AUTORITATEA CONTRACTANTĂ,

AUTORITATEA CONTRACTANTĂ,

MINISTERUL MEDIULUI ȘI SCHIMBĂRILOR CLIMATICE, în calitate de

autoritate contractantă pentru ADMINISTRAŢIA NAŢIONALĂ „APELE ROMÂNE”

ADMINISTRAŢIA BAZINALĂ DE APĂ OLT,

CAIETUL DE SARCINI

Scopul aplicării prezentei proceduri este atribuirea contractului de achiziţie publică de prestări servicii de audit a operaţiunilor financiare ce se vor efectua pentru implementarea proiectului „Regularizare parau Cașin pe sectorul Tg Secuiesc - Valea Seaca, jud. Covasna”, proiect finanţat din Fondul de Coeziune, în baza Contractului de finanţare nr. 5559 din 04.12.2012, în cadrul Programului Operaţional Sectorial Mediu, Axa Prioritară 5 – Domeniul Major de intervenţie 1 şi cofinanţat de la Bugetul de Stat.

1. INFORMAŢII GENERALE

1.1. Obiectul contractului de prestări servicii: Prestarea serviciilor de auditare financiară a cheltuielilor necesare pentru implementarea proiectului „Regularizare parau Casin pe sectorul Tg Secuiesc-Valea Seaca, jud Covasna”.

Natura serviciilor care trebuie prestate sunt:

• Verificarea tuturor cheltuielilor efectuate de Beneficiar pentru implementarea proiectului, astfel încât acestea să fie în conformitate cu condiţiile stipulate în contractul de finanţare;

• Întocmirea, în 3 (trei) exemplare, în fiecare an de derulare a proiectului, a câte unui Raport de audit financiar anual privind constatările factuale si un Raport final de audit financiar, odată cu ultima cerere de rambursare , cu privire la cheltuielile efectuate în cadrul proiectului mai-sus menţionat, pentru toate cererile de rambursare transmise de Beneficiar către Organismul Intermediar Regiunea 7 Centru Sibiu .

• Furnizarea unui certificat de audit (model anexat în Secţiunea III – FORMULARE) care să certifice faptul că înregistrările contabile sunt corecte, credibile şi justificate prin documente adecvate.

1.2. Autoritatea contractantǎ: MINISTERUL MEDIULUI ȘI SCHIMBĂRILOR CLIMATICE, în calitate de autoritate contractanta pentru ADMINISTRAȚIA NAȚIONALĂ

„APELE ROMÂNE”, Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xx. 00, xxxxxx 0, Xxxxxxxxx.

1.3. Surse de finanţare: Contractul este finanţat din Fondul de Coeziune, în baza

Contractului de finanţare nr. 5559 din 04.12.2012, în cadrul Programului Operaţional

Sectorial Mediu, Axa Prioritară 5 – Domeniul Major de intervenţie 1 şi cofinanţat de la

Bugetul de Stat.

1.4. Amplasament: Serviciile de audit au ca principală locaţie a prestǎrii sediul Beneficiarului : Ramnicu Valcea, str. Xxxxx Xxxxx, nr. 6, judeţul Vâlcea;

1.5. Perioada de realizare a prestaţiei:

Până la data de 30.09.2015

Pentru elaborarea Raportului de audit financiar anual privind constatările factuale, termenul de realizare este de 45 zile de la încheierea anului pe proiect supus auditării.

Elaborarea Raportului de audit financiar final privind constatările factuale, se va face astfel încât acesta să fie înaintat Organismul Intermediar Regiunea 7 Centru Sibiu odată cu înaintarea ultimei cereri de rambursare.

2. INFORMAŢII GENERALE REFERITOARE LA ACHIZIŢIA PENTRU CARE SE SOLICITĂ OFERTA DE SERVICII DE AUDIT

2.1. În cadrul Programului Operaţional Sectorial de Mediu - Axa Prioritară 5 “Implementarea infrastructurii adecvate de prevenire a riscurilor naturale în zonele cele mai expuse la risc”, pentru bazinul hidrografic aflat în administrarea Administraţiei Bazinale de Apă “Olt”, a fost demarat proiectul „Regularizare parau Cașin pe sectorul Tg Secuiesc-Valea Seaca, jud Covasna”, în baza Contractului de finanţare nr. 5559 din 04.12.2012.

Pentru implementarea proiectului mai-sus menţionat, în conformitate cu prevederile contractului de finanţare, Administraţia Bazinală de Apă Olt, în calitate de Beneficiar, trebuie să depună, anual, la Autoritatea de Management P.O.S. Mediu şi Organismul Intermediar Regiunea 7 Centru Sibiu, un Raport de audit independent al proiectului, realizat de un auditor extern. Odată cu ultima cerere de rambursare, Beneficiarul va depune la A.M. P.O.S. Mediu şi Organismul Intermediar Regiunea 7 Centru Sibiu un Raport final de audit financiar.

