UMOWA

1137

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Federalnym Rządem Federalnej Republiki Jugosławii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 12 czerwca 1997 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości:

W dniu 12 czerwca 1997 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Pol- skiej a Federalnym Rządem Federalnej Republiki Jugosławii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu:

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Federalnym Rządem

Federalnej Republiki Jugosławii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Federalny Rząd Fe- deralnej Republiki Jugosławii,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania po- dwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, w celu ustanowienia stabilnych warunków do wszechstronnego rozwoju współpracy gospodarczej i w innych dziedzinach między oby- dwoma państwami, w szczególności w dziedzinie

długoterminowych form wzajemnej współpracy i in- westycji,

uzgodniły, co następuje:

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Uma- wiających się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majątku, bez względu na sposób ich poboru, któ-

re pobiera się na rzecz Umawiającego się Państwa, je- go jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się wszystkie podatki, które pobiera się od całego docho- du, od całego majątku albo od części dochodu lub ma- jątku, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytu- łu własności majątku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwo, jak również podatki od przyro- stu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których do- tyczy umowa, należą w szczególności:

w Polsce:

1) podatek dochodowy od osób fizycznych,

2) podatek dochodowy od osób prawnych, (zwane dalej „podatkami polskimi”);

w Jugosławii:

1) podatek od zysków,

2) podatek od dochodu,

3) podatek od majątku,

4) podatek od dochodu z transportu międzynarodo- wego,

(zwane dalej „podatkami jugosłowiańskimi”).

4. Niniejsza umowa ma także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw będą informowały się wzajemnie o wszystkich zasad- niczych zmianach dokonanych w ich ustawodaw- stwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy:

1) określenia „Umawiające się Państwo” i „drugie Umawiające się Państwo” oznaczają, zależnie od kontekstu, Polskę lub Jugosławię,

2) określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w sensie geograficznym oznacza lądowe te- rytorium Polski, jej akweny morza wewnętrznego i pas morza terytorialnego, przestrzeń powietrzną nad nimi, jak również dno morskie i podglebie w części otwartego morza poza zewnętrznymi gra- nicami morza terytorialnego, nad którymi Polska sprawuje suwerenne prawa dla potrzeb badania i eksploatacji ich zasobów naturalnych zgodnie z własnym wewnętrznym ustawodawstwem i pra- wem międzynarodowym,

3) określenie „Jugosławia” oznacza Federalną Repu- blikę Jugosławii, a użyte w sensie geograficznym oznacza lądowe terytorium Jugosławii, jej akweny morza wewnętrznego i pas morza terytorialnego, przestrzeń powietrzną nad nimi, jak również dno morskie i podglebie w części otwartego morza po- za zewnętrznymi granicami morza terytorialnego,

nad którymi Xxxxxxxxxx sprawuje suwerenne pra- wa dla potrzeb badania i eksploatacji ich zasobów naturalnych zgodnie z własnym wewnętrznym ustawodawstwem i prawem międzynarodowym,

4) określenie „obywatel” oznacza każdą osobę fizycz- ną posiadającą obywatelstwo Umawiającego się Państwa,

5) określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spół- kę oraz każde inne zrzeszenie osób,

6) określenie „spółka” oznacza każdą osobę prawną lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną,

7) określenie „stała placówka” oznacza stałe miejsce, w którym działalność gospodarcza jest wykonywa- na,

8) określenia „przedsiębiorstwo jednego Umawiają- cego się Państwa” i „przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa” oznaczają odpowied- nio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę ma- jącą miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamiesz- kania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

9) określenie „transport międzynarodowy” oznacza wszelki przewóz statkiem morskim, statkiem po- wietrznym lub pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce faktycznego zarządu znajduje się w Uma- wiającym się Państwie, z wyjątkiem przypadku, gdy statek morski, statek powietrzny lub pojazd transportu drogowego jest eksploatowany wyłącz- nie między miejscami położonymi w drugim Uma- wiającym się Państwie,

10) określenie „właściwa władza” oznacza:

— w przypadku Polski Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

— w przypadku Jugosławii Federalne Minister- stwo Finansów lub jego upoważnionego przed- stawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Uma- wiające się Państwo każde określenie w niej niezdefi- niowane będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa. Każde znaczenie nadane określeniu przez ustawodastwo po- datkowe tego Państwa będzie przeważające w stosun- ku do znaczenia nadanego określeniu przez inne usta- wy tego Państwa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie „oso- ba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Uma- wiającym się Państwie” oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodat- kowaniu z uwagi na miejsce jej stałego zamieszkania, miejsce pobytu, miejsce zarejestrowania, miejsce za- rządu albo inne kryterium o podobnym charakterze.

Jednakże takie określenie nie obejmuje jakiejkolwiek osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko z tytułu dochodu ze źródeł położonych w tym Państwie lub majątku w nim położonego.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status okre- śla się w sposób następujący:

1) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamiesz- kania w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma miejsce zamieszkania w tym Pań- stwie, z którym ma ona silniejsze powiązania oso- biste i gospodarcze (ośrodek interesów życio- wych),

2) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żad- nym z Państw, to uważa się, że ma ona miejsce za- mieszkania w tym Państwie, w którym zwykle przebywa,

3) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań- stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszka- nia w tym Umawiającym się Państwie, którego jest obywatelem,

4) jeżeli jest ona obywatelem obydwu Państw lub jeże- li nie posiada obywatelstwa żadnego z nich, to wła- ściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 oso- ba niebędąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Uma- wiających się Państwach, to uważa się, że ma ona sie- dzibę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie „za- kład” oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodar- cza przedsiębiorstwa.

