása esetén megszegnénk a törvényeket, jogszabályokat vagy szakmai standardokat, vagy amely a Könyvvizsgáló ésszerű véleménye szerint egyéb módon megkérdőjelezné a vonatkozó függetlenségi követelmények teljesítését. A szerződést Szervezet a 60. napra indoklás nélkül felmondhatja.
9.5. A Szervezet tudomásul veszi, hogy a Könyvvizsgáló mindenkor számlázott díjazása részteljesítésnek minősül. Felek ismét rögzítik, hogy a Könyvvizsgáló szolgáltatását folyamatosan teljesíti. Amennyiben Szervezet a szerződés felmondása mellett dönt, az a jelen szerződésben rögzített már elszámolt díjakat nem befolyásolja. Szervezet megtérítési joga mellett lemond, a Könyvvizsgáló felmondása miatti minden további kárigényről. Nem élhet megtérítési igénnyel a Szervezet, ha 9.6. pont szerinti kötelezettségének teljesítését a cégbíróságnál leadott kérelemmel nem igazolja. Könyvvizsgáló a jogvesztő határidő előtt számára intézett megtérítési igénnyel kapcsolatban, az igényt fedező számláit sztornózza, a kiegyenlített tételeket a kézhez vett megtérítési igényt követő 30 napon belül visszautalja. Az azonnali felmondás hónapjának végével, a rendes felmondás felmondási idejének hónapjának végével a Könyvvizsgáló, mint a részteljesítés díjelszámolására jogosult.
9.6. A Szervezet a könyvvizsgálói kinevezést visszavonhatja. A könyvvizsgálói tisztség megszűnése esetén a Szervezet köteles annak hatályba lépésétől számított 15 napon belül a Könyvvizsgálót a cégadatokból töröltetni. A tisztség megszűnéséről Könyvvizsgáló azonnali hatállyal jogosult a Szervezet feletti felügyeletet gyakorló illetékes Bíróságot értesíteni. A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 46. §-ának (1)-(2) bekezdése szerint Xxxxxxxxxxxxx az ok megjelölésével közli a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottsággal, ha szerződésének időtartama alatt visszahívták vagy lemondott. A Sztv. 155/A. §. (2) bekezdése szerint Szervezet az ok
megjelölésével közli a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottsággal, ha Könyvvizsgáló a szerződésének időtartama alatt lemondott, vagy ha a szerződést a Szervezet felmondta.
9.7. Könyvvizsgáló 1. számú melléklet szerinti szándéknyilatkozata azon a napon lép hatályba, amikor Szervezet legfőbb szervi gyűlésének döntése alapján jelen könyvvizsgálói szerződés aláírásra kerül. A megválasztás időpontjáról, és időtartalmáról Szervezet írásban vagy emailben értesíti Könyvvizsgálót, aki 5 munkanapon belül a cégbírósági eljáráshoz kiállítja elfogadó nyilatkozatát. A mellékelt legfőbb szervi döntés szerinti időtartam, kizárólag az abban foglalt üzleti évek tekintetében, jelen ajánlat 1.3.1 pontjának módosításának minősül. Amennyiben jelen szerződés aláírására és Xxxxxxxxxxxxx saját példányának eredeti aláírásokkal, tértivevénnyel vagy átvétellel igazolt átadására a megválasztásunkat kimondó legfőbb szervi gyűlés határozatát követő 90 napon belül nem kerül sor, a legfőbb szervi gyűlés határozatának elmaradásával egyidejűleg 1. számú melléklet szerinti szándéknyilatkozatunk és jelen szerződésünk minden pontja semmissé válik, függetlenül attól, hogy ajánlati szándékát Könyvvizsgáló jelen szerződés aláírásával megerősítette-e vagy sem. A könyvvizsgálói szerződés megkötése, Szervezet általi aláírása, a Ptk. 3:130. §. szerint a könyvvizsgálói szerződés tényleges elfogadásának minősül, amennyiben Könyvvizsgáló saját ajánlati példányát eredeti aláírásokkal megkapta.
9.8. Sem a Könyvvizsgáló, sem a Szervezet nem felelős a jelen szerződés feltételeinek késedelmes teljesítésért vagy nem teljesítéséért, amennyiben az a késedelmes fél érdekkörén kívül álló okból történik.
9.9. Jelen szerződésben rögzített, eltérő írásbeli rendelkezés hiányában mindkét fél feltételezheti, hogy a másik fél elfogadja a megfelelően címzett levél, fax, e-mail valamint hangposta kommunikációt - akár bizalmas, akár nem bizalmas jellegű -, beleértve harmadik fél általi visszaigazolásokat, illetve a jelen szerződéssel kapcsolatos egyéb kommunikációt, továbbá más, a másik fél által használt vagy elfogadott kommunikációs eszközt. Az ajánlott postai úton feladott értesítést a kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek kell tekinteni, ha a címzett az átvételt megtagadta. Ha a kézbesítés azért volt eredménytelen, mert a címzett az iratot nem vette át (az „nem kereste” jelzéssel érkezett vissza), az iratot a postai kézbesítés második megkísérlésének napját követő ötödik munkanapon kézbesítettnek kell tekinteni. Minden egyéb esetben a jelen szerződéssel kapcsolatos, máshogy nem szabályozott, bármiféle értesítés vagy engedély emailben, írásban, saját kézhez szóló kézbesítéssel, illetve fax útján, vagy utólagos postai kézbesítéssel érvényes, akkor is, ha azt a másik fél nem veszi át, nem igazolja vissza, de bármely mindenki számára hozzáférhető adat szerinti elérhetőségre került elküldésre.
9.10. A szerződéssel kapcsolatos értelmezési kérdésekben a Magyar Könyvvizsgálói Kamara mindenkor hatályos állásfoglalásai, standardjai, a Ptk., a számviteliről szóló 2000. évi C. törvény, valamint a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény, illetve a Pmt., a GDPR, az Infotv. rendelkezései az irányadók.
9.11. Felek a felmerült problémák megoldásával kapcsolatban elsősorban peren kívüli megegyezésre törekszenek. A másik fél szerződésszegésének vagy gondatlanságának figyelmen kívül hagyása vagy a jogkövetkezmények érvényesítésének elmulasztása nem jelenti azt, hogy erről a jogáról lemondott volna.
