ANTICIPI E CAPARRE

ANTICIPI E CAPARRE

Contestualmente alla stipula di un contratto di compravendita, può accadere che l’acquirente versi al venditore una determinata somma di denaro.

Tali somme possono avere natura di:

1. ANTICIPO

2. CAPARRA

ANTICIPI

Somme di denaro che l’acquirente versa al venditore a titolo di acconto sul prezzo di acquisto di una fornitura.

In quanto tali, gli anticipi sono somme soggette ad IVA.

ANTICIPI A FORNITORI

Somme di denaro che NOI paghiamo al nostro fornitore come acconto sul prezzo di acquisto di una fornitura.

MOMENTI DA RILEVARE CONTABILMENTE:

1. Pagamento dell’anticipo al fornitore

2. Ricevimento della fattura relativa all’anticipo

3. Ricevimento della fattura relativa alla fornitura

N.B.: l’operazione inverte l’ordine usuale degli eventi. Infatti, prima paghiamo l’anticipo e solo successivamente il fornitore ci invia la fattura (comprensiva di IVA).

ESEMPIO

In data 26/03/17 inviamo al fornitore Xxxxx un bonifico bancario di € 6.100 a fronte di una fornitura di materie prime di € 65.000 + IVA.

Il giorno successivo riceviamo da Xxxxx la fattura relativa all’anticipo versato.

In data 15/04/17 riceviamo la fattura relativa alla fornitura.

1. Pagamento dell’anticipo al fornitore Xxxxx

Debiti v/fornitori

Banca c/c 6.100

26/03

a

2. Ricevimento della fattura dell’anticipo

Dobbiamo scorporare l’IVA dalla somma versata a titolo di acconto. Quindi:

6.100 / 1,22 = 5.000 Base imponibile (Anticipo) 6.100 – 5.000 = 1.100 IVA

Diversi

Anticipi a fornitori

Iva ns credito  

Debiti v/fornitori
5.000 1.100 6.100

27/03

a

3. Ricevimento della fattura per la fornitura

Dobbiamo rilevare la fattura della fornitura al netto dell’anticipo. Quindi:

Fornitura 65.000

- Anticipo

Base imponibile

+ Iva 22%

= Totale fattura

- 5.000

60.000

13.200

73.200

* Attenzione all’IVA: va calcolata sul costo delle materie prime al netto dell’anticipo (65.000-5.000) e non sul costo dell’intera fornitura.

L’Iva sull’anticipo, infatti, è già stata contabilizzata in sede di rilevazione della fattura dell’acconto.

Diversi

M.P. c/acquisti

Iva ns credito  

Debiti v/fornitori
60.000 13.200 73.200

15/04

a

N.B.: dobbiamo chiudere il conto “Anticipi a fornitori”

Anticipi a fornitori 5.000

15/04

M.P. c/acquisti a

In alternativa è possibile effettuare un’unica scrittura:

Diversi

M.P. c/acquisti Iva ns credito*

Diversi		78.200
	65.000
	13.200
Anticipi a fornitori Debiti v/fornitori	5.000 73.200

15.04

a

a a

NATURA DEL CONTO “ANTICIPI A FORNITORI”

Esistono 2 teorie:

1. E’ un conto numerario

CREDITO nei

confronti del nostro fornitore perché gli abbiamo

versato una somma di denaro, ma non abbiamo ancora ricevuto i beni oggetto della fornitura.

2. E’ un conto reddituale

COSTO pagato

in anticipo (prima parte del costo della fornitura).

Non può essere un credito perché non darà luogo ad un’entrata monetaria, bensì ad un’entrata di beni.

ANTICIPI DA CLIENTI

Somme di denaro che un nostro cliente ci paga a titolo di acconto sul prezzo di acquisto di una fornitura.

MOMENTI DA RILEVARE CONTABILMENTE:

1. Incasso dell’anticipo pagato dal cliente

2. Emissione della fattura relativa all’anticipo

3. Emissione della fattura relativa alla fornitura

ESEMPIO

In data 26/03/17 riceviamo dal cliente Xxxxx un bonifico bancario di € 6.000 a fronte di una fornitura di merci di € 65.000 + IVA.

Il giorno successivo emettiamo la fattura relativa all’anticipo incassato.

