Contract

CAO Partijen Afbouw (NOA, FNV en CNV) hebben aan de Belastingdienst voor de sector Afbouw een modelovereenkomst voor het (onder)aannemen van werk voorgelegd, met het verzoek te beoordelen of er een verplichting is tot het afdragen of voldoen van loonheffingen als er conform deze overeenkomst wordt gewerkt.

Beoordeling op basis van het verzoek

Ik ben van mening dat werken volgens de bijgevoegde overeenkomst niet leidt tot de verplichting loonheffingen af te dragen of te voldoen, omdat dit niet leidt tot een (fictieve) dienstbetrekking tussen opdrachtgever en (onder)aannemer. Bij mijn beoordeling ga ik uit van de op dit moment geldende regelgeving.

Hierna geef ik een toelichting op mijn beoordeling. Hierbij komen de volgende onderwerpen aan de orde:

1. De privaatrechtelijke dienstbetrekking en de gezagsverhouding.

(Ik concludeer dat bij werken op basis van de door u voorgelegde overeenkomst geen sprake is van een dienstbetrekking vanwege het ontbreken van een gezagsverhouding.)

2. De fictieve dienstbetrekking bij aanneming van werk.

(Voor de opdrachtgever is van belang of wordt voldaan aan de voorwaarden voor het buiten toepassing laten van deze fictieve dienstbetrekking.)

3. Informatie over andere fictieve dienstbetrekkingen.

(Voor specifieke arbeidsrelaties gelden andere ‘fictieve dienstbetrekkingen’. Ik maak op dit punt een voorbehoud bij mijn beoordeling.)

4. De reikwijdte van deze beoordeling.

(Mijn standpunt geldt onder de voorwaarde dat opdrachtgever en (onder)aannemer in de praktijk ook volgens de voorgelegde overeenkomst handelen. Ik heb de overeenkomst uitsluitend beoordeeld voor de loonheffingen.)

5. Het gebruik van de beoordeelde overeenkomst.

(Kenmerknummer Belastingdienst; geldigheidsduur en gevolgen van aanvullingen en wijzigingen.)

Toelichting bij deze beoordeling

1. Geen privaatrechtelijke dienstbetrekking

Bij aanneming van werk spreekt de aannemer met de opdrachtgever af om, buiten dienstbetrekking, een werk van stoffelijke aard tot stand te brengen en op te leveren (art.7:750 BW). Omdat ook werknemers in opdracht een werk van stoffelijke aard kunnen maken, is het allereerst van belang na te gaan of in de aannemingsovereenkomst de kenmerken van een privaatrechtelijke dienstbetrekking ontbreken.

Ik ben van mening dat het werken volgens de bijgevoegde aannemingsovereenkomst niet leidt tot een dienstbetrekking. Uit de beoordeling komt naar voren dat op basis van de overeenkomst geen sprake is van een gezagsverhouding. Hierna zal ik ingaan op de alge mene vereisten die gelden voor een arbeidsovereenkomst. Ik zal ook aangeven welke onderdelen van de overeenkomst het meest bepalend zijn voor mijn beoordeling.

Arbeidsovereenkomst

Een echte dienstbetrekking is gebaseerd op de arbeidsovereenkomst (artikel 7:610 BW). Een arbeidsovereenkomst is aanwezig als aan drie voorwaarden is voldaan:

1. De werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten.

2. De werkgever moet de werknemer een beloning betalen voor de verrichte arbeid.

3. De werkgever kan de werknemer bindende aanwijzingen en instructies geven over het verrichten van de arbeid op zodanige wijze dat sprake is van een ‘gezagsverhouding’.

Als tenminste één van de drie elementen ontbreekt is geen sprake van een arbeidsovereenkomst. Mogelijk is dan nog wel sprake van een fictieve dienstbetrekking. Aan de hand van voorgelegde overeenkomsten beoordeelt de Belastingdienst of de daarin

opgenomen bepalingen al dan niet bijdragen aan de aanwezigheid van elk van de hiervoor genoemde elementen van een arbeidsovereenkomst.

Geen gezagsverhouding

Ik kom tot het oordeel dat op basis van de voorgelegde overeenkomst geen sprake is van een gezagsverhouding. Hiervoor is van belang in hoeverre de opdrachtgever het recht heeft om opdrachten en aanwijzingen te geven voor het werk dat moet worden gedaan. Uit afspraken over instructie, leiding, toezicht en verantwoordingsplicht, die betrekking hebben op de directe werkzaamheden of andere elementen van de arbeidsrelatie, leidt de Belastingdienst af of sprake kan zijn van werkgeversgezag. Ook afspraken die betrekking hebben op het al dan niet mogen werken voor derden, regeling van klachten, e.d. kunnen hiervoor van belang zijn.

