BBC 3.0

BBC 3.0

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Versie 30.04.2024

Deel 1: Omschrijving van de verrichtingen

	FASE 1 : VOORTRAJECT EN AFSLUITEN DBFM-OVEREENKOMST
1	De gemeente stelt een zekerheid van 10 000 euro in de vorm van een gelddeposito op een geblokkeerde bankrekening. Bij uitstap tijdens het voorcontract dient de gemeente beperkte kosten te betalen. Die zekerheid waarborgt die betaling.
2	Betaling van de waarborg (lange termijn)
3	De gemeente ondertekent een indivueel DBFM-contract waardoor ze haar waarborg terug krijgt:
4	Het ondertekenen van de DBFM-overeenkomst houdt verplichtingen en rechten in. De verplichtingen en de rechten m.b.t. het vast actief, de component bouw, worden geregistreerd:
a)	De verwachte bouwkost bestaat uit 30 maal de component bouw van de bruto beschikbaarheidsvergoeding op jaarbasis, verhoogd met de eenmalige vergoeding. Door negatieve prijsherzieningen is de eenmalige vergoeding negatief: 30 X 98 146,52 - 16 871,01 = 2 927 524,59 euro.
b)	De verwachte investeringssubsidie bestaat uit 30 maal subsidie voor de component bouw van de bruto beschikbaarheidsvergoeding op jaarbasis, verhoogd met de (in dit geval negatieve) subsidie voor de eenmalige vergoeding: 30 X 80 213,85 -13 788,45 = 2 392 627,05 euro.
5	Met de DBFM-overeenkomst verleent de gemeente een recht van opstal aan de DBFM-vennootschap voor 30 jaar. De waarde van het opstalrecht wordt bepaald op 50 000 euro.

	FASE 2: BOUWFASE MET OPLEVERING GEBOUW
6	Tijdens de uitvoering van de werken worden er geen verrichtingen opgenomen in de boekhouding. Dit gebeurt op het moment van de voorlopige oplevering en de beschikbaarstelling:
a)	De gemeente ontvangt de pro forma factuur ten bedrage van 30 maal de component bouw van de defintief berekende bruto beschikbaarheidsvergoeding op jaarbasis. Dit bedrag stemt overeen met het bedrag in kolom 1 (D&B) van tabel 2 van de aflossingstabel: 2 944 396,19 euro.
b)	Met het boeken van de leasingschuld vervalt de verplichting m.b.t. de jaarlijkse vergoeding van de component bouw.
c)	De ontvangst van de pro forma houdt de defintieve toekenning van de investeringssubsidie in. Deze bedraagt 30 maal de subsidie voor de component bouw van de bruto beschikbaarheidsvergoeding. Het bedrag ervan staat bovenaan kolom 3 (investeringssubsidie D&B) van tabel 4 van de aflossingstabel: 2 406 415,20 euro.
d)	Het boeken van de investeringssubsidie heeft tot gevolg dat het recht op de investeringssubsidie voor de jaarlijkse vergoeding van de component bouw vervalt.
7	Bij de terbeschikkingstelling van de school wordt de éénmalige vergoeding aan de gemeente gefactureerd, al of niet gespreid over meerdere facturen. In het voorbeeld gaat het om een negatief bedrag ingevolge negatieve prijsherzieningen:
a)	Activering van de eenmalige vergoeding t.a.v. een leveranciersschuld daar deze geen financering inhoudt: -16 871,01 euro.
b)	Met het boeken van die leveranciersschuld vervalt de rest van de verplichting tot aankoop.
c)	De subsidie inzake de eenmalige vergoeding wordt toegevoegd aan de reeds eerder geboekte investeringssubsidie: - 13 788,45 euro.
d)	Het boeken van de investeringssubsidie heeft tot gevolg dat de rest van het recht op de investeringssubsidie vervalt.
e)	De investeringssubsidie m.b.t. de eenmalige vergoeding wordt verrekend op de factuur inzake die vergoeding en moet daarom overgeboekt worden van lange naar korte termijn.
f)	De budgettaire vordering voor de investeringssubsidie inzake de eenmalige vergoeding wordt geboekt.
g)	Ingevolge de verlaging van het BTW-tarief werd de rente-indekking herzien. Dit veroorzaakte een rehedgekost van 22 775 euro.
h)	Die rehedgekost wordt door Agion gesubsidieerd ten bedrage van 18 561,63 euro.
i)	De aanrekeningen en de vorderingen m.b.t. de eenmalige vergoeding en de rehedgekost worden maximaal aan elkaar gesaldeerd.
j)	Betaling saldo rehedgekost: 22 775 - 21 644,19 = 1 130,81 euro.

