Contract
У Г О В О Р
ИЗМЕЂУ
САВЕЗНЕ ВЛАДЕ САВЕЗНЕ РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ И
ВЛАДЕ РЕПУБЛИКЕ МАКЕДОНИЈЕ
О ИЗБЕГАВАЊУ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА У ОДНОСУ НА ПОРЕЗЕ НА ДОХОДАК И НА ИМОВИНУ
С А В Е З Н А В Л А Д А САВЕЗНЕ РЕПУБЛИКЕ Ј УГОСЛАВИЈ Е
И
ВЛАДА РЕПУБЛИКЕ МАКЕДОНИЈ Е
у же љи да закључе Уг овор о из бег ава њу двоструког опорез xxx ња у односу на порез е на доходак и на имовину,
спораз умеле су се о следеће м:
Чла н 1.
ЛИЦА НА КОЈ А СЕ ПРИМЕЊУЈ Е УГОВОР
Ова ј уг овор приме њуј е се на лица кој а су рез иденти ј едне или обе држа ве уг оворнице.
Чла н 2.
ПОРЕЗИ НА КОЈ Е СЕ ПРИМЕЊУЈ Е УГОВОР
1. Ова ј уг овор приме њуј е се на порез е на доходак и на имовину кој е заводи држа ва уг оворница или ње не политичке ј единице или локалне власти нез ависно од начина наплате.
2. Поре з има на доходак и на имовину с мат рај у се сви порез и кој и се заводе на укупан доходак, на укупну имовину или на делове дохотка или имовине , укључуј ући порез е на добит од отуђе ња покретне или непокретне имовине , порез е на укупне из носе зарада кој е исплаћуј у предуз ећа, као и порез е на прираст имовине .
3. Поре з и на кој е се приме њуј е овај уг овор су: у Ј уг ославиј и:
1) порез | на | добит; |
2) порез | на | доходак; |
3) порез | на | имовину; |
4) порез | на | приход од међународног саобраћај x . |
( у да ље м у тексту: ' ' ј уг ословенски порез ' ' ) ;
у Македониј и:
1) порез | на | лични доходак; |
2) порез | на | добит; |
3) порез | на | имовину. |
( у да ље м тексту: ' ' македонски порез ' ' ) .
4. Уг овор се приме њуј е и на исте или битно сличне порез е кој и се после дана потписива ња овог уг овора заведу поред или уместо постој ећих порез а . На дле жни орг xxx држа ва уг оворница обаве шт авај у ј едни друг е о з начај ним промена ма из врше ним у њиховим пореским з аконима .
Чла н 3.
ОПШТЕ ДЕФИНИЦИЈ Е
1. За потребе овог уг овора:
1) из раз и ' ' држа ва уг оворница' ' и ' ' друг а држа ва
уг оворница' ' оз начавај у Ј уг ославиј у или Македониј у зависно од с мис ла;
2) из раз ' ' Ј уг ославиј а' ' оз начава Са вез ну Републику Ј уг ославиј у, а употребље н у г еог ра фс ком с мис xx
xx начава сувоз емну ( копнену) териториј у Ј уг ославиј е ,
ње не унутра шње морске воде и пој ас териториј алног мора, ваз душни простор над њима , као и морско дно и подз емље дела отвореног мора из ван спољне г ранице териториј алног мора, над кој има Ј уг ославиј а врши
суверена права ради истра жива ња и коришће ња њихових природних бог атстава, у складу са свој им унутра шњим законодавством и међународним правом;
3) из раз ' ' Македониј а' ' оз начава териториј у Републике Македониј е , а употребље н у г еог ра фс ком с мис xx
xx начава ње но копно, унутра шње ј ез ерске воде и дно над кој им има ј урисдикциј у или суверена права за потребе истра жива ња , експлоатациј е , очува ња и
управља ња природним ресурсима у складу са унутра шњим правом и међународним правом;
4) из раз " политичка ј единица", у случај у Ј уг ославиј е ,
оз начава републику чланицу;
5) из раз ' ' држа вља нин' ' оз начава физ xxxx лице кој е има држа вља нство држа ве уг оворнице;
6) из раз ' ' лице' ' обухвата физ xxxx лице, компаниј у и друшт во лица;
7) из раз ' ' компаниј а' ' оз начава правно лице или лице
кој е се с мат ра правним лицем за пореске сврхе;
8) из раз и ' ' предуз еће држа ве уг оворнице' ' и ' ' предуз еће друг е држа ве уг оворнице' ' оз начавај у предуз еће
кој им управља рез идент држа ве уг оворнице, односно предуз еће кој им управља рез идент друг е држа ве
уг оворнице;
9) из раз ' ' међународни саобраћај ' ' оз начава превоз поморским бродом, речним бродом, ваз духопловом
или друмс ким воз илом кој и обавља предуз еће чиј е се седишт е стварне управе налаз и у држа ви уг оворници, осим ако се поморски брод, речни брод, ваз духоплов или друмс ко воз ило користи искључиво из међу места у друг ој држа ви уг оворници;
10) из раз ' ' надле xxx xxx ан' ' оз начава:
- у Ј уг ославиј и, Са вез но министарство за фина нсиј е , односно ње г овог овла шће ног представника;
- у Македониј и, Xxxxx тра фина нсиј а , односно ње г овог овла шће ног представника.
2. Ка да држа ва уг оворница приме њуј е овај уг овор, сваки из раз кој и у ње му ниј е де финис ан има з наче ње према закону те држа ве кој и се односи на порез е на кој е се овај уг овор приме њуј е . Сва ко з наче ње према ва же ћим пореским з аконима те држа ве, има предност у односу на з наче ње кој е том из раз у дај у друг и закони те држа ве.
Чла н 4.