10. Támogatások ellenőrzésének beépülése a könyvvizsgálatba
10.1.Jelen szerződés 1.3. xxxxxx külön megrendelés formájában magában foglalhatja e pont szerint a Szervezet által elkészített, támogatásokhoz kapcsolódó, évközi pénzügyi elszámolások könyvvizsgálói véleményezését, szükséges ellenjegyzését, esetleg vizsgálati jelentés kibocsátását. A vizsgálati jelentés nem minősül a Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard alapján végzett könyvvizsgálatnak vagy átvilágításnak, és ennél fogva önmagában semmilyen bizonyosságot nem fejez ki a Szervezet éves beszámolójának egészére vonatkozóan.
10.2.A Szervezet tudomásul veszi, hogy a megállapodás szerinti vizsgálati jelentés kizárólag arra szolgál, hogy segítségére legyen a Támogató által előírt kötelezettség teljesítésében. A vizsgálati jelentés semmilyen más célra nem használható fel és kizárólag a Szervezet, illetve a Támogató tájékoztatására szolgál, azt egészében vagy részleteiben idézni vagy harmadik felek részére rendelkezésre bocsátani csak a Könyvvizsgáló előzetes írásbeli engedélyével lehetséges.
10.3.A könyvvizsgálat semmiféle bizonyosságot nem szolgáltat az elszámolásokban szereplő tételek ár/érték arányosságára vonatkozóan.
10.4.A Könyvvizsgálót véleményezéséért, szükséges ellenjegyzéséért, esetleg vizsgálati jelentés kibocsátásáért a Szervezet által előzetesen elfogadott többletdíjazás illeti meg, A Könyvvizsgálót véleményezéséért, szükséges ellenjegyzéséért, esetleg vizsgálati jelentés kibocsátásáért a Szervezet által előzetesen elfogadott többletdíjazás illeti meg, amelynek számítási alapja, ha felek másként nem állapodnak meg a 3.4 pont szerint történik.
10.5.Támogatások ellenőrzése esetén a Könyvvizsgáló feladata az alábbiakban részletezett eljárások döntés szerinti elvégzése:
Szabályozási ellenőrzések:
- az ellenőrzés arra irányul, hogy az Európai Uniós és hazai jogszabályok előírásait az ellenőrzött szervezet betartotta-e,
- az adott projekt lebonyolítására kiadott eljárásrend valamint a kiadott kézikönyvek előírásait betartották-e a megvalósítás (elszámolás) során,
- az előzőeken túl a költségek és kiadások elszámolásánál (felosztásánál) az alkalmazott módszer összhangban áll-e a kedvezményezett belső és külső szabályozásával (Számvitel-politika, Önköltség-számítási Szabályzat, stb.).
Adminisztratív ellenőrzések:
- minden projekttel kapcsolatos kiadás, költség bizonylattal alátámasztott-e,
- szerződéssel és teljesítésigazolással rendelkezik-e,
- szerepel a kedvezményezett könyveiben és a projektelszámolásaiban (számviteli nyilvántartásiban).
Pénzügyi ellenőrzések:
- minden kiadás pénzügyi rendezése megtörtént-e a támogatási szerződésben meghatározott időszakon belül,
- a pénzügyi rendezés bankkivonattal vagy pénztárbizonylattal és teljesítésigazolással verifikálható.
Fizikai ellenőrzések:
- beruházásoknál, tárgyi eszköz beszerzéseknél az eszköz fizikai meglétének ellenőrzése,
- immateriális javaknál a fizikai megléten túl a jogtisztaság és a rendelkezésre állás ellenőrzése,
- szolgáltatás tényleges megvalósulásának ellenőrzése (utólag nehéz ellenőrizni, különösen tanácsadások, konferenciák megszervezése tekintetében).
Az ellenőrzés során alkalmazott eljárások, módszerek lehetnek:
Adatok tesztelése:
- támogatásból megvalósított kiadások tételes vagy szúrópróbaszerű ellenőrzése a megbízó útmutatása és a megbízási szerződésben foglaltak alapján,
- releváns eredeti bizonylatok megjelölése (dokumentált mintavétel),
- a kedvezményezett által készített számítások ellenőrzése (pl.: árfolyamok alkalmazása, arányosított (felosztott) költségek számításának helyessége,
- a támogatási szerződés mellékletét képező költségvetés és a tényleges kiadások összehasonlítása,
- ÁFA igazolások megléte.
Elemző eljárások:
- támogatás hatékonyságának, gazdasági hatásának megítélése,
- elérni kívánt cél teljesülésének megítélése,
- az elszámolt kiadások (elszámolhatóak-e és a cél megvalósulását szolgálták-e.
Megfigyelés, szemrevételezés:
- fizikai létezés,
- tényleges teljesítés ellenőrzésénél.
10.6.A felek kölcsönösen megállapodnak abban, hogy a meghatározott többletdíjat a Szervezet a vizsgálati jelentés átadásáig fizeti meg, 8 nappal előzetesen Könyvvizsgáló által kibocsátott számla alapján.
11. Záró rendelkezések
11.1.Jelen szerződés tartalmazza a Szervezet és a Könyvvizsgáló közötti, a szerződés tárgyára vonatkozó teljes megállapodást. A szerződés aláírásával minden korábbi, a tárgyat érintő – szóbeli vagy írásbeli – javaslat, ajánlat, levelezés, értelmezés érvényét veszti. A jelen szerződésben foglalt megállapodások a szerződés teljesítését, illetve megszűnését követően is fennmaradnak.
11.2.Jelen szerződés módosítása kizárólag a jelen szerződéshez fűzött és mindkét fél által aláírt további írásbeli függelékek útján történhet, ha jelen szerződés másként nem rendelkezik. Nem minősül a szerződés módosításának az, ha bármelyik szerződő fél nem él a szerződésben biztosított valamely jogával, vagy jogait a másik félre kedvezőbb módon gyakorolja. Az ilyen egyoldalú engedményekre a másik fél nem hivatkozhat.
11.3.A jelen szerződés bármely kitételének érvénytelenné válása, vagy érvénytelenségének megállapítása nem érinti a többi rendelkezés érvényességét. Ilyen esetben, a szerződő feleknek közösen kell az adott rendelkezés tartalmát és összefüggéseit megőrző megoldást találniuk. Ha a jelen szerződés valamely része akár a megkötésekor, akár később jogszabály kötelező rendelkezésébe ütközne, és emiatt érvénytelennek minősülne, úgy a felek kijelentik, hogy a szerződés többi részét továbbra is érvényesnek tekintik. Az esetleg érvénytelen rész helyett azt a jogszabályt alkalmazzák – a szerződés egészével összhangban – amelyiknek rendelkezései legközelebb állnak az esetlegesen érvénytelen részhez.