	FASE 3: BESCHIKBAARHEIDSFASE
8	Vanaf de beschikbaarstelling is de gemeente de bruto beschikbaarheidsvergoeding veschuldigd en worden de subsidies overeenkomstig ontvangen. Voor de resterende periode van 2016 is de bruto beschikbaarheidsvergoeding pro rata temporis verschuldigd:
a)	De component bouw wordt als aflossingen opgenomen in de aflossingstabel (tabel 2, kolom 1). Voor 2016 bedragen die 20 501,82 euro. Die schulden worden van lange termijn naar korte termijn overgeboekt.
b)	T.a.v de component bouw worden de investeringssubsidies in mindering gebracht op de bruto beschikbaarheidsvergoeding. Voor de resterende periode van 2016 bedragen ze 16 755,47 euro (tabel 4, kolom 3 van de aflossingstabel). De vordering op lange termijn wordt voor dit bedrag naar korte termijn overgeboekt.
9	Bij aanvang van het 3e kwartaal wordt de factuur met de beschikbaarheidsvergoeding voor dat kwartaal ontvangen. Ze omvat de componenten bouw, financiering en onderhoud en de subsidies voor elk van die componenten:
a)	Aanrekening vervaldag kapitaalafslossing leasingschuld (aflossingstabel, tabel 2, kolom 1): 6 813,10 euro.
b)	Aanrekening vervaldag intresten leasingschuld (aflossingstabel, tabel 2, kolommen 2 + 3): 13 727,64 euro.
c)	Aanrekening vervaldag onderhoudskost (aflossingstabel, tabel 2, kolommen 4 + 5 + 7: 6 857,79 euro met, in dit voorbeeld, verlegging van 388,18 euro BTW.
d)	Budgettaire vordering vervaldag investeringssubsidie (aflossingstabel, tabel 4, kolom 3): 5 568,25 euro.
e)	Budgettaire vordering vervaldag rentesubsidie (aflossingstabel, tabel 4, kolom 4): 11 219,42 euro.
f)	Budgettaire vordering vervaldag werkingssubsidie(aflossingstabel, tabel 4, kolommen 5 + 6): 6 063,46 euro.
g)	Maximale saldering aanrekeningen aflossing, intresten en onderhoudskost aan vorderingen investerings-, rente en werkingsubsidies.
h)	Betaling saldo factuur bruto beschikbaarheidsvergoeding aan Scholen van Morgen: 4 159,22 euro.
i)	Aan de hand van de BTW-aangifte wordt de BTW vereffend: 388,18 euro.
10	Eind 2016 worden de lange termijnschulden en lange termijnvorderingen die in 2017 zullen vereffend worden, over geboekt van lange naar korte termijn:
a)	Eind 2016 wordt de, in 2017 te betalen, component bouw van de bruto beschikbaarheidsvergoeding overgeboekt van lange naar korte termijnschuld (aflossingstabel, tabel 2, kolom 1): 56 010,82 euro.
b)	Eind 2016 wordt de, in 2017 te ontvangen, schijf van de investeringssubsidie voor de component bouw in de bruto beschikbaarheidsvergoeding overgeboekt van lange naar korte termijn (aflossingstabel, tabel 4, kolom 3): 45 776,89 euro.
11	Op 31/12/2016 wordt de jaarlijkse afschijving van de schoolgebouwen geboekt: 97 584,17 euro ((2 944 396,19 - 16 871,01) / 30 (afschrijvingsduur = duur van xx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx).
12	Op 31/12/2016 wordt de jaarlijkse verrekening van de investeringssubsidies geboekt: 79 754,23 euro ((2 406 415,20 - 13 788,45) / 30 verrekeningsduur = duur afschrijving).

