Contract
У Г О В О Р
ИЗМЕЂУ
САВЕЗНЕ ВЛАДЕ САВЕЗНЕ РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ И
ВЛАДЕ РЕПУБЛИКЕ ПОЉСКЕ
О ИЗБЕГАВАЊУ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА У ОДНОСУ НА ПОРЕЗЕ НА ДОХОДАК И НА ИМОВИНУ
С А В Е З Н А В Л А Д А
САВЕЗНЕ РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ И
ВЛАДА РЕПУБЛИКЕ ПОЉСКЕ
у жељи да закљу ч е Уговор о избегавању двостру к ог опорезивања у односу на порезе на доходак и на имовину , са циљем да створе стабилне ус л о в е за свеобу хватни развој привредне и дру г е сарадње између две земље , посебно на подру ч ју ду горочних облика међу собне сарадње и ул а г а њ а ,
споразу меле су се о следећем :
Члан 1.
ЛИЦА НА КОЈА СЕ ПРИМЕЊУЈЕ УГОВОР
Овај у г овор примењу ј е се на лица која су резиденти једне или обе државе у г оворнице .
Члан 2.
ПОРЕЗИ НА КОЈЕ СЕ ПРИМЕЊУЈЕ УГОВОР
1. Овај у г овор примењу ј е се на порезе на доходак и на имовину које заводи држава у г оворница или њене политичке јединице или локалне власти независно од начина наплате .
2. Порезима на доходак и на имовину сматрају се сви порези који се заводе на ук уп а н доходак , на ук уп н у имовину или на делове дохотка или имовине , ук љ у ч у ј у ћ и порезе на добит од оту ђ ења покретне или непокретне имовине , порезе на ук уп н е износе зарада које исплаћу ј у преду зећа , као и порезе на прираст имовине .
3. Порези на које се примењу ј е овај у г овор су : у Ју гославији :
1) порез на добит ;
2) порез на доходак ;
3) порез на имовину ;
4) порез на приход од међу народног саобраћаја . ( у даљем у тексту : " ју гословенски порез ") ;
у Пољској :
1) порез на доходак физичких лица ;
2) порез на доходак корпорација .
( у даљем тексту : " пољски порез ") .
4. Уговор се примењу ј е и на исте или битно сличне порезе који се после дана потписивања овог у г овора заведу поред или у м есто постојећих пореза . Надлежни органи држава у г оворница
обавештавају једни дру г е о значајним променама извршеним у њиховим пореским законима .
Члан 3.
ОПШТЕ ДЕФИНИЦИЈЕ
1. За потребе овог у г овора :
1) изрази " држава у г оворница " и " дру г а држава
у г оворница " означавају Ју гославију или Пољску зависно од смисла ;
2) израз " Ју гославија " означава Савезну Репу блику Ју гославију , а у п отребљен у географском смислу означава су воземну ( копнену ) територију
Ју гославије , њене ун ут р а ш њ е морске воде и
појас територијалног мора , вазду ш ни простор над њима , као и морско дно и подземље дела
отвореног мора изван спољне границе територијалног мора , над којима Ју гославија врши су верена права ради истраживања и коришћења њихових
природних богатстава , у складу са својим ун ут р а ш њ и м законодавством и међу народним правом ;
3) израз " Пољска " означава Репу блику Пољску , а у п отребљен у географском смислу означава
су воземну ( копнену ) територију Пољске , њене
ун ут р а ш њ е морске воде и појас територијалног мора , вазду ш ни простор над њима , као и морско дно и подземље дела отвореног мора изван спољне
границе територијалног мора , над којима
Пољска врши су верена права ради истраживања и коришћења њихових природних богатстава ,
у складу са својим ун ут р а ш њ и м законодавством и
међу народним правом ;
4) израз " држављанин " означава физичко лице које има држављанство државе у г оворнице ;
5) израз " лице " обу х вата физичко лице , компанију и дру ш тво лица ;
6) израз " компанија " означава правно лице или лице које се сматра правним лицем за пореске сврхе ;
7) израз " стална база " означава стално место у коме се обавља пословање ;
8) изрази " преду зеће државе у г оворнице " и
" преду зеће дру г е државе у г оворнице " означавају преду зеће којим уп р а в љ а резидент државе
у г оворнице , односно преду зеће којим уп р а в љ а резидент дру г е државе у г оворнице ;
9) израз " међу народни саобраћај " означава превоз
поморским бродом . вазду хопловом или дру м ским возилом који обавља преду зеће чије се седиште
стварне уп р а в е налази у држави у г оворници , осим ако се поморски брод , вазду хоплов или дру м ско возило користи искљу ч xxx између места у
дру г ој држави у г оворници ;
10) израз " надлежан орган " означава :
- у Ју гославији , Савезно министарство за
финансије , односно његовог овлашћеног представника ;
- у Пољској , Министра финансија , односно његовог овлашћеног представника .
2. Када држава у г оворница примењу ј е овај у г овор , сваки израз који у њему није дефинисан има значење према закону те државе који се односи на порезе на које се овај у г овор примењу ј е . Свако значење према важећим пореским законима те државе , има предност у односу на значење које том изразу дају дру г и закони те државе .
Члан 4.
