Investeringsaftrek
Investeringsaftrek
Laatst gewijzigd op 18 jun 2020
Wat houdt de maatregel in
Een onderneming, die bij de oprichting of uitbreiding van haar activiteiten een investering uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een investeringsaftrek verkrijgen. Dit is een fiscaal voordeel waarbij men een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investeringen uitgevoerd tijdens het belastbaar tijdperk, mag aftrekken van de belastbare winst. Het percentage past men éénmalig toe op de aanschaffings- of beleggingswaarde van de goederen. In enkele gevallen mag men de aftrek spreiden over de afschrijvingsperiode van de investeringen. Vooral de verhoogde aftrekken zijn belangrijk.
Indien de winst onvoldoende is, mogen de investeringsaftrekken die niet kunnen worden verricht, onder bepaalde voorwaarden overgedragen worden op de winsten van de volgende belastbare tijdperken.
In het kader van het derde luik van het Federaal Plan voor Sociale en Economische Bescherming werd er beslist om een verhoogde investeringsaftrek van 25% in te voeren voor investeringen die tussen 12 maart en 31 december 2020 worden uitgevoerd door eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen. Daarnaast zal ook de overdracht van de investeringsaftrek aangelegd in het boekjaar 2019 worden versoepeld. Deze informatie moet nog juridisch worden uitgewerkt. We houden je op de hoogte. Voor meer info
zie xxx.xxxxxxx.xx/xx/xxxxxx-xxxxxxxxxxx-xxxx-xxx-xxxxx-xxxx-xxx-xxx-xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxx-xx- economische-bescherming.
Wie komt in aanmerking
De investeringsaftrek kan, afhankelijk van de categorie, genoten worden door eenmanszaken, kleine en grote vennootschappen die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit. Ook de beoefenaars van vrije beroepen komen in aanmerking. Xxx’x zijn bijgevolg uitgesloten.
Een kleine vennootschap (zoals gedefinieerd in artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen) is een vennootschap die voor het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt:
Jaargemiddeld personeelsbestand: 50 werknemers; Jaaromzet exclusief btw: € 9.000.000; balanstotaal: € 4.500.000.
Wanneer meer dan één van de criteria worden overschreden of niet meer wordt overschreden, heeft dit slechts gevolgen wanneer dit zich in twee opeenvolgende boekjaren voordoet. De gevolgen gaan dan in vanaf het daaropvolgende boekjaar. In het geval van verbonden vennootschappen moeten de criteria inzake omzet en balanstotaal op geconsolideerde (gegroepeerde) basis worden berekend. Wat het criterium personeelsbestand betreft, wordt het aantal werknemers opgeteld dat door elk van de betrokken verbonden vennootschappen jaarlijks gemiddeld wordt tewerkgesteld.
Wanneer er boekhoudkundig geen consolidatie wordt opgemaakt, kan men kiezen voor een alternatieve consolidatie (verhoging van de drempels met 20% tot € 10,8 miljoen omzet en € 5,4 miljoen balanstotaal).
Wat komt in aanmerking
In de algemene regel moet het gaan om materiële vaste activa die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht en om nieuwe immateriële vaste activa. Deze activa moeten in België uitsluitend voor het uitoefenen van de
beroepswerkzaamheid worden gebruikt en ze moeten ten minste over drie jaar afschrijfbaar zijn. ‘Leasing’ komt ook in aanmerking.
Volgende investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek:
niet uitsluitend voor het beroep gebruikte activa;
activa die geen rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische werkzaamheid; de gebouwen aangeschaft in het vooruitzicht van wederverkoop;
de bijkomende lasten indien ze niet samen met de activa waarop ze betrekking hebben, worden afgeschreven; de personenwagens en de wagens voor dubbel gebruik;
activa waarvan het recht van gebruik op een andere wijze dan leasing, erfpacht, ... (bvb. via een huurovereenkomst) aan een derde wordt verleend. Een uitzondering wordt echter gemaakt als de gebruiker een natuurlijk persoon is of een vennootschap die het gehuurde goed gebruikt voor de uitoefening van de beroepsactiviteit
(zie xxxxxxxxx.xxxxxxx.xx/xx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx > Belastingvoordelen > Investeringsaftrek
> Welke investeringen zijn uitgesloten van de aftrek);
activa waarvan het recht van gebruik van een leasing-, erfpacht-, opstal-, of gelijkaardige overeenkomst aan een derde worden overgedragen;
activa die niet afschrijfbaar zijn of worden afgeschreven over een termijn van minder dan 3 belastbare tijdperken.