РЕЗИДЕНТ
1. Из раз ' ' рез идент држа ве уг оворнице' ' , за потребе овог уг овора, оз начава лице кој е , према з аконима те држа ве, подле же опорез xxx њу у тој држа ви по основу свог пребивалишт а , боравишт а , места оснива ња , седишт а управе или друг ог ме рила сличне природе. Ова ј из раз не обухвата лице кој е у тој држа ви подле же опорез xxx њу са мо за доходак из из вора у тој држа ви или са мо за имовину кој а се у њој налаз и.
2. Ако ј е, према одредбама става 1. овог члана, физ xxxx лице рез идент обе држа ве уг оворнице, ње г ов се статус одређуј е на следећи начин:
1) с мат ра се да ј е рез идент држа ве у кој ој има стално место станова ња ; ако има стално место станова ња у
обе држа ве, с мат ра се да ј е рез идент држа ве са кој ом су ње г ове личне и економс ке вез е те шње ( средишт е
живот них интереса);
2) ако не може да се одреди у кој ој држа ви има
средишт е живот них интереса или ако ни у ј едној
држа ви нема стално место станова ња , с мат ра се да ј е рез идент држа ве у кој ој има уобичај ено место
xxxxxxx ња ;
3) ако има уобичај ено место станова ња у обе држа ве или га нема ни у ј едној од њих, с мат ра се да ј е рез идент држа ве чиј и ј е држа вља нин;
4) ако ј е држа вља нин обе држа ве или ни ј едне од њих, надле жни орг xxx држа ва уг оворница ре шиће пита ње
з а ј едничким дог овором.
3. Ако ј е, према одредбама става 1. овог члана лице, осим физ ичког , рез идент обе држа ве уг оворнице, с мат ра се да ј е рез идент држа ве у кој ој се налаз и ње г ово седишт е стварне управе.
Чла н 5.
СТАЛНА Ј ЕДИНИЦА
1. Из раз " стална ј единица", за потребе овог уг овора, оз начава стално место преко ког а предуз еће потпуно или делимично обавља послова ње .
2. Под из раз ом " стална ј единица" подраз умева се нарочито:
1) седишт е управе;
2) ог ранак;
3) пословница;
4) фа брика;
5) радионица;
6) рудник, из вор на фт е или г аса, каменолом или друг о место искоришћава ња природних бог атстава.
3. Градилишт е , г рађевински, монта жни или инсталациони радови или надз орне делатности у вез и са тим радовима, чине сталну ј единицу, али са мо ако такво г радилишт е , радови или делатности трај у дуже од двадесетчетири месеца.
4. Из уз етно од претходних одредаба овог члана, под из раз ом стална ј единица не подраз умева се:
1) коришће ње обј еката и опреме искључиво у сврхе ускладишт е ња , из лаг а ња или испоруке добара или
робе кој а припада предуз ећу;
2) одржа ва ње залихе добара или робе кој а припада предуз ећу искључиво у сврху ускладишт е ња ,
из лаг а ња или испоруке;
3) одржа ва ње залихе добара или робе кој а припада предуз ећу искључиво са сврхом да ј е друг о предуз еће преради;
4) одржа ва ње сталног места послова ња искључиво у сврху куповине добара или робе или прибавља ња обаве шт е ња за предуз еће;
5) одржа ва ње сталног места послова ња искључиво у сврху рекла мира ња , пружа ња обаве шт е ња , обавља ња
научно- истра жива чког рада или сличних делатности кој е има ј у припремни или помоћни карактер за
предуз еће;
6) одржа ва ње сталног места послова ња искључиво у
сврху делатности наведених у тачкама од 1) до 5) , у било кој ој комбинациј и, под условом да ј е укупна
делатност сталног места послова ња кој а настај е из ове комбинациј е припремног или помоћног карактера.
5. Из уз етно од одредаба ст. 1. и 2. овог члана, када лице - осим з аступника са са мос талним статусом на ког а се приме њуј е став 6. овог члана - ради у име предуз ећа и има и уобичај ено користи у држа ви уг оворници овла шће ње да з акључуј е уг оворе у име предуз ећа, с мат ра се да то предуз еће има сталну ј единицу у тој држа ви у односу на делатности кој е то лице обавља за предуз еће,
осим ако су делатности тог лица ог раничене на делатности наведене у ставу 4. овог члана кој е , ако би се обавља ле преко сталног места послова ња , не би ово стално место послова ња чиниле сталном ј единицом према одредбама тог става.
6. Не с мат ра се да предуз еће има сталну ј единицу у држа ви уг оворници са мо зато шт о у тој држа ви обавља свој е послове преко посредника, г енералног комисионог з аступника или друг ог представника са са мос талним статусом ако та лица делуј у у оквиру свој е редовне пословне делатности.
7. Чиње ница да компаниј а кој а ј е рез идент држа ве уг оворнице контролише или ј е под контролом компаниј е кој а ј е рез идент друг е држа ве уг оворнице или кој а обавља послова ње у тој друг ој држа ви ( преко сталне ј единице или на друг и начин), са ма по себи ниј е довољна да се ј една компаниј а с мат ра сталном ј единицом друг е компаниј е .
Чла н 6.
ДОХОДАК ОД НЕПОКРЕТНЕ ИМОВИНЕ
1. Дохода к кој и рез идент држа ве уг оворнице оствари од непокретне имовине ( укључуј ући доходак од пољопривре де или шума рства) кој а
се налаз и у друг ој држа ви уг оворници може се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Из раз ' ' непокретна имовина ' ' има з наче ње према закону држа ве уг оворнице у кој ој се односна непокретна имовина налаз и. Ова ј
из раз у сваком случај у обухвата имовину кој а припада непокретној имовини, сточни фонд и опрему кој а се користи у xxxxxxxxxx xx и шума рству, права на кој а се приме њуј у одредбе општ ег закона о
з емљишној свој ини, плодоужива ње непокретне имовине и права на
проме нљива или стална плаћа ња као накнаде за искоришћава ње или за право на искоришћава ње минералних налаз ишт а , из вора и друг их природних бог атстава; поморски бродови, речни бродови,
ваз духоплови и друмс ка воз ила, не с мат рај у се непокретном имовином.