РЕЗИДЕНТ
1. Израз " резидент државе у г оворнице ", за потребе овог у г овора , означава лице које , према законима те државе , подлеже опорезивању у тој држави по основу свог пребивалишта , боравишта , места оснивања , седишта уп р а в е или дру г ог мерила сличне природе . Овај израз не обу х вата лице које у тој држави подлеже опорезивању само за доходак из извора у тој држави или само за имовину која се у њој налази .
2. Ако је , према одредбама става 1 . , физичко лице резидент обе државе у г оворнице , његов се стату с одређу је на следећи начин :
1) сматра се да је резидент државе у којој има стално место становања ; ако има стално место становања у обе државе , сматра се да је резидент државе са
којом су његове личне и економске везе тешње
( средиште животних интереса ) ;
2) ако не може да се одреди у којој држави има
средиште животних интереса или ако ни у једној држави нема стално место становања , сматра се
да је резидент државе у којој има уо б и ч а ј е н о место становања ;
3) ако има уо б и ч а ј е н о место становања у обе државе или га нема ни у једној од њих , сматра се да је резидент државе чији је држављанин ;
4) ако је држављанин обе државе или ни једне од њих , надлежни органи држава у г оворница решиће питање заједничким договором .
3. Ако је , према одредбама става 1 . , лице , осим физичког , резидент обе државе у г оворнице , сматра се да је резидент државе у којој се налази његово седиште стварне уп р а в е .
Члан 5.
СТАЛНА ЈЕДИНИЦА
1. Израз " стална јединица ", за потребе овог у г овора , означава стално место преко кога преду зеће потпу н о или делимично обавља пословање .
2. Под изразом " стална јединица " подразу м xxx се нарочито :
1) седиште уп р а в е ;
2) огранак ;
3) пословница ;
4) фабрика ;
5) радионица ;
6) ру дник , извор нафте или гаса , каменолом или дру г о место искоришћавања природних богатстава .
3. Градилиште или грађевински или инсталациони радови чине сталну јединицу само ако трају ду же од осамнаест месеци .
4. Изу з етно од претходних одредаба овог члана , под изразом стална јединица не подразу м xxx се :
1) коришћење објеката и опреме искљу ч xxx у сврхе
у с кладиштења , излагања или испору ке добара или робе која припада преду зећу ;
2) одржавање залихе добара или робе која припада преду зећу искљу ч xxx у сврху у с кладиштења ,
излагања или испору ке ;
3) одржавање залихе добара или робе која припада преду зећу искљу ч xxx са сврхом да је дру г о
преду зеће преради ;
4) одржавање сталног места пословања искљу ч xxx у сврху ку повине добара или робе или прибављања обавештења за преду зеће ;
5) одржавање сталног места пословања искљу ч xxx у сврху рекламирања , пру ж ања обавештења ,
обављања нау ч но - истраживачког рада или сличних делатности које имају припремни или помоћни карактер за преду зеће ;
6) одржавање сталног места пословања искљу ч xxx у
сврху делатности наведених у тачкама од 1) до 5) , у било којој комбинацији , под ус л о в о м да је ук уп н а делатност сталног места пословања која настаје
из ове комбинације припремног или помоћног карактера .
5. Изу з етно од одредаба ст . 1 . и 2 . , када лице - осим засту пника са самосталним стату с ом на кога се примењу ј е став
6. - ради у име преду зећа и има и уо б и ч а ј е н о користи у држави у г оворници овлашћење да з а к љ уч уј е у г оворе у име преду зећа , сматра се да то преду зеће има сталну јединицу у тој држави у односу на делатности које то лице обавља за преду зеће , осим ако су делатности тог лица ограничене на
делатности наведене у ставу 4. које , ако би се обављале преко сталног места пословања , не би ово стално место пословања чиниле сталном јединицом према одредбама тог става .
6. Не сматра се да преду зеће има сталну јединицу у држави у г оворници само зато што у тој држави обавља своје послове преко посредника , генералног комисионог засту пника или дру г ог представника са самосталним стату с ом ако та лица делу ј у у оквиру своје редовне пословне делатности .
7. Чињеница да компанија која је резидент државе у г оворнице контролише или је под контролом компаније која је резидент дру г е државе у г оворнице или која обавља пословање у тој дру г ој држави ( преко сталне јединице или на дру г и начин ) , сама по себи није довољна да се једна компанија сматра сталном јединицом дру г е компаније .
Члан 6.
ДОХОДАК ОД НЕПОКРЕТНЕ ИМОВИНЕ
1. Доходак који резидент државе у г оворнице оствари од непокретне имовине ( ук љ у ч у ј у ћ и доходак од пољопривреде или шу марства ) која се налази у дру г ој држави у г оворници може се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Израз " непокретна имовина " има значење према закону државе у г оворнице у којој се односна непокретна имовина
налази . Овај израз у сваком слу ч ају обу х вата имовину која припада непокретној имовини , сточни фонд и опрему која се користи у пољопривреди и шу марству , права на која се
примењу ј у одредбе општег закона о земљишној својини ,
плодоу живање непокретне имовине и права на променљива или стална плаћања као накнаде за искоришћавање или за право на искоришћавање минералних налазишта , извора и дру гих
природних богатстава ; поморски бродови , речни бродови ,
вазду хоплови и дру м ска возила не сматрају се непокретном имовином .
3. Одредбе става 1. примењу ј у се на доходак који се оствари непосредним коришћењем , изнајмљивањем или дру гим начином коришћења непокретне имовине .
