NOTITIE CONTROLE 2019 INKOOPBUREAU H-10 JEUGDZORG DOOR INKOOPBUREAU H-10 ten behoeve van DE 10 GEMEENTEN VOOR CONTROLE GEMEENTELIJKE JAARREKENING 2019

Vanaf 2015 is de jeugdzorg gedecentraliseerd naar gemeenten. Bovenlokale uitvoering voor onderdelen van de decentralisatie van jeugdzorg is verplicht. Regionale samenwerking is daarvoor onmisbaar. Voor 10 gemeenten in de regio Haaglanden is dit de gemeenschappelijke regeling Inkoopbureau H-10. Het zijn de gemeenten Delft, Den Haag, Leidschendam-Voorburg, Midden Delfland, Pijnacker-Nootdorp, Rijswijk, Voorschoten, Wassenaar, Westland en Zoetermeer. In deze notitie is verwoord welke verantwoordingen en accountantsproducten de 10 gemeenten ten behoeve van de gemeentelijke jaarrekening 2019 van het Inkoopbureau H-10 nodig hebben.

In de notitie wordt ingegaan op de doelstelling van een product, aard van een product (controleverklaring, rapport van bevindingen et cetera ), termijnen, betrouwbaarheid en materialiteit. Ook zijn de eventuele verantwoordingsformats en formats voor de accountantsproducten in de bijlagen bijgevoegd.

De notitie betreft alleen het verantwoordingjaar 2019. Hierbij is zoveel mogelijk het uitgangspunt gehanteerd dat de controle van een element “enkelvoudig” plaatsvindt; bij de gemeente óf het Inkoopbureau H-10 óf de instelling. Daarmee wordt de controlebelasting zo beperkt mogelijk gehouden. Verder is de controlenotitie geschreven als soll-positie (“wat is de opdracht”) en is de ist-positie (in de werkelijkheid ontstane vertragingen, de verantwoording- en controlebevindingen e.d.) niet verwerkt in deze notitie.

De (controle van de) gemeentelijke jaarrekening blijft de verantwoordelijkheid van de individuele gemeenten en diens accountant. Deze notitie beschrijft verder niet de eventuele gemeentelijke wensen voor andere producten inzake jeugdzorg dan de gemeentelijke jaarrekening.

1.2 Welke verantwoordingen, accountantsproducten en wanneer

De gemeenten en diens accountants ontvangen drie accountantsproducten, die zijn opgesteld door de accountant van het Inkoopbureau H-10, in de periode februari 2020 tot begin april 2020. Hieronder zijn ze – volgtijdelijk - in de tabel opgenomen. De accountantsproducten (4^e kolom) horen bij verantwoordingen van het Inkoopbureau H-10 of de instellingen (zie de 2^e en 3^e kolom).

In hoofdstuk 3 worden de producten één voor één beschreven.

In bijlage F zijn de geldstromen tussen de diverse betrokkenen opgenomen. In bijlage G is een schematische weergave van de producten aan vanuit de informatiestromen tussen de 3 partijen (instellingen, gemeenten en Inkoopbureau H-10).

Tabel 1: overzicht verantwoording en accountantsproducten 2019

	Verantwoording	Opgesteld /aangeleverd door	Product van accountant Inkoopbureau H-10	Wanneer gereed

A	Raming “declaraties instellingen” 2019	Inkoopbureau H-10	Rapport van feitelijke bevindingen	1 maart 2020
B	Verantwoording “ingekochte zorg” 2019 met actuele schatting	Inkoopbureau H-10	Controleverklaring	15 april 2020
C	Jaarrekening 2019 Inkoopbureau X-00	Xxxxxxxxxxxx X-00	Controleverklaring	1 april 0000

Xxxxxxxxx reviewen enkele accountants van de gemeenten na 15 april 2020 de werkzaamheden van de accountant van het Inkoopbureau H-10 ten behoeve van alle H-10-gemeenten (A en B). Deze accountants brengen een reviewverslag uit dat ook ter beschikking wordt gesteld aan de 10 betreffende accountants van de H-10-gemeenten (zie paragraaf 3D).

