A GRAWE ÉLETBIZTOSÍTÓ ZRT

A GRAWE ÉLETBIZTOSÍTÓ ZRT

adózási tájékoztatója nem magánszemély szerződők részére 2023. január 1-től

1. Teljes életre szóló, határozott díjfizetési időtartamú életbiztosítások (RAW7, RAW8, RAW75, RAW76)

a) A szerződő (cég) által az egyes munkavállalók szerződéseire befizetett biztosítási díjak és a cég lehetőségei:

2019. január 1-től a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban SZJA tv.) egyes meghatározott juttatásokról szóló 70. §-a teljes mértékben átdolgozásra került. Ennek eredményeként a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás - szerződőként más személy által fizetett – rendszeres díja kikerült az kedvezményesen adózó juttatási körből és a 3.§ 89. pontja alapján adókötelesnek minősül.

2019. január 1-től ezen biztosításokra befizetett díjak a szerint adóznak, hogy a szerződő és a biztosított milyen jogviszonyban áll egymással (például munkaviszony esetén a befizetett díjakat az egyes biztosítottakra vonatkozóan bérként kell számfejteni, adóztatni és bevallani).

Az SZJA tv. 7.§ (1a) pontja alapján nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosított magánszemély, ha a biztosító teljesítésére - korlátozások nélkül - a díjat fizető más személy jogosult (vagyis a haláleseti kedvezményezett is a szerződő). Ebben az esetben az SZJA tv. 9.§ (3a) bekezdése alapján, ha a biztosítási szerződés utóbb olyan módon módosul, hogy a biztosító teljesítésére a biztosított vagy más magánszemély (nem a díjat fizető más személy) válik jogosulttá (ideértve azt az esetet is, ha a biztosított a szerződő helyébe lép), a biztosítás szerződésmódosítás időpontjáig megfizetett díja a szerződés módosításának időpontjában egy összegben minősül adóköteles biztosítási díjnak a biztosított magánszemélynél, azzal, hogy nem kell alkalmazni ezt a szabályt, ha a magánszemély a más személy által korábban megfizetett díjat a díjat fizető személynek megtéríti.

A cég lehetőségei 2019. január 1-től:

• tovább fizeti a biztosítási díjat és a biztosítottal fennálló jogviszonynak megfelelően leadózza;

• díjmentesíti a szerződéseket, amely esetben a biztosítási védelem csökkentett összegben továbbra is fennáll plusz adóteher nélkül;

• a haláleseti kedvezményezetett módosítja a szerződőre és tovább fizeti a biztosítást adóteher nélkül;

• átadja a szerződéseket a munkavállalóknak (biztosított szerződőként belép a szerződésbe);

• visszavásárolja a szerződéseket (mivel a tartam alatt befizetett rendszeres díjak költségként elszámolhatóak (társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. tv. 3. sz. melléklet B) 8. pont), a

szerződő (cég) általi visszavásárlás teljes összege bevételként növeli az adózás előtti eredményt).

b) Biztosított szerződésbe való belépése:

Az új szerződő lehetőségei:

• magánszemélyként tovább fizeti a biztosítási díjat (adóteher nélkül);

• díjmentesíti a szerződést, amely esetben a biztosítási védelem csökkentett összegben továbbra is fennáll további díjfizetés nélkül;

• visszavásárolja a szerződést (a cég által adómentesen befizetett díj arányában egyéb jövedelme keletkezik, adóteher számítását lásd a következő bekezdésekben).

Amennyiben a biztosított munkavállaló szerződőként belép a szerződésbe, és ezt követően a biztosítást visszavásárolja, egyéb jövedelme keletkezik az alábbiak szerint:

Ha a biztosítás más személy által fizetett díja a befizetés időpontjában hatályos SZJA tv. 1. számú melléklet 6.9. pontja alapján részben vagy egészben adómentes volt, akkor a biztosító teljesítéséből (kivéve, ha a biztosító teljesítése haláleseti, betegségbiztosítási vagy balesetbiztosítási szolgáltatásként adómentes) a kifizetőnek nem minősülő magánszemély által fizetett biztosítási díj, valamint az adóköteles biztosítási díj együttes összegét meghaladó rész egyéb jövedelemnek minősül, SZJA mértéke 15%, alapja a visszavásárlási összeg adóköteles részének 89 %-a (SZJA tv. 28. § (2) bekezdés, 29.§).

A Biztosító a visszavásárlási összeg adóköteles részéből levonja, az adóhatóság részére bevallja és átutalja a személyi jövedelemadó előleget, és erről igazolást küld a magánszemélynek (SZJA tv. 46-

49. §).

Az egyéb jövedelem után a magánszemély 13%-os mértékű szociális hozzájárulási adót is köteles bevallani és megfizetni (szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 1. § (3); 2. § (1); 18. § (4) e) és 27.§).

2. Egyszeri díjas whole life biztosítások (RAW77)

2012. december 31-ig a cég, mint szerződő által kötött szerződések befizetett egyszeri díja

adómentes volt. Amennyiben a biztosított szerződőként belép a szerződésbe, visszavásárláskor a magánszemélynek egyéb jövedelme keletkezik (lásd 1. b) pont).

2013. január 1-e után a cég, mint szerződő által kötött szerződések befizetett egyszeri díja adókötelessé vált. Amennyiben a biztosított szerződőként belép a szerződésbe, visszavásárláskor

nem keletkezik a magánszemélynek adóköteles egyéb jövedelme, hiszen azt a cég befizetéskor

már leadózta. 2019. január 1-től az adózásra vonatkozó szabályok megegyeznek a folyamatos díjakra vonatkozó szabályokkal (lásd 1. a) pont).