3. Одре дбе става 1. овог члана приме њуј у се на доходак кој и се оствари непосредним коришће ње м, из нај мљива ње м или друг им начином коришће ња непокретне имовине .
4. Одре дбе ст. 1. и 3. овог члана приме њуј у се и на доходак од непокретне имовине предуз ећа и на доходак од непокретне имовине кој а се користи за обавља ње са мос талних личних делатности.
Чла н 7.
ДОБИТ ОД ПОСЛОВАЊА
1. Добит предуз ећа држа ве уг оворнице опорез уј е се са мо у тој држа ви, осим ако предуз еће обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници преко сталне ј единице кој а се у њој налаз и. Ако предуз еће обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници преко сталне ј единице, добит предуз ећа може се опорез ивати у тој друг ој држа ви, али са мо до из носа кој и се приписуј е тој сталној ј единици.
2. Зависно од одредбе става 3. овог члана, када предуз еће држа ве уг оворнице обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници преко сталне ј единице кој а се у њој налаз и, у свакој држа ви уг оворници се тој сталној ј единици приписуј е добит кој у би мог ла да оствари
да ј е била одвој ено и посебно предуз еће кој е се бави истим или сличним делатностима, под истим или сличним условима и да ј е пословала потпуно са мос тално са предуз ећем чиј а ј е стална ј единица.
3. При одређива њу добити сталне ј единице, приз нај у се као одбици трошкови кој и су учиње ни за потребе сталне ј единице, укључуј ући трошкове управља ња и општ е административне трошкове , било у држа ви у кој ој се налаз и стална ј единица или на друг ом месту.
4. Ако ј е уобичај ено да се у држа ви уг оворници добит кој а се приписуј е сталној ј единици одређуј е на основу расподеле укупне добити предуз ећа на ње г ове посебне делове, ре ше ње из става 2. овог члана не спречава ту држа ву уг оворницу да таквом уобичај еном расподелом одреди добит кој а се опорез уј е . Ус вој xxx ме тод расподеле треба да буде такав да рез ултат буде у складу с начелима кој а су садржа на у овом члану.
5. Ст алној ј единици не приписуј е се добит ако та стална ј единица са мо купуј е добра или робу за предуз еће.
6. За потребе претходних ставова, добит кој а се приписуј е сталној ј единици одређуј е се истом ме тодом из г одине у г одину, осим ако постој и оправдан и довоља н раз лог да се поступи друкчиј е .
7. Ка да добит обухвата пој едине приходе кој и су рег улисани посебним члановима овог уг овора, одредбе овог члана не утичу на одредбе тих чланова.
Чла н 8.
МЕЂУНАРОДНИ САОБРАЋАЈ
1. Добит од коришће ња поморских бродова, ваз духоплова или друмс ких воз ила у међународном саобраћај у опорез уј е се са мо у држа ви уг оворници у кој ој се налаз и седишт е стварне управе предуз ећа.
2. Добит од коришће ња речних бродова у саобраћај у на унутра шњим пловним путевима опорез уј е се са мо у држа ви уг оворници у кој ој се налаз и седишт е стварне управе предуз ећа.
3. Ако се седишт е стварне управе предуз ећа кој е се бави поморским саобраћај ем или предуз ећа кој е се бави саобраћај ем на унутра шњим пловним путевима налаз и на поморском или речном броду, с мат ра се да се налаз и у држа ви уг оворници у кој ој се налаз и ма тична лука поморског или речног брода или, ако нема ма тичне луке, у држа ви уг оворници чиј и ј е рез идент корисник поморског или речног брода.
4. Одре дбе става 1. овог члана приме њуј у се и на добит од уче шћа у пулу, з а ј едничком послова њу или међународној пословној аг енциј и.
Чла н 9.
ПОВЕЗАНА ПРЕДУЗЕЋА
1. Ако:
1) предуз еће држа ве уг оворнице учествуј е непосредно или посредно у управља њу, контроли или имовини предуз ећа друг е држа ве уг оворнице, или
2) иста лица учествуј у непосредно или посредно у управља њу, контроли или имовини предуз ећа држа ве уг оворнице и предуз ећа друг е држа ве уг оворнице
и ако су и у ј едном и у друг ом случај у, из међу та два предуз ећа, у њиховим трг овинским или фина нсиј ским односима, дог оворени или наметнути услови кој и се раз ликуј у од услова кој и би били дог оворени из међу нез ависних предуз ећа, добит кој у би, да нема тих услова, остварило ј едно од предуз ећа, али ј е з бог тих услова ниј е остварило, може се укључит и у добит тог предуз ећа и сходно томе опорез овати.
2. Ако држа ва уг оворница укључуј е у добит предуз ећа те држа ве добит за кој у ј е предуз еће друг е држа ве уг оворнице опорез овано у тој друг ој држа ви, и сходно томе ј е опорез уј е , и ако ј е тако
укључе на добит она добит кој у би предуз еће првопоменуте држа ве остварило да су услови дог оворени из међу та два предуз ећа били они услови кој е би дог оворила нез ависна предуз ећа, та друг а држа ва врши одг оварај ућу корекциј у из носа порез а кој и ј е у њој утврђен на ту добит. Приликом врше ња те корекциј е , водиће се рачуна о осталим одредбама овог уг овора и, ако ј е то потребно, надле жни орг xxx држа ва уг оворница ће се ме ђусобно консултовати.
Чла н 10.
