FICHE 281.11

Pagina	Omschrijving	Reden
8	Glossarium: invoegen ‘Pensionering van de betaalde sportbeoefenaar’.	Maatregel gewijzigd met overgangsbepaling.
9	Uiterste datum van indiening van de documenten: vóór 01.03.2023.

GEBRUIKTE AFKORTINGEN

BS Belgisch Staatsblad

cao Collectieve Arbeidsovereenkomst

ComIB 92 Administratieve commentaar op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992

FIN Fiscaal Identificatie Nummer

KB Koninklijk besluit

KB/WIB 92 Koninklijk besluit tot uitvoering van het Xxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 0000

XX Nationaal nummer

ON Ondernemingsnummer

W Wet

WIB 92 Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992

GLOSSARIUM

De in dit bericht onderlijnde woorden verwijzen via een link naar een definitie in dit glossarium, een verduidelijking elders in het bericht of naar een bijlage achteraan.

Achterstallen

Dit zijn vergoedingen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van beroepsinkomsten als bedoeld in de art. 25, 6°, b, 27, tweede lid, 4°, b, en 32, tweede lid, 2°, WIB 92 en bezoldigingen, pensioenen, renten of toelagen als vermeld in de art. 31 en 34, WIB 92 waarvan de uitbetaling of de toekenning door toedoen van de overheid of wegens het bestaan van een geschil slechts heeft plaatsgehad na het verstrijken van het belastbare tijdperk waarop zij in werkelijkheid betrekking hebben.

Bruto belastbaar bedrag

Dat is het bedrag van de bruto inkomsten en andere voordelen verminderd met de persoonlijke sociale bijdragen ingehouden ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een wettelijk of reglementair statuut en/of met de eventueel ingehouden sociale solidariteitsbijdragen, maar vóór aftrek van de aan de bron ingehouden bedrijfsvoorheffing.

De bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid is evenwel niet aftrekbaar.

Eenmalige taks

Dit is de eenmalige taks van 6,5 %, opgeëist in 2012 en berekend op de theoretische afkoopwaarde van de individueel afgesloten levensverzekeringscontracten, samengesteld door de premies of bijdragen gestort vóór 01.01.1993 en waarvoor de verzekeringnemer een vrijstelling, vermindering of aftrek inzake inkomstenbelastingen krachtens de bepalingen van toepassing vóór het aanslagjaar 1993 of een belastingvermindering1 heeft gekregen.

Pensioenen van de maand december (Overheid)

Dit zijn de in art. 34 WIB 92 bedoelde pensioenen van de maand december die door een overheid voor het eerst zijn betaald of toegekend tijdens die maand december in plaats van tijdens de maand januari van het volgend jaar ingevolge een beslissing van die overheid om de pensioenen van de maand december voortaan in de maand december te betalen of toe te kennen in plaats van tijdens de maand januari van het volgend jaar.

1 Art. 1451, 2°, WIB 92.

Deze pensioenen worden betaald of toegekend door werkgevers van de openbare sector2, waaronder ook de autonome overheidsbedrijven, en een aantal overheden die niet in het KB in voetnoot zijn opgenomen (o.m. gemeentelijke overheden).

Pensionering van de betaalde sportbeoefenaar

Dit is de in art. 27, § 3, W 28.04.20033 bedoelde pensionering van de betaalde sportbeoefenaar die zich situeert op het moment vanaf wanneer die sportbeoefenaar niet meer onderworpen is aan de W 24.02.19784. Dit is ten vroegste op de eerste dag van de maand die volgt op deze waarin de betaalde sportbeoefenaar de leeftijd van 35 jaar bereikt en hij zijn sportieve beroepsactiviteit definitief en volledig stopzet.

Deze afwijkende definitie van een pensionering bij de betaalde sportbeoefenaar werd vanaf 01.01.2022 opgeheven5 zodat voortaan voor betaalde sportbeoefenaars dezelfde regels gelden als voor andere werknemers.

Maar bij wijze van overgangsregeling behoudt art. 27, § 0, X 00.00.0000 zijn uitwerking voor betaalde sportbeoefenaars die vóór 20.10.2021 aangesloten waren bij een pensioentoezegging6. De overgangsregeling geldt niet voor de verhogingen van de prestaties die voortvloeien uit een wijziging van de pensioentoezegging vanaf 20.10.20217.

2 KB nr. 279 van 30.03.1984 betreffende de betaling na vervallen termijn van de wedden van sommige personeelsleden van de openbare sector (BS 06.04.1984).

0 X 00.00.0000 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (WAP) (BS 15.05.2003, Ed. 2).

0 X 00.00.0000 betreffende de arbeidsovereenkomst voor betaalde sportbeoefenaars (BS 09.03.1978).

5 Art. 104, eerste lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021) en de circulaire 2022/C/76 dd. 25.07.2022.

6 Art. 104, tweede lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021).

7 Art. 104, derde lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021).

VOORAFGAANDE OPMERKINGEN

WETTELIJKE PENSIOENLEEFTIJD

In België is de wettelijke pensioenleeftijd vastgelegd op 65 jaar. Deze wettelijke pensioenleeftijd wordt geleidelijk opgetrokken tot 66 jaar vanaf 01.02.2025 en tot 67 jaar vanaf 01.02.2030.

Op aanvullende pensioenkapitalen betaald aan wie tot de wettelijke pensioenleeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven, is een gunstig belastingstelsel van toepassing.

Dat gunstig belastingstelsel is, na de aanpassing door de W 27.02.2019 tot wijziging van het WIB 92 wat de notie wettelijke pensioenleeftijd betreft (BS 15.03.2019)8, eveneens van toepassing op aanvullende pensioenkapitalen uitgekeerd vanaf 01.01.2019 ten vroegste bij het bereiken van de leeftijd waarop wordt voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving aan een begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven.

UITERSTE DATUM VOOR HET INDIENEN VAN DE DOCUMENTEN

U moet vóór 01.03.2023 via Belcotax-on-web de fiches indienen voor de inkomsten die u heeft betaald of toegekend in het jaar 2022, zelfs indien u anders dan per kalenderjaar boekhoudt.

Opgelet:

U moet vóór 1 maart aan iedere verkrijger van de inkomsten een afschrift van de fiche overhandigen om deze laatste in staat te stellen zijn aangifte in de personenbelasting of in de belasting van niet-inwoners in te vullen9.

Het staat u daarbij vrij om dit afschrift via een drager naar eigen keuze te bezorgen, eventueel via e-mail of via de post. Als u de fiche uitsluitend via e-mail verstuurt, vraagt u best voorafgaand het akkoord van de verkrijger van de inkomsten.

BELCOTAX-ON-WEB

U moet de fiches indienen via de toepassing Belcotax-on-web10.

Eventuele afwijkingen op die regel kan u aanvragen bij het ter zake bevoegde KMO Centrum Specifieke Materies – Teams bedrijfsvoorheffing. Deze worden slechts in zeer uitzonderlijke omstandigheden toegestaan.

Inlichtingen inzake Belcotax-on-web kan u verkrijgen bij de Infocenters van de FOD Financiën op xxxxxxxxx.xxxxxxx.xx/xx/Xxxxxxx of op het nr. 0000 000 00, of op xxx.xxxxxxxxxxxxx.xx.

8 Circulaire 2019/C/135 dd. 19.12.2019.

9 Art. 93, KB/WIB 92.

10 Art. 92, KB/WIB 92.

MODEL VAN DE FICHE

U kan zonder voorafgaande toestemming uw eigen model van fiche ontwerpen, op voorwaarde dat dit dezelfde elementen bevat als het officiële model.

U mag dit beperken tot die rubrieken of vakken waarin gegevens (bedragen of informatie) zijn vermeld.

Respecteer daarbij wel de nummering van de vakken, de benamingen en de codes van het officiële model, evenals de verwijzingen met betrekking tot de op uw model gebruikte gegevens.

De fiches 281 kan u in pdf-formaat gratis downloaden op xxx.xxxxxxxxx.xxxxxxx.xx > experten & partners > sociale secretariaten en andere dienstenbedrijven > bericht aan schuldenaars.

DEELNEMINGEN IN DE WINST

Deelnemingen in de winst ter zake van levensverzekeringscontracten, van aanvullende pensioentoezeggingen betreffende werknemers of bedrijfsleiders tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst11 of van aanvullende pensioenovereenkomsten betreffende zelfstandigen zijn vrijgesteld op voorwaarde dat zij gelijktijdig met de uit die contracten, toezeggingen of overeenkomsten voortvloeiende pensioenen, aanvullende pensioenen, renten, kapitalen of afkoopwaarden worden vereffend.

AFKOOPWAARDEN VAN LEVENSVERZEKERINGSCONTRACTEN

De afkoopwaarden van door de verzekerde individueel afgesloten levensverzekeringscontracten (andere dan pensioenspaarverzekeringscontracten) omvatten eveneens de daarmee verband houdende:

• tussenkomsten die het Garantiefonds of een gelijkwaardig garantiefonds gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte uitbetaalt;

• sommen die een vereffenaar of een curator uitbetaalt aan de verzekeringnemer wanneer is vastgesteld dat de verzekeringsonderneming in gebreke is gebleven, namelijk:

o hetzij wanneer de verzekeringsonderneming failliet is verklaard;

o hetzij wanneer de autoriteit die bevoegd is voor het toezicht van prudentiële aard, het Garantiefonds of een gelijkwaardig fonds ter kennis heeft gebracht dat zij vastgesteld heeft dat de verzekeringsonderneming door haar financiële toestand de terugbetaling van een opeisbaar tegoed moet weigeren en niet meer in staat is om een dergelijk tegoed onmiddellijk of binnen afzienbare termijn terug te betalen.

Opgelet:

Afkoopwaarden die rechtstreeks worden overgedragen naar een nieuw levensverzekeringscontract dat beantwoordt aan dezelfde fiscale voorwaarden als het oorspronkelijke levensverzekeringscontract, mag u niet op een fiche vermelden.

11 Art. 32, 1ste lid, 1°, WIB 92.

Dergelijke verrichting wordt immers niet beschouwd als een betaling of toekenning. De belastingheffing zal pas gebeuren bij de latere betaling of toekenning aan de begunstigde.

TAKS OP HET LANGETERMIJNSPAREN

Inkomsten die onderworpen zijn geweest aan de taks op het langetermijnsparen zijn vrijgesteld van de inkomstenbelasting en mag u bijgevolg niet op een fiche 281.11 vermelden.