4. Одредбе ст . 1 . и 3. примењу ј у се и на доходак од непокретне имовине преду зећа и на доходак од непокретне имовине која се користи за обављање самосталних личних делатности .
Члан 7.
ДОБИТ ОД ПОСЛОВАЊА
1. Добит преду зећа државе у г оворнице опорезу је се само у тој држави , осим ако преду зеће обавља пословање у дру г ој држави у г оворници преко сталне јединице која се у њој налази . Ако преду зеће обавља пословање у дру г ој држави у г оворници преко сталне јединице , добит преду зећа може се опрезивати у тој дру г ој држави , али само до износа који се припису ј е тој сталној јединици .
2. Зависно од одредбе става 3 . , када преду з еће државе у г оворнице обавља пословање у дру г ој држави у г оворници преко сталне јединице која се у њој налази , у свакој држави у г оворници се тој сталној јединици припису ј е добит коју би могла да оствари да је била одвојено и посебно преду зеће које се бави истим или сличним делатностима , под истим или сличним ус л о в и м а и да је пословала потпу н о самостално са преду зећем чија је стална јединица .
3. При одређивању добити сталне јединице , признају се као одбици трошкови који су уч и њ е н и за потребе сталне јединице , ук љ у ч у ј у ћ и трошкове уп р а в љ а њ а и опште административне
трошкове , било у држави у којој се налази стална јединица или на дру г ом месту .
4. Ако је уо б и ч а ј е н о да се у држави у г оворници добит која се припису ј е сталној јединици одређу је на основу расподеле ук уп н е добити преду зећа на његове посебне делове , решење из става 2. не спречава ту државу у г оворницу да таквом уо б и ч а ј е н о м расподелом одреди добит која се опорезу је . Усвојени метод расподеле треба да бу де такав да резу лтат бу де у складу с начелима која су садржана у овом члану .
5. Сталној јединици не припису ј е се добит ако та стална јединица само ку пу је добра или робу за преду зеће .
6. За потребе претходних ставова , добит која се припису ј е сталној јединици одређу је се истом методом из године у годину , осим ако постоји оправдан и довољан разлог да се посту п и дру к чије .
7. Када добит обу х вата поједине приходе који су регу лисани посебним члановима овог у г овора , одредбе овог члана не ут и ч у на одредбе тих чланова .
Члан 8.
МЕЂУНАРОДНИ САОБРАЋАЈ
1. Добит од коришћења поморских бродова , вазду хоплова или дру м ских возила у међу народном саобраћају опорезу је се само у држави у г оворници у којој се налази седиште стварне уп р а в е преду зећа .
2. Добит од коришћења речних бродова у саобраћају на ун ут р а ш њ и м пловним пу тевима опорезу је се само у држави у г оворници у којој се налази седиште стварне уп р а в е преду зећа .
3. Ако се седиште стварне уп р а в е преду зећа које се бави поморским саобраћајем или преду зећа које се бави саобраћајем на ун ут р а ш њ и м пловним пу тевима налази на поморском или речном броду , сматра се да се налази у држави у г оворници у којој се налази матична лу ка поморског или речног брода или , ако нема матичне лу ке , у држави у г оворници чији је резидент корисник поморског или речног брода .
4. Одредбе става 1. примењу ј у се и на добит од у ч ешћа у пу лу , заједничком пословању или међу народној пословној агенцији .
Члан 9.
ПОВЕЗАНА ПРЕДУЗЕЋА
1. Ако :
1) преду зеће државе у г оворнице у ч еству је непосредно или посредно у уп р а в љ а њ у , контроли или имовини преду зећа дру г е државе у г оворнице , или
2) иста лица у ч еству ју непосредно или посредно у уп р а в љ а њ у , контроли или имовини преду зећа државе у г оворнице и преду зећа дру г е државе у г оворнице
и ако су и у једном и у дру г ом слу ч ају , између та два преду зећа , у њиховим трговинским или финансијским односима , договорени или наметну т и ус л о в и који се разлику ј у од ус л о в а који би били договорени између независних преду зећа , добит коју би , да нема тих ус л о в а , остварило једно од преду зећа , али је због тих ус л о в а није остварило , може се ук љ у ч и т и у добит тог преду зећа и сходно томе опорезовати .
2. Ако држава у г оворница ук љ у ч у ј е у добит преду зећа те државе добит за коју је преду зеће дру г е државе у г оворнице опорезовано у тој дру г ој држави , и сходно томе је опорезу је ,
и ако је тако ук љ у ч е н а добит она добит коју би преду зеће првопомену те државе остварило да су ус л о в и договорени између та два преду зећа били они ус л о в и које би договорила независна преду зећа , та дру г а држава врши одговарају ћу корекцију износа пореза који је у њој ут в р ђ е н на ту добит . Приликом вршења те корекције , водиће се рачу на о осталим одредбама овог у г овора и , ако је то потребно , надлежни органи држава у г оворница ће се међу собно консу л товати .
Члан 10.
ДИВИДЕНДЕ
1. Дивиденде које исплаћу ј е компанија резидент државе у г оворнице резиденту дру г е државе у г оворнице могу се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Дивиденде се могу опорезивати и у држави у г оворници чији је резидент компанија која исплаћу ј е дивиденде , у складу са законима те државе , али ако је прималац стварни власник тих дивиденди , разрезан порез не може бити већи од :
1) 5 одсто бру т о износа дивиденди ако је стварни
власник компанија ( изу з имају ћ и партнерство ) која непосредно има најмање 25 одсто капитала
компаније која исплаћу ј е дивиденде ;
2) 15 одсто бру т о износа дивиденди у свим дру гим слу ч ајевима .