2. Określenie „zakład” obejmuje w szczególności:

1) miejsce zarządu,

2) filię,

3) biuro,

4) fabrykę,

5) warsztat oraz

6) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamienio- łom albo każde inne miejsce wydobywania zaso- bów naturalnych.

3. Plac budowy albo prace budowlane lub instala- cyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają dłużej niż osiemnaście miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu określenie „zakład” nie obejmuje:

1) użytkowania urządzeń, które służą wyłącznie do składowania, wystawiania lub wydawania dóbr al- bo towarów należących do przedsiębiorstwa,

2) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą- cych do przedsiębiorstwa, wyłącznie w celu skła- dowania, wystawiania lub wydawania,

3) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą- cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przero- bu przez inne przedsiębiorstwo,

4) stałej placówki utrzymywanej wyłącznie w celu za- kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania infor- macji dla przedsiębiorstwa,

5) utrzymywania stałej placówki wyłącznie dla celów reklamowych, zbierania informacji, prowadzenia badań naukowych lub podobnej działalności mają- cej dla przedsiębiorstwa charakter przygotowaw- czy lub pomocniczy,

6) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wy- konywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalności, o których mowa w punktach od 1) do 5), pod warunkiem jednak, że całkowita działal- ność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, je- żeli osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębior- stwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawiera- nia umów w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo to stale wykonuje, to przedsiębiorstwo takie posiada zakład w tym Pań- stwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działal- ności, który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę ogra- niczają się do rodzajów działalności wymienionych w ustępie 4 i są takimi rodzajami działalności, które, gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej pla- cówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za za- kład na podstawie postanowień niniejszego ustępu.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada za- kład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powo- du, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego przedstawiciela albo każdego in- nego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo która prowadzi działalność w tym dru- gim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań-

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego), po- łożonego w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie „majątek nieruchomy” posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypad- ku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży- wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których stosuje się przepisy prawa po- wszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użytko- wania nieruchomości, jak również prawa do zmien- nych i stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub pra- wa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i in- nych zasobów naturalnych; statki, barki, statki po- wietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie sta- nowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu osiąganego z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy, jak również każdego innego rodzaju użytkowania ma- jątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior- stwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który słu- ży do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań- stwa podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, chy- ba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w dru- gim Umawiającym się Państwie przez zakład tam poło- żony. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działalność w wyżej wymieniony sposób, to zyski przedsiębior- stwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, lecz tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisa- ne temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 tego arty- kułu, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań- stwa prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu za- kładowi takie zyski, jakie mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w ta- kich samych lub podobnych warunkach jako samo- dzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakła- dem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się od- liczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwy- czaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi- tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału. Sposób podziału zysku musi być jednak taki, aby wy- nik był zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z ty- tułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla przedsiębiorstwa.

6. W rozumieniu poprzednich ustępów ustalenie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego ro- ku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się części dochodu, które zostały odrębnie uregulowane w innych artyku- łach niniejszej umowy, postanowienia tych innych ar- tykułów nie będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich, statków po- wietrznych i pojazdów transportu drogowego podle- gają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Zyski pochodzące z eksploatacji barek wykorzy- stywanych do transportu w żegludze śródlądowej pod- legają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior- stwa żeglugowego lub przedsiębiorstwa żeglugi śród- lądowej znajduje się na pokładzie statku lub barki, wówczas uważa się, że znajduje się ono w tym Uma- wiającym się Państwie, w którym znajduje się port ma- cierzysty statku lub barki, a jeżeli taki port nie istnieje, to w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek lub barkę ma miejsce zamieszka- nia lub siedzibę.

4. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspól- nym przedsiębiorstwie lub międzynarodowym związ- ku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli:

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby mają bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przed- siębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię- biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku, między dwo- ma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostaną umówione lub narzucone warunki różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne przedsiębiorstwa, to wszelkie zyski, które osiągałoby jedno z przedsię- biorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być włączone do zysków tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodat- kowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zy- sków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opo- datkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiają- cego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo zo- stało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski tak połączone są zyskami, które osiągnęłoby przedsię- biorstwo pierwszego wymienionego Państwa, gdyby warunki ustalone między tymi dwoma przedsiębior- stwami były warunkami, które byłyby uzgodnione mię- dzy przedsiębiorstwami niezależnymi, wówczas to dru- gie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty po- datku nałożonego w tym Państwie od tych zysków. Przy dokonywaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze Umawiających się Państw będą po- rozumiewać się ze sobą, jeżeli będzie to konieczne.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą sie- dzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawia- jącym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże takie dywidendy mogą być opodatko- wane także w tym Umawiającym się Państwie, w któ- rym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz jeże- li odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek ten nie może przekroczyć:

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą dywidend jest spółka (z wyłączeniem spółki osobo- wej), której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,

b) 15 procent kwoty dywidendy brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Właściwe władze Umawiających się Państw będą w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygać spo- sób stosowania tych ograniczeń.

Postanowienia tego ustępu nie naruszają opodatko- wania spółki w odniesieniu do zysków, z których dy- widendy są wypłacane.

3. Użyte w tym artykule określenie „dywidendy” oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również do- chody z innych praw spółki, które według prawa podat- kowego Państwa, w którym spółka wydzielająca dywi- dendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działalność gospodar- czą przez zakład tam położony bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą pla- cówkę w nim położoną i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działal- nością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosu- je się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Uma- wiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywi- dend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem przy- padku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie ma- jącej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się z dzia- łalnością zakładu lub stałej placówki położonej w tym drugim Państwie, ani też obciążać niewydzielonych zy- sków spółki podatkiem od niewydzielonych zysków, na- wet jeżeli wypłacone dywidendy lub niewydzielone zy- ski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie.