A szerződés cég általi visszavásárlásakor a visszavásárlás teljes összege bevételként növeli az adózás előtti eredményt. Ezen kívül egyéb adófizetési kötelezettség nem keletkezik.

3. Kockázati biztosítások (RAW1, kiegészítő biztosítások)

2019. január 1-től hatályon kívül helyezték az SZJA tv. 1. mellékletének 6.3. pontját, így a kockázati biztosítások szerződőként más személy által 2019.01.01-ét követően befizetett rendszeres díja a szerint adózik, hogy a szerződő és a biztosított milyen jogviszonyban áll egymással (például munkaviszony esetén a befizetett díjakat az egyes biztosítottakra vonatkozóan bérként kell számfejteni, adóztatni és bevallani).

Az SZJA tv. 7.§ (1a) pontja alapján nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosított magánszemély, ha a biztosító teljesítésére - korlátozások nélkül - a díjat fizető más személy jogosult (vagyis a haláleseti kedvezményezett is a szerződő). Ebben az esetben az SZJA tv. 9.§ (3a) bekezdése alapján, ha a biztosítási szerződés utóbb olyan módon módosul, hogy a biztosító teljesítésére a biztosított vagy más magánszemély (nem a díjat fizető más személy) válik jogosulttá (ideértve azt az esetet is, ha a biztosított a szerződő helyébe lép), a biztosítás aktuális biztosítási évben megfizetett díja a szerződés módosításának időpontjában egy összegben minősül adóköteles biztosítási díjnak a biztosított magánszemélynél, azzal, hogy nem kell alkalmazni ezt a szabályt, ha a magánszemély a más személy által korábban megfizetett díjat a díjat fizető személynek megtéríti.

4. Vegyes életbiztosítások (GAW jelű termékek, GDW)

2019. január 1-től az SZJA tv. egyes meghatározott juttatásokról szóló 70. §-a teljes mértékben átdolgozásra került. Ennek eredményeként a vegyes életbiztosítás - szerződőként más személy által fizetett – rendszeres és egyszeri díja kikerült az kedvezményesen adózó juttatási körből és a 3.§ 89. pontja alapján adókötelesnek minősül.

2019. január 1-től ezen biztosításokra befizetett díjak a szerint adóznak, hogy a szerződő és a biztosított milyen jogviszonyban áll egymással (például munkaviszony esetén a befizetett díjakat az egyes biztosítottakra vonatkozóan bérként kell számfejteni, adóztatni és bevallani).

Az SZJA tv. 7.§ (1a) pontja alapján nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosított magánszemély, ha a biztosító teljesítésére - korlátozások nélkül - a díjat fizető más személy jogosult (vagyis a haláleseti és a lejárati kedvezményezett is a szerződő). Ha a kockázati biztosítás (haláleseti szolgáltatás) kedvezményezettje nem a díjat fizető más személy, akkor a megtakarítási

díjrész erejéig nem szerez bevételt a magánszemély, feltéve, hogy a megtakarítási díj alapján járó biztosítói teljesítésre korlátozások nélkül a díjat fizető más személy jogosult.

Az SZJA tv. 9.§ (3a) bekezdése alapján, ha a biztosítási szerződés utóbb olyan módon módosul, hogy a biztosító teljesítésére a biztosított vagy más magánszemély (nem a díjat fizető más személy) válik jogosulttá (ideértve azt az esetet is, ha a biztosított a szerződő helyébe lép), a biztosítás szerződésmódosítás időpontjáig megfizetett díja a szerződés módosításának időpontjában egy összegben minősül adóköteles biztosítási díjnak a biztosított magánszemélynél, azzal, hogy nem kell alkalmazni ezt a szabályt, ha a magánszemély a más személy által korábban megfizetett díjat a díjat fizető személynek megtéríti.

5. Az egyéni vállalkozói költségek elszámolása

Egyéni vállalkozó vállalkozói költségként elszámolhatja:

• az olyan személybiztosítás díját, amelynek biztosítottja az alkalmazott (adóköteles biztosítási díj esetében feltéve, hogy a biztosítói szolgáltatás kedvezményezettje nem az egyéni vállalkozó (SZJA tv. 11. melléklet I./5. pont))

• a bevétel, illetve az ehhez szükséges feltételek biztosítása érdekében kifizetett kockázati biztosítás díját (ha azt a tevékenység jellege indokolja, biztosító szolgáltatása vállalkozói bevétel (SZJA tv. 11. melléklet I./9. pont))

Egyéni vállalkozó nem számolhatja el vállalkozói költségként:

• a saját magára kötött, megtakarítási jellegű (GAW) életbiztosítás díját

• az alkalmazottjára kötött, megtakarítási jellegű (GAW) életbiztosítás díját, amennyiben biztosítói szolgáltatás kedvezményezettje az egyéni vállalkozó

• a kockázati biztosítás díját, amennyiben az nincs kapcsolatban az egyéni vállalkozó bevételszerző tevékenységével

6. A tartam alatt bekövetkező biztosítási esemény alapján nyújtott szolgáltatás:

Személyi jövedelemadó alól mentesek a Biztosító alábbi szolgáltatásai: a halál esetére szóló biztosítási, nyugdíjbiztosítási, járadékbiztosítási, balesetbiztosítási vagy betegségbiztosítási szolgáltatások (SZJA tv. 1. melléklet 6.6. pont).