Inkomsten die voortkomen uit individuele levensverzekeringscontracten in de mate dat zij niet dienen om de aflossing of wedersamenstelling van een hypothecaire lening te waarborgen en uit contracten die niet uitsluitend voordelen bij overlijden voorzien en die vóór de leeftijd van 60 jaar worden uitgekeerd, zijn belastbaar in de inkomstenbelasting en bijgevolg niet meer onderworpen aan de taks op het langetermijnsparen12.

Deze inkomsten moet u dus wel op een fiche 281.11 vermelden.

BESTENDIGE DERVING VAN INKOMSTEN

Vermeld uitkeringen in kapitaal die erkende ziekenfondsen, verzekeringsondernemingen of een werkgever die optreedt in zijn hoedanigheid als verzekeraar of als tussenpersoon tussen de verzekeringsinstelling en de verkrijger betalen of toekennen en die rechtstreeks of onrechtstreeks betrekking hebben op de beroepswerkzaamheid of die de aard hebben van een vergoeding tot het geheel of gedeeltelijk herstel van een bestendige derving van beroepsinkomsten op een fiche

281.14 of een fiche 281.16.

PENSIOENSPAREN

Vermeld kapitalen en afkoopwaarden van een spaarverzekering gesloten in het kader van pensioensparen en spaartegoeden gevormd door middel van stortingen op een collectieve of individuele spaarrekening geopend in het kader van het pensioensparen op een fiche 281.15.

GEEN BEDRIJFSVOORHEFFING

U moet de fiches opmaken in alle gevallen waarin de bedrijfsvoorheffing in beginsel verschuldigd is13, zelfs indien de erin bedoelde inkomsten niet werkelijk aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen werden wegens hun te gering bruto belastbaar bedrag of wegens een bijzondere afwijking bepaald in de toepassingsregels opgenomen in bijlage III, KB/WIB 92.

12 Art. 184 van het wetboek diverse rechten en taksen.

13 Art. 87, KB/WIB 92.

NIET INGEHOUDEN BEDRIJFSVOORHEFFING

De storting van de bedrijfsvoorheffing is niet facultatief. De schuldenaar van de inkomsten moet dus de bedrijfsvoorheffing betalen in alle gevallen waarin zij verschuldigd is op de betaalde of toegekende inkomsten.

Als de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing evenwel die voorheffing niet inhoudt maar ze zelf draagt in de plaats van de verkrijger van de inkomsten moet hij het bedrag van de niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing als een voordeel van alle aard aan het bedrag van de belastbare inkomsten toevoegen.

INTERNATIONALE OVEREENKOMSTEN

De inkomsten die u betaald heeft aan een inwoner van een staat waarmee België een overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting heeft afgesloten, moet u hoe dan ook, naar hun aard op een overeenkomstige individuele fiche vermelden. De gegevens die in dergelijke fiches zijn opgenomen kunnen aan de betrokken buitenlandse administraties worden overgemaakt.

De bewijsstukken die de verkrijgers van vrijgestelde inkomsten aan u hebben moeten overhandigen om de inhouding van de bedrijfsvoorheffing te vermijden, moet u ter beschikking van de administratie houden.

Die bewijsstukken omvatten eveneens een precieze verwijzing naar de overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting en naar de bepaling(en) daarvan, ingeroepen om de vrijstelling te verantwoorden.

Het gaat vaak om een attest opgesteld door de belastingadministratie van de woonstaat waaruit moet blijken:

• dat de verkrijger van de inkomsten een inwoner is van die staat in de zin van de overeenkomst;

• en dat, naargelang de tekst van de overeenkomst, die inkomsten (met inbegrip van de inkomsten van Belgische oorsprong) in de betrokken staat hetzij belastbaar zijn, hetzij belast zullen worden, hetzij daadwerkelijk belast zullen worden;

• en dat de buitenlandse belasting op die inkomsten uitdrukkelijk beoogd is in de overeenkomst;

• en dat voldaan is aan eventueel andere voorwaarden.

BIJKOMENDE INFORMATIE

De Federale Overheidsdienst Financiën stelt op xxx.xxxxxxxxxxxx.xx de tweetalige gegevensbank Fisconetplus gratis ter beschikking. De artikels van het WIB 92, het KB/WIB 92, de ComIB 92 evenals de circulaires waar dit bericht naar verwijst, kan u daar raadplegen.

Deze databank bevat ook informatie over diverse fiscale materies (personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw, successierechten, registratierechten…) en over aanverwante niet-fiscale materies (burgerlijk recht…).

FICHE 281.11

HOOFDING

Jaar

Dit is het jaar van de betaling of toekenning van de inkomsten.

VAK 1

Nr.

Nummer de fiches doorlopend (zie ook de brochure Belcotax-on-web die beschikbaar is op xxx.xxxxxxxxxxxxx.xx). Maak geen onderscheid tussen binnenlandse en buitenlandse geadresseerden.

VAK 2

Datum van indiensttreding en datum van vertrek

Dit vak is niet van toepassing op de inkomsten beoogd in dit bericht.

VAK 3

Schuldenaar van de inkomsten

Wie is de schuldenaar van de inkomsten?

Dat is diegene die de inkomsten heeft betaald of toegekend.

Identificatie

Vermeld hier de volledige identiteit van de schuldenaar, d.w.z. de naam of benaming, straat, nummer en eventueel bus, evenals de postcode en de gemeente.

Vermeld de naam van de gemeente volledig.

NN of ON

Vermeld hier het nationaal nummer of het ondernemingsnummer van de schuldenaar van de inkomsten.

VAK 4

Afzender

Wie is de afzender?

Dat is diegene die de fiche heeft opgesteld.

Identificatie

Vermeld hier de volledige identiteit van de afzender, d.w.z. de naam of benaming, straat, nummer en eventueel bus, evenals de postcode en de gemeente.

Vermeld de naam van de gemeente volledig.

NN of ON

Vermeld hier het nationaal nummer of het ondernemingsnummer van de afzender.

Geadresseerde

Wie is de geadresseerde?

Dat is diegene die de belastbare inkomsten heeft verkregen. Dit is steeds een natuurlijke persoon.

Identificatie

Vermeld hier de volledige identiteit van de geadresseerde, d.w.z. de naam en voornamen, straat, nummer en eventueel bus, evenals de postcode en de gemeente.

Xxxxxxx steeds de eerste voornaam volledig. De andere voornamen mag u beperken tot de initialen.

Vermeld de naam van de gemeente volledig.

Adres

Xxxxxxx hier het laatst gekende adres van de verkrijger van de inkomsten en, als hij in het buitenland gedomicilieerd is, het volledige buitenlandse adres, inclusief het land.

VAK 5

Nationaal nr. of FIN of geboortedatum en –plaats

Vermeld hier:

• het inschrijvingsnummer van de verkrijger van de inkomsten in het Rijksregister van de natuurlijke personen;

• het BIS-nummer14 of het FIN toegekend door de EU-landen aan hun onderdanen, indien de verkrijger van de inkomsten niet gedomicilieerd is in België;

• bij gebrek hieraan, de geboortedatum, evenals de geboorteplaats zoals vermeld op officiële documenten (identiteitskaart, rijbewijs, paspoort, enz.).

Waar vindt u het FIN?

U vindt meer informatie over de documenten waarin het FIN opgenomen is en voorbeeldafbeeldingen op de website van de Europese Commissie op het adres:

xxxxx://xx.xxxxxx.xx/xxxxxxxx_xxxxxxx/xxx/xxxXxXxxxxxx.xxxx.

14 Dit is het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank van de sociale zekerheid in toepassing van art. 4, W 15.01.1990 (BS 22.02.1990) wordt toegekend.

VAK 6

Pensioenen, renten en andere toelagen

Wettelijk pensioen verkregen vanaf de wettelijke pensioenleeftijd (code 228)

Vermeld hier enkel het bruto belastbaar bedrag van de in 2022 betaalde of toegekende pensioenen van de eerste pijler.

Om praktische redenen moet u elk wettelijk pensioen, betaald in de maand waarin de verkrijger de wettelijke pensioenleeftijd bereikt, vermelden tegenover de code 228.

Het feit of deze betaling vervroegd of later gebeurt, is niet relevant.

Welke inkomsten moet u hier vermelden?

De wettelijke pensioenen, d.w.z. de pensioenen die verkregen werden krachtens een statutair of wettelijk stelsel van sociale zekerheid voor zover zij zijn betaald of toegekend ten vroegste vanaf de wettelijke pensioenleeftijd.

Het gaat meer bepaald om pensioenen toegekend krachtens de wetgeving betreffende de rustpensioenen:

• van bezoldigde werknemers (met inbegrip van de rustpensioenen van de contractuele ambtenaren);

• van de zelfstandigen en de vrij verzekerden;

• van vast benoemde of er mee gelijkgestelde personeelsleden van de openbare sector.

Welke inkomsten mag u hier niet vermelden?

• de wettelijke pensioenen toegekend krachtens een wettelijk socialezekerheidsstelsel als ze zijn betaald of toegekend vóór de maand waarin de verkrijger de wettelijke pensioenleeftijd heeft bereikt. Vermeld deze tegenover de code 211;

• de overlevingspensioenen en overgangsuitkeringen. Vermeld deze tegen de code 229;

• de aanvullende rust- en/of overlevingspensioenen ingeval van overlijden van de werknemer voor of na de pensionering, die zijn toegekend op basis van verplichte stortingen bepaald in een pensioenreglement of een pensioenovereenkomst ter aanvulling van een vast pensioen krachtens een wettelijk socialezekerheidsstelsel. Vermeld deze in het vak 8;

• de renten, pensioenen of andere extrawettelijke toelagen, die een onderneming toekent aan haar personeelsleden, gewezen personeelsleden of aan hun rechtverkrijgenden – meer bepaald bij ziekte of ongeval – en die het herstel vertegenwoordigen van een bestendige derving van bezoldigingen of die rechtstreeks of onrechtstreeks betrekking hebben op een beroepswerkzaamheid. Vermeld deze op een fiche 281.14 of 281.16;

• pensioenen, renten en toelagen die gelden als pensioen, die geheel of gedeeltelijk zijn gevormd door:

o persoonlijke bijdragen van aanvullende verzekeringen tegen ouderdom en vroegtijdige dood met het oog op het vestigen van een rente bij leven of bij overlijden, of werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming voor wat de bedrijfsleiders betreft die zijn tewerkgesteld buiten een arbeidsovereenkomst;

o werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, gestort tot uitvoering van xxxxxxxxx contracten of regelingen of tot uitvoering van een individueel levensverzekeringscontract, wanneer die bijdragen in hoofde van de werknemer of bedrijfsleider niet als een belastbare bezoldiging werden aangemerkt;

o bijdragen en premies gedaan in het kader van een individuele voortzetting van een collectieve pensioentoezegging;

o bijdragen die recht hebben gegeven op een fiscaal voordeel (aftrek of vermindering), definitief gestort tot uitvoering van een individueel gesloten levensverzekeringscontract met het oog op het vestigen van een rente bij leven of bij overlijden;

o bijdragen voor aanvullende pensioenen voor zelfstandigen die toegelaten zijn als beroepskosten15.