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

:

Dagboeken		Algemeen dagboek			Budgettair dagboek
Verrichtingen		AR	Debet	Credit	AR	BV	ESC	Uitgaven	Ontvangsten	FN
	FASE 1 : VOORTRAJECT EN AFSLUITEN DBFM-OVEREENKOMST
1	Aanrekening waarborg	288	10.000,00	10.000,00	288	0800	700	10.000,00		I
		4492
2	Betaling waarborg	4492	10.000,00	10.000,00
		55…0
3	Terugbetaling waarborg	55…0	10.000,00	10.000,00	288	0800	700		10.000,00	I
		288
4a	Verplichting tot aankoop van vaste activa	050	2.927.524,59	2.927.524,59
		051
4b	Rechten op investeringssubsidie	094	2.392.627,05	2.392.627,05
		095
5	Grond wordt in opstal gegeven	020	50.000,00	50.000,00
		021
	FASE 2: BOUWFASE MET VOORLOPIGE OPLEVERING GEBOUW
6a	Xxxxxx vast actief in leasing en leasingschuld	250…0	2.944.396,19	2.944.396,19	250…0	0800	700	2.944.396,19	2.944.396,19	I
		1722…9			1722…9	0040	700			F
6b	Uitboeken verplichting component bouw (jaarlijkse vergoeding)	051	2.944.396,19	2.944.396,19
		050
6c	Boeken van de investeringssubsidie	2913	2.406.415,20	2.406.415,20
		152…0
6d	Uitboeken recht investeringssubsidie (jaarlijkse vergoeding)	095	2.406.415,20	2.406.415,20
		094
7a	Eénmalige vergoeding: activering t.a.v. leveranciersschuld	4499	16.871,01	16.871,01	250…0	0800	700	-16.871,01		I
		250…0
7b	Eénmalige vergoeding: uitboeken verplichting	050	16.871,60	16.871,60
		051
7c	Eénmalige vergoeding: boeken investeringssubsidie	152…0	13.788,45	13.788,45
		2913
7d	Eénmalige vergoeding: uitboeken recht investeringssubsidie	094	13.788,15	13.788,15
		095
7e	Eénmalige vergoeding: overboeken investeringssubsidie van lt naar kt	2913	13.788,45	13.788,45
		4952
7f	Eénmalige vergoeding: budgettaire vordering investeringssubsidie	4952	13.788,45	13.788,45	4952	0800	300		-13.788,45	I
		4151
7g	Rehedgekost: aanrekening als financiële kost	6500	22.775,00	22.775,00	6500	0040	700	22.775,00		E
		4452
7h	Rehedgekost: budgettaire vordering subsidie financiële kost	4160	18.561,63	18.561,63	7531	0040	300		18.561,63	E
		7531

Dagboeken		Algemeen dagboek			Budgettair dagboek
Verrichtingen		AR	Debet	Credit	AR	BV	ESC	Uitgaven	Ontvangsten	FN
7i	Eénmalige vergoeding en rehedgekost: saldering aanrekeningen aan	4151	13.788,45
	vorderingen	4452	21.644,19
		4160		18.561,63
		4499		16.871,01
7j	Eénmalige vergoeding en rehedgekost: betaling saldo aanrekeningen	4452	1.130,81	1.130,81
		55…0
	FASE 3: BESCHIKBAARHEIDSFASE
8a	Beschikbaarheidsvergoeding 2016:	1722…9	20.501,35	20.501,35
	overboeken leasingschuld van lt naar kt	4222…9
8b	Beschikbaarheidsvergoeding 2016:	4952	16.755,47	16.755,47
	overboeken investeringssubsidie van lt naar kt	2913
9a	Beschikbaarheidsvergoeding: aanrekening kapitaalaflossing leasingschuld	4222…9	6.813,10	6.813,10	4222…9	0040	700	6.813,10		F
		4452
9b	Beschikbaarheidsvergoeding: aanrekening intresten	6500	13.727,64	13.727,64	6500	0040	700	13.727,64		E
		4452
9c	Beschikbaarheidsvergoeding: aanrekening onderhoudskosten	6100/2	6.857,79		6100/2	0800	700	6.857,79		E
		4499		6.469,61
		475		388,18
9d	Beschikbaarheidsvergoeding: budgettaire vordering investeringssubsidie	4151	5.568,25	5.568,25	4952	0800	300		5.568,25	I
		4952
9e	Beschikbaarheidsvergoeding: budgettaire vordering rentesubsidie	4160	11.219,42	11.219,42	7531	0040	300		11.219,42	E
		7531
9f	Beschikbaarheidsvergoeding: budgettaire vordering werkingssubsidie	4153	6.063,46	6.063,46	7405/9	0800	300		6.063,46	E
		7405/9
9g	Beschikbaarheidsvergoeding: saldering aanrekeningen aan vorderingen	4452	20.540,74
		4499	2.310,39
		4151		5.568,25
		4160		11.219,42
		4153		6.063,46
9h	Beschikbaarheidsvergoeding: betaling saldo factuur aflossing, intresten	4499	4.159,22	4.159,22
	en onderhoudskost	55…0
9i	Beschikbaarheidsvergoeding: betaling BTW	475	388,18	388,18
		55…0
10a	Beschikbaarheidsvergoeding 2017:	1722…9	56.010,82	56.010,82
	overboeken leasingschuld van lt naar kt	4222…9
10b	Beschikbaarheidsvergoeding 2017:	4952	45.776,89	45.776,89
	overboeken investeringssubsidie van lt naar kt	2913
11	Jaarlijkse afschrijving school	6302	97.584,17	97.584,17
		250...9
12	Jaarlijks in resultaat nemen van de investeringssubsidies	152…9	79.754,23	79.754,23
		7530
TOTALEN			16.662.601,00	00.000.000,73				0.000.000,00	0.000.000,50

