Innehåll


Den här broschyren vänder sig till löntagare, pensionärer och fysiska personer som har näringsverksamhet samt dödsbon.


Innehåll


Xxx Xxx Xxx

2 Nyheter

3 Inkomstdeklaration 1

4 Så här använder du broschyren

5 Tjänst

6 Näringsverksamhet Allmänna avdrag

7 Taxerad förvärvsinkomst Grundavdrag Sjöinkomstavdrag

Beskattningsbar förvärvs- inkomst

8 Grundavdragstabeller

12 Kommunal inkomstskatt

Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster

13 Kapital

14 Fastighetsavgift

16 Fastighetsskatt

17 Allmän pensionsavgift

18 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan

19 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

Begravningsavgift

Egenavgifter och allmän löneavgift

20 Om du är född 1938–1946 räknar du ut ålderspensionsavgiften

så här

Om du är född 1947–1985 räknar du ut egenavgifter och allmän löneavgift så här

21 Nedsättning (avdrag) av egenavgifter

22 Tablå för beräkning av egen- avgifter och allmän löneavgift

Om du är född 1986 eller senare räknar du ut egenavgifter och allmän löneavgift så här

23 Tablå för beräkning av egen- avgifter och allmän löneavgift

24 Regional nedsättning (särskilt avdrag) inom stödområde

25 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Så här räknar du ut särskild löne- skatt på vissa förvärvsinkomster

Avkastningsskatt

Särskild löneskatt på pensions- kostnader

26 Expansionsfondsskatt Mervärdesskatt (Moms) Allmänt om skattereduktion

26 Skattereduktion för fastighets- avgift för pensionärer

27 Skattereduktion för sjöinkomst

Skattereduktion för allmän pensionsavgift

Skattereduktion för arbets- inkomster (jobbskatteavdrag)

29 Skattereduktion för underskott av kapital

Skattereduktion för rot-/rutarbete Skattereduktion för gåva

30 Slutlig skatt

Preliminär skatt för 2012 Överförda skatter Särskild inkomstskatt

Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv

Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete

31 Skatt att få tillbaka eller skatt att betala

32 Ackumulerad inkomst

34 Exempel på skatteuträkningar

44 Blanketter och broschyrer


1

Skatteuträkningsbilagor finns i mitten av broschyren.




SKV 425 utgåva 19

Skatteuträkningsbroschyren 2013

Inkomståret 2012

När du vill räkna ut din skatt ...

Den här broschyren innehåller instruktioner för att du ska kunna göra en fullständig skatteuträkning. Broschyren är därför ganska omfattande, och de delar som inte berör dig kan du hoppa över.

... vid flera olika tillfällen

Har du tillgång till internet kan du använda Skatte- verkets skatteuträknings- program för att räkna ut din slutliga skatt.

Programmet finns på

xxx.xxxxxxxxxxxx.xx

• Du kanske ska göra en egen skatteinbetalning för att undvika ett underskott som ger kostnadsränta. Inbetalningen ska vara bokförd på Skatteverkets bankgiro senast den 12 februari 2013 eller senast den 3 maj 2013.

Läs om skattekonto och räntor på skattekontot på sidan 31.

• Skatteverket gör en preliminär skatteuträkning åt dig, som bifogas den förifyllda inkomstdeklarationen för inkomståret 2012. Men gör du

ändringar eller tillägg i deklarationen stämmer inte den redan uträknade skatten. Då kan det vara av intresse att själv räkna ut vad den nya skatten blir efter ändringarna.

• Du vill kontrollera uppgifterna i ditt besked om slutlig skatt (slutskattebesked) enligt 2013 års taxering (inkomståret 2012).


Nyheter 2013 (inkomståret 2012)

• Begränsningen för avdrag för resor till och från arbetet har höjts till 10 000 kr.

• Lägsta underlag för att betala statlig inkomstskatt har höjts till 200 kr.

• Avkastningsskatten på utländska kapitalförsäkringar har höjts till 30 %.

• Skattereduktion för gåva har införts. Läs mer på sidan 29.

• Jämställdhetsbonusen räknas inte längre av från den slutliga skatten.

I stället beräknar Försäkringskassan bonusen i samband med utbetalning av föräldrapenning.


Denna broschyr beskriver inte

– skatteavtal med andra länder

– avräkning av utländsk skatt

– avtalet om europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES-avtalet)

– bestämmelser för utomlands bosatta personer

– bestämmelser för invandrade personer för tid före invandringen

– bestämmelser för utvandrade personer för tid efter utvandringen

– konventioner och EU-bestämmelser inom socialförsäkringsområdet. Har du frågor? Ring till Skatteupplysningen, 0000-000 000.

Inkomstdeklaration 1

Person-/organisationsnummer

Fysiska personer och dödsbon får en likadan deklarationsblankett – Inkomstdeklaration 1.


Tax.år

2013

10

Näringsverksamhet

13

Nedsättning av egenavgifter

Handelsbolag

Enskild verksamhet

Handelsbolag

Det gröna fältet gäller enbart näringsverksamhet

100 Enskild verksamhet

117

143

Fyll i ditt nedsättningsbelopp om du inte har

rätt till maximal nedsättning.

Regionalt nedsättningsbelopp, endast

näringsverksamhet i stödområde.

Överskott av aktiv

näringsverksamhet

141

125

129

Underskott av aktiv

näringsverksamhet

Sista dagen att lämna in inkomstdeklara- tionen är för inkomståret 2012 torsdagen den 2 maj 2013.


14

Moms

Enskild verksamhet

Handelsbolag

Enskild verksamhet

Handelsbolag

15

Underlag för fastighetsavgift

Bruttoinkomst

Kostnader

Anställdas

Eget

Ökning

16

Underlag för fastighetsskatt

Minskning

11

Räntefördelning

12

Allmänna avdrag (näringsverksamhet)

17

Övriga upplysnin ar

0000-000 000

Övrigt

Person-/organisationsnummer

18

1

Inkomster - Tjänst

7

Inkom

Andra inkomster

som inte är

pensionsgrundande

Inkomster, t.ex. hobby,

som du själv ska be-

tala egenavgifter för

2

Avdrag - Tjänst

Resor till och från arbetet

Du får avdrag endast för den del som

överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbeloppet.

8

Avdrag - Kapital

Övriga utgifter

Du får avdrag endast för den del som

överstiger 5 000 kr. Fyll i totalbeloppet.

3

Allmänna avdrag

Förvaltningsutgifter

Du får avdrag endast för den del som

överstiger 1 000 kr. Fyll i totalbeloppet.

4

Skattereduktioner

5

Underlag för fastighetsavgift

9

Utländsk försäkring - Avkastningsskatt

6

Underlag för fastighetsskatt

NRV HB FÅM

Region Kontor Sektion Grupp Person-/organisationsnummer

Fåmansföretag

Tax.år

2013

(Ska inte fyllas i av den som redovisat moms i momsdeklaration.)

109

Utgående moms enligt momsbilagan

110

Avdragsgill ingående moms

102

119

Överskott av passiv

näringsverksamhet

126

130

Underskott av passiv

näringsverksamhet

Inkomster för vilka

uppdragsgivare ska

betala socialavgifter

127

131

Hyreshus:

bostäder

0,4 %

104

120

0,2 %

Underlag för särskild

löneskatt på pensions-

kostnader

128

132

Hyreshus: tomtmark,

bostäder under

Underlag för

expansionsfondsskatt

Underlag för avkastningsskatt

på pensionskostnader

uppförande

Hyreshus:

lokaler

0,4 %

121

1,0 %

Industri och elproduk-

tionsenhet, värme-

kraftverk 0,5 %

Elproduktions-

enhet: vatten-

52

Positiv räntefördelning

Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15).

Negativ räntefördelning

Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16).

2,8 %

kraftverk

Elproduktions-

55

enhet: vind-

kraftverk

0,2 %

Underskott av aktiv näringsverksamhet som

du får kvitta mot förvärvsinkomst

Underskott som du redovisar här ska inte

redovisas ii rutorna 125 eller 129.

45

Kryssa här om din näringsverksamhet

har upphört under beskattningsåret

2

Kry

0

ssa

1

hä

3

r om du begär omffördelning av rot/-rutavdrag. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om belopp,

Inkomstdeklaration 1

Inkomståret 2012

hur (till eller från) och med vem (personnummer) omfördelningen ska göras.

Kryssa här om någon kontrolluppgift är felaktig/saknas. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om utbetalarens namn,

adress, ersättningens storlek och avdragen skatt.

Kryssa här om du begär avräkning av utländsk skatt. Om du redan har

fått avräkning ska du inte kryssa, se din preliminära skatteuträkning.

Kryssa här om du har haftt ink mst från utlandet.

Deklarera

senast den 2 maj

gärna på

Internet, sms

eller

telefon

Under "Övrigt" lämnar du uppgiftt o typ av inkomst (t.ex. lön eller utdelning), från vilket land, inkomstens storlek och betald utländsk skatt i SEK.

Här kan du llämna övriga uppgifter s m inte finns på blanketten, och som Skatteverket behöver för att fastställa din slutliga skatt, t.ex. om du begär

ackumulerad inkomst. Du behöver i te skriva att du bifogar bilagor eller att du lämnar bilagor elektroniskt. Läs mer i Dags att deklarera s. 18.

Skatteverket

I "Dags att deklarera" får du svar

på de flesta av dina frågor.

Kontrollera beloppen som Skatteverket fyllt i. Om ett belopp är fel, stryk det och fyll i rätt belopp

i den vita rutan. Fyll i totalbeloppet, dvs. summan av det ifyllda beloppet och din ändring.

Underskrift

Namnteckning

Telefonnummer

ster - Kapital

Belopp i kronor

03

Lön, förmåner,

sjukpenning m.m.

Ränteinkomster,

utdelningar m.m.

Vinst enligt bilaga

K4 avsnitt C m.m.

Belopp i kronor

05

50

Kostnadsersättningar

Allmän pension och

tjänstepension m.m.

Privat pension och

livränta

14

51

Överskott vid uthyrning av privatbostad

Vinst fondandelar m.m.

Vinst enligt bilaga

K4 avsnitt A och B,

K10, K10A, K12

avsnitt B och K13.

Vinst ej marknadsnoterade

fondandelar x.x. Xxxxx enligt

bilaga K4 avsnitt D,

K12 avsnitt E och

K15A/B m.m.

Vinst enligt bilaga K5 och K6.

Återfört uppskov från bilaga K2.

15

INK1-2-2013K

16

54

19

22

64

Inkomst enligt bilaga K10, K10A

och K13

65

75

01

Vinst enligt bilaga K7 och K8

08

Tjänsteresor

Tillfälligt arbete, dubbel bosättning

och hemresor

09

Ränteutgifter m.m.

Förlust enligt bilaga

K4 avsnitt C m.m.

53

06

61

43

Förlust fondandelar m.m.

Förlust enligt bilaga

K4 avsnitt A, K10,

K12 avsnitt B

och K13.

Pensionssparande m.m.

81

Rot/-rutarbete enligt

meddelande eller

som förmån

Underlag för skatte-

reduktion för gåva

Förlust ej marknadsnoterade fondandelar

m.m. Förlust enligt bilaga

K4 avsnitt D, K10A,

83

K12 avsnitt E och

K15A/B.

85

Förlust enligt bilaga K5 och K6

88

Småhus

hel avgift 0,75 %

Småhus

halv avgift 0,375 %

Förlust enligt bilaga K7 och K8

62

Skatteunderlag för

kapitalförsäkring

Skatteunderlag för

pensionsförsäkring

Småhus/ägarlägenhet:

tomtmark, byggnad

under uppförande 1,0 %

63

INK1-1-2013K

xxx.xxxxxxxxxxxx.xx

SKV 2000 22

01

K 12-08

Spara den ena som kopia!

Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 2001:1227

Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd.

2000 22 02 K 12-08

SKV

Skatteuträkningen i denna broschyr är upp- lagd efter inkomstdeklarationen. På deklara- tionsblanketten finns inga summeringsrutor eller plus- och minustecken. När du räknar ut skatten måste du därför själv göra vissa summeringar.

Så här använder du broschyren

Skatteuträkningsbilagan

Mitt i broschyren finner du skatteuträknings- bilagan. Ta loss den och dela den på mitten om du behöver två exemplar. Bilagan har ett flertal rutor, som du ska fylla i för att få fram din slutliga skatt och se om du får pengar tillbaka eller ska betala in mer skatt.


På bilagan börjar du med att räkna ut din be-

Skatteuträkningsbilaga 2013

! Tjänst (från sidan 5)

A

+

@ Näringsverksamhet (från sidan 6)

B

+

# Avgår: Allmänna avdrag (från sidan 6)

C


$ Taxerad förvärvsinkomst

D

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr

=



% Avgår: Grundavdrag

Läs på sidorna 7–11.

E




^ Avgår: Sjöinkomstavdrag

Läs på sidan 7.

F

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



& Beskattningbar förvärvsinkomst (lägst 0 kr)

G

=

(inkomståret 2012)


Kommunal inkomstskatt Läs på sidan 12.

SIDAN 1






Öretal bortfaller

skattningsbara förvärvsinkomst. För att göra

det måste du först räkna ut din inkomst av tjänst,

Utgå från beloppet i ruta G.

+

%

Kommunal skattesats

Belopp från ruta G

x =

( Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster Läs på sidan 12.

Utgå från beloppet i ruta G.*

inkomst av näringsverksamhet, dina allmänna

=


574 300*

Belopp från ruta G

401 100*

Belopp från ruta G

=

+

Underlag

) Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster

x 20 % =


+

+

+

x 5 % = =

avdrag m.m. På samma sida börjar du också att räkna ut dina skatter och avgifter.


Utgå ifrån överskott (underlag) på sidan 13. Den statliga inkomstskatten är 30 % på kapitalinkomster (överskottet). Om överskottet är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

1 Fastighetsavgift

Läs på sidorna 14–15.


2

Fastighetsskatt

Läs på sidan 16

2 Fastighetsskatt

Läs på sidan 16..


3

Allmän pensionsavgift

3 Allmän pensionsavgift


x 30 % =


+


+

atte-

en.

a

ör

På bilagans nästa sida fortsätter du med sk uträkningen och får fram den slutliga skatt Sedan drar du av de skatter som är inbetald

tte- n.


Tjänst


Läs på siidorna 17–18..


Inkomst av anställning

+

=

Näringsverksamhett


nkomst av annat förvärvsarbete

Ⓒ

Inkomst av annat förvärvsarbete

Näringsverkssamhett

Tjänst

Underlag tjänst

+ =


Summan av belloppen ii dessa ruttorr får inte överstiga 440 622 kr..

IInkomstrelaterad sjuk- eller aktivi- tetsersättning

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr - =


Avrunda till närmast lägre 100-tal kr


får inte överstiga 440 622 kr

x 7 % H


Avvrunda tillll närmast hellaa 100-tall kr

+

Avvrunda tillll närrmast hellaa 100-tall kr

+

=

=

x 7 % J

er

och lägger till preliminär skattereduktion f r rot-/rutarbete. Därefter får du se om du får pengar tillbaka eller om du ska betala in m r skatt.

4 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan

Läs på sidan 18

+

%

Avgifttssatss

Belopp ffrån ruta G

SIDAN

2

Delsumma från föregående sida +

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

+

=

% Avkastningsskatt

Läs på sidan 25.

Underlag näringsverksamhet Summa

Läs på sidan 25.

Läs på sidan 18.. x =

5

Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

x 24,26 %

Underlag, ruta 62 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

5 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

+

%

Avvgiftssats

Belopp ffrån ruta G

= +

x 30 % = +

Läs på siidan 19.. x =

+

%

Avvgiftssats

Belopp från ruta G

Underlag, ruta 63 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

6 Begravningsavgift

x 15 % = +

Läs på siidan 19.. x =

Läs på sidorna 19–24

I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift

Underlag, ruta 121 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

7 Egenavgifter och allmän löneavgift

+

Regiionall nedssättttniing ((högsstt 18 000 krr))

Enlliigtt siidan 20 ellllerr ttabllån på siidan 22 ellllerr 23

x 15 % = +

% Särskild löneskatt på pensionskostnader

Läs på sidorna 19–24. I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift.. Fyllll sedan ii belloppen här..

Särskild löneskatt påpensionskostnader

för anställda

Läs på sidan 25–26.

Underlag

=


gst

= +

p Mervärdesskatt (Moms)

Underlag, belopp i ruta 132

Se också exempel på skatteuträkningar län st bak i broschyren.


Särskildlöneskattpåpensionskostnader

föregenpensionsförsäkringspremiem.m.

o Expansionsfondsskatt

Underlag

Läs på sidan 26.

* För dödsbon efter personer som avlidiit före 2012 gäller andra regller.. Läs på siidan 12..


ska föras över

=

= +

Ökningavexpansionsfond

x 24,26 %

= +

x 24,26 %

= +

(enbart näringsidkare). Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

Underlag, belopp i ruta 128

Delsumma som ska föras över till nästa sida


x 26,3 %

Minskningavexpansionsfond

x 26,3 %

=

Fyll i utgående moms, ruta 109. +

Fyll i avdragsgill ingående moms, ruta 110.

Läs först på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

Läs på sidan 26.

Läs hur du redovisar dina inkomster i ”Dags att deklarera” (SKV 325).

Summa skatter och avgifter =

[ Avgår: Skattereduktion för fastighetsavgift (för pensionärer)

% Avgår: Skattereduktion för sjöinkomst

A Avgår: Skattereduktion för allmän pensionsavgift

Läs på sidan 26–27.

Läs på sidan 27.

Belopp från ruta H

Beställ på direktval 7101.


+

% Avgår: Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)

D Avgår: Skattereduktion för underskott av kapital

x 30 % +

=

x 21 % =

F Avgår: Skattereduktion för rot-/rutarbete

% Avgår: Skattereduktion för gåva

%

!

=

J Avgår: Preliminär skatt för 2012

K Avgår: Överförda skatter

L Avgår: Särskild inkomstskatt

% Avgår: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv

a Tillkommer: Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete

%

Läs på sidan 27.

Belopp från ruta J

Läs på sidorna 27–29.

Läs på sidan 13.

Den del av underskottet som överstiger 100 000 kr

Underskott t.o.m. 100 000 kr

Läs på sidan 29.

Läs på sidan 29–30.

SLUTLIG SKATT

Läs på sidan 30.

Läs på sidan 30.

Läs på sidan 30.

Läs på sidan 30.

Läs på sidan 30.

SKATT ATT FÅ TILLBAKA eller SKATT ATT BETALA

Läs på sidan 31.

Följ rubrikerna i skatteuträknings- bilagan


+

=

Läs på sidan 30.

Läs i broschyren förklaringarna till respektive rubrik innan du fyller i rutorna på bilagan.

Varje rubrik på skatteuträkningsbilagan är numrerad och motsvarar samma nummer och rubrik i broschyren.

① Tjänst

Börja med inkomst av tjänst.


Läs i ”Dags att deklarera” (SKV 325) vilka inkomster och avdrag som ska redovisas i respektive ruta.

Beställ på direktval 7101.


1 Inkomster - Tjänst

Lön, förmåner, sjukpenning m.m.

Belopp i kronor

03

05

Kostnadsersättningar

Allmän pension och tjänstepension m.m.


Privat pension och livränta

Andra inkomster som inte är pensionsgrundande

Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska be- tala egenavgifter för

Inkomst enligt bilaga K10, K10A och K13

14


15


16


19


22

2 Avdrag - Tjänst

Resor till och från arbetet

Du får avdrag endast för den del som överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbeloppet.

Summera inkomsterna

01

- 10 000 kr =

08

Tjänsteresor

Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor

Övriga utgifter

Du får avdrag endast för den del som överstiger 5 000 kr. Fyll i totalbeloppet.

09

06

- 5 000 kr =

3 Allmänna avdrag

Summera avdragen

Pensionssparande m.m.

+

+

+

+

43

Summa inkomster

+

Spara den ena som kopia!

=


- Summa avdrag

aration enligt lagen SFS 2001:1227

=


=

Dra summa avdrag från summa inkomster och fyll i beloppet här


Den här summan (överskottet) fyller du i på skatteuträknings- bilagan vid ① i ruta A.


Du som inte har inkomst av näringsverksamhet går vidare till ③ på sidan 6.

W Näringsverksamhet

Enskild näringsverksamhet, handelsbolag

Här fyller du i uppgifter från näringsverksamheten. Information om hur du deklarerar näringsverksamhet finns i broschyren ”Bokföring, bokslut och deklaration – Del 2” (SKV 283) eller ”Skatteregler för delägare i handelsbolag” (SKV 299). Beställ på direktval 7619 eller 7604.


10 Näringsverksamhet


Överskott av aktiv näringsverksamhet

100 Enskild verksamhet

117 Handelsbolag


Underskott av aktiv näringsverksamhet

125 Enskild verksamhet

129 Handelsbolag


Överskott av passiv näringsverksamhet

102 Enskild verksamhet

119 Handelsbolag


Underskott av passiv näringsverksamhet

126 Enskild verksamhet

130 Handelsbolag

Inkomster för vilka uppdragsgivare ska betala socialavgifter

127 Bruttoinkomst

131 Kostnader

Underlag för särskild löneskatt på pensions- kostnader

104 Anställdas

120 Eget


Underlag för expansionsfondsskatt

128 Ökning

132 Minskning

Underlag för avkastnings på pensionskostnader

skatt

121

Summan av de överskott av näringsverksamhet, som du redovisat

i rutorna 100, 102, 117 och 119, fyller du i vid W i ruta B på skatteuträkningsbilagan.


13 Nedsättning av egenavgifter

Fyll i ditt nedsättningsbelopp om du inte har rätt till maximal nedsättning.

143

Regionalt nedsättningsbelopp, endast näringsverksamhet i stödområde.

141

Läs om nedsättning av egenavgifter på sidan 21 och 24.


③ Allmänna avdrag

Du får göra allmänna avdrag från summa överskott av tjänst och näringsverksamhet när du räknar ut den taxerade förvärvsinkomsten.

Här fyller du i uppgifter om allmänna avdrag. Läs i broschyren ”Dags att deklarera” (SKV 325).


3 Allmänna avdrag


Pensionssparande m.m.

43

aration enligt lag

Summan av de belopp, som du redovisat i rutorna 43 och 45, fyller du i vid ③

12 Allmänna avdrag (näringsverksamhet)

45

Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller 129.

Sa

i ruta C på skatteuträkningsbilagan.

R Taxerad förvärvsinkomst

Den taxerade förvärvsinkomsten (ruta D på skatteuträk- ningsbilagan) är summan av inkomst av tjänst (överskott) och överskott av näringsverksamhet minskad med all- männa avdrag, avrundad till närmast lägre 100-tal kronor.


⑤ Grundavdrag

Du får göra grundavdrag vid beräkning av beskattnings- bar förvärvsinkomst.

Om du varit bosatt i Sverige hela 2012 eller vistats här stadigvarande hela året får du göra helt grundavdrag.

Grundavdraget är lägst 12 900 kr och högst 33 900 kr. Grundavdraget får dock aldrig vara högre än den taxerade förvärvsinkomsten.

Med ledning av den taxerade förvärvsinkomsten (ruta D på skatteuträkningsbilagan) läser du av ditt grundavdrag i tabellen på sidorna 8–9.