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie i które są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże takie odsetki mogą być także opodat- kowane w Umawiającym się Państwie, w którym po- wstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odbiorca odsetek jest ich właścicielem, poda- tek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek. Właściwe wła- dze Umawiających się Państw będą w drodze wzajem- nego porozumienia rozstrzygać sposób stosowania tych ograniczeń.

3. Użyte w tym artykule określenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju wierzytelno- ści, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczo- nych hipoteką i prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochód z pożyczek pu- blicznych, dochody z obligacji lub skryptów dłuż- nych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi pożyczkami, obligacjami lub skrypta- mi dłużnymi. Opłat karnych z tytułu opóźnionej za- płaty nie uważa się za odsetki w rozumieniu tego ar- tykułu.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, w którym po-

wstają odsetki, działalność gospodarczą przez zakład tam położony bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której płacone są odsetki, jest rzeczywiście związana z zakładem lub stałą placówką. W takim przypadku stosuje się odpowiednio w zależ- ności od konkretnej sytuacji postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jed- nostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Je- żeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają- cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z działalnością których powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w któ- rym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem odsetek lub między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne po- wiązania i dlatego kwota odsetek, mająca związek z ro- szczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego od- setki są wypłacane, przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona między płatnikiem a właścicielem odsetek bez takich powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiające- go się Państwa i przy uwzględnieniu innych postano- wień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiają- cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce za- mieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań- stwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże takie należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Pań- stwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz jeżeli odbiorca jest właścicielem tych na- leżności, to ustalony podatek nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto takich należności licencyjnych. Właściwe władze Umawiających się Państw będą w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygać spo- sób stosowania tych ograniczeń.

3. Określenie „należności licencyjne”, użyte w tym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności płaco- ne za użytkowanie lub prawo do użytkowania dzieła li- terackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin lub filmami i taśmami dla radia lub te- lewizji oraz patentu, znaku towarowego, wzoru lub mo- delu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produk- cyjnego, jak również za informacje związane z do- świadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu nie ma- ją zastosowania, jeżeli właściciel należności licencyj- nych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Uma- wiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiają- cym się Państwie, z którego pochodzą należności licen- cyjne, działalność gospodarczą przez zakład w nim po- łożony bądź wolny zawód za pomocą stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypłacane są na- leżności licencyjne, rzeczywiście związane są z działal- nością zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sy- tuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna al- bo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona w Umawiają- cym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, po- siada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą pla- cówkę, w związku z działalnością których powstał obo- wiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należno- ści licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego kwota należności licencyjnej mająca związek z użytkowa- niem, prawem do użytkowania lub informacją, za któ- re jest płacona, przekracza kwotę, którą płatnik i właści- ciel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych po- wiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodat- kowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce za- mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchome- go, o którym mowa w artykule 6, a położonego w dru- gim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatko- wane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, któ- ry przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posia- da w drugim Umawiającym się Państwie, albo z tytułu przeniesienia własności majątku ruchomego należące- go do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce za- mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie w ce- lu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami z przeniesienia tytułu własności takiego zakładu (od- rębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub ta- kiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego eksploatowanych w komunika- cji międzynarodowej, barek wykorzystywanych do transportu w żegludze śródlądowej albo majątku ru- chomego związanego z eksploatacją takich statków morskich, statków powietrznych, pojazdów transportu drogowego lub barek podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokol- wiek majątku innego niż wymieniony w ustępach 1, 2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiają- cym się Państwie, w którym przenoszący tytuł własno- ści ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykony- wania wolnego zawodu albo innej działalności o samo- dzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że:

1) posiada ona stałą placówkę w drugim Umawiają- cym się Państwie w celu wykonywania swojej dzia- łalności; w takim przypadku dochód może być opo- datkowany w tym drugim Państwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej placówce, lub

2) przebywa w drugim Umawiającym się Państwie przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w roku podatkowym; w takim przypadku dochód może być opodatkowany w tym drugim Państwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim może być osiągnięty z wykonywanej przez nią dzia- łalności.

2. Określenie „wolny zawód” obejmuje w szczegól- ności samodzielnie wykonywaną działalność nauko- wą, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato- wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz den- tystów i księgowych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19, 20 i 21 płace, uposażenia i inne podobne wyna- grodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, chyba że praca jest wykonywana w dru- gim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 wyna- grodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymie- nionym Państwie, jeżeli:

1) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni pod- czas każdego dwunastomiesięcznego okresu, roz- poczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym, i

2) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

3) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w dru- gim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu wynagrodzenie uzyskiwane przez osobę ma- jącą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań- stwie podlega opodatkowaniu w tym Państwie, jeżeli wynagrodzenie jest wypłacane z tytułu:

1) pracy wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie w związku z placem budowy, pracami bu- dowlanymi lub instalacyjnymi, przez okres 18 mie- sięcy, podczas których takie miejsce prac nie bę- dzie stanowiło zakładu w tym drugim Państwie;

2) pracy wykonywanej na pokładzie statku morskiego, powietrznego lub pojazdu transportu drogowego eksploatowanego w transporcie międzynarodo- wym lub na pokładzie barki wykorzystywanej do transportu w żegludze śródlądowej.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawia- jącym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15 dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamiesz- kania w Umawiającym się Państwie, z tytułu działalno- ści artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmo- wego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakte- rze działalności w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wyko- nywaną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia ar- tykułów 7, 14 i 15, podlega opodatkowaniu w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 do- chód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z osobiście wykonywanej

działalności jako artysty lub sportowca będzie opodatko- wany tylko w tym Państwie, jeżeli taka działalność jest wykonywana w drugim Umawiającym się Państwie w ra- mach programu zatwierdzonego przez oba Umawiające się Państwa o wymianie kulturalnej lub sportowej.

