Material informativ privind înregistrarea contractelor
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
Material informativ privind înregistrarea contractelor
de locațiune în anul 2023
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
A. Înregistrarea contractelor de închiriere de către persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor
• Venitul brut din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării acestora.
• Potrivit art.1777 din Codul Civil, locaţiunea este definită ca fiind “contractul prin care o parte, numită locator, se obligă să asigure celeilalte părţi, numite locatar, folosinţa unui bun pentru o anumită perioadă, în schimbul unui preţ, denumit chirie”.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Începând cu anul 2023, conform punctului 50 din O.G. nr 16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-fiscale: “persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendare şi cele din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, au obligaţia înregistrării contractului încheiat între părţi, precum şi a modificărilor survenite ulterior, în termen de cel mult 30 de zile de la încheierea/producerea modificării acestuia”.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• În cazul contractelor de închiriere aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2023, înregistrarea, la organul fiscal competent, a contractului încheiat între părţi şi a modificărilor survenite se efectuează în termen de cel mult 90 de zile de la data la care a intervenit obligația înregistrării acestora, conform art.133 alin.(23) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
• De asemenea, prin O.G.16/2022, se modifică prevederile art. 84 alin.(3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, astfel: “în cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor, altele decât veniturile din arendă și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, venitul brut reprezintă venit impozabil” (aplicabil incepand cu veniturile aferente anului 2023).
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
Anterior, art. 84, alin (3) din Codul fiscal, stipula: “ venitul net din cedarea folosinţei bunurilor se stabileşte prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut”.
• În situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din anul de realizare a venitului”, conform articolul 84 alin.(31) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• În cazul veniturilor obţinute din exploatarea bunurilor şi drepturilor de orice fel, deţinute în comun, este considerat ca fiind obţinut de proprietari, uzufructuari sau de alţi deţinători legali, înscrişi într-un document oficial, şi se atribuie proporţional cu cotele- părţi pe care aceştia le deţin în acea proprietate sau în mod egal, în situaţia în care acestea nu se cunosc, conform art.124 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
• Venitul net din cedarea folosinţei bunurilor deţinute în comun pe cote-părţi se repartizează între coproprietari proporţional cu cotele deţinute de aceştia în coproprietate. Repartizarea venitului net, se face în condiţiile în care în contractul de cedare a folosinţei se menţionează că partea contractantă care cedează folosinţa este reprezentată de coproprietari. În condiţiile în care coproprietarii decid asupra unei alte împărţiri, se va anexa la contract un act autentificat din care să rezulte voinţa părţilor.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
Contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendare şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, pentru care impunerea este finală, au obligaţia să completeze şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, în termen de 30 de zile de la încheierea contractului între părţi şi respectiv până la data de 25 mai, inclusiv a fiecărui an, pentru contractele în curs, în cazul celor care au încheiat contractele respective în anii anteriori. Pentru contractele în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, determinarea venitului net anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se depune declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Pentru înregistrarea contractului de închiriere, contribuabilul depune
„Cererea de înregistrare a contractelor de locaţiune", prevăzută în anexa nr.2 a Ordinului Presedintelui Agenţiei Naţională de Administrare Fiscală nr. 2031/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 114/2019 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a contractelor de locaţiune, precum şi a modelului şi conţinutului formularului "Cerere de înregistrare a contractelor de locaţiune" in vigoare de la 01 ianuarie 2023.
• Cererea, însoţită de copia contractului de închiriere, se depune direct la registratura organului fiscal competent, prin poştă cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Conformitatea cu originalul a copiei contractului de închiriere, având număr şi dată, se efectuează de către contribuabil prin înscrierea menţiunii
„conform cu originalul” şi semnătura acestuia.
• Organul fiscal competent este:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana fizică rezidentă are domiciliul fiscal, potrivit legii;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află bunul imobil care face obiectul contractului de închiriere/organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului, după caz, pentru persoanele fizice nerezidente;
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
c) organul fiscal, în raza căruia se face constatarea închirierii bunului mobil, conform dispoziţiilor legale fiscale, în cazul persoanelor fizice nerezidente.
