Deel 1: Omschrijving van de verrichtingen
Deel 1: Omschrijving van de verrichtingen
De gemeente (de erfpachtgever) verleent via een overeenkomst op 20 december van boekjaar N een zakelijk recht van erfpacht aan het AGB (de erfpachter of erfpachtnemer) op een sporthal met grond voor een termijn van 60 jaar. De totale vergoeding voor de erfpacht bedraagt 5 957 640 euro en de overeenkomst bepaalt geen rente. De periodieke vergoeding is betaalbaar in 60 jaarlijkse schijven (jaarlijkse canon) van 99 294 euro met als 1e vervaldag 31 december N+1. Nagenoeg alle voor- en nadelen die aan de eigendom van de onroerende goederen zijn verbonden, worden overgedragen aan het AGB. De aanschaffingswaarde van de sporthal bedroeg 4 500 000 euro. Er is reeds 450 000 euro afgeschreven. De boekwaarde van de grond bedraagt 1 300 000 euro. Om de boekwaarde van de volle eigendom te herleiden tot de gebruikswaarde van de naakte eigendom wordt het terrein en het gebouw afgeboekt voor het proportionele deel dat de erfpacht vertegenwoordigt (80%).
1 | Afsluiten erfpachtovereenkomst - toekenning van de erfpacht |
2 | Boeking disconto op overlopende rekening |
3a | Overboeking van de geboekte afschrijvingen op de in erfpacht gegeven sporthal (proportioneel gedeelte erfpacht) |
3b | Boeking van de meerwaarde op realisatie van de in erfpacht gegeven onroerende goederen |
4 | Boeking van de vordering op lange termijn (LT) |
5 | Saldering van de openstaande vordering en schuld op korte termijn (KT) |
6 | 31/12/N: overboeking van LT naar KT voor de canon voor volgend boekjaar |
7 | N+1: het verstreken disconto wordt in resultaat genomen |
8 | 31/12/N+1: vervaldag 1° schijf canon |
9 | Het bankuittreksel vermeldt de inning van de 1° schijf canon |
10 | 31/12/N+1: overboeking van LT naar KT voor de canon voor volgend boekjaar |
Deel 2: Dagboeken | Algemeen dagboek | Budgettair dagboek v/d aanrekening | JR | |||||||
Verrichtingen | AR | Debet | Credit | AR | BV | ESC | Uitgaven | Ontvangsten | FN | |
1 | Toekenning erfpacht | 4005 | 5.957.640 | |||||||
2290…0 | 1.447.651 | 2290…0 | 0742 | 430 | 1.447.651 | I | ||||
2291…0 | 4.509.989 | 2291…0 | 0742 | 430 | 4.509.989 | I | ||||
2 | Boeking disconto renteloze erfpacht | 2290…0 | 406.087 | 1.671.203 | ||||||
2291…0 | 1.265.116 | |||||||||
493 | ||||||||||
3a | Overboeking geboekte afschrijvingen in erfpacht gegeven sporthal | 2291..09 | 360.000 | 360.000 | ||||||
2291…0 | ||||||||||
3b | Boeking meerwaarde op realisatie grond en gebouw | 2290…0 | 1.564 | 6.437 | ||||||
2291…0 | 4.873 | |||||||||
763 | ||||||||||
4 | Boeking vordering op lange termijn als toegestane lening | 2903 | 5.957.640 | 5.957.640 | 2903 | 0740 | 430 | 5.957.640 | F | |
446 | ||||||||||
5 | Salderen vordering en schuld op korte termijn | 446 | 5.957.640 | 5.957.640 | ||||||
4005 | ||||||||||
6 | 31/12/N: overboeking van LT naar KT | 4943 | 99.294 | 99.294 | ||||||
2903 | ||||||||||
TOTALEN Jaar N | 20.009.854 | 20.009.854 | 5.957.640 | 5.957.640 | ||||||
7 | In resultaatname verstreken disconto | 493 | 49.294 | 49.294 | ||||||
759 | ||||||||||
8 | Vervaldag canon | 4002 | 99.294 | 99.294 | 4943 | 0740 | 430 | 99.294 | F | |
4943 | ||||||||||
9 | Inning canon | 55…0 | 99.294 | 99.294 | ||||||
4002 | ||||||||||