I din taxerade förvärvsinkomst kan vissa inkomster från fåmansföretag (ruta 22 under Inkomster – Tjänst, se sidan 5) och överskott av passiv näringsverksamhet ingå. Dessa inkomster ska du bara räkna med när du läser av ditt grundavdrag i tabellen. Däremot får du inte göra

grundavdrag från dessa inkomster. Du får inte göra större grundavdrag än summan av överskott av tjänst (exklusive belopp i ruta 22 under Inkomster – Tjänst) och överskott av aktiv näringsverksamhet minskad med allmänna avdrag.


Förhöjt grundavdrag för personer födda 1946 eller tidigare

Om du är född 1946 eller tidigare och varit bosatt i Sverige hela 2012 eller vistats här stadigvarande hela året, får du göra ett tillägg till grundavdraget enligt ovan. Tillägget är högst 30 700 kr. Av tabellen på sidorna 10 –11 framgår det totala grundavdraget inklusive tillägget.


Reducerat grundavdrag

Du får göra ett reducerat grundavdrag om du bott i Sverige eller vistats här stadigvarande endast en del av 2012.

Du får göra grundavdrag för varje hel månad eller del av månad som du bott eller vistats i Sverige.

Använd tabellen här för att läsa av ditt reducerade grund- avdrag.

Grundavdrag för dödsbo

Xxxxxx efter person som dött under 2012 får göra grund- avdrag med samma belopp som det skulle ha blivit om personen levt hela året, men bara för de inkomster som dödsboet taxeras för.


En person som har flyttat till Sverige 2012 och som dött under året har rätt till reducerat grundavdrag. Dödsboet får då göra grundavdrag för varje hel månad eller del av månad från inflyttningen till årets utgång. Se tabell över reducerat grundavdrag.


En person som dött och som inte bodde i Sverige vid dödsfallet har rätt till reducerat grundavdrag om han bott i Sverige någon del av 2012. Dödsboet får då göra grund- avdrag för varje hel månad eller del av månad som per- sonen bott här. Se tabell över reducerat grundavdrag.


Ett dödsbo får inte göra grundavdrag för år efter döds- fallsåret.


Fyll i grundavdraget på skatteuträkningsbilagan vid ⑤ i ruta E.


Y Sjöinkomstavdrag

Om du har haft sjöinkomst under 2012 medges du sjö- inkomstavdrag. Detta är 36 000 kr vid anställning på EES- handelsfartyg som går i fjärrfart och 35 000 kr vid anställ- ning på EES-handelsfartyg som går i närfart om du haft sjöinkomst hela 2012. Har du haft sjöinkomst bara under en del av 2012 medges sjöinkomstavdrag med 1/365 av nämnda belopp för varje dag med sjöinkomst. Sjöinkomst- avdraget avrundas nedåt till helt 100-tal kr.

Fyll i sjöinkomstavdraget vid Y i ruta F på skatte- uträkningsbilagan.


U Beskattningsbar förvärvsinkomst

Den beskattningsbara förvärvsinkomsten (ruta G på skatteuträkningsbilagan) får du genom att från taxerad förvärvsinkomst dra grundavdrag och sjöinkomstavdrag. Den beskattningsbara förvärvsinkomsten kan aldrig bli lägre än 0 kr.


Tabell över reducerat grundavdrag

En månad 1 100 kr Sju månader 7 600 kr

Två månader 2 200 kr Åtta månader 8 600 kr

Tre månader 3 300 kr Nio månader 9 700 kr

Fyra månader 4 300 kr Tio månader 10 800 kr

Fem månader 5 400 kr Elva månader 11 900 kr

Sex månader 6 500 kr Tolv månader 12 900 kr

Grundavdragstabell för inkomståret 2012 för personer födda 1947 eller senare


Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)


100 – 18 600


18 700 – 44 000

44 100 – 44 500

44 600 – 45 000

45 100 – 45 500

45 600 – 46 000

46 100 – 46 500

46 600 – 47 000

47 100 – 47 500

47 600 – 48 000

48 100 – 48 500

48 600 – 49 000

49 100 – 49 500

49 600 – 50 000

50 100 – 50 500

50 600 – 51 000

51 100 – 51 500

51 600 – 52 000

52 100 – 52 500

52 600 – 53 000

53 100 – 53 500

53 600 – 54 000

54 100 – 54 500

54 600 – 55 000

55 100 – 55 500

55 600 – 56 000

56 100 – 56 500

56 600 – 57 000

57 100 – 57 500

57 600 – 58 000

58 100 – 58 500

58 600 – 59 000

59 100 – 59 500

59 600 – 60 000

60 100 – 60 500

60 600 – 61 000

61 100 – 61 500

61 600 – 62 000

62 100 – 62 500

62 600 – 63 000

63 100 – 63 500

63 600 – 64 000

64 100 – 64 500

64 600 – 65 000

65 100 – 65 500

65 600 – 66 000

66 100 – 66 500

66 600 – 67 000

67 100 – 67 500

67 600 – 68 000

68 100 – 68 500

68 600 – 69 000

69 100 – 69 500

69 600 – 70 000

70 100 – 70 500

70 600 – 71 000

71 100 – 71 500

71 600 – 72 000

72 100 – 72 500

72 600 – 73 000

73 100 – 73 500

73 600 – 74 000

74 100 – 74 500

74 600 – 75 000

75 100 – 75 500

75 600 – 76 000

76 100 – 76 500


= taxerad för- värvsinkomst

18 700

18 800

18 900

19 000

19 100

19 200

19 300

19 400

19 500

19 600

19 700

19 800

19 900

20 000

20 100

20 200

20 300

20 400

20 500

20 600

20 700

20 800

20 900

21 000

21 100

21 200

21 300

21 400

21 500

21 600

21 700

21 800

21 900

22 000

22 100

22 200

22 300

22 400

22 500

22 600

22 700

22 800

22 900

23 000

23 100

23 200

23 300

23 400

23 500

23 600

23 700

23 800

23 900

24 000

24 100

24 200

24 300

24 400

24 500

24 600

24 700

24 800

24 900

25 000

25 100

25 200


76 600 – 77 000

77 100 – 77 500

77 600 – 78 000

78 100 – 78 500

78 600 – 79 000

79 100 – 79 500

79 600 – 80 000

80 100 – 80 500

80 600 – 81 000

81 100 – 81 500

81 600 – 82 000

82 100 – 82 500

82 600 – 83 000

83 100 – 83 500

83 600 – 84 000

84 100 – 84 500

84 600 – 85 000

85 100 – 85 500

85 600 – 86 000

86 100 – 86 500

86 600 – 87 000

87 100 – 87 500

87 600 – 88 000

88 100 – 88 500

88 600 – 89 000

89 100 – 89 500

89 600 – 90 000

90 100 – 90 500

90 600 – 91 000

91 100 – 91 500

91 600 – 92 000

92 100 – 92 500

92 600 – 93 000

93 100 – 93 500

93 600 – 94 000

94 100 – 94 500

94 600 – 95 000

95 100 – 95 500

95 600 – 96 000

96 100 – 96 500

96 600 – 97 000

97 100 – 97 500

97 600 – 98 000

98 100 – 98 500

98 600 – 99 000

99 100 – 99 500

99 600 – 100 000

100 100 – 100 500

100 600 – 101 000

101 100 – 000 000

000 600 – 000 000

000 100 – 102 500

102 600 – 103 000

103 100 – 103 500

103 600 – 104 000

104 100 – 104 500

104 600 – 105 000

105 100 – 105 500

105 600 – 106 000

106 100 – 106 500

106 600 – 107 000

107 100 – 107 500

107 600 – 108 000

108 100 – 108 500

108 600 – 109 000

109 100 – 109 500

109 600 – 110 000

110 100 – 110 500


25 300

25 400

25 500

25 600

25 700

25 800

25 900

26 000

26 100

26 200

26 300

26 400

26 500

26 600

26 700

26 800

26 900

27 000

27 100

27 200

27 300

27 400

27 500

27 600

27 700

27 800

27 900

28 000

28 100

28 200

28 300

28 400

28 500

28 600

28 700

28 800

28 900

29 000

29 100

29 200

29 300

29 400

29 500

29 600

29 700

29 800

29 900

30 000

30 100

30 200

30 300

30 400

30 500

30 600

30 700

30 800

30 900

31 000

31 100

31 200

31 300

31 400

31 500

31 600

31 700

31 800

31 900

32 000


110 600 – 111 000


32 100

32 200

32 300

32 400

32 500

32 600

32 700

32 800

32 900

33 000

33 100

33 200

33 300

33 400

33 500

33 600

33 700

33 800

33 900

33 800

33 700

33 600

33 500

33 400

33 300

33 200

33 100

33 000

32 900

32 800

32 700

32 600

32 500

32 400

32 300

32 200

32 100

32 000

31 900

31 800

31 700

31 600

31 500

31 400

31 300

31 200

31 100

31 000

30 900

30 800

30 700

30 600

30 500

30 400

30 300

30 200

30 100

30 000

29 900

29 800

29 700

29 600

29 500

29 400

29 300

29 200

29 100

29 000

111 100 – 111 500

111 600 – 112 000

112 100 – 112 500

112 600 – 113 000

113 100 – 113 500

113 600 – 114 000

114 100 – 114 500

114 600 – 115 000

115 100 – 115 500

115 600 – 116 000

116 100 – 116 500

116 600 – 117 000

117 100 – 117 500

117 600 – 118 000

118 100 – 118 500

118 600 – 119 000

119 100 – 119 500

119 600 – 137 600

137 700 – 138 600

138 700 – 139 600

139 700 – 140 600

140 700 – 141 600

141 700 – 142 600

142 700 – 143 600

143 700 – 144 600

144 700 – 145 600

145 700 – 146 600

146 700 – 147 600

147 700 – 148 600

148 700 – 149 600

149 700 – 150 600

150 700 – 151 600

151 700 – 152 600

152 700 – 153 600

153 700 – 154 600

154 700 – 155 600

155 700 – 156 600

156 700 – 157 600

157 700 – 158 600

158 700 – 159 600

159 700 – 160 600

160 700 – 161 600

161 700 – 162 600

162 700 – 163 600

163 700 – 164 600

164 700 – 165 600

165 700 – 166 600

166 700 – 167 600

167 700 – 168 600

168 700 – 169 600

169 700 – 170 600

170 700 – 171 600

171 700 – 172 600

172 700 – 173 600

173 700 – 174 600

174 700 – 175 600

175 700 – 176 600

176 700 – 177 600

177 700 – 178 600

178 700 – 179 600

179 700 – 180 600

180 700 – 181 600

181 700 – 182 600

182 700 – 183 600

183 700 – 184 600

184 700 – 185 600

185 700 – 186 600


*) Grundavdraget får inte vara högre än summan av överskott av tjänst (exklusive belopp i ruta 22 under Inkomster – Tjänst) och överskott av aktiv näringsverksamhet minskad med allmänna avdrag.


Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)


186 700 – 187 600


28 900


253 700 – 254 600


22 200


320 700 – 321 600


15 500

187 700 – 188 600

28 000

000 000 – 255 600

22 100

321 700 – 322 600

15 400

188 700 – 189 600

28 700

255 700 – 256 600

22 000

322 700 – 323 600

15 300

189 700 – 190 600

28 600

256 700 – 257 600

21 900

323 700 – 324 600

15 200

190 700 – 191 600

28 500

257 700 – 258 600

21 800

324 700 – 325 600

15 100

191 700 – 192 600

28 400

258 700 – 259 600

21 700

325 700 – 326 600

15 000

192 700 – 193 600

28 300

259 700 – 260 600

21 600

326 700 – 327 600

14 900

193 700 – 194 600

28 000

000 000 – 261 600

21 500

327 700 – 328 600

14 800

194 700 – 195 600

28 100

261 700 – 262 600

21 400

328 700 – 329 600

14 700

195 700 – 196 600

28 000

262 700 – 263 600

21 300

329 700 – 330 600

14 600

196 700 – 197 600

27 900

263 700 – 264 600

21 200

330 700 – 331 600

14 500

197 700 – 198 600

27 800

264 700 – 265 600

21 100

331 700 – 332 600

14 400

198 700 – 199 600

27 700

265 700 – 266 600

21 000

332 700 – 333 600

14 300

199 700 – 200 600

27 600

266 700 – 267 600

20 900

333 700 – 334 600

14 200

200 700 – 201 600

27 500

267 700 – 268 600

20 800

334 700 – 335 600

14 100

201 700 – 202 600

27 000

000 000 – 269 600

20 700

335 700 – 336 600

14 000

202 700 – 203 600

27 300

269 700 – 270 600

20 000

000 000 – 337 600

13 900

203 700 – 204 600

27 200

270 700 – 271 600

20 500

337 700 – 338 600

13 800

204 700 – 205 600

27 100

271 700 – 272 600

20 400

338 700 – 339 600

13 700

205 700 – 206 600

27 000

272 700 – 273 600

20 300

339 700 – 340 600

13 600

206 700 – 207 600

26 900

273 700 – 274 600

20 200

340 700 – 341 600

13 500

207 700 – 208 600

26 800

274 700 – 275 600

20 100

341 700 – 342 600

13 400

208 700 – 209 600

26 700

275 700 – 276 600

20 000

000 000 – 343 600

13 300

209 700 – 210 600

26 600

276 700 – 277 600

19 900

343 700 – 344 600

13 200

210 700 – 211 600

26 500

277 700 – 278 600

19 800

344 700 – 345 600

13 100

211 700 – 212 600

26 400

278 700 – 279 600

19 700

345 700 – 346 600

13 000

212 700 – 213 600

26 300

279 700 – 280 600

19 600

346 700 och högre

12 900

213 700 – 214 600

26 200

280 700 – 281 600

19 500



214 700 – 215 600

26 100

281 700 – 282 600

19 400



215 700 – 216 600

26 000

282 700 – 283 600

19 300



216 700 – 217 600

25 900

283 700 – 284 600

19 200



217 700 – 218 600

25 800

284 700 – 285 600

19 100



218 700 – 219 600

25 000

000 000 – 286 600

19 000



219 700 – 220 600

25 600

286 700 – 287 600

18 900



220 700 – 221 600

25 500

287 700 – 288 600

18 800



221 700 – 222 600

25 400

288 700 – 289 600

18 700



222 700 – 223 600

25 300

289 700 – 290 600

18 600



223 700 – 224 600

25 200

290 700 – 291 600

18 500



224 700 – 225 600

25 000

000 000 – 292 600

18 400



225 700 – 226 600

25 000

292 700 – 293 600

18 300



226 700 – 227 600

24 900

293 700 – 294 600

18 200



227 700 – 228 600

24 800

294 700 – 295 600

18 100



228 700 – 229 600

24 700

295 700 – 296 600

18 000



229 700 – 230 600

24 600

296 700 – 297 600

17 900



230 700 – 231 600

24 500

297 700 – 298 600

17 800



231 700 – 232 600

24 400

298 700 – 299 600

17 700



232 700 – 233 600

24 000

000 000 – 300 600

17 600



233 700 – 234 600

24 200

300 700 – 301 600

17 500



234 700 – 235 600

24 100

301 700 – 302 600

17 400



235 700 – 236 600

24 000

302 700 – 303 600

17 300



236 700 – 237 600

23 900

303 700 – 304 600

17 200



237 700 – 238 600

23 800

304 700 – 305 600

17 100



238 700 – 239 600

23 000

000 000 – 306 600

17 000



239 700 – 240 600

23 600

306 700 – 307 600

16 900



240 700 – 241 600

23 500

307 700 – 308 600

16 800



241 700 – 242 600

23 400

308 700 – 309 600

16 700



242 700 – 243 600

23 300

309 700 – 310 600

16 600



243 700 – 244 600

23 200

310 700 – 311 600

16 500



244 700 – 245 600

23 000

000 000 – 312 600

16 400



245 700 – 246 600

23 000

312 700 – 313 600

16 300



246 700 – 247 600

22 900

313 700 – 314 600

16 200



247 700 – 248 600

22 800

314 700 – 315 600

16 100



248 700 – 249 600

22 700

315 700 – 316 600

16 000



249 700 – 250 600

22 600

316 700 – 317 600

15 900



250 700 – 251 600

22 500

317 700 – 318 600

15 800



251 700 – 252 600

22 400

318 700 – 319 600

15 700



252 700 – 253 600

22 000

000 000 – 320 600

15 600



Grundavdragstabell för inkomståret 2012 för personer födda 1946 eller tidigare


Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

0 – 43 100

= taxerad för- värvsinkomst

113 000 – 113 900

50 200

50 300

50 400

50 500

50 600

50 700

50 800

50 900

51 000

51 100

51 200

51 300

51 400

51 500

51 600

51 700

51 800

51 900

52 000

52 100

52 200

52 300

52 400

52 500

52 600

52 700

52 800

52 900

53 000

53 100

53 200

53 300

53 400

53 500

53 600

53 700

53 800

53 900

54 000

54 100

54 200

54 300

54 400

54 500

54 600

54 700

54 800

54 900

55 000

55 100

55 200

55 300

55 400

55 500

55 600

55 700

55 800

55 700

55 600

55 500

55 400

55 300

55 200

55 100

55 000

54 900

54 800

54 700

54 600

54 500

54 400

54 300

228 900 – 229 900

54 200

54 100

54 000

53 900

53 800

53 700

53 600

53 500

53 400

53 300

53 200

53 100

53 000

52 900

52 800

52 700

52 600

52 500

52 400

52 300

52 200

52 100

52 000

51 900

51 800

51 700

51 600

51 500

51 400

51 300

51 200

51 100

51 000

50 900

50 800

50 700

50 600

50 500

50 400

50 300

50 200

50 100

50 000

49 900

49 800

49 700

49 600

49 500

49 400

49 300

49 200

49 100

49 000

48 900

48 800

48 700

48 600

48 500

48 400

48 300

48 200

48 100

48 000

47 900

47 800

47 700

47 600

47 500

47 400

47 300

47 200

47 100

114 000 – 114 900

230 000 – 231 100

43 200 – 43 900

43 200

115 000 – 000 000

000 200 – 232 200

44 000 – 44 900

43 300

116 000 – 116 900

232 300 – 233 300

45 000 – 45 900

43 400

117 000 – 117 900

233 400 – 234 400

46 000 – 46 900

43 500

118 000 – 118 900

234 500 – 235 500

47 000 – 47 900

43 600

119 000 – 119 900

235 600 – 236 600

48 000 – 48 900

43 700

120 000 – 120 900

236 700 – 237 700

49 000 – 49 900

43 800

121 000 – 121 900

237 800 – 238 800

50 000 – 50 900

43 900

122 000 – 122 900

238 900 – 239 900

51 000 – 51 900

44 000

123 000 – 123 900

240 000 – 241 100

52 000 – 52 900

44 100

124 000 – 124 900

241 200 – 242 200

53 000 – 53 900

44 200

125 000 – 125 900

242 300 – 243 300

54 000 – 54 900

44 300

126 000 – 126 900

243 400 – 244 400

55 000 – 55 900

44 400

127 000 – 127 900

244 500 – 245 500

56 000 – 56 900

44 500

128 000 – 128 900

245 600 – 246 600

57 000 – 57 900

44 600

129 000 – 129 900

246 700 – 247 700

58 000 – 58 900

44 700

130 000 – 130 900

247 800 – 248 800

59 000 – 59 900

44 800

131 000 – 131 900

248 900 – 249 900

60 000 – 60 900

44 900

132 000 – 132 900

250 000 – 251 100

61 000 – 61 900

45 000

133 000 – 133 900

251 200 – 252 200

62 000 – 62 900

45 100

134 000 – 000 000

000 300 – 253 300

63 000 – 63 900

45 200

135 000 – 135 900

253 400 – 254 400

64 000 – 64 900

45 300

136 000 – 136 900

254 500 – 255 500

65 000 – 65 900

45 400

137 000 – 137 900

255 600 – 256 600

66 000 – 66 900

45 500

138 000 – 138 900

256 700 – 257 700

67 000 – 67 900

45 600

139 000 – 139 900

257 800 – 258 800

68 000 – 68 900

45 700

140 000 – 140 900

258 900 – 259 900

69 000 – 69 900

45 800

141 000 – 141 900

260 000 – 261 100

70 000 – 70 900

45 900

142 000 – 142 900

261 200 – 262 200

71 000 – 71 900

46 000

143 000 – 143 900

262 300 – 263 300

72 000 – 72 900

46 100

144 000 – 144 900

263 400 – 264 400

73 000 – 73 900

46 200

145 000 – 145 900

264 500 – 265 500

74 000 – 74 900

46 300

146 000 – 146 900

265 600 – 266 600

75 000 – 75 900

46 400

147 000 – 147 900

266 700 – 267 700

76 000 – 76 900

46 500

148 000 – 148 900

267 800 – 268 800

77 000 – 77 900

46 600

149 000 – 000 000

000 900 – 269 900

78 000 – 78 900

46 700

150 000 – 150 900

270 000 – 271 100

79 000 – 79 900

46 800

151 000 – 151 900

271 200 – 272 200

80 000 – 80 900

46 900

152 000 – 152 900

272 300 – 273 300

81 000 – 81 900

47 000

153 000 – 000 000

000 400 – 274 400

82 000 – 82 900

47 100

154 000 – 154 900

274 500 – 275 500

83 000 – 83 900

47 200

155 000 – 155 900

275 600 – 276 600

84 000 – 84 900

47 300

156 000 – 156 900

276 700 – 277 700

85 000 – 85 900

47 400

157 000 – 157 900

277 800 – 278 800

86 000 – 86 900

47 500

158 000 – 158 900

278 900 – 279 900

87 000 – 87 900

47 600

159 000 – 159 900

280 000 – 281 100

88 000 – 88 900

47 700

160 000 – 160 900

281 200 – 282 200

89 000 – 89 900

47 800

161 000 – 161 900

282 300 – 283 300

90 000 – 90 900

47 900

162 000 – 162 900

283 400 – 284 400

91 000 – 91 900

48 000

163 000 – 163 900

284 500 – 285 500

92 000 – 92 900

48 100

164 000 – 164 900

285 600 – 286 600

93 000 – 93 900

48 200

165 000 – 165 900

286 700 – 287 700

94 000 – 94 900

48 300

166 000 – 166 900

287 800 – 288 800

95 000 – 95 900

48 400

167 000 – 167 900

288 900 – 289 900

96 000 – 96 900

48 500

168 000 – 168 900

290 000 – 291 100

97 000 – 97 900

48 600

169 000 – 212 200

291 200 – 292 200

98 000 – 98 900

48 700

212 300 – 213 300

292 300 – 293 300

99 000 – 99 900

48 800

213 400 – 214 400

293 400 – 294 400

100 000 – 100 900

48 900

214 500 – 215 500

294 500 – 295 500

101 000 – 101 900

49 000

215 600 – 000 000

000 600 – 296 600

102 000 – 102 900

49 100

216 700 – 217 700

296 700 – 297 700

103 000 – 103 900

49 200

217 800 – 218 800

297 800 – 298 800

104 000 – 104 900

49 300

218 900 – 219 900

298 900 – 299 900

105 000 – 105 900

49 400

220 000 – 221 100

300 000 – 301 100

106 000 – 106 900

49 500

221 200 – 222 200

301 200 – 302 200

107 000 – 107 900

49 600

222 300 – 223 300

302 300 – 303 300

108 000 – 108 900

49 700

223 400 – 224 400

303 400 – 304 400

109 000 – 109 900

49 800

224 500 – 225 500

304 500 – 305 500

110 000 – 110 900

49 900

225 600 – 226 600

305 600 – 306 600

111 000 – 111 900

50 000

226 700 – 227 700

306 700 – 307 700

112 000 – 112 900

50 100

227 800 – 228 800

307 800 – 308 800

*) Grundavdraget får inte vara högre än summan av överskott av tjänst (exklusive belopp i ruta 22

10 under Inkomster – Tjänst) och överskott av aktiv näringsverksamhet minskad med allmänna avdrag.