Artykuł 18

Emerytury

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2 emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane oso- bie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej podle- gają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. 1) Płace, świadczenia i inne podobne wynagrodze- nie, inne niż emerytura, wypłacane przez Uma- wiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jed- nostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2) Jednakże takie płace, świadczenia i inne podob- ne wynagrodzenia podlegają opodatkowaniu tyl- ko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli usługi te są świadczone w tym Państwie, a oso- ba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w tym Państwie:

— jest obywatelem tego Państwa lub

— nie stała się osobą mającą miejsce zamieszka- nia w tym Państwie wyłącznie w celu świad- czenia tych usług.

2. 1) Jakakolwiek emerytura wypłacana z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę te- rytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z ty- tułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowa- niu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli osoba fizyczna posiada w nim miejsce za- mieszkania i jest obywatelem tego Państwa.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 stosuje się do płac, świadczeń i innych podobnych wynagrodzeń i emerytur mających związek z działalnością go- spodarczą Umawiającego się Państwa, jego jed- nostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Studenci

1. Płatności, jakie student, praktykant lub stażysta, który ma lub bezpośrednio przed przybyciem do Uma- wiającego się Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie i który przebywa w pierwszym Państwie wyłącznie w celu nauki lub praktyki, otrzymuje na własne utrzymanie, naukę lub szkolenie, nie podlegają opodatkowaniu w tym Pań- stwie, jeżeli takie płatności pochodzą ze źródeł położo- nych poza tym Państwem.

2. W odniesieniu do zasiłków, stypendiów i wyna- grodzeń za pracę, do których nie ma zastosowania ustęp 1, student lub praktykant, o którym mowa w ustępie 1, jest uprawniony w okresie takiej nauki lub praktyki do takich samych wyłączeń, ulg lub potrąceń podatkowych, do których są uprawnione osoby mają- ce miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Pań- stwie, w którym on przebywa.

Artykuł 21

Profesorowie i nauczyciele

1. Osoba fizyczna, która przebywa w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadzenia prac badawczych na uniwersytecie, szkole wyższej, szkole lub innej uznanej placówce oświatowej tego Państwa i która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Pań- stwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierw- szym Umawiającym się Państwie, z tytułu wynagro- dzeń za takie nauczanie lub prowadzenie badań przez okres nieprzekraczający 2 lat, licząc od dnia jej pierw- szego przyjazdu w tym celu, pod warunkiem że wyna- grodzenie jest przez nią osiągane spoza tego Państwa.

2. Postanowień ustępu 1 tego artykułu nie stosuje się do dochodu z pracy badawczej, jeżeli taka praca nie zo- stała podjęta w interesie publicznym, lecz głównie w oso- bistym interesie indywidualnej osoby lub grupy osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamiesz- kania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej Umo- wy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do dochodu, innego niż dochód z majątku nieruchome- go, o którym mowa w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce zamiesz- kania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie prowa- dzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez zakład tam położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę tam położoną i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypła- cany jest dochód, są faktycznie związane z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się postano- wienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy, o którym mowa w artykule 6, będący własnością osoby mającej miejsce zamiesz- kania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a któ- ry jest położony w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku za- kładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań-

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, któ- rą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają- cym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo- że być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki morskie, statki po- wietrzne lub pojazdy transportu drogowego, eksplo- atowane w komunikacji międzynarodowej, oraz barki wykorzystywane do transportu w żegludze śródlądo- wej, jak również majątek ruchomy służący do eksplo- atacji takich statków morskich, statków powietrznych, pojazdów transportu drogowego i barek, podlegać bę- dzie opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miej- sce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań- stwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikać się będzie w następujący sposób:

1) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sie- dzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Jugosławii, to Polska z zastrzeżeniem postanowień punktu 2) zwolni taki dochód lub majątek z opodatkowania. Polska mo- że przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby zastosować stawkę podatku, jaka byłaby zastosowana, gdyby zwolnio- ny dochód nie był wyłączony spod opodatkowania;

2) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sie- dzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z po- stanowieniami artykułów 10, 11 i 12 może być opo- datkowany w Jugosławii, to Polska zezwoli na od- liczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Jugosławii. Takie odliczenie nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, który odnosi się do docho- du uzyskanego w Jugosławii.

2. W Jugosławii podwójnego opodatkowania uni- kać się będzie w następujący sposób:

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sie- dzibę w Jugosławii osiąga dochód lub posiada ma- jątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Polsce, to Ju- gosławia zezwoli:

— na odliczenie od podatku dochodowego tej oso- by kwoty równej podatkowi dochodowemu za- płaconemu w Polsce;

— na odliczenie od podatku od majątku kwoty rów- nej podatkowi zapłaconemu od majątku w Polsce.

Takie odliczenie w żadnym razie nie może jednak przekroczyć tej części podatku od dochodu lub ma-

jątku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, któ- ry odnosi się, zależnie od przypadku, do dochodu lub majątku, jaki może być opodatkowany w Polsce.

3. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej umowy osiągany dochód lub posiadany ma- jątek przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub sie- dzibę w Umawiającym się Państwie jest zwolniony od podatku w tym Państwie, to takie Państwo może tym niemniej przy odliczaniu kwoty podatku od pozostałe- go dochodu lub majątku takiej osoby wziąć pod uwa- gę zwolniony od podatku dochód i majątek.

4. W rozumieniu zezwolenia na odliczenie w Umawia- jącym się Państwie uważa się, że podatek zapłacony w drugim Umawiającym się Państwie obejmuje podatek, który w innym przypadku przypadałby do zapłaty w tym drugim Umawiającym się Państwie, lecz został obniżony lub umorzony przez to Umawiające się Państwo zgodnie z postanowieniami ustawodawstwa podatkowego tego Państwa dotyczącymi zachęt podatkowych.