10 | 31/12/N+1: overboeking van LT naar KT | 4943 | 99.294 | 99.294 | ||||||
2903 | ||||||||||
TOTALEN Jaar N+1 | 347.176 | 347.176 | 0 | 99.294 | ||||||
2291…0 | 2291..09 | 2290…0 | 4005 | ||||||
[4 500 000] | [450 000] | 0 | 0 | [1 300 000] | |||||
4.509.989 | 1 | 1.447.651 | 1 | 1 | 5.957.640 | ||||
1.265.116 | 2 | 406.087 | |||||||
360.000 | 3a | 3a | 360.000 | ||||||
4.873 | 3b | 1.564 | |||||||
2903 | 446 | 493 | |||||||
5.957.640 | 5.957.640 | 4 | |||||||
5 | 5.957.640 | 5.9 | |||||||
1.671.203 | 2 |
4.509.989 | 1 |
99.294 | 6 |
4943 |
99.294 |
99.294 | 10 |
8 | 99.294 |
99.294 | 8 |
759 | |
49.294 | 7 |
99.294 | 8 |
Deel 3: T-rekeningen
Algemene boekhouding
Budgettaire boekhouding
Uitgaven Ontvangsten
763
2291…0
0
2
3b
2290…0
4
4
57.640 5
6
[ 5 858 346]
[1 671 203]
[ 99 294 ]
4002
4943
7 49.294
55…0
10
99.294
6.437 | 3b |
2903 |
5.957.640 |
1.447.651 | 1 |
99.294 | 9 | 9 99.294 |
Deel 4: Legende
AR: Algemene rekeningen | |
2290…0 | Terreinen - bedrijfsmatige materiële vaste activa: aanschaffingswaarde |
2291…0 | Gebouwen - bedrijfsmatige materiële vaste activa: aanschaffingswaarde |
2291..09 | Gebouwen - bedrijfsmatige materiële vaste activa: geboekte afschrijvingen |
2903 | Vorderingen wegens toegestane leningen - nominale waarde (lange termijn) |
4002 | Vorderingen wegens toegestane leningen - nominale waarde (korte termijn) |
4005 | Andere niet-operationele vorderingen uit ruiltransacties - nominale waarde |
446 | Te betalen toegestane leningen |
493 | Over te dragen opbrengsten |
4943 | Vorderingen wegens toegestane leningen die binnen het jaar vervallen |
55…0 | Kredietinstellingen: rekening-courant |
759 | Andere financiële opbrengsten |
763 | Meerwaarde op realisatie van financiële, materiële en immateriële vaste activa |
Deel 5: Commentaar
BV: Beleidsvelden | |
0742 | Sportinfrastructuur |
ESC: Economischesectorcodes | |
430 | Verbonden autonoom gemeente- of provinciebedrijf (AGB of APB) |
FN: Financiële nota
I Investering
F Financiering
In deze fiche worden, voor de eenvoud en duidelijkheid, in de dagboeken enkel de algemene rekeningen, de beleidsvelden en de economischesectorcodes opgenomen. Artikel 83, 86 en 90 van het BVR BBC 3.0 vermelden welke gegevens allemaal moeten worden opgenomen bij de aanrekening.
Erfpacht is een zakelijk recht om het volle genot te hebben van een aan een ander toebehorend onroerend goed, mits betaling (jaarlijks of eenmalig) van een vergoeding (pacht/canon) ter erkenning van het eigendomsrecht van de verstrekker van het recht. Het is dus een overeenkomst waardoor de eigenaar van een onroerend goed, in ruil voor een jaarlijkse vergoeding, het gebruik van het goed voor een zeer lange tijd (minimum 27 jaar en maximum 99 jaar, in dit geval 30 jaar) afstaat aan een exploitant (het AGB in dit geval).
Artikel 161, tweede lid, van het besluit van de Vlaamse Regering over de beleids- en beheerscyclus (BVR BBC) laat de besturen toe om af te wijken van de boeking van een disconto op renteloze vorderingen als de waarderingsregels van het bestuur dat mogelijk maken. Die afwijking moet dan worden vermeld in de toelichting van de jaarrekening, die eveneens een overzicht moet bevatten van de vorderingen waarop die afwijking betrekking heeft.
Zie ook de nota over de boekhoudkundige verwerking op de ABB-website.