ДИВИДЕНДЕ
1. Дивиде нде кој е исплаћуј е компаниј а рез идент држа ве уг оворнице рез иденту друг е држа ве уг оворнице мог у се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Дивиде нде се мог у опорез ивати и у држа ви уг оворници чиј и ј е рез идент компаниј а кој а исплаћуј е дивиденде, у складу са з аконима те држа ве, али ако ј е прима лац стварни власник тих дивиденди, раз рез ан порез не може бити већи од:
1) 5 одсто бруто из носа дивиденди ако ј е стварни власник компаниј а ( из уз имај ући партнерство) кој а непосредно има нај ма ње 25 одсто капитала компаниј е кој а исплаћуј е дивиденде;
2) 15 одсто бруто из носа дивиденди у свим друг им случај евима.
На дле жни орг xxx држа ва уг оворница дог оварај у се о начину приме не ових ог раниче ња .
Ова ј став не утиче на опорез xxx ње добити компаниј е из кој е се дивиденде исплаћуј у.
3. Из раз ' ' дивиденде' ' , у овом члану, оз начава доходак од акциј а или друг их права уче шћа у добити кој а нису потра жива ња дуг а , као и доходак од друг их права компаниј е кој и ј е порески из ј едначен са дохотком од акциј а у з аконима држа ве чиј и ј е рез идент компаниј а кој а врши расподелу.
4. Одре дбе ст. 1. и 2. овог члана не приме њуј у се ако стварни власник дивиденди, рез идент држа ве уг оворнице, обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници чиј и ј е рез идент компаниј а кој а исплаћуј е дивиденде преко сталне ј единице кој а се налаз и у тој држа ви или обавља у тој друг ој држа ви са мос талне личне делатности из сталне баз е кој а се налаз и у тој држа ви, а акциј е на основу кој их се дивиденде исплаћуј у стварно припадај у сталној ј единици или сталној баз и. У том случај у приме њуј у се, према потреби, одредбе чл. 7. или 14. овог уг овора.
5. Ако компаниј а кој а ј е рез идент држа ве уг оворнице остваруј е добит или доходак из друг е држа ве уг оворнице, та друг а држа ва не може да заведе порез на дивиденде кој е исплаћуј е компаниј а , осим ако су те дивиденде исплаћене рез иденту те друг е држа ве или ако акциј е на основу кој их се дивиденде исплаћуј у стварно припадај у сталној ј единици или сталној баз и кој а се налаз и у тој друг ој држа ви, нити да нерасподе ље ну добит компаниј е опорез уј е порез ом на нерасподе ље ну добит компаниј е , чак и ако се исплаћене дивиденде или нерасподе ље на добит у потпуности или делимично састој е од добити или дохотка кој и су настали у тој друг ој држа ви.
Чла н 11.
КАМАТА
1. Ка мата кој а настај е у држа ви уг оворници, а исплаћуј е се рез иденту друг е држа ве уг оворнице може се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Ка мата се може опорез ивати и у држа ви уг оворници у кој ој настај е , у складу са з аконима те држа ве, али ако ј е прима лац стварни власник те камате, раз рез ан порез не може бити већи од 10 одсто бруто из носа камате. На дле жни орг xxx држа ва уг оворница дог оварај у се о начину приме не овог ог раниче ња .
3. Из раз ' ' камата' ' , у овом члану, оз начава приход од потра жива ња дуг а сваке врсте, нез ависно од тог а да ли су обез беђена залог ом и да ли се на основу њих стиче право на уче шће у добити дужника , а нарочито приход од држа вних хартиј а од вредности и приход од држа вних обвез ница или друг их обвез ница, укључуј ући премиј е и
наг раде на такве хартиј е од вредности или обвез нице. Затез на камата се не с мат ра каматом за сврхе овог члана.
4. Одре дбе ст. 1. и 2. овог члана не приме њуј у се ако стварни власник камате, рез идент држа ве уг оворнице, обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници у кој ој камата настај е , преко сталне ј единице кој а се налаз и у тој држа ви или ако обавља у тој друг ој држа ви са мос талне личне делатности из сталне баз е кој а се налаз и у тој држа ви, а потра жива ње дуг а на кој е се плаћа камата ј е стварно повез ано с том сталном ј единицом или сталном баз ом. У том случај у се приме њуј у, према потреби, одредбе чл. 7. или 14. овог уг овора.
5. Сма тра се да камата настај е у држа ви уг оворници када ј е исплатилац камате та држа ва, ње на политичка ј единица, локална власт или рез идент те држа ве. Ка да лице кој е плаћа камату, без обз ира на то да ли ј е рез идент држа ве уг оворнице, има у тој држа ви уг оворници сталну ј единицу или сталну баз у у вез и са кој ом ј е повез ан дуг на кој и се плаћа камата, а ту камату сноси та стална ј единица или стална баз а , с мат ра се да камата настај е у држа ви у кој ој се налаз и стална ј единица или стална баз а .
6. Ако из нос камате, з бог посебног односа из међу платиоца камате и стварног власника или из међу њих и трећег лица, имај ући у виду потра жива ње дуг а за кој е се она плаћа, прелаз и из нос кој и би био уг оворен из међу платиоца камате и стварног власника, одредбе овог члана приме њуј у се са мо на из нос кој и би био уг оворен да таквог односа нема. У том случај у, виша к плаћеног из носа опорез уј е се саг ласно з аконима сваке држа ве уг оворнице, имај ући у виду остале одредбе овог уг овора.
Чла н 12.
АУТОРСКЕ НАКНАДЕ
1. Аут орске накнаде кој е настај у у држа ви уг оворници, а исплаћуј у се рез иденту друг е држа ве уг оворнице мог у се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Аут орске накнаде се мог у опорез ивати и у држа ви уг оворници у кој ој настај у, у складу са з аконима те држа ве, али ако ј е прима лац стварни власник тих ауторских накнада, раз рез ан порез не
може бити већи од 10 одсто бруто из носа ауторских накнада. На дле жни орг xxx држа ва уг оворница дог оварај у се о начину приме не овог ог раниче ња .
