P R O C E D U R A
P R O C E D U R A
de de anulare a obligaţiilor de plată accesorii aferente obligațiilor bugetare restante la data de 31.03.2020 inclusiv, datorate bugetului local de către contribuabili de pe raza administrativ teritorială a Oraşului Isaccea
Art.1. Sfera de aplicare
(1) Prezenta procedură se aplică pentru toate categoriile de debitori, persoane fizice sau juridice, indiferent de forma de proprietate, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, persoane fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere, unități administrativteritoriale ori instituții publice care la data de 31 martie 2020 inclusiv au obligații bugetare principale restante către bugetul local al Oraşului Isaccea.
(2) Prezenta procedură se aplică pentru obligaţiile bugetare administrate de
U.A.T. Oraşul Isacccea prin compartimentul de specialitate, denumit în continuare
organ fiscal local al Oraşului Isaccea.
(3) În sensul prezentei proceduri, prin obligații bugetare principale restante la 31 martie 2020 inclusiv se înțelege:
a) obligații bugetare pentru care s-a împlinit scadența sau termenul de plată până la data de 31 martie 2020 inclusiv, precum și obligațiile fiscale principale scadente în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 29/2020 privind unele măsuri economice și fiscal-bugetare și data de 31 martie 2020 inclusiv. Sunt considerate obligaţii bugetare principale restante şi obligaţiile bugetare principale datorate de debitorul aflat în insolvenţă pentru care s-a împlinit scadenţa până la data de 31 martie 2020 inclusiv, independent de existenţa unui tabel de creanţe sau a unui program de plată a creanţelor;
b) diferențele de obligații bugetare principale stabilite prin decizii de impunere comunicate până la data de 31 martie 2020 inclusiv, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și diferențele de obligații bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 martie 2020 inclusiv, stabilite de organul fiscal local prin decizie de impunere emisă și comunicată până la data de 14 mai 2020, data intrării în vigoare a Ordonanței de Urgență nr. 69/2020, ca urmare a unei inspecții fiscale sau a verificării situației fiscale personale;
c) obligațiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 martie 2020 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de organul fiscal sau prin declarație de impunere depusă cu întârziere de
către contribuabil, în perioada cuprinsă între 1 aprilie 2020 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
d) alte obligații de plată individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal în vederea recuperării la data de 31 martie 2020 inclusiv, precum și obligațiile bugetare principale stabilite de alte organe decât organul fiscal al Oraşului Isaccea, aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 martie 2020, transmise spre recuperare organelor fiscale în perioada cuprinsă între 1 aprilie 2020 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
(4) Nu sunt considerate obligații de plată restante la 31 martie 2020 inclusiv:
a) obligațiile bugetare pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 31 martie 2020 inclusiv;
b) obligațiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condițiile legii la data de 31 martie 2020 inclusiv.
(5) Sunt considerate restante la data de 31 martie 2020 inclusiv și obligațiile de plată care, la această dată, se află în oricare dintre situațiile prevăzute la alin. (4), iar ulterior acestei date, dar nu mai târziu de data de 31 ianuarie 2022 inclusiv, înlesnirea la plată își pierde valabilitatea sau, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal.
(6) Pentru obligațiile prevăzute la alin. (5) lit. b), debitorii pot renunța la efectele suspendării actului administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor. În acest caz, debitorii trebuie să depună o cerere de renunțare la efectele suspendării actului administrativ fiscal până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
Art.2. Condiții de acordare a facilităților
(1) Obligaţiile de plată accesorii (majorări de întârziere) aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 martie 2020 inclusiv, datorate bugetului local al oraşului Isaccea, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) toate obligațiile bugetare principale restante la data de 31 martie 2020 inclusiv, datorate bugetului local, se sting prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
b) sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal local al Oraşului Isaccea, cu termene de plată cuprinse între data de 1 aprilie 2020 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
c) debitorul să aibă depuse toate declarațiile fiscale până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal local al Oraşului Isaccea;
d) debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor prevăzute la lit. a)-c), în perioada 14 mai 2020- 15 decembrie 2020, inclusiv, sau în perioada 1 ianuarie 2021-31 ianuarie 2022, inclusiv, sub sancţiunea decăderii.