1.3 Definities

Inkoopbureau H-10

Gemeenschappelijke regeling Inkoopbureau Jeugdzorg H-10

Declaraties

Dit zijn de declaraties van de instellingen. Het begrip facturen is in casu hetzelfde als declaratie.

Instellingen

Alle instellingen en zzp’ers waarmee het Inkoopbureau H-10 een contract heeft afgesloten of declaraties van heeft opgenomen in de betaalbatches. Er is geen onderscheid tussen F12- instellingen (Focus 12), LTA-instellingen (landelijke contracten afgesloten door de VNG) en overige, tenzij anders aangegeven.

Budgetindicatie

In de overeenkomst is de budgetindicatie opgenomen. Dit betreft een inschatting van het te declareren bedrag over 2019. Aan de budgetindicatie kunnen geen rechten worden ontleend. Bij overschrijding van 10% van de budgetindicatie neemt de opdrachtgever direct contact op met het Inkoopbureau H-10.

In 2019 worden, tenzij ander overeengekomen, geen voorschotten aan instellingen verstrekt.

Hoofdstuk 2 Onderzoeksaanpak

2.1 Doelstelling en reikwijdte onderzoek

Sinds 1 januari 2015 voeren de gemeentes de nieuwe Jeugdwet, voor zover van toepassing, uit. Op grond van de Jeugdwet:

zijn gemeenten verantwoordelijk voor alle jeugdhulp: ondersteuning, hulp en zorg aan jeugdigen en ouders bij opgroei- en opvoedproblemen, psychische problemen en stoornissen. Ook zijn gemeenten verantwoordelijk voor de uitvoering van kinderbeschermingsmaatregelen en jeugdreclassering, en de advisering en verwerking van meldingen inzake huiselijk geweld en kindermishandeling.
verzorgen gemeenten per 1 januari 2015 de vrijwillige en gedwongen jeugdzorg die voorheen onder de verantwoordelijkheid vielen van de provincie, de jeugd-GGZ vanuit de Zorgverzekeringswet (Zvw) en de AWBZ, en de zorg voor jongeren in verband met een verstandelijke beperking (VB) en de begeleiding, persoonlijke verzorging en kortdurend verblijf op basis van de AWBZ.

Het Inkoopbureau H-10 koopt Jeugdzorg, die in natura wordt verstrekt, in voor 10 gemeenten. Zij verzorgt de inkoop, contractbeheer, controleactiviteiten en het betaalbaar stellen van de ingekochte zorg, maar de financiële stroom (de feitelijke betalingen van de instellingen voor de geleverde zorg) verloopt tussen gemeente en instelling. Zie bijlage F. De inkoop betreft ook de deelname van instellingen aan sociale wijkteams. Het instrument persoonsgebonden budget behoort niet tot de taak van het Inkoopbureau H-10.

De accountant van het Inkoopbureau H-10 levert drie accountantsproducten op bij verantwoordingen van het Inkoopbureau H-10. De accountantsproducten zijn nodig voor de gemeentelijke jaarrekening 2019 en bijbehorende controleverklaring.

Het totaaloverzicht is opgenomen in tabel 1 van hoofdstuk 1. Daar is ook aangegeven welk accountantsproduct bij de verantwoording wordt afgegeven. De accountantsrapporten mogen niet verder worden verspreid.

In het volgende hoofdstuk zijn de verantwoordingen, accountantsproducten en werkzaamheden van de accountant van H-10 nader beschreven. Mogelijk noopt de uitvoeringsperiode tot aanpassing van de benoemde werkzaamheden. Deze aanpassingen worden door de accountant van het Inkoopbureau H-10 expliciet vastgelegd in het controledossier en waar nodig worden de gemeenten en hun accountants tijdens de uitvoering geïnformeerd.

