SKV 322 utgåva 7
SKV 322 utgåva 7
Skat tereduktion för husarbete
– som utförs och betalas från och med den 1 juli 2009
Från och med den 1 juli 2009 får privatpersoner som anlitar någon som ut för husarbete skat tereduktion genom faktura - modellen. Husarbete är et t gemensamt namn för hushålls- arbete och ROT-arbete (ROT = reparation och underhåll,
ombyggnad och tillbyggnad).
Man kan få upp till 50 000 kronor i skat tereduktion för husarbete per person och år, men aldrig mer än man ska betala i slutlig skat t ef ter at t pensionsavgif t, begravnings- avgif t och kyrkoavgif t dragits av.
Enligt fakturamodellen betalar kunden hälf ten av arbets- kostnaden till den som ut för arbetet. Resterande del av arbetskostnaden begär den som ut för arbetet av Skat te- verket.
Den här broschyren innehåller information till
• dig som vill ha skat tereduktion för husarbete
och
• dig som ut för husarbete mot betalning.
Innehåll
Vad är husarbete? 2
Vem kan få skat tereduktion? 2
Hur stor är skat tereduktionen? 3
Skat tereduktion om man anlitar någon med A-skat t 3
Hur gör man som kund? 3
Hur gör man som företagare? 4
Intyg om hit tills utnyt tjad skat tereduktion 5
Exempel på skat tereduktion 6
Behöver du veta mer? 7
w w x.xxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxxx
Vad är husarbete?
Husarbete är ett sammanfattande begrepp för hus- hållsarbete och ROT-arbete ( reparation och under- håll, ombyggnad och tillbyggnad ).
Som ordet antyder är husarbete arbete. Material- och resekostnader i samband med husarbetet ger alltså inte skattereduktion.
Hushållsarbete
Följande räknas som hushållsarbete och ger rätt till skattereduktion om det utförs i eller i nära anslutning till en bostad man bor i eller har som fritidsbostad eller som ens föräldrar bor i:
• städning, klädvård och matlagning
• gräs- och häckklippning
• snöskottning
• barnpassning
• omsorg och tillsyn i samband med promenader och besök på bank, vårdcentral eller liknande
• barnpassning i samband med hämtning och lämning vid förskola.
ROT-arbete
Reparation och underhåll samt om- och tillbyggnad räknas som ROT-arbete och ger rätt till skattereduk- tion om det utförs i eller i nära anslutning till en bostad man äger och
• som man bor i eller har som fritidsbostad
eller
• som ens föräldrar bor i.
Man får däremot inte skattereduktion för att bygga ett helt nytt hus. En detaljerad lista över vad som räknas som ROT-arbete finns på
www. skatteverket. se / husarbete.
Arbete som inte ger skattereduktion
Man får inte skattereduktion för
• arbete som man har fått försäkringsersättning för
• arbete som man har fått stöd för från stat, kommun eller landsting ( t.ex. kommunal hemtjänst)
• arbete som man själv eller en närstående utför
• underhåll och reparation av t.ex. hushållsmaskiner och tv-apparater
• privatundervisning.
Vem kan få skattereduktion?
Man kan bara få skattereduktion som privatperson
( alltså inte som juridisk person eller enskild närings- idkare ) och bara om man
• fyller minst 18 år under det kalenderår arbetet utförs
• är obegränsat skattskyldig i Sverige.
Även dödsbon kan få skattereduktion för husarbete som utförts före dödsfallet.
2
Hur stor är skattereduktionen?
Skattereduktionen är hälften av arbetskostnaden inklusive moms, men aldrig mer än 50 000 kronor
per år och person. Det innebär att man aldrig kan få skattereduktion för en högre arbetskostnad än 100 000 kronor per år. Även kostnaden för husarbete som man har som löneförmån från sin arbetsgivare ska räknas med i de 100 000 kronorna. Hela förmånens värde ska räknas med, oavsett hur stor andel av kostnaden som arbetsgivaren betalar.
