CHIŞINĂU 2018

Am efectuat auditul financiar al Instituției Private „Centrul pentru Jurnalism Independent” (în continuare "Instituție”) în conformitate cu Legea Republicii Moldova „Cu privire la activitatea de audit” nr. 61-XVI din 16.03.2007, Standardele Internaționale de Audit (ISA-uri) emise de IFAC (Federația Internațională a Contabililor), implicit cu ISA 800

„Considerente speciale – auditul situațiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele generale cu scop special”, cu ISA 805 „Considerente speciale – audituri ale componentelor individuale ale situațiilor financiare, elementelor specifice, conturilor sau aspectelor ale situațiilor financiare”, precum și cu ISRS 4400 „Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informațiile financiare”.

Perioade de acoperire a auditului constituie: 01.01.2017 – 31.12.2017. Acest raport a fost elaborat în conformitate cu prevederile Termenilor de Referință, precum și ale capitolului 2, articolul 2.1 din Contractul privind prestarea serviciilor de audit nr. AG 9/18 din 13 aprilie 2018 care prevede expres că „obiectul contractului constă în efectuarea auditului general al organizației (perioada 01 ianuarie 2017 – 31 decembrie 2017) („Contractul de servicii”).

Constatările noastre sunt menţionate în Scrisoarea către Conducere, care sunt destinate exclusiv „Centrului pentru Jurnalism Independent”I.P. („Instituție”), donatorilor externi cu scopul de a obține o asigurare rezonabilă că rapoartele financiare au fost întocmite în conformitate cu condițiile prevăzute în Acordurile de Finanțare și principiile contabile aplicabile legislației naționale.

Responsabilitatea conducerii Entităţii şi ale auditorilor

În conformitate cu Acordul de Finanțare, conducerea Entităţii este responsabilă de ținerea evidenței contabile care se aplică instituțiilor private din Rebpulica Moldova, precum și pregătirea şi prezentarea Rapoartelor Financiare care să conțină o prezentare generală a cheltuielilor vis-a-vis de Bugetul Proiectului la încheierea perioadei de raportare respective. Deasemenea este responsabilă pentru acel control intern pe care conducerea îl consideră necesar pentru a permite întocmirea de situaţii financiare care sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare.

Responsabilitatea noastră este de a audita Rapoartele Financiare şi a raporta constatările noastre Instituției, în conformitate cu Termenii de referinţă pentru Auditul Financiar al Proiectelor. Acestea precizează că trebuie să desfăşurăm activitatea noastră în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (emise de Federaţia Internaţională a Contabililor), în măsura în care aceste standarde pot fi aplicate în contextul specific al unui audit de conformitate

contractuală. Aceste standarde ne obligă să respectăm cerinţele etice aplicabile în desfăşurarea activităţii noastre.

Domeniul de aplicare al auditului

Domeniul de aplicare al auditului nostru este prevăzut în Termenii de referinţă. Acesta include obţinerea de probe suficiente pentru sumele şi informaţiile prezentate în Rapoartele Financiare cu scopul de a ne oferi o asigurare, că aceste rapoarte sunt întocmite în conformitate cu prevederile Acordului de Finanțare și principiile contabile aplicabile instituțiilor private din Republica Moldova.

Un audit presupune efectuarea de proceduri pentru a obține probe de audit legate de sume și prezentări în situațiile financiare. Procedurile selectate depind de judecata auditorului, inclusiv evaluarea riscului de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, fie ca urmare a fraudei sau erorii. Am luat în consideraţie toate probele disponibile care ne-au fost prezentate în timpul lucrului în teren.

Noi credem, că probele de audit pe care le-am obţinut, sunt suficiente şi relevante pentru a constitui o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei noastre necalificate.