Artykuł 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych okolicznościach obywatele te- go drugiego Państwa.

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawia- jącym się Państwie, nie może być w tym drugim Pań- stwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsię- biorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do udziela- nia osobom mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek w celach podatkowych, z uwagi na stan cywilny lub rodzinny, których udziela ono oso- bom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9, artykułu 11 ustęp 6 lub artykułu 12 ustęp 6 niniejszej umowy odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiające- go się Państwa na rzecz osoby mającej miejsce za- mieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na ta- kich samych warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Państwie. Podobnie zobowiązania pieniężne przedsiębiorstwa Umawiające- go się Państwa zaciągnięte wobec osoby mającej miej- sce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu podlegające- go opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzi- bę w tym pierwszym wymienionym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których majątek jest własnością w całości lub w części jednej lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie al- bo jest przez te osoby kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio, nie mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związa- nym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obo- wiązki, którym są lub mogą być poddane przedsiębior- stwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia tego artykułu stosuje się do po- datków wymienionych w artykule 2 niniejszej umowy.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub wpro- wadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas może ona niezależnie od środków odwoławczych przewidzia- nych w prawie wewnętrznym tych Państw przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Umawiającego się Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego urzędowego zawiado- mienia o czynności pociągającej za sobą opodatkowa- nie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasad- niony, ale nie może sama spowodować zadowalające- go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań- stwa tak, ażeby uniknąć opodatkowania niezgodnego z niniejszą umową. Osiągnięte w ten sposób porozu- mienie zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo we- wnętrzne Umawiających się Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę- dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozu- mienia usuwać wszelkie trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać przy interpretacji lub stosowa- niu niniejszej umowy. Mogą one również konsultować się wzajemnie, w celu zapobiegania podwójnemu opo- datkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mo- gą porozumiewać się bezpośrednio w celu osiągnięcia porozumienia w sprawach, o których mowa w poprzed- nich ustępach. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia istnieje potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, to mo- że to nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawi- cieli właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę- dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania

postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniej- szej umowie w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową. Wy- miana informacji nie jest ograniczona postanowienia- mi artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy za- stosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego Pań- stwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym sądom albo organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem podatków, których dotyczy umowa. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko w tych celach. Mogą one udostępnić te informacje w postępowaniu sądo- wym lub do wydawania orzeczeń.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy- wały właściwe władze Umawiających się Państw do:

1) stosowania środków administracyjnych, które nie są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką admi- nistracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

2) udzielania informacji, których uzyskanie nie było- by możliwe na podstawie własnego ustawodaw- stwa albo w ramach normalnej praktyki admini- stracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

3) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawo- dową albo tryb działalności przedsiębiorstwa, lub informacji, których udzielenie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre public).

Artykuł 28

Członkowie misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących przedsta- wicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsular- nym na podstawie ogólnych zasad prawa międzynaro- dowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji i wymianie dokumentów ratyfikacyjnych.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu wymia- ny dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia będą miały zastosowanie do podatków od dochodu i majątku za każdy rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzo- wym następującym po roku, w którym będzie dokona- na wymiana dokumentów ratyfikacyjnych.

3. W dniu rozpoczęcia stosowania niniejszej umo- wy straci moc Umowa między Polską Rzecząpospolitą

Ludową a Socjalistyczną Federalną Republiką Jugosła- wii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w War- szawie dnia 10 stycznia 1985 r.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu jej wypowiedzenia przez Umawiające się Państwo. Każde Umawiające się Państwo może wypowiedzieć umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej notę o wypowie- dzeniu co najmniej sześć miesięcy przed końcem każ- dego roku kalendarzowego, rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od daty jej wejścia w życie. W takim przypadku umowa przestanie być stosowana w zakre- sie podatków od dochodu i majątku naliczanych za każ- dy rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym została przekazana nota o wypowie- dzeniu.

Na dowód czego, niżej podpisani, należycie upo- ważnieni podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w Warszawie dnia 12 czerwca 1997 r. w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim, serbskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności przy interpretacji, tekst angielski będzie rozstrzygający.

Z upoważnienia Z upoważnienia

Rządu Federalnego Rządu Rzeczypospolitej Polskiej Federalnej Republiki

Jugosławii

M. Belka B. Gaziwoda

AGREEMENT

between the Government of the Republic of Poland and the Federal Government of the Federal Republic of Yugoslavia for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and on capital

The Government of the Republic of Poland and the Federal Government of the Federal Republic of Yugo- slavia

desiring to conclude an Agreement for the avoidan- ce of double taxation with respect to taxes on income and on capital, with a view to establishing stable con- ditions for comprehensive development of economic and other co-operation between the two countries, especially in the field of long-term forms of mutual co-

-operation and investment, Have agreed as follows:

Article 1

Personal scope

This Agreement shall apply to persons who are re- sidents of one or both of the Contracting States.

Article 2

Taxes covered

1. This Agreement shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authori- ties, irrespective of the manner in which they are le- vied.

2. There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or of capital, inclu- ding taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wa-

ges or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation.

3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:

in Poland:

1) the personal income tax;

2) the corporate income tax. (hereinafter referred to as ”Polish tax”).

in Yugoslavia:

1) the tax on profit;

2) the tax on income;

3) the tax on capital;

4) the tax on revenue from international transport. (hereinafter referred to as ”Yugoslav tax”).

4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent autho- rities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.