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

Taxerad förvärvsinkomst


Grundavdrag *)

308 900

–

309 900

47 000

388 900

–

389 900

39 800

468 900

–

469 900

32 600

310 000

–

311 100

46 900

390 000

–

391 100

39 700

470 000

–

471 100

32 500

311 200

–

312 200

46 800

391 200

–

392 200

39 600

471 200

–

472 200

32 400

312 300

–

313 300

46 700

392 300

–

393 300

39 500

472 300

–

473 300

32 300

313 400

–

314 400

46 600

393 400

–

394 400

39 400

473 400

–

474 400

32 200

314 500

–

315 500

46 500

394 500

–

395 500

39 300

474 500

–

475 500

32 100

315 600

–

316 600

46 400

395 600

–

396 600

39 200

475 600

–

476 600

32 000

316 700

–

317 700

46 300

396 700

–

397 700

39 000

000 000

–

477 700

31 900

317 800

–

318 800

46 200

397 800

–

398 800

39 000

477 800

–

478 800

31 800

318 900

–

319 900

46 100

398 900

–

399 900

38 900

478 900

–

479 900

31 700

320 000

–

321 100

46 000

400 000

–

401 100

38 800

480 000

–

481 100

31 600

321 200

–

322 200

45 900

401 200

–

402 200

38 700

481 200

–

482 200

31 500

322 300

–

323 300

45 800

402 300

–

403 300

38 600

482 300

–

483 300

31 400

323 400

–

324 400

45 700

403 400

–

404 400

38 000

000 000

–

484 400

31 300

324 500

–

325 500

45 600

404 500

–

405 500

38 400

484 500

–

485 500

31 200

325 600

–

326 600

45 500

405 600

–

406 600

38 300

485 600

–

486 600

31 100

326 700

–

327 700

45 400

406 700

–

407 700

38 200

486 700

–

487 700

31 000

327 800

–

328 800

45 300

407 800

–

408 800

38 100

487 800

–

488 800

30 900

328 900

–

329 900

45 200

408 900

–

409 900

38 000

488 900

–

489 900

30 800

330 000

–

331 100

45 100

410 000

–

411 100

37 900

490 000

–

491 100

30 700

331 200

–

332 200

45 000

411 200

–

412 200

37 800

491 200

–

492 200

30 600

332 300

–

333 300

44 900

412 300

–

413 300

37 700

492 300

–

493 300

30 500

333 400

–

334 400

44 800

413 400

–

414 400

37 600

493 400

–

494 400

30 400

334 500

–

335 500

44 700

414 500

–

415 500

37 500

494 500

–

495 500

30 300

335 600

–

336 600

44 600

415 600

–

416 600

37 400

495 600

–

496 600

30 200

336 700

–

337 700

44 500

416 700

–

417 700

37 300

496 700

–

497 700

30 100

337 800

–

338 800

44 400

417 800

–

418 800

37 200

497 800

–

498 800

30 000

338 900

–

339 900

44 000

000 000

–

419 900

37 100

498 900

–

499 900

29 900

340 000

–

341 100

44 200

420 000

–

421 100

37 000

500 000

–

501 100

29 800

341 200

–

342 200

44 100

421 200

–

422 200

36 900

501 200

–

502 200

29 700

342 300

–

343 300

44 000

422 300

–

423 300

36 000

000 000

–

503 300

29 600

343 400

–

344 400

43 900

423 400

–

424 400

36 700

503 400

–

504 400

29 500

344 500

–

345 500

43 800

424 500

–

425 500

36 600

504 500

–

505 500

29 400

345 600

–

346 600

43 000

000 000

–

426 600

36 500

505 600

–

506 600

29 300

346 700

–

347 700

43 600

426 700

–

427 700

36 400

506 700

–

507 700

29 200

347 800

–

348 800

43 500

427 800

–

428 800

36 300

507 800

–

508 800

29 100

348 900

–

349 900

43 400

428 900

–

429 900

36 200

508 900

–

509 900

29 000

350 000

–

351 100

43 300

430 000

–

431 100

36 100

510 000

–

511 100

28 900

351 200

–

352 200

43 200

431 200

–

432 200

36 000

511 200

–

512 200

28 800

352 300

–

353 300

43 100

432 300

–

433 300

35 900

512 300

–

513 300

28 700

353 400

–

354 400

43 000

433 400

–

434 400

35 800

513 400

–

514 400

28 600

354 500

–

355 500

42 900

434 500

–

435 500

35 700

514 500

–

515 500

28 500

355 600

–

356 600

42 800

435 600

–

436 600

35 600

515 600

–

516 600

28 400

356 700

–

357 700

42 700

436 700

–

437 700

35 500

516 700

–

517 700

28 300

357 800

–

358 800

42 600

437 800

–

438 800

35 400

517 800

–

518 800

28 200

358 900

–

359 900

42 500

438 900

–

439 900

35 300

518 900

–

519 900

28 100

360 000

–

361 100

42 400

440 000

–

441 100

35 200

520 000

–

521 100

28 000

361 200

–

362 200

42 300

441 200

–

442 200

35 000

000 000

–

522 200

27 900

362 300

–

363 300

42 200

442 300

–

443 300

35 000

522 300

–

523 300

27 800

363 400

–

364 400

42 100

443 400

–

444 400

34 900

523 400

–

524 400

27 700

364 500

–

365 500

42 000

000 000

–

445 500

34 800

524 500

–

525 500

27 600

365 600

–

366 600

41 900

445 600

–

446 600

34 700

525 600

–

526 600

27 500

366 700

–

367 700

41 800

446 700

–

447 700

34 600

526 700

–

527 700

27 400

367 800

–

368 800

41 700

447 800

–

448 800

34 000

000 000

–

528 800

27 300

368 900

–

369 900

41 600

448 900

–

449 900

34 400

528 900

–

529 900

27 200

370 000

–

371 100

41 500

450 000

–

451 100

34 300

530 000

–

531 100

27 100

371 200

–

372 200

41 000

000 000

–

452 200

34 200

531 200

–

532 200

27 000

372 300

–

373 300

41 300

452 300

–

453 300

34 100

532 300

–

533 300

26 900

373 400

–

374 400

41 200

453 400

–

454 400

34 000

533 400

–

534 400

26 800

374 500

–

375 500

41 100

454 500

–

455 500

33 000

000 000

–

535 500

26 700

375 600

–

376 600

41 000

455 600

–

456 600

33 800

535 600

–

536 600

26 600

376 700

–

377 700

40 900

456 700

–

457 700

33 700

536 700

–

537 200

26 500

377 800

–

378 800

40 000

000 000

–

458 800

33 600

537 300


och högre

26 400

378 900

–

379 900

40 700

458 900

–

459 900

33 500



380 000

–

381 100

40 600

460 000

–

461 100

33 400



381 200

–

382 200

40 500

461 200

–

462 200

33 300



382 300

–

383 300

40 400

462 300

–

463 300

33 200



383 400

–

384 400

40 300

463 400

–

464 400

33 100



384 500

–

385 500

40 200

464 500

–

465 500

33 000



385 600

–

386 600

40 100

465 600

–

466 600

32 900



386 700

–

387 700

40 000

466 700

–

467 700

32 800



387 800

–

388 800

39 900

467 800

–

468 800

32 700



⑧ Kommunal inkomstskatt

Du ska betala kommunal inkomstskatt (kommunalskatt och landstingsskatt) på din beskattningsbara förvärvs- inkomst (ruta G på skatteuträkningsbilagan). Det är skattesatsen i din hemortskommun för 2012 som du ska använda. Din hemortskommun är den kommun där du bodde den 1 november 2011.


Om du inte känner till din skattesats och behöver den innan du får din deklarationsblankett kan du på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx få reda på vilken skattesats

Exempel

Xxxxxx, som är 44 år, redovisar under Inkomster – Tjänst (inkomst av anställning) 256 700 kr. Hon har inte haft någon sjöinkomst eller några avdragsgilla kostnader. Den kommunala skattesatsen i Xxxxxxx hemortskommun är 30,75 % för 2012.

Taxerad förvärvsinkomst

Avgår:

Grundavdrag

Beskattningsbar förvärvsinkomst

Den kommunala inkomstskatten blir då (öretal bortfaller) 234 800 x 30,75 %

256 700 kr

- 21 900 kr

= 234 800 kr


= 72 201 kr

du ska använda.


Räkna ut den kommunala inkomstskatten på skatte- uträkningsbilagan vid ⑧.


O Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster

Fysiska personer

Du ska betala statlig inkomstskatt med 20 % på den del av din beskattningsbara förvärvsinkomst (ruta G på skatte- uträkningsbilagan) som överstiger 401 100 kr. Är din be- skattningsbara förvärvsinkomst högre än 574 300 kr ska du betala statlig inkomstskatt med ytterligare 5 % på den del som överstiger 574 300 kr.

Särskilt om dödsbon

För dödsfallsåret (personer som dött 2012) gäller följande. Den statliga inkomstskatten på förvärvsinkomster beräk- nas på samma sätt för dödsboet som om personen levt hela 2012, dvs. 20 % på den del av den beskattningsbara för-

värvsinkomsten som överstiger 401 100 kr och ytterligare 5 % på den del som överstiger 574 300 kr.


För första t.o.m. tredje året efter dödsfallsåret (personer som dött 2009–2011) gäller följande. Xxxxxxxx har inte rätt till grundavdrag. Statlig inkomstskatt tas ut med 20 % på den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som över- stiger 401 100 kr och med ytterligare 5 % på den del som överstiger 574 300 kr.


Exempel 1

Den taxerade och beskattningsbara förvärvsinkomsten (retroaktiv ersättning) för dödsboet efter en person som dött 2010 är 435 300 kr.

Dödsboet ska betala statlig inkomstskatt med

20 % av 34 200 kr (435 300 kr - 401 100 kr) = 6 840 kr.

Fr.o.m. det fjärde året efter dödsfallsåret (personer som dött 2008 eller tidigare) gäller följande. Xxxxxxxx har inte rätt till grundavdrag. Statlig inkomstskatt tas ut med 20 % av hela den beskattningsbara förvärvsinkomsten, dvs. även på inkomst under 401 100 kr och med ytterligare 5 % på den del som överstiger 574 300 kr. Om den beskattnings- bara förvärvsinkomsten är mindre än 200 kr betalar döds- boet inte någon skatt på inkomsten.


Exempel 2

Den taxerade och beskattningsbara förvärvsinkomsten för dödsboet efter en person som dött 2006 är 7 000 kr.

Dödsboet ska betala statlig inkomstskatt med 1 400 kr (20 % av 7 000).

Räkna ut den statliga inkomstskatten på förvärvs- inkomster på skatteuträkningsbilagan vid O.


Exempel

Xxxxxxx har under inkomståret 2012 en beskattningsbar förvärvsinkomst på 610 800 kr. Den statliga inkomst- skatten blir 43 765 kr.

610 800 - 401 100 = 209 700 x 20 % = 41 940 kr

610 800 - 574 300 = 36 500 x 5 % = + 1 825 kr

Summa statlig inkomstskatt = 43 765 kr

Beräkningen av statlig inkomstskatt kan påverkas av reglerna för ackumulerad inkomst, se sidorna 32–33.

P Kapital

7 Inkomster - Kapital


Ränteinkomster, utdelningar x.x. Xxxxx enligt bilaga K4 avsnitt C m.m.

Belopp i kronor

Vinst fondandelar m.m. Vinst enligt bilaga

K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K12

avsnitt B och K13.

Vinst ej marknadsnoterade fondandelar x.x. Xxxxx enligt bilaga K4 avsnitt D,

K12 avsnitt E och K15A/B m.m.

x 22/30 =


x 90 % =

8 Avdrag - Kapital

- 1 000 kr =

=


=

x 70 % = x 70 % =

x 50 % =

x 63 % =

+

+

+

-

+

-

Läs i ”Dags att deklarera” (SKV 325) om hur du deklarerar kapital. Beställ på direktval 7101.



50


51

Överskott vid uthyrning av privatbostad




54





64


Vinst enligt bilaga K5 och K6. 65

Återfört uppskov från bilaga K2.


75

Vinst enligt bilaga K7 och K8


+

+

+



-

+

Positiv räntefördelning

Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15).

52

Negativ räntefördelning

Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16).

55


11 Räntefördelning

-

-

+/-



Ränteutgifter m.m.

Förlust enligt bilaga K4 avsnitt C m.m.

53


Förvaltningsutgifter 61

Du får avdrag endast för den del som överstiger 1 000 kr. Fyll i totalbeloppet.


Förlust fondandelar m.m. Förlust enligt bilaga


K4 avsnitt A, K10,

K12 avsnitt B och K13.

81


Förlust ej marknadsnoterade fondandelar

m.m. Förlust enligt bilaga


K4 avsnitt D, K10A,

K12 avsnitt E och K15A/B.

83


85

Förlust enligt bilaga K5 och K6


88

Förlust enligt bilaga K7 och K8


+

-

-

-

-

Överskott/Underskott =


Vid överskott räknar du ut den statliga inkomstskatten på kapitalinkomster vid P på skatteuträkningsbilagan.


Överskott av kapital

Om du får ett överskott av kapital betalar du statlig inkomstskatt på detta belopp med 30 %. Om överskottet är mindre än 200 kr betalar du inte någon skatt på in- komsten.


Underskott av kapital

Om du får ett underskott av kapital får du avdrag i form av skattereduktion för detta vid skatteuträkningen. Skattere- duktionen är 30 % av underskottet till och med 100 000 kr.

Vid underskott räknar du ut skattereduktionen vid D på skatteuträkningsbilagan.


Om underskottet är större får du skattereduktion med

21 % på den del av underskottet som överstiger 100 000 kr.

Skattereduktionen medges endast mot kommunal inkomst- skatt, statlig inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighets- avgift. Skattereduktionen medges således inte mot t.ex. allmän pensionsavgift och kyrkoavgift. Detta innebär att du kanske inte medges skattereduktion för hela ditt under- skott av kapital. Du kan inte utnyttja resterande del av skattereduktionen ett annat taxeringsår. Läs mer på

sidan 26 under rubriken Allmänt om skattereduktion.

{ Fastighetsavgift

Fastighetsavgift ska betalas för följande typer av fastig- heter.

• Småhus på småhusenhet som är uppfört och fått ett värdeår.

• Småhus på lantbruksenhet med tillhörande tomtmark som är uppfört och fått ett värdeår.

• Hyreshus med bostäder som är uppfört och fått ett värdeår.

• Ägarlägenhet som är uppförd och fått ett värdeår.*

Fastighetsavgift ska också betalas för tomtmark som är bebyggd med småhus som är uppfört och som saknar byggnadsvärde p.g.a. att byggnadens värde understiger 50 000 kr och för tomtmark som är bebyggd med småhus på ofri grund.

För småhus, ägarlägenhet och hyreshus med bostäder under uppförande, obebyggda tomter avsedda för småhus, ägarlägenhet och bostadshyreshus ska fastighetsskatt betalas, se }. Detta gäller också för tomtmark som är be- byggd med ägarlägenhet som är uppförd och som saknar byggnadsvärde p.g.a. att byggnadens värde understiger 50 000 kr och för tomtmark som är bebyggd med ägar- lägenhet på ofri grund.

Den som är ägare till fastigheten den 1 januari inkomståret ska betala fastighetsavgift för hela kalenderåret. Under- laget ska alltså inte proportioneras efter innehavstiden om fastigheten byter ägare under året. Det här innebär att om du under 2012 sålt ett småhus, som du var ägare till den

1 januari 2012, ska du betala fastighetsavgift för den fastig- heten för hela 2012. Däremot ska du inte betala någon fastighetsavgift för 2012 för en fastighet som du köpt efter den 1 januari 2012.

Är du delägare i en fastighet, ska du betala fastighetsavgift för din del av fastigheten.

Är du delägare i ett dödsbo, är det dödsboet som ska betala fastighetsavgift för dödsboets fastighet och inte du som delägare.

Nybyggda bostäder får minskning av fastighetsavgiften. För småhus, ägarlägenheter och bostadshyreshus betalas ingen avgift de första fem åren och halv avgift de följande fem åren. Förutsättning för avgiftsminskningen är att byggnaden är färdigställd och fått ett värdeår vid fastig- hetstaxeringen.

Småhus och småhus på lantbruksenhet med värdeår 2001 eller tidigare (hel avgift) och Tomtmark med småhus som saknar byggnadsvärde

För 2012 är avgiften 6 825 kr, dock högst 0,75 % av bygg- nadsvärdet och markvärdet. För tomtmark som är bebyggd med småhus och som saknar byggnadsvärde är avgiften

6 825 kr, dock högst 0,75 % av markvärdet. Nämnda belopp motsvarar ett underlag på 910 000 kr, vilket innebär att om värdet är 910 000 kr eller högre är avgiften 6 825 kr. Om värdet är 909 000 kr eller lägre är avgiften 0,75 % av värdet.


* För denna typ av fastighet kan fastighetsavgift bli aktuell första gången vid 2016 års taxering.

Småhus och småhus på lantbruksenhet med värdeår 2002–2006 (halv avgift)

För 2012 är avgiften 3 412 kr, dock högst 0,375 % av bygg- nadsvärdet och markvärdet. Nämnda belopp motsvarar ett underlag på 909 867 kr, vilket innebär att om värdet är 910 000 kr eller högre är avgiften 3 412 kr. Om värdet är 909 000 kr eller lägre är avgiften 0,375 % av värdet.


Småhus på ofri grund med värdeår 2001 eller tidigare (hel avgift) och Tomtmark med småhus på ofri grund För 2012 är avgiften 3 412 kr, dock högst 0,75 % av bygg- nadsvärdet. För tomtmark som är bebyggd med småhus på ofri grund är avgiften 3 412 kr, dock högst 0,75 % av markvärdet. Nämnda belopp motsvarar ett underlag på

454 934 kr, vilket innebär att om värdet är 455 000 kr eller

högre är avgiften 3 412 kr. Om värdet är 454 000 kr eller lägre är avgiften 0,75 % av värdet.

Småhus på ofri grund med värdeår 2002–2006 (halv avgift) För 2012 är avgiften 1 706 kr, dock högst 0,375 % av bygg- nadsvärdet. Nämnda belopp motsvarar ett underlag på

454 934 kr, vilket innebär att om värdet är 455 000 kr eller

högre är avgiften 1 706 kr. Om värdet är 454 000 kr eller lägre är avgiften 0,375 % av värdet.


Exempel 1

Xxxx äger ett radhus som har ett taxeringsvärde på

1 685 000 kr. Radhuset har värdeår 1979. Dessutom äger han en sommarstuga tillsammans med sina två syskon, dvs. 1/3. Sommarstugan är byggd på 1940-talet och har ett taxeringsvärde på 327 000 kr. Eftersom taxeringsvärdet på radhuset överstiger 910 000 kr blir fastighetsavgiften 6 825 kr. För sommarstugan beräknas avgiften däremot på taxeringsvärdet, eftersom det inte är högre än

910 000 kr, 0,75 % av 109 000 (1/3 av 327 000) = 817 kr.


Hyreshus med bostäder med värdeår 2001 eller tidigare (hel avgift)

För 2012 är avgiften 1 365 kr per lägenhet, dock högst 0,4 % av taxeringsvärdet. Nämnda belopp motsvarar ett underlag på 341 250 kr per lägenhet, vilket innebär att om antalet lägenheter multiplicerat med 341 250 kr är högre än taxe- ringsvärdet är avgiften 0,4 % av taxeringsvärdet. I annat fall blir fastighetsavgiften 1 365 kr multiplicerat med antalet lägenheter.

Hyreshus med bostäder med värdeår 2002–2006 (halv avgift) För 2012 är avgiften 682 kr per lägenhet, dock högst 0,2 % av taxeringsvärdet. Nämnda belopp motsvarar ett underlag på 341 000 kr per lägenhet, vilket innebär att om antalet lägenheter multiplicerat med 341 000 kr är högre än taxe- ringsvärdet är avgiften 0,2 % av taxeringsvärdet. I annat fall

blir fastighetsavgiften 682 kr multiplicerat med antalet lägenheter.


Exempel 2

Ett hyreshus med bostäder innehåller 20 bostadslägen- heter. Taxeringsvärdet inkl. markvärde är 4 500 000 kr och byggnadens värdeår är 1960. Hel avgift ska alltså betalas. 20 x 341 250 = 6 825 000, vilket är mer än taxeringsvärdet.

Avgiften blir då 0,4 % x 4 500 000 = 18 000 kr.

I broschyren ”Fastighetsskatt och fastighetsavgift” (SKV 296), kan du läsa mer om fastighetsavgiften. Beställ på direktval 7501.


Tabell för fastighetsavgift

Skattereduktion för fastighetsavgift Om du är född 1946 eller tidigare eller om du har sjuk- eller aktivitetsersättning och fastighetsavgiften för det

xxxxxx, som du har ägt och varit bosatt i under hela 2012,

blir mer än 4 % av din inkomst, kan du få en skattereduk- tion. Se vidare [ Skattereduktion för fastighetsavgift för pensionärer på sidan 26.


Typ av fastighet Småhusenhet med byggnad med värdeår:

2001 eller tidigare

Underlag

Skattesats

2002 – 2006 (nybyggnadsår)

2007 – 2011 (nybyggnadsår)

Småhusenhet, småhus på ofri grund med värdeår:

2001 eller tidigare

2002 – 2006 (nybyggnadsår)

2007 – 2011 (nybyggnadsår)

Tomtmark med småhus på ofri grund

Småhus på lantbruksenhet med byggnad med värdeår:

2001 eller tidigare

byggnadsvärdet

+ markvärdet ”

”

0,75 % 1)

0,375 % 2)

0,0 %

byggnadsvärdet ”

”

0,75 % 5)

0,375 % 6)

0,0 %

markvärdet

0,75 % 5)

2002 – 2006 (nybyggnadsår)

2007 – 2011 (nybyggnadsår)

Ägarlägenhetsenhet:

2009 – 2011 (nybyggnadsår)

Hyreshusenhet

den del av byggnad och tomt som avser bostäder och med värdeår:

bostadsbyggnadsvärdet

+ tomtmarksvärdet 0,75 % 1)

” 0,375 % 2)

” 0,0 %

byggnadsvärdet

0,0 %

1) Avgiften är högst 6 825 kr per småhus.

2) Avgiften är högst 3 412 kr per småhus.

3) Avgiften är högst 1 365 kr per lägenhet.

4) Avgiften är högst 682 kr per lägenhet.

5) Avgiften är högst 3 412 kr per värderingsenhet.

6) Avgiften är högst 1 706 kr per småhus.


2001 eller tidigare

motsvarande del av



taxeringsvärdet

0,4 % 3)

2002 – 2006 (nybyggnadsår)

”

0,2 % 4)

2007 – 2011 (nybyggnadsår)

”

0,0 %


Här räknar du ut din fastighetsavgift

Småhus/småhus på lantbruk/ småhus på ofri grund

Underlag*

Procent

0,75

Avgift


0,375


Tomtmark med småhus på ofri grund



0,75


Hyreshus, bostäder


0,4



0,2


Summan förs in under Fastighetsavgift vid { på skatteuträkningsbilagan.