3. Из раз ' ' ауторске накнаде' ' , у овом члану, оз начава плаћа ња било кој е врсте кој а су примље на као накнада за коришће ње или за право коришће ња ауторског права на књиже вно, уметничко или научно дело, укључуј ући биоскопске филмове и филмове или траке за телевиз иј у или радио, као и за коришће ње или за право коришће ња патента, з а шт итног з нака, нацрта или моде ла, плана, тај не формуле или поступка или за коришће ње или за право коришће ња индустриј ске, комерциј алне или научне опреме или за обаве шт е ња кој а се односе на индустриј ска, комерциј ална или научна искуства.
4. Одре дбе ст. 1. и 2. овог члана не приме њуј у се ако стварни власник ауторских накнада, рез идент држа ве уг оворнице, обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници у кој ој ауторске накнаде настај у, преко сталне ј единице кој а се налаз и у тој друг ој држа ви уг оворници или у тој друг ој држа ви обавља са мос талне личне делатности из сталне баз е кој а се налаз и у тој друг ој држа ви, а право или имовина на основу кој их се ауторске накнаде плаћај у стварно припадај у тој сталној ј единици или сталној баз и. У том случај у приме њуј у се, према потреби, одредбе чл. 7. или 14. овог уг овора.
5. Сма тра се да ауторске накнаде настај у у држа ви уг оворници када ј е исплатилац са ма та држа ва, ње на политичка ј единица, локална власт или рез идент те држа ве. Ка да лице кој е плаћа ауторске накнаде, без обз ира на то да ли ј е рез идент држа ве уг оворнице, има у држа ви уг оворници сталну ј единицу или сталну баз у у вез и са кој ом ј е настала обавез а плаћа ња ауторских накнада, а те ауторске накнаде падај у на терет те сталне ј единице или сталне баз е , с мат ра се да ауторске накнаде настај у у држа ви у кој ој се налаз и стална ј единица или стална баз а .
6. Ако из нос ауторских накнада, з бог посебног односа из међу платиоца и стварног власника или из међу њих и трећег лица, имај ући у виду коришће ње , право или информа циј у за кој е се оне плаћај у, прелаз и из нос кој и би био уг оворен из међу платиоца и стварног власника да таквог односа нема, одредбе овог члана приме њуј у се са мо на из нос кој и би тада био уг оворен. У том случај у, виша к плаћеног из носа опорез уј е се саг ласно з аконима
сваке држа ве уг оворнице, имај ући у виду остале одредбе овог уг овора.
Чла н 13.
ДОБИТ ОД ИМОВИНЕ
1. Добит кој у оствари рез идент држа ве уг оворнице од отуђе ња непокретне имовине наведене у члану 6. овог уг овора, а кој а се налаз и у друг ој држа ви уг оворници, може се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Добит од отуђе ња покретне имовине кој а чини део имовине наме ње не за послова ње сталне ј единице кој у предуз еће држа ве уг оворнице има у друг ој држа ви уг оворници или од покретне имовине кој а припада сталној баз и кој у користи рез идент држа ве уг оворнице у друг ој држа ви уг оворници за обавља ње са мос талних личних делатности, укључуј ући и приходе од отуђе ња те сталне ј единице ( са ме или зај едно с целим предуз еће м) или сталне баз е , опорез уј е се у тој друг ој држа ви.
3. Добит од отуђе ња поморских бродова, ваз духоплова или друмс ких воз ила кој и се користе у међународном саобраћај у, речних бродова кој и се користе у саобраћај у на унутра шњим пловним путевима или од покретне имовине кој а служи за коришће ње таквих поморских бродова, речних бродова, ваз духоплова или друмс ких воз ила, опорез уј е се са мо у држа ви уг оворници у кој ој се налаз и седишт е стварне управе предуз ећа.
4. Добит од отуђе ња имовине , осим имовине наведене у ст. 1. 2. и
3. овог члана, опорез уј е се са мо у држа ви уг оворници чиј и ј е рез идент лице кој е ј е отуђило имовину.
Чла н 14.
САМОСТАЛНЕ ЛИЧНЕ ДЕЛАТНОСТИ
1. Дохода к кој и оствари рез идент држа ве уг оворнице од профе сионалних делатности или од друг их са мос талних делатности опорез уј е се са мо у тој држа ви, осим:
1) ако за обавља ње свој их делатности има сталну баз у
кој у редовно користи у друг ој држа ви уг оворници; у том случај у, са мо део дохотка кој и се приписуј е
тој сталној баз и може се опорез ивати у тој друг ој држа ви уг оворници; или
2) ако борави у друг ој држа ви уг оворници у периоду или у периодима кој и укупно трај у 183 дана или више у
односној пореској г одини; у том случај у, са мо део дохотка кој и се остваруј е од делатности кој е
се обавља ј у у тој друг ој држа ви уг оворници може
се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Из раз ' ' профе сионалне делатности' ' посебно обухвата са мос талне научне, књиже вне, уметничке, образ овне или наставне делатности, као и са мос талне делатности лекара, адвоката, инже њера , архитеката, стома толог а и рачуновођа.
Чла н 15.
РАДНИ ОДНОС
1. Зависно од одредаба чл. 16. 18. 19. 20. и 21. овог уг овора, зараде и друг а слична прима ња кој а рез идент држа ве уг оворнице оствари из радног односа опорез уј у се са мо у тој држа ви, осим ако се рад обавља у друг ој држа ви уг оворници. Ако се рад обавља у друг ој држа ви уг оворници, такве зараде кој е се у њој остваруј у мог у се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Из уз етно од одредаба става 1. овог члана, зараде кој е рез идент држа ве уг оворнице оствари из радног односа у друг ој држа ви уг оворници опорез уј у се са мо у првопоменутој држа ви:
1) ако прима лац борави у друг ој држа ви у периоду или периодима кој и укупно не прелаз е 183 дана у периоду од дванаест месеци кој и почиње или се з аврша ва у
односној пореској г одини;
2) ако се зараде исплаћуј у од стране или у име послодавца кој и ниј е рез идент друг е држа ве;
3) ако зараде не падај у на терет сталне ј единице или сталне баз е кој у послодавац има у друг ој држа ви.