Надлежни органи држава у г оворница договарају се о начину примене ових ограничења .
Овај став не ут и ч е на опорезивање добити компаније из које се дивиденде исплаћу ј у .
3. Израз " дивиденде ", у овом члану , означава доходак од акција или дру гих права у ч ешћа у добити која нису потраживања ду га , као и доходак од дру гих права компаније који је порески изједначен са дохотком од акција у законима државе чији је резидент компанија која врши расподелу .
4. Одредбе ст . 1 . и 2. не примењу ј у се ако стварни власник дивиденди , резидент државе у г оворнице , обавља пословање у дру г ој држави у г оворници чији је резидент компанија која исплаћу ј е дивиденде преко сталне јединице која се налази у тој држави или обавља у тој дру г ој држави самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој држави , а акције на основу којих се дивиденде исплаћу ј у стварно припадају сталној јединици или сталној бази . У том слу ч ају примењу ј у се , према потреби , одредбе чл . 7 . или 14.
5. Ако компанија која је резидент државе у г оворнице оствару ј е добит или доходак из дру г е државе у г оворнице , та дру г а држава не може да заведе порез на дивиденде које исплаћу ј е компанија , осим ако су те дивиденде исплаћене резиденту те дру г е државе или ако акције на основу којих се дивиденде исплаћу ј у стварно припадају сталној јединици или сталној бази која се налази у тој дру г ој држави , нити да нерасподељену добит компаније опорезу је порезом на нерасподељену добит компаније , чак и ако се исплаћене дивиденде или нерасподељена добит у потпу н ости или делимично састоје од добити или дохотка који су настали у тој дру г ој држави .
Члан 11.
КАМАТА
1. Камата која настаје у држави у г оворници , а исплаћу ј е се резиденту дру г е државе у г оворнице може се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Камата се може опорезивати и у држави у г оворници у којој настаје , у складу са законима те државе , али ако је прималац стварни власник те камате , разрезан порез не може бити већи од 10 одсто бру т о износа камате . Надлежни органи држава у г оворница договарају се о начину примене овог ограничења .
3. Израз " камата ", у овом члану , означава приход од потраживања ду га сваке врсте , независно од тога да ли су обезбеђена залогом и да ли се на основу њих стиче право на у ч ешће у добити ду жника , а нарочито приход од државних хартија од вредности и приход од државних обвезница или дру гих обвезница , ук љ у ч у ј у ћ и премије и награде на такве хартије од вредности или обвезнице . Затезна камата се не сматра каматом за сврхе овог члана .
4. Одредбе ст . 1 . и 2. не примењу ј у се ако стварни власник камате , резидент државе у г оворнице , обавља пословање у дру г ој држави у г оворници у којој камата настаје , преко сталне јединице која се налази у тој држави или ако обавља у тој дру г ој држави самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој држави , а потраживање ду га на које се плаћа камата је стварно повезано с том сталном јединицом или сталном базом . У том слу ч ају се примењу ј у , према потреби , одредбе чл . 7 . или 14.
5. Сматра се да камата настаје у држави у г оворници када је исплатилац камате та држава , њена политичка јединица , локална власт или резидент те државе . Када лице које плаћа камату , без обзира на то да ли је резидент државе у г оворнице , има у тој држави у г оворници сталну јединицу или сталну базу у вези са којом је повезан ду г на који се плаћа камата , а ту камату сноси та стална јединица или стална база , сматра се да камата настаје у држави у којој се налази стална јединица или стална база .
6. Ако износ камате , због посебног односа између платиоца камате и стварног власника или између њих и трећег лица , имају ћ и у виду потраживање ду га за које се она плаћа , прелази износ који би био у г оворен између платиоца камате и стварног власника , одредбе овог члана примењу ј у се само на износ који би био у г оворен да таквог односа нема . У том слу ч ају , вишак плаћеног износа опорезу је се сагласно законима сваке државе у г оворнице , имају ћ и у виду остале одредбе овог у г овора .
Члан 12.
АУТОРСКЕ НАКНАДЕ
1. Ау торске накнаде које настају у држави у г оворници , а исплаћу ј у се резиденту дру г е државе у г оворнице могу се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Ау торске накнаде се могу опорезивати и у држави у г оворници у којој настају , у складу са законима те државе , али ако је прималац стварни власник тих ау торских накнада , разрезан порез не може бити већи од 10 одсто бру т о износа ау торских накнада . Надлежни органи држава у г оворница договарају се о начину примене овог ограничења .
3. Израз " ау торске накнаде ", у овом члану , означава плаћања било које врсте која су примљена као накнада за коришћење или за право коришћења ау торског права на књижевно , у м етничко или нау ч но дело , ук љ у ч у ј у ћ и биоскопске филмове и филмове или траке за телевизију или радио , као и за коришћење или за право коришћења патента , заштитног знака , нацрта или модела , плана , тајне форму л е или посту п ка или за коришћење или за право коришћења инду с тријске , комерцијалне или нау ч не опреме или за обавештења која се односе на инду с тријска , комерцијална или нау ч на иску ства .