În acest scop, Beneficiarul trebuie să achiziţioneze serviciile de auditare a operaţiunilor financiare necesare pentru implementarea proiectului, astfel încât, toate cheltuielile efectuate să fie în conformitate cu termenii şi condiţiile stipulate în Contractul de Finanţare.

Obiectul contractului de achiziţie publică de prestări servicii de audit a operaţiunilor financiare este verificarea implementării proiectului de către auditorul financiar prin proceduri specifice, precum şi transmiterea către Beneficiar a rapoartelor anuale precum şi a raportului final privind constatările factuale pe baza procedurilor agreate executate.

Verificarea constă în examinarea de către Auditor a informaţiilor factuale ce rezultă din implementarea de către Beneficiar a clauzelor contractului de finanţare şi compararea acestora cu termenii şi condiţiile contractului de finanţare.

Având în vedere că obiectul contractului de achiziţie publică de prestări servicii de audit a operaţiunilor financiare nu reprezintă un angajament de asigurare, auditorul nu furnizează o opinie de audit. Autoritatea de Management/Organismul Intermediar obţine

asigurarea prin concluziile proprii pe care le trage din raportul auditorului asupra cererilor de rambursare a Beneficiarului aferente acelui raport.

Auditorul va îndeplini acest contract de servicii în conformitate cu:

- Standardul Internaţional privind Serviciile Conexe 4400 („ISRS”) Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile financiare emis de către IFAC şi adoptat de către CAFR;

- Codul etic emis de către IFAC şi adoptat de către CAFR. Deşi ISRS 4400 prevede că independenţa nu este o cerinţă pentru angajamentele procedurilor agreate, Autoritatea de Management solicită ca auditorul să respecte, de asemenea, cerinţele de independenţă prevăzute de Codul etic.

Rapoartele constatărilor factuale trebuie să descrie scopul, procedurile agreate şi constatările factuale ale acestui contract de servicii în detalii suficiente, astfel încât să permită Beneficiarului şi AM POS Mediu/Organismul Intermediar Regiunea 7 Centru Sibiu să înteleagă natura şi complexitatea procedurilor aplicate de către auditor, cât şi constatările factuale raportate de acesta.

2.2. Prestarea serviciilor de auditare financiară mai sus menţionate se va face de către operatori economici, persoane fizice sau juridice, autorizaţi potrivit legislaţiei în vigoare, de către Camera Auditorilor Financiari din România (C.A.F.R.) pentru desfăşurarea activităţii de audit financiar.

2.3.Serviciile de audit financiar vor fi prestate la sediul Beneficiarului, din municipiul Ramnicu Valcea, str. Xxxxx Xxxxx, nr. 6, jud Valcea.

2.4. Numǎrul de personal de cercetare pe care ofertantul îl va considera ca necesar, va fi astfel determinat încât sǎ poată îndeplini, în condiţii optime, contractul de servicii.

3. SCOPUL CONTRACTULUI DE PRESTĂRI SERVICII DE AUDIT. PROCEDURI DE APLICAT

Prin analiza contractului de finanţare, a anexelor acestuia şi a altor informaţii relevante, cât şi prin interogarea Beneficiarului, Auditorul va obţine înţelegerea termenilor şi condiţiilor Contractului de finanţare. Auditorul va obţine o copie a contractului de finanţare (semnat de Beneficiar şi A.M. P.O.S. Mediu) şi a anexelor sale. Auditorul va obţine şi va verifica rapoartele de progres lunare şi alte rapoarte menţionate în anexele Contractului de finanţare.

3.1. Proceduri generale

Auditorul va verifica dacă cererile de rambursare sunt conforme cu condiţiile contractului de finanţare, şi anume:

- cererea de rambursare trebuie să se conformeze modelului prezentat în Anexa IVe a Contractului de finanţare;

- cererea de rambursare trebuie să acopere întregul proiect, indiferent de secţiunea finanţată de A.M. P.O.S. Mediu;

- dovada transferului de proprietate asupra echipamentului, trebuie anexată la cerere de rambursare, dacă este cazul.

Auditorul verifică dacă informaţiile din cererile de rambursare sunt în conformitate cu sistemul de contabilitate şi înregistrare al Beneficiarului (ex. balanţa de verificare, registrul jurnal, fişe de cont, alte registre etc.).

Dacă este cazul, auditorul verifică dacă ratele de schimb aplicate pentru schimburile valutare au fost corecte şi dacă au fost aplicate în conformitate cu legislaţia naţională aplicabilă.