Op basis van de verschillende elementen van de overeenkomst, in samenhang bezien, heb ik geoordeeld dat geen sprake is van een gezagsverhouding. Het meest duidelijk komt dit naar voren in artikel 2.1, 2.2, 2.3 en 3.1 van de overeenkomst, waarin de instructiebevoegdheid van de opdrachtgever nadrukkelijk wordt beperkt.

2. Geen fictieve dienstbetrekking ‘aanneming van werk’

Als géén sprake is van een privaatrechtelijke dienstbetrekking, dan kan nog wel sprake zijn van de fictieve dienstbetrekking voor aanneming van werk. Dat is het tweede onderdeel van de beoordeling.

Bij aanneming van werk moet de opdrachtgever van de (onder)aannemer voor de loonheffingen beoordelen of hij een overeenkomst sluit met een (onder)aannemer die het werk verricht als zelfstandige (art.3, lid 1, letter a Wet LB). (Kleine aannemers die de werkzaamheden niet zelfstandig of als nevenwerkzaamheden verrichten, worden namelijk door de wet fictief aangemerkt als ‘werknemer’ van de opdrachtgever die wel bedrijfsmatig handelt.)

Op basis van de voorgelegde overeenkomst, kom ik tot de conclusie dat voldoende aannemelijk is, dat de fictieve dienstbetrekking met betrekking tot aanneming van werk niet van toepassing is. Het meest duidelijk komt dit naar voren in artikelen 1.2, 1.7, 2.4, 2.6, 3.4,

4.2 en 4.4 van de overeenkomst.

Let op!

Op mijn oordeel maak ik wel een voorbehoud. Als de opdrachtnemer gedurende langere tijd (nagenoeg) geen andere opdrachtgevers heeft dan de ene opdrachtgever waarmee hij de bijgevoegde overeenkomst heeft afgesloten, zou de afhankelijkheid van die ene opdrachtgever zodanig groot kunnen worden, dat de fictieve dienstbetrekking ‘aanneming van werk’ (kleine aannemers) toch van toepassing zou kunnen zijn.

3. Andere fictieve dienstbetrekkingen

Ik heb hiervoor vermeld dat bij aanneming van werk sprake kan zijn van een fictieve dienstbetrekking. Daarnaast kennen de loonheffingen nog andere fictieve dienstbetrekkingen. Ingeval van aanneming van werk is slechts in uitzonderlijke situaties sprake van samenloop met andere fictieve dienstbetrekkingen.

Bij mijn beoordeling, maak ik een voorbehoud voor de situaties waarin een andere fictieve dienstbetrekking van toepassing is, omdat ik dit niet kan beoordelen op basis van de door u voorgelegde overeenkomst. Xxxx de bijlage voor meer informatie over fictieve dienstbetrekkingen.

4. Zekerheid onder voorwaarde conforme feitelijke uitvoering

De opdrachtgever hoeft geen loonheffingen af te dragen of te voldoen als partijen in de praktijk handelen volgens hetgeen zij overeen zijn gekomen in de door de Belastingdienst

beoordeelde overeenkomst op grond waarvan geen sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking.

Ik heb mijn standpunt gegeven naar aanleiding van het door u ingediende verzoek om vooroverleg. Ik heb mijn oordeel uitsluitend gebaseerd op de tekst van de door u voorgelegde (model)overeenkomst. Op mogelijk in uw situatie eerder ingenomen standpunten wordt niet teruggekomen.

Uitsluitend oordeel loonheffingen

Een overeenkomst is de vastlegging van afspraken tussen opdrachtgever en opdrachtnemer. De Belastingdienst beoordeelt overeenkomsten alleen op de elementen die van belang zijn om de vraag te kunnen beantwoorden of sprake is van de plicht tot het afdragen of voldoen van loonheffingen. De Belastingdienst kan op basis van een voorgelegde overeenkomst geen oordeel geven over de fiscale kwalificatie van de inkomsten van de opdrachtnemer in de inkomstenbelasting. Het standpunt voor de loonheffingen heeft evenmin betekenis voor de omzetbelasting.

Ook als deze overeenkomst gebruikt wordt door een opdrachtnemer die een niet-natuurlijk persoon is (zoals een besloten vennootschap), houdt het oordeel slechts in dat de opdrachtgever geen loonheffingen verschuldigd is. Dit oordeel heeft geen betekenis voor de vennootschapsbelasting. Ook ten aanzien van overige specifieke (niet fiscale) wet- en regelgeving, kan de Belastingdienst geen oordeel geven.