Vermeld dergelijke pensioenen in het vak 8.

• pensioenen en renten afkomstig van pensioensparen. Vermeld deze op een fiche 281.15.

Welke inkomsten moet u hier niet vermelden?

Onderstaande inkomsten zijn niet belastbaar en moet u bijgevolg niet op een fiche vermelden:

• de pensioenen of renten – met uitzondering van de militaire anciënniteitspensioenen – ten laste van de Schatkist, toegekend aan de militaire en burgerlijke slachtoffers van de twee oorlogen of aan hun rechtverkrijgenden;

• de dotatie die is toegekend aan de militairen die tijdens de oorlog 1940-1945 in de Belgische strijdkrachten in Groot-Brittannië hebben xxxxxxx00;

• de tegemoetkomingen ten laste van de Schatkist toegekend aan de mindervaliden of aan de gehandicapten, krachtens de wetgeving betreffende het toekennen van die tegemoetkomingen aan mindervaliden of gehandicapten;

• rustpensioenen van de vrije verzekerden wanneer geen enkele van de samenstellende stortingen van deze pensioenen werd vrijgesteld17 of van de beroepsinkomsten werd afgetrokken18 of wanneer van de vrijstelling van deze stortingen afstand is gedaan19;

15 Art. 52, 7°bis, WIB 92.

16 W 21.06.1960 houdende statuut van de militairen die tijdens de oorlog 1940-1945 in de Belgische Strijdkrachten in Groot- Brittannië gediend hebben (BS 30.06.1960).

17 Art. 30bis van de gecoördineerde wetten betreffende de inkomstenbelastingen.

18 Art. 54, 4° van het WIB (oud) . 19 Art. 508, WIB 92.

• pensioenen en renten, verleend tot uitvoering van contracten die het voorwerp zijn geweest van een taks op het langetermijnsparen20;

• het gedeelte van de sommen dat betrekking heeft op inhoudingen, toelagen en/of stortingen uitgevoerd vóór 01.01.1950;

• de sommen gevormd door inhoudingen of stortingen uitgevoerd vanaf 01.01.1950 ingeval geen enkele inhouding of storting van belastingvrijstelling heeft kunnen genieten;

• de sommen die geheel of gedeeltelijk gevormd zijn door stortingen waarvoor onder het stelsel van cedulaire belastingen vrijstelling kon worden verleend, wanneer:

o de belastingplichtige aan het genot van de vrijstelling heeft verzaakt21;

o de stortingen geen verdere vrijstellingen konden genieten22;

• de pensioenen en renten die voortkomen van individuele levensverzekeringscontracten gesloten ten gunste van de belastingplichtige of van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is waarvan de premies geen fiscaal voordeel hebben opgeleverd (aftrek of vermindering) aan de verzekerde;

• de winstdeelnemingen die gelijktijdig met de pensioenen of renten worden vereffend.

Opgelet:

Achterstallen

Vermeld de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van wettelijke pensioenen in vak 7, a) ‘Achterstallen – wettelijk pensioen verkregen vanaf de wettelijke pensioenleeftijd’ tegenover de code 230.

Overlevingspensioen en overgangsuitkering (code 229)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de in 2022 betaalde of toegekende

• overlevingspensioenen verkregen door de overlevende echtgenoot uit hoofde van de beroepsactiviteit van de overleden echtgenoot;

• overgangsuitkeringen23 toegekend aan de overlevende echtgenoot, die bij het overlijden van de echtgenoot of echtgenote nog niet de wettelijke minimumleeftijd heeft bereikt om recht te hebben op een overlevingspensioen.

20 Boek II, titel VIII van het Wetboek diverse rechten en taksen.

21 Art. 15, W 13.07.1959 tot wijziging van de op 13 januari 1948 samengeordende wetten betreffende de inkomstenbelastingen, tot bestrijding van de fiscale ontwijking (BS 27.07.1959) en art. 508, WIB 92.

22 Ten gevolge van de nieuwe voorwaarden bepaald in de W 13.07.1959 tot wijziging van de op 13 januari 1948 samengeordende wetten betreffende de inkomstenbelastingen, tot bestrijding van de fiscale ontwijking (BS 27.07.1959) of in de W 20.11.1962 houdende hervorming van de inkomstenbelastingen (BS 01.12.1962).

23 Art. 6 tot en met 00, X 00.00.0000 tot wijziging van het rustpensioen en het overlevingspensioen en tot invoering van de overgangsuitkering in de pensioenregeling voor werknemers en houdende geleidelijke opheffing van de verschillen in behandeling die berusten op het onderscheid tussen werklieden en bedienden inzake aanvullende pensioenen (BS 09.05.2014, Ed. 2).

Opgelet:

Achterstallen

Vermeld de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van overlevingspensioenen of overgangsuitkeringen in vak 7, a) ‘Achterstallen – overlevingspensioen en overgangsuitkering’ tegenover de code 231.

Ander pensioen

Pensioen, rente en ermee gelijkgestelde toelage (code 211)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de andere pensioenen dan diegene die worden verkregen krachtens een statutair of wettelijk socialezekerheidsstelsel en die in 2022 zijn betaald vanaf de wettelijke pensioenleeftijd.

Welke inkomsten moet u hier vermelden?

• de wettelijke pensioenen toegekend krachtens een wettelijk sociale zekerheidsstelsel betaald of toegekend vóór de maand waarin de verkrijger de wettelijke pensioenleeftijd bereikt heeft;

• de aanvullende rust- en/of overlevingspensioenen ingeval van overlijden van de betrokkene voor of na de pensionering, die zijn toegekend op basis van stortingen overeenkomstig een pensioenreglement of een pensioenovereenkomst ter aanvulling van een pensioen vastgesteld krachtens een wettelijk socialezekerheidsstelsel;

• de pensioenen, renten of toelagen geldend als pensioen die bij het stopzetten van hun functies gratis worden toegekend aan de loontrekkers of aan hun rechtverkrijgenden;

• pensioenen, renten en toelagen geldend als pensioen, die geheel of gedeeltelijk zijn gevormd door middel van:

o persoonlijke bijdragen van aanvullende verzekeringen tegen ouderdom en vroegtijdige dood gestort met het oog op het vestigen van een rente bij leven of bij overlijden, of werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming voor wat de bedrijfsleiders betreft die zijn tewerkgesteld buiten een arbeidsovereenkomst;

o werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, gestort ter uitvoering van een individueel levensverzekeringscontract, wanneer die bijdragen in hoofde van de werknemer of bedrijfsleider niet als een belastbare bezoldiging werden aangemerkt;

o bijdragen en premies gedaan in het kader van een individuele voortzetting van een collectieve pensioentoezegging;

o bijdragen en premies gestort door tussenkomst van de werkgever in het kader van het vrij aanvullend pensioen voor werknemers;

O bijdragen voor aanvullende pensioenen voor zelfstandigen die toegelaten zijn als beroepskosten24.

Opgelet:

Achterstallen

Vermeld de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van dergelijke pensioenen in vak 7, a) ‘Achterstallen – ander pensioen’ tegenover de code 212.

Kapitaal, afkoopwaarde en toelagen in kapitaal niet omzetbaar in rente noch afzonderlijk belastbaar (code 211)

Vermeld hier het in 2022 betaalde of toegekende bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, toelagen in kapitaal en de afkoopwaarden die niet afzonderlijk belastbaar zijn tegen 33 %, 20 %, 18 %, 16,5 % of 10 % (vak 8) noch belastbaar tegen

omzettingsrente (vak 11).

Welke inkomsten moet u hier vermelden?

• De kapitalen en afkoopwaarden van collectieve aanvullende pensioentoezeggingen (groepsverzekeringscontracten, pensioenfondsen, solidariteitstoezeggingen), in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen, werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De afkoopwaarden van groepsverzekeringscontracten in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen van vóór 01.01.1993, niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o in één van de 5 jaren voor het normale verstrijken van het contract;

o naar aanleiding van zijn pensionering of zijn toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag;

o op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheid uit hoofde waarvan het kapitaal is gevormd, volledig en definitief stopzet.

• De kapitalen die voortkomen uit voorzorgsregelingen (pensioenfondsen), in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen van vóór 01.01.1993, zij

24 Art. 52, 7°bis, WIB 92.

niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de 5 jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van zijn toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is;

o op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheid uit hoofde waarvan het kapitaal is gevormd, volledig en definitief stopzet.

• De kapitalen en afkoopwaarden van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend zijn aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

o hetzij een bedrijfsleider, die gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging bezoldigingen heeft verkregen die regelmatig en ten minste om de maand worden betaald of toegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de ertoe aanleiding gevende bezoldigde werkzaamheid is verricht en mits zij door de vennootschap op de resultaten van dat tijdperk worden aangerekend;

en worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

Opgelet:

Wanneer evenwel kapitalen of afkoopwaarden aan een werknemer of een bedrijfsleider worden toegekend in uitvoering van:

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vóór 01.01.2004;

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vanaf 01.01.2004, wanneer

• voor die werknemer gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in die onderneming geen collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

• die bedrijfsleider gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging tijdens geen enkel belastbaar tijdperk regelmatig is bezoldigd;

ondergaan deze kapitalen en afkoopwaarden hetzelfde belastingstelsel zoals van toepassing is voor de kapitalen en afkoopwaarden van individueel afgesloten levensverzekeringscontracten.

• De kapitalen die gelden als pensioen in uitvoering van een contractuele verbintenis voor zover zij niet met voorafgaande stortingen zijn gevormd en wanneer de onderneming ze uitkeert aan een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent25, in andere omstandigheden dan:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de 5 jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De kapitalen die gelden als pensioen in uitvoering van een vóór 01.01.2004 gesloten contractuele verbintenis voor zover zij niet met voorafgaande stortingen zijn gevormd en wanneer de werkgever of de onderneming ze uitkeert aan de rechthebbende in andere omstandigheden dan:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de 5 jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van zijn toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is;

o op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheden uit hoofde waarvan het kapitaal is gevormd, volledig en definitief stopzet;

en voor zover die contractuele verbintenis geen betrekking heeft op een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent26.