Man kan heller aldrig få mer i skattereduktion än man ska betala i slutlig skatt. Om man bara ska betala
30 000 kronor plus allmän pensionsavgift samt kyrko-
och begravningsavgift i slutlig skatt kan man alltså aldrig få mer än 30 000 kronor i skattereduktion, även om man betalat 100 000 kronor i arbetskostnad för husarbete. Man måste alltid betala minst lika mycket i slutlig skatt som man ska betala sammanlagt i allmän pensionsavgift och kyrko- och begravningsavgift.
Gränsen på 50 000 kronor gäller per person, oavsett hur många bostäder man äger. Omvänt kan flera
personer som tillsammans äger samma bostad få en skattereduktion på upp till 50 000 kronor per person och år för samma bostad.
Skattereduktion om man anlitar någon med A-skatt
Om man anställer en person med A-skatt för att utföra husarbete har man också rätt till skattereduktion. I stället för hälften av arbetskostnaden får man då en skattereduktion som är lika stor som de arbetsgivar- avgifter man ska betala på den ersättning man betalat
för husarbetet (och redovisat i en förenklad skattedek- laration ). Man kan aldrig kan få mer i skattereduktion än man ska betala i skatt efter att alla avdrag är gjorda och aldrig mer än 50 000 kronor per kalenderår.
Hur gör man som kund?
Du som köper husarbete får normalt skattereduk- tionen genom fakturamodellen. Den innebär att du får skattereduktionen direkt vid köpet genom att
bara betala halva arbetskostnaden till den som utför arbetet. Resten av arbetskostnaden begär utföraren av Skatteverket. Uppgifterna om den preliminära
skattereduktionen förtrycks sedan i din deklaration.
Gör så här om du vill ha skattereduktionen genom fakturamodellen:
1. Kom överens med företaget om att det är husarbete som ska utföras. Var beredd på att visa företaget hur mycket du utnyttjat hittills under året av den maxi- mala skattereduktionen för husarbete. Information om det kan du få av Skatteverket ( läs mer under
”Intyg om hittills utnyttjad skattereduktion”).
2. Be om företagets namn, adress och organisations- eller personnummer*. Företaget måste ha F-skatt
för att du ska kunna få skattereduktion. Be därför gärna företaget att skriva på fakturan att det har F-skattsedel.
Företaget utför arbetet.
3. Betala halva arbetskostnaden till företaget ( eller mer om du närmar dig den gräns på 100 000 kro- nor i arbetskostnad som kan ge rätt till den maxi- mala skattereduktionen på 50 000 kronor ).
Företaget begär resten av arbetsersättningen av Skatteverket.
Därefter får du ett meddelande av Skatteverket om hur stort belopp du har fått i preliminär skattereduktion.
Nästa år står det förtryckt i din inkomstdeklaration hur stor preliminär skattereduktion du fått för hus- arbete under inkomståret. När du skriver under deklarationen godkänner du summan och intygar
* Eller samordningsnummer för den som inte är folkbokförd i Sverige. 3
Om du har husarbete som löneförmån
Du kan även få skattereduktion för husarbete som
du får som löneförmån från din arbetsgivare. Då går
det dock inte att använda fakturamodellen, eftersom den bygger på att man har ett eget avtal med den som utför arbetet. I stället redovisar arbetsgivaren din husförmån på kontrolluppgifter till Skatteverket. Uppgiften om husförmånen förtrycks sedan på skatte- beskedet året efter det att du fick förmånen. Arbets- givaren ska inte dra av någon skatt på din förmån av husarbete.
Hur gör man som företagare?
Gör så här om ditt företag säljer husarbete till någon som vill ha skattereduktionen:
1. Kom överens med kunden om att det är husarbete som ska utföras.
2. Be kunden om namn, adress, personnummer* och, om det gäller ROT-arbete, uppgift om att kunden äger och bor i småhuset, bostadsrätten eller ägar- lägenheten där arbetet ska utföras.
3. Be kunden om småhusets, ägarlägenhetens eller bostadsrättens beteckning. Om det gäller en bostadsrätt ber du också om föreningens eller
bolagets organisationsnummer eller motsvarande.
4. Ge kunden ditt namn, din adress och ditt person-* eller organisationsnummer samt visa din F-skatt- sedel eller skriv på fakturan att du har F-skatt. Ditt företag måste ha F-skatt för att kunden ska få skatte- reduktion.