5. Kenmerknummer beoordeling

Deze beoordeling is bij de Belastingdienst geregistreerd onder nummer 90516.40170.

Verwijzing naar de beoordeling

Als opdrachtgever en opdrachtnemer ervoor kiezen om te werken volgens een door de Belastingdienst beoordeelde overeenkomst, is het belangrijk dat dit duidelijk wordt vastgelegd. Daarvoor kan bijvoorbeeld in de overeenkomst tussen opdrachtgever en opdrachtnemer de volgende tekst worden opgenomen:

“Deze overeenkomst is gebaseerd op de door de Belastingdienst op 23 augustus 2016 onder nummer 90516.40170 beoordeelde overeenkomst.”

Geldigheidsduur beoordeling

Deze beoordeling van de voorgelegde (model)overeenkomst heeft een geldigheidsduur van vijf jaar, te rekenen vanaf de datum van de goedkeuring, onder voorbehoud van wijzigingen in relevante wet- of regelgeving gedurende die vijf jaar. Ook jurisprudentie kan aanleiding zijn deze beoordeling van de (voorbeeld)overeenkomst voor de toekomst in te trekken. Daarbij zal de Belastingdienst de beginselen van behoorlijk bestuur in acht nemen.

Aanvullingen en wijzigingen beoordeelde overeenkomst

Indien in de daadwerkelijk gebruikte (ingevulde) overeenkomst bepalingen worden toegevoegd of worden gewijzigd, kan dit gevolgen hebben voor mijn oordeel. Hetzelfde geldt ten aanzien van niet bij het verzoek aan de Belastingdienst voorgelegde relevante bepalingen, overeenkomsten (met derden), bijlagen, voorschriften, etc., zoals bijvoorbeeld voorschriften van derden.

Aanvullingen en/of wijzigingen zijn wel mogelijk, voor zover deze geen afbreuk doen aan het karakter van de overeenkomst. Hiervoor verwijs ik naar de bovenstaande uitleg over de wijze van beoordelen van deze overeenkomst. Over de voorgelegde overeenkomst is op basis van het verzoek en de daarin opgenomen afspraken geoordeeld dat geen sprake is van een gezagsverhouding en dat – onder het hiervoor opgenomen voorbehoud – voldoende aannemelijk is gemaakt dat de fictieve dienstbetrekking inzake aanneming van werk niet van toepassing is. Ingeval van aanvullingen of wijzigingen die afbreuk doen aan deze onderdelen kan aan de overeenkomst na wijziging in elk geval niet meer de zekerheid worden ontleend

dat opdrachtgever geen loonheffingen hoeft af te dragen of te voldoen. Wijzigingen of aanvulling op ondergeschikte punten zijn dus mogelijk en hebben geen gevolgen voor de uitkomst van de beoordeling.

Geen aansprakelijkheid voor schade

De Belastingdienst heeft de overeenkomst uitsluitend beoordeeld met het oog op het geven van zekerheid voor het werken buiten dienstbetrekking in het kader van de loonheffingen. De Belastingdienst is niet aansprakelijk voor gevolgen, van welke aard dan ook, van het gebruik van de overeenkomst.

Bijlage

Algemene informatie over fictieve dienstbetrekkingen

Let op! Bij aanneming Van werk is slechts in uitzonderlijke situaties sprake Van samenloop met nog andere fictieVe dienstbetrekkingen. Andere fictieVe dienstbetrekkingen kunnen mogelijk wel Van toepassing zijn, als de feitelijke uitVoering afwijkt Van de Voorgelegde oVereenkomst.

Mocht een Van deze situaties zich Voordoen, dan kan de opdrachtgeVer aan deze beoordeling niet de zekerheid ontlenen dat hij geen loonheffingen is Verschuldigd.

De onderstaande algemene informatie heb ik VolledigheidshalVe opgenomen.

Fictieve dienstbetrekkingen

Overzicht arbeidsrelaties die onder voorwaarden worden aangemerkt als fictieve dienstbetrekkingen

− Aanneming Van werk

− Tussenpersonen, agenten

− Stagiaires

− Meewerkende kinderen

− Commissarissen

− (Statutaire) bestuurders Xxx xxxxxxxx

− Sekswerkers

− Topsporters

− Werken door tussenkomst Van een derde (intermediair)

− Thuiswerkers

− Gelijkgestelden (als niet-ondernemer met een bepaalde regelmaat een periode werken Voor dezelfde opdrachtgeVer)

− Opting-in (kiezen Voor dienstbetrekking)

− (Partners Van) houders Van een aanmerkelijk belang, die arbeid Verrichten Voor het desbetreffende lichaam

− Artiesten en beroepssporters die werken op basis Van een oVereenkomst Van korte duur

− Bemanning Van VissersVaartuigen (deelVissers)

Meer informatie oVer de hierboVen genoemde regelingen kunt u Vinden op de website Van de belastingdienst en in het Handboek loonheffingen.