4. Одредбе ст . 1 . и 2. не примењу ј у се ако стварни власник ау торских накнада , резидент државе у г оворнице , обавља
пословање у дру г ој држави у г оворници у којој ау торске накнаде настају , преко сталне јединице која се налази у тој дру г ој држави у г оворници или у тој дру г ој држави обавља самосталне личне делатности из сталне базе која се налази у тој дру г ој држави , а право или имовина на основу којих се ау торске накнаде плаћају стварно припадају тој сталној јединици или сталној бази . У том слу ч ају примењу ј у се , према потреби , одредбе чл . 7 . или 14.
5. Сматра се да ау торске накнаде настају у држави у г оворници када је исплатилац сама та држава , њена политичка јединица , локална власт или резидент те државе . Када лице које плаћа ау торске накнаде , без обзира на то да ли је резидент државе у г оворнице , има у држави у г оворници сталну јединицу или сталну базу у вези са којом је настала обавеза плаћања ау торских накнада , а те ау торске накнаде падају на терет те сталне јединице или сталне базе , сматра се да ау торске накнаде настају у држави у којој се налази стална јединица или стална база .
6. Ако износ ау торских накнада , због посебног односа између платиоца и стварног власника или између њих и трећег лица , имају ћ и у виду коришћење , право или информацију за које се оне плаћају , прелази износ који би био у г оворен између платиоца и стварног власника да таквог односа нема , одредбе овог члана примењу ј у се само на износ који би тада био у г оворен . У том слу ч ају , вишак плаћеног износа опорезу је се сагласно законима сваке државе у г оворнице , имају ћ и у виду остале одредбе овог у г овора .
Члан 13.
ДОБИТ ОД ОТУЂЕЊА ИМОВИНЕ
1. Добит коју оствари резидент државе у г оворнице од оту ђ ења непокретне имовине наведене у члану 6. а која се налази у
дру г ој држави у г оворници , може се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Добит од оту ђ ења покретне имовине која чини део имовине намењене за пословање сталне јединице коју преду зеће државе у г оворнице има у дру г ој држави у г оворници или од покретне имовине која припада сталној бази коју користи резидент државе у г оворнице у дру г ој држави у г оворници за обављање самосталних личних делатности , ук љ у ч у ј у ћ и и приходе од оту ђ ења те сталне јединице ( саме или заједно с целим преду зећем ) или сталне базе , опорезу је се у тој дру г ој држави .
3. Добит од оту ђ ења поморских бродова , вазду хоплова или дру м ских возила који се користе у међу народном саобраћају , речних бродова који се користе у саобраћају на ун ут р а ш њ и м пловним пу тевима или од покретне имовине која слу ж и за коришћење таквих поморских бродова , вазду хоплова , дру м ских возила или речних бродова опорезу је се само у држави у г оворници у којој се налази седиште стварне уп р а в е преду зећа .
4. Добит од оту ђ ења имовине , осим имовине наведене у ст . 1 .
2. и 3 . , опорезу је се само у држави у г оворници чији је резидент лице које је оту ђ ило имовину .
Члан 14.
САМОСТАЛНЕ ЛИЧНЕ ДЕЛАТНОСТИ
1. Доходак који оствари резидент државе у г оворнице од професионалних делатности или од дру гих самосталних делатности опорезу је се само у тој држави , осим :
1) ако за обављање својих делатности има сталну базу коју редовно користи у дру г ој држави
у г оворници ; у том слу ч ају , само део дохотка који се
припису ј е тој сталној бази може се опорезивати у тој дру г ој држави у г оворници ; или
2) ако борави у дру г ој држави у г оворници у периоду
или | у | периодима који ук уп н о трају 183 дана или више у |
односној пореској години ; у том слу ч ају , само | ||
део | дохотка који се оствару ј е од делатности које се | |
обављају у тој дру г ој држави у г оворници може | ||
се | опорезивати у тој дру г ој држави . |
2. Израз ' ' професионалне делатности ' ' посебно обу х вата самосталне нау ч не , књижевне , у м етничке , образовне или наставне делатности , као и самосталне делатности лекара , адвоката , инжењера , архитеката , стоматолога и рачу новођа .
Члан 15.
РАДНИ ОДНОС
1. Зависно од одредаба чл . 16. 18. 19. 20. и 2 1 . , зараде и дру г а слична примања која резидент државе у г оворнице оствари из радног односа опорезу ју се само у тој држави , осим ако се рад обавља у дру г ој држави у г оворници . Ако се рад обавља у дру г ој држави у г оворници , такве зараде које се у њој оствару ј у могу се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Изу з етно од одредаба става 1 . , зараде које резидент државе у г оворнице оствари из радног односа у дру г ој држави у г оворници опорезу ју се само у првопомену тој држави :
1) ако прималац борави у дру г ој држави у периоду или периодима који ук уп н о не прелазе 183 дана у
периоду од дванаест месеци који почиње или се завршава у односној пореској години ;
2) ако се зараде исплаћу ј у од стране или у име
послодавца који није резидент дру г е државе ;
3) ако зараде не падају на терет сталне јединице или сталне базе коју послодавац има у дру г ој
држави .
3. Изу з етно од претходних одредаба овог члана , зараде које оствари резидент државе у г оворнице из радног односа опорезу ју се у тој држави ако су зараде исплаћене за :
1) рад обављен у дру г ој држави у г оворници у вези са градилиштем , грађевинским или инсталационим радовима , за период од осамнаест месеци у
којем то градилиште , грађевински или инсталациони радови не представљају сталну јединицу у тој
дру г ој држави ;
2) рад обављен на поморском броду , вазду хоплову или дру м ском возилу у међу народном саобраћају или на речном броду у саобраћају на ун уг р а ш њ и м пловним
пу тевима .