Article 3

General definitions

1. Fot the purposes of this Agreement:

1) the terms ”Contracting State” and ” the other Con- tracting State” means Poland or Yugoslavia, as the context requires;

2) the term ”Poland” means the Republic of Poland and when used in a geographical sense it means the land territory of Poland, its internal sea waters and the belt of the territorial sea, the air space the- reover, as well as the seabed and subsoil of the part

of the high sea outside the outer limit of the xxxxxxx- rial sea over which Poland exercises its sovereign rights for the purpose of exploration and exploita- tion of their natural resources in accordance with its internal legislation and international law;

3) the term ”Yugoslavia” means the Federal Republic of Yugoslavia and when used in a geographical sense it means the land territory of Yugoslavia, its internal sea waters and the belt of the territorial sea, the air space thereover, as well as the seabed and subsoil of the part of the high sea outside the outer limit of the territorial sea over which Yugo- slavia exercises its sovereign rights for the pur- pose of exploration and exploitation of their natu- ral resources in accordance with its internal legi- slation and international law;

4) the term ”national” means any individual posses- sing the nationality of a Contracting State;

5) the term ”person” includes an individual, a compa- ny and any other body of persons;

6) the term ”company” means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;

7) the term ”fixed base” means a permanent place in which the business activity is exercised;

8) the terms ”enterprise of a Contracting State” and ”enterprise of the other Contracting State” mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

9) the term ”international traffic” means any trans- port by a ship, aircraft or road vehicle operated by an enterprise which has its place of effective ma- nagement in a Contracting State, except when the ship, aircraft or road vehicle is operated solely be- tween places in the other Contracting State;

10) the term ”competent authority” means:

— in the case of Poland, the Minister of Finance or his authorized representative;

— in the case of Yugoslavia, the Federal Ministry of Finance or its authorized representative.

2. As regard the application of the Agreement by a Contracting State any term not defined therein shall have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Agreement applies. Any meaning under the applicable tax laws of the State, will be prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.

Article 4

Resident

1. For the purposes of this Agreement, the term ”resident of a Contracting State” means any person who, under the laws of that State, is liable to tax the- rein by reason of his domicile, residence, place of in- corporation, place of management or any other crite- rion of a similar nature. But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect

only of income from sources in that State or capital si- tuated therein.

2. Where by reason of the provisions of para- graph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:

1) he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (center of vital interests);

2) if the State in which he has his center of vital inte- rests cannot be determined, or if he has not a per- manent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;

3) if he has an habitual abode in both States or in ne- ither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national;

4) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

3. Where by reason of the provisions of para- graph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of effecti- ve management is situated.

Article 5

Permanent establishment

1. For the purposes of this Agreement, the term ”permanent establishment” means a fixed place of business through which the business of an eterprise is wholly or partly carried on.

2. The term ”permanent establishment” includes especially:

1) a place of management;

2) a branch;

3) an office;

4) a factory;

5) a workshop, and

6) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other pla- ce of extraction of natural resources.

3. A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than 18 months.

4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article the term ”permanent establishment” shall be deemed not to include:

1) the use of facilities solely for the purpose of stora- ge, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;

2) the maintenance of a stock of goods or merchandi- se belonging to the enterprise solely for the purpo- se of storage, display or delivery;

3) the maintenance of a stock of goods or merchandi- se belonging to the enterprise solely for the purpo- se of processing by another enterprise;

4) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchan- dise or of collecting information for the enterprise;

5) the maintenance of a fixed place of business sole- ly for the purpose of advertising, supply of infor- mation, scientific research or similar acitivities which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise;

6) the maintenance of a fixed place of business sole- ly for any combination of activities mentioned in subparagraphs 1) to 5), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxi- liary character.

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person- other than an agent of an inde- pendent status to whom paragraph 6 applies- is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conc- lude contracts in the name of the enterprise, that en- terprise shall be deemed to have a permanent establi- shment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentio- ned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provi- sions of that paragraph.

6. An enterprise shall not be deemed to have a per- manent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.

7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a com- pany which is a resident of the other Contracting Sta- te or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment of otherwise), shall not of itself constitute either compa- ny a permanent establishment of the other.

Article 6

Income from immovable property

1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture of forestry) situated in the other Con- tracting State may be taxed in that other State.

2. The term ”immovable property” shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usu-

fruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats, aircraft and road ve- hicles shall not be regarded as immovable property.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to in- come derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal se- rvices.

Article 7

Business profits

1. The profits of an enterprise of a Contracting Sta- te shall be taxable only in that State unless the enter- prise carries on business in the other Contracting Sta- te through a permanent establishment situated there- in. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on busi- ness in the other Contracting State through a perma- nent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent es- tablishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise enga- ged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establi- shment.

3. In determining the profits of a permanent esta- blishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and ge- neral administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is si- tuated or elsewhere.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a per- manent establishment on the basis of an apportion- ment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Con- tracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.

5. No profits shall be attributed to a permanent es- tablishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establish- ment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficinet reason to the contrary.

7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agre- ement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Article 8

International traffic

1. Profits from the operation of ships, aircraft or ro- ad vehicles in international traffic shall be taxable on- ly in the Contracting State in which the place of effec- tive management of the enterprise is situated.

2. Profits from the operation of boats engaged in inland waterways transport shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective mana- gement of the enterprise is situated.

3. If the place of effective management of a ship- ping enterprise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a ship or boat, then it shall be de- emed to be situated in the Contracting State in which the home harbour of the ship or boat is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship or boat is a re- sident.

4. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.

Article 9

Associated enterprises

1. Where

a) an enterprise of a Contracting State participates di- rectly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or

b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enter- prise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or fi- nancial relations which differ from those which wo- uld be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, ha- ve accrued to one of the enterprises, but by reason of those conditions, have not so accrued, may be inclu- ded in the profits of that enterprise and taxed accor- dingly.