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Boekingsfiche 63

Versie 30.04.2024

20 DBFM Scholen van Morgen

BBC 3.0

Budgettaire boekhouding
Uitgaven	Ontva

Deel 3: T-rekeningen Algemene boekhouding

050

2.927.525

2.944.396

16.872

051			094
2.927.525		4a
		4b 7b 7d	2.392.627
2.944.396
				2.406.415
	16.872
			13.788

5
50.000

020 021

4a

50.000 5

6b 6b

6d

7b

2.406.415

13.788

6a	2.944.396
	28

6d	2.406.415
	250

8a	20.501
10a	56.011
	291

12	79.754
	28

095 152…0 152…9 1722…9

0

2.392.627 4b

2.944.396 6a

6c

250…0

172

7c

13.788 7d

16.871 7a

10.000

10.000

6a
2.944.396

…0 250…9 8

1

13.788	7f
5.568	9g

3

16.871 7a

3

6c
7e
2.406.415
13.788

7i	13.788
9d	5.568

13.788 7c

16.755 8b

8 28

10.000

220

[50.000]

4151

1

97.584 11

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

45.777 10b

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Budgettaire boekhouding
Uitgaven	Ontva

Deel 3: T-rekeningen Algemene boekhouding

4153 4160 4222…9 4452 4492

2 10.000

22.775 7g

10.000 1

4222…9

49

7f 13.788

9f 6.063

7h 18.562

9e 11.219

18.562 7i

9a 6.813

20.501 8a

7i 21.644

7j 1.131

9g 20.541

6.813 9a

9a
6.813

13.728 9b

6.063 9g

11.219 9g

56.011 10a

7f
8b
10b
13.788
16.755
45.777

9i
388

4499 475 4952

3

13.788 7e

7a 16.871

16.871 7i

6100/2

6100/2

740

9g 2.310

9h 4.159

6.470 9c

388 9c

5.568 9d

55…0
10.000	2
10.000 1.131 4.159 388	7j 9h 9i

9c
6.858

9c
6.858

0000 0000 0000/9 7530 7531

7g 22.775

6500 75

18.562 7h

7g 22.775

9b 13.728 9b 13.728

11.219 9e

6.063 9f

79.754 12

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

11 97.584

BV: Beleidsvelden:
0040	Transacties in verband met de openbare schuld
0800	Gewoon basisonderwijs

ESC: Economische sectorcodes
300	Vlaamse overheid
700	Financiële instellingen

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Deel 4: Legende

FN: Financiële nota

AR: Algemene rekeningen:
020	Houders van zakelijke rechten
021	Zakelijke zekerheden, gesteld voor eigen rekening
050	Verplichtingen tot aankoop
051	Crediteuren wegens verplichtingen tot aankoop
094	Debiteuren andere rechten en verplichtingen
095	Crediteuren andere rechten en verplichtingen
152…0	Investeringssubsidies in de vorm van terugbetaling van leningen - nominaal bedrag
152…9	Investeringssubsidies in de vorm van terugbetaling van leningen - in resultaat opgenomen (-)
1722…9	Andere leasingschulden en soortgelijke schulden aan andere entiteiten (geen kredietinstellingen)
220	Terreinen - gemeenschapsgoederen - aanschaffingswaarde
250…0	Terreinen en gebouwen in leasing - gemeenschapsgoederen - aanschaffingswaarde
250...9	Terreinen en gebouwen in leasing - gemeenschapsgoederen - geboekte afschrijvingen
288	Borgtochten betaald in contanten
0000	Xxxxxxxxxxx wegens prefinanciering investeringssubsidies - nominale waarde
4151	Vorderingen wegens investeringssubsidies
4153	Vorderingen wegens werkingssubsidies
4160	Diverse operationele vorderingen uit niet-ruiltransacties - nominaal bedrag
4222…9	Andere leasingschulden en soortgelijke schulden aan andere entiteiten (geen kredietinstellingen)
4452	Vervallen kapitaalaflossingen en vervallen intrest inzake leasingschulden
4492	Te betalen en terug te betalen borgtochten
4499	Overige niet-financiële schulden uit ruiltransacties
475	Te betalen btw
4952	Vorderingen wegens prefinanciering investeringssubsidies die binnen het jaar vervallen
55…0	Kredietinstellingen: rekening-courant
6100/2	Huur, huurlasten en andere vergoedingen voor onroerende goederen
6302	Afschrijvingen op materiële vaste activa
6500	Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden
7405/9	Specifieke werkingssubsidies
7530	In resultaat genomen kapitaalsubsidies en schenkingen
7531	Intrestsubsidies