Gewone en gespreide investeringaftrek
Natuurlijke personen | 8% | 10,5%* |
Kleine vennootschappen | 8% | / |
Andere vennootschappen | / | / |
*De gespreide aftrek voor gewone investeringen (de aftrek wordt gespreid over de afschrijvingsperiode van de investeringen) kan enkel worden toegepast indien de onderneming minder dan 20 werknemers tewerkstelt.
Sinds het aanslagjaar 2007 is de gespreide aftrek voor vennootschappen afgeschaft. Indien die aftrek echter werd verleend voor een vroeger aanslagjaar, dan blijft de investeringsaftrek lopen voor de resterende periode ervan.
Digitale investeringen
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen 13,5%
Kleine vennootschappen 13,5%
Andere vennootschappen /
Voor de investeringen verkregen of tot stand gebracht tussen 1 januari 2020 en 31 december 2020.
Deze verhoogde aftrek heeft betrekking op de digitale vaste activa die dienen voor de integratie en de exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen en de systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie. Ook eenmanszaken moeten hier beantwoorden aan de criteria van artikel 15 §§ 1 tot 6 van het Wetboek van vennootschappen.
Ook de investering in een witte kassa of in een webshop voor e-commerce komen in aanmerking voor het fiscaal voordeel.
Energiebesparende investeringen
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen 13,5%
Kleine vennootschappen 13,5%
Andere vennootschappen 13,5%
Om te kunnen genieten van de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen moeten deze investeringen opgenomen zijn in een bepaalde categorie (zie bijlage). Bovendien moet er een attest bij de belastingaangifte worden toegevoegd.
Dit attest wordt digitaal aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verworven, via: xxx.xxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxxx-xxxxxxxxx-xxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Facturen moeten, samen met een ondertekende verklaring op erewoord en een automatische gegenereerde samenvatting van de dossiergegevens, verstuurd worden naar:
Vlaamse Overheid
Vlaams Energie Agentschap Xxxxxx Xxxxxx XX-xxxx 00, xxx 00
0000 Xxxxxxx
T 02 553 46 00
E-mail: xxxxxxxxxxxxxxxxxx@xxx.xx
Website: xxx.xxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Investeringen in beveiliging
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen 20,5%
Kleine vennootschappen 20,5%
Andere vennootschappen /
Deze categorie betreft de investeringen voor de beveiliging van de beroepslokalen of bedrijfsvoertuigen en is enkel van toepassing voor kleine vennootschappen.
Investeringen voor de beveiliging van de beroepslokalen
Volgende investeringen van nieuw materiaal komen in aanmerking:
anti-ramkraaksystemen; toegangscontrolesystemenvertragingselementen op de parking; specifiek inbraakwerend glas;
specifiek inbraakwerende rolluiken;
beveiligingssystemen voor deuren, ramen, luiken, garagepoorten, lichtkoepels, dakvensters, keldergaten en hekkengepantserde deuren;
materieel voor de detectie van diefstal; goederenkluis met een inbraakvertragend slot;
xxxxx’x met beschermkap of een anti-graaikap; neutralisatiesysteem van waarden (light-CIT);
specifiek inbraakwerende afrastering voor bouwwervensloten en andere beveiligingssystemen van materieel op een bouwwerf;
alarmsystemen camerasystemen; volgsystemen.
De aannemer moet aangeven in welke beroepslokalen de werken werden uitgevoerd en een verklaring afleggen over de kwaliteit ervan. De aannemer moet dus aantonen dat de investeringen en materialen voldoen aan de wettelijke vereisten. Gratis advies hieromtrent kan men inwinnen bij de preventie-ambtenaar in de betrokken politiezone. Zie xxx.xxxxxx.xx/xx/xxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxx-xxxxx-xxxxxxxx/xxxxxxx-xxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx.