3.2. Proceduri de verificare a conformităţii cheltuielilor cu bugetul şi proceduri analitice

Auditorul va realiza proceduri analitice ale categoriilor de cheltuieli din cererea de rambursare.

Auditorul va verifica dacă bugetul din cererea de rambursare corespunde cu bugetul contractului de finanţare (autenticitatea şi autorizarea bugetului iniţial) şi dacă toate cheltuielile efectuate au fost prevăzute în bugetul contractului de finanţare.

Auditorul va verifica dacă există acte adiţionale la Contractul de finanţare prin care se modifică valoarea contractului de finanţare.

În executarea procedurilor specifice de auditare auditorul poate aplica tehnici precum interogatoriul şi analiza, (re)calcularea, compararea, alte verificări asupra exactităţii, observarea, inspecţia înregistrărilor şi documentelor, a activelor şi obţinerea de confirmări. De asemenea, orice ședință / interogatoriu va fi urmată de o minută.

Auditorul obţine din executarea acestor proceduri dovezi ale verificării sale, pe baza cărora va întocmi Raportul constatărilor factuale. Dovezile verificării constau în toate informaţiile utilizate de auditor pe baza cărora a ajuns la constatările factuale şi înregistrările contabile care stau la baza cererii de rambursare, cât şi alte informaţii (financiare şi non- financiare).

Cerinţele ce stau la baza dovezilor verificării, în conformitate cu legislaţia şi reglementările în vigoare, sunt:

- cheltuiala trebuie să fie identificabilă, verificabilă şi înregistrată în evidenţele contabile ale Beneficiarului;

- cheltuiala trebuie să poată fi identificată cu uşurinţă, verificată şi urmărită în sistemul contabil al beneficiarului;

- beneficiarul va permite auditorului extern să efectueze verificări ce au la bază documente justificative pentru conturi, documente contabile şi orice alt document relevant în finanţarea proiectului. Beneficiarul oferă acces la toate documentele şi la baza de date ce priveşte managementul tehnic şi financiar al proiectului.

În plus, în scopul aplicării procedurilor de auditare, dovezile trebuie:

- să fie disponibile în format documentat, pe hârtie şi în format electronic sau altă formă (ex. un raport scris al întâlnirii oferă mai multă siguranţă decât o prezentare orală a subiectelor dezbătute);

- să fie disponibile pe cat posibil sub formă de documente originale în detrimentul copiilor sau reproduceri ale acestora;

- să fie obţinute pe cat posibil de la surse independente din afara entităţii (un contract sau o factură originală a furnizorului este mai de încredere decât o notă de recepţie aprobată intern);

- să fie generate intern întrucât au făcut obiectul controlului şi aprobării;

- să fie obţinute direct de auditor (ex. inspecţia activelor) deoarece sunt mai relevante decât dovezile obţinute indirect (ex. interogatoriu cu privire la active).

Dacă criteriile ce stau la baza dovezilor verificării prezentate mai sus sunt considerate de către auditor ca fiind insuficiente, acesta ar trebui să menţioneze acest lucru în raportul constatărilor factuale.

3.3. Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate

Cheltuielile solicitate de Beneficiar în cererea de rambursare sunt prezentate în Anexa

I.4 la contractul de finanţare nr. 5559 din 04.12.2012

Subcapitolele de cheltuieli vor fi împărţite în articole individuale de cheltuieli sau clase de cheltuieli cu aceleaşi caracteristici, sau caracteristici similare. Forma şi natura dovezilor de sprijin (de exemplu o plată, un contract, o factură, etc.) şi modul în care cheltuielile sunt înregistrate (de exemplu intrări într-un registru) variază în funcţie de tipul şi natura cheltuielilor şi a acţiunilor şi tranzacţiilor ce le urmează. În toate situaţiile, articolele de cheltuieli reflectă valoarea contabilă (sau financiară) a acţiunilor sau tranzacţiilor ce le urmează, indiferent de natura şi tipul acţiunii sau tranzacţiei în cauză.

Valoarea cheltuielii ar trebui să fie factorul primar utilizat de Auditor în selecţionarea articolelor de cheltuieli pentru verificare. Auditorul selecţionează articolele de cheltuieli de valori ridicate pentru a asigura o acoperire potrivită a cheltuielilor.

Mai mult, Auditorul utilizează judecata sa profesională în conformitate cu metodologia de audit stabilită, pentru a selecţiona articole specifice de cheltuieli sau clase de articole de cheltuieli. Auditorul poate utiliza factori cum ar fi cunoştinţa sa asupra proiectului şi caracteristicile categoriilor de cheltuieli, clase şi articole fiind verificate cum ar fi de exemplu articolele de cheltuieli atipice sau care prezintă un risc inerent sau sunt predispuse erorii.