Opinie nemodificată

În opinia noastră:

- Rapoartele financiare sunt întocmite în conformitate cu prevederile Acordurilor de Finanțare și principiile contabile aplicabile instituțiilor private din Republica Moldova, veniturile și cheltuielile pot fi ușor identificate;

- Bunurile și serviciile au fost achiziționate în conformitate cu legea achizițiilor publice a Republicii Moldova și prevederile contabile care se aplică instituțiilor publice din Republica Moldova;

- Cîștigurile și pierderile de la diferențele de schimb valutar sunt reflectate corect în evidența contabilă;

- Impozitele, contribuțiile sociale și medicale au fost calculate și plătite în corespundere cu prevederile legislaței fiscale a Republicii Moldova;

- Costurile salariale provenite din Proiect au fost înregistrate sistematizat și pot fi verificate prin documente justificative;

- Cheltuielile efectuate au fost incluse în Bugetul Proiectului;

- Cheltuielile au fost efectuate în conformitate cu Bugetul Proiectului pe linii de buget și conform modificărilor aprobate;

- Toate documentele sunt prezentate și păstrate conform cerințelor Acordurilor de

Finanțare;

- Rapoartele financiare pentru perioada 01.01.2017 – 31.12.2017 corespund

cheltuielilor efectuate de-facto, precum și activităților organizate;

- Instituția a ținut cont de recomandările efectuate de auditorii anteriori.

Distribuire şi utilizare

Rapoartele Financiare sunt pregătite pentru a prezenta informaţia în adresa Donatorilor externi. Acest raport este destinat excluziv pentru Instituția de Implementare a Granturilor acordate de Donatorii Externi şi nu poate fi distribuit pentru utilizare de către alte părţi.

Semnătura Auditorului: First Audit International S.A.

Numele Auditorului care a semnat: Xxxxxxxxx Xxxxxxxx, auditor licenţiat

Director Xxxxx Xxxxxx

Adresa Auditorului: str. X. Xxxxxxxxxxxx, 61, MD-2004, oficiul 7, mun.

Chişinău, Republica Moldova

Data semnăturii: 10.05.2018

Scrisoare către Conducere (Management Letter)

1. Informații despre Proiect și Entitate

1.1. General

Am auditat rapoartele financiare ale Centrului pentru Jurnalism Independent I.P. („Instituție”).

Instituția supusă auditului este „Centrul pentru Jurnalism Independent”, a fost înregistrată la Camera Înregistrării de Stat a Republicii Moldova, cu nr. de înregistrare 0785 la 19.11.1998, cod fiscal (IDNO) 1009620000479.

Amplasarea Instituției: str. Șciusev 53, mun. Chişinău, Republica Moldova.

În conformitate cu prevederile Statutului, administrarea instituției, trebuie să fie asigurată de următoarele organe de conducere:

• Adunarea Fondatorilor;

• Consiliul de Supraveghere (componența este stabilită din 3 persoane, pentru un

mandat de 4 ani);

• Consiliul de Administrare (constituit din 9 membri);

• Președintele Consiliului de Administrare;

• Directorul executiv (este desemnat de Adunarea Fondatorilor pe o perioadă nedeterminată);

• Cenzorul (este ales pe un mandat de 3ani).

Evidența contabilă și managementul financiar al Instituției (inclusiv a Proiectelor), conform prevederilor documentelor de Proiect și Regulamentului, trebuie să fie asigurate de Entitate.

2. Auditul

Am fost angajaţi de către “Centrul pentru Jurnalism Independent” I.P. să efectuăm auditul în conformitate cu Contractul de audit nr. 9/18 din 13.04.2018.

2.1 Obiectivul auditului

Obiectivul prezentului audit constă în a permite Auditorului să exprime o opinie că:

• Rapoartele financiare sunt întocmite în conformitate cu prevederile Acordurile de Finanțare și principiile contabile aplicabile instituțiilor private din Republica Moldova.

2.2 Proceduri de audit

Activitatea de audit a inclus următoarele consideraţii şi proceduri specifice: Obţinerea şi înţelegerea entităţii, Proiectelor şi Condiţiilor Contractuale aplicabile. Am obţinut o înţelegere a următoarelor:

- Entitatea – Unitatea de Implementare a Granturilor acordate de Donatorii Externi;

- În baza unui eșantion au fost selectate proiectele pentru auditare

- Legislaţia, reglementările aplicabile şi Condiţiile Contractuale pentru Proiect.

Am analizat condiţiile contractuale pentru documentare, evidenţă şi eligibilitatea cheltuielilor Proiectelor, achiziţii şi reguli de origine, de gestionare a activelor, contabilitate şi raportare financiară a cheltuielilor proiectelor şi controale interne.

Proceduri de fond.

Am efectuat proceduri de fond pentru a detecta careva erori materiale sau denaturări semnificative.

Am verificat dacă mijloacele financiare au fost utilizate conform destinației.