2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State — and taxes accordingly

— profits on which an enterprise of the other Contrac- ting State has been charged to tax in that other State

and the profits so included are profits which would ha- ve accrued to the enterprise of the first-mentioned Sta- te if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made betwe- en independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent au- thorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.

Article 10

Dividends

1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Con- tracting State may be taxed in that other State.

2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed:

1) 5 per cent of the gross amount of the dividiends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which hold directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the divi- dends;

2) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.

The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of appli- cation of these limitations.

This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the di- vidends are paid.

3. The term ”dividends” as used in this Article me- ans income from shares, or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the di- stribution is a resident.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a perma- nent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in re- spect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fi- xed base. In such case the provisions of Article 7 or Ar- ticle 14, as the case may be, shall apply.

5. Where a company which is a resident of a Con- tracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except

insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situ- ated in that other State, nor subject the company’s un- distributed profits to a tax on the company’s undistri- buted profits, even if the dividends paid or the undistri- buted profits consist wholly or partly of profits or inco- me arising in such other State.

Article 11

Interest

1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be ta- xed in that other State.

2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that State, but if the recipient is the benefi- cial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of applica- tion of this limitation.

3. The term ”interest” as used in this Article means income from debt claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a ri- ght to participate in the debtor’s profits, and in parti- cular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentu- res. Penalty charges for late payment shall not be re- garded as interest for the purpose of this Article.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a re- sident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt claim in respect of which the interest is paid is ef- fectively connected with such permanent establish- ment of fixed base. In such case the provisions of Ar- ticle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

5. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political sub- division, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whe- ther he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebted- ness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establish- ment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establish- ment or fixed base is situated.

6. Where, by reason of a special relationship be- tween the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of

the interest, having regard to the debt claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall re- main taxable according to the laws of each Contrac- ting State, due regard being had to the other provi- sions of this Agreement.

Article 12

Royalties

1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be ta- xed in that other State.

2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of such royal- ties. The competent authorities of the Contracting Sta- tes shall by mutual agreement settle the mode of ap- plication of this limitation.

3. The term ”royalties” as used in this Article me- ans payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of lite- rary, artistic or scientific work including cinematogra- phy films or films or tapes used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or mo- del, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific expe- rience.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royal- ties are paid is effectively connected with such perma- nent establishment or fixed base. In such case the pro- visions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contrac- ting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that Sta- te. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the Sta- te in which the permanent establishment or fixed ba- se is situated.

6. Where, by reason of a special relationship be- tween the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of

the royalties, having regard to the use, right or infor- mation for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relation- ship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 13

Capital gains

1. Gains derived by a resident of a Contracting Sta- te from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting Sta- te may be taxed in that other State.

2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resi- dent of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent per- sonal services including such gains from the aliena- tion of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be ta- xed in that other State.

3. Gains from the alienation of ships, aircraft or ro- ad vehicles operated in international traffic, boats en- gaged in inland waterways transport or movable pro- perty pertaining to the operation of such ships, air- craft, road vehicles or boats, shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3 shall be taxable only in the Contracting State of which the alie- nator is a resident.

Article 14

Independent personal services

1. Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other acti- vities of an independent character shall be taxable on- ly in that State unless:

1) he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of xxxxxx- xxxx his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or

2) his stay in the other Contracting State is for a pe- riod or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in the fiscal year concerned; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other Contrac- ting State may be taxed in that other State.

2. The term ”professional services” includes espe- cially independent scientific, literary, artistic, educatio- nal or teaching activities as well as the independent ac- tivities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Article 15

Dependent personal services

1. Subject to the provisions of articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remunera- tion derived by a resident of a Contracting State in re- spect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be ta- xed in that other State.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

1) the recipient is present in the other State for a pe- riod or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and

2) the remuneration is paid by, or on behalf of, an em- ployer who is not a resident of the other State, and

3) the remuneration is not borne by a permanent es- tablishment or a fixed base which the employer has in the other State.

3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State shall be taxable in that State if the remuneration is paid in respect of:

1) an employment exercised in the other Contracting State in connection with a building site, a construc- tion or installation project in connection therewith, for the period of eighteen months during which such site project do not constitute a permanent es- tablishment in that other State.

2) an employment exercised aboard a ship, aircraft or road vehicle operated in international traffic, or abo- ard a boat engaged in inland waterways transport.

Article 16

Directors’ fees

Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Article 17

Artists and sportsmen

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State

as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artist, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his ca- pacity as such accrues not to the entertainer or sport- sman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the acti- vities of the entertainer or sportsman are exercised.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, income derived by a resident of a Contracting State from his personal activities as an entertainer or sportsman shall be taxable only in that State if the ac- tivities are exercised in the other Contracting State wi- thin the framework of a cultural or sports exchange programme approved by both Contracting States.

Article 18

Pensions

Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State.

Article 19

Government service

1. 1) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting Sta- te or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authori- ty shall be taxable only in that State.

2) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:

— is a national of that State; or

— did not become a resident of that State sole- ly for the purpose of rendering the services.

2. 1) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

2) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State.

3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration and pensions paid in connection with a business carried on by a Contracting State or a political sub- division or a local authority thereof.

Article 20

Students

1. Payments which a student or business apprenti- ce or a trainee who is or was immediately before visi- ting a Contracting State a resident of the other Con- tracting State and who is present in the first-mentio- ned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources out- side that State.

2. In respect of grants, scholarships and remunera- tion from employment not covered by paragraph 1, a student or business apprentice referred to in para- graph 1 shall, in addition, be entitled during such edu- cation or training to the same exemptions, reliefs or re- ductions in respect of taxes available to residents of the Contracting State which he is visiting.