In data 15/04/17 emettiamo la fattura relativa alla fornitura.

1. Incasso dell’anticipo

   Banca   c/c    

Crediti v/clienti 6.000

26/03

a

2. Emissione della fattura dell’anticipo

Crediti v/clienti

Diversi		6.100
Anticipi da clienti	5.000
Iva ns debito	1.100

27/03

a a a

3. Emissione della fattura per la fornitura

Fornitura	65.000
- Anticipo	- 5.000
Base imponibile	60.000
+ Iva 22%	13.200
= Totale fattura	73.200

* Attenzione all’IVA: va calcolata sul ricavo al netto dell’anticipo (65.000-5.000) e non sul ricavo dell’intera fornitura.

Crediti v/clienti

Diversi		73.200
Merci c/vendite	60.000
Iva ns debito	13.200

15/04

a a a

Anticipi da clienti

Merci c/vendite 5.000

15.04

a

In alternativa è possibile effettuare un’unica scrittura:

Diversi

Anticipi da clienti Crediti v/clienti

Diversi		78.200
	5.000
	73.200
Merci c/vendite	65.000
Iva ns debito*	13.200

15/04

a

a a

CAPARRE

Somme

venditore

di

a

denaro

che l’acquirente versa al

titolo

di

garanzia

per

l’eventuale

inadempimento contrattuale.

Data la loro natura risarcitoria, le caparre non sono

soggette ad IVA.

CAPARRE A FORNITORI

Siamo nell’ottica dell’acquirente

MOMENTI DA RILEVARE CONTABILMENTE

1. Pagamento della caparra al fornitore

2. Adempimento del contratto

la caparra

ci viene restituita o scalata dal nostro debito

Oppure

2. Inadempimento del contratto:

• a causa nostra (acquirente)

la caparra

• a causa del venditore

perdiamo

per legge, il

venditore ci deve versare il doppio della

caparra

ESEMPIO

In data 15/05 versiamo al fornitore Xxxxxxx un assegno bancario di € 3.000 a titolo di caparra confirmatoria in relazione ad un contratto di fornitura di materie prime.

In data 26/06 rileviamo le possibili ipotesi di adempimento e di inadempimento del contratto.

1. Pagamento della caparra

Caparre a fornitori

Banca c/c 3.000

15/05

a

2. Ipotesi di adempimento:

il contratto viene eseguito regolarmente la caparra viene scalata dal nostro debito

Debiti v/fornitori

Caparre a fornitori 3.000

26/06

a

2. Ipotesi di inadempimento:

• a causa nostra (acquirente) perdiamo la caparra

Insussistenza di attivo

Caparre a fornitori 3.000

26/06

a

• a causa del venditore ci viene restituito il doppio della caparra

Banca c/c

Diversi		6.000
Caparre a fornitori	3.000
Sopravvenienza attiva	3.000

26/06

a a a

CAPARRE DA CLIENTI

Siamo nell’ottica del venditore

MOMENTI DA RILEVARE CONTABILMENTE

1. Incasso della caparra dal cliente

2. Adempimento del contratto

restituiamo

la caparra o la scaliamo dal credito del cliente

Oppure

2. Inadempimento del contratto:

• a causa dell’acquirente tratteniamo la caparra

• a causa nostra (del venditore)

legge, dobbiamo restituire al cliente

per

il

doppio della caparra

ESEMPIO

In data 15/05 riceviamo dal cliente Bianchi un assegno bancario di € 3.000 a titolo di caparra confirmatoria in relazione ad un contratto di fornitura di materie prime.

In data 26/06 rileviamo le possibili ipotesi di adempimento e di inadempimento del contratto.

1. Incasso della caparra

  Banca   c/c   

Caparre da clienti 3.000

15/05

a

2. Ipotesi di adempimento:

il contratto viene eseguito regolarmente scalo la caparra dal credito del cliente

Caparre da clienti

Crediti v/clienti 3.000

26/06

a

2. Ipotesi di inadempimento:

• a causa dell’acquirente trattengo la caparra

Caparre da clienti

Insussistenza di passivo 3.000

26/06

a

• a causa nostra (del venditore) restituisco il doppio della caparra

Diversi

Caparre da clienti

Sopravvenienza passiva

Banca c/c
3.000 3.000 6.000

26/06

a