(2) Obligaţiile de plată accesorii (majorări de întârziere) aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv, sau stabilite din oficiu de organul fiscal, datorate bugetului local al oraşului Isaccea, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) declarația rectificativă este depusă începând cu data de 1 aprilie 2020 până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
b) toate obligațiile bugetare principale individualizate în declarația rectificativă se sting prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
c) sunt îndeplinite, în mod corespunzător, condițiile prevăzute la art. 2 alin.(1), lit. b)-d).
(3) Obligaţiile de plată accesorii (majorări de întârziere)aferente diferențelor de obligații bugetare principale stabilite de compartimentele cu atribuții în stabilirea creanțelor bugetare în baza declarațiilor prin care se rectifică baza impozabilă sau din oficiu, cu scadențe anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv, datorate bugetului local al oraşului Isaccea, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) declarația rectificativă este depusă începând cu data de 1 aprilie 2020 până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
b) toate obligațiile bugetare principale individualizate în declarația rectificativă se sting prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
c) sunt îndeplinite, în mod corespunzător, condițiile prevăzute la art. 2 alin.(1), lit. b)-d).
(4) Obligaţiile de plată accesorii (majorări de întârziere) aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv și
stinse până la această dată se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ și în mod corespunzător condițiile prevăzute la art. 2 alin.(1), lit. b-d).
(5) Obligaţiile de plată accesorii (majorări de întârziere) aferente obligațiilor bugetare principale datorate bugetului local oraşului Isaccea, cu termene de plată până la 31 martie 2020 inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unei inspecții fiscale în derulare la data intrării în vigoare a prezentei proceduri, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) toate diferențele de obligații bugetare principale individualizate în decizia de impunere sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din aceeași lege;
b) cererea de anulare a accesoriilor se depune în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, sub sancțiunea decăderii.
(6) Prin derogare de la art. 105 alin. (8) din Codul de procedură fiscală, în situația inspecțiilor fiscale ce urmează a începe după intrarea în vigoare a prezentei proceduri, în scopul acordării anulării prevăzute la art. 2 alin.(2) și (3), organul fiscal local al Oraşului Isaccea ia în considerare declarațiile rectificative depuse de debitori în cel mult 10 zile de la data intrării în vigoare a prezentei proceduri.
Art.3 Solicitarea de anulare a accesoriilor aferente obligațiilor bugetare restante
(1) Debitorii care intenționează să beneficieze de anularea obligațiilor bugetare accesorii potrivit prezentei proceduri pot depune o Notificare al cărei model este prevăzut în anexa nr. 1 la registratura Primăriei oraşului Isaccea sau prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, cu privire la intenția lor, până cel mai târziu la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor prevăzută la art. 2 alin.(1), lit. d).
(2) Notificarea prevăzută la alin. (1) va cuprinde cel puțin următoarele elemente:
c) datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele și prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;
d) obiectul notificării, respectiv intenția de a beneficia de anularea obligațiilor de plată accesorii prevăzute la art. 2;
e) data și semnătura contribuabilului / reprezentantului legal / reprezentantului fiscal /împuternicitului;
(3) După primirea notificării prevăzute la alin.(1), organul fiscal local al Oraşului Isaccea verifică dacă debitorul și-a îndeplinit obligațiile declarative, efectuează stingerile, compensările și orice alte operațiuni necesare în vederea stabilirii cu certitudine a obligațiilor bugetare ce constituie condiție pentru acordarea facilității fiscale potrivit prevederilor art. 2.
În cazul în care se constată că debitorul nu și-a îndeplinit obligațiile declarative sau erori cu privire la plăți și stingerea acestora, organul fiscal local îl îndrumă potrivit art. 7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
(4) Organul fiscal local al Oraşului Isaccea efectuează verificarea documentară, stabileşte cu certitudine obligațiile bugetare ale contribuabilului și emite acte administrative în cazul în care modifică cuantumul acestora.
(5) Debitorul are obligația de a clarifica cu organul fiscal eventualele neconcordanțe cu privire la obligațiile bugetare ce constituie condiție pentru acordarea facilității fiscale sau a celor care pot fi anulate, potrivit art. 2.Organul fiscale întocmeşte în acest sens un Proces-verbal de punere de acord prevăzut în anexa nr. 8 la prezenta procedură
(6) În termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării, organul fiscal local al Oraşului Isaccea eliberează din oficiu certificatul de atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului.
