DATI CATASTALI NELLA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE E AFFITTO
Giovedì 15 Ottobre 2010
CONVEGNO AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE AGENTI IMMOBILIARI
MERCATO IMMOBILIARE :
Effetti del D.L.78/2010 convertito nella Legge 122/2010
D.L. 78/20010 Convertito nella Legge 122/2010
DATI CATASTALI NELLA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE E AFFITTO
Art. 19, c. 15 D.L. 31.05.2010, n. 78 -
Provv. Ag. Entrate 25.06.2010, prot. 83561 – D.P.R. 26.04.1986, n. 131 -
Comun. Stampa Ag. Entrate 25.06.2010
L’art. 19, c. 15 D.L. 78/2010 dispone, a partire dal 1.07.2010, l’obbligo di comunicare i dati catastali dei beni immobili oggetto di contratti scritti o Verbali di Locazione o Affitto.
L’Agenzia delle Entrate, pertanto, ha modificato il “Modello 69”, utilizzato per richiedere la registrazione degli atti, esclusi quelli degli organi giurisdizionali, prevedendo uno specifico quadro dove indicare i dati catastali nei casi di registrazione dei contratti di locazione/affitto.
Per motivi di omogeneità e di razionalizzazione del sistema, ha esteso l’indicazione dei dati catastali nel “Modello 69” anche ai contratti di comodato. Il modello è presentato dall’Agenzia delle Entrate, secondo le vigenti modalità.
La norma prevede, inoltre, che anche nei casi di Cessioni, Risoluzioni e Proroghe, relative a contratti di locazioni urbane siano comunicati i dati catastali dei beni immobili.
Attualmente l’adempimento è assolto con il versamento della relativa imposta di registro e, considerati i tempi di adeguamento dei sistemi informativi, è stato introdotto un nuovo modello di comunicazione dei dati catastali, denominato “CDC”.
Per evitare diverse comunicazioni degli stessi dati, la presentazione del “modello CDC” è prevista solo per le Cessioni, Risoluzioni e Proroghe di contratti di locazione o affitto già registrati al 1.07.2010, per una sola volta, a prescindere dalla tipologia di adempimento posto in essere.
SCHEMA DI SINTESI
INDICAZIONE DEI DATI CATASTALI DEGLI IMMOBILI
OGGETTO DELL’OBBLIGO :
Richiesta di registrazione di Contratti, Scritti o Verbali, di Locazione o Affitto di beni immobili (fabbricati e terreni) esistenti sul territorio dello Stato.
Relative Cessioni, Risoluzioni e Proroghe, anche tacite, dei Contratti di Locazione o Affitto di beni immobili.
ENTRATA IN VIGORE:
I nuovo obblighi si applicano a decorrere dal 1.07.2010 e, pertanto, agli atti di Locazione e Affitto registrati dal 1.07.2010.
MODULISTICA : Nuova MODELLO 69
Il nuovo formato del Modello 69 deve essere presentato all’Agenzia delle Entrate per le richieste di registrazione, effettuate a partire dal 1.07.2010, dei Contratti di Locazione, Affitto e Comodato di beni immobili.
Nel modello per la richiesta di registrazione, oltre a nuove istruzioni e modifiche grafiche, trova spazio il Quadro D, predisposto appositamente per ospitare i “Dati degli immobili” per i quali si chiede la registrazione.
ISTRUZIONI COMPILAZIONE
Modello 69
QUADRO D : Dati degli immobili
QUADRO D : Dati degli immobili
Questo quadro va compilato solo per i negozi relativi a locazioni, affitti e comodati di beni immobili e vanno indicati i dati catastali dei terreni e dei fabbricati iscritti nel catasto terreni, nel libro fondiario del sistema tavolare e nel catasto edilizio urbano.
I dati degli immobili da riportare sono quelli ricavabili dalla documentazione catastale. Nel caso che detti estremi siano individuati da un identificativo graffato, costituito da più stringhe informative, ciascuna composta da comune, sezione, foglio, particella e subalterno, occorre riportare tutti i dati, di seguito, negli appositi campi.