2.2 Relevante wet- en regelgeving en formele stukken

De volgende wet- en regelgeving is relevant:

Jeugdwet.
AMvB Jeugdwet
ministeriële regeling houdende gegevensoverdracht
Wet gemeenschappelijke regelingen
Gemeentelijke verordeningen
Convenant woonplaatsbeginsel Jeugdwet

Een aantal elementen springt in deze wet- en regelgeving eruit voor de rechtmatigheid van de besteding van ingekochte zorg:

Jeugdwet geldt tot 18 jaar (onder voorwaarden kan jeugdhulp doorlopen tot maximaal 23 jaar), in sommige situaties is specifiek besluit van de gemeente nodig of het Inkoopbureau H-10 een declaratie goed mag keuren;

woonplaatsbeginsel: de feitelijke woonplaats van de ouder met gezag (tot 18 jaar) bepaalt welke gemeente die de lasten van de jeugdzorg draagt;
pleegouder o.a. ouder dan 21 jaar: art. 5.1 Jeugdwet;
machtiging is vereist bij gesloten jeugdzorg;
overgangsrecht behoud jeugdzorg: van 1 jaar tot meerdere jaren, afhankelijk van de type jeugdzorg.

De controle op deze aspecten vindt plaats bij de deelnemende gemeenten en valt derhalve niet onder de invloedsfeer van het Inkoopbureau H-10 en derhalve ook geen onderdeel uit van de controleverklaring.

Daarnaast zijn de volgende formele stukken van het Inkoopbureau H-10 relevant:

Statuten;
Financiële verordening Inkoopbureau H-10 ;
Regionale Transitiearrangement van 30 oktober 2013;
Landelijke Transitiearrangement 2015;
Xxxxxxxxxxxxxxxxxx Inkoop jeugdhulp, jeugdbescherming of jeugdreclassering 2014 tot en met 2017 Regio Haaglanden van 3 september 2014;
Uitvoeringsovereenkomst Inkoop Jeugdhulp en/of Jeugdbescherming en/of Jeugdreclassering 2015 Regio Haaglanden van 21 oktober 2014 (hierna: Uitvoeringsovereenkomst 2015);
Overeenkomst voor de Inkoop van jeugdhulp, jeugdbescherming of jeugdreclassering H10 gemeenten 2018 inclusief bijlagen (hierna: Overeenkomst 2018).

2.3 Betrouwbaarheid en materialiteit

Voor de gemeentelijke jaarrekeningen geldt, tenzij aanvullende eisen van de gemeenteraad, dat een redelijke mate van zekerheid moet worden verkregen dat de verantwoording geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) van materieel belang bevat. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95 procent. De 10 gemeenten hebben aangegeven dat de gemeenteraden geen aanvullende eisen hebben gesteld die relevant zijn voor de verantwoording van het Inkoopbureau H-10 en de controle door de accountant van het Inkoopbureau H-10.

Voor de controleverklaringen die de accountant van het Inkoopbureau H-10 afgeeft, geldt ook voorgaande redelijke mate van zekerheid en betrouwbaarheid bij toepassing van statistische technieken in de audit van de verantwoordingen. Bij de accountantsproducten 3B en 3C (controleverklaringen) is de betrouwbaarheid en materialiteit nader toegelicht.

Hoofdstuk 3 Accountantsproducten

3.1 Inleiding

In dit hoofdstuk zijn de drie op te leveren accountantsproducten door de accountant van het Inkoopbureau H-10 beschreven. Per product is de opbouw als volgt:

eerst het waarom van de verantwoording én wat is de verantwoording ;
daarna wat is het accountantsproduct en wat is het risico voor de controle of werkzaamheden van de accountant;
ten slotte wat behoort niet tot de verantwoording en/of het accountantsproduct.

Op de werkzaamheden van de accountant van Inkoopbureau H-10 wordt een review uitgevoerd door twee accountantsorganisaties, certificerend bij de gemeenten.

In de bijlagen bij de notitie zijn de (verwijzingen naar de) formats van de verantwoordingen en de accountantsproducten opgenomen.