(7)Termenul de 5 zile se suspendă pe perioada care curge între data notificării efectuată de organul fiscal în vederea clarificării situației fiscale și data depunerii documentelor/declaraților solicitate.
(8) În baza notificării, organul fiscal local emite și comunică următoarele acte administrativ-fiscale:
a) contribuabilului - decizia de amânare la plată a obligațiilor de plată accesorii;
b) instituțiilor de credit la care debitorul are deschise conturile bancare și/sau terților popriți care dețin/datorează sume de bani debitorului - adresa de sistare temporară, totală sau parțială, a executării silite prin poprire.
(9) Pentru debitorii care au notificat organul fiscal local al Oraşului Isaccea potrivit alin. (1):
a) majorările, dobânzile, penalitățile și toate accesoriile, care pot face obiectul anulării, se amână la plată în vederea anulării. În acest caz organul fiscal local al Oraşului Isaccea emite Decizia de amânare la plată a obligaţiilor de plată accesorii al cărei model este prevăzut în anexa nr. 2 la prezenta procedură;
b) procedura de executare silită nu începe sau se suspendă, după caz, pentru obligațiile accesorii amânate la plată potrivit lit. a);
c) obligațiile accesorii amânate la plată potrivit lit. a) nu se sting până la data soluționării cererii de anulare a accesoriilor sau până la data de 31 ianuarie
2022 inclusiv, în cazul în care debitorul nu depune cerere de anulare a accesoriilor.
(10) Prevederile alin. (9) sunt aplicabile și pe perioada cuprinsă între data depunerii cererii de anulare a obligaţiilor de plată accesorii și data emiterii Deciziei de soluționare a cererii prevăzută la art. 5 alin. (1).
(11) În situația în care pe perioada amânării la plată se emite decizie referitoare la obligațiile de plată accesorii care cuprinde obligații de plată accesorii care pot fi amânate, potrivit art. 2, organul fiscal local emite, odată cu această decizie, și Decizia de modificare a deciziei de amânare la plată a obligațiilor de plată accesorii, prevăzută în anexa nr. 3 la prezenta procedură, prevederile alin. (8) și
(9) lit. b)-c) aplicându-se în mod corespunzător ori de câte ori este cazul. Decizia de modificare a deciziei de amânare la plată a obligațiilor de plată accesorii înlocuiește decizia emisă anterior. Amânarea la plată a obligațiilor de plată accesorii se acordă în baza notificării inițiale.
(12) Decizia de amânare la plată a obligaţiilor de plată accesorii își pierde valabilitatea în oricare dintre următoarele situații:
a) la data emiterii deciziei de anulare a accesoriilor sau a deciziei de respingere a cererii de anulare a accesoriilor, după caz;
b) la data de 31 ianuarie 2022, în cazul în care debitorul nu depune cerere de anulare a accesoriilor.
(13) Pentru debitorii care nu au notificat organul fiscal potrivit alin. (1), majorările, dobânzile, penalitățile și toate accesoriile care pot fi anulate potrivit prezentei proceduri și care au fost stinse după data intrării în vigoare a prezentei proceduri se restituie potrivit Legii nr. 207/2015, privind Codul de procedură fiscală cu modificările și completările ulterioare.
Art.4. Efecte cu privire la măsurile de executare silită prin poprire instituite de organul fiscal
(1) Prin derogare de la prevederile art. 236 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală cu modificările și completările ulterioare, în perioada 14 mai 2020 - 15 decembrie 2020 inclusiv, precum şi în perioada 1 ianuarie 2021 - 31 ianuarie 2022 inclusiv, debitorii care au notificat organul fiscal local potrivit art. 3 și au dispuse măsuri de executare silită prin poprire la data 14 mai 2020 de către organul de executare fiscală, asupra disponibilităților bănești, pot efectua plata sumelor înscrise în adresele de înființare a popririi din sumele indisponibilizate, altele decât cele reprezentând obligaţii de plată care fac obiectul amânării la plată în vederea anulării.
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile şi pentru măsurile de executare silită prin poprire dispuse, potrivit legii, între data de 14 mai 2020 şi data de 31 ianuarie 2022 inclusiv.