• Contribuabilii, care au posibilitatea sa semneze documentele electronic cu semnatura electronica calificata, pot trimite "Cererea de înregistrare a contractelor de locaţiune" prin intermediul portalului e-guvernare. Daca contribuabilii nu detin semnatura electronica, cererea se poate transmite si prin intermediul Spatiului Privat Virtual.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Formularul 168 "Cerere de înregistrare a contractelor de locaţiune" se descarcă parcurgând urmatorii pasi : xxx.xxxx.xx - Declaratii electronice - Persoane Fizice - Descarcare declarații - 168 “Cerere de înregistrare a contractelor de locațiune” .
• Cererea de înregistrare a contractelor de locațiune (Formularul 168), la care se anexează copia contractului de închiriere, precum și Declarația unică (Formularul 212), se completează și se transmit online individual, parcurgând următorii pași : xxx.xxxx.xx “Depunere Declarație unică și alte formulare SPV-PF” - Autentificare cu user name și parolă - Choose File - Transmitere formular.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
Dacă trimiterea se realizează cu succes, pe ecran se va afișa textul “Fișierul transmis de dumneavoastră a fost preluat și a primit indexul de depunere XXXXXX”. Ulterior, se primește un mesaj pe adresa de e-mail, în care se comunică dacă formularul depus este valid sau are erori.
• Menţiunile privind modificarea sau încetarea contractului de închiriere se declară prin completarea şi depunerea cererii, având bifată în formular căsuţă "Modificare" sau "Încetare", după caz, însoţită de documentele justificative.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Data înregistrării, la organul fiscal, a contractului de închiriere, a modificărilor ulterioare sau a încetării acestuia este, după caz, data înregistrării la registratura organului fiscal competent, data poştei sau data înregistrării cererii pe portal, astfel cum rezultă din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor.
• Dovada înregistrării la organul fiscal competent a contractului de închiriere, a modificărilor ulterioare sau a încetării acestuia este :
- copia cererii având înscrise numărul şi data înregistrării la organul fiscal - pentru cererile depuse direct la registratura organului fiscal competent;
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
- copia cererii, însoţită de confirmarea de primire semnată de reprezentantul organului fiscal competent - pentru cererile depuse prin poştă cu confirmare de primire;
- copia cererii, însoţită de mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor - pentru cererile depuse prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Evidenţa contractelor de locaţiune se gestionează la nivelul organelor fiscale competente, cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de către Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare din cadrul Ministerului Finanţelor.
• Organul fiscal competent notifică persoanele fizice care figurează în evidenţele fiscale cu venituri obţinute din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal şi care nu şi-au îndeplinit obligaţia de înregistrare a contractelor de închiriere. Modelul şi conţinutul formularului "Notificare privind nedepunerea la termen a cererii de înregistrare a contractelor de închiriere" sunt prevăzute în anexa nr. 3 la ordinul nr.2031/2022
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Notificarea se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Legea 207 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
B. Înregistrarea contractelor de locaţiune de către locatori, potrivit prevederilor Codului civil
• Locatorii pot înregistra la organele fiscale competente din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală contractele de locaţiune pe care le încheie prin înscris sub semnătură privată în calitate de locator atât cu persoane fizice, cât şi cu persoane juridice, potrivit prevederilor art. 1.798 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
• Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui evidenţă locatorul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Pentru înregistrarea contractului de locaţiune, locatorul depune cererea, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin, însoţită de o copie a contractului de locaţiune. Conformitatea cu originalul a copiei se efectuează de către locator prin înscrierea menţiunii "conform cu originalul" şi semnătura acestuia. Cererea se completează şi se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă si se anexează copia contractului de locaţiune.
• Menţiunile privind modificarea sau încetarea contractului de locaţiune se declară prin completarea şi depunerea cererii, având bifată în formular căsuţa "Modificare" sau "Încetare", după caz, însoţită de documentele justificative.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Data înregistrării contractului de locaţiune, a modificărilor ulterioare sau a încetării acestuia este data înregistrării cererii pe portal, astfel cum rezultă din mesajul electronic de confirmare transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor.