Summa


* Om byggnadsvärdet och markvärdet för småhus är

910 000 kr eller högre, anges 910 000 kr som underlag om procentsatsen är 0,75 och 909 867 kr som underlag om procentsatsen är 0,375. I annat fall anges byggnadsvärdet och markvärdet som underlag.

Om summan av bostadsbyggnadsvärdet och tomtmarks- värdet för småhus på lantbruk är 910 000 kr eller högre, anges 910 000 kr som underlag om procentsatsen är 0,75 och 909 867 kr som underlag om procentsatsen är 0,375.

I annat fall anges summan av bostadsbyggnadsvärdet och tomtmarksvärdet som underlag.

Om byggnadsvärdet för småhus på ofri grund är 455 000 kr eller högre anges 454 934 kr som underlag. I annat fall anges byggnadsvärdet som underlag.

Om markvärdet för tomtmark med småhus på ofri grund är 455 000 kr eller högre, anges 454 934 kr som underlag. I annat fall anges markvärdet som underlag.

Om procentsatsen är 0,4 och antalet lägenheter multiplicerat med 341 250 är högre än taxeringsvärdet för ett hyreshus med bostäder, anges taxeringsvärdet som underlag. I annat fall

anges antalet lägenheter multiplicerat med 341 250 som underlag. Om procentsatsen är 0,2 används värdet 341 000 i stället för 341 250.

} Fastighetsskatt

Fastighetsskatt ska betalas för följande typer av fastig- heter.

• Småhus under uppförande med tillhörande tomtmark, obebyggd tomtmark avsedd för småhus.

• Ägarlägenhet under uppförande med tillhörande tomt- mark, obebyggd tomtmark avsedd för ägarlägenhet, tomtmark med ägarlägenhet som har annan ägare, tomt- mark med ägarlägenhet som saknar byggnadsvärde

p.g.a. att byggnadsvärdet understiger 50 000 kr (ägar- lägenhet är en lägenhet som innehas med direkt ägande- rätt och ska inte förväxlas med exempelvis bostadsrätt).

• Hyreshus med bostäder under uppförande med till- hörande tomtmark, tomtmark med bostadshus som har annan ägare.


Tabell för fastighetsskatt

• Lokaler och lokaler under uppförande med tillhörande tomtmark.

• Obebyggd tomtmark för hyreshus.

• Industrienheter och industrienheter med täktmark.

• Elproduktionsenheter.

Den som är ägare till fastigheten den 1 januari inkomståret ska betala fastighetsskatt för hela kalenderåret. Underlaget ska alltså inte proportioneras efter innehavstiden om fastig- heten byter ägare under året. Underlaget ska inte heller jämkas om räkenskapsåret omfattar längre eller kortare tid än tolv månader.

I broschyren ”Fastighetsskatt och fastighetsavgift” (SKV 296), kan du läsa mer om fastighetsskatten. Beställ på direktval 7501.


Typ av fastighet

Underlag

Skattesats

Tomt för småhus på småhusenhet/ småhus under uppförande


taxeringsvärdet


1,0 %

Tomt för småhus på lantbruksenhet/småhus under uppförande

bostadsbyggnads- värdet + tomtmarks- värdet


1,0 %

Tomt för ägarlägenhet/ ägarlägenhet under uppförande


taxeringsvärdet


1,0 %

Tomt för hyreshus, bostäder under uppförande


taxeringsvärdet


0,4 %

Hyreshusenhet, lokaler

taxeringsvärdet

1,0 %

Industrienhet och elproduktions- enhet med värmekraftverk


taxeringsvärdet


0,5 %

Elproduktionsenhet med vattenkraftverk


taxeringsvärdet


2,8 %

Elproduktionsenhet med vindkraftverk


taxeringsvärdet


0,2 %


Här räknar du ut din fastighetsskatt


Tomt för småhus/

småhus under uppförande

Underlag

Procent


1,0

Skatt

Tomt för ägarlägenhet/ ägarlägenhet under uppförande



1,0


Tomt för hyreshus,

bostäder under uppförande



0,4


Hyreshus, lokaler


1,0


Industri/elproduktionsenhet, värmekraftverk



0,5


Elproduktionsenhet, vattenkraftverk



2,8


Elproduktionsenhet, vindkraftverk



0,2


Summan förs in under Fastighetsskatt vid } på skatteuträkningsbilagan.

Summa

q Allmän pensionsavgift

Allmän pensionsavgift ska du betala om du har förvärvs- inkomster (inkomst av anställning eller inkomst av annat förvärvsarbete).


Du ska inte betala allmän pensionsavgift

• om du är född 1937 eller tidigare

• om dina sammanlagda förvärvsinkomster under beskattningsåret är lägre än 18 700 kr

• på den del av dina sammanlagda förvärvsinkomster som är högre än 440 622 kr. Se vidare i OBS-rutan på sidan 18.

För en person född 1938 eller senare och som dött under 2012 ska dödsboet betala allmän pensionsavgift.

Dödsboet efter en person som dött före 2012 ska däremot inte betala allmän pensionsavgift.


Inkomst av anställning – Tjänst

Inkomst av anställning redovisas i regel under tjänst. I vissa fall ska inkomst av anställning redovisas som näringsverksamhet (se nedan).

Så här räknar du ut underlaget

Vid beräkning av underlaget utgår du från de inkomster som du fyllt i under Inkomster – Tjänst i ruta 03 på sidan 5 i broschyren. Du ska bara räkna med lön eller annan er- sättning från en arbetsgivare om ersättningen från denne varit minst 1 000 kr under år 2012. När det gäller sjuk- penning m.m.* finns det ingen minimigräns. I vissa fall ska det belopp som återstår minskas med kostnadsavdrag enligt följande uppställning.

Fyll i dina uppgifter här

Inkomster beräknade

enligt föregående stycke + .....................

Belopp från ruta 08 + ......................

Belopp från ruta 06 + ......................

Avgår:

Belopp från ruta 05 -    

Återstår: (Om beloppet

blir negativt, skriv 0) = ......................

Avgår:

5 000 kr, dock högst be-

loppet på föregående rad -    

Inkomst av anställning

– Näringsverksamhet

Inkomst av anställning – Näringsverksamhet är de ersätt- ningar för arbete som ingår i inkomsten av näringsverk- samhet, men för vilka uppdragsgivaren betalar arbets- givaravgifter.

Detta gäller om du

• inte är godkänd för F-skatt

• är godkänd för F-skatt med villkor men inte åberopat godkännandet skriftligen.


Underlaget för allmän pensionsavgift är det belopp du redovisat i ruta 127 minskat med eventuella kostnader i ruta 131 på sidan 6 i broschyren. Beloppet i ruta 131 ska du dock först eventuellt minska med högst 5 000 kr bero- ende på vilket kostnadsavdrag du gjort under Inkomst av anställning – Tjänst. Beloppet 5 000 kr, som kostnaderna måste överstiga för att du ska få göra kostnadsavdrag,

är gemensamt för Inkomst av anställning – Tjänst och

Inkomst av anställning – Näringsverksamhet.

Underlaget fyller du i vid q på skatteuträknings- bilagan under rubriken Inkomst av anställning i rutan Näringsverksamhet.


Räkna nu ut den allmänna pensionsavgiften på inkomst av anställning (som är 7 %) på skatteut- räkningsbilagan vid q. Har du fått inkomstrelaterad sjuk- eller aktivitetsersättning ska du först minska det avrundade underlaget med denna ersättning. Avgiften av- rundas till närmast hela 100-tal kronor. Om avgiften slutar på 50 kr avrundas den till närmaste lägre 100-tal kronor.


Inkomst av annat förvärvsarbete

– Tjänst

Exempel på Inkomst av annat förvärvsarbete – Tjänst är följande inkomster som kan ingå i ruta 19 på sidan 5 i broschyren.

a) Ersättning för arbete från privatpersoner, om

– ersättningen tillsammans med annan ersättning för arbete från samma utbetalare under år 2012 är lägre än 10 000 kr

– utbetalaren är en fysisk person eller ett dödsbo

– ersättningen inte är en utgift i en av utbetalaren

Kostnadsavdrag =    

➞-     

bedriven näringsverksamhet

Underlag för allmän pensionsavgift =     


Underlaget du får fram här får dock inte bli lägre än even- tuell sjukpenning m.m.*, som du redovisat som inkomst. Underlaget blir då lika med din sjukpenning m.m.

Underlaget fyller du i vid q på skatteuträknings- bilagan under rubriken Inkomst av anställning i rutan Tjänst.

– utbetalaren inte kommit överens med dig om att ersättningen ska hänföras till inkomst av anställning

och

– det inte är fråga om ersättning till god man eller förvaltare (12 kap. 16 § föräldrabalken).

b) Inkomst av hobbyverksamhet.



* Med ”sjukpenning m.m.” avses sjukpenning eller motsvarande ersättning enligt socialförsäkringsbalken eller annan författning eller på grund av särskilt beslut av regeringen. När det gäller inkomst av anställning avses också bl.a. föräldrapenning, inkomstrelaterad sjuk- eller aktivitetsersättning, dagpenning från A-kassa

och dagpenning vid utbildning och tjänstgöring inom totalförsvaret. 17

c) Ersättning för tillfällig vetenskaplig, litterär eller konst- närlig verksamhet (”engångsuppfinnare”, ”engångsför- fattare”) där det saknas ett uppdragsförhållande.

d) Ersättning för arbete som är inkomst av tjänst för dig men för vilken utbetalaren inte betalat arbetsgivarav- gifter därför att du åberopat ett godkännande för F-skatt.

e) Ersättning för arbete i Sverige för en utländsk arbets- givare. Detta gäller endast om du har kommit överens med arbetsgivaren att du själv betalar dina avgifter enligt avtal om betalning av socialavgifter.

f) Forskarstipendium som utges av EU eller Europeiska atomenergigemenskapen (Xxxxx Xxxxx-stipendium) och som utbetalas direkt till stipendiaten av fysisk person som är bosatt utomlands eller av utländsk juridisk person.

g) Sjukpenning m.m. (se not längst ner på sidan 17) som betalas ut i stället för inkomst enligt a) – e).


Du ska räkna in inkomster enligt a), d), e) och f) ovan i underlaget för allmän pensionsavgift om ersättningen för utförda arbeten från respektive utbetalare är minst

1 000 kr under år 2012. Vidare ska du betala allmän pen- sionsavgift på summan av inkomsterna enligt b) och c) ovan om inkomsterna tillsammans är minst 1 000 kr under året.


Någon 1 000-kronorsgräns finns däremot inte för ersätt- ning enligt g). Om sjukpenning m.m. förekommer under inkomst av tjänst i ruta 19 på sidan 5 i broschyren är underlaget alltid lägst beloppet vid g).

Underlaget fyller du i vid q på skatteuträknings- bilagan under rubriken Inkomst av annat förvärvs- arbete i rutan Tjänst.


Inkomst av annat förvärvsarbete

– Näringsverksamhet

Underlaget för allmän pensionsavgift är det belopp varmed summan av beloppen i rutorna 100 och 117 på sidan 6 överstiger beloppet i ruta 127 minskat med be- loppet i ruta 131.

Har du i näringsverksamhet tagit upp ersättning som betalats ut enligt trygghetsförsäkring vid arbetsskada (TFA), som utges som engångsbelopp och som inte avser inkomstförlust, eller ersättning från avtalsgruppsjukför- säkring (AGS) ska du först minska summan med dessa belopp, se y.

Den del av skillnadsbeloppet som inte avser sjukpenning

m.m. (se not längst ner på sidan 17) måste dock vara minst 1 000 kr för att räknas in i underlaget. För sjukpenning

m.m. finns ingen sådan minimigräns. Har sjukpenning

m.m. redovisats som inkomst av aktiv näringsverksamhet är underlaget alltid lägst beloppet för sjukpenning m.m.

Underlaget fyller du i vid q på skatteuträknings- bilagan under rubriken Inkomst av annat förvärvs- arbete i rutan Näringsverksamhet.

Räkna nu ut den allmänna pensionsavgiften på inkomst av annat förvärvsarbete (som är 7 %) på skatteuträkningsbilagan vid q. Avgiften avrundas till närmast hela 100-tal kronor. Om avgiften slutar på 50 kr avrundas den till närmast lägre 100-tal kronor.


OBS! Vid beräkning av allmän pensionsavgift ska man bortse från inkomst av anställning och inkomst av annat förvärvsarbete till den del summan av dessa överstiger 440 622 kr. Därvid ska man i första hand bortse från in- komst av annat förvärvsarbete. Se exempel på sidan 38.

w Kyrkoavgift till Svenska kyrkan Svenska kyrkan har rätt till hjälp av staten med att ta in avgifter (kyrkoavgift) från dem som tillhör Svenska kyrkan. Även vissa andra registrerade trossamfund har av regeringen beviljats sådan hjälp, se e.

Kyrkoavgift för år 2012 ska du betala om du den 1 novem- ber 2011 tillhörde Svenska kyrkan.

I kyrkoavgiften ska begravningsavgiften, se r, räknas in om du är folkbokförd i en församling som är huvudman för begravningsverksamheten. Är du däremot folkbok- förd i en församling där kommunen är huvudman (gäller Stockholm och Tranås) ska begravningsavgiften inte ingå i kyrkoavgiften utan påföras i en särskild post.

Underlag för kyrkoavgiften är din beskattningsbara för- värvsinkomst, dvs. beloppet i ruta G på skatteuträknings- bilagan.

Avgiften räknas ut i hela krontal (öretal bortfaller) med ledning av den avgiftssats för år 2012 som gäller för dig enligt de uppgifter som lämnats av Svenska kyrkan.


Exempel

Xxxx beskattningsbara förvärvsinkomst är 233 700 kr. Hennes hemortskommun är Göteborg.

Lämnade uppgifter från Svenska kyrkan avseende Xxx:

1. Avgift för begravningsverksamheten 0,135 %

2. Övrig avgift till Svenska kyrkan 0,84 %

Kyrkoavgift i % 0,975 %

Kyrkoavgift i kr (öretal bortfaller):

0,975 % x 233 700 = 2 278,57

Av kyrkoavgiften avser

0,135 % x 233 700 = 315,49 = 315 kr begravningsverk-

samheten och 2 278 - 315 = 1 963 kr övrig avgift.

Kyrkoavgiftssatserna varierar i landet. Avgiftssatserna kommer att vara förifyllda i den preliminära skatteuträk- ning som bifogas inkomstdeklarationen. Om du inte känner till din kyrkoavgiftssats och behöver den innan du får din deklarationsblankett kan du på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx eller hos Svenska kyrkan få reda på vilken avgift som gäller i ditt fall.

Av slutskattebeskedet kommer det att framgå hur stor del av kyrkoavgiften som avser kostnader för begravnings- verksamheten.

Räkna ut kyrkoavgiften vid w på skatteuträknings- bilagan.

e Avgift till annat trossam- fund än Svenska kyrkan

Följande trossamfund har av regeringen beviljats statlig hjälp att ta in avgifter tillsammans med skatten.



Avgiftssats för 2012

Evangeliska Frikyrkan

1 %

Frälsningsarmén

1 %

Metodistkyrkan i Sverige

1 %

Pingst – fria församlingar i samverkan

1 %

Romersk-katolska kyrkan

1 %

Svenska Alliansmissionen

1 %

Svenska Baptistsamfundet

1 %

Svenska Missionskyrkan

1 %

Syrisk-Ortodoxa Patriarkatets Ställ-


företrädarskap i Sverige

1 %

Avgiftssatsen för respektive trossamfund är densamma i hela landet. Avgiftssatsen kommer att vara förifylld i den preliminära skatteuträkning som bifogas inkomst- deklarationen. Detta gäller de medlemmar som gett sitt samtycke att avgiften får tas in tillsammans med skatten antingen skriftligt eller genom att samfundet skrivit in avgiftsskyldigheten i stadgarna vilket Romersk-katolska kyrkan har gjort. De övriga åtta trossamfunden har tagit in skriftliga samtycken.

Underlaget för avgiften är din beskattningsbara förvärvs- inkomst, dvs. beloppet i ruta G på skatteuträknings- bilagan. Se i övrigt Kyrkoavgift till Svenska kyrkan w

och Begravningsavgift r.

Räkna ut avgiften vid e på skatteuträkningsbilagan.


r Begravningsavgift

Den som var folkbokförd i Sverige den 1 november 2011 ska betala en avgift för begravningsverksamheten (begravningsavgift). Xxxxxxxx efter den som dött före den 1 januari 2012 ska dock inte påföras någon avgift.

Underlag för begravningsavgiften är din beskattningsbara förvärvsinkomst, dvs. beloppet i ruta G på skatteuträk- ningsbilagan.

Avgiften räknas ut med ledning av den avgiftssats som

för inkomståret 2012 gäller för dig enligt de uppgifter som lämnats för den församling eller kommun som avgiften ska betalas till.

De som inte tillhör Svenska kyrkan påförs begravnings- avgiften som en särskild post.

För de flesta som tillhör Svenska kyrkan ska begravnings- avgiften räknas in i kyrkoavgiften, se w. De som är folk- bokförda i Stockholm och Tranås påförs dock begrav- ningsavgiften som en särskild post.

Avgiftssatsen (som varierar i landet) kommer att vara förifylld i den preliminära skatteuträkning som bifogas in- komstdeklarationen. Om du inte känner till din avgiftssats och behöver den innan du får din deklarationsblankett kan du på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx eller hos Svenska kyrkan få reda på vilken avgift som gäller i ditt fall.

Räkna ut begravningsavgiften vid r

på skatteuträkningsbilagan.

t Egenavgifter och allmän löneavgift

Det är bara om du fyllt i något belopp i ruta 19 på sidan 5 eller rutorna 100 och 117 på sidan 6 i broschyren som Egenavgifter och allmän löneavgift kan komma ifråga.


Du ska varken betala egenavgifter eller allmän löneavgift om du är född 1937 eller tidigare.


Dödsbo betalar inte egenavgifter och allmän löneavgift utan i regel i stället särskild löneskatt på vissa förvärvs- inkomster, se y.


Är du född 1938–1946 ska du för 2012 endast betala ålders- pensionsavgift med 10,21 %.


Är du född 1947 –1985 ska du för 2012 betala följande egen- avgifter och allmän löneavgift:

Sjukförsäkringsavgift 5,11 %

(om inte försäkringen gäller med längre


karenstid, se Sjukförsäkringsavgift på sidan 20)

Föräldraförsäkringsavgift


2,60 %

Ålderspensionsavgift

10,21 %

Efterlevandepensionsavgift

1,17 %

Arbetsmarknadsavgift

0,37 %

Arbetsskadeavgift

0,30 %

Summa egenavgifter

19,76 %

Allmän löneavgift

9,21 %

Summa avgifter

28,97 %


Du ska dock inte betala några andra avgifter än ålders- pensionsavgift om du

• under hela 2012 fått hel ålderspension (förtida uttag

av hel inkomstpension/tilläggspension och hel premie- pension), eller

• under hela eller del av 2012 fått hel sjukersättning eller hel aktivitetsersättning.

Är du född 1986 eller senare ska du för 2012 betala följande egenavgifter och allmän löneavgift:

Sjukförsäkringsavgift 1,27 %

(om inte försäkringen gäller med längre


karenstid, se Sjukförsäkringsavgift på sidan 22)

Föräldraförsäkringsavgift


0,65 %

Ålderspensionsavgift

10,21 %

Efterlevandepensionsavgift

0,29 %

Arbetsmarknadsavgift

0,09 %

Arbetsskadeavgift

0,07 %

Summa egenavgifter

12,58 %

Allmän löneavgift

2,30 %

Summa avgifter

14,88 %


Du ska dock inte betala några andra avgifter än ålders- pensionsavgift om du under hela eller del av 2012 fått hel aktivitetsersättning.

Så här räknar du ut underlaget

Tjänst

På sidan 17 under rubriken Inkomst av annat förvärvs- arbete – Tjänst finns exempel på inkomster av annat för- värvsarbete under Tjänst som kan ingå i underlaget för be- räkning av allmän pensionsavgift under q. Samma inkom- ster med undantag för g) sjukpenning m.m. kan ingå i underlagen för Egenavgifter och allmän löneavgift.


Näringsverksamhet

På sidan 18 under rubriken Inkomst av annat förvärvs- arbete – Näringsverksamhet framgår vilka inkomster av aktiv näringsverksamhet som kan ingå i underlaget för be- räkning av allmän pensionsavgift under q. Samma inkom- ster med undantag för sjukpenning m.m. kan ingå i under- lagen för Egenavgifter och allmän löneavgift.

Till skillnad mot vad som gäller vid beräkning av allmän pensionsavgift, se q, så beräknas egenavgifter och allmän löneavgift på inkomst av annat förvärvsarbete utan någon övre beloppsgräns. En annan skillnad är att sjukpenning

m.m. (se not längst ner på sidan 17) räknas in i underlagen för allmän pensionsavgift men inte i underlagen för egen- avgifter och allmän löneavgift.

Finns underlag både under tjänst och näringsverksamhet ska dessa underlag läggas ihop.

Underlaget får du fram så här. Av den oavrundade summan av de belopp du fyllt i, under rubriken Inkomst av annat förvärvsarbete i rutorna Tjänst och Näringsverksamhet vid q på skatteuträkningsbilagan, drar du ifrån sjukpenning

m.m. (se not längst ner på sidan 17) som eventuellt ingår.


Om du är född 1938–1946 räknar du ut ålderspensionsavgiften så här

Ålderspensionsavgiften är 10,21 % av underlaget (öretal bortfaller).

Räkna ut ålderspensionsavgiften och fyll i den vid t i rutan ”Enligt sidan 20 eller tablån på sidan 22 eller 23” på skatteuträkningsbilagan.


Om du är född 1947 –1985 räknar du ut egenavgifter och allmän löneavgift så här

Underlaget beräknat enligt ovan, för du in i tablån på sidan 22 som underlag för respektive avgift. Se dock under Sjukförsäkringsavgift om du har ändrat karenstid för sjuk- försäkringen under 2012.

Om du

• under hela 2012 fått hel ålderspension (förtida uttag

av hel inkomstpension/tilläggspension och hel premie- pension) eller

• under hela eller del av 2012 fått hel sjukersättning eller hel aktivitetsersättning

ska du endast föra in underlaget i tablån som underlag för ålderspensionsavgift.

Sjukförsäkringsavgift

Avgiften är 5,11 % om du har en grundläggande karenstid på 7 dagar.


Du har möjlighet att välja längre karenstid. Du kan välja mellan 14, 30, 60 eller 90 dagar. Om du väljer fler karens- dagar blir avgiften lägre. Under karenstiden får du ingen sjukpenning. Vill du ändra antalet karensdagar ska du kon- takta Försäkringskassan. Efter det att du fyllt 55 år kan du inte ändra till en kortare karenstid.


Om du har valt 14, 30, 60 eller 90 dagar som karenstid är

avgiften 5,03 %, 3,64 %, 3,47 % respektive 3,39 %.


Exempel 1

Inkomst av annat förvärvsarbete: Tjänst i ruta 19 på sidan 5

Aktiv näringsverksamhet 2012 varav sjukpenning

Summa

Den försäkrade har valt 14 dagars karenstid för hela 2012.