Члан 16.
НАКНАДЕ ДИРЕКТОРА
Накнаде директора и дру г а слична примања која оствари резидент државе у г оворнице , у својству члана одбора директора компаније која је резидент дру г е државе у г оворнице , могу се опорезивати у тој дру г ој држави .
Члан 17.
УМЕТНИЦИ И СПОРТИСТИ
1. Изу з етно од одредаба чл . 14. и 1 5 . , доходак који оствари резидент државе у г оворнице у дру г ој држави у г оворници личним обављањем делатности извођача као што је позоришни ,
филмски , радио или телевизијски у м етник , му зичар или спортиста , може се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Ако доходак од лично обављених делатности извођача или спортисте не припада лично извођачу или спортисти него дру г ом лицу , тај доходак се , изу з етно од одредаба чл . 7. 14. и 1 5 . , може опорезивати у држави у г оворници у којој су обављене делатности извођача или спортисте .
3. Изу з етно од одредаба ст . 1 . и 2 . , доходак који оствари резидент државе у г оворнице од лично обављених делатности извођача или спортисте опорезу је се само у тој држави ако су те делатности обављене у дру г ој држави у г оворници у оквиру програма ку лту р не или спортске размене који су одобриле обе државе у г оворнице .
Члан 18.
ПЕНЗИЈЕ
Зависно од одредаба става 2. члана 1 9 . , пензије и дру г а слична примања која се исплаћу ј у резиденту државе у г оворнице по основу ранијег радног односа опорезу ју се само у тој држави .
Члан 19.
УСЛУГЕ ЗА ПОТРЕБЕ ВЛАДЕ
1. 1) Зараде и дру г а слична примања , осим пензије , које плаћа држава у г оворница или њена политичка јединица или локална власт физичком лицу , за ус л у г е уч и њ е н е тој држави или тој политичкој јединици или локалној власти , опорезу ју се
само у тој држави .
2) Међу тим , те зараде и дру г а слична примања
опорезу ју се само у дру г ој држави у г оворници
ако су ус л у г е уч и њ е н е у тој држави , а физичко лице је резидент те државе које је :
- држављанин те државе или које
- није постало резидент те државе само због вршења ус л у г а .
2. 1) Пензија коју физичком лицу плаћа држава
у г оворница или њена политичка јединица или
локална власт непосредно или из фондова , за ус л у г е уч и њ е н е тој држави или њеној политичкој јединици или локалној власти , опорезу је се само
у тој држави .
2) Међу тим , та пензија опорезу је се само у дру г ој
држави у г оворници ако је физичко лице резидент и држављанин те државе .
3. Одредбе чл . 15. 16. и 18. примењу ј у се на зараде и дру г а слична примања и пензије које се плаћају у вези с пословањем које обавља држава у г оворница или њена политичка јединица или локална власт .
Члан 20.
СТУДЕНТИ
1. Сту дент или лице на стру чној обу ц и које је непосредно пре одласка у државу у г оворницу било резидент или је резидент дру г е државе у г оворнице , а борави у првопомену тој држави искљу ч xxx ради образовања или обу ч авања , не плаћа у тој држави порез на средства која добија за издржавање , образовање или обу ч авање ако су та средства из извора ван те државе .
2. Сту дент или лице на стру чној обу ц и из става 1. има право у току образовања или обу ч авања на иста изу з ећа , ослобађања или у м ањења пореза на поклоне у новцу , стипендије и примања из радног односа који нису обу х ваћени ставом 1 . , као и резиденти државе у г оворнице у којој борави .
Члан 21.
ПРОФЕСОРИ И НАСТАВНИЦИ
1. Физичко лице које борави у држави у г оворници ради држања наставе или ангажовања у истраживачком раду на у ниверзитету , вишој школи , школи или дру г ој признатој образовној институ цији у тој држави и које је резидент или је непосредно пре тог боравка било резидент дру г е државе у г оворнице , изу з има се од опорезивања у првопомену тој држави у г оворници на примања за такву наставу или истраживачки рад за период који није ду жи од две године од дана његовог првог боравка у том циљу , под ус л о в о м да је та примања остварило изван те државе .
2. Одредбе става 1. не примењу ј у се на доходак од истраживачког рада ако истраживачки рад није у јавном интересу , него првенствено у личном интересу одређеног лица или више лица .
Члан 22.
ОСТАЛИ ДОХОДАК
1. Делови дохотка резидента државе у г оворнице , без обзира на то где настају , који нису регу лисани у претходним члановима овог у г овора опорезу ју се само у тој држави .
2. Одредбе става 1. не примењу ј у се на доходак , осим на доходак од непокретне имовине дефинисане у ставу 2. члана 6 . , ако прималац тог дохотка - резидент државе у г оворнице обавља пословање у дру г ој држави у г оворници преко сталне јединице која се у њој налази или ако у тој дру г ој држави обавља самосталне личне делатности из сталне базе која се у њој налази , а право или имовина на основу којих се доходак плаћа стварно су повезани са сталном јединицом или сталном базом . У том слу ч ају се , према потреби , примењу ј у одредбе чл . 7 . или 14.