3. Из уз етно од претходних одредаба овог члана, зараде кој е оствари рез идент држа ве уг оворнице опорез уј у се у тој држа ви ако су зараде исплаћене за:
1) рад обавље н у друг ој држа ви уг оворници у вез и са г радилишт ем, г рађевинским, монта жним или инсталационим прој ектима или надз орним
делатностима у вез и са тим, за период од
двадесетчетири месеца у кој ем то г радилишт е ,
прој екти или делатности не представља ј у сталну ј единицу у тој друг ој држа ви;
2) рад обавље н на поморском броду, речном броду, ваз духоплову или друмс ком воз илу у међународном
саобраћај у.
Чла н 16.
НАКНАДЕ ДИРЕКТОРА
На кнаде директора и друг а слична прима ња кој а оствари рез идент држа ве уг оворнице, у свој ству члана одбора директора компаниј е кој а ј е рез идент друг е држа ве уг оворнице, мог у се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
Чла н 17.
УМЕТНИЦИ И СПОРТИСТИ
1. Из уз етно од одредаба чл. 14. и 15. овог уг овора, доходак кој и оствари рез идент држа ве уг оворнице у друг ој држа ви уг оворници личним обавља ње м делатности из вођача као шт о ј е поз оришни, филмс ки, радио или телевиз иј ски уметник, муз xxxx или спортиста, може се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Ако доходак од лично обавље них делатности из вођача или спортисте не припада лично из вођачу или спортисти нег о друг ом лицу, тај доходак се, из уз етно од одредаба чл. 7. 14. и 15. овог уг овора, може опорез ивати у држа ви уг оворници у кој ој су обавље не делатности из вођача или спортисте.
3. Из уз етно од одредаба ст. 1. и 2. овог члана, доходак кој и оствари рез идент држа ве уг оворнице од лично обавље них делатности из вођача или спортисте опорез уј е се са мо у тој држа ви ако су те делатности обавље не у друг ој држа ви уг оворници у оквиру прог рама културне или спортске раз мене кој и су одобриле обе држа ве уг оворнице.
Чла н 18.
ПЕНЗИЈ Е
Зависно од одредаба става 2. члана 19. овог уг овора, пенз иј е и друг а слична прима ња кој а се исплаћуј у рез иденту држа ве уг оворнице по основу раниј ег радног односа опорез уј у се са мо у тој држа ви.
Чла н 19.
УСЛУГЕ ЗА ПОТРЕБЕ ВЛАДЕ
1. 1) Зараде и друг а слична прима ња , осим пенз иј е , кој е плаћа држа ва уг оворница или ње на политичка
ј единица или локална власт физ ичком лицу, за услуг е учиње не тој држа ви или тој политичкој ј единици или локалној власти, опорез уј у се са мо у тој држа ви.
2) Међут им, те зараде и друг а слична прима ња опорез уј у
се са мо у друг ој држа ви уг оворници ако су услуг е
учиње не у тој држа ви, а физ xxxx лице ј е рез идент те држа ве кој е ј е:
- држа вља нин те држа ве или кој x
- ниј е постало рез идент те држа ве са мо з бог врше ња услуг а .
2. 1) Пе нз иј а кој у физ ичком лицу плаћа држа ва уг оворница или ње на политичка ј единица или локална власт непосредно или из фондова , за услуг е учиње не тој
држа ви или ње ној политичкој ј единици или локалној власти, опорез уј е се са мо у тој држа ви.
2) Међут им, та xxxx иј а опорез уј е се са мо у друг ој
држа ви уг оворници ако ј е физ xxxx лице рез идент и држа вља нин те држа ве.
3. Одре дбе чл. 15. 16. и 18. овог уг овора приме њуј у се на зараде и друг а слична прима ња и пенз иј е кој е се плаћај у у вез и с послова њем кој е обавља држа ва уг оворница или ње на политичка ј единица или локална власт.
Чла н 20.
СТУДЕНТИ
1. Ст удент или лице на стручној обуци кој е ј е непосредно пре одласка у држа ву уг оворницу било рез идент или ј е рез идент друг е држа ве уг оворнице, а борави у првопоменутој држа ви искључиво ради образ ова ња или обучава ња , не плаћа у тој држа ви порез на средства кој а добиј а за из држа ва ње , образ ова ње или обучава ње ако су та средства из из вора ван те држа ве.
2. Ст удент или лице на стручној обуци из става 1. овог члана има право у току образ ова ња или обучава ња на иста из уз ећа, ослобађа ња или ума ње ња порез а на поклоне у новцу, стипендиј е и прима ња из радног односа кој и нису обухваћени ставом 1. овог члана као и рез иденти држа ве уг оворнице у кој ој борави.
Чла н 21.
ПРОФЕСОРИ И НАСТАВНИЦИ
1. Физ xxxx лице кој е борави у држа ви уг оворници ради држа ња наставе или анг а жова ња у истра жива чком раду на универз итету, вишој школи, школи или друг ој приз натој образ овној институциј и у тој држа ви и кој е ј е рез идент или ј е непосредно пре тог боравка било рез идент друг е држа ве уг оворнице, из уз има се од опорез xxx ња у првопоменутој држа ви уг оворници на прима ња за такву наставу или истра жива чки рад за период кој и ниј е дужи од две г одине од дана ње г овог првог боравка у том циљу, под условом да ј е та прима ња остварило из ван те држа ве.
2. Одре дбе става 1. овог члана не приме њуј у се на доходак од истра жива чког рада ако истра жива чки рад ниј е у ј авном интересу, нег о првенствено у личном интересу одређеног лица или више лица.
Чла н 22.
ОСТАЛИ ДОХОДАК
1. Де лови дохотка рез идента држа ве уг оворнице, без обз ира на то г де настај у, кој и нису рег улисани у претходним члановима овог уг овора опорез уј у се са мо у тој држа ви.
