Intygande angående skattskyldighet i USA
Intygande angående skattskyldighet i USA
Gäller enbart för kunder med befintlig depå eller depå som är under öppning hos Garantum. Vid depåöppning ska denna blankett bifogas depå-/kontoavtalet.
DEL 1 fylls i av fysiska personer.
Del 1 (fysisk person)
Intygande angående skatt- skyldighet i USA
DEL 2 fylls i av juridiska personer.
Namn (efternamn, tilltalsnamn)/Firma | Personnummer/Organisationsnummer | GIIN-nummer (anges endast om Alternativ 1 väljs nedan) |
Undertecknad intygar följande: Jag är en amerikansk person enligt amerikansk skattelagstiftning Nej Ja Om Ja fyllts i ovan, ange amerikanskt skattere- gistreringsnummer, TIN (taxpayer identification number): Saknar TIN | Med amerikansk person (s.k. US person) avses: - den som har ett amerikanskt medborgarskap eller dubbelt medborgar- skap varav det ena är amerikansk | |
Del 2 (juridisk person)
Intygande angående skatt- skyldighet i USA för företag och finansiella enheter i FATCA-
partner länder
FATCA-intygande Intygande sker vid ett av de tre alternativen nedan. För definitioner, se instruktioner på nästa sida. Denna blankett är en förenkling av originalblanketten W-8BEN-E (företag som inte är skattskyldig i USA) från den amerikanska skattemyndigheten (IRS) som alltid kan användas. Om denna blankett inte pas- sar använd den amerikanska blanketten W-9 (gäller för företag och privatpersoner som är skattskyldiga i USA). | |
ALTERNATIV 1 Finansiell enhet i FATCA Partnerland (om detta alternativ kryssas ska GIIN-nummer anges i fältet ovan) Undertecknad behörig företrädare intygar på heder och samvete att enheten är en finansiell enhet i ett FATCA-partnerland och att den inte av den amerikanska skattemyndigheten har klassats som ett icke FATCA-deltagande enhet. | |
ALTERNATIV 2 Aktivt icke-finansiellt företag Undertecknad behörig företrädare intygar på heder och samvete att enheten är ett icke finansiellt företag, d.v.s. att det är varken en finansiell enhet eller ett passivt icke-finansiellt företag. | Aktivt eller Passivt företag? Kryssa i Aktivt om något av följande alternativ stämmer: • Minst 50 procent av företagets inkomster före skatt härrör från försäljning och/eller tjänster under föregående räkenskapsår • Företaget är, eller ägs av stat, kommun eller landsting • Företaget eller företagsgruppens aktier handlas på en etablerad marknadsplats |
ALTERNATIV 3 Passivt företag a) Undertecknad behörig företrädare intygar på heder och samvete att företaget identifierats som ett passivt icke-finansiellt företag. Kryssa även i lämplig ruta nedan, b) eller c). Dessutom intygar jag b) på heder och samvete att företaget inte har några amerikanska verkliga huvudmän, eller c) på heder och samvete att företagets amerikanska huvudmän som anges nedan har lämnat namn, adress och amerikanskt skatteregi- streringsnummer TIN (tax identification number) för företagets samtliga amerikanska verkliga huvudmän. | |
Under- skrift
Företagets namn | Adress | TIN-nummer |
Undertecknad godkänner även att uppgifter om företaget/enheten och verkliga huvudmän rapporteras till relevanta skattemyndigheter för det fall rättslig rapporteringsplikt föreligger. Undertecknad ska ge in en nytt intygande inom 30 dagar om något som angivits i denna blankett har förändrats.
Ort, Datum |
Kundens underskrift/Firmateckning |
Namnförtydligande |
180530 EB
Skickas till: Garantum Fondkommission AB, Xxx 0000, 000 00 Xxxxxxxxx
Faxas till: 08-522 550 99
E-postas till: xxxxxxxxxx@xxxxxxxx.xx
Garantum Fondkommission AB | Box 7364 | SE103 90 STOCKHOLM | Sweden | Tel: 00-000 000 00 | Fax: 00-000 000 00 | xxx.xxxxxxxx.xx | organisationsnummer: 556668-1531
FÖRKLARINGAR TILL BLANKETTEN
Fysiska personer
Vad är FATCA?