Члан 23.
ИМОВИНА
1. Имовина која се састоји од непокретне имовине наведене у члану 6. коју поседу је резидент државе у г оворнице и која се налази у дру г ој држави у г оворници , може се опорезивати у тој дру г ој држави .
2. Имовина која се састоји од покретне имовине која представља део имовине намењене пословању сталне јединице коју преду зеће државе у г оворнице има у дру г ој држави у г оворници или од покретне имовине која припада сталној бази која слу ж и резиденту државе у г оворнице у дру г ој држави у г оворници за обављање самосталних личних делатности , може се опорезивати у тој дру г ој држави .
3. Имовина која се састоји од поморских бродова , вазду хоплова и дру м ских возила који се користе у међу народном саобраћају и речних бродова који се користе у саобраћају на ун ут р а ш њ и м пловним пу тевима и покретне имовине која слу ж и за коришћење таквих поморских бродова , вазду хоплова , дру м ских возила и речних бродова опорезу је се само у држави у г оворници у којој се налази седиште стварне уп р а в е преду зећа .
4. Сва остала имовина резидента државе у г оворнице опорезу је се само у тој држави .
Члан 24.
ОТКЛАЊАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
1. У Ју гославији се двостру к о опорезивање отклања на следећи начин :
1) Ако резидент Xx гославије оствару ј е доходак или поседу је имовину који се , у складу с одредбама овог у г овора , могу опорезивати у Пољској , Ју гославија одобрава :
- као одбитак од пореза на доходак тог резидента , износ једнак порезу на доходак који је плаћен у Пољској ;
- као одбитак од пореза на имовину тог резидента , износ једнак порезу на имовину који је плаћен у Пољској .
тај одбитак и у једном и у дру г ом слу ч ају не може бити већи од дела пореза на доходак или пореза на имовину , како је обрачу нат пре извршеног одбијања , који одговара , зависно од слу ч аја , дохотку или имовини који се могу опорезивати у Пољској .
2. У Пољској , двостру к о опорезивање се отклања на следећи начин :
1) Ако резидент Пољске оствару ј е доходак или поседу је имовину који се у складу с одредбама овог у г овора могу опорезивати у Ју гославији , Пољска , зависно од одредаба под - става 2 . , изу з има од опорезивања тај доходак или имовину . При обрачу навању пореза на остали доходак или имовину тог резидента , Пољска може да примени пореску стопу која би се примењивала да изу з ети доходак није тако изу з ет ;
2) Ако резидент Пољске оствару ј е делове дохотка , који се , у складу с одредбама чланова 10. 11. и 1 2 . , могу опорезивати у Ју гославији , Пољска одобрава као одбитак од пореза на доходак тог резидента , износ једнак порезу на доходак који је плаћен у Ју гославији . Тај одбитак не може бити већи од дела пореза , како је обрачу нат пре извршеног одбијања , који одговара деловима дохотка оствареним у Ју гославији .
3. Ако су , у складу с неком одредбом Уговора , доходак који оствари или имовина коју поседу је резидент државе у г оворнице изу з ети од опорезивања у тој држави , та држава може , при обрачу навању пореза на остали доходак или имовину тог резидента , да уз м е у обзир изу з ети доходак или имовину .
4. Ради признавања одбитка у држави у г оворници , сматра се да порез који је плаћен у дру г ој држави у г оворници обу х вата и порез који би био плаћен у тој дру г ој држави да није у м ањен или отписан у складу с њеним законским одредбама о пореским подстицајима .
Члан 25.
ЈЕДНАК ТРЕТМАН
1. Резиденти државе у г оворнице не подлежу у дру г ој држави у г оворници опорезивању или захтеву у вези с опорезивањем које је дру к чије или теже од опорезивања и захтева у вези с опорезивањем којима резиденти дру г е државе у истим ус л о в и м а , подлежу или могу подлећи .
2. Опорезивање сталне јединице коју преду зеће државе у г оворнице има у дру г ој држави у г оворници не може бити неповољније у тој дру г ој држави од опорезивања преду з ећа те дру г е државе која обављају исте делатности . Ова одредба не може се ту мачити тако да обавезу ј е државу у г оворницу да резидентима дру г е државе у г оворнице одобрава лична
ослобађања , олакшице и у м ањења за сврхе опорезивања због личног стату с а или породичних обавеза које одобрава својим резидентима .
3. Камата , ау торске накнаде и дру г е исплате које плаћа преду зеће државе у г оворнице резиденту дру г е државе у г оворнице , ради одређивања опорезивих доходака тог преду зећа , одбијају се под истим ус л о в и м а као да су исплаћене резиденту првопомену те државе , осим у слу ч ајевима предвиђеним у одредбама члана 9. члана 11. став 6. или члана
12. став 6. Такође , ду гови преду зећа државе у г оворнице резиденту дру г е државе у г оворнице , ради одређивања опорезиве имовине тог преду зећа , одбијају се под истим ус л о в и м а као да су били у г оворени с резидентом првопомену те државе .
4. Преду зећа државе у г оворнице чију имовину потпу н о или делимично поседу ју или контролишу , посредно или непосредно , један или више резидената дру г е државе у г оворнице , у првопомену тој држави у г оворници не подлежу опорезивању , или обавези у вези с опорезивањем , које је дру к чије или теже од опорезивања и обавеза у вези с опорезивањем коме дру г а слична преду зећа првопомену те државе подлежу или могу подлећи .