2. Одре дбе става 1. овог члана не приме њуј у се на доходак, осим на доходак од непокретне имовине де xxxxx xxx у ставу 2. члана 6. овог уг овора ако прима лац тог дохотка - рез идент држа ве уг оворнице обавља послова ње у друг ој држа ви уг оворници преко сталне ј единице кој а се у њој налаз и или ако у тој друг ој држа ви обавља са мос талне личне делатности из сталне баз е кој а се у њој налаз и, а право или имовина на основу кој их се доходак плаћа стварно су повез xxx са сталном ј единицом или сталном баз ом. У том случај у се, према потреби, приме њуј у одредбе чл. 7. или 14. овог уг овора.
Чла н 23.
ИМОВИНА
1. Имовина кој а се састој и од непокретне имовине наведене у члану
6. овог уг овора кој у поседуј е рез идент држа ве уг оворнице и кој а се налаз и у друг ој држа ви уг оворници, може се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Имовина кој а се састој и од покретне имовине кој а представља део имовине наме ње не послова њу сталне ј единице кој у предуз еће држа ве уг оворнице има у друг ој држа ви уг оворници или од покретне имовине кој а припада сталној баз и кој а служи рез иденту држа ве уг оворнице у друг ој држа ви уг оворници за обавља ње са мос талних личних делатности, може се опорез ивати у тој друг ој држа ви.
3. Имовина кој а се састој и од поморских бродова, ваз духоплова или друмс ких воз ила кој и се користе у међународном саобраћај у и речних бродова кој и се користе у саобраћај у на унутра шњим пловним путевима и покретне имовине кој а служи за коришће ње таквих поморских бродова, речних бродова, ваз духоплова и друмс ких воз ила, опорез уј е се са мо у држа ви уг оворници у кој ој се налаз и седишт е стварне управе предуз ећа.
4. Сва остала имовина рез идента држа ве уг оворнице опорез уј е се са мо у тој држа ви.
Чла н 24.
ОТКЛАЊАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
1. Ако рез идент држа ве уг оворнице остваруј е доходак или поседуј е имовину кој и се, у складу с одредбама овог уг овора, мог у
опорез ивати у друг ој држа ви уг оворници, првопоменута држа ва одобрава:
- као одбитак од порез а на доходак тог рез идента, из нос
ј еднак порез у на доходак кој и ј е плаћен у тој друг ој
држа ви;
- као одбитак од порез а на имовину тог рез идента, из нос
ј еднак порез у на имовину кој и ј е плаћен у тој друг ој
држа ви;
Та ј одбитак и у ј едном и у друг ом случај у не може бити већи од дела порез а на доходак или порез а на имовину, како ј е обрачунат пре из врше ног одбиј а ња , кој и одг овара, зависно од случај а , дохотку или имовини кој и се мог у опорез ивати у тој друг ој држа ви.
2. Ако су, у складу с неком одредбом Уг овора, доходак кој и оствари или имовина кој у поседуј е рез идент држа ве уг оворнице из уз ети од опорез xxx ња у тој држа ви, та држа ва може , при обрачунава њу порез а на остали доходак или имовину тог рез идента, да уз ме у обз ир из уз ети доходак или имовину.
3. Ради приз нава ња одбитка у држа ви уг оворници, с мат ра се да порез кој и ј е плаћен у друг ој држа ви уг оворници обухвата и порез кој и би био плаћен у тој друг ој држа ви да ниј е ума њен или отписан у складу с ње ним з аконским одредбама о пореским подстицај има.
Чла н 25.
Ј ЕДНАК ТРЕТМАН
1. Рез иденти држа ве уг оворнице не подле жу у друг ој држа ви уг оворници опорез xxx њу или захтеву у вез и с опорез xxx ње м кој е ј е друкчиј е или те же од опорез xxx ња и захтева у вез и с опорез xxx ње м кој има рез иденти друг е држа ве у истим условима, подле жу или мог у подлећи.
2. Опоре з xxx ње сталне ј единице кој у предуз еће држа ве уг оворнице има у друг ој држа ви уг оворници не може бити неповољниј е у тој друг ој држа ви од опорез xxx ња предуз ећа те друг е држа ве кој а обавља ј у исте делатности. Ова одредба не може се тумачити тако да обавез уј е држа ву уг оворницу да рез идентима друг е држа ве уг оворнице одобрава лична ослобађа ња , олакшице и ума ње ња за сврхе опорез xxx ња з бог личног статуса или породичних обавез а кој е одобрава свој им рез идентима .
3. Ка мата, ауторске накнаде и друг е исплате кој е плаћа предуз еће држа ве уг оворнице рез иденту друг е држа ве уг оворнице, ради одређива ња опорез ивих доходака тог предуз ећа, одбиј ај у се под истим условима као да су исплаћене рез иденту првопоменуте држа ве, осим у случај евима предвиђеним у одредбама члана 9. члана 11. став 6. или члана 12. став 6. овог уг овора. Та кође, дуг ови предуз ећа држа ве уг оворнице рез иденту друг е држа ве уг оворнице, ради одређива ња опорез иве имовине тог предуз ећа, одбиј ај у се под истим условима као да су били уг оворени с рез идентом првопоменуте држа ве.
4. Предуз ећа држа ве уг оворнице чиј у имовину потпуно или делимично поседуј у или контролишу, посредно или непосредно, ј едан или више рез идената друг е држа ве уг оворнице, у првопоменутој држа ви уг оворници не подле жу опорез xxx њу, или обавез и у вез и с опорез xxx ње м, кој е ј е друкчиј е или те же од опорез xxx ња и обавез а у вез и с опорез xxx ње м коме друг а слична предуз ећа првопоменуте држа ве подле жу или мог у подлећи.
5. Одре дбе овог члана приме њуј у се на порез е наведене у члану 2.