3.4. Verificarea cheltuielilor

3.4.1. Eligibilitatea costurilor

Auditorul va verifica eligibilitatea fiecărei cheltuieli pentru o tranzacţie sau acţiune selectată, conform criteriului de eligibilitate prezentat mai jos.

Auditorul verifică dacă:

- Costul pentru o tranzacţie sau acţiune selectată a fost realizat şi dacă a fost asumat de către Beneficiar. În acest scop, Auditorul va examina documentele justificative (ex: contracte, facturi). De asemenea, Auditorul va verifica dovada recepţiei bunurilor livrate, a serviciilor prestate, precum şi existenţa activelor, dacă este cazul;

- costul pentru o tranzacţie sau acţiune selectatăa fost realizat de Beneficiar pe perioada de implementare a proiectului;

- costul pentru o tranzacţie sau acţiune selectată este prezentat în Bugetul proiectului;

- cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost înregistrate corespunzător în sistemul contabil al Beneficiarului, în conformitate cu standardele contabile din România şi cu contabilitatea de gestiune a Beneficiarului;

- cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune selectată sunt susţinute de documente justificative.

Lista orientativă a tipurilor şi naturii dovezilor pe care un Auditor le poate găsi pe parcursul procedurilor de verificare a cheltuielilor include:

- înregistrări contabile (în format electronic sau manual) din sistemul contabil al Beneficiarului, precum Registrul jurnal, fişe de cont, registrele mijloacelor fixe şi alte informaţii contabile relevante;

- dovada angajamentelor precum contracte şi formulare de comandă;

- dovezi ale recepţiei de bunuri precum documente de livrare din partea furnizorilor;

- dovezi de achiziţie precum facturi, chitanţe, bonuri fiscale;

- dovezi de plată precum extrase bancare, înştiinţări de plată, dovada plăţii din partea subcontractorilor.

3.4.2. Exactitate şi înregistrare

Auditorul verifică dacă toate cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost înregistrate cu acurateţe în sistemul contabil al Beneficiarului şi în cererile de rambursare şi dacă acestea sunt susţinute prin dovezi corespunzătoare şi prin documente. Acestea includ estimarea corectă şi utilizarea corectă a ratelor de schimb valutar.

3.4.3. Clasificare (Încadrarea cheltuielilor)

Auditorul verifică dacă toate cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost încadrate în capitolul şi subcapitolul corecte din cererea de rambursare.

3.4.4. Realitatea (angajarea / efectuarea)

Auditorul îşi exercită judecata profesională, respectând prevederile legale si reglementările în domeniu, pentru a obţine dovezi suficiente de verificare potrivite pentru a stabili dacă cheltuielile au fost făcute (realitatea şi calitatea cheltuielilor) şi – dacă este cazul – bunurile există. Auditorul verifică realitatea şi calitatea cheltuielilor pentru o tranzacţie sau acţiune prin examinarea dovezilor muncii efectuate, bunurilor primite sau serviciilor prestate, de o calitate şi cost optim convenite.

4. CERINŢELE AUTORITĂŢII CONTRACTANTE PRIVIND ÎNTOCMIREA OFERTEI TEHNICE

În cuprinsul ofertei tehnice se vor prezenta:

a. CV-ul persoanei sau persoanelor desemnate de cǎtre ofertant sǎ desfǎşoare activitatea de auditare financiară;

b. Perioada de timp necesară ofertantului pentru întocmirea unui Raport de audit, în conformitate cu modelul anexat;

c. o descriere detaliatǎ a metodologiei şi planului de lucru conceput pentru prestarea serviciilor de audit financiar;

d. activitǎţile şi sarcinile concrete care vor fi încredinţate personalului de specialitate implicat în îndeplinirea contractului;

e. Numele persoanei desemnată de ofertant care va reprezenta ofertantul în relaţiile cu beneficiarul;

f. Alte informaţii considerate semnificative pentru evaluarea corespunzǎtoare a propunerii tehnice.

5. ALTE ASPECTE CARE VOR FI AVUTE ÎN VEDERE LA ÎNTOCMIREA OFERTEI TEHNICE ŞI PERFECTAREA CONTRACTULUI DE SERVICII

5.1. Numǎrul de personal pentru efectuarea auditului financiar pe care ofertantul îl va considera necesar, va fi astfel determinat încât sǎ poată îndeplini, în condiţii optime, această activitate.