E Exploitatie

I Investering

F Financiering

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Deel 5: Commentaar

In deze fiche worden, voor de eenvoud en duidelijkheid, in de dagboeken enkel de algemene rekeningen, de beleidsvelden en de economischesectorcodes opgenomen. Artikel 83, 86 en BVR BBC 3.0 vermelden welke gegevens allemaal moeten worden opgenomen bij de aanrekening.

1 Het decreet van 07/07/2006 betreffende de inhaalbeweging voor schoolinfrastructuur regelt het concept van alternatieve financiering inzake investeringen in schoolinfrastructuur. Om te vo de grote nood aan nieuwe en aangepaste schoolgebouwen werd een grootschalige inhaaloperatie opgezet. Op 18/03/2009 werd, door het Agentschap voor Infrastructuur in het Onderwijs in samenwerking met de Participatie Maatschappij Vlaanderen, de vennootschap NV School Invest opgericht. Deze dochtervennootschap zou een minderheidsparticipatie van 25% + 1 aa nemen in het kapitaal van de DBFM-vennootschap die zal instaan voor de uitvoering van de inhaalbeweging. Op 10/06/2010 werd, door de NV School Invest (publieke partner) enerzijds e Paribas Fortis en Fortis Real Estate (private partners) anderzijds, de DBFM-vennootschap "Scholen van Morgen" opgericht. Deze DBFM-vennootschap staat in voor de uitvoering van het programma "Scholen van Morgen". De DBFM-vennootschap sluit de contracten af met de gemeenten, de aannemers en de architecten. AG Fortis Real Estate COPiD (een dochtervenno van Fortis Real Estate) begeleidt en organiseert, als afgevaardigd bouwheer, het volledige bouwproces en onderhoud gedurende 30 jaar. In ruil hiervoor betaalt de gemeente een periodie beschikbaarheidsvergoeding en maakt de gemeente aanspraak op subsidies van AGION. Die subsidies worden evenwel rechtstreeks aan de DBFM-vennootschap betaald zodat de geme enkel de netto beschikbaarheidsvergoeding (het verschil tussen de bruto beschikbaarheidsvergoeding en de subsidies) dient te betalen.