Investeringen voor de beveiliging van bedrijfsvoertuigen
Bedrijfsvoertuigen worden hierbij gedefinieerd als:
voertuigen aangewend voor bezoldigd personenvervoer, met name autobussen, autocars en de autovoertuigen die uitsluitend worden aangewend hetzij tot een taxidienst, hetzij tot verhuring met bestuurder;
voertuigen aangewend voor goederenvervoer, met name trekkers en vrachtwagens, en aanhangwagens en opleggers met een maximum toegelaten massa van minstens 4 ton.
Voor de investeringen in beveiligingen komt het volgende in aanmerking:
immobilisatiesystemen die het starten van het bedrijfsvoertuig beletten; alarmsystemen die de inbraak of geweldsuitoefening in het bedrijfsvoertuig detecteren;
alarmsystemen die door de chauffeur van het bedrijfsvoertuig kunnen worden ingeschakeld bij het opmerken van een poging tot inbraak of geweldpleging;
nadiefstalsystemen die erop gericht zijn te verhinderen dat een gestolen voertuig verdwijnt of die een gestolen bedrijfsvoertuig kunnen positioneren en volgen;
sloten en andere beveiligingssystemen die de toegang tot het bedrijfsvoertuig verhinderen of vertragen.
De alarmsystemen moeten geplaatst worden door een erkende beveiligingsonderneming. Deze onderneming moet een factuur uitreiken die aan een aantal voorwaarden voldoet. Zo moet de installateur op de factuur verklaren dat het geïnstalleerd materieel gecertificeerd is volgens het kwaliteitslabel INCERT of volgens een gelijkaardige kwaliteitsnorm. Daarnaast moet hij verklaren dat het geplaatst materieel het stelen van het bedrijfsvoertuig beoogt te verhinderen of te vertragen of dat het geplaatst materieel een slot of een ander beveiligingssysteem is die op het bedrijfsvoertuig wordt geplaatst.
De belastingplichtige moet een formulier 275U bij de aangifte in de vennootschapsbelasting voegen.
De uitgaven moeten opgenomen worden in de belastingaangifte. Volgende documenten moeten ter beschikking worden gehouden voor de FOD financiën:
Facturen van de investering; Betalingsbewijzen van deze facturen;
Verklaring van de aannemer op de factuur of bijlage die de kwaliteit van het materiaal garandeert;
Voor de alarmsystemen en de volgsystemen, het bewijs van een geschreven overeenkomst met een goedgekeurde alarmcentrale;
Voor de camerasystemen, het attest dat bewijst dat het systeem werd aangegeven bij de Commissie ter Bescherming van de Persoonlijke Levenssfeer.
Voor bijkomende inlichtingen: FOD Binnenlandse Zaken
Algemene Directie Veiligheid en Preventie Directie Lokale Integrale Veiligheid Xxxxxxxxxxxx 00
0000 Xxxxxxx
T 02 557 35 55
E-mail: xxxx@xxx.xxxx.xx Website: xxx.xxxxxx.xx
Investeringen in O&O
Investeringen in 2020 (aj 2021) investeringen in O&O gespreide aftrek
Natuurlijke personen | 13,5% | 20,5%* |
Kleine vennootschappen | 13,5% | 20,5%* ** |
Andere vennootschappen | 13,5% | 20,5%** |
Deze verhoogde aftrek geldt voor 'milieuvriendelijke' investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Dit zijn investeringen in onderzoek en ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen effect op het leefmilieu hebben of die het negatieve effect op het leefmilieu zoveel mogelijk proberen te beperken. Om van deze aftrek te kunnen genieten, moet het bedrijf een R&D-afdeling hebben. Om dit milieuvriendelijk karakter van de investering te bewijzen moet een attest worden gevoegd bij de aangifte van de inkomstenbelastingen van het tijdperk waarin de bedoelde bestanddelen zijn aangeschaft of tot stand gebracht.
Een aanvraagformulier tot het verkrijgen van dit attest wordt aangevraagd bij:
Vlaamse Overheid Departement Omgeving
Afdeling Partnerschappen met Besturen en Maatschappij Xxxxxx Xxxxxx XX-xxxx 00, xxx 0
0000 Xxxxxxx
T 02 553 85 04
E-mail: xxxxxxXxxX.xxxxxxxx@xxxxxxxxxx.xx Website: xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxx.xx
*Voor de gespreide aftrek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O (de aftrek wordt gespreid over de afschrijvingsperiode van de investeringen) is de voorwaarde van een tewerkstelling van minder dan 20 werknemers niet van toepassing.