• De kapitalen die gelden als pensioen in uitvoering van een vanaf 01.01.2004 gesloten contractuele verbintenis voor zover zij niet met voorafgaande stortingen zijn gevormd en wanneer de werkgever of de onderneming ze uitkeert aan de rechthebbende in andere omstandigheden dan:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de 5 jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van zijn overlijden aan de persoon die zijn rechtverkrijgende is;

• De afkoopwaarden van een door de verzekerde individueel afgesloten levensverzekeringscontract, gevormd door premies gestort vóór 01.01.1992 en

25 Art. 3, § 1, vierde lid, KB nr. 38 van 27.07.1967 houdende inrichting van het sociaal statuut der zelfstandigen (BS 29.07.1967).

26 Art. 3, § 1, vierde lid, KB nr. 38 van 27.07.1967 houdende inrichting van het sociaal statuut der zelfstandigen (BS 29.07.1967).

27 Art. 3, § 1, vierde lid, KB nr. 38 van 27.07.1967 houdende inrichting van het sociaal statuut der zelfstandigen (BS 29.07.1967).

waarvan de premies aanleiding hebben gegeven tot een fiscaal voordeel (aftrek of vermindering) als ze zijn vereffend vóór één van de 5 jaren die aan het normale verstrijken van het contract voorafgaan.

Opgelet:

Achterstallen

Vermeld de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van kapitalen, afkoopwaarden en toelagen in kapitaal die niet in rente omzetbaar zijn noch afzonderlijk belastbaar zijn in vak 7, a) ‘Achterstallen – ander pensioen’ tegenover de code 212.

Welke inkomsten moet u hier niet vermelden?

Onderstaande inkomsten zijn niet belastbaar en mag u hier niet vermelden:

• de kapitalen en afkoopwaarden verleend ter uitvoering van contracten die het voorwerp zijn geweest van een taks op het langetermijnsparen28;

• het gedeelte van de sommen dat betrekking heeft op inhoudingen, toelagen en/of stortingen vóór 01.01.1950;

• de sommen gevormd door inhoudingen of stortingen uitgevoerd vanaf 01.01.1950 ingeval geen enkele inhouding of storting aanleiding heeft gegeven tot enig fiscaal voordeel;

• de sommen die geheel of gedeeltelijk gevormd zijn door stortingen waarvoor onder het stelsel van cedulaire belastingen vrijstelling kon worden verleend, wanneer:

o de belastingplichtige aan het genot van de vrijstelling heeft verzaakt29;

O de stortingen geen verdere vrijstellingen konden genieten30;

• de kapitalen en afkoopwaarden die voortkomen uit individuele levensverzekeringscontracten gesloten ten gunste van de belastingplichtige of van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is en waarvan de premies geen aanleiding hebben gegeven tot enig fiscaal voordeel (aftrek of vermindering) in hoofde van de verzekerde;

• de winstdeelnemingen die gelijktijdig met de kapitalen of afkoopwaarden worden vereffend.

Welke inkomsten mag u hier niet vermelden?

Kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden uit pensioensparen mag u hier niet vermelden. Vermeld deze op een fiche 281.15.

28 Boek II, titel VIII van het Wetboek diverse rechten en taksen.

29 Art. 15, W 13.07.1959 tot wijziging van de op 13 januari 1948 samengeordende wetten betreffende de inkomstenbelastingen, tot bestrijding van de fiscale ontwijking (BS 27.07.1959) en art. 508 WIB 92.

30 Ten gevolge van de nieuwe voorwaarden W 13.07.1959 tot wijziging van de op 13 januari 1948 samengeordende wetten betreffende de inkomstenbelastingen, tot bestrijding van de fiscale ontwijking (BS 27.07.1959) of in de W 20.11.1962 houdende hervorming van de inkomstenbelastingen (BS 01.12.1962).

Voordelen van alle aard

Aard

Vermeld hier, gebruik makend van de onderstaande letters, de aard van de belastbare voordelen toegekend aan de verkrijger van de inkomsten.

Als het voordeel in natura voortvloeit uit

• het kosteloos of tegen gunstige voorwaarden toekennen van

o een lening

vermeld dan hier de letter ‘A’

o huisvesting

vermeld dan hier de letter ‘B’

o verwarming

vermeld dan hier de letter ‘C’

o elektriciteit (voor andere doeleinden dan verwarming) vermeld dan hier de letter ‘D’

o voeding

vermeld dan hier de letter ‘E’

o een voertuig

vermeld dan hier de letter ‘F’

• de kosteloze of tegen voordelig tarief terbeschikkingstelling van

o een vaste PC of laptop voor persoonlijke doeleinden

vermeld dan hier de letter ‘H’

o een internetaansluiting, zowel vast als mobiel en ongeacht het aantal toestellen dat van de verbinding gebruik kan maken

vermeld dan hier de letter ‘I’

o een tablet of mobiele telefoon (gsm of smartphone) voor persoonlijke doeleinden

vermeld dan hier de letter ‘J’

o een vast of mobiel telefoonabonnement

vermeld dan hier de letter ‘K’

• andere dan de hierboven vermelde voordelen

vermeld dan hier de letter ‘Z’

Vermeld niets als geen enkel voordeel werd toegekend.

Zijn meer bepaald als voordelen van alle aard te beschouwen

Premies verzekeringen

Het betreft meer bepaald de tussenkomst in de premies die een werkgever definitief heeft gestort tot het uitsluitend individuele voordeel van de verkrijger van de inkomsten, in het kader van een:

• brandverzekering;

• verzekering tegen burgerlijke of familiale aansprakelijkheid;

• autoverzekering;

• individuele levensverzekering;

• groepsverzekering of extrawettelijke voorzorgsregeling die niet toepasselijk is op al de werknemers of op een groep onder hen;

• individuele verzekering tegen lichamelijk ongevallen, enz..

Gezondheidszorgen

Vergoedingen betaald ter uitvoering van een reglement dat de geldelijke tegemoetkoming in de kosten van gezondheidszorgen regelt.

Diverse voordelen

Het voordeel van alle aard dat voortvloeit uit:

• een lening, het kosteloos of tegen voordelige voorwaarden verlenen van huisvesting, verwarming, elektriciteit, huispersoneel, enz…;

• het gratis verstrekken van maaltijden.

Een door de werkgever ter beschikking gesteld voertuig

Het betreft het voordeel van alle aard dat voortvloeit uit het persoonlijk gebruik van een voertuig dat een gewezen werkgever of onderneming kosteloos of tegen voordelige voorwaarden aan de voormalige werknemer of bedrijfsleider ter beschikking stelt.

Hoe moet u het voordeel van alle aard bepalen?

Meer informatie over de forfaitaire raming van het voordeel van alle aard vindt u in de FAQ op xxx.xxxxxxxxx.xxxxxxx.xx > ondernemingen > personeel en loon > voordelen van alle aard > bedrijfswagens.

Totaal (code 211)

Vermeld hier het totaal van de inkomsten opgenomen in vak 6, c), 1ste, 2de en 3de streepje.

VAK 7

Afzonderlijk belastbare pensioenen, renten en andere toelagen Achterstallen ‌

Wettelijk pensioen verkregen vanaf de wettelijke pensioenleeftijd (code 230) Vermeld hier de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van wettelijke pensioenen betaald vanaf de wettelijke pensioenleeftijd.

Overlevingspensioen en overgangsuitkering (code 231) Vermeld hier de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van overlevingspensioenen of overgangsuitkeringen.

Ander pensioen (code 212)

Vermeld hier de in 2022 betaalde of toegekende achterstallen van pensioenen, renten en andere toelagen die ermee gelijkgesteld zijn (andere dan wettelijke pensioenen betaald vanaf de wettelijke pensioenleeftijd en overlevingspensioenen), evenals de achterstallen van kapitalen, afkoopwaarden en toelagen in kapitaal die niet in rente omzetbaar noch afzonderlijk belastbaar zijn.

Pensioenen van de maand december (Overheid)

Wettelijk pensioen verkregen vanaf de wettelijke pensioenleeftijd (code 314) Vermeld hier het wettelijk pensioen van de maand december betaald vanaf de wettelijke pensioenleeftijd dat door de Federale Pensioendienst betaald of toegekend werd in de maand december 202231.

Overlevingspensioen en overgangsuitkering (code 315)

Vermeld hier het overlevingspensioen of de overgangsuitkering van de maand december dat door de Federale Pensioendienst betaald of toegekend werd in de maand december 202232.

Ander pensioen (code 316)

Vermeld hier de andere pensioenen van de maand december die door de Federale Pensioendienst betaald of toegekend werden in de maand december 202233.

VAK 8

Kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die afzonderlijk belastbaar zijn – tegen 33 % (code 213)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal betaald of toegekend in 2022 die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 33 %. Het zijn meer bepaald:

• De kapitalen en afkoopwaarden van collectieve aanvullende pensioentoezeggingen (groepsverzekeringscontracten, pensioenfondsen, solidariteitstoezeggingen), in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen gestort vanaf 01.01.1993, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar ;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De kapitalen en afkoopwaarden van individuele aanvullende pensioen- toezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend werden aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

o hetzij een bedrijfsleider die gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging bezoldigingen heeft verkregen die

31 W 11.07.2018 betreffende de betaling van pensioenen, toelagen en renten van de overheidssector (BS 20.07.2018, Ed. 2).

32 W 11.07.2018 betreffende de betaling van pensioenen, toelagen en renten van de overheidssector (BS 20.07.2018, Ed. 2).

33 W 11.07.2018 betreffende de betaling van pensioenen, toelagen en renten van de overheidssector (BS 20.07.2018, Ed. 2).

regelmatig en ten minste om de maand worden betaald of toegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de ertoe aanleiding gevende bezoldigde werkzaamheid is verricht en mits zij door de vennootschap op de resultaten van dat tijdperk worden aangerekend;

en aan de begunstigde worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar ;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

Opgelet:

Wanneer evenwel kapitalen of afkoopwaarden aan een werknemer of een bedrijfsleider worden toegekend in uitvoering van:

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vóór 01.01.2004;

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vanaf 01.01.2004, wanneer:

• voor die werknemer gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming geen collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

• die bedrijfsleider gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging tijdens geen enkel belastbaar tijdperk regelmatig is bezoldigd;

ondergaan deze kapitalen en afkoopwaarden hetzelfde belastingstelsel zoals dat van toepassing is voor de kapitalen en afkoopwaarden van individueel afgesloten levensverzekeringscontracten.