5.2. Sediu, puncte de lucru:Activitatea de prestare a serviciilor de audit financiar se va desfăşura la sediul Beneficiarului. Cazarea, masa, transportul, chiriile şi alte asemenea cheltuieli privesc ofertantul şi se vor include în preţul ofertei.

5.3. Ofertantul va trebui sǎ asigure dotarea corespunzǎtoare a personalului responsabil cu realizarea auditului financiar cu aparatura necesară, mijloace de transport (pentru deplasarea la sediul Beneficiarului), tehnică de calcul pentru activitatea de birou, mijloace de comunicare (telefon, fax) etc.

5.4. Beneficiarul se angajează să pună la dispoziţia auditorului informaţiile şi documentele pe care acesta le solicită în vederea emiterii raportului de audit.

5.5. Contractul de prestări servicii va intra în vigoare în ziua următoare semnării contractului de către ultima parte.

5.6. Prestatorul va întocmi şi va înainta beneficiarului, în perioada de timp menţionată în oferta tehnică, Rapoartele de audit semnate şi ştampilate.

Avizat,

Administrația Națională „Apele Române”

Director General, Xxxxxx XXXXXXXX

Director General Adjunct, Xxxx XXXXXX

Xxx Xxxxxxxx Xxxxxxx – Contencios, Xxxxxxx XXXXXXX

Manager UMP, Xxxxxxxxx XXXXX

Propun avizarea,

Administraţia Bazinală de Apă Olt

Director,

Xxx. Xxxxxx XXXXXX

Director economic,

Ec. Xxxxxx XXXXXXXXXX

Manager proiect, Xxx. Xxx XXXXX

Compartiment UIP Ec. Xxxxxxxx XXXXXX

ANEXA 1

Model de Raport pentru verificarea cheltuielilor aferente unui contract cu finanţare europeană

CUM SE FOLOSEŞTE ACEST MODEL DE RAPORT? Textul highlight-at în modelul de raport reprezintă instrucţiuni, iar auditorii ar trebui să le elimine după ce le-au utilizat. informaţiile prezentate în <……….> (ex <numele auditorului> trebuie completate de auditor.

<Se va printa cu antetul auditorului>

Raport de verificare a cheltuielilor unui contract de finanţare POS Mediu

<Titlul şi numărul contractului de finanţare >

Raportul Constatărilor Factuale

<Numele persoanei/persoanelor de contact>, < Poziţia>

< Numele beneficiarului>

<Adresa>

<zz Luna aaaa>

Stimate <Numele persoanei/persoanelor de contact>

În conformitate cu termenii de referinţă agreaţi dataţi <zi lună an>, vă furnizăm Raportul Constatărilor Factuale („Raportul”), referitor la cererea de rambursare ataşată/ ataşate pe care ne-aţi furnizat-o pentru perioada <zi lună an – zi lună an> (Anexa 1 a Raportului). Aţi solicitat realizarea anumitor proceduri în legătură cu CR şi cu contractul de finanţare finanţat de POS Mediu în cauză [titlul şi numărul contractului].

Obiectiv

Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile agreate cu privire la CR şi în cadrul contractului de finanţare semnat între dumneavoastră şi AM POS Mediu. Acest lucru a implicat realizarea anumitor proceduri specifice agreate şi emiterea unui raport al constatărilor factuale emis pe baza procedurilor realizate.

Obiectul acestui angajament este verificarea de către auditor a faptului că sumele (cheltuielile) solicitate de beneficiar în cererile de rambursare pentru acţiunile finanţate prin cotractul de finanţare au fost efectuate („realitatea desfăşurării”), sunt exacte(

„exactitate”) şi eligibile. Totodată se va transmite către beneficiar Raportul cu privire la realizarea procedurilor agreate.

Standarde şi Etică

Angajamentul nostru s-a realizat în conformitate cu:

- Standardul Internaţional privind serviciile conexe („ISRS”) 4400 Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile financiare emis de către Federaţia Internaţională a Contabililor („IFAC”) şi adoptat de către CAFR;

- Codul etic emis de către IFAC. Deşi ISRS 4400 prevede că independenţa nu este o cerinţă pentru angajamantele privind procedurile agreate, Autoritatea de Management/Organismul Intermediar POS Mediu solicită ca auditorul să respecte de asemenea cerinţele de independenţă prevăzute de Codul etic.

Procedurile realizate

Aşa cum s-a solicitat, noi am realizat doar procedurile stabilite în anexa 2A a TR pentru acest angajament.

Scopul acestor proceduri agreate a fost stabilit exclusiv de către Autoritatea de Management şi procedurile au fost realizate exclusiv pentru a sprijini Autoritatea de Management/Organismul Intermediar POS Mediu în a evalua dacă cheltuielile solicitate de dumneavoastră în CR ataşată sunt eligibile în conformitate cu termenii şi condiţiile contractului de finanţare.