**Sinds het aanslagjaar 2007 kunnen vennootschappen opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. Het fiscale voordeel wordt hierbij niet toegekend in de vorm van een aftrek van het fiscale resultaat, maar op de verschuldigde vennootschapsbelasting wordt er een belastingvermindering toegepast. Vennootschappen die kiezen voor dit belastingkrediet kunnen nooit meer de investeringsaftrek toepassen voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (zowel de éénmalige als de gespreide).
Verwerving van Octrooien
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen 13,5%
Kleine vennootschappen 13,5%
Andere vennootschappen 13,5%
Deze aftrek is van toepassing op de 'verwerving' van octrooien. Deze verwerving moet worden gestaafd door:
een afschrift van het contract op grond waarvan de onderneming het octrooi of het recht tot exploitatie ervan heeft aangeschaft;
het bewijs dat het octrooi of het recht tot exploitatie ervan nooit door een andere onderneming voor het uitoefenen van haar beroepswerkzaamheid in België is gebruikt.
Sinds het aanslagjaar 2007 kunnen vennootschappen opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. Het fiscale voordeel wordt hierbij niet toegekend in de vorm van een aftrek van het fiscale resultaat, maar op de verschuldigde vennootschapsbelasting wordt er een belastingvermindering toegepast. Vennootschappen die kiezen voor dit belastingkrediet kunnen nooit meer de investeringsaftrek toepassen voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (zowel de éénmalige als de gespreide).
Investeringen ter bevordering van herbruikbare verpakkingen
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen /
Vennootschappen 3%
Investeringen met betrekking tot productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen geven recht op een aftrek van 3% voor alle vennootschappen.
Investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen 13,5%
Kleine vennootschappen 13,5%
Andere vennootschappen 13,5%
Deze investeringsaftrek is specifiek voor horeca-inrichtingen die investeren in een rookafzuigsysteem of een verluchtingssysteem in een rookkamer.
Investeringen in zeeschepen
Investeringen in 2020 (aj 2021)
Natuurlijke personen /
Vennootschappen 30%
De investeringsaftrek voor investeringen in zeeschepen is enkel van toepassing op vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen.
Overdragen naar een volgend belastbaar tijdperk
De investeringsaftrek wordt toegepast op de winst of de baten van het belastbare tijdperk waarin deze investering werd aangekocht.
De aftrek is van toepassing:
vóór de aanrekening van de verliezen uit andere beroepswerkzaamheden als men onderworpen is aan de personenbelasting;
op de allerlaatste plaats, dus na elke andere aftrek, als men onderworpen is aan de vennootschapsbelasting.
Als er in een belastbaar tijdperk onvoldoende winst of baten zijn, wordt de aftrek zonder enige tijdsbeperking naar de volgende belastbare tijdperken overgedragen.
De aftrek van de overgedragen vrijstelling op de winst of baten van elk van de volgende belastbare tijdperken wordt beperkt tot € 1.011.900 per belastbaar tijdperk of, wanneer het totale bedrag van de overgedragen vrijstelling op het einde van het vorige belastbare tijdperk € 4.047.610 overtreft, tot 25 % van dat totale bedrag (aanslagjaar 2020, inkomstenjaar 2019).
Aanvraagprocedure
Natuurlijke personen moeten een ingevuld, gedateerd en ondertekend formulier 276U (beschikbaar op xxx.xxxxxxxx.xx) bij hun aangifte in de personenbelasting voegen of het ter beschikking houden van de administratie.
Vennootschappen moeten het vak 275U in Biztax invullen als zij hun aangifte in de vennootschapsbelasting indienen.
Bij een vrijstelling van de verplichting tot elektronische indiening moeten de ondernemingen het formulier 275U gebruiken (beschikbaar op xxx.xxxxxxxx.xx).
Daarnaast moet er per categorie van vaste activa een opgave ter beschikking van de administratie worden gehouden die voor elk activum de volgende gegevens vermeldt:
de datum van de aanschaffing of van de totstandkoming de juiste benaming
de aanschaffings- of beleggingswaarde
de normale gebruiksduur en de afschrijvingsduur
In voorkomend geval moeten ook de volgende documenten ter beschikking gehouden worden:
de vereiste afschriften en bewijzen voor de octrooien;
het vereiste attest voor de energiebesparende investeringen;
de verschillende vereiste documenten (aanvraag tot erkenning, rechtvaardigende nota, attest van de bevoegde Gewestregering, enz.) voor de milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.