Let op!

Sinds 1 mei 2016 kunnen de opdrachtgeVer en de opdrachtnemer er samen Voor kiezen om de fictieVe dienstbetrekkingen Voor thuiswerkers en gelijkgestelden niet op hun arbeidsrelatie Van toepassing te laten zijn. Dat geldt ook Voor bepaalde artiesten die optreden op basis Van een oVereenkomst Van korte duur. Die gezamenlijke keuze moet blijken uit de afspraken die de opdrachtgeVer en de opdrachtnemer VÓÓr de eerste betaling hebben Xxxxxxxxxx.

Tijdens de parlementaire behandeling Van de Wet DBA is aangekondigd dat er een wijziging Van regelgeVing komt, met betrekking tot de fictieVe dienstbetrekking Voor de commissaris. Vooruitlopend hierop, beVat het besluit Van de Staatssecretaris Xxx Xxxxxxxxx Van 14 maart 2016, Stcrt. 2016, nr. 14756 een goedkeuring om de arbeidsVerhouding Van een commissaris met ingang Van 1 mei 2016, niet aan te merken als fictieVe dienstbetrekking.

MODELOVEREENKOMST AFBOUW1

Partijen

Ondergetekenden:

1. Naam Bedrijf:

Naam Gemachtigde: Functie gemachtigde: Adres: Telefoonnummer:

E-mail adres: KVK – nummer: Btw-nummer: Nationaliteit:

Hierna te noemen: OpdrachtgeVer

en

2. Naam Bedrijf:

Naam Gemachtigde:

Functie gemachtigde:

Adres:

Telefoonnummer:

E-mail adres:

KVK – nummer:

Btw-nummer:

Nationaliteit:

Hierna te noemen: Opdrachtnemer

1. Uitgangspunten bij de overeenkomst van onderaanneming

1.1 Partijen wensen met elkaar een oVereenkomst tot aanneming Van werk aan te gaan Voor alle opdrachten die opdrachtgeVer aan opdrachtnemer Verstrekt en de inhoud daarVan in een nader document schriftelijk wensen Vast te leggen.

1.2 Partijen Verklaren dat ze geen arbeidsoVereenkomst willen sluiten, maar een

oVereenkomst Van onderaanneming en dat partijen bij de uitVoering Van de werkzaamheden zich zullen gedragen als ondernemers en niet als werkgeVer en werknemer.

1 Onder de sector Afbouw wordt Verstaan ondernemingen die werkzaamheden (doen) Verrichten op het gebied Van het stukadoors-afbouwbedrijf, het plafond- en wandbedrijf, het Vloerenbedrijf, het terrazzobedrijf en het blokkenstelbedrijf als bedoeld in de cao Afbouw.

1.3 Opdrachtnemer exploiteert Voor eigen rekening en risico een bedrijf met daarbij behorende wettelijke en contractuele rechten/plichten tegenoVer derden.

1.4 Opdrachtnemer draagt de risico’s die behoren bij persoonlijke arbeidsongeschiktheid en dient zelf zorg te dragen Voor een oudedagsVoorziening.

1.5 Partijen sluiten rechtstreeks deze oVereenkomst Van onderaanneming en niet Via een uitzendbureau of constructies die lijken op, of de kenmerken Xxxxxxxx Van een arbeidsoVereenkomst.

1.6 Indien partijen in contact met elkaar gebracht zijn door een bemiddelingsbureau, geldt dat het bemiddelingsbureau geen partij mag zijn bij deze oVereenkomst.

1.7 Opdrachtnemer dient te zijn ingeschreVen in het handelsregister Van de Kamer Van Koophandel en te beschikken oVer een btw-nummer.

2. Werkwijze van de Opdrachtnemer

2.1 Opdrachtnemer accepteert de opdracht en aanVaardt daarmee de Volle Verantwoordelijkheid Voor het op juiste wijze uitVoeren Van de oVereengekomen werkzaamheden en het daaraan Verbonden opleVeringsresultaat, waarbij deze werkzaamheden ook op regiebasis kunnen worden uitgeVoerd.