5. Fråga om kunden har köpt husarbete tidigare under året och i så fall för hur mycket. Du kan också be
kunden om information från Skatteverket, där det framgår hur mycket kunden dittills under året
utnyttjat av den maximala skattereduktionen för husarbete.
6. Utför arbetet.
7. Ta betalt av kunden för halva arbetskostnaden ( eller mer om kunden närmar sig den gräns på 100 000 kronor i arbetskostnad som kan berättiga till den maximala skattereduktionen på 50 000 kronor ).
8. Fakturera kunden ( eller ta betalt kontant mot en kontantfaktura).
9. Begär resten av beloppet från Skatteverket, senast den 31 januari året efter att kunden betalade. Använd någon av blanketterna ”Begäran om utbetalning
– preliminär skattereduktion för hushållsarbete”
( SKV 4528 ) eller ”Begäran om utbetalning – preli- minär skattereduktion för ROT-arbete” ( SKV 4529 ), beroende på vilken typ av husarbete det rör sig om. Läs mer om blanketterna i nästa avsnitt, ”Ersättning från Skatteverket för kundens skattereduktion”.
Skatteverket betalar därefter ut pengarna till ditt företag, normalt inom tio dagar. Du får också ett
beslut av Skatteverket om att pengarna betalas ut. Om vi inte ska betala ut pengarna får du ett beslut om det, som du kan överklaga.
Ersättning från Skatteverket för kundens skattereduktion
Gör så här för att begära ersättning från Skatteverket för kundens skattereduktion:
1. Ladda ner någon av blanketterna ”Begäran om utbetalning – preliminär skattereduktion för hushållsarbete” ( SKV 4528 ) eller ”Begäran om
utbetalning – preliminär skattereduktion för ROT- arbete” ( SKV 4529 ), beroende på vilken typ av husarbete det rör sig om. Blanketterna finns på
www. skatteverket. se / husarbete. Du kan också hämta dem på närmaste skattekontor.
2. Fyll i blanketten, där du också hittar förklaringar av vad det ska stå i de olika fälten. Obs! I fältet
” Pris för arbetet” ska du bara ta med kostna- den för arbetet, inte kostnaden för material
och resor.
3. Skicka eller lämna blanketten till Skatteverket. Adressen hittar du på blanketten. För att du ska kunna få ersättningen måste blanketten vara hos
Skatteverket senast den 31 januari året efter att du utfört husarbetet. Kunden måste också ha betalat dig för arbetet.
Om din kund av någon anledning inte har rätt till skattereduktionen får du ett meddelande om det av Skatteverket. Vänd dig då till kunden för att kräva resten av arbetsersättningen.
4 * Eller samordningsnummer för den som inte är folkbokförd i Sverige.
Intyg om hittills
utnyttjad skattereduktion
Du som köper husarbete kan från och med den 1 juli 2009 få ett intyg från Skatteupplysningen om hur stor skattereduktion du har utnyttjat via fakturamodellen under ett kalenderår, till och med ett visst datum.
Intyget ger en ögonblicksbild, dvs. säger inget om eventuellt arbete du har fått utfört men där den som utfört arbetet ännu inte har begärt pengarna från
Skatteverket. Inte heller säger det något om hus- arbete du eventuellt har som förmån genom din arbetsgivare.
Företaget som utför tjänster kan inte begära ut ett intyg för din räkning, utan du kan bara begära ett intyg för din egen del.
5
Exempel på skattereduktion
Exempel 1: Skattereduktion
Xxxx anlitar Xxxxxx städ och fönsterputs för veckostädning. Xxxx betalar Xxxxx 500 kr i veckan inklusive moms för det ta hushållsarbete. Xxxxx har F-skat tsedel. Ef tersom städningen är hus- arbete och ef tersom Xxxxx har F-skat tsedel kan de använda fakturamodellen. Xxxx betalar Lasse
Exempel 2: Ingen skattereduktion
Xxxx är näringsidkare och driver stugföre-
taget Bobra i Sälen. För at t semestergästerna ska ha det bra har Xxxx anlitat et t städföretag som städar stugorna innan det kommer nya gäster.