Contact
FOD Financiën
Contactcenter
Xxxxxx Xxxxxx XX-xxxx 00 xxx 00
0000 Xxxxxxx Xxxxxx
T 02 572 57 57
xxxxxxxxx.xxxxxxx.xx/xx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx…
Bijlage: Investeringsaftrek energiebesparende investeringen
Laatst gewijzigd op 25 okt 2017
Toelichting
De investeringen die in aanmerking komen voor de verhoogde investeringsaftrek dienen gericht te zijn naar een rationeler gebruik van energie in de industrie, en in het bijzonder naar een verbetering van industriële processen louter uit energetische overwegingen. Voor de toepassing van deze bijlage betekenen de termen:
• “bestaande” gebouwen of broeikassen: de gebouwen of broeikassen waarvan op het einde van het belastbaar tijdperk waarin
de investeringen zijn gedaan, de voltooiing van de bouw meer dan 5 jaar terug heeft plaatsgevonden;
• “bestaande” of “in gebruik zijnde” apparatuur, processen, systemen, enz: de apparatuur, processen, systemen, enz. waarvan op het einde van het belastbaar tijdperk waarin de investeringen zijn gedaan, de ingebruikneming meer dan drie jaar terug heeft plaatsgehad.
Zo zijn categorieën 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 en 9a enkel van toepassing op bestaande of in gebruik zijnde gebouwen, broeikassen, a pparaten, processen, leidingen… Categorieën 7, 10, 11 en 12 zijn van toepassing op nieuwe installaties, maar het betreft hier meestal enkel de investeringen in procesapparatuur en de technische installaties.
De investeringen die niet beantwoorden aan de van toepassing zijnde milieunormen zullen niet in aanmerking worden genomen.
Investeringen waar een verplichting van toepassing is komen niet in aanmerking voor verhoogde investeringsaftrek. Zo zijn bijvoorbeeld investeringen die vallen onder de energieprestatie - en binnenklimaateisen uitgesloten.
Belangrijke aandachtspunten per categorie kan u hier terugvinden.
Groep 1: Beperking van de energieverliezen
Categorie 1: beperking van de energieverliezen in bestaande gebouwen of in bestaande broeikassen
Voor zover ze niet door een wettelijke bepaling zijn opgelegd en mits materialen worden gebruikt waarvan de warmtegeleidings - coëfficiënt volgens de Belgische normen NBN van de reeks B62 of volgens bijzondere Belgische normen of dito technische goedkeuringen, kleiner is dan of gelijk is aan 0,05 Watt per meter en per Kelvin, komen de volgende investeringen in aanmerki ng:
• isoleren van buitenmuren, buitendeuren en -poorten, van schuine of platte daken, van vloeren en muren die de scheiding vormen tussen een verwarmd vertrek en een niet-verwarmd vertrek of van vloeren die de scheiding vormen tussen een verwarmd vertrek en de buitenlucht zodanig dat de warmtedoorgangscoëfficiënt (k -waarde) van de wand kleiner is dan of gelijk is aan 0,5 Watt per vierkante meter en per Kelvin, evenals het aanbrengen van de nodige bescherming of van een bekleding om het isolatiemateriaal tegen het binnendringen van stof, lucht of waterdamp te beschermen, materiaal en loonkosten voor afwerking en versiering niet inbegrepen;
• vervangen van enkel vensterglas door dubbel of driedubbel vensterglas waarvan de warmtedoorgangscoëfficiënt (k -waarde) kleiner is dan of gelijk is aan 3,2 Watt per vierkante meter en per Kelvin, evenals het aanpassen van de ramen of het vervangen ervan door houten of kunststoframen of door metalen ramen met thermische onderbreking;
• plaatsen van wegneembare schermen in broeikassen die een scheiding vormen tussen kweekruimte en dak.