2.2 Opdrachtnemer deelt zijn werkzaamheden zelfstandig in. Wel Vindt, Voor zoVer dat Voor de uitVoering Van de opdracht nodig is, afstemming met OpdrachtgeVer plaats in geVal Van samenwerking met anderen, zodat deze optimaal zal Verlopen. Indien noodzakelijk Voor de werkzaamheden richt Opdrachtnemer zich naar de arbeidstijden bij OpdrachtgeVer.

2.3 Opdrachtnemer is bij het uitVoeren Van de oVereengekomen werkzaamheden geheel zelfstandig. Hij/zij Verricht de oVereengekomen werkzaamheden naar eigen inzicht en zonder toezicht of leiding Van OpdrachtgeVer. OpdrachtgeVer kan wel aanwijzingen en instructies geVen omtrent het resultaat Van de opdracht.

2.4 Opdrachtnemer zal bij de uitVoering Van de werkzaamheden gebruik maken Van eigen VerVoer, gereedschap, kleding en door hem zelf geleVerd materiaal. HierVan kan worden afgeweken als opdrachtgeVer het materiaal leVert in Verband met VoorgeschreVen kwaliteitseisen (normen), bestek, inkoopVoordelen, efficiëntieVoordelen en/of opdrachtnemer kleding Van de (boVenliggende)opdrachtgeVer draagt Vanuit het oogpunt Van Veiligheid. Dit moet wel schriftelijk Vooraf zijn Vastgelegd. Opdrachtnemer kan Voor incidenteel te gebruiken, niet Voor zijn normale dagelijkse bedrijfsVoering benodigde gereedschappen en hulpmiddelen, gebruik maken Van gereedschappen en hulpmiddelen Van OpdrachtgeVer of andere partijen die op de locatie aanwezig zijn.

2.5 Indien op enig moment de Opdrachtnemer Voorziet dat hij de Verplichtingen in Verband met een geaccepteerde opdracht niet, niet tijdig of niet naar behoren kan nakomen, dan dient de Opdrachtnemer de OpdrachtgeVer hierVan onmiddellijk op de hoogte te stellen.

2.6 Opdrachtnemer is aansprakelijk Voor nakoming Van het oVereengekomen resultaat.

3.Vervanging van de Opdrachtnemer

3.1 Het staat de Opdrachtnemer Xxxx zich bij de werkzaamheden te laten VerVangen door een andere onderaannemer. Opdrachtnemer oVerlegt Voorafgaand aan de VerVanging met de OpdrachtgeVer wie de werkzaamheden namens hem uitVoert. OpdrachtgeVer mag niet meewerken bij de uitVoering Van het werk door opdrachtnemer, tenzij er sprake is Van incidentele werkzaamheden in Verband met, tijdelijke, XxxXxxxxxx Xxx een zieke werknemer of wegens een tijdelijk capaciteitsgebrek. In dit geVal blijVen artikel 2.1 2.2

en 2.3 onVerkort in stand.

3.2 Opdrachtnemer blijft ook tijdens de VerVanging Verantwoordelijk Voor de kwaliteit Van het werk en het naleVen Van de gemaakte afspraken.

3.3 Als de werkzaamheden door de Opdrachtnemer worden uitbesteed aan derden, dient hierop deze modeloVereenkomst eVeneens Van toepassing te worden Verklaard.

3.4 Opdrachtnemer is Volledig Vrij om Voor derden werkzaam te zijn.

4.Veiligheid en arbeidsomstandigheden

4.1 Opdrachtnemer is Verplicht gestelde Veiligheidseisen en bepalingen Arbo-wet/arbo- catalogus afbouw na te leVen.

4.2 Opdrachtnemer zorgt zelf Voor zijn persoonlijke beschermingsmiddelen en eVentueel noodzakelijke opleidingen die Vereist zijn om het werk uit te Voeren.

4.3 Opdrachtnemer Verstrekt OpdrachtgeVer een kopie Van het geldig certificaat (Vol)-Vca.

4.4 Opdrachtnemer beschikt oVer een aansprakelijkheidsVerzekering Voor bedrijVen (AVB) waarbij een dekking is overeengekomen van tenminste € 2.500.000,- per gebeurtenis.

4.5 Opdrachtnemer zal bij het sluiten Van deze oVereenkomst een kopie polis(sen) en bijbehorende Voorwaarden oVerhandigen.

5. Bijlage: Opdrachtbeschrijving

De bijlage maakt onderdeel uit Van deze oVereenkomst. De bepalingen in de bijlage mogen geen afbreuk doen aan de bepalingen in deze oVereenkomst. Wanneer sprake is Van strijdigheid tussen de bijlage en deze oVereenkomst, gaan de bepalingen in deze oVereenkomst Voor.