3A. Rapport van bevindingen bij verantwoording “Raming declaraties instellingen ingekochte 2019”

Waarom de verantwoording? Wat is de verantwoording?

De instellingen met gedeclareerde zorg (RTA) bij het Inkoopbureau H-10 over 2019 verantwoorden, in overeenstemming met het landelijk controleprotocol WMO en Jeugdwet, uiterlijk 1 april 2020 de geleverde declarabele zorg (RTA inclusief LTA).

Omdat de gemeentelijke jaarrekening in dezelfde periode wordt opgesteld komt deze informatie aan de late kant. Vandaar dat het Inkoopbureau H-10 een verantwoording opstelt met een schatting over de ingekochte zorg boekjaar 2019 per deelnemende gemeente. Hierdoor worden de deelnemende gemeenten in staat gesteld om hun lasten en schuldpositie van de inkoop jeugdzorg in hun gemeentelijke jaarrekening 2019 op te nemen.

De verantwoording wordt uiterlijk 15 februari 2020 door het Inkoopbureau H-10 opgeleverd. Zie bijlage A voor het format van de verantwoording.

Wat is het accountantsproduct? Wat is het risico?

Het risico is dat instellingen de gedeclareerde productie over 2019 (en 5 voorafgaande jaren) niet volledig hebben verantwoord naar Inkoopbureau H-10. Instellingen kunnen wettelijk tot 5 jaren na de prestatielevering declaraties indienen.

De accountant van het Inkoopbureau H-10 voert de volgende specifieke werkzaamheden uit:

aansluiten van de verantwoording met de applicatie Zorgned;
bevindingen met betrekking tot de plausibiliteit van de gekozen schattingsmethodiek door het Inkoopbureau H10 voor de betreffende instelling (toelichting bij tabel bijlage A);
bevindingen met betrekking tot de juiste toepassing van de schattingsmethodiek door het Inkoopbureau H10, waaronder:
- de juistheid van de gekozen schattingsmethodiek per instelling gezien aanwezige informatie (controleverklaring, bestuursverklaring, declaraties, etc. );
- de aanvaardbaarheid van de berekening van de omvang van het geschat nog te ontvangen bedrag gezien de schattingsmethodiek;
afloop c.q. stand van zaken boekjaar 2015, 2016, 2017 en 2018.

De accountant verstrekt een rapport van bevindingen uiterlijk 1 maart 2020 aan Inkoopbureau H-10.

Wat behoort niet tot de verantwoording en/of het accountantsproduct?

Tot de specifieke werkzaamheden behoort niet de vraag of de “prestatie is geleverd” (geen inhoudelijke controles). Deze vraag is aan de orde bij accountantsproduct B verantwoording ingekochte zorg 2019.

3B. Controleverklaring bij Verantwoording “ingekochte zorg 2019” ten behoeve van gemeenten

Waarom de verantwoording? Wat is de verantwoording?

Het Inkoopbureau H-10 koopt voor de 10 gemeenten de zorg in bij instellingen en verwerkt de declaraties van de instellingen tot voorstellen van betaalbatches naar de 10 gemeenten. Het Inkoopbureau H-10 voert de volgende toetsen uit:

instelling: is de instelling gecontracteerd;
cliënt: de aanwezigheid van een jw301 voor het gedeclareerde product (is er een indicatie voor de cliënt waarvoor wordt gedeclareerd);
product: past het product per cliënt binnen het contract en de - deels verschillende - afspraken per gemeente. Zie notitie FAQ voor verschillen tussen gemeenten;
tarief: is het tarief conform het contract;
gemeente: wordt de declaratie via een voorstel van betaalbatch aan de juiste gemeente toegestuurd. De bepaling van de juiste gemeente gebeurt op basis van een jw301. De gemeenten zijn verantwoordelijk voor de rechtmatigheidstoets op leeftijd en op het woonplaatsbeginsel. De woonplaats is vermeld op de jw301 (indicatie door de gemeente). Dit is de basis voor het opstellen van de voorstellen van betaalbatches van het Inkoopbureau H-10.