Categorie 2: beperking van het energieverlies door in gebruik zijnde apparaten, leidingen, afsluiters en kanalen te isoleren of in gebruik zijnde warme of koude vloeistofbaden af te dekken
Investeringen waarbij isolatiemateriaal is gebruikt waarvan de warmtegeleidingscoëfficiënt, volgens de Belgische normen NBN v an de reeks B62 of volgens bijzondere Belgische normen of dito technische goedkeuringen, kleiner is dan of gelijk is aan 0,05 Watt per meter en per Xxxxxx, komen in aanmerking in verhouding tot de erdoor bekomen vermindering van warmteverlies t.o.v. de toestan d die bestond vóór de investering.
Categorie 3: beperking van het energieverlies in bestaande ovens
Enkel de volgende investeringen komen in aanmerking:
• het bijkomend isoleren van de ovens;
• het vervangen van de isolerende of vuurvaste bekleding van de ovens, in verhouding tot de erdoor bekomen vermindering van warmteverlies.
Categorie 4: beperking van het ventilatieverlies in bestaande gebouwen
De volgende investeringen komen in aanmerking:
• aanbrengen van tochtsluizen, tochtgordijnen of automatisch sluitende deuren en poorten tussen de binnen- en buitenkant van het verwarmd gebouw of tussen een verwarmd en een niet-verwarmd gedeelte van het gebouw;
• aanbrengen van automatisch sluitende deuren tussen koel- of diepvrieskamers en de rest van het gebouw.
Groep 2: Terugwinnen van energie
Categorie 5: terugwinnen van afvalwarmte
De volgende investeringen, met uitzondering van het materieel en de uitrustingen die bestemd zijn voor warmte -krachtkoppeling, komen in aanmerking wanneer zij het in een bestaand systeem mogelijk maken afvalwarmte te recupereren:
• plaatsen van recuperatietoestellen op thermische afvalstromen of uitstoten;
• plaatsen van warmteopvangapparatuur nodig om afvalwarmte terug te winnen, p roductie-toestellen die de teruggewonnen warmte gebruiken niet inbegrepen;
• plaatsen van geïsoleerde leidingen en circulatiepompen voor het transport van de teruggewonnen warmte;
• plaatsen van geïsoleerde opslagvaten die uitsluitend dienen voor het tijdelijk opslaan van de teruggewonnen warmte;
• plaatsen van apparatuur voor het opvangen en naverdampen van stoomcondensaat, evenals de installatie van spuikranen voor de aflaat van condensaat;
• plaatsen van warmtepompen;
• verlenging van continu-ovens voor een verdere recuperatie van de in de rookgassen aanwezige warmte, bij gelijkblijvende productiecapaciteit.
Categorie 6: aanwenden van expansie-energie die vrijkomt bij bestaande productieprocessen of bij de ontspanning van fluïda onder druk gebracht voor transport
In aanmerking komen, de investeringen om bestaande installaties en systemen voor het aanwenden van die expansie -energie aan te passen door het plaatsen van:
• Tegendrukturbines;
• Expansieturbines;
• generatoren, met inbegrip van snelheidsreductoren, waarin de opgewekte mechanische energie wordt omgezet in elektrische energie.
Groep 3: Verbetering van het energetisch rendement
Categorie 7: Warmte-krachtkoppelingsapparatuur
De volgende investeringen komen in aanmerking, mits de gemiddelde rendementen van kracht ηk en warmte ηw, gelijktijdig voldoen aan:
ηk + 2 ηw ≥ 50% en ηk ≥ 25% en ηw ≥ 25%
3 ηk + ηw ηk + ηw
• ηk is de verhouding, uitgedrukt in procenten, tussen de op jaarbasis geproduceerde mechanische of elektrische energie en de totale aan het systeem op jaarbasis toegevoerde energie, berekend op de onderste verbrandingswaarde van de brandstof.
• ηw is de verhouding, uitgedrukt in procenten, tussen de op jaarbasis gebruikte warmte -energie en de totale aan het
systeem op jaarbasis toegevoerde energie, berekend op de onderste verbrandingswaarde van de brandstof.