• De kapitalen en afkoopwaarden van aanvullende pensioenen, in de mate dat zij gevormd zijn door middel van op de bezoldigingen ingehouden persoonlijke bijdragen in het kader van een individuele voortzetting van een collectieve pensioentoezegging of in het kader van een vrij aanvullend pensioen voor werknemers, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd in andere omstandigheden dan:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar ;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De kapitalen die gelden als pensioen in uitvoering van een vanaf 01.01.2004 gesloten contractuele verbintenis voor zover zij niet met voorafgaande stortingen zijn gevormd en wanneer de werkgever of de onderneming ze uitkeert aan de begunstigde:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de vijf jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van zijn overlijden aan de persoon die zijn rechtverkrijgende is;

en voor zover die contractuele verbintenis geen betrekking heeft op een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een opdracht als zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent34.

• De afkoopwaarden van een door de verzekerde individueel afgesloten levensverzekeringscontract, in de mate dat zij gevormd zijn door premies gestort vanaf 01.01.1992, die recht hebben gegeven op een fiscaal voordeel (aftrek of vermindering) en zijn vereffend vóór één van de 5 jaren die aan het normale verstrijken van het contract voorafgaan.

Kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die afzonderlijk belastbaar zijn – tegen 20 % (code 245)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal betaald of toegekend in 2022 die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 20 %. Het zijn meer bepaald:

o De kapitalen en afkoopwaarden van collectieve aanvullende pensioentoezeggingen (groepsverzekeringscontracten, pensioenfondsen, solidariteitstoezeggingen), in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en bij leven aan de begunstigde worden uitgekeerd:

o op de leeftijd van 60 jaar35;

o naar aanleiding van zijn pensionering36 vóór het bereiken van de leeftijd van 61 jaar37 enkel als het een pensionering van een betaalde sportbeoefenaar betreft;

voor zover de begunstigde op het moment van uitkering zijn wettelijk pensioen nog niet heeft opgenomen.

Opgelet:

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 16,5 % en moet u tegenover de code 214 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen38.

34 Art. 3, § 1, vierde lid, KB nr. 38 van 27.07.1967 houdende inrichting van het sociaal statuut der zelfstandigen (BS 29.07.1967).

35 Art. 171, 3°bis, b), eerste streepje, WIB 92.

36 Art. 27, § 0, X 00.00.0000 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (WAP) (BS 15.05.2003, Ed. 2) zoals en voor zover het krachtens art. 104, tweede en derde lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021) van kracht blijft.

37 Art.171, 3°bis, b), tweede streepje, WIB 92.

38 Andere dan de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar als bedoeld in art. 27, § 3, W 28.04.2003 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (WAP) (BS 15.05.2003, Ed. 2) zoals en voor zover het krachtens art. 104, tweede en derde lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021) van kracht blijft.

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 10 % en moet u tegenover de code 215 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd:

o bij leven ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of op de leeftijd waarop aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan is voldaan volgens de geldende pensioenwetgeving, aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven of,

o bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of na het bereiken van de leeftijd waarop wordt voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan en waarbij de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven.

Het betreft hier meer bepaald beroepen met een afwijkende wettelijke pensioenleeftijd, zoals piloten, mijnwerkers, enz. (bijlage 2).

• De kapitalen en afkoopwaarden van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend zijn aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

o hetzij een bedrijfsleider die gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging bezoldigingen heeft verkregen die regelmatig en ten minste om de maand worden betaald of toegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de ertoe aanleiding gevende bezoldigde werkzaamheid is verricht en mits zij door de vennootschap op de resultaten van dat tijdperk worden aangerekend;

en bij leven aan de begunstigde worden uitgekeerd:

o op de leeftijd van 60 jaar39;

o naar aanleiding van zijn pensionering40 vóór het bereiken van de leeftijd van 61 jaar41 enkel als het een pensionering van een betaalde sportbeoefenaar betreft;

voor zover de begunstigde op het moment van uitkering zijn wettelijk pensioen nog niet heeft opgenomen..

Opgelet:

39 Art. 171, 3°bis, b), eerste streepje, WIB 92.

40 Art. 27, § 0, X 00.00.0000 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (WAP) (BS 15.05.2003, Ed. 2) zoals en voor zover het krachtens art. 104, tweede en derde lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021) van kracht blijft.

41 Art.171, 3°bis, b), tweede streepje, WIB 92.

42 Andere dan de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar als bedoeld in art. 27, § 3, W 28.04.2003 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 10 % en moet u tegenover de code 215 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd:

Het betreft hier meer bepaald beroepen met een afwijkende wettelijke pensioenleeftijd, zoals piloten, mijnwerkers, enz. (bijlage 2).

Kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die afzonderlijk belastbaar zijn – tegen 18 % (code 253)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal betaald of toegekend in 2022 die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 18 %. Het zijn meer bepaald:

• De kapitalen en afkoopwaarden van collectieve aanvullende pensioentoezeggingen (groepsverzekeringscontracten, pensioenfondsen, solidariteitstoezeggingen), in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde bij leven worden uitgekeerd op de leeftijd van 61 jaar voor zover de begunstigde op het moment van uitkering zijn wettelijk pensioen nog niet heeft opgenomen.

Opgelet:

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 10 % en moet u tegenover de code 215 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd:

o bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of na het bereiken van de leeftijd waarop wordt voldaan aan de voorwaarden voor een

zekerheid (WAP) (BS 15.05.2003, Ed. 2) zoals en voor zover het krachtens art. 104, tweede en derde lid, Programmawet 27.12.2021 (BS 31.12.2021) van kracht blijft.

volledige loopbaan en waarbij de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven.

Het betreft hier meer bepaald beroepen met een afwijkende wettelijke pensioenleeftijd, zoals piloten, mijnwerkers, enz. (bijlage 2).

• De kapitalen en afkoopwaarden van individuele aanvullende pensioen- toezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend zijn aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

o hetzij een bedrijfsleider die gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging bezoldigingen heeft verkregen die regelmatig en ten minste om de maand worden betaald of toegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de ertoe aanleiding gevende bezoldigde werkzaamheden zijn verricht en mits zij door de vennootschap op de resultaten van dat tijdperk worden aangerekend;

en aan de begunstigde bij leven worden uitgekeerd op de leeftijd van 61 jaar voor zover de begunstigde op het moment van de toekenning zijn wettelijk pensioen nog niet opgenomen heeft.

Opgelet:

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 10 % en moet u tegenover de code 215 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd:

Het betreft hier meer bepaald beroepen met een afwijkende wettelijke pensioenleeftijd, zoals piloten, mijnwerkers, enz. (bijlage 2).

Kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die afzonderlijk belastbaar zijn – tegen 16,5 %

Gekapitaliseerde waarde van het wettelijk pensioen betaald vanaf de wettelijke pensioenleeftijd (code 232)

Vermeld hier de gekapitaliseerde waarde van het wettelijk rustpensioen voor zover ze betaald of toegekend werd vanaf de wettelijke pensioenleeftijd.

Gekapitaliseerde waarde van het overlevingspensioen (code 237)

Vermeld hier de gekapitaliseerde waarde van het overlevingspensioen.

Andere (code 214)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal betaald of toegekend in 2022 die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 16,5 %. Het zijn meer bepaald:

• De kapitalen en afkoopwaarden van collectieve aanvullende pensioentoezeggingen (groepsverzekeringscontracten, pensioenfondsen, solidariteitstoezeggingen), in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen45;

o bij leven vanaf de leeftijd van 62 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

Opgelet:

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 10 % en moet u tegenover de code 215 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd:

• De kapitalen en afkoopwaarden van groepsverzekeringscontracten, in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen van vóór 01.01.1993, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de rechthebbende worden uitgekeerd:

o bij het normale verstrijken van het contract;

o bij het overlijden van de verzekerde;

o naar aanleiding van de pensionering of de toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag van de verzekerde;

o in één van de 5 jaren vóór het normaal verstrijken van het contract;

o op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheid uit hoofde waarvan het kapitaal is gevormd, volledig en definitief heeft stopgezet.

• De kapitalen die voortkomen uit een extrawettelijke voorzorgsregeling (pensioenfonds), in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen van vóór 01.01.1993, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de rechthebbende worden uitgekeerd:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de 5 jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van zijn toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is;

o op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheid uit hoofde waarvan het kapitaal is gevormd, volledig en definitief heeft stopgezet;

• De kapitalen en afkoopwaarden van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend worden aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

o hetzij een bedrijfsleider die gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging bezoldigingen heeft verkregen die regelmatig en ten minste om de maand worden betaald of toegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de ertoe aanleiding gevende bezoldigde werkzaamheden zijn verricht en mits zij door de vennootschap op de resultaten van dat tijdperk worden aangerekend;

en aan de begunstigde worden uitgekeerd:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen46;

o bij leven vanaf de leeftijd van 62 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

Opgelet:

Dergelijke kapitalen en afkoopwaarden zijn evenwel belastbaar tegen 10 % en moet u tegenover de code 215 vermelden, wanneer zij worden uitgekeerd:

Wanneer evenwel kapitalen of afkoopwaarden aan een werknemer of een bedrijfsleider worden toegekend in uitvoering van:

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vóór 01.01.2004;

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vanaf 01.01.2004, wanneer:

• voor die werknemer gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming geen collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

• die bedrijfsleider gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging tijdens geen enkel belastbaar tijdperk regelmatig is bezoldigd;

ondergaan deze kapitalen en afkoopwaarden hetzelfde belastingstelsel zoals dat van toepassing is voor de kapitalen en afkoopwaarden van individueel afgesloten levensverzekeringscontracten.

• De kapitalen geldend als pensioen in uitvoering van een contractuele verbintenis voor zover zij niet met voorafgaande stortingen zijn gevormd en wanneer zij door de onderneming worden uitgekeerd aan een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent47, ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de vijf jaren die aan die datum voorafgaan of wanneer die kapitalen naar aanleiding van zijn overlijden worden uitgekeerd aan de persoon die zijn rechtverkrijgende is.

• De kapitalen geldend als pensioen in uitvoering van een vóór 01.01.2004 gesloten contractuele verbintenis voor zover zij niet met voorafgaande stortingen zijn gevormd en wanneer zij door de werkgever of de onderneming aan de rechthebbende worden uitgekeerd:

o ten vroegste naar aanleiding van zijn pensionering op de normale datum of in één van de 5 jaren die aan die datum voorafgaan;

o naar aanleiding van zijn toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is;

o op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheid uit hoofde waarvan het kapitaal is gevormd, volledig en definitief stopzet;

en voor zover die contractuele verbintenis geen betrekking heeft op een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent48.