11.4.Jelen szerződés Könyvvizsgáló által előzetesen aláírva 2 (két) példányban készült, amelyből Szervezet 1 (egy) eredeti példányt vesz át, a másik, Szervezet által aláírt eredeti példányt Szervezet haladéktalanul megküld/átadja Xxxxxxxxxxxxx részére.
11.5.Jelen szerződés könyvvizsgáló-szakmai fogalmainak meghatározása a Magyar Könyvvizsgálói Kamara mindenkor hatályos könyvvizsgálati standardja szerint történik (elérhetősége: xxxx://xxx.xxxx.xx/xxxxxxxx/xxxxxxxxxx). Felek tudomásul veszik, hogy a könyvvizsgáló gondosságát a standardokban foglalt, Könyvvizsgáló mérlegelésével elvégzett eljárások jelentik.
Jelen szerződést a mellékletekkel együtt a felek, mint akaratukkal mindenben megegyezőt helybenhagyólag aláírnak. Budapest, 2023. …..
Szervezet nevében: Könyvvizsgáló nevében:
Képviseletre jogosult Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx
Mellékletek:
1. Szándéknyilatkozat a könyvvizsgálat elfogadásáról a soron következő legfőbb szervi gyűlés elé kerülő könyvvizsgáló választáshoz.
2. A könyvvizsgálathoz szükséges minimális információk és adatok köre.
3. Nyilatkozat alvállalkozó bevonásának engedélyezéséről
4. A könyvvizsgálati megbízás elfogadását korlátozó összeférhetetlenségi, függetlenségi és egyéb tényezők
5. Pmt nyilatkozatok
1. számú melléklet,
KÉRJÜK EZT A LAPOT ALÁÍRÁS UTÁN A JOGI KÉPVISELŐJÜKNEK JUTTASSÁK EL
SZÁNDÉKNYILATKOZAT A KÖNYVVIZSGÁLAT ELFOGADÁSÁRÓL
- a soron következő legfőbb szervi gyűlés elé kerülő könyvvizsgáló választáshoz -
Alulírott a Magyar Szakértői Holding Korlátolt Felelősségű Társaság (székhely: 0000 Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xx 0. C épület IV. em. 1., cégjegyzék szám: 00-00-000000, kamarai nyilvántartási szám: 002082) részéről kijelentjük, hogy a
….……..… (székhely: ……....………, cégbejegyzési szám: , a továbbiakban: társaság) könyvvizsgálójává
történő megválasztásunkat a legfőbb szervi gyűlés határozatának napjától kezdődően a 2026. május 31. napig elfogadjuk.
Jelen nyilatkozatunk csak azon a napon hatályosul, amikor a társaság ügyvezetésével a könyvvizsgálói szerződés megkötésre kerül. Amennyiben erre a megválasztásunkat kimondó legfőbb szervi gyűlés határozatát követő 90 napon belül nem kerül sor, a legfőbb szervi gyűlés határozatának elmaradásával egyidejűleg jelen szándéknyilatkozatunk semmissé válik. A könyvvizsgálói szerződés megkötése, a Ptk. 3:130.§ (1) bekezdése szerint a könyvvizsgálói megbízás tényleges elfogadásának minősül.
Kijelentjük, hogy nincs olyan összeférhetetlenségi ok (körülmény), amely a választott könyvvizsgálói tisztség ellátásában korlátozna vagy akadályozna.
A könyvvizsgálat elvégzéséért személyében is felelős kijelölt kamarai tag könyvvizsgáló: név: Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx [anyja neve: Xxxxxx Xxxx]
cím: 0000 Xxxxxxxx, Xxxxxx xxxx 0. kamarai tagsági igazolvány száma: : 003287
Budapest, 2023. …..
Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx, ügyvezető
Magyar Szakértői Holding Kft., bejegyzett könyvvizsgáló társaság Könyvvizsgáló cég kamarai nyilvántartási száma: 002082
Záradék:
Alulírott Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx, 0000 Xxxxxxxx, Xxxxxx xxxx 0. x. alatti lakos, kijelentem, hogy a jelen elfogadó nyilatkozat szerinti könyvvizsgálatért személyében felelős könyvvizsgálóvá történő kijelölésemet elfogadom. A könyvvizsgálói tevékenységekre vonatkozó jogszabályi rendelkezésekkel tisztában vagyok és kijelentem, hogy személyemmel kapcsolatban semmilyen olyan összeférhetetlenségi ok (körülmény) nem áll fenn, amely e tisztség ellátását korlátozná vagy a Ptk. 3:129.§ (2)-(3) bekezdése valamint az egyéb jogszabályokban foglaltak szerint kizárná. A törvényben foglalt, könyvvizsgálókra vonatkozó rendelkezések értelmében ezen feladatra képesítésem van.
Kijelentem egyúttal azt is, hogy velem szemben a könyvvizsgálói megbízatás tekintetében semmilyen büntető vagy szabálysértési eljárás folyamatban nincs, semmilyen büntető vagy állampolgári jogaimat egyébként korlátozó vagy közügyektől eltiltó ítélet vagy határozat hatálya alatt nem állok.
Budapest, 2023. …..
Xx. Xxxxxxxxxx Xxxxx
Személyében is kijelölt kamarai tag könyvvizsgáló Kamarai tagsági igazolvány száma: 003287
2. számú melléklet
A Szervezet köteles a 2.7. és 2.8. pont szerinti ütemezésben a Könyvvizsgáló részére szükség szerint átadni a Szervezet könyvviteli nyilvántartásait, egyéb dokumentumokat, ideértve a különféle értekezletek jegyzőkönyveit, nyilatkozatokat, levelezést, regisztrációs dokumentumokat, emlékeztetőket, bizonylatokat, szerződéseket, valamint minden más olyan információt, amit a Könyvvizsgáló a könyvvizsgálat lefolytatása céljából szükségesnek ítél. A Szervezet vállalja, hogy a Könyvvizsgáló részére átad minden szükséges egyeztető levelet, valamint a Szervezet banki, szállítói, vevői, jogi képviselői, illetve más harmadik felekkel folytatott kapcsolataira vonatkozó levelezést, illetve információt. A Könyvvizsgálónak jogában áll a Szervezet eszközeinek és forrásainak leltározásán részt venni, illetve az esetleges lekönyvelt készlettöbblet vagy –hiány alátámasztó dokumentációjába betekinteni. Ezen dokumentumok, illetve információk hiánya befolyásolhatja a könyvvizsgálói jelentést, késedelmes szolgáltatása pedig veszélyeztetheti a Szervezettel közösen kialakított ütemterv és határidők betartását.