2	De totstandkoming en uitvoering van een DBFM-overeenkomst Scholen van Morgen bestaat uit 3 fases:
a)	De eerste fase is het voortraject dat de behandeling van de aanvraag en de studiefase van het bouwproject omvat. Hiervoor wordt er een voorcontract afgesloten. Dit regelt de ontwerpf met de aanbesteding van de werken. Indien de gemeente uit het DBFM-programma zou stappen tijdens het voortraject, dan is ze een uitstapvergoeding verschuldigd aan de DBFM- vennootschap. Om die betalingsverplichting te waarborgen wordt er aan de gemeente een zekerheidsstelling gevraagd. Als die onder de vorm van een bankwaarborg gesteld wordt mo klasse 0 geboekt worden. Wanneer de geraamde kostprijs van het project gekend is, berekent de DBFM-vennootschap de "bruto beschikbaarheidsvergoeding bij ondertekening" zodat inrichtende macht weet tot welke verplichtingen ze zal gehouden zijn bij ondertekening van de DBFM-overeenkomst. Na ondertekening van de DBFM-overeenkomst wordt de waarborg vrijgegeven. Bij ondertekening van die overeenkomst verleent de gemeente aan de DBFM-vennootschap een opstalrecht voor een periode van 30 jaar.
b)	De tweede fase is de bouwfase gedurende dewelke de bouw gerealiseerd en opgeleverd wordt. Tijdens de uitvoering van de bouwwerken dient de gemeente niets te betalen. De DBFM vennootschap betaalt de aannemers en gaat daartoe een financiering aan bij een bankinstelling. Van zodra de bouw gerealiseerd is, wordt die voorlopig opgeleverd en ter beschikking g van de gemeente. De DBFM-vennootschap levert een beschikbaarheidscertificaat af en bezorgt de gemeente een nieuwe berekening van de bruto beschikbaarheidsvergoeding (bereke BVV op de website zie link helemaal onderaan). Daarnaast ontvangt de gemeente ook een pro forma factuur, een aflossingstabel (aflossingstabel op de website zie link helemaal onder een eerste factuur met aanrekening van de netto beschikbaarheidsvergoeding en de eenmalige vergoeding (Eerste factuur op de website zie link helemaal onderaan).
	Met de pro forma factuur wordt de component bouw gefactureerd. De factuur wordt opgemaakt omwille van de opname in de BTW-aangifte van de DBFM-vennootschap. De gemeente factuur niet betalen. Het bedrag ervan wordt verwerkt in de bruto beschikbaarheidsvergoedingen waarvoor de gemeente per kwartaal een facuur zal ontvangen. Het bedrag van de pro f factuur is het bedrag dat de DBFM-vennootschap gefinancierd heeft en vormt dus het bedrag van de leasing. Via de bruto beschikbaarheidsvergoedingen zal de gemeente die afbetalen bedrag van de pro forma factuur moet overeenstemmen met dit van de component bouw in de berekeningsnota van de bruto beschikbaarheidsvergoeding bij beschikbaarstelling en in d aflossingstabel.

	Naast de pro forma factuur ontvangt de gemeente ook een eerste factuur die wel moet betaald worden. Met die factuur worden zowel de eerste bruto beschikbaarheidsvergoeding als d eenmalige vergoeding gefactureerd. De subsidiëring van de eenmalige vergoeding gebeurt overeenkomstig de percentages vermeld onder punt 3. De eenmalige vergoeding omvat vers elementen: de prijsherzieningen van de bouwwerken, de intercalaire intresten, de rehedgekost voor herziening van het rente-indekkingsinstrument, bijkomende werken op verzoek van gemeente, ... De boekhoudkundige verwerking van die elementen kan verschillend zijn. Daarom is het noodzakelijk elk element afzonderlijk te beoordelen en de subsidies overeenkoms beoordeling te verwerken.
	Zo worden de prijsherzieningen en de intercalaire intresten toegerekend aan de component bouw. Omdat de gemeente de eenmalige vergoedingen meteen moet betalen maakt het bed die factuur geen deel uit van de leasing. En aangezien de daaraan gekoppelde investeringssubsidie wordt ontvangen op het moment van de betaling van die vergoedingen is dit geen investeringssubsidie onder de vorm van terugbetaling van leningen. Om praktische redenen kunnen die uitgaven en de daarmee verband houdende investeringssubsidie op dezelfde al en individuele rekeningen geboekt worden als die waarop de boekingen gebeurden voor het actief in leasing en de investeringssubsidie die daarmee verband houdt. Hetzelfde geldt voo bijkomende werken. De rehedghekost wordt geboekt als een financiële kost. De daaraan gekoppelde subsidie wordt geboekt als een intrestsubsidie.
c)	De derde fase is de beschikbaarheidsfase. Deze vangt aan vanaf de aflevering van het beschikbaarheidscertificaat en eindigt na 30 jaar. Gedurende de beschikbaarheidsfase ontvangt gemeente per kwartaal een factuur met de aanrekening van de netto beschikbaarheidsvergoedingen. Na afloop van de beschikbaarheidsfase vervalt het opstalrecht. De gemeente verk de volle eigendom van de grond en via het recht van onroerende natrekking wordt de eigendom van het op te richten schoolgebouw aan de gemeente overgedragen.