5. Одредбе овог члана примењу ј у се на порезе наведене у члану 2.
Члан 26.
ПОСТУПАК ЗАЈЕДНИЧКОГ ДОГОВАРАЊА
1. Ако лице сматра да мере једне или обе државе у г оворнице доводе или ће довести до тога да не бу де опорезовано у складу с одредбама овог у г овора , оно може , без обзира на правна средства предвиђена ун ут р а ш њ и м законом тих држава , да изложи свој слу ч ај надлежном органу државе у г оворнице чији је резидент . Слу ч ај мора бити изложен у року од три године од
дана првог обавештења о xxxx која доводи до опорезивања које није у складу с одредбама овог у г овора .
2. Надлежни орган , ако сматра да је приговор оправдан и ако није у могу ћности да сам дође до задовољавају ћег решења , настоји да реши слу ч ај заједничким договором с надлежним органом дру г е државе у г оворнице ради избегавања опорезивања које није у складу с овим у г овором . Постигну ти договор примењу ј е се без обзира на временска ограничења у ун ут р а ш њ е м закону држава у г оворница .
3. Надлежни органи држава у г оворница настојаће да заједничким договором отклоне тешкоће или нејасноће које настају при ту мачењу или примени овог у г овора . Они се могу и заједнички саветовати ради избегавања двостру к ог опорезивања у слу ч ајевима који нису предвиђени у овом у г овору .
4. Надлежни органи држава у г оворница могу непосредно међу собно општити ради постизања договора у смислу претходних ставова . Ако је потребно да се ради постизања договора обави ус м е н а размена мишљења , она се може обавити преко комисије састављене од представника надлежних органа држава у г оворница .
Члан 27.
РАЗМЕНА ОБАВЕШТЕЊА
1. Надлежни органи држава у г оворница размењу ј у обавештења потребна за примену одредаба овог у г овора или закона држава у г оворница који се односе на порезе обу х ваћене овим у г овором ако опорезивање предвиђено тим законима није у су протности с овим у г овором . Размена обавештења није ограничена чланом 1. Обавештења примљена од државе у г оворнице сматрају се тајном исто као и обавештења добијена према законима те државе и могу се саопштити само лицима или органима ( ук љ у ч у ј у ћ и
су дове и уп р а в н е органе ) који су надлежни за разрез или наплату пореза обу х ваћених овим у г овором . Та лица или органи користе обавештења само за те сврхе . Они могу саопштити обавештења у јавном су дском посту п ку или у су дским одлу кама .
2. Одредбе става 1. не могу се ни у ком слу ч ају ту мачити као обавеза надлежног органа државе у г оворнице да :
1) преду зима уп р а в н е мере су протне законима или
у п равној пракси те или дру г е државе у г оворнице ;
2) даје обавештења која се не могу добити на основу закона или у у п равном посту п ку те или дру г е
државе у г оворнице ;
3) даје обавештења која откривају трговинску , пословну , инду с тријску , комерцијалну или
професионалну тајну или пословни посту п ак или обавештења чије би саопштавање било су протно јавном поретку .
Члан 28.
ЧЛАНОВИ ДИПЛОМАТСКИХ МИСИЈА И КОНЗУЛАТА
Одредбе овог у г овора не ут и ч у на пореске повластице чланова дипломатских мисија и конзу л ата предвиђене општим правилима међу народног права или одредбама посебних у г овора .
Члан 29.
СТУПАЊЕ НА СНАГУ
1. Овај у г овор се потврђу ј е и инстру м енти потврђивања се размењу ј у .
2. Уговор сту п а на снагу даном размене инстру м ената потврђивања , а његове одредбе се примењу ј у у односу на порезе на доходак и на имовину , за сваку пореску годину која почиње првог јану ара или после првог јану ара календарске године која следи годину у којој је извршена размена инстру м ената потврђивања .
3. Даном почетка примене овог у г овора , престаје да се примењу ј е " Уговор између Социјалистичке Федеративне Репу блике Ју гославије и Пољске Народне Репу блике о избегавању двостру к ог опорезивања у односу на порезе на доходак и на имовину ", потписан 10. јану ара 1985. године у Варшави .
Члан 30.
ПРЕСТАНАК ВАЖЕЊА
Овај у г овор остаје на снази док га не откаже једна од држава у г оворница . Држава у г оворница може отказати овај у г овор дипломатским пу тем , достављањем обавештења о престанку његовог важења најкасније шест месеци пре краја календарске године по истеку пете године од дана сту п ања на снагу овог у г овора . У том слу ч ају , овај у г овор престаје да важи у односу на порезе на доходак и на имовину за сваку пореску годину која почиње првог јану ара или после првог јану ара календарске године која следи годину у којој је дато обавештење о престанку важења .
У потврду чега су доле потписани , пу новажно за то овлашћени , потписали овај у г овор .
Сачињено у Варшави овог 12 дана ју на 1997. године , у два оригинална примерка , на српском , пољском и енглеском језику , с тим што су оба примерка подједнако веродостојна . У слу ч ају разлике у ту мачењу , меродаван је енглески текст .
ЗА САВЕЗНУ ВЛАДУ САВЕЗНЕ | ЗА | ВЛАДУ |
РЕПУБЛИКЕ | ||
РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ | ПОЉСКЕ |
мр XXXXXXX XXXXXXXX XXXXX XXXXX