Dacă am fi întreprins proceduri adiţionale sau dacă am fi realizat un audit sau o revizuire a declaraţiilor financiare ale Beneficiarului în conformitate cu Standardele internaţionale de audit, alte elemente, ar fi putut fi supuse atentiei noastre, care v–ar fi fost raportate.

Sursele informaţiilor

Raportul prevede informaţiile furnizate de managementul dumneavoastra în legătură cu întrebările specifice sau care au fost obţinute sau extrase din înregistrările contabile ale dumneavoastră.

Constatări factuale

Cheltuielile totale care reprezintă subiectul acestei verificări se ridică la suma de <xxxxxx> lei.

Cheltuielile totale sunt egale cu suma totală a cheltuielilor raportate de Beneficiar în CR prezentate în anexa 1 a acestui raport.

Detaliile constatărilor noastre factuale rezultate în urma procedurilor realizate sunt prezentate în capitolul 2 al acestui Raport.

Utilizarea acestui raport

Acest Raport este exclusiv pentru scopul stabilit în obiectivul de mai sus.

Acest Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidenţială a Beneficiarului şi a Autorităţii de Management/Organism Intermediar şi exclusiv pentru scopul transmiterii către Autoritatea de Management/Organism Intermediar în conformitate cu cerinţele prevăzute in contractul de finantare. Acest Raport nu poate fi invocat de Beneficiar sau de Autoritatea de Management/Organismul Intermediar pentru alt scop şi nici nu poate fi distribuit altor părţi.

Autoritatea de Management/Organism Intermediar nu este parte a acestui contract (TR), de aceea Auditorul nu-şi asumă responsabilitatea faţă de AM/OI care s-ar putea baza pe acest raport de verificare a cheltuielilor pe propriul risc. AM/OI poate evalua ea însăşi procedurile

şi constatările raportate de Auditor şi să tragă propriile concluzii pe baza constatărilor factuale raportate de Auditor.

Autoritatea de Management/Organism Intermediar poate face cunoscut acest Raport altor părţi care au drepturi reglementate de a-l accesa, în special Comisia Europeană, Oficiul European de Luptă Antifraudă şi Curtea Europeană a Auditorilor.

Acest Raport se bazează doar pe CR specificată mai sus şi nu se extinde asupra altor declaraţii financiare ale Beneficiarului.

• Raportul de audit trebuie să conţină:

- relaţia contractuală de executare a misiunii de audit;

- observaţiile reieşite din diverse verificări;

- informaţiile a căror menţiune în raport este prevăzută expres de lege;

- oferirea garanţiei pentru acţionari şi terţi că un personal calificat a obţinut asigurarea că situaţiile financiare oferă o imagine fidelă, clară şi completă poziţiei financiare,

performanţelor şi situaţiei financiare generale

- menţiunea că situaţiile financiare auditate sunt anexate la raportul de audit. Din raportul de audit trebuie să rezulte în mod clar;

- menţionarea responsabilităţilor pentru auditor şi pentru conducerea beneficiarului;

- descrierea obiectivelor şi natura misiunii de audit;

- situaţiile care fac să apară incertitudini;

- natura şi locul observaţiilor în raport.

• rolul raportului de audit - raportul de audit are un triplu rol:

▪ instrument de comunicare cu utilizatorii situaţiilor financiare emise de entitatea auditată, respectiv cu publicul, precum şi cu acţionarii pentru decizii economice;

▪ instrument de confirmare a încrederii publicului şi acţionarilor în situaţiilor financiare prezentate de o entitate;

▪ instrument de identificare a responsabilităţilor pentru auditor şi pentru conducerea entităţii auditate.

• semnificaţia datării raportului de audit - raportul auditorului trebuie să poarte data de la sfărşitul lucrărilor de audit. Cititorul este astfel informat că auditorul a apreciat efectele asupra situaţiilor financiare şi asupra raportului său, evenimentelor şi tranzacţiilor intervenite, de care el a avut cunoştinţă până la această dată. Întrucât responsabilitatea auditorului constă în

emiterea unui raport asupra situaţiilor financiare pregătite şi prezentate de conducerea societăţii, raportul său nu trebuie să poarte o dată anterioară celei la care situaţiile financiare au fost închise şi aprobate.

• este transmis conducerii structurii auditate.

În cazul în care raportul conţine informaţii privilegiate, legate de acţiuni ilegale sau necorespunzătoare, care nu trebuie cunoscute de către toţi destinatarii raportului, acestea trebuie să fie dezvăluite într-un raport separat, transmis consiliului de administraţie.