FATCA står för Foreign Account Tax Compliance Act och är en amerikansk lag- stiftning som syftar till att ge USA större möjligheter att hitta personer utomlands som är skatt- och deklarationsskyldiga i USA. Den innebär att det ställs krav på finansiella företag, till exempel banker, värdepappersbolag, fondbolag och för- säkringsbolag i hela världen att rapportera in kontouppgifter för personer som är skatt- och deklarationsskyldiga i USA, s.k. US persons (se nedan). Sverige och USA har med anledning av FATCA ingått ett avtal om ett ömsesidigt utbyte av information så att även Skatteverket kan få upplysningar från det amerikanska federala skattemyndigheten, IRS om svenska personers tillgångar i USA. Detta avtal har införts i svensk lagstiftning.
Vem är skattskyldig i USA?
Den som är skattskyldig i USA omnämns i den svenska lagstiftningen som ame- rikansk person, s.k. US person. I detta begrepp ingår personer som har ameri- kanskt medborgarskap (även de som har dubbla medborgarskap) oavsett var de är bosatta, och den som i annat fall har skatterättslig hemvist i USA; exempelvis genom bosättning och/eller är innehavare av amerikanskt uppehålls- och arbets- tillstånd (s.k. Green Card). Den som är skattskyldig i USA är också deklarations- skyldig där. Genom att Sverige har ingått ett s.k. skatteavtal med USA undanröjs risken för att behöva skatt i både Sverige och USA. Deklarationsskyldigheten be- står emellertid trots skatteavtalet.
Särskilda övergångsregler gäller enligt amerikansk rätt för den som avsagt sig sitt amerikanska medborgarskap eller den som tidigare varit innehavare av ett sk Green Card.
Varför måste kunder fylla i denna blankett?
Enligt avtalet med USA och svensk lagstiftning har det finansiella företaget en skyldighet att ta reda på om befintliga och nya kunder faller in under definitionen av en amerikansk person (s.k. US person). I denna blankett får kunden intyga om den är en amerikansk person eller inte i skatterättslig mening. Om kunden sva- rar Ja, ska det amerikanska skatteregistreringsnumret anges (Tax Payer Identi- fication Number, TIN). Om kunden saknar ett sådant nummer ska kunden också meddela det finansiella företaget detta. Om det finansiella företagets kund är en amerikansk person är det finansiella företaget skyldig att lämna kontrolluppgif- ter angående kundens konton till Skatteverket, t.ex. kontots saldo samt erhållen ränta. Dessa uppgifter ska Skatteverket vidarebefordra till USAs skattemyndighet IRS.
Relevant lagstiftning
• Lag (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA avtalet
• Ändringar i Skatteförfarandelagen (SFS 2015:69)
• Lag (2015:63) om utbyte av upplysningar med anledning av FATCA avtalet
Övrigt
OBS! Informationen i denna blankett är kortfattad och inte avsedd att vara en ut- tömmande beskrivning av regelverket. För mer information, gå till Skatteverkets respektive IRS (amerikanska skatteverket) hemsidor.
Juridiska personer
Denna blankett är en förenkling av den amerikanska skattemyndighetens (IRS) originalblankett för juridiska personer, W-8BEN-E som alltid kan användas istäl- let.
Finansiella institut utanför FATCA-partnerländer (se nedan definition av FATCA partnerland) ska, i förekommande fall, underteckna den amerikanska original- blanketten W-8BEN-E.
Juridiska personer med hemvist i USA, d.v.s. som är skattskyldigt där på grund av företagsledning, bolagsbildning eller annan liknande omständighet, ska istället underteckna den amerikanska originalblanketten W-9.
Vad är FATCA?
FATCA står för Foreign Account Tax Compliance Act och är en amerikansk lagstift- ning som syftar till att ge USA möjligheter att förhindra skatteflykt. Den innebär att det ställs krav på finansiella företag, till exempel banker, värdepappersbolag, fondbolag och försäkringsbolag i hela världen att rapportera in kontouppgifter för personer/företag som är skatt- och deklarationsskyldiga i USA, s.k. US person (se nedan). Sverige och USA har med anledning av FATCA ingått ett avtal om ett ömsesidigt utbyte av information så att även Skatteverket kan få upplysningar från det amerikanska federala skattemyndigheten, IRS, om svenska fysiska och juridiska personers tillgångar i USA. Detta avtal har införts i svensk lagstiftning.