6. Algemene (leverings)voorwaarden

Voor zoVer opdrachtgeVer en opdrachtnemer (nadere) algemene (leVerings)Voorwaarden Van toepassing Verklaren op de uit te Voeren opdracht, mogen de bepalingen in die algemene (leVerings)Voorwaarden geen afbreuk doen aan de bepaling in deze oVereenkomst. Bij strijdigheid met deze oVereenkomst gaan de bepalingen in deze oVereenkomst Voor.

Aldus oVereengekomen en in tweeVoud opgemaakt

…………………………………………………………….. Plaats Datum

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, …………………………………………

Handtekening opdrachtgeVer Handtekening Opdrachtnemer

Bijlage opdrachtbeschrijving zoals bedoeld in punt 5 modelovereenkomst Afbouw. Beoordeling belastingdienst nr:/datum:

Naam bedrijf:……………..

Adres bedrijf:……………….

PC/Woonplaats:………………

KVK - nr:

BTW-nr:

Hierna ook te noemen “opdrachtgever”

Heeft een opdrachtoVereenkomst afgesloten met:

Naam bedrijf:……………..

Adres bedrijf:……………….

PC/Woonplaats:………………

KVK - nr:

BTW-nr:

Hierna ook te noemen “opdrachtnemer”

Het werk.

De opdrachtnemer brengt het Volgende werk tot stand: (afgebakende eenheid). OmschrijVing Van het werk:

- geef een zo specifiek mogelijke beschrijVing Van het tot stand te brengen werk Van stoffelijke aard

- ……………………

Locatie

Plaats waar het werk wordt verricht………..

Aanvang

De werkzaamheden beginnen op ………………….

Oplevering

Met betrekking tot het tijdstip Van opleVering geldt het Volgende: Het werk dient te zijn opgeleVerd*

0 uiterlijk op ............................................................

0 binnen werkbare werkdagen te rekenen Vanaf het tijdstip Xxx xxxXxxx Xxx

het werk

* slechts één mogelijkheid aankruisen Voor zoVer Van toepassing

Prijs*

0 De aannemingssom Van het aan de onderaannemer opgedragen werk beloopt

/ ..................................

(zegge Euro),

exclusief BTW.

0 Afrekening Van het aan de onderaannemer opgedragen werk Xxxxx plaats tegen de Volgende prijzen**

..................................................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

* slechts één mogelijkheid aankruisen en inVullen

** prijzen per eenheid (bijV. per m, m5, per 1000, per uur e.d.) Vermelden, exclusief BTW

Betalingsregeling

De betaling zal geschieden …..dagen na ontvangst factuur. Deze factuur dient in tweevoud opgestuurd te worden..

BTW - Verleggingsregeling

Op deze oVereenkomst is de Verleggingregeling met betrekking tot de BTW Van toepassing. Aldus oVereengekomen,

Plaats, datum,

OpdrachtgeVer: Opdrachtnemer

Toelichting op modelovereenkomst sector Afbouw (Nederlandse Ondernemersvereniging voor Afbouwbedrijven (NOA), FNV en CNV Vakmensen)

Beoordeling Belastingdienst nr. 90516.40170 | 23 augustus 2016

1. Uitgangspunten bij de overeenkomst van onderaanneming met opdrachtnemers (behorend bij punt 1.1 t/m 1.7 modelovereenkomst Afbouw):

Werken als opdrachtnemer, dus geen arbeidsoVereenkomst

Als een opdrachtnemer en opdrachtgeVer werken Volgens deze modeloVereenkomst, is belangrijk dat men zich houdt aan de regels/bepalingen die in deze oVereenkomst zijn opgenomen. Alleen dan mag de opdrachtgeVer er Vanuit gaan dat de opdrachtnemer niet bij hem in loondienst is. De opdrachtnemer en opdrachtgeVer kiezen met deze oVereenkomst dus bewust om met elkaar te werken als ondernemers.

Ook geen fictief dienstVerband

Ook als er geen sprake is Van een dienstbetrekking kan er in sommige situaties nog wel sprake zijn Van een fictieVe dienstbetrekking Voor aanneming Van werk. Een fictieVe dienstbetrekking is een arbeidsrelatie die door de wetgeVer gelijk wordt behandeld als een dienstbetrekking waarbij een werknemer in loondienst is. Bij aanneming Van werk moet de opdrachtgeVer Voor de loonheffingen beoordelen of hij een oVereenkomst sluit met een (onder) aannemer die het werk doet als zelfstandige. Opdrachtnemers die de werkzaamheden niet zelfstandig of als neVenwerkzaamheden Verrichten, worden namelijk door de wet fictief aangemerkt als “werknemer” van de opdrachtgeVer die wel bedrijfsmatig handelt. Belangrijk hierbij is o.a. dat de opdrachtnemer meerdere opdrachtgeVers heeft, inVesteringen doet, zich presenteert als ondernemer.