Alle zorgaanbieders met een regionale omzet vanaf € 250.000 dienen een verantwoording op te stellen voorzien van een controleverklaring. Bij de opstelling van de verantwoording ingekochte zorg 2019 wordt gesteund op deze verantwoordingen met controleverklaring en eventueel rapport van bevindingen. Zorgaanbieders met een regionale omzet tot € 250.000 leveren een bestuursverklaring aan met de waarde van de omzet per gemeente.

De instellingsaccountant voert de werkzaamheden uit in overeenstemming met het Landelijk accountantsprotocol financiële productieverantwoording WMO en Jeugdwet 2018 en 2019.

Tevens wordt de productieverantwoording door de instellingsaccountant gecertificeerd.

De accountant van Inkoopbureau H-10 voert onder ander de volgende werkzaamheden uit:

Beoordelen totaaloverzicht Inkoopbureau H-10 waarin is opgenomen:
- bedragen in de verantwoording: Landelijk transitiearrangement (LTA) en Regionaal transitiearrangement (RTA);
- per instelling of een rapport van bevindingen (verplicht bij geen goedkeurende

controleverklaring) is afgegeven;

of de bevindingen bij een niet-goedkeurende controleverklaring door de gemeente herstelbaar zijn.

vaststellen of alle instellingen met ingekochte zorg > € 250.000 (RTA) de verantwoording en controlestukken hebben aangeleverd;
vaststellen of de aangeleverde stukken per instelling volledig zijn ;
vaststellen of de stukken voldoen aan de voorwaarden (format verantwoording gevolgd, goedkeurende controleverklaring en voldoet de accountant aan de gestelde beroepseisen zoals inschrijving in het register);
onderzoeken wat de bevindingen per instelling zijn (van de instellingsaccountant) bij niet-goedkeurende controleverklaring.

Het Inkoopbureau H-10 stelt uiterlijk 7 april 2020 een verantwoording voor de 10 deelnemende gemeenten op. Deze verantwoording geeft inzicht in de totaal ingekochte zorg en een specificatie per gemeente van alle instellingen. Zie bijlage B voor het format van de verantwoording.

Wat is het accountantsproduct? Wat is het risico?

De accountant van het Inkoopbureau H-10 geeft uiterlijk 15 april 2020 een controleverklaring af bij de verantwoording ingekochte zorg 2019. Deze verklaring betreft een oordeel over de getrouwheid bij de verantwoording ingekochte zorg 2019. Hierbij geldt dat een redelijke mate van zekerheid moet worden verkregen dat de verantwoording geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) van materiaal belang bevat. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95%.

Instellingen hebben in 2019 gebruik gemaakt van het intrekken van declaraties en opnieuw indienen van declaraties. Dit vergroot het risico op fouten in de verantwoording. Over 2018 was sprake van een onzekerheid over de volledigheid van de verantwoording door openstaande declaraties onder andere omdat cliëntgegevens ontbraken. Daarnaast worden productcodes niet herkend. Het risico op genoemde onzekerheid wordt verlaagd als gemeenten cliëntgegevens eerder en/of adequaat aanleveren. In beide gevallen is het Inkoopbureau H-10 afhankelijk van derden.

De verklaring omvat geen rechtmatigheid, omdat het Inkoopbureau H-10 geen rechtmatigheidstoetsen uitvoert. Op rechtmatigheid wordt door de gemeenten (leeftijd, juiste wet, pleegouder en woonplaatsbeginsel) en instellingen (verwijzingen en hulpverleningsplan) getoetst.

Instellingen met controleverklaring

Voor instellingen (ingekochte zorg groter dan € 250.000) die een verantwoording met controleverklaring moeten opleveren stelt de accountant op basis van de controleverklaring van instellingsaccountant per instelling het volgende vast : is geleverd, is volledig geleverd, is conform voorwaarden geleverd, voldoet accountant aan beroepseisen, aard controleverklaring, eventuele rechtmatigheid- en getrouwheidbevindingen. Middels een risicogerichte deelwaarneming wordt bij de instellingsaccountant een review uitgevoerd. Overigens is het uitvoeren van reviews bij de instellingsaccountant een doorlopend proces gedurende het jaar.