Avgiften blir

4 986 kr

+ 80 325 kr

- 3 580 kr

= 81 731 kr

5,03 % av 81 731 = 4 111,06 kr (öretal bortfaller) 4 111 kr


Om du ändrat karenstid under 2012 ska du betala sjukför- säkringsavgift med olika procentsatser i förhållande till hur lång tid dessa gällde.


För den del av förvärvsinkomsten, inklusive anställnings- inkomst, som överstiger 330 000 kr är avgiften alltid 5,11 %.


Exempel 2

Inkomst av anställning:

Tjänst

Inkomst av annat förvärvsarbete: Aktiv näringsverksamhet 2012 Summa

Den försäkrade har valt 30 dagars karenstid för hela 2012.

Avgiften blir

3,64 % av 257 535

(330 000 - 72 465) =

5,11 % av 67 330

(397 330 - 330 000) =

Summa (öretal bortfaller)

72 465 kr

324 865 kr

= 397 330 kr


9 374,27 kr


+ 3 440,56 kr

= 12 814,83 kr

Föräldraförsäkringsavgift

Avgiften är 2,60 % för 2012. Om beskattningsåret även om- fattar tid före 2012 är föräldraförsäkringsavgiften 2,20 % på den del av inkomsten som hör till 2011 (proportionering om du inte visar annan fördelning) och 2,60 % på den del av inkomsten som hör till 2012.


Ålderspensionsavgift

Avgiften är 10,21 %.


Efterlevandepensionsavgift

Avgiften är 1,17 %.

Arbetsmarknadsavgift

Avgiften är 0,37 % .


Arbetsskadeavgift

Avgiften är 0,30 % för 2012. Om beskattningsåret även omfattar tid före 2012 är arbetsskadeavgiften 0,68 % på den del av inkomsten som hör till 2011 (proportionering om du inte visar annan fördelning) och 0,30 % på den del av inkomsten som hör till 2012.


Allmän löneavgift

Avgiften är 9,21 % för 2012. Om beskattningsåret även om- fattar tid före 2012 är den allmänna löneavgiften 9,23 % på den del av inkomsten som hör till 2011 (proportionering om du inte visar annan fördelning) och 9,21 % på den del av inkomsten som hör till 2012.


Nedsättning (avdrag) av egenavgifter

Vid beräkning av egenavgifter får du avdrag med 5 % av avgiftsunderlaget, dock högst med 10 000 kr.

Detta gäller om

• du har avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet

• din avgiftspliktiga inkomst av näringsverksamhet över- stiger 40 000 kr

• du är född 1947 –1985 och inte bara ska betala ålders- pensionsavgift.


Avgiftsunderlaget får du fram så här. Av det belopp du fyllt i, under rubriken Inkomst av annat förvärvsarbete i rutan Näringsverksamhet vid q på skatteuträknings- bilagan, drar du ifrån sjukpenning m.m. (se not längst ner på sidan 17) som eventuellt ingår.


Om avgiftsunderlaget är hänförligt till överskott från handelsbolag eller gemensamt bedriven verksamhet (enkelt bolag) får det sammanlagda avdraget för samtliga delägare inte överstiga 20 000 kr. Avdraget ska fördelas i proportion till hur inkomsten fördelas mellan delägarna. Kan en eller flera av delägarna helt eller delvis inte utnyttja avdraget får resterande avdrag fördelas mellan övriga del- ägare på motsvarande sätt. För respektive delägare får avdraget inte bli högre än 5 % av avgiftsunderlaget, dock högst 10 000 kr.


När avdrag görs från egenavgifterna får det inte medföra att avgifterna blir lägre än ålderspensionsavgiften.


Exempel enskild näringsverksamhet

Inkomst av annat förvärvsarbete:

Tjänst i ruta 19 på sidan 5 4 986 kr Aktiv näringsverksamhet i ruta 100

på sidan 6 + 80 325 kr

varav sjukpenning - 3 580 kr Summa avgiftsunderlag för beräkning

av egenavgifter och allmän löneavgift = 81 731 kr

varav den del som utgörs av närings- verksamhet 76 745 (80 325 - 3 580)

Nedsättningen blir

3 837 kr (5 % av 76 745 = 3 837,25 (öretal bortfaller))


Exempel delägare i handelsbolag Inkomst av annat förvärvsarbete: Tjänst i ruta 19 på sidan 5

Aktiv näringsverksamhet i ruta 117

på sidan 6

varav sjukpenning

Summa avgiftsunderlag för beräkning av egenavgifter och allmän löneavgift varav den del som utgörs av näringsverk- samhet 76 745 (80 325 - 3 580)

Inkomsten från handelsbolaget har fördelats med 1/10 på varje delägare.

Nedsättningen blir

4 986 kr

+ 80 325 kr

- 3 580 kr


= 81 731 kr

2 000 kr (5 % av 76 745 = 3 837,25, dock max 1/10

av 20 000) om alla 10 delägare kan utnyttja sina 2 000 kr.


Räkna fram den nedsättning som du är berättigad till och fyll i beloppet i tablån på nästa sida.

Underlag*

Procentsats

Avgift

(med öretal)

Avgift

(öretal bortfaller)

Sjukförsäkringsavgift

Med grundläggande karenstid 7 dagars

Med längre karenstid

.........................

x 5,11 =

.......................

Summa egenavgifter och allmän löneavgift

=      

Här räknar du, som är född 1947–1985, ut de olika egenavgifterna och den allmänna löneavgiften för tjänst och näringsverksamhet



14 dagars

.........................

x

5,03

=

+

.......................


30 dagars

.........................

x

3,64

=

+

.......................

60 dagars

.........................

x

3,47

=

+

.......................

90 dagars

.........................

x

3,39

=

+

.......................

Del av underlaget som överstiger 330 000 kr


.........................


x


5,11


=


+


      =


.........................

Föräldraförsäkringsavgift








Fr.o.m. 1 januari 2012

.........................

x

2,60

=


.......................


T.o.m. 31 december 2011

.........................

x

2,20

=

+

      =

+ .........................

Ålderspensionsavgift

.........................

x

10,21

=



+ .........................

Efterlevandepensionsavgift

.........................

x

1,17

=



+ .........................

Arbetsmarknadsavgift

.........................

x

0,37

=



+ .........................

Arbetsskadeavgift








Fr.o.m. 1 januari 2012

.........................

x

0,30

=


.......................


T.o.m. 31 december 2011

.........................

x

0,68

=

+

      =

+ .........................

Nedsättning av egenavgifter**







- .........................

Allmän löneavgift








Fr.o.m. 1 januari 2012

.........................

x

9,21

=


.......................


T.o.m. 31 december 2011

.........................

x

9,23

=

+

      =

+ .........................


* Om du har underlag både under tjänst och näringsverksamhet ska dessa läggas ihop.

** Om du bara ska betala ålderspensionsavgift kan du inte få nedsättning av egenavgifter.


Summa egenavgifter och allmän löneavgift fyller du i på skatteuträkningsbilagan vid t, i rutan ”Enligt sidan 20 eller tablån på sidan 22 eller 23".


Om du är född 1986 eller senare räknar du ut egenavgifter och allmän löneavgift så här

Underlaget beräknat enligt sidan 20, för du in i tablån på sidan 23 som underlag för respektive avgift. Se dock under Sjukförsäkringsavgift om du har ändrat karenstid för sjuk- försäkringen under 2012. Om du under hela eller del av 2012 fått hel aktivitetsersättning ska du föra in underlaget

i tablån endast som underlag för ålderspensionsavgift.


Sjukförsäkringsavgift

Avgiften är 1,27 % om du har en grundläggande karenstid på 7 dagar.


Du har möjlighet att välja längre karenstid. Du kan välja mellan 14, 30, 60 eller 90 dagar. Om du väljer fler karens- dagar blir avgiften lägre. Under karenstiden får du ingen sjukpenning. Vill du ändra antalet karensdagar ska du kontakta Försäkringskassan.

Om du har valt 14, 30, 60 eller 90 dagar som karenstid är

avgiften 1,25 %, 0,91 %, 0,86 % respektive 0,84 %.


Exempel 1

Inkomst av annat förvärvsarbete: Tjänst i ruta 19 på sidan 5

Aktiv näringsverksamhet 2012 varav sjukpenning

Summa

Den försäkrade har valt 14 dagars karenstid för hela 2012.

Avgiften blir

4 986 kr

+ 80 325 kr

- 3 580 kr

= 81 731 kr

1,25 % av 81 731 = 1 021,63 kr (öretal bortfaller) = 1 021 kr

Om du ändrat karenstid under 2012 ska du betala sjukför- säkringsavgift med olika procentsatser i förhållande till hur lång tid dessa gällde.

För den del av förvärvsinkomsten, inklusive anställnings- inkomst, som överstiger 330 000 kr är avgiften alltid 1,27 %.

Exempel 2

Inkomst av anställning:

Tjänst

Inkomst av annat förvärvsarbete:

Aktiv näringsverksamhet 2012

Summa

72 465 kr


324 865 kr

= 397 330 kr

Den försäkrade har valt 30 dagars karenstid för hela 2012.

Avgiften blir

0,91 % av 257 535

(330 000 - 72 465 ) =

1,27 % av 67 330

(397 330 - 330 000) =

Summa (öretal bortfaller)

2 343,56 kr

+ 855,09 kr

= 3 198,65 kr

Ålderspensionsavgift

Avgiften är 10,21 %.

Efterlevandepensionsavgift

Avgiften är 0,29 %.



Föräldraförsäkringsavgift

Avgiften är 0,65 % för 2012. Om beskattningsåret även om- fattar tid före 2012 är föräldraförsäkringsavgiften 0,55 % på den del av inkomsten som hör till 2011 (proportionering om du inte visar annan fördelning) och 0,65 % på den del av inkomsten som hör till 2012.

Arbetsmarknadsavgift

Avgiften är 0,09 %.

Arbetsskadeavgift

Avgiften är 0,07 % för 2012. Om beskattningsåret även omfattar tid före 2012 är arbetsskadeavgiften 0,17 % på den del av inkomsten som hör till 2011 (proportionering om du inte visar annan fördelning) och 0,07 % på den del av inkomsten som hör till 2012.

Allmän löneavgift

Avgiften är 2,30 %.


Underlag*

Procentsats

Avgift

(med öretal)

Avgift

(öretal bortfaller)

Sjukförsäkringsavgift

Med grundläggande karenstid 7 dagars

Med längre karenstid

.........................

x 1,27 =

........................

Summa egenavgifter och allmän löneavgift

=      

Här räknar du, som är född 1986 eller senare, ut de olika egenavgifterna och den allmänna löneavgiften för tjänst och näringsverksamhet


14 dagars

.........................

x

1,25

=

+

........................


30 dagars

.........................

x

0,91

=

+

........................

60 dagars

.........................

x

0,86

=

+

........................

90 dagars

.........................

x

0,84

=

+

........................

Del av underlaget som överstiger 330 000 kr


.........................


x


1,27


=


+


      =


.........................

Föräldraförsäkringsavgift








Fr.o.m. 1 januari 2012

.........................

x

0,65

=


........................


T.o.m. 31 december 2011

.........................

x

0,55

=

+

      =

+ .........................

Ålderspensionsavgift

.........................

x

10,21

=



+ .........................

Efterlevandepensionsavgift

.........................

x

0,29

=



+ .........................

Arbetsmarknadsavgift

.........................

x

0,09

=



+ .........................

Arbetsskadeavgift








Fr.o.m. 1 januari 2012

.........................

x

0,07

=


........................


T.o.m. 31 december 2011

.........................

x

0,17

=

+

      =

+ .........................

Allmän löneavgift

.........................

x

2,30

=



+ .........................


* Om du har underlag både under tjänst och näringsverksamhet ska dessa läggas ihop.

Summa egenavgifter och allmän löneavgift fyller du i på skatteuträkningsbilagan vid t, i rutan ”Enligt sidan 20 eller tablån på sidan 22 eller 23.”

Regional nedsättning (särskilt avdrag) inom stödområde

Vid beräkning av allmän löneavgift och egenavgifter får du göra avdrag med 10 % av avgiftsunderlaget, dock högst med 18 000 kr. Detta gäller om

• du bedriver näringsverksamhet från ett fast driftställe inom något av de geografiska områden, som anges under rubriken Stödområde

• du är född 1947 eller senare och inte bara ska betala ålderspensionsavgift

och

• ditt avdrag uppfyller villkoren för att utgöra stöd av mindre betydelse enligt nedan.

För följande verksamheter medges inte regional ned- sättning:

• Sådan jordbruksverksamhet som avser produkter som anges i bilaga 1 till Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen.

• Fiskeri- eller vattenbruksverksamhet.

• Transportverksamhet.

Avgiftsunderlaget får du fram så här. Av den oavrundade summan av de belopp du fyllt i, under rubriken Inkomst av annat förvärvsarbete i rutorna Tjänst och Näringsverk- samhet vid q på skatteuträkningsbilagan, drar du ifrån sjukpenning m.m. (se not längst ner på sidan 17) som eventuellt ingår.

Om du under 2012 även har betalat ut lön eller annan förmån till arbetstagare och som arbetsgivare gjort mot- svarande avdrag från arbetsgivaravgifterna i arbetsgivar- deklarationerna (högst 7 100 kr per månad), kan du få särskilt avdrag från allmän löneavgift och egenavgifterna som avser den nedsättningsberättigade verksamheten. Avdrag får du med ett så stort belopp att det sammanlagda särskilda avdraget från allmän löneavgift, egenavgifterna och arbetsgivaravgifterna blir högst 85 200 kr.

Om du är delägare i ett handelsbolag får det sammanlagda särskilda avdraget från de allmänna löneavgifter och egen- avgifter som är hänförliga till handelsbolagets inkomster för samtliga delägare i handelsbolaget inte överstiga

85 200 kr. Avdraget fördelas mellan delägarna i proportion till hur den skattepliktiga inkomsten från handelsbolaget fördelas mellan dem. Kan en eller flera av delägarna helt eller delvis inte utnyttja avdraget får resterande avdrag fördelas mellan övriga delägare på motsvarande sätt. Det särskilda avdraget får dock inte bli högre än 18 000 kr för någon av delägarna. Om handelsbolaget under 2012 även har betalat ut lön eller annan förmån till arbetstagare och som arbetsgivare gjort motsvarande avdrag från arbets- givaravgifterna i arbetsgivardeklarationerna (högst 7 100 kr per månad) kan delägarna få särskilt avdrag från den all- männa löneavgiften och egenavgifterna. Avdraget får del- ägarna med högst ett så stort belopp att delägarnas sam- manlagda särskilda avdrag från de allmänna löneavgifter och egenavgifter som är hänförliga till inkomsten från handelsbolaget och handelsbolagets avdrag från arbets- givaravgifterna blir högst 85 200 kr.

Stöd av mindre betydelse

Du kan inte få regional nedsättning av allmän löneavgift och egenavgifterna om du har fått statliga stöd av mindre betydelse som överstiger 200 000 euro under en period om tre beskattningsår. Du kan inte ens få nedsättning med en del av avdraget om det tillsammans med andra stöd över- stiger 200 000 euro. Med statligt stöd av mindre betydelse menas sådana otillåtna stöd som snedvrider konkurrensen inom EU, men som är tillåtna om de inte uppgår till alltför stort belopp. Observera att EU-bidrag inte påverkar rätten till nedsättning. Den stödgivande myndigheten ska ange på beslutet om stödet behandlas som ett stöd av mindre betydelse. Begränsningen på 200 000 euro gäller per före- tag. Med företag avses här alla företag (bl.a. enskild närings- verksamhet, handelsbolag och aktiebolag) som ingår i en och samma intressegemenskap.

När avdrag görs från allmän löneavgift och egenavgifterna får det inte medföra att dessa avgifter blir lägre än ålders- pensionsavgiften.

Stödområde

Norrbottens län: Arvidsjaurs, Arjeplogs, Gällivare, Haparanda, Jokkmokks, Kalix, Kiruna, Pajala, Älvsbyns, Överkalix och Övertorneå kommuner samt Edefors och Gunnarsbyns församlingar i Bodens kommun och f.d.

Markbygdens kyrkobokföringsdistrikt i Piteå kommun.

Västerbottens län: Bjurholms, Dorotea, Lycksele, Malå, Norsjö, Sorsele, Storumans, Vilhelmina, Vindelns och Åsele kommuner samt Fällfors, Jörns och Kalvträsks församlingar i Skellefteå kommun.

Jämtlands län: Bergs, Bräcke, Härjedalens, Krokoms, Ragunda, Strömsunds, Åre och Östersunds kommuner.

Västernorrlands län: Sollefteå och Ånge kommuner, Holms och Lidens församlingar i Sundsvalls kommun samt Anundsjö, Björna, Skorpeds och Trehörningsjö församlingar i Örnsköldsviks kommun.

Gävleborgs län: Ljusdals kommun.

Dalarnas län: Malung-Sälens, Orsa, Vansbro och Älv- dalens kommuner samt Venjans och Våmhus församlingar i Mora kommun.

Värmlands län: Torsby kommun.

Med församlingar avses de territoriella församlingar som fanns den 31 december 1999.

Räkna fram den regionala nedsättningen som du är berättigad till och fyll i beloppet på skatteuträk- ningsbilagan vid t i rutan Regional nedsättning (högst 18 000 kr), se exempel 3 på sidan 38.

y Särskild löneskatt

på vissa förvärvsinkomster

Tjänst

Xxxxxx efter en person, oavsett födelseår, som dött

under 2012 ska betala särskild löneskatt på vissa förvärvs- inkomster.

Underlagen för den särskilda löneskatten är samma in- komster som ingår i underlaget för Egenavgifter och all- män löneavgift – Så här räknar du ut underlaget – Tjänst, se sidan 20.

Skatten är 24,26 %.

Underlaget fyller du i vid y i rutan Underlag tjänst på skatteuträkningsbilagan.


Näringsverksamhet

Du ska oavsett ålder betala särskild löneskatt i stället för egenavgifter och allmän löneavgift om du

• har överskott av passiv näringsverksamhet i Sverige. Underlaget tar du från ruta 102 och ruta 119 på sidan 6.

• i näringsverksamheten har redovisat ersättning som betalats ut enligt trygghetsförsäkring vid arbetsskada (TFA), som utges som engångsbelopp och som inte avser inkomstförlust, eller ersättning från avtals- gruppsjukförsäkring (AGS). Se vidare i broschyren ”Bokföring, bokslut och deklaration – Del 2” (SKV 283). Beställ på direktval 7619.

Dödsbo efter en person, oavsett födelseår, som dött under 2012 eller tidigare betalar särskild löneskatt i stället för egenavgifter och allmän löneavgift på inkomst av annat

förvärvsarbete, dvs. även på inkomst av aktiv näringsverk- samhet.

Underlag i dessa fall är belopp i rutorna 100 och 117 på sidan 6 minskade med sjukpenning m.m. (se not längst ner på sidan 17) som eventuellt ingår. Dra sedan bort sådana inkomster för vilka uppdragsgivaren betalar arbetsgivaravgifter (belopp i ruta 127 minskat med belopp i ruta 131 på sidan 6).

Skatten är 24,26 %.

Underlaget fyller du i vid y i rutan Underlag näringsverksamhet på skatteuträkningsbilagan.


Så här räknar du ut särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Den särskilda löneskatten beräknas liksom egenavgifterna och allmän löneavgift på inkomst av annat förvärvsarbete utan någon övre beloppsgräns. Sjukpenning m.m. (se not längst ner på sidan 17) ska inte räknas in i underlaget.

Finns underlag för särskild löneskatt både under Tjänst och Näringsverksamhet ska dessa underlag läggas ihop. Du ska inte betala särskild löneskatt om summan av underlagen är lägre än 1 000 kr.

Räkna ut den särskilda löneskatten vid y på skatteuträkningsbilagan.

u Avkastningsskatt

Avkastningsskatt – utländsk försäkring

Skatten är 30 % av skatteunderlaget för kapitalförsäkringar och 15 % för försäkringar som anses som pensionsförsäk- ringar. Underlaget avrundas nedåt till närmast lägre

9 Utländsk försäkring - Avkastningsskatt

100-tal kronor.


Skatteunderlag för kapitalförsäkring

62


Skatteunderlag för pensionsförsäkring

63



Avkastningsskatt – övriga fall

Skatten är 15 % av skatteunderlaget. Underlaget avrundas nedåt till närmast lägre 100-tal kronor.


Underlagen tar du från rutorna 62, 63 resp. 121 (se sidan 6) och fyller i vid u på skatteuträknings- bilagan och räknar sedan ut avkastningsskatten.


i Särskild löneskatt

på pensionskostnader

Anställdas pensioner

Du som har kostnader för tjänstepension för dina anställda ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader.


Skatten är 24,26 %.

Underlaget tar du från ruta 104 på sidan 6 och fyller i vid i på skatteuträkningsbilagan. Räkna sedan ut den särskilda löneskatten på pensionskostnader.


Egen pensionsförsäkringspremie m.m.

Du som vid beräkningen av din inkomst av näringsverk- samhet har gjort avdrag för avgift för egen pensionsför- säkring ska betala särskild löneskatt. Detta gäller också om du i näringsverksamheten har gjort avdrag för inbetal- ningar till pensionssparkonto.


Underlaget är lika med den avdragsgilla avgift du betalat för pensionsförsäkring och/eller summan av dina avdrags- gilla inbetalningar på pensionssparkonto. Skatten ska dock inte betalas till den del avdraget måste göras från sådana inkomster för vilka uppdragsgivaren betalat socialavgifter.

Om du har fyllt i belopp i ruta 127 på sidan 6 räknar du ut underlaget så här

Belopp från ruta 100 + .....................

Belopp från ruta 117 + .....................

Belopp från ruta 120 + .....................

Avgår:

Belopp från ruta 127 + .....................

Belopp från ruta 131 - .....................

Återstår: (Om beloppet

blir negativt, skriv 0) = ..................... - ......................

Återstående belopp = .....................


Om återstående belopp är större än eller lika med beloppet i ruta 120 är underlaget detsamma som beloppet i ruta 120.


Om återstående belopp är mindre än beloppet i ruta 120 är underlaget detsamma som det återstående beloppet.


Om återstående belopp är 0 eller negativt ska du inte betala någon särskild löneskatt på pensionskostnader.


Skatten är 24,26 %.

Underlaget fyller du i vid i på skatteuträknings- bilagan. Om du inte har fyllt i belopp i ruta 127 tar du underlaget från ruta 120 på sidan 6. Räkna sedan ut den särskilda löneskatten på pensionskostnader.


o Expansionsfondsskatt

Underlaget för expansionsfondsskatten är det avdrag du får för ökning av expansionsfond vid inkomsttaxeringen.


Skatten är 26,3 %. Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.


Underlaget tar du från ruta 128 på sidan 6 och fyller i i rutan ”Ökning av expansionsfond” vid o på skatte- uträkningsbilagan och sedan räknar du ut expansions-

fondsskatten.


Om du minskar din expansionsfond i inkomstdeklarationen får du tillgodoräkna dig den expansionsfondsskatt som tidigare har betalats på beloppet. Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.


Underlaget tar du från ruta 132 på sidan 6 och fyller i i rutan ”Minskning av expansionsfond” vid o på skatteuträkningsbilagan. Räkna sedan ut den expan- sionsfondsskatt som du får tillgodoräkna dig.


p Mervärdesskatt (Moms)

Om du ska redovisa moms och inte ska lämna moms-

deklaration ska du fylla i uppgifter om moms i din inkomst- deklaration, rutorna 109 och 110.