Vem är skattskyldig i USA?
Den som är skatt- och deklarationsskyldig i USA omnämns i den svenska lag- stiftningen som amerikansk person, s.k. US person. I detta begrepp ingår, ame- rikanska medborgare eller personer med skattemässigt hemvist i USA, i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller ett aktiebolag som är registrerat i USA,
en trust om 1) en domstol i USA har behörighet att besluta eller döma i frågor som rör trustens administration och 2) en eller flera amerikanska personer el- ler ett dödsbo efter en avliden person har behörighet att kontrollera trustens administration.
Relevant lagstiftning
• Lag (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA avtalet
• Ändringar i skatteförfarandelagen (SFS 2015:69)
• Lag (2015:63)om utbyte av upplysningar med anledning av FATCA avtalet
Definitioner
FATCA – partnerländer
FATCA – partnerland är ett land som ingått avtal med USA om informationsutbyte enligt FATCA-lagstiftningen. Deltagandeländer framgår av en lista publicerad på det amerikanska finansdepartementets hemsida
Finansiell enhet
En finansiell enhet är ett förvaringsinstitut, investeringsinstitut och vissa försäk- ringsbolag. En enhet är vidare en finansiell enhet om den i sin näringsverksam- het, eller om den förvaltas av annan enhet som i sin näringsverksamhet, bedriver en eller flera av följande verksamheter för kunds räkning
•Tar emot insättningar inom ramen för den ordinarie verksamheten som kreditinsti- tut eller liknande verksamhet
•Handlar med värdepapper eller andra finansiella instrument
•Bedriver individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller
•Annars investerar, administrerar eller förvaltar pengar eller andra medel
Aktivt icke-finansiellt företag
Med aktivt icke-finansiellt företag avses ett företag som inte har hemvist i USA och inte är ett finansiellt institut och vars bruttointäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till mindre än 50 procent utgörs av intäkter från annan verksamhet än rörelse och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporte- ringsperiod till mindre än 50 procent utgjordes av tillgångar som genererar, eller innehas i syfte att generera, sådana intäkter(så kallade passiva inkomster).
Passiv inkomst kan vara; utdelning, ränta, hyra och royalty, livränta, dödsfallska- pital från livförsäkring, viss annan försäkringsavkastning, vinst från försäljning av tillgång som ger passiv inkomst, vinst från råvaruförsäljning, valutavinst samt vinst från derivat. Hyra i verksamhet med anställd personal ses vanligtvis inte som passiv inkomst.
Till aktiva icke-finansiella företag hänförs:
•Icke finansiella bolag var andelar handlas på etablerad värdepappersmarknad (in- klusive till dem närstående bolag).
•Icke finansiella uppstartsbolag (de två första åren)
•Icke finansiella bolag i likvidation eller under konkursåtgärder
•Holdingbolag vars verksamhet helt eller nästan uteslutande består i att äga hela el- ler delar av det utestående innehavet i, eller tillhandahålla finansiering eller tjänster till dotterbolag (som inte är finansiella företag)
•Finanscenter i icke-finansiella koncerner som huvudsakligen ägnar sig åt finansie- ring eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående företag (som inte är finan- siella företag).
Stiftelser och föreningar m.fl. som betraktas som aktiva icke-finansiellt företag
• Enheter som är ideella föreningar som bedriver verksamhet för allmännyttiga än- damål eller som är registrerade trossamfund och som är särskilt undantagna från skattskyldighet i enlighet med 7 kap. inkomstskattelagen (1999:1229);
•Välgörenhetsstiftelser som uppfyller villkoren för särskilt undantag från skattskyl- dighet i enlighet med 7 kap. inkomstskattelagen (1999:1229);
•Varje annan enhet som är undantagen från skattskyldighet i enlighet med 7 kap.15- 17§§ inkomstskattelagen (1999:1229)
Passivt företag
Ett passivt företag är varken ett finansiellt institut eller ett aktivt icke – finansiellt företag
Verklig huvudman
Den verkliga huvudmannen kan vara den fysiska personen som kan bestämma över den juridiska personen eller den fysiska person som direkt eller indirekt äger med än 25 procent av den juridiska personen eller på annat sätt kontrollerar företaget.