• installatie van krachtwerktuigen (gasturbines, diesel- en gasmotoren evenals stoomketels gecombineerd met tegendrukstoomturbines of aftapcondensatieturbines) waarin thermische energie wordt omgezet in mechanische energie;
• installatie van generatoren, met inbegrip van snelheidsreductoren, waarin opgewekte mechanische energie wordt omgezet in elektrische energie;
• installatie van warmtewisselaars of recuperatieketels (met inbegrip van branders voor verhoging van de stoomproductie) die
met uitlaatgassen werken;
• installatie van warmtewisslaars voor het terugwinnen van de warmte van krachtwerktuigen;
• investeringen voor:
• het opslaan van brandstof binnen de inrichting;
• het transport van brandstoffen, verbrandingslucht, uitlaatgassen, koelwater, koellucht of ketelvoedingswater binnen de inrichting;
• installatie van:
• geluidsisolatie;
• rookgasreinigingsapparatuur;
• apparatuur ter behandeling van ketelvoedingswater;
• elektrische en elektronische apparatuur voor aansluiting op het interne elektriciteitsnet.
De productie-, vervoer- en distributiesector van elektriciteit is uitgesloten van verhoogde investeringsaftrek voor categorie 7.
Categorie 8: verbrandings-, verwarmings-, klimatisatie- en verlichtingsapparatuur
De volgende investeringen komen in aanmerking:
• de investeringen, uitsluitend uitgevoerd met het oog op het verhogen van het energetisch rendement van bestaande verbrandings-, verwarmings-, klimatisatie- en verlichtingsapparatuur;
• in verhouding tot de erdoor bekomen verhoging van het energetisch rendement, de investeringen in nieuwe verbrandings -, verwarmings-, klimatisatie- en verlichtings-apparatuur ter vervanging van bestaande apparatuur.
Het gedeelte van de in deze categorie beoogde investeringen dat een capaciteitsverhoging tot gevolg heeft komt niet in aanmerking.
Categorie 9: industriële productieprocessen
De volgende investeringen komen in aanmerking:
• de investeringen uitgevoerd met het oog op het verhogen van het energetisch rendement van bestaande installaties;
• in verhouding tot de erdoor bekomen verhoging van het energetisch rendement, de investeringen die een wijziging van bestaande industriële processen of hun vervanging door nieuwe processen beogen.
Het gedeelte van de in deze categorie beoogde investeringen dat een capaciteitsverhoging tot gevolg heeft komt niet in aanmerking.
Groep 4: Energetische valorisatie van biomassa en afvalstoffen
Categorie 10: productie en gebruik van energie door chemische, thermochemische of biochemische omzetting van biomassa en afvalstoffen
In aanmerking komen, de investeringen binnen de inrichting in:
• uitrusting uitsluitend voor het bewerken, opslaan en transporteren van de in - en uitgaande stoffen;
• reactoren gebruikt voor de chemische, thermochemische of biochemische omzetting van de biomassa en de afvalstoffen met inbegrip van verbrandingsapparaten en aangepaste branders of vuurhaarden;
• recuperatiestookketels aangesloten op verbrandingsapparaten; ketels of het verbouwen ervan en krachtwerktuigen om de verkregen brandstof te gebruiken;
• warmtewisselaars;
• meet-, tel- en regelapparatuur;
• schoorstenen en apparatuur om rookgas en gasvormige of vloeibare effluenten te reinigen.
Groep 5: Gebruik van hernieuwbare energieën
Categorie 11: energieproductie op basis van hernieuwbare energieën
In aanmerking komen, de nodige apparatuur voor de productie van mechanische, thermische of elektrische energie door aanwendin g of door omzetting van de hernieuwbare energieën.
De investeringen in de nodige apparatuur voor de energieproductie door omzetting van biomassa komen niet in aanmerking in het kader van deze categorie. Deze vallen onder categorie 10.
De investeringen in de vervanging van apparatuur voor energieproductie door aanwending of door omzetting van hernieuwbare energie vallen niet onder het toepassingsveld van deze categorie.
Groep 6: Vervoer
Categorie 12: vervoer via spoor- of waterweg
In aanmerking komen, de investeringen binnen de inrichting in nieuwe los- en laadinrichtingen voor vervoer via spoor- of waterweg of in nieuwe uitrustingen voor de aansluiting op het spoorwegnet of de waterweg.
De voornoemde investeringen komen slechts in aanmerking in verhouding tot de toename van het relatieve deel van de jaarlijkse tonnage die via spoor- of waterweg wordt vervoerd, met de situatie vóór de investeringen als referentiesituatie genomen. De investeringen in de vervanging van materieel, uitrustingen of installaties vallen niet onder het toepassingsveld van deze cat egorie.