Általános cégjogi adatok éves felülvizsgálata | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
Előző évi beszámolók | nyomtatva / email | ||
Módosított létesítő dokumentum / tárgyévi módosítás(ok), kapcsolódó cégbírósági végzés(ek) | nyomtatva / email | ||
Cégmásolat, cégkivonat | nyomtatva / email | ||
Átalakulási létesítő dokumentum tervezete | nyomtatva / email | ||
Társellenőrzések (NAV, önkormányzat, ÁSZ, TÁH,…) jegyzőkönyvei | nyomtatva / email | ||
Kapcsolt vállalkozások körének kijelölése; azok listája, a részesedések mértékének feltüntetésével | nyomtatva / email | ||
Tulajdoni lapok | nyomtatva / email | ||
Szükség esetén a forgalomképességet kizáró nyilatkozatok (bérlet, lízing, jelzálog) | nyomtatva / email | ||
Fontosabb tárgyévi szerződések (pl. hitelszerződések, tulajdonosokkal kötött szerződések, vagy azok módosításai) | nyomtatva / email | ||
Számviteli szabályzat módosítások | nyomtatva / email | ||
Lényegesebb vezetőtestületi döntések; az FB, a közgyűlés, taggyűlés, az igazgatóság határozatai, az ülések jegyzőkönyve – kiemelten az előző évi beszámolót elfogadó határozatot | nyomtatva / email | ||
Átfogó jelentések a tulajdonos(ok) részére. | nyomtatva / email | ||
Főkönyvi kivonat és az alábbi felsoroláson kívüli leltárak | nyomtatva / email | ||
Az előző évet hitelesítő könyvvizsgálat jelentése (ha nem irodánk volt a hitelesítő) | nyomtatva / email | ||
Részvénykönyv, határozatok könyve | megtekintés | ||
… | |||
Immateriális javak szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- eszközanalitika összesítője | nyomtatva / email | ||
- 10 db egyedi karton másolata | nyomtatva / email | ||
- leltárfelvételi jegyzőkönyvek | nyomtatva / email | ||
- leltárkiértékelés | nyomtatva / email | ||
- jelentős tárgyévi állománymozgás alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
- piaci értékelés, terven felüli értékcsökkenés, változások alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
- értékelésre vonatkozó számviteli politika kivonata | nyomtatva / email | ||
… | |||
Tárgyi eszközök szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- eszközanalitika összesítője | nyomtatva / email | ||
- 10 db egyedi karton másolata | nyomtatva / email | ||
- leltárfelvételi jegyzőkönyvek | nyomtatva / email | ||
- leltárkiértékelés | nyomtatva / email | ||
- jelentős tárgyévi állománymozgás alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
- piaci értékelés, terven felüli értékcsökkenés, változások alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
- értékelésre vonatkozó számviteli politika kivonata | nyomtatva / email | ||
… | |||
Befektetett pénzügyi eszközök szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- letéti igazolások | nyomtatva / email | ||
- értékpapír analitika | nyomtatva / email | ||
- értékpapírszámla kivonata 12.31-vel | nyomtatva / email | ||
- leltárfelvételi jegyzőkönyvek | nyomtatva / email | ||
- létesítő dokumentumok és a kapcsolódó pénz és apport teljesítések | nyomtatva / email | ||
- banki lakáskölcsönelszámolás korrigált kivonata | nyomtatva / email | ||
- lekötött betétek bankkivonata, kamatelszámolásának bizonylata | nyomtatva / email | ||
- adott kölcsönök analitikája, folyósításának bizonylatai | nyomtatva / email | ||
- piaci értékelés, változások alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
… | |||
Készletek szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- leltárkiértékelés | nyomtatva / email | ||
- mennyiségi és értékbeni leltár | nyomtatva / email | ||
- az értékbeni leltártételek alapbizonylatainak másolata (….. db tételnél) | nyomtatva / email | ||
- leltározási jegyzőkönyvek | nyomtatva / email | ||
- leltárutasítás másolata | nyomtatva / email | ||
- az önköltség kalkuláció levezetése | nyomtatva / email | ||
- piaci ár teszt | nyomtatva / email | ||
… | |||
Követelések szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- vevőfolyószámlák, üzleti év utáni befolyásokkal kiegészítve | nyomtatva / email | ||
- mérleg-átsorolások leltára | nyomtatva / email | ||
- korosított vevőfolyószámlák | nyomtatva / email | ||
- értékvesztés, visszaírások analitika | nyomtatva / email | ||
- váltók fénymásolata | nyomtatva / email | ||
- egyéb tételek kézi leltára | nyomtatva / email | ||
- árfolyamszámítás | nyomtatva / email | ||
- stornózott számlák listája | nyomtatva / email | ||
- helyesbített számlák listája | nyomtatva / email | ||
… | |||
Értékpapírok szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- letéti igazolások | nyomtatva / email | ||
- értékpapír analitika | nyomtatva / email | ||
- értékpapírszámla kivonata 12.31-vel | nyomtatva / email | ||
- leltárfelvételi jegyzőkönyvek | nyomtatva / email | ||
- létesítő dokumentumok és a kapcsolódó pénz és apport teljesítések | nyomtatva / email | ||
- piaci értékelés, változások alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
… | nyomtatva / email | ||
Pénzeszközök szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- éves utolsó bankkivonat, ha nem 12.31-ei, akkor az éves első kivonattal együtt | nyomtatva / email | ||
- záró pénztárjelentés | nyomtatva / email | ||
- pénztárrovancsok felvételi jegyzőkönyve | nyomtatva / email | ||
- egyéb értéktárgyak, csekkek leltározási jegyzőkönyve | nyomtatva / email | ||
- értékvesztés, visszaírások analitika | nyomtatva / email | ||
- árfolyamszámítás | nyomtatva / email | ||
… | |||
Időbeli elhatárolások szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- időbeli elhatárolások tételes kézi leltárai | nyomtatva / email | ||
- halasztott bevételek, ráfordítások alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
- év végi devizás értékelés levezetése ha nyereség | nyomtatva / email | ||
… | |||
Saját tőke szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- cégkivonat másolat | nyomtatva / email | ||