Am verificat dacă sunt respectate condițiile angajamentelor stipulate în acordul de

finanțare.

Am verificat dacă achiziţiile şi procurările au fost efectuate în conformitate cu politicile și procedurile legale ale Republicii Moldova.

Am primit confirmări externe, inclusiv scrisori de confirmare bancare ale contului

Proiectului.

Am verificat prin comparație fiecare articol de buget și documentele justificative aferente costurilor suportate cu datele incluse în raportul financiar, pentru proiectele incluse în eșantionul de verificare.

Am verificat situațiile soldului de ieșire pentru perioada anterioară și a soldului de intrare

pentru perioada curentă.

Am revizuit rapoartele financiare ale Proiectelor selectate.

Eligibilitatea Cheltuielilor.

Am verificat dacă fondurile primite au fost utilizate în conformitate cu prevederile

acordurilor de finanțare.

Am verificat dacă bunurile şi serviciile au fost procurate exclusiv în conformitate cu

prevederile acordurilor de finanțare și dacă au fost înregistrate în modul corespunzător.

Am verificat dacă costurile salariale provenite din proiecte au fost înregistrate sistematizat și pot fi verificate prin documente justificative.

Am verificat dacă cheltuielile suportate au fost incluse în bugetul proiectului, precum și dacă corespund articolelor de buget și modificărilor aprobate în modul corespunzător.

Am verificat dacă există dovada cursurilor de schimb valutar, pe baza bonurilor cursului de schimb şi/sau care rezultă din transferurile bancare pentru suma totală a cheltuielilor de proiecte.

Proceduri specifice.

Am verificat corectitudinea organizării evidenţei contabile și a sistemului de raportare financiară, precum și dacă ele corespund cu principiile contabile aferente instituțiilor private din Republica Moldova și altor aspecte legale.

Am verificat dacă a fost respectată legislația națională cu privire la calculul și plata contribuțiilor obligatorii, impozitelor și taxelor.

Am verificat plauzibilitatea cheltuielilor, precum şi atribuirea lor pentru costurile

Proiectului.

Am verificat dacă toate documentele sunt prezentate și păstrate în conformitate cu prevederile acordului de finanțare.

Proceduri analitice.

Am efectuat proceduri analitice privind evaluările informaţiei financiare prin analiza relaţiilor plauzibile între date financiare şi non-financiare.

Am efectuat o revizuire analitică a cheltuielilor şi am verificat dacă:

- Bugetul prezentat în raportul auditat corespunde cu datele incluse în bugetul

Proiectului pentru perioadele corespunzătoare;

- Cheltuielile raportate au fost prevăzute în buget;

- Valoarea totală a cheltuielilor nu depăşeşte orice maximă prevăzută în condițiile

contractuale.

2.3 Eșantionarea și alte mijloace de selectare ale elementelor pentru testare.

Eşantionarea în Audit reprezintă testarea indicilor populaţiei în cuantum mai mic de 100%. Am utilizat eșantionarea statistică, selectarea aleatorie a rapoartelor ce urmează să fie auditate.

3. Constatări și Recomandări

1.1

a) Conducerea Instituției este asigurată de către directorul executiv, Xxxxxxx Xxxx.

b) Controlul intern în Entitate este asigurat de către conducerea Instituției.

c) Ținerea evidenței contabile a Instituției este asigurată de către contabilul - șef, Xxxxxx Xxxxxxxxx. Contabilitatea în cadrul Instituției se ține automatizat prin programul de contabilitate „Wizcount”, în baza următoarelor acte normative:

• Legea Contabilităţii a Republicii Moldova nr. 113-XVI din 27.04.2007;

• Legea cu privire la Asociațiile Obștești nr. 837, din17.05.1996;

• Standardele Naționale de Contabilitate (SNC), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Republica Moldova nr. 118, din 06.08.2013;

• Planul general de Conturi Contabile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Republica Moldova nr. 119 din 06.08.2013;

• Indicațiile metodice privind particularitățile contabilității în organizațiile necomerciale, aprobate prin Ordinul Ordinul Ministerului Finanțelor din Republica Moldova nr. 188, din 30.12.2014;

• Alte acte legislative și normative aferente.

1.2

Rapoarte financiare.