Als bijVoorbeeld de opdrachtnemer gedurende langere tijd (nagenoeg) geen andere opdrachtgeVers heeft dan de ene opdrachtgeVer waarmee hij deze modeloVereenkomst heeft afgesloten, zou de afhankelijkheid Van die ene opdrachtgeVer zodanig groot kunnen worden, dat de fictieve dienstbetrekking “aanneming van werk” (kleine aannemers) van toepassing kan zijn.

2. Werkwijze van de opdrachtnemer (behorend bij punt 2.1 t/m 2.5 modelovereenkomst Afbouw):

Werken onder regie

De opdrachtnemer en opdrachtgeVer werken met een oVereenkomst Van aanneming Van werk. Dit betekent dat er sprake is Van de totstandkoming Van een werk Van stoffelijke aard, wat door de opdrachtnemer wordt opgeleVerd. De opdrachtnemer is Verantwoordelijk Voor de uitVoering en de opleVering Van de werkzaamheden. BijVoorbeeld het aannemen, uitVoeren en opleVeren Van het stucwerk Van een gehele woning of het leggen Van een Vloer in een bedrijfspand.

De werkzaamheden kunnen met een Vaste prijs worden aangenomen maar ook op regiebasis. Dit houdt in dat er dan Xxxxxx geen Vaste prijs wordt oVereengekomen maar een Vergoeding Voor de werkelijke uitVoeringskosten Van het werk moet worden betaald door de opdrachtgeVer/aannemer. De uitVoeringskosten zijn dan de gewerkte uren en materiaal,

Verhoogd met (doorgaans in percentages Van die kosten uitgedrukte) toeslagen Voor winst en algemene kosten.

Als een opdrachtgeVer met meerdere opdrachtnemers op een locatie werkt aan hetzelfde werk is belangrijk wie Van de opdrachtnemers Voor welk deel Van het werk Verantwoordelijk is. Dat kan door het Vastleggen in de oVereenkomst (zie bijlage 1) welke afgebakende werkzaamheden de opdrachtnemer zelfstandig heeft aangenomen. Daarbij mag de opdrachtgeVer geen instructies oVer de uitVoering Van het werk zelf geVen, maar wel oVer het te behalen resultaat geVen zonder dat er een gezagsVerhouding ontstaat.

Niet constant werken Voor dezelfde opdrachtgeVer

Let er op dat er geen financiële afhankelijkheid ontstaat tussen de opdrachtnemer en de opdrachtgeVer doordat partijen langdurig met elkaar blijVen werken. Werken als opdrachtnemer betekent ondernemersrisico lopen en dat betekent dat de opdrachtnemer dus regelmatig Voor andere opdrachtgeVers moet werken. Er mag geen keten zijn Van aansluitende opdrachten bij dezelfde opdrachtgeVer. Als er door de opdrachtgeVer toch wordt gekozen om structureel te blijVen werken met dezelfde opdrachtnemer, kan er wel een (fictieVe) arbeidsoVereenkomst ontstaan.

Incidenteel bijspringen

Als opdrachtnemer een keer wordt geVraagd om bij te springen op uren basis, bijVoorbeeld als een werknemer bij de opdrachtgeVer is uitgeVallen wegens ziekte of als er sprake is Van een tijdelijk capaciteitstekort, (“extra handjes op de werkvloer”), en daarbij één op één de werkzaamheden Van de werknemer oVerneemt en op dezelfde wijze wordt aangestuurd door de opdrachtgeVer is er snel sprake Van een dienstbetrekking. Het Verschil met werken als werknemer is dan niet duidelijk. De opdrachtnemer zal alleen dan niet in dienstbetrekking werken als er geen sprake is Van gezag en er Voldoende kenmerken Van ondernemerschap aanwezig zijn.

Opdrachtnemer zorgt (meestal) Voor eigen VerVoer, gereedschap en materialen

De opdrachtnemer neemt in principe zijn eigen materialen mee, heeft eigen VerVoer naar het werk en beschikt oVer eigen gereedschappen. Het is belangrijk dat de opdrachtnemer laat zien dat hij een eigen bedrijf heeft door o.a. het dragen Van eigen bedrijfskleding en reclame uitingen op zijn bedrijfsauto. Voor de PBM’s (persoonlijke beschermingsmiddelen zoals helm, Veiligheidsbril en schoenen) is de opdrachtnemer Verantwoordelijk. De aangenomen werkzaamheden, prijs, etc, wordt Vastgelegd in de opdrachtbeschrijVing (bijlage 1).