Art.5. Soluționarea cererilor
(1) Cererea de anulare a obligaţiilor de plată accesorii, al cărei cărei model este prevăzut în anexa nr. 5, depusă conform prevederilor prezentei proceduri, se soluționează de către organul fiscal local al Oraşului Isaccea.
(2) Cererea de anulare a obligaţiilor de plată accesorii poate fi depusă în perioada 14 mai 2020 - 15 decembrie 2020, inclusiv, sau în perioada 1 ianuarie 2021 - 31ianuarie 2022 inclusiv, după îndeplinirea condițiilor de acordare a anulării, astfel cum acestea sunt prevăzute la art. 2
(3) Cererea de anulare a obligaţiilor de plată accesorii va cuprinde următoarele:
a) datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele și prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii.
b) obiectul cererii, respectiv anularea obligațiilor de plată accesorii prevăzute la art. 2, cu precizarea facilităților solicitate;
c) data și semnătura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului.
(4) În situația în care contribuabilul nu depune cererea de anulare a accesoriilor în perioada 14 mai 2020 - 15 decembrie 2020, inclusiv, sau în perioada 1 ianuarie 2021 - 31ianuarie 2022, organul fiscal local emite și comunică decizia de pierdere a valabilității amânării la plată a obligațiilor de plată accesorii, prevăzută în anexa nr. 4 la prezenta procedură.
(5) Rezultatul verificării cererii prevăzută la alin. (1) este consemnat într-un referat întocmit de către organul fiscal local al Oraşului Isaccea prin care se propune admiterea sau respingerea cererii de anulare a accesoriilor.
(6) Cererea de anulare a accesoriilor se soluționează prin Decizie de anulare a obligaţiilor de plată accesorii, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 6 la prezenta procedură sau, după caz, Decizie de respingere a cererii de anulare a obligaţiilor de plată accesorii, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 7 la prezenta procedură, emise după aprobarea referatului prevăzut la alin.(2).
(7) Un debitor poate beneficia de anularea accesoriilor potrivit prezentei proceduri în oricare dintre situațiile prevăzute la art. 2, independent sau cumulat,dacă sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea anulării.
Art.6. Dispoziții finale
(1) Facilitățile fiscale prevăzute de prezenta procedură își mențin valabilitatea și în
următoarele cazuri:
a) în cazul desființării actului administrativ fiscal în procedura de soluționare a contestației chiar dacă s-a dispus emiterea unui nou act administrativ fiscal;
b) în cazul în care ulterior emiterii certificatului de atestare fiscală potrivit art. 3, organul fiscal constată existența unor obligații bugetare ce nu au fost incluse în certificatul de atestare fiscală.
(2) Împotriva actelor administrative fiscale emise potrivit prezentei proceduri se poate formula contestație potrivit art. 268-281 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală cu modificările și completările ulterioare.
(3) Organul fiscal local al Oraşului Isaccea verifică îndeplinirea condițiilor prevăzute în prezenta procedură.
(4) Prevederile O.U.G. nr. 69/2020 privind acordarea unor facilităţi fiscale nu se aplică pentru obligaţiile de plată rezultate din raporturi juridice contractuale, acestea nefiind luate în calcul pentru acordarea anulării obligaţiilor de plată accesorii, potrivit prevederilor prezentei proceduri.
(5) Prevederile prezentei proceduri se completează cu prevederile O.U.G. nr.69/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru instituirea unor măsuri fiscale și cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
(6) Formularele utilizate în aplicarea prezentei proceduri sunt prezentate în Anexele 1-8, parte integrantă din prezenta procedură:
• Anexa nr. 1 – Notificarea contribuabilului;
• Anexa nr. 2 – Decizie de amânare la plată a obligaţiilor de plată accesorii;
• Anexa nr. 3 – Decizie de modificare a deciziei de amânare la plată a obligaţiilor de plată accesorii;
• Anexa nr. 4 – Decizie de pierdere a valabilităţii amânării la plată a obligaţiilor de plată accesorii;
• Anexa nr. 5 – Cerere de anulare a obligaţiilor de plată accesorii;
• Anexa nr. 6 – Decizie de anulare a obligaţiilor de plată accesorii;
• Anexa nr. 7 - Decizie de respingere a cererii de anulare a obligaţiilor de plată accesorii;
• Anexa nr. 8 – Proces – verbal de punere de acord.