• De kapitalen en afkoopwaarden van een door de verzekerde individueel afgesloten levensverzekeringscontract waarvan de premies aanleiding hebben gegeven tot een fiscaal voordeel (aftrek of vermindering) en tot het bedrag dat niet dient voor de wedersamenstelling of het waarborgen van een hypothecaire lening wanneer zij ten vroegste worden vereffend:

o bij het normale verstrijken van het contract;

o in één van de 5 jaren die aan het normale verstrijken van het contract voorafgaan;

o bij het overlijden van de verzekerde;

en voor zover zij niet zijn onderworpen aan de taks op het langetermijnsparen en zijn gevormd door middel van premies gestort vóór 01.01.1993.

Eenmalige taks

Vermeld het bedrag van de eenmalige taks van 6,5 % in vak 10, a) van deze fiche.

Kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die afzonderlijk belastbaar zijn – tegen 10 % (code 215)

Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal betaald of toegekend in 2022 die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 10 %. Het zijn meer bepaald:

• De kapitalen en afkoopwaarden die voortkomen uit collectieve aanvullende pensioentoezeggingen (groepsverzekeringscontracten, pensioenfondsen, solidariteitstoezeggingen), in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen gestort vanaf 01.01.1993, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en aan de begunstigde worden uitgekeerd:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar ;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De kapitalen van collectieve aanvullende pensioentoezeggingen, in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de

onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en worden uitgekeerd:

o bij leven ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of op de leeftijd waarop aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan is voldaan volgens de geldende pensioenwetgeving aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven of,

o bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd en waarbij de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven.

• De kapitalen en afkoopwaarden van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door persoonlijke bijdragen, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend zijn aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

en die aan de begunstigde worden uitgekeerd:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar ;

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De kapitalen van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten vanaf 01.01.2004, in de mate dat zij gevormd zijn door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en toegekend zijn aan:

o hetzij een werknemer voor wie er gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming een collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

en die worden uitgekeerd

o bij leven ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of op de leeftijd waarop aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan is voldaan volgens de geldende pensioenwetgeving aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven of,

o bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd en waarbij de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven.

Opgelet:

Wanneer evenwel kapitalen of afkoopwaarden aan een werknemer of een bedrijfsleider worden toegekend in uitvoering van:

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vóór 01.01.2004;

▪ een individuele aanvullende pensioentoezegging gesloten vanaf 01.01.2004, wanneer:

• voor die werknemer gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging in de onderneming geen collectieve aanvullende pensioentoezegging bestaat of heeft bestaan;

• die bedrijfsleider gedurende de looptijd van die individuele aanvullende pensioentoezegging tijdens geen enkel belastbaar tijdperk regelmatig is bezoldigd;

ondergaan deze kapitalen en afkoopwaarden hetzelfde belastingstelsel zoals dat van toepassing is voor de kapitalen en afkoopwaarden van individueel afgesloten levensverzekeringscontracten.

• De kapitalen en afkoopwaarden van aanvullende pensioenen, in de mate dat zij gevormd zijn door op de bezoldigingen ingehouden persoonlijke bijdragen in het kader van een individuele voortzetting van een collectieve pensioentoezegging of van een vrij aanvullend pensioen voor werknemers, zij niet belastbaar zijn onder de vorm van een fictieve omzettingsrente en als zij aan de rechthebbende worden uitgekeerd:

o naar aanleiding van de pensionering in de zin van het opnemen van het wettelijk pensioen;

o naar aanleiding van de pensionering van de betaalde sportbeoefenaar .

o bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar;

o naar aanleiding van het overlijden van de persoon van wie hij de rechtverkrijgende is.

• De kapitalen en afkoopwaarden van een door de verzekerde individueel gesloten levensverzekeringscontract waarvan de premies aanleiding hebben gegeven tot een fiscaal voordeel (aftrek of vermindering) en tot het bedrag dat niet dient voor de wedersamenstelling of het waarborgen van een hypothecaire lening wanneer zij ten vroegste worden vereffend:

o bij het normale verstrijken van het contract;

o in één van de 5 jaren die aan het normale verstrijken van het contract voorafgaan;

o bij het overlijden van de verzekerde;

en voor zover zij niet zijn onderworpen aan de taks op het langetermijnsparen en zijn gevormd door middel van premies gestort vanaf 01.01.1993.

Welk bruto belastbaar bedrag moet u vermelden?

1. Als de kapitalen en andere toelagen in kapitaal geheel of gedeeltelijk zijn gevormd door middel van werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming

en bij leven ten vroegste werden uitgekeerd bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of van de leeftijd waarop aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan is voldaan volgens de geldende pensioenwetgeving aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven of die worden uitgekeerd bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd en de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven:

vermeld dan tegenover de rubriek ‘gevormd door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming’ het in 2022 betaalde of toegekende bruto belastbaar bedrag van die kapitalen, afkoopwaarden en toelagen.

2. Als de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal niet overeenkomstig punt 1 hiervoor werden uitgekeerd:

vermeld dan tegenover de rubriek ‘andere’ het in 2022 betaalde of toegekende bruto belastbaar bedrag van die kapitalen, afkoopwaarden en toelagen.

Totaal (code 215)

Vermeld hier het totale bruto belastbaar bedrag van de kapitalen, afkoopwaarden en toelagen in kapitaal die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 10 % en die in 2022 werden betaald of toegekend.

VAK 9

Omzettingsrente van kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal (code 216)

Xxxxxxx hier het bedrag van de omzettingsrente die voortvloeit uit de omzetting van de in vak 11, b, 1ste en 2de streepje vermelde kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen volgens de in art. 73 van het KB/WIB 92 vastgestelde coëfficiënten.

Beperking in tijd van de taxatie

De fictieve omzettingsrente wordt met de andere beroepsinkomsten van de belastingplichtige samengevoegd gedurende:

• 10 opeenvolgende belastbare tijdperken of tot het belastbare tijdperk waarin de verkrijger is overleden wanneer die gebeurtenis plaatsvindt vóór het verstrijken van die periode van 10 belastbare tijdperken indien een coëfficiënt van 5 % wordt toegepast, d.w.z. wanneer de kapitalen of afkoopwaarden zijn betaald of toegekend vanaf de leeftijd van 65 jaar;

• 13 opeenvolgende belastbare tijdperken of tot het belastbare tijdperk waarin de verkrijger is overleden wanneer die gebeurtenis plaatsvindt vóór het verstrijken van die periode van 13 belastbare tijdperken, wanneer een coëfficiënt lager dan 5 % wordt toegepast, d.w.z. in alle andere gevallen.

VAK 10

Bedrijfsvoorheffing (code 225)

Eenmalige taks

Vermeld hier het totale bedrag van de eenmalige taks ingehouden op de kapitalen of afkoopwaarden met betrekking tot individueel afgesloten levensverzekeringscontracten die werden betaald of toegekend in 2022, maar bij die gelegenheid niet onderworpen werden aan de taks op het langetermijnsparen en bijgevolg werden vermeld in de vakken 6 of 8.

Bedrijfsvoorheffing

Vermeld hier het totale bedrag aan bedrijfsvoorheffing met betrekking tot de inkomsten in de vakken 6 t.e.m. 9 (zowel de ingehouden als de niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing).

Totaal

Vermeld tegenover de code 225 het totale bedrag van de eenmalige taks en de bedrijfsvoorheffing met betrekking tot de inkomsten in de vakken 6 t.e.m. 9 van deze fiche.

VAK 11

Kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die tegen de omzettingsrente belastbaar zijn

Datum van betaling of toekenning

Vermeld hier de datum van betaling of toekenning van de kapitalen, afkoopwaarden en andere toelagen in kapitaal die tegen omzettingsrente belastbaar zijn.

Berekeningsgrondslag van de omzettingsrente

Vermeld het bruto belastbaar bedrag dat als berekeningsgrondslag van de omzettingsrente heeft gediend xxxxxxxxxx het volgende onderscheid:

• tegenover het 1ste streepje: 80 % van het bruto belastbaar bedrag dat als berekeningsgrondslag van de omzettingsrente heeft gediend wanneer:

o de kapitalen voortvloeien uit aanvullende pensioenen van zelfstandigen en worden uitgekeerd:

▪ bij leven ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of van de leeftijd waarop aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan is voldaan volgens de geldende pensioenwetgeving worden uitgekeerd aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven of,

▪ bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of na het bereiken van de leeftijd waarop wordt voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan en waarbij de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven;

o de eerste schijf van 85.430 euro van de kapitalen en afkoopwaarden waarop voorschotten op prestaties zijn opgenomen of die hebben gediend voor het waarborgen van een lening of het wedersamenstellen van een hypothecair krediet en die bij leven ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke

pensioenleeftijd of van de leeftijd waarop aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan is voldaan volgens de geldende pensioenwetgeving worden uitgekeerd aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven of die worden uitgekeerd bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of na het bereiken van de leeftijd waarop wordt voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan en waarbij de overledene tot die leeftijd effectief actief (bijlage 2) is gebleven en voortvloeien uit aanvullende pensioenen voor werknemers of bedrijfsleiders, voor zover die voorschotten werden verleend of die leningen werden gesloten voor het bouwen, het verwerven, het verbouwen, het verbeteren of het herstellen van de in de Europese Economische Ruimte gelegen enige woning die uitsluitend bestemd is voor het persoonlijk gebruik van de leningnemer en zijn gezinsleden;

• tegenover het 2de streepje: het totaal van het bruto belastbaar bedrag dat als berekeningsgrondslag van de omzettingsrente heeft gediend in al de andere gevallen.