• Paragraful introductiv al raportului de audit statutar: Acest paragraf cuprinde identificarea situaţiilor financiare auditate precum şi o menţiune a responsabilităţilor conducerii entităţii auditate şi ale auditorului. Raportul de audit trebuie să identifice situaţiile financiare ale entităţii, care au făcut obiectul auditului, cât şi data şi perioada acoperite prin aceste documente. Raportul trebuie să menţioneze că situaţiile financiare sunt în sarcina (responsabilitatea) conducerii entităţii şi că responsabilitatea auditorului este ca, pe baza auditului efectuat, să exprime o opinie asupra acestor situaţii financiare. Situaţiile financiare constituie reprezentarea faptelor de către conducere. Pregătirea lor presupune că direcţiunea face estimări contabile şi aduce judecăţi care au o incidenţă semnificativă, că ea stabileşte principiile şi metodele contabile potrivite, care trebuie să fie utilizate pentru pregătirea situaţiilor financiare. Dimpotrivă, responsabilitatea auditorului este de a audita aceste situaţii financiare, încât să poată exprima asupra acestora o opinie. Acest paragraf poate, de exemplu, avea formularea următoare: “Noi am procedat la auditarea situaţiilor financiare ale societăţii “X”, încheiate la 31 decembrie 200…, aşa cum sunt prezentate în anexele la prezentul Raport. Aceste situaţii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii entităţii. Responsabilitatea noastră este, ca pe baza auditului nostru, să exprimăm o opinie asupra acestor conturi anuale”.

• Paragraful privind natura şi întinderea lucrărilor de audit - Acest paragraf cuprinde referenţialul de audit utilizat, respectiv Standardele Internaţionale de Audit sau norme şi practici naţionale, precum şi descrierea lucrărilor de către auditor. Raportul auditorului trebuie să descrie întinderea lucrărilor de audit, indicând că ele au fost îndeplinite conform Standardelor Internaţionale de Audit sau conform normelor sau practicilor naţionale. “Întinderea lucrărilor” dă posibilitatea pentru auditor să pună în operă procedurile de audit

judecate ca necesare în condiţiile concrete date. Cititorul are în fapt nevoie să se asigure că auditul a fost făcut conform normelor şi practicilor în materie; dacă aceasta nu rezultă în mod clar, se presupune că normele şi practicile utilizate sunt cele din ţara indicată prin adresa auditorului. Raportul trebuie să precizeze că auditul a fost planificat şi executat de o manieră care să asigure în mod rezonabil că situaţiile financiare nu comportă anomalii semnificative. Raportul de audit trebuie să descrie auditul, ca presupunând:

- examenul, pe bază de sondaje, a elementelor probante care justifică sumele şi informaţiile conţinute în situaţiile financiare;

- evaluarea principiilor şi metodelor contabile folosite pentru elaborarea situaţiilor financiare;

- evaluarea estimărilor semnificative făcute de conducere pentru a stabili situaţiile financiare;

- revederea prezentării de ansamblu a situaţiilor financiare. Raportul trebuie să indice că auditul efectuat furnizează o bază rezonabilă a expresiei de opinie. Acest paragraf poate, de exemplu, avea formularea următoare: “Noi am realizat auditul conform Standardelor Internaţionale de Audit (sau se poate face referire la normele sau practicile naţionale). Aceste standarde (norme) precizează că auditul nostru trebuie să fie planificat şi realizat în scopul de a obţine o asigurare rezonabilă că, situaţiile financiare nu comportă anomalii semnificative. Un audit constă în a exprima, pe bază de sondaje, elementele probante care să justifice sumele şi informaţiile conţinute în situaţiile financiare; el constă, de asemenea, în a evalua principiile şi metodele contabile folosite şi estimările semnificative făcute de către conducerea entităţii, pentru închiderea situaţiilor financiare, cât şi în a efectua o revedere a prezentării de ansamblu a acestora. Estimăm că auditul efectuat furnizează o bază rezonabilă a exprimării opiniei noastre.”

• Paragraful opiniei: Într-o misiune de audit de bază există două forme de exprimare a opiniei asupra situaţiilor financiare care au aceeaşi valoare: “dau o imagine fidelă” sau “prezintă în mod sincer în toate aspectele lor semnificative”.