Instellingen zonder controleverklaring

Zorgaanbieders met een regionale omzet tot € 250.000 leveren uiterlijk 1 februari 2020 een bestuursverklaring met uitsplitsing per gemeente op.

Op de declaraties van de zorgaanbieders voor wie de verplichting van verantwoording en controleverklaring (< € 250.000) niet geldt wordt een aselecte deelwaarneming (incl. opvallende posten) uitgevoerd. Dit wordt specifiek gedaan, omdat deze groep van zorgaanbieders niet in de andere accountantsproducten zijn meegenomen. Daar het een financieel relatief gering bedrag is (circa 7% van de lasten door ongeveer 150 zorgaanbieders of kleine zorgaanbieders) volstaat een deelwaarneming.

Wat behoort niet tot de verantwoording en/of het accountantsproduct?

Er wordt niet vastgesteld of betaalbatches daadwerkelijk door de gemeenten aan de zorgaanbieders zijn betaald.

3C. Controleverklaring bij jaarrekening Inkoopbureau H-10

Waarom de verantwoording? Wat is de verantwoording?

De jaarrekening, het jaarverslag en controleverklaring zijn wettelijk verplichte producten. Het Inkoopbureau H-10 is een gemeenschappelijke regeling (van gemeenten) en moet daarmee voldoen aan de Gemeentewet en het Besluit begroting en verantwoording (BBV). Het Inkoopbureau H-10 levert de jaarstukken uiterlijk 1 maart 2020 op. De jaarrekening omvat voor het Inkoopbureau H-10 alleen uitvoeringslasten, zoals personeelslasten en huisvestingslasten. De begroting van het Inkoopbureau is circa € 2,8 miljoen lasten voor 2019.

Wat is het accountantsproduct? Wat is het risico?

De controleverklaring bij de jaarrekening wordt voor 1 april 2020 verstrekt door de accountant van het Inkoopbureau H-10. De gemeentewet, het besluit accountantscontrole decentrale overheden en BBV zijn van toepassing.

Wat behoort niet tot de verantwoording en/of het accountantsproduct?

De lasten voor de ingekochte jeugdzorg zijn lasten voor de gemeenten die gemeenten rechtstreeks aan de instellingen betalen. Deze komen dan ook niet terug in de jaarrekening van het Inkoopbureau H-10.

3D. Reviewverslag

Twee accountants (van twee verschillende kantoren) van de H-10 gemeenten reviewen na 10 april 2020 de werkzaamheden van de accountant van het Inkoopbureau H-10 om na te gaan of de H-10-gemeenten kunnen steunen op haar producten/oordeel. Het gaat om de review van de accountantsproducten als beschreven in de paragraaf 3A. Hiertoe kunnen de dossiers elektronisch worden ingezien ten kantore van de accountant van het Inkoopbureau H-10. Het Inkoopbureau H-10 en de 10 gemeenten ontvangen de accountantsproducten uit deze notitie direct na afronding van een product. Zij mogen deze producten delen met hun accountant.

De twee accountants die de review uitvoeren brengen voor 1 mei 2020 een reviewverslag uit dat ook ter beschikking wordt gesteld aan de 10 betreffende accountants van de H-10-gemeenten.

Bijlagen

A. Verantwoording Raming “declaraties instellingen 2019”

	Gemeente A	Gemeente B	Totaal schatting eind 2019	Betaalde declaraties	Declaraties goedgekeurd in behandeling 2019	Openstaande declaraties bij Jeugdhulpaanbieder	Nog te ontvangen	Schattingsmethodiek
Instelling A
Instelling B


Totaal

Toelichting op de schattingsmethodiek door het Inkoopbureau H10 wordt gevoegd bij de tabel inzake Verantwoording Raming “declaraties instellingen 2019”.