ATTENZIONE
L‟immobile graffato è una particolare tipologia di identificativo dell‟unità immobiliare
Numero d‟ordine
Riportare, per ciascun rigo il numero d‟ordine progressivo. Nel caso di identificativo graffato ripetere lo stesso numero d‟ordine a fianco di ogni stringa informativa, associata alla medesima unità immobiliare.
Nel caso in cui non sono sufficienti i righi previsti per l‟indicazione dei terreni e fabbricati,verranno utilizzati più modelli la cui numerazione deve proseguire in maniera progressiva (ad esempio 06, 07, 08, ecc.).
Codice comune
Indicare il codice del comune riportato nel documento catastale che può essere a seconda dei casi di 4 o 5 caratteri.
T/U (Terreni / Urbano)
Indicare: „T‟ se l‟immobile è censito nel catasto terreni, „U‟ se l‟immobile è
censito nel catasto edilizio urbano.
I/P (Intero / Porzione) Indicare:
„I‟ se trattasi di intero immobile (particella o unità immobiliare), „P‟ se trattasi di porzione di immobile.
Sezione urbana
Riportare le lettere ovvero i numeri indicati nel documento catastale, se presenti.
Foglio
Riportare il numero di foglio indicato nel documento catastale.
Particella
Riportare il numero di particella, indicato nel documento catastale, che può essere composto da due parti: numeratore (prima serie di cifre) e denominatore (seconda serie di cifre).
Se la particella è composta da una sola serie di cifre riportarla al numeratore.
Subalterno
Riportare il numero di subalterno indicato nel documento catastale, se presente.
Firma
Il richiedente la registrazione su ogni modello compilato appone la firma nello spazio sottostante al sigillo, in forma leggibile.
ISTRUZIONI COMPILAZIONE
NUOVO MODELLO CDC
( Comunicazione Dati catastali):
Premessa
Il presente modello è stato predisposto per consentire la comunicazione dei dati catastali relativi a Cessioni, Risoluzioni e Proroghe dei contratti di locazione o affitti di beni immobili ai sensi dell’articolo 19, comma 15, del decreto legge 31maggio 2010, n. 78. Il modello composto da un’unica facciata contiene gli estremi di registrazione, i dati del soggetto che presenta la comunicazione, i dati catastali degli immobili e la sottoscrizione.
Estremi di registrazione
Indicare il codice dell’ufficio presso il quale è stato registrato l’atto, nonchè l’anno, la serie, il numero e il sottonumero.
Il codice ufficio è reperibile nel sito internet dell’Agenzia delle entrate all’indirizzo xxx.xxxxxxxxxxxxxx.xxx.xx.
Dati del soggetto che presenta la comunicazione
Codice fiscale / Sesso
Indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la comunicazione e indicare: • „M‟ se il soggetto è di sesso maschile; • „F‟ se è di sesso femminile.
Identificativo contraente indicare:
• “1” se trattasi di locatore (ad es. proprietario);
• “2” se trattasi di conduttore/affittuario (inquilino);
• “3” se trattasi di cedente;
• “4” se trattasi di cessionario.
Cognome/Denominazione/Ragione sociale/Nome
Per persona fisica indicare il cognome e il nome completo senza abbreviazioni; Per le donne indicare il cognome da nubile; Per soggetti diversi indicare la denominazione o la ragione sociale della società, ente, associazione, ecc.
Dati catastali degli immobili
Numero d’ordine
Per ciascuna unità immobiliare attribuire un numero d’ordine progressivo. Nel caso di identificativo graffato ripetere lo stesso numero d’ordine a fianco di ogni stringa informativa, associata alla medesima unità immobiliare. Nel caso in cui non siano sufficienti i righi dei terreni e fabbricati, verranno utilizzati più modelli la cui numerazione deve proseguire in maniera progressiva (ad esempio 01,02,03,ecc).