3	Boekhoudkundig bevat een DBFM-overeenkomst 3 essentiële componenten. Bij Scholen van Morgen is daar telkens een subsidie van Agion verbonden:
a)	De component bouw omvat alle kosten (bouw, erelonen, projectkosten, …) inzake de realisatie van het gebouw. De subsidies voor die component bedragen 81,5% voor scholen in het basisonderwijs. Voor de andere scholen bedragen de subsidies 71,5%.
b)	De component financiering omvat de intresten op de financiering door de DBFM-vennootschap. Ook voor die component bedragen de subsidies 81,5% voor scholen in het basisonderw 71,5% voor de andere scholen. De leningsintresten zijn contractueel indexeerbaar.
c)	De DBFM-vennootschap staat gedurende 30 jaar in voor het onderhoud van het gebouw. De kosten zitten vervat in de component onderhoud. De subsidies voor de component onderh bedragen 90%. Ook de onderhoudskosten zijn contractueel indexeerbaar.

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

4

De kosten die tot doel hebben om het energieprestatiepeil E70 te bereiken worden voor de volle 100% gesubsidiëerd. Voor projecten erkend als pilootprojecten bestaat er een pilootprojec

De subsidies kunnen afgetopt worden: bij overschrijding van de fysische norm (als de bebouwde oppervlakte van de schoollokalen groter is dan de oppervlakte die geldt op basis van het leerlingen (bijv. door het voorzien van een kinderopvang, grotere turnzaal,…) moet de gemeente bij aanvang van de werken een "upfrontbetaling" uitvoeren ten bedrage van de investerin die de fysische norm te boven gaan.

5	De documenten die de DMBF-vennootschap bezorgt maken het mogelijk de bedragen van de boekhoudkundige verrichtingen te bepalen. Maar het blijft een complexe oefening om de sub component te bepalen omdat het niet mogelijk is de subsidies 1 op 1 aan elke component te koppelen (bijv. omwille van de aparte subsidieregeling voor het halen van het energieprestatie Daarenboven kunnen de subsidies voor de indexering van de onderhoudskosten en de eventuele indexering van de intrestlasten niet uit elkaar gehaald worden. Reden waarom ze volledi component onderhoud worden toebedeeld.
	Dankzij de NV DBFM Scholen van Morgen werd een Excel-tool (exceltool op de website zie link helemaal onderaan) uitgewerkt. Deze tool maakt het mogelijk om vanaf de berekening van beschikbaarheidsvergoeding bij ondertekening de verwachte boekwaarde van het gebouw en de leasing te bepalen en om later om de aansluiting te maken tussen de pro forma factuur, d berekeningsnota inzake de bruto beschikbaarheidsvergoeding bij beschikbaarstelling en de aflossingstabel. De boekingen dienen evenwel te gebeuren op basis van de documenten (pro f factuur, aflossingstabel en de kwartaalfacturen).
	De exceltool bestaat uit 3 tabbladen. Het eerste tabblad dient ter berekening van de te boeken bedragen bij de ondertekening van de DBFM-overeenkomst. Het tweede tabblad kan gebru ter berekening van de boekingen bij de beschikbaarstelling van het gebouw. Door in die tabbladen de gegevens uit de overeenstemmende rubrieken van het document "berekening bruto beschikbaarheidsvergoeding" in te vullen wordt zowel het bedrag van de investering en leasing als dit van de investeringssubsidie berekend. Indicatief wordt op jaarbasis ook de subsidiër intresten en de onderhoudskosten berekend. Omdat de facturatie van de eenmalige vergoeding niet via de bruto beschikbaarheidsvergoeding gebeurt en de factuur met bijlage alle inform voor de boekingen bevat, wordt de eenmalige vergoeding niet meer opgenomen in het tweede tabblad. Het derde tabblad kan gebruikt worden ter bepaling van de boeking van de verschi elementen van de per kwartaal te betalen netto beschikbaarsheidsvergoeding, alsook voor de berekening van de naar korte termijn over te boeken schulden en de vorderingen. Het volsta gegevens uit de overeenstemmende kolommen van de aflossingstabel in over te nemen. Let wel, enkel de cellen die in rode karakters zijn opgemaakt mogen ingevuld worden.
6	Ingevolge een BTW-ruling geldt er voor de DMBF-overeenkomsten Scholen van Morgen een specifieke BTW-regeling waardoor de BTW op de BTW-plichtige activiteiten niet volledig ver is. Vanuit BTW-oogpunt gebeuren er in het kader van een DBFM-overeenkomst 3 activiteiten met elk hun eigen BTW-regime: bouwen van de infrastructuur, het onderhoud van de infrastr de financiering van het project door middel van een gespreide betaling.
a)	Ingevolge het zakelijke recht is de DBFM-vennootschap juridisch gezien eigenaar van de school. BTW-technisch vindt, bij de afgifte van het beschikbaarheidscertificaat, de levering van schoolgebouw plaats (in het kader van een huurkoop of een koop op afbetaling). De BTW is opeisbaar op de beschikbaarheidsdatum. Daarom factuurt de DBFM-vennootschap de BTW levering via de pro forma factuur. Wat betekent dat de BTW vervat is in de bouwkost en in de leasingschuld die daartegenover staat en de gemeente die via de bruto beschikbaarheidsv betaalt. De component bouwkost van de bruto beschikbaarheidsvergoeding mag daarom geen BTW bevatten.
b)	Het onderhouden van infrastructuur wordt eveneens beschouwd als een werk in onroerende staat. Deze werken vormen een doorlopende dienstprestatie waarvan de BTW opeisbaar is verstrijken van elke periode waarop de afrekening of betaling betrekking heeft.
-	Indien de gemeente reeds BTW-plichtig is (bijvoorbeeld in het kader van de riolering/transport afvalwater), dan wordt de BTW op deze factuur verlegd naar de medecontractant. De gem moet de BTW opnemen in haar BTW-aangifte en rechtstreeks betalen aan de BTW-administratie.
-	Indien de gemeente geen BTW-nummer heeft, dan betaalt de gemeente de BTW op deze factuur aan de DBFM-vennootschap.
c)	Door de spreiding van de betaling staat de DBFM-vennootschap in voor de financiering van het project vermits de beschikbaarheidsvergoeding, die o.a. het bedrag van het geïnvesteer kapitaal wedersamenstelt, periodiek betaald wordt. Het verstrekken van kredieten door het verlenen van uitstel van betaling tegen een vergoeding is vrijgesteld van BTW. Op de compo financiering moet dus door de gemeente geen BTW betaald worden.
7	Bij het ondertekenen van de DBFM-overeenkomst gaat de DBFM-vennootschap een financiering aan waarbij de rentevoet voor de volledige duur van de overeenkomst vast ligt. Om die te waarborgen wordt gebruik gemaakt van een intrest rate swap (IRS) , een rente-afdekkingsinstrument. Wanneer het bedrag van de financiering in belangrijke mate wijzigt, dan dient dit inst aangepast te worden. Daar waar de IRS vastgelegd werd op basis van de marktrente bij het ondertekenen van de DBFM-overeenkomst, gebeurt de aanpassing op basis van de marktren ogenblik van de aanpassing ervan. Afhankelijk van de evolutie van de marktrente leidt dit tot een een positief (opbrengst) of negatief (kost) resultaat. In principe leidt een daling van de ren kost en een stijging tot een opbrengst. Dit resultaat wordt in dezelfde mate gesubsidieerd als de intresten.