B. Verantwoording “ingekochte zorg 2019”

Totaalverantwoording (per regel 1 gemeente):

	Raming per ultimo 2019	Bedrag Controleverklaring 2019	Bedrag bestuurs-verklaring (indien geen controle-verklaring)	Betaalde declaraties 2019	Declaraties goedgekeurd in behandeling 2019	Openstaande declaraties 2019	Nog te ontvangen declaraties 2019
Gemeente A
Gemeente B


Totaal

Specificatie (gemeente naar instelling)

	Raming per ultimo 2019	Bedrag Controleverklaring 2019	Bedrag bestuurs-verklaring (indien geen controle-verklaring)	Betaalde declaratie 2019	Declaraties goedgekeurd in behandeling 2019	Openstaande declaraties 2019	Nog te ontvangen declaraties 2019	Schattingsmethodiek
Instelling A
Instelling B


Totaal

C. Format goedkeurende controleverklaring jaarrekening (opdracht C)

Aan het Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H10

A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2019

Ons oordeel

Wij hebben de jaarrekening 2019 van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 te Pijnacker-Nootdorp gecontroleerd.

Naar ons oordeel:

geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2019 als van de activa en passiva van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 op 31 december 2019 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV);
zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2019 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, waaronder het de Financiële Verordening Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 zoals vastgesteld door het Bestuur.

De jaarrekening bestaat uit:

het overzicht van baten en lasten;
de balans per 31 december 2019 en
de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.

De basis voor ons oordeel

Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’.

Wij zijn onafhankelijk van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

Materialiteit

Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op …. waarbij de bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 Bado.

Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado.

B. Verklaring over het in de jaarstukken opgenomen jaarverslag en de andere informatie

Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken het jaarverslag en andere informatie, opgenomen in:

het jaarverslag, zijnde het bestuursverslag, directieverslag, samenvattend resultaat, de programmaverantwoording en de paragrafen
de bijlage

Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat:

het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening
het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van het BBV is vereist.

Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

De directeur van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 is verantwoordelijk voor het opstellen van het jaarverslag in overeenstemming met het BBV en de andere informatie.

C. Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening

Verantwoordelijkheden van het Bestuur voor de jaarrekening

De directeur van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. De directeur van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting.

In dit kader is de directeur van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H-10 tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Het Bestuur is als kaderstellend en controlerend orgaan op grond van de statuten verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling.

Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening

Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.

Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.

Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit:

het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude dan wel het niet rechtmatig tot stand komen van baten en lasten alsmede de balansmutaties, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;
het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de Gemeenschappelijke Regeling Inkoopbureau H10;
het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het Bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan;
het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; en
het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen en of de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Wij communiceren met het Bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.

D. Stramien voor een rapport van feitelijke bevindingen (opdracht A)

Naam cliënt
t.a.v.
Adres, postcode, woonplaats

Plaats, datum

Betreft: Rapport van bevindingen inzake …

Geachte …,

Ingevolge uw opdracht hebben wij een aantal specifieke werkzaamheden verricht met betrekking tot … . Voor een omschrijving van deze opdracht verwijzen wij naar onze brief van … (datum brief opdrachtbevestiging). Deze rapportage bevat de uitkomsten van onze werkzaamheden.

Xxxx en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden

Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de

Nederlandse Standaard 4400, "Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke

werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie".

De aard van de hiervoor beschreven uitgevoerde werkzaamheden houdt in dat op het in … (object van onderzoek) opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop geen accountantscontrole is toegepast en dat evenmin een beoordelingsopdracht is uitgevoerd. Een en ander impliceert dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de getrouwheid van het in … (object van onderzoek) opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop. Volledigheidshalve wijzen wij er nog op dat, indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u mogelijk van belang zouden kunnen zijn geweest.

Verrichte werkzaamheden

Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht:

Wij hebben/zijn nagegaan of …
Wij hebben een onderzoek verricht naar …
...