Fyll i samma belopp vid p på skatteuträknings- bilagan.

Allmänt om skattereduktion

Summan av skattereduktionerna får inte överstiga summan av kommunal inkomstskatt, statlig inkomstskatt, fastig- hetsskatt och fastighetsavgift. Detta innebär att skatte- reduktionerna inte får räknas av mot t.ex. allmän pensions- avgift och kyrkoavgift. Skattereduktionen för arbetsinkom- ster (jobbskatteavdraget) får bara räknas av mot kommunal inkomstskatt.


Du medges respektive skattereduktion i den turordning som anges nedan från [ t.o.m. G. Om du inte kan utnyttja dina skattereduktioner p.g.a. att ovannämnda skatter inte uppgår till framräknat belopp för skattereduktion kan du inte utnyttja resterande del av skattereduktionerna ett annat taxeringsår.


[ Skattereduktion för fastig- hetsavgift för pensionärer

Om du under hela 2012 ägt och varit bosatt (folkbokförd) i ett småhus eller småhus som är inrättat till bostad åt högst två familjer på en lantbruksenhet kan du få fastighetsavgif- ten för detta småhus begränsad till 4 % av inkomsten.


Begränsningen sker genom att du får en skattereduktion motsvarande den del av fastighetsavgiften för småhuset som överstiger 4 % av inkomsten.


Förutsättning för att få denna reduktion är

• att du är född 1946 eller tidigare eller

• att du under 2012 har fått sjuk- eller aktivitetsersättning eller

• att du under 2012 har fått ersättning enligt lagstiftning om social trygghet i en annan stat inom Europeiska eko- nomiska samarbetsområdet, om ersättningen betalas ut enligt grunder som är jämförbara med vad som gäller för sjuk- och aktivitetsersättning.

Reduktionen ges inte till dödsbo efter en person som dött under 2012 eller tidigare.


Vid beräkning av skattereduktionen fastställs ett spärr- belopp.

Spärrbeloppet är 4 % av summan av

– beskattningsbar förvärvsinkomst

– överskott av kapital


Spärrbeloppet får inte vara lägre än 3 004 kr. Om det blir lägre är således spärrbeloppet ändå 3 004 kr. Detta inne- bär att du inte kan få skattereduktion om din fastighets- avgift för småhuset uppgår till högst 3 004 kr.

Exempel 1

Två makar, Xxxxx och Xxxxxxx, äger hälften var av ett småhus. Småhusets taxeringsvärde är 1 280 000 kr.

De har varit bosatta i småhuset under hela 2012. Små- huset har värdeår 1955. Xxxxx är född 1940 och Xxxxxxx är född 1947. Gunillas enda inkomst under 2012 är sjukpenning. Eftersom hon är född efter 1946 och inte fått någon sjukersättning under 2012 kan hon inte få någon skattereduktion.

Xxxxxx beskattningsbara förvärvsinkomst uppgår till 110 000 kr. Xxxxx har också överskott av kapital på

4 000 kr. Eftersom taxeringsvärdet överstiger 910 000 kr, blir fastighetsavgiften för småhuset 6 825 kr. Xxxxxx andel av fastighetsavgiften är hälften, dvs. 3 412 kr.

Spärrbeloppet, dvs. 4 % av Xxxxxx beskattningsbara förvärvsinkomst och överskott av kapital, 114 000 kr,

är 4 560 kr. Spärrbeloppet överstiger fastighetsavgiften. Xxxxx får därför inte någon skattereduktion.

A Skattereduktion

för allmän pensionsavgift

För den allmänna pensionsavgift som du räknat ut och fyllt i rutorna vid q på skatteuträkningsbilagan får du (utan ansökan) skattereduktion med hela avgiften. Skatte- reduktionen får dock inte räknas av mot den allmänna pensionsavgiften. Läs mer på sidan 26 under rubriken ”Allmänt om skattereduktion”.



Räkna ut skattereduktionen för fastighetsavgift och fyll i den vid [ på skatteuträkningsbilagan.


% Skattereduktion för sjöinkomst

Om du haft sjöinkomst under 2012 får du skattereduktion. Denna är 14 000 kr vid anställning på EES-handelsfartyg som går i fjärrfart och 9 000 kr vid anställning på EES- handelsfartyg som går i närfart om du haft sjöinkomst hela 2012. Har du haft sjöinkomst bara under en del av 2012 får du skattereduktion med 1/365 av nämnda belopp för varje dag med sjöinkomst.


Räkna ut skattereduktionen för sjöinkomst och fyll i den vid % på skatteuträkningsbilagan.

Fyll i din skattereduktion vid A på skatteuträknings- bilagan.


% Skattereduktion för arbets- inkomster (jobbskatteavdrag)

Denna skattereduktion får du om du haft arbetsinkomster.


Till arbetsinkomster räknas bl.a.

Exempel 2

Xxxxxx, som är född 1954, har under 2012 fått halv sjuk- ersättning. Hon äger och har varit bosatt i ett småhus under hela 2012. Småhusets taxeringsvärde är 780 000 kr och dess värdeår är 1975. Xxxxxxx beskattningsbara förvärvsinkomst är 135 000 kr.

På grund av skuldräntor har hon ett underskott av kapi- tal på 4 500 kr. Eftersom taxeringsvärdet inte är högre än 910 000 kr, blir fastighetsavgiften 0,75 % av 780 000

= 5 850 kr. Spärrbeloppet, dvs. 4 % av Xxxxxxx beskatt- ningsbara förvärvsinkomst, 135 000 kr, är 5 400 kr.

Fastighetsavgiften överstiger spärrbeloppet med 450 kr. Xxxxxx får därför skattereduktion med 450 kr.

• kontant lön och skattepliktiga förmåner, t.ex. bilförmån

• forskarstipendium som EU eller Europeiska atom- energiemenskapen ger ut, x.x. Xxxxx Xxxxx-stipendium

• utbildningsbidrag för doktorander

• bidrag från Sveriges författarfond och Konstnärs- nämnden

• inkomst av aktiv näringsverksamhet

• ersättning för arbete för någon annans räkning i pengar eller andra skattepliktiga förmåner.

Till arbetsinkomster räknas även inkomst från utländsk arbetsgivare som saknar fast driftställe i Sverige och inkomst av utomlands bedriven aktiv näringsverksamhet under för- utsättning att du beskattats i Sverige för dessa inkomster.


Det här innebär att du inte får jobbskatteavdrag för t.ex. sjukpenning, föräldrapenning och andra liknande ersätt- ningar som betalas ut av Försäkringskassan, ersättning från arbetslöshetskassa, egen arbetsskadelivränta eller inkomstrelaterad sjuk- och aktivitetsersättning. Du får heller inte jobbskatteavdrag för konstnärspension eller ersättning vid förlorad arbetsförtjänst.


Så här räknar du ut underlaget för jobbskatteavdraget

Inkomst av tjänst

När du ska beräkna underlaget utgår du från de inkomster som du fyllt i under Inkomster – Tjänst i ruta 03 på sidan 5 i broschyren. Eftersom vissa inkomster i ruta 03 inte ger rätt till jobbskatteavdraget, måste du dra ifrån dessa. Du måste också lägga till de kostnadsersättningar som du fyllt i ruta 05 ³) samt andra arbetsinkomster som du fyllt i i ruta 16, t.ex. ersättning till idrottsutövare på mindre än ett halvt prisbasbelopp och x.x. Xxxxx Xxxxx-stipendium, eller ruta

19. Om sjukpenning ingår i arbetsinkomst i ruta 19, måste du dra ifrån den. Slutligen ska du minska inkomsterna med de avdrag du gjort under inkomst av tjänst. Du ska inte ta med avdrag som inte hör till arbetsinkomster. Observera att du själv måste dra ifrån den del som du inte får avdrag för beträffande resor till och från arbetet och övriga utgif- ter, dvs. 10 000 kr respektive 5 000 kr.

Inkomster i ruta 03 .....................

Sjukpenning, föräldrapenning - .....................

Arbetsskadelivränta - .....................

Vårdbidrag - .....................

Ersättning från A-kassa - .....................

Inkomstrelaterad sjukersättning

och aktivitetsersättning - .....................

Andra inkomster under inkomst

av tjänst i ruta 16 och 19 + .....................

Resor till och från arbetet, ruta 01¹) - .....................

Tjänsteresor, ruta 08 - .....................

Dubbel bosättning m.m., ruta 09 - .....................

Övriga utgifter, ruta 06 ²) - .....................

Kostnadsersättningar, ruta 05 ³) + .....................

Summa arbetsinkomster, tjänst = .....................


¹) Den del som överstiger 10 000 kr.

²) Den del som överstiger 5 000 kr.

³) Högst summan av de kostnader du dragit av i ruta 01, 08, 09 och 06.


Inkomst av näringsverksamhet

Här ska du utgå från de inkomster som du fyllt i rutorna 100 och 117 på sidan 6. Inkomsterna ska du minska med den sjukpenning som du redovisat i näringsverksamheten.


Inkomst i ruta 100 .....................

Inkomst i ruta 117 + .....................

Sjukpenning i näringsverksamhet - .....................

Summa arbetsinkomster, närings-

verksamhet = .....................


Summering av arbetsinkomsterna

Därefter ska arbetsinkomsterna minskas med allmänna avdrag, dvs. belopp som du fyllt i i rutorna 43 och 45 på sidan 6 och ditt eventuella sjöinkomstavdrag, se Y. Åter- stoden avrundar du nedåt till närmaste hela hundratal kronor.


Arbetsinkomst, tjänst .....................

Exempel 2

Stina har haft följande inkomster. Lön 224 000 kr, sjuk- penning 13 000 kr. Efter avdrag för pensionssparande med 6 000 kr uppgår hennes taxerade förvärvsinkomst till 231 000 kr. Av tabellen på sidan 9 framgår att hon får ett grundavdrag på 24 500 kr. Skattesatsen i hennes hemortskommun är 31,10 kr.

Arbetsinkomsten överstiger 119 680 kr men inte 308 000 kr (224 000 - 6 000 = 218 000).

9,5 % av 98 320 (218 000 - 119 680) = 9 340,4 + 64 284

= 73 624,4. 73 624,4 - 24 500 = 49 124,4. 49 124,4 x 31,10 =

15 277,68, öretal bortfaller. Stinas jobbskatteavdrag blir alltså 15 277 kr.

Arbetsinkomst, näringsverksamhet + .....................

Allmänna avdrag - .....................

Sjöinkomstavdrag - .....................

Summa arbetsinkomst = .....................

Så här räknar du ut jobbskatteavdraget om du är född 1947 eller senare

1. Underlaget (arbetsinkomsten) är högst 40 040 kr

Underlaget minskas med ditt grundavdrag, se ⑤. Skill- naden multiplicerar du med skattesatsen i din hemorts- kommun. Resultatet är ditt jobbskatteavdrag.

2. Underlaget (arbetsinkomsten) överstiger 40 040 kr men inte 119 680 kr

30,4 % av den del av underlaget som överstiger 40 040 kr summeras med 40 040 kr. Minska summan med ditt grund- avdrag, se ⑤. Skillnaden multiplicerar du med skattesatsen i din hemortskommun. Resultatet är ditt jobbskatteavdrag.

3. Underlaget (arbetsinkomsten) överstiger 119 680 kr men inte 308 000 kr

9,5 % av den del av underlaget som överstiger 119 680 kr summeras med 64 284. Minska summan med ditt grundav- drag, se ⑤. Skillnaden multiplicerar du med skattesatsen i din hemortskommun. Resultatet är ditt jobbskatteavdrag.

4. Underlaget (arbetsinkomsten) överstiger 308 000 kr

Minska 82 192 med ditt grundavdrag, se ⑤. Skillnaden multiplicerar du med skattesatsen i din hemortskommun. Resultatet är ditt jobbskatteavdrag.


Jobbskatteavdraget får inte överstiga den kommunala inkomstskatten. Genom att vissa andra skattereduktioner räknas av före jobbskatteavdraget, t.ex. skattereduktion för allmän pensionsavgift, kan detta innebära att du inte kan tillgodogöra dig hela det uträknade jobbskatteavdraget. Detta gäller särskilt vid inkomster under ca 57 000 kr.


Exempel 1

Kajsa har sommarjobbat och tjänat 30 000 kr. Hon har inte några avdrag i sin deklaration, varför hennes taxe- rade förvärvsinkomst är 30 000 kr. Av tabellen på sidan 8 framgår att hon får ett grundavdrag på 18 700 kr. Skatte- satsen i hennes hemortskommun är 31,65 kr. Hennes kommunala inkomstskatt är 3 576 kr och hennes allmänna pensionsavgift och skattereduktion för denna är 2 100 kr.

Arbetsinkomsten understiger 40 040 kr.

30 000 - 18 700 = 11 300. 11 300 x 31,65 = 3 576. Genom

att skattereduktionen för allmän pensionsavgift räknas av först mot Kajsas kommunala inkomstskatt, blir hennes jobbskatteavdrag bara 1 476 kr (3 576 - 2 100).

Så här räknar du ut jobbskatteavdraget om du är född 1946 eller tidigare

1. Underlaget (arbetsinkomsten) är högst 100 000 kr

Jobbskatteavdraget är 20 % av arbetsinkomsten.


2. Underlaget (arbetsinkomsten) överstiger 100 000 kr men inte 300 000 kr

Jobbskatteavdraget är 15 000 kr + 5 % av arbetsinkomsten.


3. Underlaget (arbetsinkomsten) överstiger 300 000 kr

Jobbskatteavdraget är 30 000 kr.

Du kan få skattereduktion för rot-/rutarbete med högst 50 000 kr. Observera att skattereduktionerna tillsammans inte får överstiga summan av din kommunala och statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Efter-

som andra skattereduktioner enligt [ – D räknas av före

skattereduktionen för rot-/rutarbete, kan detta medföra att du kanske inte kan utnyttja hela det framräknade belop- pet. I så fall får du inte utnyttja resterande del av reduktio- nen ett annat taxeringsår.


Exempel 3

Xxxxxxxxxxx Xxxxxx, som är född 1940, har en samman- lagd pension på 165 000 kr. På extraarbete har han tjänat 105 000 kr.

Arbetsinkomsten överstiger 100 000 kr men inte 300 000 kr.

5 % av 105 000 = 5 250 + 15 000 = 20 250. Bertils

jobbskatteavdrag blir alltså 20 250 kr.

För de utgifter du har haft för rot-/rutarbete under 2012 kommer skattereduktionen att vara förifylld på deklara- tionsblanketten. Du behöver då inte lämna någon särskild ansökan för att få reduktionen.


Exempel

Xxxxxxx har under 2012 anlitat en städfirma för att städa hans bostadsrättslägenhet. För det har han betalat 1 000 kr per månad inklusive moms. I beloppet ingår reseersätt- ning och material med totalt 100 kr per månad. Xxxxxxx har fått preliminär skattereduktion genom att han bara betalt halva arbetskostnaden enligt fakturan, dvs. 450 kr per månad, totalt 5 400 kr. Han har dessutom låtit reno- vera köket i lägenheten. Arbetskostnaden uppgår till

15 000 kr. Xxxxxxx har fått preliminär skattereduktion med halva arbetskostnaden, dvs. 7 500 kr.

Reduktionen för utgifterna för städning och utgifterna för renovering av köket, totalt 12 900 kr, kommer att vara förifyllt i Xxxxxxxx inkomstdeklaration.

Om du haft förmån av rot-/rutarbete under 2012 kommer reduktionen också att vara förifylld i inkomstdeklarationen för inkomståret 2012.


Om du inte bott i Sverige eller stadigvarande vistats här under hela 2012, får du jobbskatteavdrag med 1/12 av det jobbskatteavdrag, som du räknat ut enligt ovan, för varje hel månad eller del av månad som du bott eller vistats i Sverige.


Räkna ut jobbskatteavdraget och fyll i det vid % på skatteuträkningsbilagan.


D Skattereduktion för underskott av kapital

Se sidan 13.

Räkna ut skattereduktionen vid D på skatte- uträkningsbilagan.


F Skattereduktion för rot-/rutarbete

Om du har anlitat någon för rot-/rutarbete eller fått en skattepliktig förmån av rot-/rutarbete kan du få en skatte- reduktion. Om du har anlitat ett företag som är godkänt för F-skatt är reduktionen 50 % av arbetskostnaden inklu- sive moms. Du får reduktionen direkt på fakturan genom att du bara betalar halva arbetskostnaden (preliminär skattereduktion). Du får ett meddelande från Skatteverket om din preliminära skattereduktion.


Om du har anlitat en privatperson som inte är godkänd för F-skatt kan du också få skattereduktion. För att få redukt- ionen måste du ha lämnat en förenklad arbetsgivardeklara- tion. Skattereduktionen motsvarar i detta fall arbetsgivar- avgifterna på ersättningen (preliminär skattereduktion).

Du får ett meddelande från Skatteverket om din preliminära skattereduktion.


Mer information kan du få i broschyrerna ”Skattereduktion för husarbete – som utförs och betalas från och med den

1 juli 2009” (SKV 322) och ”Skattereduktion för rot- och rutarbete” (SKV 323). Beställ SKV 322 på direktval 7905. Du kan också skriva ut broschyrerna från xxx.xxxxxxxxxxxx.xx.

Räkna ut rot-/rutavdraget och fyll i det vid F på skatteuträkningsbilagan.


G Skattereduktion för gåva

Du kan få skattereduktion om du under 2012 gett en gåva till en stiftelse, en ideell förening eller ett registrerat trossamfund som av Skatteverket har blivit godkänd som gåvomottagare. Detta gäller om

• du är född 1994 eller tidigare

• du varit bosatt i Sverige eller vistats här stadigvarande under någon del av 2012

• du har haft utgift för en gåva, eller ska ta upp värdet av en gåva som inkomst i din inkomstdeklaration.

Dödsbo kan få reduktion om gåvan har lämnats av den avlidne före dödsfallet.

För att kunna få reduktion måste det vara en penninggåva du gett och att varje gåva har varit på minst 200 kr. Totala gåvobeloppet under 2012 måste ha varit på minst 2 000 kr.


Dessutom ska gåvan eller förmånen vara en penninggåva vars ändamål är att

• bedriva hjälpverksamhet bland behövande, eller

• främja vetenskaplig forskning.

Med hjälpverksamhet bland behövande avses här att mot- tagaren ska vara behövande i ekonomisk mening.


Du kan få skattereduktion med 25 % av gåvobeloppet, dock högst 1 500 kr, d.v.s. det största beloppet du kan få reduk- tion för är 6 000 kr. Observera att skattereduktionerna till- sammans inte får överstiga summan av din kommunala och statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighets- avgift. Eftersom andra skattereduktioner enligt [ – F räknas av före skattereduktionen för gåva, kan detta med- föra att du kanske inte kan utnyttja hela det framräknade beloppet. I så fall får du inte utnyttja resterande del av reduktionen ett annat taxeringsår.


För de utgifter du har haft för gåvor under 2012 kommer underlaget (gåvobeloppet) redan vara förifyllt på din in- komstdeklaration för inkomståret 2012.


Om du ska ta upp värdet av en gåva som inkomst i din inkomstdeklaration för inkomståret 2012 kommer under- laget (gåvobeloppet) också vara förifyllt på din inkomst- deklaration.


Exempel

Xxxxxxx har under 2012 gett en penninggåva på 200 kr i månaden till en ideell förening. Ändamålet för gåvan har varit att främja vetenskaplig forskning. Skatteverket har godkänt den ideella föreningen som gåvomottagare.

Xxxxxxx får en reduktion på 600 kr (200 x 12 x 25 %). Underlaget, 2 400 kr, kommer att vara förifyllt på hennes inkomstdeklaration.

För att få uppgifter om godkända gåvomottagare kan du gå in på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx.


Mer information kan du få i broschyren ”Skattereduktion för gåva” (SKV 319). Broschyren finns bara som pdf-fil på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx.


Räkna ut skattereduktionen för gåva och fyll i den vid G på skatteuträkningsbilagan.


H Slutlig skatt

Den slutliga skatten är summan av alla de skatter och avgifter som beskrivits i broschyren, minskad med even- tuella skattereduktioner enligt [ – G.


Den slutliga skatten jämförs med skatterna under J – :, och den preliminära skattereduktionen för rot-/rutarbete under a.

J Preliminär skatt för 2012

Här kan du fylla i och räkna ut din preliminära skatt.


Avdragen A-skatt enligt kontrolluppgifter från arbetsgivare, pensionsutbetalare,

banker, försäkringskassa m.fl. + ......................


F-skatt och särskild A-skatt + ......................


Annan preliminär skatt, t.ex. avdragen

skatt som kontrolluppgifter saknas för +       Summa preliminär skatt =     

Fyll i den preliminära skatten vid J på skatte- uträkningsbilagan.


K Överförda skatter

Skatt som enligt särskilt beslut överförts till Sverige från ett annat land ska dras av från den slutliga skatten. Detta gäller om du betalat skatt i ett annat land men det sedan visar sig att du ska beskattas i Sverige för inkomsten i stället för i det andra landet.

Fyll i beloppet vid K på skatteuträkningsbilagan .


L Särskild inkomstskatt

Om du har betalat särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) för viss inkomst men det sedan visar sig att du varit bosatt här och ska beskattas för inkomsten i Sverige får du dra av den särskilda inkomstskatten från den slutliga skatten.


Fyll i beloppet vid L på skatteuträkningsbilagan.


: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv

Skatt som enligt sparandedirektivet (2003/48/EG av den 3 juni 2003) har betalats till annat land ska dras av från den slutliga skatten. Detta gäller om du har betalat skatt på ränteinkomster som ska beskattas i Sverige.


Fyll i beloppet vid : på skatteuträkningsbilagan.


a Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete

För de utgifter för rot-/rutarbete som du har haft under 2012 har du fått preliminär skattereduktion motsvarande halva arbetskostnaden inklusive moms eller motsvarande arbetsgivaravgifterna om du har anlitat en privatperson. Uppgift om din preliminära skattereduktion har du fått meddelande om från Skatteverket.

Fyll i din preliminära skattereduktion vid a på skatteuträkningsbilagan.

s Skatt att få tillbaka eller skatt att betala

Besked om slutlig skatt (slutskattebesked)

Om du ska få skattepengar tillbaka skickas i regel slut- skattebeskedet till dig i juni 2013. Detta gäller om du har deklarerat via internet, mobil, sms eller telefon och har anmält konto senast den 2 maj 2013.


I annat fall kommer beskedet att skickas till dig i augusti, september eller december 2013.


Skattekonto

Din slutliga skatt H bokförs som en skuldpost och skatterna vid J – : som tillgodoposter på ditt skatte- konto. Den preliminära skattereduktionen för rot-/rut- arbete vid a bokförs som en skuldpost på ditt skatte- konto. Du får i regel ett kontoutdrag i samband med slutskattebeskedet. Om du får underskott (skatt att betala) får du kontoutdrag efter slutskattens förfallodag.


Om skattekonto kan du läsa mer i ”Skattekontobroschyren” (SKV 408). Broschyren finns bara som pdf-fil på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx.

Skatt att få tillbaka

Om det finns ett överskott på skattekontot på minst 100 kr när slutskattebeskedet skickas ut och du har anmält konto, som du vill ha dina skattepengar insatta på, kommer det i regel att återbetalas automatiskt. Om du inte har anmält konto görs automatisk återbetalning om överskottet är minst 2 000 kr. Om överskottet är lägre än 100 kr respektive 2 000 kr kommer det att stå kvar som ett tillgodohavande på ditt skattekonto och ränteberäknas (se nedan).