Bedoelde inkomsten

Vermeld hier:

• de kapitalen die worden vereffend bij het normaal verstrijken van het contract of bij het overlijden van de verzekerde en de afkoopwaarden die worden vereffend in één van de vijf jaren die aan het normaal verstrijken van het contract voorafgaan en voortkomend uit:

o hetzij individuele levensverzekeringscontracten waarvan de premies recht hebben gegeven op een belastingvermindering of op de aftrek voor enige, eigen woning en tot het bedrag dat dient voor de wedersamenstelling of het waarborgen van een hypothecaire lening, de zogenaamde ‘schuldsaldoverzekeringen’;

o hetzij aanvullende pensioenen voor zelfstandigen;

• de vergoedingen in kapitaal die de aard hebben van een vergoeding tot geheel of gedeeltelijk herstel van een bestendige derving van beroepsinkomsten;

• de eerste schijf van 85.430 euro van de kapitalen of afkoopwaarden die voortvloeien uit aanvullende pensioentoezeggingen voor werknemers of bedrijfsleiders, waarop voorschotten op prestaties zijn opgenomen of die hebben gediend voor het waarborgen van een lening of het wedersamenstellen van een hypothecair krediet, in zover die voorschotten werden verleend of die leningen werden gesloten voor het bouwen, het verwerven, het verbouwen, het verbeteren of het herstellen van de in de Europese Economische Ruimte gelegen enige woning die uitsluitend bestemd is voor het persoonlijk gebruik van de leningnemer en zijn gezinsleden.

VAK 12

Diverse inlichtingen

Type wettelijk pensioen en pensioennummer

Verduidelijk hier of het in de vakken 6, 7 of 8 aangegeven bedrag betrekking heeft op een pensioen van een werknemer, zelfstandige of contractueel ambtenaar, dan wel op het pensioen van een statutair ambtenaar. Vermeld eventueel ook het pensioennummer.

Nr. van het verzekeringscontract

Xxxxxxx hier het nummer van het levensverzekeringscontract of van het groepsverzekeringscontract.

BIJLAGEN

BIJLAGE 1: VERVANGINGSINKOMSTEN

Vermeld vervangingsinkomsten naargelang hun aard op een fiche:

281.12 - ziekte- en invaliditeitsuitkeringen

• Uitkeringen ter uitvoering van de wetgeving betreffende de verzekering tegen ziekte en invaliditeit betaald door de werkgever in zijn hoedanigheid van verzekeraar.

281.13 - werkloosheidsuitkeringen

• Extrawettelijke werkloosheidsuitkeringen betaald door de werkgever.

281.14 - vervangingsinkomsten (verzekeringsinstellingen)

• Vergoedingen, toelagen, of renten verschuldigd tot uitvoering van de wetgeving betreffende de schadevergoedingen voor arbeidsongevallen, voor ongevallen op de weg van en naar het werk of voor beroepsziekten, betaald door de werkgever in zijn hoedanigheid van tussenpersoon tussen de verzekeringsinstelling en de verkrijger of als verzekeraar.

281.16 - wettelijke vergoedingen wegens blijvende ongeschiktheid

• Wettelijke vergoedingen, toelagen of renten wegens blijvende ongeschiktheid, verschuldigd tot uitvoering van de wetgeving betreffende de schadevergoedingen voor arbeidsongevallen, voor ongevallen op de weg van en naar het werk of voor beroepsziekten.

281.17 - werkloosheid met bedrijfstoeslag

• Bedrijfstoeslag toegekend in het kader van voltijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag (cao nr. 17 of gelijkaardig).

• Aanvullende vergoedingen, toegekend in het kader van halftijds brugpensioen (cao nr. 55 of gelijkaardig).

281.18 - vervangingsinkomsten

• Aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag en bepaalde aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkeringen verkregen in het kader van een collectieve arbeidsovereenkomst of een individuele arbeidsovereenkomst tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of van werkhervatting als zelfstandige.

• Andere vergoedingen die het herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen vertegenwoordigen.

• Wachtgelden en gelijkaardige uitkeringen aan 100 % van de wedde toegekend wegens ernstige en langdurige ziekte.

281.27 - inkomsten uit verenigingsactiviteiten

• Vergoedingen die het herstel van een tijdelijke derving van beloningen uit verenigingsactiviteiten vertegenwoordigen.

BIJLAGE 2: INTERPRETATIE VAN HET BEGRIP EFFECTIEF ACTIEF

Opdat sommige kapitalen en afkoopwaarden in aanmerking zouden kunnen komen voor een fiscaal gunstig regime (hetzij de aanslagvoet van 10 %, hetzij de beperking van de in aanmerking te nemen berekeningsgrondslag voor de vaststelling van de omzettingsrente met betrekking tot kapitalen en afkoopwaarden die in aanmerking komen voor de omzetting in lijfrenten), is vereist dat die kapitalen ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of van de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving worden uitgekeerd aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief is gebleven.

Wettelijke pensioenleeftijd

Algemeen

In België ligt de normale pensioenleeftijd voor alle pensioenen die aanvangen vanaf 01.01.2009 principieel vast op de leeftijd van 65 jaar zowel voor vrouwen als voor mannen. Deze wettelijke pensioenleeftijd wordt geleidelijk opgetrokken tot 66 jaar vanaf 01.02.2025 en tot 67 jaar vanaf 01.02.2030.

Uitzonderingen

De wettelijke pensioenleeftijd kan afwijken van 65 jaar:

1) Indien u werkt in één van onderstaande sectoren:

Nieuwe regeling:

a. Mijnwerkers

De leeftijd op 31.12.2011 bepaalt op welke manier het pensioen wordt berekend.

55 jaar of ouder op 31.12.2011 (geboren vóór 1957)

Voor deze groep blijft de oude regeling van toepassing wanneer hun pensioen ingaat na 2012.

Dit houdt in dat zij ook na 2011 een verdere loopbaan opbouwen als mijnwerker.

Een ondergronds mijnwerker kan vanaf 55 jaar het pensioen als mijnwerker aanvragen of van zodra hij 25 jaren als ondergronds mijnwerker kan bewijzen.

Als bovengronds mijnwerker blijft de pensioenleeftijd 60 jaar.

Xxxxxx dan 55 jaar op 31.12.2011 (geboren na 1956)

• Minstens 20 loopbaanjaren als ondergronds mijnwerker op 31.12.2011.

Voor deze groep blijft de pensioenleeftijd 55 jaar of wordt de pensioenleeftijd bereikt bij 25 loopbaanjaren.

• Minder dan 20 loopbaanjaren als ondergronds mijnwerker op 31.12.2011.

Deze groep wordt beschouwd als gewone werknemers. Dit betekent dat de jaren voor en na 31.12.2011 dus gewone werknemersjaren zijn voor de leeftijdsvoorwaarden.

b. Zeevarenden

De leeftijd op 31.12.2011 bepaalt op welke manier het pensioen wordt berekend.

55 jaar of ouder op 31.12.2011 (geboren vóór 1957)

Als de werknemer geboren is voor 1957 blijft de oude regeling van toepassing.

De vroegst mogelijke pensioenleeftijd blijft 60 jaar.

Xxxxxx dan 55 jaar op 31.12.2011 (geboren na 1956)

Voor het vervroegde pensioen worden perioden als zeevarenden gelijkgesteld met jaren als gewone werknemer.

Om aan de loopbaanvoorwaarden te voldoen, worden maximum 3 bijkomende fictieve jaren geteld, waarbij 80 vaardagen telkens recht geven op 1 bijkomend fictief jaar. Dus 240 of meer vaardagen geven recht op 3 X 1 fictief jaar = 3 bijkomende fictieve jaren.

c. Vliegend personeel van de burgerluchtvaart

Voor deze beroepscategorie heeft de hervorming een invloed op de pensioenleeftijd en de berekeningswijze (loopbaanbreuk en loonplafonds).

Bepalend zijn de leeftijd en de loopbaan op 31.12.2011.

Personen die op 31.12.2011 aan één van volgende voorwaarden voldeden, kunnen hun pensioen als lid van de burgerluchtvaart aanvragen:

• 55 jaar of ouder op 31.12.2012 (geboren vóór 1958); of

• een loopbaan van 30 jaar als piloot; of

• een loopbaan van 34 jaar als vliegend cabinepersoneel (eventueel in combinatie met jaren als stuurpersoneel).

Betrokkene behoudt bovendien het recht om later dit pensioen op te nemen ongeacht het tijdstip of de voorwaarden die dan gelden.

Voor wie op 31.12.2011 niet aan deze voorwaarden voldeed, bedraagt de pensioenleeftijd 65 jaar. Uitzonderlijk kan het pensioengedeelte als vliegend personeel worden opgenomen na een loopbaan van 45 kalenderjaren. Om

sneller aan deze voorwaarden te voldoen, wordt de werkelijke loopbaan aangevuld met een fictieve loopbaan waarbij het aantal kalenderjaren als stuurpersoneel wordt vermenigvuldigd met 1,5 en deze als cabinepersoneel met 1,33. Deze berekeningswijze mag echter niet leiden tot een vroegere ingangsdatum dan deze volgens de regels voor wie wel aan de voorwaarden voldeed.

Voor meer informatie over deze bijzondere stelsels:

zie xxxxx://xxx.xxxx.xxxx.xx/xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxx

Oude regeling:

a. Mijnwerkers

• 55 jaar voor de ondergrondse mijnwerkers;

• 60 jaar voor de bovengrondse mijnwerkers;

• om het even welke leeftijd zodra een persoon 25 jaar op regelmatige of uitzonderlijke wijze als ondergronds mijnwerker heeft gewerkt;

b. Zeevarenden

• 60 jaar;

c. Vliegend personeel van de burgerluchtvaart

• op de leeftijd van 55 jaar;

• op om het even welke leeftijd zodra de persoon:

o gedurende 30 jaar tewerkgesteld is als lid van het stuurpersoneel of

o gedurende 34 jaar tewerkgesteld is als lid van het cabinepersoneel (of afwisselend als lid van het stuur- en cabinepersoneel);

2) Indien een wettelijke bepaling voorziet in een wettelijke pensioenuitkering op een andere wettelijke leeftijd dan die van 65 jaar.

Volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving49

Onder een ‘volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving’ moet momenteel worden verstaan: een loopbaan van minstens 45 jaar waarvan elk jaar de voorwaarde vervult om in aanmerking genomen te worden voor het vervroegd pensioen.

In de werknemersregeling gaat het om een loopbaanvoorwaarde van 45 jaar x 104 dagen. In de regeling voor zelfstandigen gaat het om een loopbaanvoorwaarde van 45 jaar x 2 kwartalen. Een kwartaal komt overeen met 78 dagen (312 dagen /4).

Met de studieperiodes mag geen rekening worden gehouden voor de berekening van de loopbaan. Het gaat hier immers om de berekening van de loopbaan in het kader van de opening van het recht op een vervroegd rustpensioen.