овог уг овора.
Чла н 26.
ПОСТУПАК ЗАЈ ЕДНИЧКОГ ДОГОВАРАЊА
1. Ако лице с мат ра да ме ре ј едне или обе држа ве уг оворнице доводе или ће довести до тог а да не буде опорез овано у складу с одредбама овог уг овора, оно може , без обз ира на правна средства предвиђена унутра шњим законом тих држа ва, да из ложи свој случај надле жном орг ану држа ве уг оворнице чиј и ј е рез идент. Случа ј мора бити из ложе н у року од три г одине од дана првог обаве шт е ња о ме ри
кој а доводи до опорез xxx ња кој е ниј е у складу с одредбама овог уг овора.
2. На дле жни орг ан, ако с мат ра да ј е приг овор оправдан и ако ниј е у мог ућности да сам дође до з адовоља вај ућег ре ше ња , настој и да ре ши случај з а ј едничким дог овором с надле жним орг xxxx друг е држа ве уг оворнице ради из бег ава ња опорез xxx ња кој е ниј е у складу с овим уг овором. Пос тиг нути дог овор приме њуј е се без обз ира на вре ме нска ог раниче ња у унутра шње м закону држа ва уг оворница.
3. На дле жни орг xxx држа ва уг оворница настој аће да з а ј едничким дог овором отклоне те шкоће или неј асноће кој е настај у при
тумаче њу или приме ни овог уг овора. Они се мог у и з а ј еднички саветовати ради из бег ава ња двоструког опорез xxx ња у случај евима кој и нису предвиђени у овом уг овору.
4. На дле жни орг xxx држа ва уг оворница мог у непосредно ме ђусобно општ ити ради постиз а ња дог овора у с мис лу претходних ставова. Ако ј е потребно да се ради постиз а ња дог овора обави усмена раз мена мишље ња , она се може обавити преко комисиј е саставље не од представника надле жних орг xxx држа ва уг оворница.
Чла н 27.
РАЗМЕНА ОБАВЕШТЕЊА
1. На дле жни орг xxx држа ва уг оворница раз ме њуј у обаве шт е ња потребна за приме ну одредаба овог уг овора или закона држа ва уг оворница кој и се односе на порез е обухваћене овим уг овором ако опорез xxx ње предвиђено тим з аконима ниј е у супротности с овим уг овором. Раз мена обаве шт е ња ниј е ог раничена чланом 1. овог уг овора. Обаве шт е ња примље на од држа ве уг оворнице с мат рај у се тај ном исто као и обаве шт е ња добиј ена према з аконима те држа ве и мог у се саопшт ити са мо лицима или орг анима ( укључуј ући судове и управне орг xxx) кој и су надле жни за раз рез , редовну или принудну наплату, као и за уче шће у судском поступку xx xx ва ња по жа лби, у односу на порез е кој и су обухваћени овим уг овором. Та лица или орг xxx користе обаве шт е ња са мо за те сврхе. Они мог у саопшт ити обаве шт е ња у ј авном судском поступку или у судским одлукама.
2. Одре дбе става 1. овог члана не мог у се ни у ком случај у тумачити као обавез а надле жног орг xxx држа ве уг оворнице да:
1) предуз има управне ме ре супротне з аконима или
управној пракси те или друг е држа ве уг оворнице;
2) дај е обаве шт е ња кој а се не мог у добити на основу
закона или у управном поступку те или друг е држа ве уг оворнице;
3) дај е обаве шт е ња кој а откривај у трг овинску, пословну, индустриј ску, комерциј алну или профе сионалну тај ну или пословни поступак или обаве шт е ња чиј е би
саопшт ава ње било супротно ј авном поретку.
Чла н 28.
ЧЛАНОВИ ДИПЛОМАТСКИХ МИСИЈ А И КОНЗУЛАТА
Одре дбе овог уг овора не утичу на пореске повластице чланова дипломатских мис иј а и конз улата предвиђене општ им правилима међународног права или одредбама посебних уг овора.
Чла н 29.
СТУПАЊЕ НА СНАГУ
1. Ова ј уг овор се потврђуј е и инструменти потврђива ња се раз ме њуј у.
2. Уг овор ступа на снаг у даном раз мене инструмената потврђива ња , а ње г ове одредбе се приме њуј у у односу на порез е на доходак и на имовину, за сваку пореску г одину кој а почиње првог ј ануара или после првог ј ануара календарске г одине кој а следи г одину у кој ој ј е из врше на раз мена инструмената потврђива ња .
Чла н 30.
ПРЕСТАНАК ВАЖЕЊА
Ова ј уг овор остај е на сназ и док га не отка же ј една од држа ва уг оворница. Држа ва уг оворница може отказ ати овај уг овор дипломатским путем, доставља ње м писменог обаве шт е ња о престанку ње г овог ва же ња нај касниј е шест месеци пре крај а календарске г одине по истеку пете г одине од дана ступа ња на снаг у овог уг овора. У том случај у, овај уг овор престај е да ва жи у односу на порез е на доходак и на имовину за сваку пореску г одину кој а почиње првог ј ануара или после првог ј ануара календарске г одине кој а следи г одину у кој ој ј е дато обаве шт е ње о престанку ва же ња .
У потврду чег а су доле потписани, пунова жно за то овла шће ни, потписали овај уг овор.
Са чиње но у Скопљу овог 4. дана септембра 1996. г одине, у два ориг инална приме рка, на српском, македонском и енг леском ј ез ику, с тим шт о су оба приме рка подј еднако веродостој на. У случај у раз лике у тумаче њу, меродаван ј е енг лески текст.
ЗА САВЕЗНУ ВЛАДУ САВЕЗНЕ ЗА ВЛАДУ РЕПУБЛИКЕ РЕПУБЛИКЕ Ј УГОСЛАВИЈ Е МАКЕДОНИЈ Е
XXXXX XXXXXXXXX др ТАКИ ФИТИ