- minden tárgyévi változás alapbizonylata | nyomtatva / email | ||
- létesítő dokumentum másolata | nyomtatva / email | ||
- vagyonértékelés jelentése, értékelési tartalék elszámolás alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
- lekötött tartalék, tőke számítás | nyomtatva / email | ||
… | |||
Céltartalékok szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- céltartalék képzés alapbizonylatai | nyomtatva / email | ||
… | |||
Kötelezettségek szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- szállító folyószámla, kiegészítve az üzleti évet követő kifizetésekkel | nyomtatva / email | ||
- hitelek analitikája, kamatelszámolás bizonylatai | nyomtatva / email | ||
- mérlegátsorolások leltára | nyomtatva / email | ||
- elidegenítési tilalmak, forgalomképtelenséget okozó megállapodások kivonatainak másolata | nyomtatva / email | ||
- váltók analitikája, esetleges fénymásolata | nyomtatva / email | ||
- üzleti évet követő adó és egyéb kötelezettség kifutás leltára | nyomtatva / email | ||
- egyéb tételek kézi leltára | nyomtatva / email | ||
- árfolyamszámítás | nyomtatva / email | ||
- lekötött tartalék, tőke számítás | nyomtatva / email | ||
- adófolyószámla januárt 12-ei és január állapota | nyomtatva / email | ||
- kötelezettség egyenlegközlések tőke + kamat | nyomtatva / email | ||
… | |||
Egyéb szükséges dokumentumai | |||
Fénymásolatban szükséges adatok | Átadva | Megjegyzések | Mód |
- záráskor a lényegességi küszöb feletti kartonforgalom lekérése | nyomtatva / email | ||
- eredménykimutatás tételeinek lényegességi küszöb feletti tételei (számla, szerződés, teljesítés dokumentáció) | nyomtatva / email | ||
- könyvvizsgálati dokumentáció ügyféllel egyeztetett munkalapjai aláírtan | nyomtatva / email | ||
- teljességi nyilatkozat | nyomtatva / email | ||
- ügyvédi nyilatkozat | nyomtatva / email | ||
- éves FB, IG, közgyűlés, kuratóriumi ülések jegyzőkönyvei, határozatok könyve | nyomtatva / email | ||
- beszámolót elfogadó igazgatósági döntés jegyzőkönyve | nyomtatva / email | ||
- beszámolót elfogadó FB ülés jegyzőkönyve | nyomtatva / email | ||
- beszámolót elfogadó kuratórium jegyzőkönyve | nyomtatva / email | ||
- záráskor egy aktuális főkönyvi kivonat a fordulónap utáni események megítéléséhez | nyomtatva / email | ||
- kiegészítő melléklet ellenőrző lista | nyomtatva / email | ||
- üzleti jelentés ellenőrző lista | nyomtatva / email | ||
- adott és kapott garanciák, kezességvállalások értéke, szerződéses alapja. | nyomtatva / email | ||
- jelzáloggal, zálogjoggal terhelt tárgyi eszközök, készletek értéke, szerződéses alapja. | nyomtatva / email | ||
- lízingdíj fizetési kötelezettség szerződésenként, évenkénti bontásban. | nyomtatva / email | ||
- kötelezően megfizetendő bérleti díj, fel nem bontható bérleti szerződésből adódóan, szerződésenként, évenkénti bontásban. | nyomtatva / email | ||
- a cég ellen folyó és a cég által indított peres ügyek rövid értékelése, a Társaság jogi képviselőjének nyilatkozata ezek állásáról és várható kimeneteléről (lásd a mellékelt ügyvédi levelet). | nyomtatva / email | ||
… | |||
3. számú melléklet
Nyilatkozat
alvállalkozó bevonásának engedélyezéséről
Alulírott ….……..…, melynek székhelye: ……....……… képviseli , hivatkozással a felek között 2023.
….. napján létrejött könyvvizsgálati szerződésre, a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény 6:129.§. §-a alapján ezennel kifejezetten
hozzájárulunk
ahhoz, hogy …………………………… könyvvizsgáló alvállalkozót vegyen igénybe könyvvizsgálati feladatai ellátásához.
Az alvállalkozó adatai:
Az alvállalkozóért a könyvvizsgáló úgy fele, mintha a munkát maga végezte volna. A könyvvizsgáló felel az alvállalkozó titoktartásáért.
Kelt: …………………………………….
……………………………….. Cégjegyzésre jogosult aláírás
4. számú melléklet
– A könyvvizsgálati megbízás elfogadását korlátozó összeférhetetlenségi, függetlenségi és egyéb tényezők
Megnevezés | A feltételnek megfelel | |
igen | nem | |
I. 2013. évi V. törvény Polgári Törvénykönyvről | ||
1. Nem lehet könyvvizsgáló a gazdasági társaság | ||
- alapítója, vagy | ||
- tagja (részvényese) | ||
2. Nem választható könyvvizsgálóvá e jogviszonya, illetve minősége megszűnésétől számított három évig a társaság: | ||
- vezető tisztségviselője, | ||
- felügyelőbizottsági tagja, | ||
- munkavállalója. | ||
3. Nem jelölhető ki az a könyvvizsgáló a jogutód gazdasági társaság könyvvizsgálójává a gazdasági társaság cégbejegyzésétől számított három üzleti éven belül, aki az átalakulási vagyonmérleg-tervezeteket ellenőrizte. | ||
II.MKVK Etikai Szabályzata | ||
a) Általános előírások | ||
1. A könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég nem vállalhat el olyan megbízást, amelyhez nem rendelkezik kellő ismeretekkel, gyakorlati tapasztalattal, vagy ha a kellő ismeretet, tapasztalatot szakértő bevonásával sem tudja pótolni. | ||
2. Nem fogadható el az (egyszerűsített) éves beszámoló könyvvizsgálatára olyan megbízás, amely megbízás érvényét veszíti, mielőtt a könyvvizsgálói jelentést a társaság jóváhagyásra jogosult testülete (alapítója) elé beterjesztené. | ||
b) Függetlenség - a könyvvizsgáló nem kerület függő viszonyba az alábbiak miatt | ||
1. A könyvvizsgáló vagy közeli hozzátartozója üzleti tulajdoni részesedéssel (üzletrésszel, vagyoni betéttel, részvénnyel, szövetkezeti tagsággal stb.) rendelkezik az ügyfele (megbízója) társaságában (kivéve a hozzátartozók esetében: ha a szavazatuk aránya nem éri el a 10 százalékot). | ||
2. A könyvvizsgáló vagy közeli hozzátartozója tisztségviselő olyan társaságban (ideértve az alapítványt, illetve befektetési alapot is), amelynek pénzügyi érdekeltsége van a vizsgált társaságnál. | ||