Boekingsfiche 6313 Renteloze erfpacht met periodieke vergoeding - Boekingen bij de erfpachtgever
Aflossingstabel (annuïteiten 99.294 euro) | |||
Jaar | Kapitaal | Intresten | Aflossingen |
1 | 4.286.437 | 49.294 | 50.000 |
2 | 4.236.437 | 48.719 | 50.575 |
3 | 4.185.862 | 48.137 | 51.157 |
4 | 4.134.705 | 47.549 | 51.745 |
5 | 4.082.961 | 46.954 | 52.340 |
6 | 4.030.621 | 46.352 | 52.942 |
7 | 3.977.679 | 45.743 | 53.551 |
8 | 3.924.128 | 45.127 | 54.167 |
9 | 3.869.962 | 44.505 | 54.789 |
10 | 3.815.172 | 43.874 | 55.420 |
11 | 3.759.753 | 43.237 | 56.057 |
12 | 3.703.696 | 42.593 | 56.701 |
13 | 3.646.994 | 41.940 | 57.354 |
14 | 3.589.641 | 41.281 | 58.013 |
15 | 3.531.628 | 40.614 | 58.680 |
16 | 3.472.947 | 39.939 | 59.355 |
17 | 3.413.592 | 39.256 | 60.038 |
18 | 3.353.554 | 38.566 | 60.728 |
19 | 3.292.826 | 37.868 | 61.426 |
20 | 3.231.400 | 37.161 | 62.133 |
21 | 3.169.267 | 36.447 | 62.847 |
22 | 3.106.420 | 35.724 | 63.570 |
23 | 3.042.849 | 34.993 | 64.301 |
24 | 2.978.548 | 34.253 | 65.041 |
25 | 2.913.507 | 33.505 | 65.789 |
26 | 2.847.719 | 32.749 | 66.545 |
27 | 2.781.174 | 31.983 | 67.311 |
28 | 2.713.863 | 31.209 | 68.085 |
29 | 2.645.778 | 30.426 | 68.868 |
30 | 2.576.911 | 29.634 | 69.660 |
31 | 2.507.251 | 28.833 | 70.461 |
32 | 2.436.791 | 28.023 | 71.271 |
33 | 2.365.520 | 27.203 | 72.091 |
34 | 2.293.429 | 26.374 | 72.920 |
35 | 2.220.510 | 25.536 | 73.758 |
36 | 2.146.752 | 24.688 | 74.606 |
37 | 2.072.145 | 23.830 | 75.464 |
38 | 1.996.681 | 22.962 | 76.332 |
39 | 1.920.349 | 22.084 | 77.210 |
40 | 1.843.139 | 21.196 | 78.098 |
41 | 1.765.041 | 20.298 | 78.996 |
42 | 1.686.045 | 19.390 | 79.904 |
43 | 1.606.140 | 18.471 | 80.823 |
44 | 1.525.317 | 17.541 | 81.753 |
45 | 1.443.564 | 16.601 | 82.693 |
46 | 1.360.871 | 15.650 | 83.644 |
47 | 1.277.227 | 14.688 | 84.606 |
48 | 1.192.621 | 13.715 | 85.579 |
49 | 1.107.042 | 12.731 | 86.563 |
50 | 1.020.479 | 11.736 | 87.558 |
51 | 932.921 | 10.729 | 88.565 |
52 | 844.355 | 9.710 | 89.584 |
53 | 754.772 | 8.680 | 90.614 |
54 | 664.157 | 7.638 | 91.656 |
55 | 572.501 | 6.584 | 92.710 |
56 | 479.791 | 5.518 | 93.776 |
57 | 386.015 | 4.439 | 94.855 |
58 | 291.160 | 3.348 | 95.946 |
59 | 195.214 | 2.245 | 97.049 |
60 | 98.165 | 1.129 | 98.165 |
Totalen | 1.671.203 | 4.286.437 | |
Erfpachtrecht | ||||
Boekwaarde | Verkoopwaarde | Meerwaarde | ||
Totaal | 4.280.000 | 4.286.437 | 6.437 | |
Terrein | 1.040.000 | 24,30% | 1.041.564 | 1.564 |
Gebouw | 3.240.000 | 75,70% | 3.244.873 | 4.873 |
Opsplitsing nominale waarde vordering en disconto | ||||
Nominale waarde | Disconto | |||
Totaal | 5.957.640 | 1.671.203 | ||
Terrein | 1.447.651 | 24,30% | 406.087 | 24,30% |
Gebouw | 4.509.989 | 75,70% | 1.265.116 | 75,70% |
Deel 6: Basisgegevens
Gegevens | Naakte eigendom (20%) | Erfpacht (80%) | |||||||
Terrein | Gebouw | Totaal | Terrein | Gebouw | Totaal | Terrein | Gebouw | Totaal | |
Aanschaffingswaarde | 1.300.000 | 4.500.000 | 5.800.000 | 260.000 | 900.000 | 1.160.000 | 1.040.000 | 3.600.000 | 4.640.000 |
Geboekte afschrijvingen | 0 | 450.000 | 450.000 | 0 | 90.000 | 90.000 | 0 | 360.000 | 360.000 |
Boekwaarde | 1.300.000 | 4.050.000 | 5.350.000 | 260.000 | 810.000 | 1.070.000 | 1.040.000 | 3.240.000 | 4.280.000 |
Verkoopwaarde | 4.286.437 | ||||||||
Meerwaarde realisatie | 6.437 | ||||||||
MB van 26 juni 2018 Pagina 6313 (3) - 5 / 5