Om du inte redan har anmält konto kan du göra det så fort som möjligt. Kontakta din bank eller plusgirot. Du får pengarna snabbare och du slipper kostnaden för att lösa in utbetalningskortet.


Skatt att betala

Ett underskott på skattekontot på grund av bokföringen av den slutliga skatten m.m. enligt ovan, ska du betala senast den förfallodag som infaller närmast efter det att 90 dagar har gått från det beslutsdatum som framgår av slutskatte- beskedet. Förfallodagen framgår av beräkningen av skatt att betala som bifogas slutskattebeskedet.

Räntor på skattekontot

Dag-för-dagränta

På överskott och underskott på skattekontot beräknas intäkts- respektive kostnadsränta löpande. Varje belopp som bokförs på skattekontot påverkar räntan. Denna be- räknas fr.o.m. dagen efter att överskott eller underskott uppkommit på kontot eller ändrats. Både intäkts- och kostnadsräntan följer det allmänna ränteläget. Detta gör att räntorna kan ändras under året och att det vid tryck- ningen av denna broschyr inte kan anges vilka räntesatser som kommer att gälla under 2013 och senare. För att få uppgifter om aktuella räntesatser kan du gå in på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx. I ”Skattekontobroschyren” kan du läsa mer om hur räntorna beräknas och hur du kan undvika underskott och kostnadsränta på skattekontot genom att göra egna inbetalningar.


Befrielse från kostnadsränta

Skatteverket får helt eller delvis befria från kostnadsränta om det finns synnerliga skäl. Som exempel kan nämnas sjukdom och med sjukdom jämförbara förhållanden som medfört att betalningsskyldigheten inte kunnat fullgöras av den betalningsskyldige själv eller annan som han kunnat anlita. Det kan också vara fråga om något annat förhållande som den betalningsskyldige inte kunnat råda över.

Ackumulerad inkomst

Om du under 2012 fått en förvärvsinkomst som hör till minst två år (ackumulerad inkomst) har du möjlighet att i vissa fall få lindring av den statliga inkomstskatten på förvärvsinkomster. Detta gäller för de flesta inkomster som du deklarerar i inkomstslaget tjänst samt vissa som du deklarerar i inkomstslaget näringsverksamhet.


För att du ska få tillämpa denna särskilda skatteberäkning gäller att den ackumulerade inkomsten är minst 50 000 kr efter avdrag för kostnader. Dessutom ska den beskatt- ningsbara förvärvsinkomsten till statlig inkomstskatt överstiga skiktgränsen (401 100 kr) med minst 50 000 kr, dvs. uppgå till minst 451 100 kr.


Du ska alltid använda den skatteskala som gäller för det år då inkomsten beskattas.


På nästa sida kan du följa hur den särskilda skatteberäk- ningen går till stegvis i ett exempel.


I princip ska genomsnittsinkomsten justeras med för- ändringar av skiktgränsen. Vid 2013 års taxering gäller följande om den ackumulerade inkomsten ska fördelas bakåt i tiden:

Om den ackumulerade inkomsten avser

• tre eller fyra år ska genomsnittsinkomsten ökas med skillnaden mellan skiktgränsen vid 2013 och 2012 års taxering, dvs. 18 100 kr.

• fem eller sex år ska genomsnittsinkomsten ökas med skillnaden mellan skiktgränsen vid 2013 och 2011 års taxering, dvs. 29 000 kr.

• sju eller åtta år ska genomsnittsinkomsten ökas med skillnaden mellan skiktgränsen vid 2013 och 2010 års taxering, dvs. 33 500 kr.

• nio eller tio år ska genomsnittsinkomsten ökas med skillnaden mellan skiktgränsen vid 2013 och 2009 års taxering, dvs. 72 300 kr.

Om fördelning däremot ska göras på tid två år bakåt eller på tid framåt ska du inte göra någon justering.

Skiktgränser

2009 års taxering 328 800 kr

2010 ” 367 600 kr

2011 ” 372 100 kr

2012 ” 383 000 kr

2013 ” 401 100 kr


Om du fått en ackumulerad inkomst under 2012 ska du deklarera denna som en vanlig inkomst. Du ska också ansöka hos Skatteverket om att den särskilda skatteberäk- ningen ska användas. Ansökan ska du göra i din inkomst- deklaration. Du har möjlighet att begära denna särskilda skatteberäkning inom fem år efter taxeringsåret. Skatte- verket beaktar den särskilda beräkningen bara om den ger lägre skatt.

Exempel

Xxxxx får under 2012 en ackumulerad inkomst på

400 000 kr. Inkomsten hör till 2012 och ytterligare fyra år tillbaka i tiden, dvs. fem år.

Ingers beskattningsbara förvärvsinkomst inklusive den ackumulerade inkomsten är 732 000 kr. Beskattningsbar förvärvsinkomst exklusive den ackumulerade inkomsten är alltså 332 000 kr.

Ingers beskattningsbara förvärvsinkomster under de fyra närmast föregående taxeringsåren var för

2012 års taxering 318 000 kr

2011 " 302 000 kr

2010 ” 285 000 kr

2009 ” 260 000 kr


Så här gör Xxxxx den särskilda skatteberäkningen

1. Inger delar den ackumulerade inkomsten med antalet år den hör till, dvs. 400 000/5 = 80 000 kr, vilket blir det

x.x. xxxxxxxxxxx för hennes ackumulerade inkomst.

2. Inger beräknar den genomsnittliga beskattningsbara förvärvsinkomsten – exklusive den ackumulerade inkomsten – för den tid den ackumulerade inkomsten avser. Ingers genomsnittsinkomst blir 299 400 kr

(332 000 + 318 000 + 302 000 + 285 000 + 260 000)

5

3. Den ackumulerade inkomsten avser fem år. Enligt uppställningen på föregående sida ska genomsnitts- inkomsten då ökas med förändringen av skiktgränsen för statlig inkomstskatt mellan 2013 och 2011 års taxeringar.

Det framgår av föregående sida att skiktgränsen mellan dessa taxeringsår ökat med 29 000 kr (401 100 - 372 100).

Den nya justerade genomsnittsinkomsten för Inger blir då 328 400 kr (299 400 + 29 000).


4. Till den justerade genomsnittsinkomsten 328 400 kr lägger Inger årsbeloppet för den ackumulerade inkomsten, 80 000 kr. Summan blir då 408 400 kr.

5. Hon räknar ut den statliga inkomstskatten på 408 800 kr. Se sidan 12.

Den statliga inkomstskatten blir

20 % av (408 400 - 401 100) = 1 460 kr

6. Sedan räknar Xxxxx ut den statliga inkomstskatten på 328 400 kr. Den statliga inkomstskatten blir 0 kr eftersom beloppet ligger under 401 100 kr.

7. Den statliga inkomstskatten på ett årsbelopp av den ackumulerade inkomsten blir då 1 460 kr. På fem år blir den 7 300 kr (5 x 1 460), vilket alltså blir den statliga inkomstskatten på den ackumulerade inkomsten.

För övrig beskattningsbar förvärvsinkomst (332 000 kr) som Xxxxx har vid 2013 års taxering blir den statliga inkomstskatten 0 kr.

Ingers statliga inkomstskatt blir således 7 300 kr.

8. Nu räknar Xxxxx ut den statliga inkomstskatten på den beskattningsbara förvärvsinkomsten (732 000 kr) vid 2013 års taxering utan att använda reglerna för den särskilda skatteberäkningen. Skatten blir då

20 % av (732 000 - 401 100) = 66 180 kr

5 % av (732 000 - 574 300) = + 7 885 kr

Summa 74 065 kr

Eftersom den statliga inkomstskatten blir lägre när man använder den särskilda skatteberäkningen än vid den vanliga skatteberäkningen ska 7 300 kr fastställas som årets statliga inkomstskatt på Ingers förvärvsinkomster.

Exempel på skatteuträkningar


Exempel 1

Xxxx, som är 29 år, har under 2012 haft anställningsinkomster på 98 730 kr. Hon har också fått föräldrapenning från För- säkringskassan med 114 000 kr. Försäkringskassan och hennes arbetsgivare har sammanlagt dragit av 48 856 kr i preliminär skatt från dessa inkomster. Xxxx har haft kost- nader för resor till och från arbetet med 10 600 kr. Sedan hänsyn tagits till den inte avdragsgilla delen på 10 000 kr blir avdraget 600 kr.


Den kommunala skattesatsen i Saras hemortskommun (Västerås) är 30,74 %. Xxxx tillhörde Svenska kyrkan den 1 november 2011. Hennes kyrkoavgift är 1,10 %, varav begravningsavgift 0,14 %. Eftersom hon inte bor i Stockholm eller Tranås räknas begravningsavgiften in

i kyrkoavgiften.


Så här räknar Xxxx ut sin skatt på skatteuträk- ningsbilagan:


Skatteuträkningsbilaga 2013

(inkomståret 2012)


SIDAN 1


! Tjänst (från sidan 5)

A

+

212 130

@ Näringsverksamhet (från sidan 6)

B

+

# Avgår: Allmänna avdrag (från sidan 6)

C


$ Taxerad förvärvsinkomst

D

= 212 100

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



% Avgår: Grundavdrag

Läs på sidorna 7–11.

E

26 400




Läs på sidan 7.

F

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



& Beskattningbar förvärvsinkomst (lägst 0 kr)

G

=

185 700



Belopp från ruta1G85 700

Kommunal inkomstskatt Läs på sidan 12. Utgå från beloppet i ruta G.

x


Öretal bortfaller


+ 57 084

Kommu3nal s0kat,te7sats4 %

=

( Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster Läs på sidan 12.

401 100*

Utgå från beloppet i ruta G.*

Belopp1fr8ån ru5ta G 700

Belopp1frå8n rut5a G 700

= 0 x 20 % = + 0

+

0

+

0

+

0

574 300*

= x 5 % = =

) Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster

Underlag

Utgå ifrån överskott (underlag) på sidan 13. Den statliga inkomstskatten är 30 % på kapitalinkomster (överskottet). Om överskottet är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

1 Fastighetsavgift

Läs på sidorna 14–15.

2 Fastighetsskatt

Läs på sidan 16.

3 Allmän pensionsavgift

Summan av beloppen i dessa rutor får inte överstiga 440 622 kr.

Läs på sidorna 17–18.


14 900

Avrunda till närmast hela 100-tal kr

Näringsverksamhet

Inkomst av anställning


x 30 % =


+

6 825


+



=

Tjänst

212 730 +

= Avrunda 2till nä1rm2ast lä7gre 1000-0tal kr -

= x 7 % H

+

Inkomstrelaterad sjuk- eller aktivi- tetsersättning

Inkomst av annat förvärvsarbete

Näringsverksamhet

Tjänst

+ =


Begravningsavgiften ingår i kyrkoavgiften med

(185 700 x 0,14 % =) 259 kr.

4 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan Läs på sidan 18.

x 7 % J


Avrunda till närmast hela 100-tal kr

+

+ 2 042

1,10 %

Avgiftssats

Belopp från ruta G 185 700

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr

=

x =

5 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

Läs på sidan 19. x =

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

6 Begravningsavgift

Läs på sidan 19. x =

7 Egenavgifter och allmän löneavgift

+

Regional nedsättning (högst 18 000 kr)

Enligt sidan 20 eller tablån på sidan 22 eller 23

Läs på sidorna 19–24. I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift. Fyll sedan i beloppen här.

=


* För dödsbon efter personer som avlidit före 2012 gäller andra regler. Läs på sidan 12.


= 80 851

Delsumma som ska föras över till nästa sida

På sitt villalån har Xxxx under 2012 betalat ränta till banken på ett lån med 18 950 kr. Villans taxeringsvärde är 1 850 000 kr. Eftersom taxeringsvärdet överstiger

910 000 kr, blir fastighetsavgiften 6 825 kr.

På bankmedel som Xxxx sparat har hon enligt kontroll- uppgift från banken fått 180 kr i inkomstränta. Banken har dragit preliminär skatt med 54 kr. Hon har också från

banken fått en kontrolluppgift för schablonintäkt, 1 248 kr, på ett investeringssparkonto som hon öppnade under 2012 hos banken.


SIDAN 2

Delsumma från föregående sida + 80 851

Ⓒ Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Läs på sidan 25.

Underlag tjänst + Underlag näringsverksamhet = Summa

x 24,26 %

= +

% Avkastningsskatt

Läs på sidan 25.

Underlag, ruta 62 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

x 30 % = +

Underlag, ruta 63 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

Underlag, ruta 121 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

= +

% Särskild löneskatt på pensionskostnader Läs på sidan 25–26.

Särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag

för anställda

x 24,26 %

= +

Särskild löneskatt påpensionskostnader Underlag

för egen pensionsförsäkringspremie m.m.

x 24,26 %

= +

o Expansionsfondsskatt (enbart näringsidkare). Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

Läs på sidan 26.

Ökningav expansionsfond

x 26,3 %

= +

Minskningav expansionsfond

Underlag, belopp i ruta 132

x 26,3 %

=

p Mervärdesskatt (Moms) Läs på sidan 26.

Fyll i utgående moms, ruta 109. +

Fyll i avdragsgill ingående moms, ruta 110.

Summa skatter och avgifter

= 80 851

Läs först på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

[ Avgår: Skattereduktion för fastighetsavgift (för pensionärer) Läs på sidan 26–27.

% Avgår: Skattereduktion för sjöinkomst Läs på sidan 27.

A Avgår: Skattereduktion för allmän pensionsavgift Läs på sidan 27.

Belopp från ruta H

14 900

+

=

14 900

% Avgår: Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)

Läs på sidorna 27–29.


D Avgår: Skattereduktion för underskott av kapital Läs på sidan 13.

Underskott1t.7o.m. 1500 0200 k2r

x 30 % +

x 21 % =

F Avgår: Skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 29.


% Avgår: Skattereduktion för gåva Läs på sidan 29–30.


% SLUTLIG SKATT Läs på sidan 30.

J Avgår: Preliminär skatt för 2012 Läs på sidan 30.

K Avgår: Överförda skatter Läs på sidan 30.

L Avgår: Särskild inkomstskatt Läs på sidan 30.

% Avgår: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv Läs på sidan 30.

a Tillkommer: Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 30.

!

% SKATT ATT FÅ TILLBAKA eller SKATT ATT BETALA

Läs på sidan 31.

2 167

=

+

48 910

51 077

=

5 256

9 618

När Xxxx ska räkna ut sitt jobbskatteavdrag får hon inte räkna med föräldrapenningen, utan bara anställningsinkom- sterna. Först måste hon dock dra ifrån reseavdraget, 600 kr. 98 730 - 600 = 98 130, som

avrundas nedåt till närmaste hela hundratal kronor, 98 100 kr. Eftersom anställningsinkom- sterna överstiger 40 040 kr men inte 119 680 kr, ska jobb- skatteavdraget räknas ut

enligt punkt 2 på sidan 28.

98 100 - 40 040 = 58 060,

30,4 % därav = 17 650,24 +

40 040 = 57 690,24.

57 690,24 - 26 400 = 31 290,24.

31 290,24 x 30,74 = 9 618,61,

öretal bortfaller.

Den del av underskottet som överstiger 100 000 kr

Belopp från ruta J

Underlag, belopp i ruta 128

Exempel 2

Xxxxxxxx, som är född 1990, har under 2012 haft anställ- ningsinkomster på sammanlagt 180 000 kr. 33 480 kr har dragits i preliminär xxxxx.

På sin fritid har Xxxxxxxx snidat trädgårdsskulpturer, vilka hon sedan sålt till förbipasserande. Pernillas nettoinkomst av försäljningen av skulpturerna är 6 450 kr under 2012


efter avdrag för beräknade egenavgifter och allmän löneavgift.

Xxxxxxxx har sparat 6 000 kr under 2012 i pensionssparande genom att sätta in 500 kr per månad i en pensionsspar- fond.


Så här räknar

Skatteuträkningsbilaga 2013

(inkomståret 2012)

SIDAN 1

Kommunal inkomstskatt Läs på sidan 12. Utgå från beloppet i ruta G.

Öretal bortfaller

x =

( Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster Läs på sidan 12.

Utgå från beloppet i ruta G.*

Belopp f1rån5ruta0G 800

=

0

=

0 x 20 % = +

x 5 % =

=

) Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster

Utgå ifrån överskott (underlag) på sidan 13. Den statliga inkomstskatten är 30 % på kapitalinkomster (överskottet). Om överskottet är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

1 Fastighetsavgift

Läs på sidorna 14–15.

x 30 %

=

2 Fastighetsskatt

Läs på sidan 16.

3 Allmän pensionsavgift

Läs på sidorna 17–18.

Tjänst

Inkomst av anställning

180 000 +

Inkomst av annat förvärvsarbete

+

=

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr

180 000

-

=

x 7 % =

H

=

x 7 % =

J

4 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan

Läs på sidan 18.

5 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

Läs på sidan 19.

x

=

x

=

6 Begravningsavgift

Läs på sidan 19.

x

=

7 Egenavgifter och allmän löneavgift

Läs på sidorna 19–24. I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift. Fyll sedan i beloppen här.

=

* För dödsbon efter personer som avlidit före 2012 gäller andra regler. Läs på sidan 12.

Delsumma som ska föras över till nästa sida

= 62 271

+ 955

Regional nedsättning (högst 18 000 kr)

Enligt sidan 20 eller tablån på sidan922 e5ller 253

98

+

Avgiftssats 0,065 %

150 800

Belopp från ruta G

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

+ 1 002

Avgiftssats0,665 %

150 800

Belopp från ruta G

+Avrunda till närmast 4hela 1000-0tal kr

Avrunda till nä6rmast 4lägre 01000-tal kr

Näringsverksamhet

Tjänst 6 450

12 600

+

Avrunda till närmast hela 100-tal kr

+

2 610

+

+

Underlag

0

+

0

+

0

574 300*

Belopp f1rån5rut0a G 800

+ 44 606

Kommu2nal9skat,te5sats 8 %

Belopp från ruta G150 800

Xxxxxxxx Xxxxxxxx är född 1990 ska hon räkna ut egenavgifterna enligt tablån på sidan 23.

Inkomstrelaterad sjuk- eller aktivi- tetsersättning

Näringsverksamhet

Summan av beloppen i dessa rutor får inte överstiga 440 622 kr.

401 100*

Pernilla ut sin skatt på skatteuträkningsbilagan:


! Tjänst (från sidan 5)

A

+

186 450

@ Näringsverksamhet (från sidan 6)

B

+

# Avgår: Allmänna avdrag (från sidan 6)

C

6 000

$ Taxerad förvärvsinkomst

D

= 180 400

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



% Avgår: Grundavdrag

Läs på sidorna 7–11.

E

29 600




Läs på sidan 7.

F

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



& Beskattningbar förvärvsinkomst (lägst 0 kr)

G

=

150 800

Den kommunala skattesatsen i Pernillas hemortskommun (Stockholm) är 29,58 %. Hennes kyrkoavgift är 0,665 % och begravningsavgift 0,065 %.

I övrigt har Xxxxxxxx haft inkomsträntor på bankmedel med 190 kr. Banken har dragit preliminär skatt med 57 kr. Hon har också betalat utgiftsräntor på lån, dels ränta på ett bil- lån med 2 600 kr och dels ränta på sommarstugelånet med 6 300 kr. Taxeringsvärdet på sommarstugan är 348 000 kr.

Eftersom taxeringsvärdet inte är högre än 910 000 kr, blir fastighetsavgiften 0,75 % av 348 000 = 2 610 kr.

Xxxxxxxx har också låtit reparera sommarstugan. Arbets- kostnaden har uppgått till 40 000 kr. Hon har fått preli- minär skattereduktion med 50 % av arbetskostnaden, dvs. 20 000 kr.

Xxxxxxxx har inte valt någon längre karenstid för sjukför- säkringen till Försäkringskassan.



SIDAN 2

Delsumma från föregående sida + 62 271

Ⓒ Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Läs på sidan 25.

Underlag tjänst

+ Underlag näringsverksamhet = Summa

x 24,26 %

= +

% Avkastningsskatt

Läs på sidan 25.

Underlag, ruta 62 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

x 30 % = +

Underlag, ruta 63 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

Underlag, ruta 121 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

= +

% Särskild löneskatt på pensionskostnader Läs på sidan 25–26.

Särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag

för anställda

x 24,26 %

= +

Särskild löneskatt påpensionskostnader Underlag

för egen pensionsförsäkringspremie m.m.

x 24,26 %

= +

o Expansionsfondsskatt (enbart näringsidkare). Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

Läs på sidan 26.

Ökningav expansionsfond

x 26,3 %

= +

Underlag, belopp i ruta 132

Minskningav expansionsfond

x 26,3 %

=

p Mervärdesskatt (Moms) Läs på sidan 26.

Fyll i utgående moms, ruta 109. +

Fyll i avdragsgill ingående moms, ruta 110.


Summa skatter och avgifter = 62 271

Läs först på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

[ Avgår: Skattereduktion för fastighetsavgift (för pensionärer) Läs på sidan 26–27.

% Avgår: Skattereduktion för sjöinkomst Läs på sidan 27.

A Avgår: Skattereduktion för allmän pensionsavgift Läs på sidan 27.

Belopp från ruta H

12 600

+

Belopp från ruta J 400

=

% Avgår: Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)

Läs på sidorna 27–29.

13 000

11 965

D Avgår: Skattereduktion för underskott av kapital Läs på sidan 13.

Underskott t.o.m8. 10070001kr0

x 30 % +

x 21 % =

F Avgår: Skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 29.

2 613

19 638

% Avgår: Skattereduktion för gåva Läs på sidan 29–30.


% SLUTLIG SKATT Läs på sidan 30.

J Avgår: Preliminär skatt för 2012 Läs på sidan 30.

K Avgår: Överförda skatter Läs på sidan 30.

L Avgår: Särskild inkomstskatt Läs på sidan 30.

% Avgår: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv Läs på sidan 30.

a Tillkommer: Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 30.

=

15 055

33 537

!

+

% SKATT ATT FÅ TILLBAKA eller SKATT ATT BETALA

Läs på sidan 31.

=

20 000

1 518

Summan av samtliga skatte- reduktioner får inte över- stiga summan av kommunal och statlig inkomstskatt, fastighetsavgift samt fastighetsskatt. Eftersom överskjutande belopp i första hand ska minska skattereduktionen för rot-/ rutarbete, blir Pernillas skattereduktion 19 638 kr

(20 000 - 362) även om hon fick en preliminär skatte- reduktion med 20 000 kr. Pernillas skattereduktioner 47 578 kr (13 000 + 11 965 +

2 613 + 20 000) överstiger hennes kommunala inkomst- skatt och fastighetsavgift

47 216 kr (44 606 + 2 610)

med 362 kr (47 578 - 47 216).

Läs mer på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

När Pernilla ska räkna ut jobbskatteavdraget måste hon först dra ifrån pen- sionssparandet, 6 000 kr.

186 450 - 6 000 = 180 450,

som avrundas nedåt till närmaste hela hundratal kronor, 180 400 kr. Efter- som arbetsinkomsterna överstiger 119 680 kr men

inte 308 000 kr, ska jobb- skatteavdraget räknas ut enligt punkt 3 på sidan 28.