Instituția a prezentat Rapoartele financiare privind executarea bugetului Proiectelor

pentru perioada anului 2017, în conformitate cu condițiile Contractelor de Xxxxx.

Entitatea a efectuat schimbul valutei destinate activităților Proiectului în valută națională (MDL) pe parcursul implementării proiectelor, în cauză de necesități și pe măsura epuizării mijloacelor bănești disponibile, la cursul de schimb stabilit în clauzele Acordurilor de Grant. Cheltuielile incluse în Raportul Financiar sunt exprimate atât în valuta Proiectului, cât și în MDL.

1.3

a) Cheltuieli și achiziții în valută națională. Taxe, Impozite și Contribuții

Cheltuielile suportate de Entitate pentru activitățile de implementare a Proiectelor au fost efecuate în MDL. Cheltuielile sunt reflectate în baza documentelor primare contabile (conturi de plată, facturi de expediție, facturi fiscale, contracte, acorduri, etc) la momentul efectuării lor.

Cheltuielile aferente remunerării angajaților se efectuează în baza legislației în vigoare. Instituția a calculat și virat organelor abilitate ale statului impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale și medicale în conformitate cu cotele stabilite de Codul Fiscal al Republicii Moldova, Legea Bugetului Asigurărilor Sociale de Stat și Legea Fondurilor Asigurării Obligatorii de Asistență Medicală pentru perioadele corespunzătoare.

Concomitent ținem să menționăm că:

- În urma procedurilor de audit efectuate am constat că remunerarea angajaților (care transmit dreptul de autor instituției), se face sub formă de royalty și se impozitează conform art. 90’ din Codul Fiscal;

- În conformitate cu art. 14 și art. 30 din Legea nr. 139 “Privind drepturile de autor și servicii conexe”, din 02.07.2010 care presupune că lucrările create de angajat, rezultă ca urmare a îndeplinirii obligațiilor de serviciu și respectiv urmează să fie remunerate și impozitate în conformitate cu art. 88 al codului Fiscal;

- Concomitent ținem să menționăm că onorariile achitate în baza contractelor de autor încheiate se impozitează în conformitate cu art. 88 din Codul Fiscal, în cazul în care autorul este și angajatul instituției și cu prevederile art. 90’ din Codul Fiscal în caz contrar.

Recomandări:

În baza datelor expuse mai sus recomandăm să se recalculeze impozitele în conformitate cu art. 88 din Codul Fiscal pentru angajații Instituției.

b) Managementul financiar

Contabilitatea Instituției este ținută de contabil - șef, pe bază de contract.

Conform Legii Contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007, responsabil atât de organizarea și ținerea evidenței contabile, cât și de menținerea unui control intern adecvat, care să asigure întocmirea și prezentarea situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative datorate erorii sau fraudei, este directorul executiv al Instituției, implicit xxx Xxxxxxx Xxxx.

În cadrul întocmirii și prezentării Raportului Financiar cu scop special pentru Donator, Entitatea a utilizat metoda de casă în contabilizarea operațiunilor economice. Sumele achitate angajaților, sau prestatorilor de servicii aferente cheltuielilor de salarii, sunt efectuate prin transfer la cardul de salariu.

Evidența contabilă se ține în conformitate atât cu cerințele finanțatorului, cât și cu principiile contabilității organizațiilor necomerciale din Republica Moldova.

Dat fiind faptul că s-a recurs la metoda eșantionării statistice au fost verificate aliatoriu tranzacțiile economice, în rezultat nu au fost identificate operațiuni contabile sau tranzacții care să nu fie înregistrate în sistemul de evidență contabilă,

A N E X E

Anexa 1. Extras din Registrul de stat al unităților de drept

Anexa 2. Raportul financiar al proiectului

Anexa 3. Certificat de confirmare a soldurilor conturilor bancare

Anexa 4. Persoane implicate în audit

Auditorul – Î.M. First Audit International S.A.

Xxxxxx Xxxxx

Director General, auditor licențiat

Xxxxxxxx Xxxxxxxxx

Auditor licențiat

Entitatea supusă auditului – Centrul pentru Jurnalism Independent I.P.

Xxxxxxx Xxxx

Director executiv

Xxxxxx Xxxxxxxxx

Xxxxxxxx - șef

Document Metadata

Table of Contents

CHIŞINĂU 2018

Document Metadata