Uitkomsten verrichte werkzaamheden

Wij hebben vastgesteld dat …

Uit ons onderzoek is (niet) gebleken dat …

…

Ten slotte

Wij wijzen er nog op dat deze rapportage uitsluitend voor u is bestemd en niet (geheel of gedeeltelijk) aan derden mag worden verstrekt, zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf.

Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn gaarne bereid de inhoud van deze rapportage verder toe te lichten.

Hoogachtend,

E. Format goedkeurende controleverklaring verantwoording “ingekochte zorg” (opdracht B)

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT

Aan: Inkoopbureau H-10

Wij hebben de verantwoording Ingekochte Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxx H-10 te Pijnacker-Nootdorp gecontroleerd.

Aan: Inkoopbureau H-10

Ons oordeel

Wij hebben de bijgevoegde en door ons gewaarmerkte verantwoording Ingekochte Zorg over 2019 van Inkoopbureau H-10 te Pijnacker-Nootdorp gecontroleerd.

Naar ons oordeel geeft de verantwoording het totaalbedrag ten bedrage van € ….. in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het normenkader zoals opgenomen in paragraaf 3.5 van het Algemeen accountantsprotocol financiële productieverantwoording Jeugdwet 2018/2019.

De basis voor ons oordeel

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden en het Algemeen accountantsprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2018/2019 vallen . Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie “Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de verantwoording Ingekochte Zorg”.

Wij zijn onafhankelijk van het Inkoopbureau H-10 zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

Materialiteit

Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de verantwoording als geheel bepaald op …. waarbij de bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 Bado.

Beperking in gebruik en verspreidingskring

De verantwoording Ingekochte zorg is opgesteld door het Inkoopbureau H-10 ten behoeve van de daarbij aangesloten gemeenten met als doel de gemeenten in staat te stellen een oordeel te vellen over de getrouwheid van de door de instellingen via Inkoopbureau H-10 gedeclareerde Jeugdzorg zoals overeengekomen in opdrachtovereenkomsten. Hierdoor is de verantwoording Ingekochte zorg mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De verantwoording met onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor Inkoopbureau H-10 en de aangesloten gemeenten en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.

Verantwoordelijkheid van het bestuur voor de verantwoording Ingekochte Zorg

Het bestuur van Xxxxxxxxxxxx H-10 is verantwoordelijk voor het opstellen van deze verantwoording Ingekochte Zorg in overeenstemming met de controlenotitie d.d. ….. xxx Xxxxxxxxxxxx H-10. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het bestuur noodzakelijk acht om het opstellen van de verantwoording Ingekochte Zorg mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de verantwoording Ingekochte Zorg

Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.

Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze verantwoording Ingekochte Zorg nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.

De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van het totaalbedrag volgens de verantwoording Ingekochte Zorg.

Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit:

het identificeren en inschatten van de risico’s dat de verantwoording afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;
het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de organisatie;
het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van de door het bestuur van de entiteit gemaakte schattingen en de toelichtingen die daarover in de verantwoording staan;
het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de verantwoording en de daarin opgenomen toelichtingen; en
het evalueren of de verantwoording de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder materiële afwijkingen weergeeft.

Wij communiceren met Xxxxxxxxxxxx H-10 onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.

Overige aangelegenheden

Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel merken wij op dat zoals in de verantwoording is toegelicht de volledigheid van de verantwoording ingekochte Zorg gebaseerd is op de ontvangen controleverklaringen van de jeugdhulpaanbieders en de informatie zoals beschikbaar in Zorgned. Tenzij contractueel anders vastgelegd, kan, volgens wet en regelgeving, een jeugdhulpaanbieder tot maximaal 5 jaar na afronding van de geleverde zorg declareren.

Daarnaast merken we op dat de prestatielevering voor jeugdhulpaanbieders zonder controleverklaring is vastgesteld op basis van (administratieve) procedures in Zorgned. De toetst op de feitelijke prestatielevering is de verantwoordelijkheid van de gemeente en hebben we dus niet kunnen vaststellen.