Article 21

Professors and teachers

1. An individual who visits a Contracting State for the purpose of teaching or carrying out research at a university, college, school, or other recognized educational institution of that State and who is or was immediately before that visit a resident of the other Contracting State, shall be exempt from taxation in the first-mentioned Contracting State on remuneration for such teaching or research for a period not exceeding two years from the date of his first visit for that purpo- se, provided that such remuneration is derived by him from outside that State.

2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income from research if such rese- arch is undertaken not in the public interest but prima- rily for the private benefit or a specific person or per- sons.

Article 22

Other income

1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting Sta- te, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provi- sions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Article 23

Capital

1. Capital represented by immovable property re- ferred to in Article 6, owned by a resident of a Contrac- ting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Capital represented by movable property for- ming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or by movable property pertaining to a fixed base available to a resi- dent of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent per- sonal services may be taxed in that other State.

3. Capital represented by ships, aircraft and road vehicles operated in international traffic and by boats engaged in inland waterways transport, and by mova- ble property pertaining to the operation of such ships, aircraft, road vehicles and boats shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

4. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.

Article 24

Elimination of double taxation

1. In Poland, double taxation shall be eliminated as follows:

1) Where a resident of Poland derives income or owns capital which in accordance with the pro- visions of this Agreement may be taxed in Yugo- slavia, Poland shall, subject to the provisions of subparagraph 2) exempt such income or capital from tax. Poland may in calculating the amount of tax on the remaining income or capital of such re- sident apply the rate of tax which would have be- en applicable if the exempted income had not be- en so exempted;

2) Where a resident of Poland derives items of inco- me which in accordance with the provisions of Ar- ticles 10, 11 and 12, may be taxed in Yugoslavia, Poland shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in Yugoslavia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to such items of income derived from Yugoslavia.

2. In Yugoslavia, double taxation shall be elimina- xxx as follows:

1) Where a resident of Yugoslavia derives income or owns capital which, in accordance with the provi- sions of this Agreement may be taxed in Poland, Yugoslavia shall allow:

— as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax on in- come paid in Poland;

— as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the tax on capital paid in Poland.

Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in Poland.

3. Where in accordance with any provision of the Agreement income derived or capital owned by a resi- dent of a Contracting State is exempt from tax in that State, such State may nevertheless, in calculating, the amount of tax on the remaining income or capital of such resident, take into account the exempted income or capital.

4. For the purpose of allowance as a credit in a Con- tracting State the tax paid in the other Contracting Sta- te shall be deemed to include the tax which is otherwi- se payable in that other State but has been reduced or waived by that State under its legal provisions for tax incentives.

Article 25

Non-discrimination

1. Residents of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxa- tion or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and con- nected requirements to which residents of that other State in the same circumstances, are or may be sub- jected.

2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably le- vied in that other State than the taxation levied on en- terprises of that other State carrying on the same acti- vities. This provision shall not be construed as obli- ging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, re- liefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.

3. Except where the provisions of Article 9, para- graph 6 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, ap- ply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Si- milarly, and debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same condi- tions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.

4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-

-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdenso- me than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.

5. The provisions of this Article shall apply to the taxes referred to in Article 2.

Article 26

Mutual Agreement procedure

1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will re- sult for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agre- ement.

2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not it- self able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent au- thority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.

3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agre- ement any difficulties or doubts arising as to the in- terpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of do- uble taxation in cases not provided for in the Agre- ement.

4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisa- ble in order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take pla- ce through a Commission consisting of representati- ves of the competent authorities of the Constracting States.

Article 27

Exchange of information

1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessa- ry for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic laws of the Contracting States concer- ning taxes covered by the Agreement insofar as the ta- xation thereunder is not contrary to the Agreement.

The exchange of information is not restricted by Ar- ticle 1. Any information received by a Contracting Sta- te shall be treated as secret in the same manner as in- formation obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or autho- rities (including courts and administrative bodies) in- volved in the assessment or collection of the taxes co- vered by the Agreement. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proce- edings or in judicial decisions.

2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on the competent authori- ty of a Contracting State the obligation:

1) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;

2) to supply information which is not obtainable un- der the laws or in the normal course of the admi- nistration of that or of the other Contracting State;

3) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or profes- sional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).

Article 28

Members of diplomatic missions and consular posts

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or con- sular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Article 29

Entry into force

1. This Agreement shall be ratified and the instru- ments of ratification shall be exchanged.

2. This Agreement shall enter into force on the da- te of exchange of instruments of ratification, and its provisions shall have effect in respect of the taxes on income and on capital for each fiscal year beginning on or after the first day of January in the calendar year following that in which the instruments of ratification have been exchanged.

3. On the day when this Agreement shall have effect ”the Agreement concluded between the Polish Peoples Republic and the Socialist Federal Republic of Yugoslavia for the avoidance of Double Taxation with respect to taxes on Income and on Capital”, signed in Warsaw, on January 10, 1985, shall cease to have effect.

Article 30

Termination

This Agreement shall remain in force until termi- nated by a Contracting State. Either Contracting Sta-

te may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end of any calendar year after the fifth year from the date of entry into force of the Agre- ement. In such event, the Agreement shall cease to have effect in respect of the taxes on income and on capital for each fiscal year beginning on or after the first day of January in the calendar year following that in which the notice of termination has been gi- ven.

In witness whereof the undersigned, being duly authorized thereto, have signed this Agreement.

Done at Warsaw this 12 day of June, 1997 in two originals, in the Polish, Serbian and English langua- ges, both originals being equally authentic. In case of any divergency of interpretation, the English text shall prevail.

For the Government For the Federal Government of the Republic of the Federal Republic

of Poland of Yugoslavia

M. Belka B. Gaziwoda

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że:

— została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

— jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

— będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 16 października 1997 r.

Minister Spraw Zagranicznych: X. Xxxxxx

L.S.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: X. Xxxxxxxxxxx