49 Circulaire 2019/C/135 dd. 19.12.2019.

Belastingplichtigen/loontrekkers kunnen bij de Federale Pensioendienst een attest van loopbaanoverzicht opvragen om na te gaan of zij al dan niet een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving hebben gepresteerd. Zelfstandigen die uitsluitend een loopbaan als zelfstandige hebben gepresteerd, moeten dit attest opvragen bij het Rijksinstituut voor de sociale verzekeringen der zelfstandigen. Via dat attest kunnen de betrokken verzekeringsondernemingen, voorzorgsinstellingen of instellingen voor bedrijfspensioenvoorziening een correcte fiche 281.11 opstellen en de correcte bedrijfsvoorheffing inhouden en storten aan de Schatkist. De belastingplichtige moet dit attest op vraag van de administratie kunnen voorleggen om te bewijzen dat het correcte belastingstelsel werd toegepast.

Referentieperiode vóór de wettelijke pensioenleeftijd

De referentieperiode is de periode vóór de wettelijke pensioenleeftijd of de leeftijd waarop voldaan is aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving die in aanmerking moet worden genomen om vast te stellen of iemand al dan niet effectief actief is gebleven tot die leeftijd. De referentieperiode wordt vastgesteld op 3 jaar.

De verkrijger van bedoelde kapitalen en afkoopwaarden moet dus gedurende de laatste 3 jaren die onmiddellijk voorafgaan aan de wettelijke pensioenleeftijd of aan de leeftijd waarop voldaan is aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving ononderbroken effectief actief zijn gebleven.

Effectief actief

a) Werknemers en bedrijfsleiders / loontrekkers

Om van het gunstig fiscaal regime te kunnen genieten, moeten de werknemers of bedrijfsleiders gedurende de volledige referentieperiode tot bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of tot aan de leeftijd waarop voldaan is aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving effectief nog een beroepsactiviteit hebben uitgeoefend.

Gelijkgestelde periodes

Bepaalde periodes van inactiviteit of van mindere activiteit kunnen evenwel met periodes van activiteit gelijkgesteld worden. Dit is in het bijzonder het geval:

• voor de periode waarin het overlevingspensioen is verkregen voor zover daarnaast nog een eigen activiteit wordt uitgeoefend (ten belope van de toegelaten beroepswerkzaamheid);

• voor de periode tijdens dewelke de verkrijger zijn recht op halftijds brugpensioen heeft laten gelden en dat hij:

o ofwel reeds op 31.12.2011 van die regeling genoot;

o of vóór 28.11.2011 een akkoord gesloten had met zijn werkgever om zijn arbeidsprestaties te halveren en voor zover dat halftijds brugpensioen ingegaan is vóór 01.04.2012.

• voor de periode tijdens xxxxxxx betrokkenen werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag genieten voor zover zij aangepast beschikbaar zijn als bedoeld in art. 56, § 3, van het KB van 25.11.1991 houdende de werkloosheidsreglementering (BS 31.12.1991). Aangepaste beschikbaarheid houdt onder meer in dat men ingeschreven blijft als werkzoekende en meewerkt aan een aangepaste begeleiding door middel van een individueel actieplan.

• voor de periode van tewerkstelling in een ‘deeltijdse’ arbeidsregeling;

• voor de periode tijdens xxxxxxx betrokkenen werkloosheidsuitkeringen genieten en derhalve:

o onvrijwillig werkloos zijn en dus geen passende opleiding of betrekking die wordt aangeboden, weigeren;

o beschikbaar zijn voor de arbeidsmarkt;

o actief meewerken aan begeleidings- of opleidingsacties die de VDAB of Actiris kan voorstellen;

o zelf actief naar werk zoeken via het raadplegen van werkaanbiedingen, spontane sollicitaties, inschrijvingen bij interim-kantoren, enz.;

• wanneer betrokkenen vóór de referentieperiode van 3 jaar hun voltijdse arbeidsprestaties of hun deeltijdse arbeidsregeling volledig schorsen in het kader van het voltijds tijdskrediet50 of andere loopbaanvermindering, maar gedurende de volledige referentieperiode van 3 jaar hun arbeidsprestaties terug volledig hervatten;

• wanneer betrokkenen ongeacht hun leeftijd, aanspraak hebben gemaakt op:

o het recht op 1/5de loopbaanvermindering51;

o het recht op vermindering van de arbeidsprestaties tot een halftijdse betrekking52;

o een andere loopbaanvermindering tot maximum de helft van de voltijdse betrekking;

• voor de periode van ontslag met recht op werkloosheidsuitkeringen: deze wordt gelijkgesteld met de periode tijdens xxxxxxx betrokkenen werkloosheidsuitkeringen genieten (zie hoger);

• voor de periode van ontslag als betrokkenen opzeggingsvergoedingen of ontslagcompensatievergoedingen genieten en bijgevolg geen recht hebben op werkloosheidsuitkeringen, voor zover:

o de werkloosheid voortvloeit uit omstandigheden onafhankelijk van de wil van betrokkenen53;

o betrokkene als werkzoekende is ingeschreven en blijft54 én

o beschikbaar is voor de arbeidsmarkt en actief zoekt naar werk55;

50 Cao 77bis van 19.12.2001 (BS 16.02.2002) of cao 103 van 27.06.2012 (BS 31.08.2012, Ed. 3).

51 Cao 77bis van 19.12.2001 (BS 16.02.2002) of cao 103 van 27.06.2012 (BS 31.08.2012, Ed. 3).

52 Cao 77bis van 19.12.2001 (BS 16.02.2002) of cao 103 van 27.06.2012 (BS 31.08.2012, Ed. 3).

53 Art. 44, KB 25.11.1991 houdende de werkloosheidsreglementering (BS 31.12.1991).

54 Art. 58, § 1, 1ste lid, KB 25.11.1991 houdende de werkloosheidsreglementering (BS 31.12.1991).

55 Art. 24, § 1, 3de lid, 5°, 56, § 1, en 58, § 1, 1ste lid, KB 25.11.1991 houdende de werkloosheidsreglementering (BS 31.12.1991).

• voor de periode van wettelijk jaarlijks verlof of de wettelijk voorziene inhaalrust;

• voor de periode waarin de betrokkenen wettelijke ziekte- of invaliditeitsuitkeringen verkrijgen, waarbij de arbeidsongeschiktheid niet de beëindiging van de arbeidsovereenkomst tot gevolg heeft en voor zover de arbeidsongeschiktheid het gevolg is van ziekte (andere dan beroepsziekte) of ongeval (andere dan arbeidsongeval);

• voor de periode waarin de betrokkenen een vergoeding verkrijgen voor tijdelijke, algehele arbeidsongeschiktheid of een vergoeding voor blijvende ongeschiktheid wanneer de arbeidsongeschiktheid het gevolg is van een arbeidsongeval, of waarin de betrokkenen een vergoeding verkrijgen voor volledige tijdelijke of volledige blijvende arbeidsongeschiktheid wanneer de arbeidsongeschiktheid het gevolg is van een beroepsziekte.

• voor de periode van verlof om dwingende redenen;

• voor de periode van onbetaald verlof beperkt tot 10 dagen per kalenderjaar;

• voor de periode van palliatief verlof.

NIET gelijkgestelde periodes

Volgende periodes worden niet beschouwd als periodes van effectieve activiteit:

• de periode vanaf wanneer het vervroegd pensioen is ingegaan vóór het bereiken van de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving, zelfs indien de pensioenrechten gedurende de volledige referentieperiode van 3 jaar worden geschorst om bijvoorbeeld als uitzendkracht terug aan de slag te gaan tot hun wettelijke pensioenleeftijd of tot de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving;

• de periode waarin het overlevingspensioen is verkregen en waarbij de eigen beroepsactiviteit volledig is stopgezet vóór het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of van de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving;

• wanneer betrokkenen tijdens de referentieperiode van 3 jaar hun voltijdse arbeidsprestaties of hun deeltijdse arbeidsregeling volledig schorsen in het kader van het voltijds tijdskrediet56 of andere loopbaanvermindering;

• de periode tijdens de welke een ontslagen werknemer die niet voldoet aan de voorwaarden om te kunnen gebruik maken van het stelsel van de werkloosheid met bedrijfstoeslag (het vroegere ‘voltijdse brugpensioen’) een aanvullende of extrawettelijke werkloosheidsuitkering krijgt bovenop de wettelijke werkloosheidsuitkeringen (pseudo-brugpensioen, ook wel canada- dry genoemd).

• voor de periode tijdens xxxxxxx betrokkenen werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag genieten en gedurende (een gedeelte van) die periode ambtshalve vrijgesteld zijn geweest van de verplichtingen verbonden aan de

56 Art. 1, 1ste streepje en art. 3 tot en met 5 van cao nr. 77bis van 19.12.2001 (BS 16.02.2002).

beschikbaarheid voor de arbeidsmarkt of vrijgesteld zijn geweest van de verplichtingen van aangepaste beschikbaarheid (met uitzondering van de tijdelijke vrijstelling van aangepaste beschikbaarheid als bedoeld in de art. 90 tot en met 97, KB 25.11.1991 houdende de werkloosheidsreglementering – BS 31.12.1991), zelfs indien vanaf de referentieperiode van 3 jaar die vrijstelling wordt opgeheven en zij vervolgens aangepast beschikbaar blijven tot aan hun wettelijke pensioenleeftijd of tot het bereiken van de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving.

b) Zelfstandigen en bedrijfsleiders die het statuut van zelfstandige hebben

Een zelfstandige die tot het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd of van de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving en minstens gedurende de drie onmiddellijk daaraan voorafgaande jaren, onafgebroken aangesloten was bij een sociaal verzekeringsfonds en tijdens die periode effectief en volledig de in het kader van het sociaal statuut van de zelfstandigen in hoofdberoep verplicht verschuldigde sociale bijdragen heeft betaald, mag worden beschouwd als effectief actief gebleven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd of de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving.

Gelijkgestelde periodes

De periode vóór de wettelijke pensioenleeftijd of de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving waarin de zelfstandige activiteit volledig werd stopgezet ingevolge arbeidsongeschiktheid en de arbeidsongeschiktheid is erkend door de adviserend geneesheer van het ziekenfonds waarbij de zelfstandige is aangesloten.

NIET gelijk te stellen periodes

De periode vanaf wanneer het vervroegd pensioen is ingegaan vóór het bereiken van de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving, zelfs indien de pensioenrechten gedurende de volledige referentieperiode van 3 jaar worden geschorst om bijvoorbeeld als uitzendkracht terug aan de slag te gaan tot de wettelijke pensioenleeftijd of de leeftijd waarop is voldaan aan de voorwaarden voor een volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving.

Document Metadata

Table of Contents

FICHE 281.11

Document Metadata