3. A könyvvizsgálónak olyan társaságban van érdekeltsége, befektetése, amelynek befektetése van másik társaságban, amelyben ügyfelének érdekeltsége van, vagy közös társasága van megbízójával (ügyféllel), ügyfele tisztségviselőjével (kivéve az olyan nyílt részvénytársaságokat, amelyekben az ügyféllel vagy annak tisztviselőjével együtt sem érik el a szavazatok 10 százalékát). | ||
4. A könyvvizsgáló ügyfelének (megbízójának) hitelezője vagy adósa - ide nem értve a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói, valamint más, a jogszabályok és az etikai szabályzat alapján nem összeférhetetlen megbízással kapcsolatos, az esedékességet követő 1 éven belüli követeléseket - vagy bármelyik fél kezese a másiknak. | ||
5. A könyvvizsgálónak és közeli hozzátartozójának nem lehet tulajdoni részesedése vagy függetlenséget érintő egyéb érdekeltsége olyan társaságban vagy egyéb szervezetben, amely üzleti, egyéb üzleti kapcsolatban áll ügyfelével (ide nem értve a Kkt. 3. § (2) bekezdésének b) pontja alá tartozó tevékenységeket), vagy amelynél az ügyfél lát el jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet. | ||
6. Az ügyfél tulajdonosa, társtulajdonosa, igazgatóságának, felügyelő-bizottságának (ellenőrző bizottságának) tagja, ügyvezetője, a társaság képviseletére jogosult tagja vagy alkalmazottja nem láthat el a Kkt. szerinti könyvvizsgálói feladatot az adott társaságnál és könyvvizsgálójánál. Ez a tilalom fennáll akkor is, ha a könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló jelölt 3 éven belül a könyvvizsgált társaságnál az előbb felsoroltak közé tartozott. | ||
7. Nem végezhet jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet az, aki könyvvizsgálói megbízatását megelőzően három éven belül a könyvvizsgálandó | ||
társaságban tulajdoni részesedéssel rendelkezett, vagy három éven belül a könyvvizsgálandó társaság könyveinek vezetésében tevékenyen részt vett. | ||
8. Nem választható könyvvizsgálóvá 3 évig az, aki a könyvvizsgálandó gazdálkodó szervezet ellenőrzésében, mint adóellenőr, mint számvevő, mint pénzügyőr, illetve mint felügyeleti szerv vagy hatóság munkatársa vett részt. | ||
9. A szerződéses díjakon kívül a könyvvizsgáló ügyfelétől más - a szokásos mértékű ajándékot meghaladó értéket képviselő - juttatást nem fogadhat el. | ||
Megjegyzés: | ||
Könyvvizsgáló cég esetében a függetlenségre vonatkozó rendelkezéseket a könyvvizsgáló cég nevében jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet végző összes kamarai tag könyvvizsgálóra alkalmazni kell. Bármely kamarai tag könyvvizsgáló függetlenségének veszélyeztetése egyben a könyvvizsgáló cég függetlensége veszélyeztetésének minősül. | ||
Könyvvizsgáló cég esetében a függetlenségre vonatkozó rendelkezéseket a könyvvizsgáló cég legfőbb szervének, legfőbb irányító (vezető) szervének és felügyelő testületének összes tagjára, valamint a vezető állású munkavállalóira is alkalmazni kell. | ||
c) Összeférhetetlenség | ||
1. Összeférhetetlen a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységgel, ha ugyanazon ügyfélnél, ugyanazon időszakra a könyvelést, illetve a könyvek vezetésében való tevékeny részvételt a könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló hozzátartozója, a könyvvizsgáló cég vagy az előbbiek közvetlen érdekeltségében álló vállalkozás, illetve azon könyvvizsgálói hálózat más tagja, amelyhez a kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég tartozik, látja el. | ||
2. Nem lehet egyéb üzleti kapcsolat - ide nem értve a Kkt. 3. § (2) bekezdésének a) és b) pontjába tartozó tevékenységeket - a könyvvizsgáló és/vagy a könyvvizsgáló cég, valamint az ügyfél (megbízó) és/vagy érdekeltségei között. | ||
3. A konszolidációs körbe tartozó könyvvizsgáló céggel kapcsolatban álló, a B.1.9. pontban meghatározott természetes személy könyvvizsgáló nem végezhet jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet a saját konszolidációs körébe tartozó társaságoknál. | ||
(Itt B.1.9 szerinti természetes személy: | ||
a könyvvizsgáló cég nevében jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet végző összes kamarai tag könyvvizsgáló.) | ||
4. A könyvvizsgáló közeli hozzátartozója nem lehet adósa, hitelezője a könyvvizsgált társaságnak, illetve e társaság vezető tisztségviselőinek (igazgatósági tagjának, ügyvezetőjének, felügyelőbizottsági tagjának, audit bizottsága tagjának, stb.); az előbb említettek nem lehetnek kezesei sem egymásnak. | ||
5. Az a könyvvizsgáló, illetve könyvvizsgáló cég, aki/amely társaság(ok) átalakuláskor, egyesüléskor, szétváláskor a vagyonmérleg-tervezetet, a vagyonleltár-tervezetet, illetve a társaság(ok) bejegyzése után a végleges átalakulási vagyonmérleget, a vagyonleltárt hitelesítette, az ezeket az időpontokat követő 3 évig nem lehet jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet ellátó könyvvizsgálója az adott társaságnak. | ||
6. Nem vállalhat jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet a könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég ugyanazon időszakra vonatkozóan az éves beszámoló hitelesítésére, ha már van a társaságnál érvényes szerződéssel rendelkező könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég. | ||
7. A könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég nem láthat el könyvvizsgálói tevékenységet annál a könyvvizsgáló cégnél, amely nála lát el jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet. A jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységi megbízás megszűnését követően a tilalom az utoljára könyvvizsgált évet követő 3 évig tart. | ||
8. A könyvvizsgáló nem tölthet be felügyelő-bizottsági tisztséget (ellenőrző bizottsági, audit bizottsági tisztséget) ott, ahol az adott társaság könyvvizsgálójával, illetve a vezető tisztségviselővel közeli hozzátartozói kapcsolatban áll, vagy vele azonos könyvvizsgáló cégben lévő könyvvizsgáló látja el a könyvvizsgálói feladatokat. Vezető tisztségviselői megbízatás elvállalásánál az e pontban szabályozott összeférhetetlenségi okok akkor is megfelelően irányadók, ha a tisztség egyébként a Kkt. szabályai szerint a könyvvizsgáló által betölthető lenne. |