• Dovada înregistrării la organul fiscal competent a contractului de locaţiune, a modificărilor ulterioare sau a încetării acestuia este copia cererii, însoţită de mesajul electronic de confirmare a depunerii.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Vă informăm că Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) oferă contribuabililor servicii electronice accesibile permanent ce nu implică deplasarea la sediul administrației fiscale, și anume:
1. Spațiul Privat Virtual (SPV) - oferă utilizatorilor săi (contribuabili persoane fizice și persoane juridice) o serie de beneficii, cum ar fi:
- informații cu privire la obligațiile fiscale;
posibilitatea de a primi acte administrativ fiscale și alte documente;
- posibilitatea depunerii declarațiilor fiscale;
- plata obligațiilor fiscale;
- informații cu privire la contribuțiile sociale;
- acces și la alte servicii electronice.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Inregistrarea în serviciul "Spațiul Privat Virtual" se face de pe pagina principală a site-ului ANAF xxx.xxxx.xx, la secțiunea „Servicii Online” -
„înregistrare/înrolare persoane fizice și juridice în Spațiul Privat Virtual”;
• 2. Depunere declarații on-line este un serviciu disponibil pe portalul xxx.x-xxxxxxxxx.xx, care poate fi accesat prin utilizarea unui certificat digital calificat cu mențiunea ca certificatul poate fi folosit pentru transmiterea mai multor declarații.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• Formularele electronice pot fi descărcate de pe site-ul xxx.xxxx.xx, secțiunea Servicii Online / Declarații electronice;
• 3. Ghiduri curente - au scopul de a facilita îndeplinirea obligațiilor fiscale declarative și de plată ale contribuabililor, fiind disponibile pe site-ul xxx.xxxx.xx, secțiunea Asistenta contribuabili / Servicii oferite contribuabililor/Ghiduri curente și alte materiale informative;
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• 4. Serviciul de programări online destinat contribuabililor care doresc să se programeze la unitățile fiscale din cadrul ANAF pentru aspecte ce nu necesită timp îndelungat de soluționare, timpul alocat fiecărei programări fiind de maximum 30 de minute; serviciul este disponibil pe site-ul xxx.xxxx.xx, secțiunea Servicii Online / Programări online.
• 5. Asistența prin e-mail este un serviciu prin care contribuabilii pot obține informații cu caracter general în legătura cu modul în care trebuie să procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligații fiscale. Serviciul este disponibil accesând secțiunea “Formular de contact” de pe pagina principală a site-ului ANAF xxx.xxxx.xx;
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• 6. Serviciul central de asistență telefonică a contribuabililor - Call-center - 000.000.00.00 - prin care se pot obține telefonic informații cu privire la aplicarea legislației fiscale, dar și pentru suport tehnic în domeniul IT;
• 7. Buletinul informativ fiscal cuprinde informații cu privire la actele normative cu incidență în materie fiscală care au fost publicate în Monitorul Oficial al României în săptămâna anterioară. Acest serviciu este disponibil pe site-ul xxx.xxxx.xx, secțiunea Asistență contribuabili / Legislație / Buletin legislativ fiscal ;
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• 8. Servicii web pentru obținerea informațiilor publice din situațiile financiare/raportările contabile anuale aferente agenților economici, pentru consultarea registrului persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, a registrului persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, a registrului care aplică plata defalcată a TVA și a registrului contribuabililor inactivi/reactivați.
• 9. Pentru rpspunsuri la întrebări cu tematica fiscală, se poate accesa baza de date (ANAFI) postată pe site-ul ANAF, la adresa xxx.xxxx.xx, Secțiunea Asistență Contribuabili/ Persoane Juridice/ Legislație/ Despre impozite și taxe/ Intrebări frecvente.
MINISTERUL FINANȚELOR
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București Administrația Sector 3 a Finanțelor Publice
• De asemenea, Agenția Națională de Administrare Fiscală acordă contribuabililor, în mod gratuit, la sediile unităților fiscale teritoriale, într- un spațiu special amenajat, acces la un calculator conectat la Internet, în scopul accesării serviciilor puse la dispoziție de către instituție, asigurând totodată și îndrumarea corespunzătoare în utilizarea serviciilor la distanță.