Vaak bepaalt de hoofdaannemer en/of de hoofdopdrachtgeVer op een bouwlocatie d.m.V. het bestek, met welke materialen en Volgens welke planning moet worden gewerkt door de opdrachtgeVer waar de opdrachtnemer Voor werkt. De opdrachtgeVer zal met de opdrachtnemer afspraken maken die aansluiten bij zijn afspraken met de hoofdaannemer.

Het kan daarom Voorkomen dat de opdrachtgeVer wil dat de opdrachtnemer Voor bepaalde werkzaamheden met gereedschap/installaties en/of met materialen werkt die door de hoofdaannemer zijn VoorgeschreVen. Het kan ook Voorkomen dat de opdrachtnemer incidenteel het gereedschap Van de opdrachtgeVer of collega moet lenen en/of gebruiken. In

dat geVal is er nog steeds geen sprake Van een dienstbetrekking zolang duidelijk is welk werk de opdrachtnemer moet opleVeren en waar hij Verantwoordelijk Voor is.

Maar als de uitzondering de regel gaat worden bij het gebruiken Van gereedschap Van de opdrachtgeVer, is de opdrachtnemer wel mogelijk in dienstbetrekking. De opdrachtnemer is immers als ondernemer zelf Verantwoordelijk Voor het aanschaffen Van het Voor het werk benodigde gereedschap.

3. Vervanging van de opdrachtnemer (behorend bij punt 3.1 t/m 3.4 modelovereenkomst Afbouw.

De opdrachtnemer is Volledig Vrij om Voor derden te werken. Het is belangrijk dat de opdrachtnemer dit ook daadwerkelijk doet en dus aantoonbaar niet financieel afhankelijk is Van één bepaalde opdrachtgeVer. Vooral als de opdrachtgeVer graag wil werken met een “vaste ploeg” opdrachtnemers is dit een aandachtspunt als de opdrachtgever een dienstbetrekking wil Voorkomen.

Als de opdrachtnemer slechts (bijna) alleen en/of structureel Voor één opdrachtgeVer werkt, kan dit al snel op een (fictieVe) dienstbetrekking gaan lijken omdat er dan sprake is Van een financiële afhankelijkheid Van de opdrachtnemer en daarmee geen ondernemersrisico Voor het Verkrijgen Van opdrachten. De opdrachtnemer moet laten zien dat hij opdrachten Verkrijgt bij Verschillende opdrachtgeVers, waarbij ook niet één opdrachtgeVer structureel het grootste deel Van de omzet Van de opdrachtnemer mag zijn.

Afwijken van de modelovereenkomst

Het kan Voorkomen dat de opdrachtgeVer en de opdrachtnemer Van bepaalde artikelen in deze modeloVereenkomst willen afwijken. Het is dan belangrijk te realiseren dat bij handhaVing door de Belastingdienst er niet zonder meer Van kan worden uitgegaan dat de opdrachtnemer niet als werknemer kan worden aangemerkt.

De bepalingen die geel zijn gemarkeerd mogen niet worden gewijzigd om te Voorkomen dat de beoordeling Van de Belastingdienst, dat er geen sprake is Van een dienstbetrekking, zodat geen loonheffingen ingehouden hoeVen te worden. Afwijken en aanVullen Van de oVereenkomst is mogelijk, maar mag geen afbreuk doen aan de bepalingen Van deze modeloVereenkomst en zeker niet met betrekking tot de geel gemarkeerde bepalingen.

TENSLOTTE:

Het kan Voor komen dat u Vragen heeft oVer deze modeloVereenkomst Afbouw.

Dan is het heel Verstandig als u (als lid Van!) Vooraf contact opneemt met de belangenVerenigingen die deze sector modeloVereenkomst Afbouw hebben opgesteld (FNV, CNV, NOA).

Zij kunnen u dan adViseren wat wel is toegestaan bij werken met/als opdrachtgeVer of als opdrachtnemer in de afbouw en wat heel waarschijnlijk als dienstbetrekking door de Belastingdienst kan worden aangemerkt. Met deze modeloVereenkomst hoeVen opdrachtgeVer en opdrachtnemer niet Voor iedere opdracht deze uit te printen en ondertekenen. Het Volstaat om in opdrachtoVereenkomsten te Verwijzen naar deze oVereenkomst onder Vermelding nummer en datum zoals deze op de site Van de Belastingdienst staat.