9. A könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég nem végezhet jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet olyan társaságban, ahol a könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég bármely tagja, alkalmazottja vagy bármilyen módon foglalkoztatottja - ideértve ezek közeli hozzátartozóit is - a vizsgálandó társaságnál a rá vonatkozó szabályok szerint vezető tisztségviselőnek (igazgató, ügyvezető, felügyelőbizottsági tag , audit bizottsági tag, stb.) minősül. | ||
III. Kamarai törvény | ||
1. A kamarai tag könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég, valamint azon könyvvizsgálói hálózat más tagja, amelyhez a kamarai tag könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég tartozik, által végzett jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységgel nem függhet összeg a megbízó részére teljesítendő vagy teljesített szakmai és egyéb szolgáltatás. | ||
2. Nem lehet a megbízó vezető tisztségviselője vagy vezető állású munkavállalója a kamarai tag könyvvizsgáló közeli hozzátartozója. | ||
3. A könyvvizsgáló nem láthat el olyan gazdálkodó tekintetében jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet, amelynél saját maga vagy közeli hozzátartozója a megbízását megelőző két éven belül a legfőbb irányító (vezető) szervnek vagy a felügyelő testületnek a tagja volt vagy a megbízás időtartama alatt is tagja. | ||
4. A megbízó nem gyakorolhat semmilyen módon nyomást a kamarai tag könyvvizsgálóra, a könyvvizsgáló cégre. | ||
IV. ISA 210 | ||
1. Nem korlátozható a tervezett megbízásban a könyvvizsgáló munkájának hatóköre oly mértékben, hogy emiatt várhatóan a véleménynyilvánítás visszautasítása szerepelne a jelentésben. | ||
2. Az alkalmazandó beszámolási keretelveknek elfogadhatónak kell lenniük. | ||
3. A megbízás elfogadásakor meg kell szerezni a vezetés egyetértését felelősségének elismeréséről. | ||
V. Egyéb | ||
1. Tapasztalt-e a vezetéssel történt megbeszélései alapján a vezetés részéről véleményvásárlási szándékot? | ||
2. Van-e a megbízás elfogadásának vagy meghosszabbításának bármilyen más akadálya? | ||
3. A megelőző két évben a könyvvizsgálói záradék (vélemény) minősítésére hatókör korlátozás miatt volt-e szükség? | ||
4. Az egy ügyféltől kapott bevétel nem haladhatja meg az összes bevétel 50%-át. |
5. számú melléklet
Pmt nyilatkozatok
AZONOSÍTÁSI ADATLAP ADATTARTALMA
a Pmt. 7. §-ában előírt feladat végrehajtásához
A szolgáltató az azonosítás során az alábbi adatokat köteles rögzíteni:
1. Az ügyfél természetes személy képviselőjének azonosítása során rögzítendő adatok:
a) családi és utóneve
b) születési családi és utóneve
c) állampolgársága
d) születési helye, ideje
e) anyja születési neve
f) lakcíme, ennek hiányában tartózkodási helye
g) azonosító okmányának típusa és száma
………..…….
2. Az ügyfél (jogi személy, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet) azonosítása során rögzítendő adatok:
a) neve, rövidített neve b1) székhelyének címe
b2) külföldi székhelyű vállalkozás esetén – amennyiben ilyennel rendelkezik – magyarországi fióktelepének címe
c) főtevékenysége
d) képviseletére jogosultak közül a szerződést aláírók és kapcsolattartók neve és beosztása
e) külföldi ügyfél kézbesítési megbízottjának az azonosítására alkalmas adatai
f) cégbírósági nyilvántartásban szereplő szervezet esetén cégjegyzékszáma, egyéb szervezet esetén a létrejöttéről (nyilvántartásba vételéről, bejegyzéséről) szóló határozat számát vagy nyilvántartási száma
g) adószáma
….……..…
……....………
………..…….
……..……
3. A könyvvizsgálói szerződés tartalmára vonatkozó rögzítendő adatok:
A szerződés típusa, tárgya (a Kkt. 3. § (1) bek. mely pontja szerinti könyvvizsgálói tevékenységre szól a szerződés)
A számviteli jogszabályok szerinti beszámoló
felülvizsgálata,
szabályszerűségének,
Időtartama
A teljesítés körülményeit
Az ügyfél-átvilágítás módjának meghatározása érdekében azt, hogy az ügyfél kockázati szintje Az üzleti kapcsolat céljáról és tervezett jellegéről
megbízhatóságának, hitelességének, valamint annak tanúsítása, hogy a beszámoló megbízható és valós összképet ad a gazdálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről.
2023. december 31-ével, 2024. december 31-ével és 2025. december 31-ével végződő üzleti évek. Könyvvizsgáló a szerződést teljesítette, ha a számviteli beszámolót független könyvvizsgálói jelentéssel látta el, még abban az esetben is, ha Szervezet a jelentésben foglaltakkal részben vagy egészében nem ért egyet.
Normál (átlagos)
Könyvvizsgálat végzése (HAS szerint)
Adatkezelési nyilatkozat
Alulírott ………..……., mint a jelen azonosítási adatlapon meghatározott ügyfél képviseletében eljáró személy tudomásul veszem, hogy a fenti adatok rögzítését a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2017. évi LIII. törvény (a továbbiakban: Pmt.) 7. § (1) bekezdése, a személyazonosság igazoló ellenőrzéséhez szükséges okiratok bemutatását a Pmt. 7. § (3) bekezdése írja elő. A szolgáltató a Pmt. 7. § (8) bekezdése értelmében a személyazonosság igazoló ellenőrzése érdekében bekért okiratról másolatot készít a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzése és megakadályozása, az e törvényben meghatározott kötelezettségek megfelelő teljesítése, az ügyfél-átvilágítási kötelezettség teljes körű végrehajtása, valamint a felügyeleti tevékenység hatékony ellátása céljából. Ezen adatokat, okiratot, illetve azok másolatát a könyvvizsgáló szolgáltató a Pmt. értelmében az üzleti kapcsolat megszűnésétől számított nyolc évig köteles megőrizni. A megőrzési határidőt követően a könyvvizsgáló szolgáltató haladéktalanul töröl, illetve megsemmisít adatokat, okiratot, illetve azok másolatát.