Exempel 3: Delvis skattereduktion Karin studerar och lever på studiemedel. På sommarlovet använder hon ärvda pengar för
at t bygga ut et t hus hon äger tillsammans med
sin partner. Hon köper hjälp med det mesta och arbetskostnaden slutar på 400 000 kr.
Ef tersom Xxxxx har låga inkomster och bara ska betala 30 000 kr samt allmän pensionsavgif t, begravningsavgif t och kyrkoavgif t i slutlig skat t när alla avdrag är gjorda, har hon inte rät t till den maximala skat tereduktionen på 50 000 kr.
250 kr i veckan. Resterande del, dvs. 250 kr x 52 veckor = 13 000 kr, begär Xxxxx från Skat teverket.
Skat teverket beslutar at t Xxxxx får pengarna ef tersom Xxxxx skat t ef ter avdrag är 30 000 kr
under året. Xxxxx slutliga kostnad för städningen blir 13 000 kr.
Xxxx får inte skat tereduktion för kostnaden för städfi rman. Visserligen handlar det om husarbete, men kostnaden är en utgif t i Xxxxx näringsverk- samhet och bara privatpersoner kan få skat te- reduktion för husarbete.
I stället får hon nöja sig med en skat tereduktion på 30 000 kr.
Xxxxxx partner arbetar heltid och ska betala
90 000 kr i slutlig skat t. Därför får Xxxxxx partner maximal skat tereduktion för husarbete, nämligen 50 000 kr. Tillsammans får de alltså en skat te- reduktion på 30 000 + 50 000 kr, och deras gemen- samma arbetskostnader för tillbygget minskar
från 400 000 kr till 320 000 kr.
Exempel 4: Skattereduktion för husarbete som löneförmån
Xxxx har städhjälp som förmån genom sin arbets- givare under 40 veckor per år. Förmånens värde är 1 000 kr i veckan.
Till sommaren vill Xxxx slipa om golven i sin lägen- het. Han anlitar hantverkare och arbetskostnaden slutar på 10 000 kr. Några andra kostnader för hus- arbete har inte Xxxx under året. Xxxx har använt husarbete för (40 x 1 000) + 10 000 = 50 000 kr under året. Gränsen för skat tereduktion går vid en arbetskostnad på 100 000 kr – dvs. betydligt mer. Xxxx får därför hälf ten av 50 000 kr i skat te- reduktion, dvs. 25 000 kr.
Fakturamodellen – bara för golvslipningen
Enligt fakturamodellen betalar Jens bara hälf ten av arbetskostnaden för at t slipa om golven, dvs. 5 000 kr. (Resten av arbetskostnaden begär golv- fi rman av Skat teverket.) Skat tereduktionen för hushållsarbetet (städhjälpen), 20 000 kr, får Xxxx först ef ter nästa års inkomstdeklaration. Denna skat tereduktion får Xxxx genom at t hans arbets- givare lämnar uppgif ter om underlaget för den på Xxxx lönekontrolluppgif t.
6
Behöver du veta mer?
Har du frågor är du välkommen att ringa till Skatte- upplysningen, tfn 07 7 1 - 56 7 56 7 , eller vända dig till närmaste skattekontor.
Fler exemplar av den här broschyren kan du vid behov ladda ner på www. skatteverket. se eller beställa via Skatteverkets servicetelefon: Ring 02 0 - 56 7 000 , vänta på svar och slå sedan direktval 79 0 5 .
Tillfälliga övergångsregler 1 juli–31 december 2009
Den som anlitar hjälp med husarbete som utförs och betalas från och med den
1 juli 2009 till och med den 31 december 2009 kan ansöka om skattereduktionen i samband med inkomstdeklarationen 2010 i stället för genom fakturamodellen.
Läs mer om de tillfälliga övergångsreglerna på www. skatteverket. se / husarbete.
7
Självbetjäning dygnet runt Webbplats: xxxxxxxxxxxx.xx Servicetelefon: 000-000 000
Personlig service
Ring Skat teupplysningen, inom Sverige: 0000-000 000
från utlandet: x00 0 000 000 00
Skat teupplysningens öppet tider: måndag–torsdag kl. 8–19, f redag kl. 8–16
SKV 322 utgåva 7. Utgiven i juni 2009.