Codice comune
Indicare il codice del comune riportato nel documento catastale. Il codice può essere a seconda dei casi di 4 o 5 caratteri.
T/U (Terreni/ Urbano)Indicare :
„T‟ se l‟immobile è censito nel catasto terreni, „U‟ se l‟immobile è censito nel catasto
edilizio urbano.
I/P (Intero/ Porzione) Indicare :
„I‟ se trattasi di intero immobile (particella o unità immobiliare), „P‟ se trattasi di porzione di immobile.
Sezione urbana
Riportare, se presenti, le lettere ovvero i numeri indicati nel documento catastale.
MODULISTICA : NUOVO MODELLO CDC
( Comunicazione Dati catastali):
DEVE ESSERE PRESENTATO UNA SOLA VOLTA.
Il nuovo Modello CDC deve essere utilizzato per la comunicazione dei dati catastali relativi a beni immobili oggetto di Cessione, Risoluzione e Proroga di contratti di locazione o affitto di beni immobili già registrati al 1.07.2010.
Il Modello CDC è presentato all’Agenzia delle Entrate presso il quale è stato registrato il relativo contratto:
- in forma cartacea, nel termine di 20 giorni dalla data del versamento attestante la Cessione, Risoluzione e Proroga dei Contratti di Locazione o affitto di beni immobili;
- per via telematica, contestualmente al versamento.
I contribuenti obbligati alla registrazione telematica dei contratti devono inviare il modello con le medesime modalità telematiche.
I contribuenti che si sono avvalsi in via facoltativa della registrazione telematica possono presentare il modello in forma cartacea o, alternativamente, trasmetterlo con modalità telematica.
Fino alla data di attivazione della procedura per la trasmissione telematica del modello, fermi restando i termini per l’assolvimento dell’imposta di registro, i soggetti che abbiano posto in essere Cessioni, Risoluzioni e Proroghe, anche tacite, di contratti di locazione o di affitto di beni immobili, presentano il “modello CDC” in forma cartacea presso qualunque ufficio territoriale o locale dell’Agenzia delle Entrate, entro il termine previsto.
SANZIONI : Art. 69 D.P.R. 131/1986 :
Richieste di registrazione effettuate dal 1.07.2010:
La mancata o errata indicazione dei dati catastali è considerata fatto rilevante ai fini dell’applicazione dell’imposta di registro ed è punita con la sanzione dal 120% al 240% dell’imposta dovuta.
II PARTE : ASPETTI OPERATIVI
REGISTRAZIONE
DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
La registrazione deve avvenire entro 30 giorni dalla stipula dell’atto (se ha una durata superiore a 30 giorni nel corso dell’anno).
La procedura di Registrazione Telematica è obbligatoria per i possessori di almeno 100 immobili, mentre è facoltativa per tutti gli altri contribuenti.
DOCUMENTI PER REGISTRARE :
Almeno 2 copie, con firma in originale, dell‟atto da registrare.
Contrassegno Telematico da applicare su originali e copie, che attesta il registrazione pagamento dell‟imposta di bollo pari a € 14,62 per ogni 4 facciate scritte in ufficio e, comunque, ogni 100 righe.
DOCUMENTI PER REGISTRARE :
Stampato per la richiesta di registrazione - Modello 69. (Modello 69 NUOVA VERSIONE completa del quadro “ D” dati catastali)
Elenco degli atti presentati per la registrazione - Mod. RR. Attestato di versamento - Modello F23.
IMMOBILE FABBRICATI AD USO ABITATIVO:
PERCENTUALE 2% del canone annuo con imposta minima pari a euro 67,00,stessa percentuale per ciascuna annualità, senza imposta minima
FABBRICATI STRUMENTALI PER NATURA
PERCENTUALE per 1% del canone annuo se la locazione è effettuata da soggetti passivi IVA (per opzione e/o per obbligo).
PERCENTUALE 2% del canone, negli altri casi.