Budapest, 2023. …..
…………………………… ügyfél képviselője
A tényleges tulajdonosra vonatkozó nyilatkozat
Alulírott ………..……. (a Szervezet képviselője) a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2017. évi LIII. törvény (továbbiakban: Pmt.) 9. § (1) bekezdése előírásának megfelelően a szervezet ügyfél tényleges tulajdonosára vonatkozó adatokról az alábbiak szerint nyilatkozom:
a) családi és utóneve
b) születési családi és utóneve
c) állampolgársága
d) születési helye, ideje
e) lakcíme, ennek hiányában tartózkodási cím
f) a tulajdonosi érdekeltség jellegét és mértéke
Az ügyfél tényleges tulajdonosa (a megfelelő rész aláhúzandó):
1. kiemelt közszereplőnek minősül / nem minősül kiemelt közszereplőnek;
2. kiemelt közszereplőnek számító személynek közeli hozzátartozója, élettársa / nem közeli hozzátartozója, élettársa;
3. kiemelt közszereplőnek számító személlyel közismerten közeli kapcsolatban áll / nem áll.
Kiemelt közszereplőnek minősülés esetén a kiemelt közszereplő státusza (a megfelelő rész aláhúzandó):
a) az államfő, a kormányfő, a miniszter, a miniszterhelyettes, az államtitkár, Magyarországon az államfő, a miniszterelnök, a miniszter és az államtitkár,
b) az országgyűlési képviselő vagy a hasonló jogalkotó szerv tagja, Magyarországon az országgyűlési képviselő és a nemzetiségi szószóló,
c) a politikai párt irányító szervének tagja, Magyarországon a politikai párt vezető testületének tagja és tisztségviselője,
d) a legfelsőbb bíróság, az alkotmánybíróság és olyan magas rangú bírói testület tagja, amelynek a döntései ellen fellebbezésnek helye nincs, Magyarországon az Alkotmánybíróság, az ítélőtábla és a Kúria tagja,
e) a számvevőszék és a központi bank igazgatósági tagja, Magyarországon a Állami Számvevőszék elnöke és alelnöke, a Monetáris Tanács és a Pénzügyi Stabilitási Tanács tagja,
f) a nagykövet, az ügyvivő és a fegyveres erők magas rangú tisztviselője, Magyarországon a rendvédelmi feladatokat ellátó szerv központi szervének vezetője és annak helyettese, valamint a Honvéd Vezérkar főnöke és a Honvéd Vezérkar főnökének helyettesei,
g) többségi állami tulajdonú vállalatok igazgatási, irányító vagy felügyelő testületének tagja, Magyarországon a többségi állami tulajdonú vállalkozás ügyvezetője, irányítási vagy felügyeleti jogkörrel rendelkező vezető testületének tagja,
h) nemzetközi szervezet vezetője, vezető helyettese, vezető testületének tagja.
Adatkezelési nyilatkozat:
Alulírott , mint a jelen azonosítási adatlapon meghatározott ügyfél képviseletében eljáró
személy tudomásul veszem, hogy a fenti adatok rögzítését a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2017. évi LIII. törvény (a továbbiakban: Pmt.) 9. § (1)-(2) bekezdése, a személyazonosság igazoló ellenőrzéséhez szükséges okiratok bemutatását a Pmt. 9. § (4) bekezdése írja elő.
Alulírott hozzájárulok / nem járulok hozzá ahhoz, hogy a Pmt. szerinti ügyfél-átvilágítás során bemutatott okiratokról a szolgáltató másolatokat készítsen.
(Vastag és dőlt szövegrészben a megfelelő rész aláhúzandó)
Budapest, 2023. …..
…………………………… ügyfél képviselője
Alulírott ………..……. (a Szervezet képviselője) hozzájárulok / nem járulok hozzá ahhoz, hogy a Pmt. 22-
24. §-a szerinti, más szolgáltató által végzett ügyfél-átvilágításhoz a Könyvvizsgáló az átvilágítás során rögzített azonosító adatokat átadja.
Az azonosítás, illetve a nyilatkozatok aláírásának megtagadása esetén a Könyvvizsgáló a Pmt. rendelkezései alapján köteles a szerződéskötést visszautasítani, fennálló szerződés esetén a könyvvizsgálati szolgáltatásokat megtagadni. Szervezet tudomásul veszi, hogy jelen szerződés érvényességének feltétele a tényleges tulajdonosról szóló szükség szerint aktualizált nyilatkozat megléte.
A Szervezet tudomásul veszi, hogy a Pmt. 30-37. § értelmében a Könyvvizsgáló a Szervezet értesítése nélkül köteles bejelenteni a hatóságoknak, ha bármely információ, tény vagy körülmény pénzmosásra utal. A Szervezet elismeri, hogy a fenti bejelentési kötelezettség Könyvvizsgáló általi teljesítése nem minősíthető az információk bizalmas kezelése megsértésének.
Könyvvizsgáló a szerződés pénzmosással kapcsolatos rendelkezéseit a szerződésről leválasztja és azt elkülönítve, a Pmt. előírásai szerint kezeli.
A vagyonforrás nyilatkozat kötelező tartalmi elemei - jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet esetén
1. A jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet azonosító adatai:
1.1. Név vagy rövidített név | ….……..… |
1.2. Székhely | ……....……… |
1.3. A nyilatkozatot tevő, képviseletre jogosult személy neve és beosztása | ………..……. |
2. A vagyon forrására vonatkozó információk (a nyilatkozattételt megelőzően közzétett utolsó éves beszámoló adatai alapján, elemenként legalább 3 millió forint értékben, megjelölve a 3. pont alatt meghatározott nagyságrendi kategóriákat):
2.1. Immateriális javak | |
2.2. Tárgyi eszközök | |
2.3. Befektetett pénzügyi eszközök | |
2.4. Készletek | |
2.5. Követelések | |
2.6. Értékpapírok | |
2.7. Pénzeszközök |
3. Nagyságrendi kategóriák
3.1. 3-30 millió forint | |
3.2. 30-100 millió forint | |
3.3. 100-300 millió forint | |
3.4. 300-1.000 millió forint | |
3.5. 1-5 milliárd forint | |
3.6. 5 milliárd forint felett |
4. Nyilatkozat a kötelezettségekről (a nyilatkozattételt megelőzően közzétett utolsó éves beszámoló adatai alapján, legalább 3 millió forint értékben, megjelölve a 3. pont alatt meghatározott nagyságrendi kategóriákat).