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Artikel 17 van de DBFM-overeenkomst bevat bepalingen waardoor de gevolgen van wetswijzigingen kunnen doorgerekend worden aan de inrichtende macht. De verlaging van het BTW-t 01/01/2016 is dergelijke wetwijziging. De BTW is immers pas verschuldigd bij de terbeschikkingstelling van het gebouw. Dit heeft tot gevolg dat de DBFM-vennootschap voor de gebouwe beschikking gesteld vanaf 01/01/2016 slechts 6% BTW hoeft aan te rekenen. Die verlaging van het BTW-tarief noodzaakt de DBFM-vennootschap tot een herschikking van de IRS voor overeenkomsten afgesloten voor 01/01/2016 en waarbij de oplevering en terbeschikkingstelling van de gebouwen na die datum gebeurt. De DBFM-vennootschap rekent de rehedgekost v aanpassing van de IRS door aan de inrichtende macht.

Boekingsfiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

ngsten

2…9

2.944.396 6a

8

10.000 3

Boekings

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Boekings

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

5.568 9d

6.063 9f

18.562 7h

11.219 9e

ngsten

52

5/9

31

Boekings

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Boekings

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

Boekings

90 van het

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

orzien in (AGION),

ndeel n BNP

otschap ke ente

ase tot en

et die in de

-

esteld ningsnota aan) en

moet die orma

. Het e

e chillende de

tig die

rag van

gemene r

de

rijgt terug

Boekings

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

ijs en oud

Boekings

tsubsidie.

aantal gskosten

sidies per peil E70). g aan de

de e orma

ikt worden

ing van de atie nodig llende

at er de

schuldigd uctuur en

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen

het

op die ergoeding

bij het eente

de nent

kunnen rument te op het

te tot een

Boekings

arief per n ter

de

oor de

fiche 6320 DBFM Scholen van Morgen