FONDI RUSTICI
PERCENTUALE 0,50% del corrispettivo annuo, per ciascuna annualità.
ALTRI IMMOBILI
PERCENTUALE 2% del corrispettivo annuo, per ciascuna annualità.
MODALITÀ DI VERSAMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTRO
TIPOLOGIA : STIPULA DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
con versamento in unica soluzione entro 30 giorni dalla stipula o dalla data inizio locazione e comunque dalla data più vecchia tra le due, con versamento dell'imposta di registro sulla prima annualità e/o dell'intero periodo con diritto sconto pari al 50% del tasso di interesse moltiplicato per gli anni di durata periodo; L’imposta di registro come imposta principale non può essere inferiore a € 67,00.
Successive annualità: rinnovo imposta di registro entro 30 giorni dall’inizio dell’annualità successiva senza imposta minima.
TIPOLOGIA: CESSIONE/SUBENTRO DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
in Unica soluzione: entro 30 giorni dall’evento
Senza corrispettivo, imposta registro fissa pari a € 67,00.
Con corrispettivo, aliquota del 2% (con un versamento minimo di € 67,00).
Presentazione della copia del mod. F23 all’Ufficio, entro 20 giorni, completa del Modello CDC ( comunicazioni dati catastali) per le locazioni registrate prima del 1 luglio 2010 e per le quali non fosse già stato consegnato il Modello CDC.
TIPOLOGIA : PROROGA DI PERIODO
DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
in Unica soluzione: entro 30 giorni dall’evento
Imposta registro proporzionale con corrispettivo e aliquota del 2% ma con un versamento minimo di € 67,00.
Presentazione della copia del mod. F23 all’Ufficio, entro 20 giorni ,completa del Modello CDC ( comunicazioni dati catastali) per le locazioni registrate prima del 1 luglio 2010 e per le quali non fosse già stato consegnato il Modello CDC.
TIPOLOGIA : RISOLUZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
In Unica soluzione: entro 30 giorni dall’evento
Senza corrispettivo, imposta registro fissa pari a € 67,00.
Con corrispettivo, aliquota del 2% ma con versamento minimo di € 67,00.
Presentazione della copia del mod. F23 all’Ufficio, entro 20 giorni completa del Modello CDC ( comunicazioni dati catastali) per le locazioni registrate prima del 1 luglio 2010 e per le quali non fosse già stato consegnato il Modello CDC.
PRINCIPALI CODICI TRIBUTO DA UTILIZZARE
107T : Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati
-intero periodo (da utilizzare quando si versa in unica soluzione l’imposta relativa all’intera durata del contratto).
115T: Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualità (da utilizzare nel caso in cui si versa l’imposta relativa solo al primo anno di durata del contratto).
112T: Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati -annualità successive (da utilizzare quando si versa l’imposta relativa ad uno degli anni di durata del contratto successivo al primo).
114T: Imposta di registro -proroga contratti di locazione (da utilizzare nel caso di proroga del contratto di locazione consegnare all’ufficio dall’attestato di versamento entro 20 giorni dal pagamento).
110T: Imposta di registro -cessione contratti di locazione e affitti. (attestato di versamento da consegnare all’ufficio entro 20 giorni dal pagamento)
109T: Imposta di registro - per atti, contratti verbali e denunce verbali.
113T: Imposta di registro -risoluzione dei contratti di locazione e affitti (da utilizzare in caso di risoluzione del contratto versando l’importo fisso di € 67 e consegnando all’ufficio l’attestato di versamento entro 20 giorni dal pagamento).
Per registrare un contratto di locazione il contribuente deve
prima calcolare e versare l‟imposta di registro.
Il pagamento, per il quale si utilizza il mod. F23, deve essere effettuato entro 30 giorni dalla data dell‟atto e comunque, prima della richiesta di registrazione.
La copia dell‟attestato di versamento deve essere infatti consegnata all‟Ufficio locale dell‟Agenzia delle Entrate insieme alla richiesta di registrazione.