Cu consideraţie,

<zi lună an>

<numele auditorului>

Detaliile Raportului

Capitolul 1 Informatii despre contractul de finanţare

[Capitolul 1 trebuie să includă o scurtă prezentare a contractului de finanţare şi a proiectului, structura de implementare a Beneficiarului, buget şi informaţiile financiare cheie. (maxim o pagină)]

Capitolul 2 Procedurile realizate şi constatările factuale

Am procedurile listate în oferta tehnică pentru verificarea cheltuielilor aferente contractelor de finanţare. Aceste proceduri acoperă:

3. Procedurile generale

4. Proceduri de verificare a conformităţii cheltuielilor cu Bugetul şi proceduri analitice

5. Proceduri de verificare a cheltuielilor selectate

Cheltuielile totale care reprezintă subiectul acestei verificări se ridică la suma de <xxxxxx> lei şi este sumarizată în tabelul de mai jos.

[Atasaţi aici un tabel al Raportului Financiar din Anexa 1, prezentând pentru fiecare categorie de cheltuieli suma raportată de Beneficiar şi suma verificată]

Am verificat cheltuielile selectate aşa cum am prezentat în tabelul de mai sus şi am realizat pentru fiecare cheltuială pentru o tranzacţie sau acţiune selectată procedurile specificate în oferta tehnică.

Raportăm constatările factuale rezultate în urma acestor proceduri mai jos:

1 Proceduri Generale

1.1 Termeni şi condiţii ale contractului de finanţare

Am obţinut înţelegerea termenilor şi condiţiilor contractului de finanţare în conformitate cu indicaţiile prezentate în Anexa 2B (secţiunea 2) a TR.

[Descrieţi constatările factuale şi specificaţi erorile şi excepţiile. Procedura 1.1 - 1.5 din Anexa 2A]

1.2 Cererile de rambursare aferente contractului de finanţare

1.3 Regulile contabile şi de păstrare a înregistrărilor

1.4 Reconcilierea CR cu sistemul de contabilitate şi înregistrările Beneficiarului

1.5 Ratele de schimb valutar

2 Proceduri de verificare a conformităţii cheltuielilor cu bugetul şi Proceduri analitice

2.1 Bugetul Contractului de finanţare

2.2 Amendamente aduse Bugetului Contractului de finanţare

[Descrieţi constatările factuale şi specificaţi erorile şi excepţiile.]

Capitolul 3 Proceduri de verificare a cheltuielilor selectate

Am raportat în cele ce urmează toate excepţiile rezultate în urma realizării procedurilor de verificare specificate de la punctul 3.1 la 3.4 din anexa 2A în măsura în care aceste proceduri erau aplicabile la cheltuielile selectate. Proceduri de verificare a cheltuielilor selectate

Am cuantificat valoarea excepţiilor descoperite în urma verificărilor şi potenţialul impact financiar asupra contribuţiei POS Mediu, dacă AM declară cheltuielile respective ca ne- eligibile (unde este cazul, trebuie luat în considerare procentul de finanţare al POS Mediu). Am raportat toate excepţiile descoperite inclusiv pe acelea care nu pot fi cuantificate şi pentru care nu se poate măsura impactul financiar asupra finanţării POS Mediu.

[Specificaţi pentru fiecare cheltuială/excepţie de necorelare între fapte şi criterii, natura excepţiei - se referă la condiţia specifică sau condiţiile descrise de la punctul 3.1 la 3.4 din anexa 2A care n-au fost respectate. Cuantificaţi valoarea excepţiilor descoperite şi pontenţialul impact financiar asupra finanţării POS Mediu, dacă AM declară cheltuielile respective ca ne-eligibile]

3.1 Eligibilitatea costurilor

Am verificat, eligibilitatea fiecărei cheltuieli pentru o tranzacţie sau acţiune selectată pe baza procedurilor listate la punctul 3.1 din anexa 2A.

[Descrieţi constatările factuale şi specificaţi erorile şi excepţiile]

Exemplu: Am descoperit o cheltuială de 6.500 lei inclusă la linia 2 din CR ca fiind neelegibilă. Suma de 2000 lei din cheltuială se referă la o cheltuială realizată în afara perioadei de implementare. Nu au fost disponibile documente justificative pentru 3 tranzacţii ce însumau 1.200 lei. (Nota: trebuie furnizate detalii relevante precum înregistrări contabile sau documente justificative)

3.2 Rezerve pentru cheltuieli diverse şi neprevăzute

3.3 Costuri ne-elegibile

3.4 Veniturile proiectului

Anexa 1 Cereri de rambursare aferente contractului de finanţare

[Anexa 1 trebuie să includă cererile de rambursare ale beneficiarului care au făcut subiectul verificării. CR trebuie datate şi să indice perioada de referinţă]

Anexa 2 Termenii de referinţă pentru verificarea cheltuielilor

[Anexa 2 trebuie să includă copie semnată şi datată a termenilor de referinţă pentru verificarea cheltuielilor aferente contractului de finanţare inclusiv anexa 1 (informaţii despre contractul de finanţare) şi anexa 2A (Proceduri de realizat)].