180 400 - 119 680 = 60 720,

9,5 % därav = 5 768,4 +

64 284 = 70 052,4.

70 052,4 - 29 600 = 40 452,4.

40 452,4 x 29,58 = 11 965,81,

öretal bortfaller.

Den del av underskottet som överstiger 100 000 kr

Underlag, belopp i ruta 128

Exempel 3

Mattias, som är 50 år, driver näringsverksamhet (bilverk- stad i form av enskild firma) från fast driftställe i Ragunda kommun, Jämtlands län. Han har inga anställda.

Överskottet av den aktiva näringsverksamheten för 2012 är 425 159 kr, vilket Xxxxxxx för in i ruta 100 på sidan 6

i broschyren.

I näringsverksamheten har Xxxxxxx gjort avdrag för en pensionsförsäkringspremie med 15 000 kr samt gjort en avsättning till expansionsfonden med 30 000 kr.

Xxxxxx har Xxxxxxx redovisat i en momsdeklaration varje månad.


Xxxxxxx arbetar extra för kommunens turistförening som guide. Ersättningen under 2012 är 43 140 kr. Kommunen har gjort skatteavdrag med 12 942 kr.

Den kommunala skattesatsen i Mattias hemortskommun är 34,17 %. Xxxxxxx tillhör inte Svenska kyrkan och är inte heller medlem i något annat trossamfund. Han betalar därför ingen kyrkoavgift till Svenska kyrkan eller avgift till annat trossamfund. Begravningsavgiften är 0,58 %.

På sitt villalån har Xxxxxxx under 2012 betalat 10 000 kr i utgiftsräntor. Villans taxeringsvärde är 850 000 kr. Eftersom taxeringsvärdet inte är högre än 910 000 kr, blir fastighets- avgiften 0,75 % av 850 000 = 6 375 kr.


gler. Läs på sidan 12.

Skatteuträkningsbilaga 2013

(inkomståret 2012)

SIDAN 1

Kommunal inkomstskatt Läs på sidan 12. Utgå från beloppet i ruta G.

Öretal bortfaller

x =

( Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster Läs på sidan 12.

Utgå från beloppet i ruta G.*

Belop4p frå5n rut5a G 300

= 54 200

x 20 % = + 10 840

=

) Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster

x 5 % =

=

Utgå ifrån överskott (underlag) på sidan 13. Den statliga inkomstskatten är 30 % på kapitalinkomster (överskottet). Om överskottet är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

1 Fastighetsavgift

Läs på sidorna 14–15.

x 30 %

=

2 Fastighetsskatt

Läs på sidan 16.

3 Allmän pensionsavgift

Läs på sidorna 17–18.

Tjänst

Inkomst av anställning

43 140 +

Inkomst av annat förvärvsarbete

+

=

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr

43 100

-

Inkomstrelaterad sjuk- eller aktivi- tetsersättning

=

x 7 % =

H

=

x 7 % J

=

4 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan

Läs på sidan 18.

5 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

Läs på sidan 19.

x

=


x =

6 Begravningsavgift

Läs på sidan 19.

x

=

7 Egenavgifter och allmän löneavgift

Läs på sidorna 19–24. I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift. Fyll sedan i beloppen här.

=

* För dödsbon efter personer som avlidit före 2012 gäller andra re 10 % av 425 159 = 42 515 kr

dock högst 18 000 kr

Delsumma som ska föras över till nästa sida

= 301 168

+ 94 937

Regional nedsättning (högst1188000 k0r) 00

Enligt sidan 20 eller tabl1ån1på0xxxxx000 e3ller 273

+ 2 640

Avgiftssats 0,58 %

Belopp från ruta G 455 300

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

27 800

Avrunda tillnärmast hela 100-tal kr

+

Avru3nda9till n7ärmast5lägre21002-tal kr

Näri4ngsve2rksa5mhet 159

Tjänst

3 000

+

Avrunda till närmast hela 100-tal kr

+

+ 6 375

+

Underlag

+ 10 840

0

+

0

574 300*

Belop4p frå5n ru5ta G 300

+ 155 576

Kommuna3l ska4ttesa,ts17 %

Belopp från rut4a G 55 300

Om Xxxxxxx haft anställda hade han i arbetsgivar- deklarationerna gjort avdrag från arbetsgivar- avgifterna, s.k. företagsstöd, med exempelvis 70 000 kr.

Han hade då här fått nedsättning med

(85 200 – 70 000 =) 15 200 kr

i stället för 18 000 kr

(se sidan 24).

Xxxxxxx får ett avdrag från egenavgifter med 10 000 kr (425 159 x 5 %,

dock max. 10 000)

(se sidan 21).

Näringsverksamhet

Summan av beloppen i dessa rutor får inte överstiga 440 622 kr.

401 100*

! Tjänst (från sidan 5)

A

+

43 140

@ Näringsverksamhet (från sidan 6)

B

+

425 159

# Avgår: Allmänna avdrag (från sidan 6)

C


$ Taxerad förvärvsinkomst

D

Avrund4a till 6närm8ast lägre21000-ta0l kr

=



% Avgår: Grundavdrag

Läs på sidorna 7–11.

E

12 900




Läs på sidan 7.

F

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



& Beskattningbar förvärvsinkomst (lägst 0 kr)

G

=

Så här räknar Xxxxxxx ut sin skatt på skatte- uträknings- bilagan:

Tillämpningen av reglerna för räntefördelning ger ett negativt fördelningsbelopp med 6 530 kr.

Xxxxxxx har valt 14 dagars karenstid till Försäkringskassan. För 2012 har Xxxxxxx betalat F-skatt med 240 000 kr.

Under 2012 anlitade Xxxxxxx en byggfirma för att renovera badrummet i villan. Arbetskostnaden inkl. moms blev totalt 90 000 kr. Enligt fakturamodellen har Xxxxxxx betalat hälften, dvs. 45 000 kr till byggfirman. Resterande 45 000 kr har byggfirman genom en begäran om utbetalning fått av Skatteverket. Xxxxxxx har därmed fått en preliminär skatte- reduktion för rot-/rutarbete på 45 000 kr.


SIDAN 2

Delsumma från föregående sida + 301 168

Ⓒ Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Läs på sidan 25.

Underlag tjänst + Underlag näringsverksamhet = Summa

x 24,26 %

= +

% Avkastningsskatt

Läs på sidan 25.

x 30 % =


x 15 % =


x 15 % =

= +

% Särskild löneskatt på pensionskostnader Läs på sidan 25–26.

Särskild löneskatt på pensionskostnader för anställda

x 24,26 %

= +

Särskild löneskatt påpensionskostnader Underlag

för egen pensionsförsäkringspremie m.m.

15 000

x 24,26 %

= +

o Expansionsfondsskatt (enbart näringsidkare). Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

Läs på sidan 26.

Ökningav expansionsfond

Underlag, belopp i ruta 12830 000

Underlag, belopp i ruta 132

x 26,3 %

= +

3 639

7 890

Minskningav expansionsfond

x 26,3 %

=

p Mervärdesskatt (Moms) Läs på sidan 26.

Fyll i utgående moms, ruta 109. +

Fyll i avdragsgill ingående moms, ruta 110.

Summa skatter och avgifter

= 312 697

Läs först på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

[ Avgår: Skattereduktion för fastighetsavgift (för pensionärer) Läs på sidan 26–27.

% Avgår: Skattereduktion för sjöinkomst Läs på sidan 27.

A Avgår: Skattereduktion för allmän pensionsavgift Läs på sidan 27.

Belopp från ruta H

3 000

+

Belopp från ruta J27 800

=

% Avgår: Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)

Läs på sidorna 27–29.

30 800

23 677

D Avgår: Skattereduktion för underskott av kapital Läs på sidan 13.

Underskott t.1o.6m. 10050003kr 0

x 30 % +

x 21 % =

F Avgår: Skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 29.


% Avgår: Skattereduktion för gåva Läs på sidan 29–30.

4 959

45 000

% SLUTLIG SKATT Läs på sidan 30.

J Avgår: Preliminär skatt för 2012 Läs på sidan 30.

K Avgår: Överförda skatter Läs på sidan 30.

L Avgår: Särskild inkomstskatt Läs på sidan 30.

% Avgår: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv Läs på sidan 30.

a Tillkommer: Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 30.

= 208 261

252 942

!

+ 45 000

% SKATT ATT FÅ TILLBAKA eller SKATT ATT BETALA

Läs på sidan 31.

=

319

Xxxxxxx får ett rotavdrag på 45 000 kr.

Xxxxxxx får ett jobbskatte- avdrag på 23 677 kr

(82 192 - 12 900 x 34,17 %)

eftersom arbetsinkomsterna (43 140 + 425 159) överstiger

308 000 kr.

Den del av underskottet som överstiger 100 000 kr

Underlag

+

Underlag, ruta 121 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

+

Underlag, ruta 63 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

+

Underlag, ruta 62 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

Exempel 4

Xxxxx som är född 1942 har en pensionsinkomst (garanti- pension) på 93 720 kr. Pensionsutbetalaren har gjort skatteavdrag med 14 880 kr.

Berit arbetar extra som butiksbiträde. Ersättningen under 2012 är 37 140 kr och skatteavdrag har gjorts med 11 142 kr.


Berits hemortskommun är Varberg, som har en kommunal skattesats på 30,75 %. Hennes kyrkoavgift är 0,98 %, varav begravningsavgift 0,25 %.

Hon äger och är bosatt i ett småhus som har ett taxerings- värde på 1 350 000 kr. Eftersom taxeringsvärdet överstiger

910 000 kr, blir fastighetsavgiften 6 825 kr.


Så här räknar Berit

ut sin skatt på skatte- uträkningsbilagan:


Skatteuträkningsbilaga 2013

(inkomståret 2012)

SIDAN 1


! Tjänst (från sidan 5)

A

+

130 860

@ Näringsverksamhet (från sidan 6)

B

+

# Avgår: Allmänna avdrag (från sidan 6)

C


$ Taxerad förvärvsinkomst

D

= 130 800

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



% Avgår: Grundavdrag

Läs på sidorna 7–11.

E

51 900




Läs på sidan 7.

F

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



& Beskattningbar förvärvsinkomst (lägst 0 kr)

G

=

78 900


Belopp från ruta G78 900

Kommunal inkomstskatt Läs på sidan 12. Utgå från beloppet i ruta G.

x


Öretal bortfaller


+ 24 261

Kommuna3l ska0tte,sa7ts 5 %

=

( Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster Läs på sidan 12.

401 100*

Utgå från beloppet i ruta G.*

Belopp fr7ån ru8ta G 900

Belopp frå7n ru8ta G 900

= 0 x 20 % = + 0

+

0

+

0

+

0

574 300*

= x 5 % = =

) Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster

Underlag

Utgå ifrån överskott (underlag) på sidan 13. Den statliga inkomstskatten är 30 % på kapitalinkomster (överskottet). Om överskottet är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

1 Fastighetsavgift

Läs på sidorna 14–15.

2 Fastighetsskatt

Läs på sidan 16.

3 Allmän pensionsavgift

Summan av beloppen i dessa rutor får inte överstiga 440 622 kr.

Läs på sidorna 17–18.


Näringsverksamhet

Inkomst av anställning


x 30 % =


+

6 825


+


=

Tjänst

37 140 +

= Avrunda till n3ärma7st lägre11000-0tal kr -

= x 7 % H

+

Inkomstrelaterad sjuk- eller aktivi- tetsersättning

Inkomst av annat förvärvsarbete

Näringsverksamhet

Tjänst

+ =


Begravningsavgiften ingår i kyrkoavgiften med (78 900 x 0,25 % =) 197 kr.

4 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan Läs på sidan 18.

x 7 % J


Avrunda till närmast hela 100-tal kr

+

2 600

Avrunda till närmast hela 100-tal kr

+ 773

Avgiftssats 0,98 %

78 900

Belopp från ruta G

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr

=

x =

5 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

Läs på sidan 19. x =

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

6 Begravningsavgift

Läs på sidan 19. x =

7 Egenavgifter och allmän löneavgift

+

Regional nedsättning (högst 18 000 kr)

Enligt sidan 20 eller tablån på sidan 22 eller 23

Läs på sidorna 19–24. I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift. Fyll sedan i beloppen här.

=


* För dödsbon efter personer som avlidit före 2012 gäller andra regler. Läs på sidan 12.


= 34 459

Delsumma som ska föras över till nästa sida


SIDAN 2

Delsumma från föregående sida +34 459

Ⓒ Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Läs på sidan 25.

Underlag tjänst + Underlag näringsverksamhet = Summa

x 24,26 %

= +

% Avkastningsskatt

Läs på sidan 25.

x 30 % = +


x 15 % = +

Underlag, ruta 121 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

= +

% Särskild löneskatt på pensionskostnader Läs på sidan 25–26.

Särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag

för anställda

x 24,26 %

= +

Särskild löneskatt påpensionskostnader Underlag

för egen pensionsförsäkringspremie m.m.

x 24,26 %

= +

o Expansionsfondsskatt (enbart näringsidkare). Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

Läs på sidan 26.

Ökningav expansionsfond

Underlag, belopp i ruta 128

x 26,3 %

= +

Minskningav expansionsfond

Underlag, belopp i ruta 132

x 26,3 %

=

p Mervärdesskatt (Moms) Läs på sidan 26.

Fyll i utgående moms, ruta 109. +

Fyll i avdragsgill ingående moms, ruta 110.

Summa skatter och avgifter


Läs först på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

[ Avgår: Skattereduktion för fastighetsavgift (för pensionärer) Läs på sidan 26–27.

% Avgår: Skattereduktion för sjöinkomst Läs på sidan 27.

A Avgår: Skattereduktion för allmän pensionsavgift Läs på sidan 27.

= 34 459

3 669

Belopp från ruta H

2 600

+

Belopp från ruta J

=

% Avgår: Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)

Läs på sidorna 27–29.

2 600

7 420

D Avgår: Skattereduktion för underskott av kapital Läs på sidan 13.

Underskott t.o.m. 100 000 kr x 30 % + Den del av underskottet som överstiger 100 000 kr x 21 % =


F Avgår: Skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 29.


% Avgår: Skattereduktion för gåva Läs på sidan 29–30.


% SLUTLIG SKATT Läs på sidan 30.

J Avgår: Preliminär skatt för 2012 Läs på sidan 30.

K Avgår: Överförda skatter Läs på sidan 30.

L Avgår: Särskild inkomstskatt Läs på sidan 30.

% Avgår: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv Läs på sidan 30.

a Tillkommer: Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 30.

= 20 770 26 022

!

+

% SKATT ATT FÅ TILLBAKA eller SKATT ATT BETALA

Läs på sidan 31.

=

5 252

Berit får en skattereduktion för fastighetsavgift med

6 825 - 3 156 (4 % av 78 900)

= 3 669 kr

Berit får ett jobbskatte- avdrag på 7 420 kr

(37 100 x 20 %) eftersom

arbetsinkomsten (37 140)

inte överstiger 100 000 kr.

Underlag, ruta 63 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

Underlag, ruta 62 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

Exempel 5

Xxxxx som är född 1946 har en pensionsinkomst på 294 948 kr. Pensionsutbetalaren har gjort skatteavdrag med 81 468 kr.

Xxxxx driver aktiv näringsverksamhet tillsammans med sin bror i ett handelsbolag där bl.a. förvaltningen av deras gemensamt ägda hyreshus ingår. Xxxxx tar upp 114 678 kr som inkomst i ruta 117 på sin inkomstdeklaration. Detta är Xxxxxx andel av överskottet från handelsbolaget för 2012. Xxxxx tar dessutom upp sin andel av återföring av expan- sionsfond 30 000 kr i ruta 132.


För 2012 har Xxxxx betalat särskild A-skatt med 43 200 kr.

Xxxxxx hemortskommun är Göteborg, som har en kommu- nal skattesats på 32 %. Hans kyrkoavgift är 0,975 %, varav begravningsavgift 0,135 %.

Hyreshuset består av 40 bostadslägenheter som har ett taxeringsvärde inklusive markvärde på 10 350 000 kr. Byggnadens värdeår är 1970. Eftersom taxeringsvärdet inte är högre än 13 650 000 kr (40 x 341 250) blir fastig-

hetsavgiften för hyreshuset 41 400 kr (0,4 % av 10 350 000).


Skatteuträkningsbilaga 2013

(inkomståret 2012)

SIDAN 1

Kommunal inkomstskatt Läs på sidan 12. Utgå från beloppet i ruta G.

Öretal bortfaller

x =

( Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster Läs på sidan 12.

Utgå från beloppet i ruta G.*

Belopp 3från 7ruta 1G 600

=

0 x 20 % = +

0

=

) Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster

x 5 % =

=

Utgå ifrån överskott (underlag) på sidan 13. Den statliga inkomstskatten är 30 % på kapitalinkomster (överskottet). Om överskottet är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

1 Fastighetsavgift

Läs på sidorna 14–15.

x 30 %

=

2 Fastighetsskatt

Läs på sidan 16.

3 Allmän pensionsavgift

Läs på sidorna 17–18.

Inkomst av anställning

+

Inkomst av annat förvärvsarbete

+

=

-

=

x 7 % H

=

=

x 7 % =

J

4 Kyrkoavgift till Svenska kyrkan

Läs på sidan 18.

5 Avgift till annat trossamfund än Svenska kyrkan

Läs på sidan 19.

x

=

x

=

6 Begravningsavgift

Läs på sidan 19.

x

=

7 Egenavgifter och allmän löneavgift

Läs på sidorna 19–24. I tablån på sidan 22 eller 23 räknar du ut egenavgifterna och allmän löneavgift. Fyll sedan i beloppen här.

=

* För dödsbon efter personer som avlidit före 2012 gäller andra regler. Läs på sidan 12.

Delsumma som ska föras över till nästa sida

= 164 965

+ 11 708

Regional nedsättning (högst 18 000 kr)

Enligt sidan 20 eller tablån på1si1dan 722 el0ler 283

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

+

%

Avgiftssats

Belopp från ruta G

+ 3 623

Avgiftssats 0,975%

371 600

Belopp från ruta G

+Avrunda till när8mast he0la 1000-0tal kr

Avrunda t1ill n1är4mast lä6gre 1000-0tal kr

Närin1gsv1er4ksamh6et 78

Tjänst

+

Avrunda till närmast hela 100-tal kr

20 700

+

+

2 022

+

Underlag 6 742

0

+

0

+

0

574 300*

Belopp3från7ruta1G 600

+ 118 912

Kommunal3skat2tesat,s00 %

Belopp från ruta G371 600

Begravningsavgiften ingår i kyrkoavgiften med (371 600 x

0,135 % =) 501 kr.

Inkomstrelaterad sjuk- eller aktivi- tetsersättning

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr

Näringsverksamhet

Tjänst

Summan av beloppen i dessa rutor får inte överstiga 440 622 kr.

401 100*

! Tjänst (från sidan 5)

A

+

294 948

@ Näringsverksamhet (från sidan 6)

B

+

114 678

# Avgår: Allmänna avdrag (från sidan 6)

C


$ Taxerad förvärvsinkomst

D

Avrun4da till0när9mast lä6gre 1200-t6al kr

=



% Avgår: Grundavdrag

Läs på sidorna 7–11.

E

38 000




Läs på sidan 7.

F

Avrunda till närmast lägre 100-tal kr



& Beskattningbar förvärvsinkomst (lägst 0 kr)

G

=

371 600

Så här räknar Xxxxx ut sin skatt på skatte- uträknings- bilagan:

Eftersom Xxxxxx andel av hyreshuset är 50 % blir hans andel av avgiften 20 700 kr.

På sitt aktieinnehav har Xxxxx fått utdelning med 6 742 kr. Banken har gjort skatteavdrag med 2 022 kr.

Xxxxx har under 2012 gett en penninggåva på 10 000 kr till en godkänd gåvomottagare. Pengarna har gått till hjälpsamhet bland behövande.



SIDAN 2

Delsumma från föregående sida + 164 965

Ⓒ Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Läs på sidan 25.

Underlag tjänst + Underlag näringsverksamhet = Summa

x 24,26 %

= +

% Avkastningsskatt

Läs på sidan 25.

Underlag, ruta 62 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr)

x 30 % = +

Underlag, ruta 63 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

Underlag, ruta 121 (avrundat till närmast lägre 100-tal kr) x 15 % =

+

= +

% Särskild löneskatt på pensionskostnader Läs på sidan 25–26.

Särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag

för anställda

x 24,26 %

= +

Särskild löneskatt påpensionskostnader Underlag

för egen pensionsförsäkringspremie m.m.

x 24,26 %

= +

o Expansionsfondsskatt (enbart näringsidkare). Om underlaget är mindre än 200 kr blir det ingen skatt.

Läs på sidan 26.

Ökningav expansionsfond

x 26,3 %

= +

Minskningav expansionsfond

Underlag, belopp i ruta 132

30 000

x 26,3 %

=

7 890

p Mervärdesskatt (Moms) Läs på sidan 26.

Fyll i utgående moms, ruta 109. +

Fyll i avdragsgill ingående moms, ruta 110.

Summa skatter och avgifter

= 157 075

Läs först på sidan 26 under ”Allmänt om skattereduktion”.

[ Avgår: Skattereduktion för fastighetsavgift (för pensionärer) Läs på sidan 26–27.

% Avgår: Skattereduktion för sjöinkomst Läs på sidan 27.

A Avgår: Skattereduktion för allmän pensionsavgift Läs på sidan 27.

+

Belopp från ruta J

8 000

=

% Avgår: Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)

Läs på sidorna 27–29.

8 000

20 730

D Avgår: Skattereduktion för underskott av kapital Läs på sidan 13.

x 30 % +

x 21 % =

F Avgår: Skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 29.


% Avgår: Skattereduktion för gåva Läs på sidan 29–30.


% SLUTLIG SKATT Läs på sidan 30.

J Avgår: Preliminär skatt för 2012 Läs på sidan 30.

K Avgår: Överförda skatter Läs på sidan 30.

L Avgår: Särskild inkomstskatt Läs på sidan 30.

% Avgår: Återbetalning av skatt enligt EG-direktiv Läs på sidan 30.

a Tillkommer: Preliminär skattereduktion för rot-/rutarbete Läs på sidan 30.

1 500

= 126 845

126 690

!

+

% SKATT ATT FÅ TILLBAKA eller SKATT ATT BETALA

Läs på sidan 31.

=

155

Xxxxx får en skattereduktion för gåva med 1 500 kr

(10 000 x 25 %, dock högst

1 500).

Xxxxx får ett jobbskatte- avdrag på 20 730 kr

(15 000 + 5 % av 114 600)

eftersom arbetsinkomsten (114 678) överstiger

100 000 kr men inte

300 000 kr.

Den del av underskottet som överstiger 100 000 kr

Underskott t.o.m. 100 000 kr

Belopp från ruta H

Underlag, belopp i ruta 128


Här finns blanketter och broschyrer

xxx.xxxxxxxxxxxx.xx:

Här kan du ladda ner blanketter och broschyrer. Du kan även beställa blanketter.

Skatteverkets servicetelefon:

Ring 020–567 000. Vänta på svar. Slå sedan direktvalet. Lyssna – du får vidare instruktioner.


Våra vanligaste blanketter och broschyrer med direktval i vår servicetelefon 020–567 000


Blanketter

Direktval

Broschyrer

Direktval

K2 Uppskov – bostad

6314

Bokföring, bokslut och deklaration

7617

(slutligt/återföring/uppgift)


– Del 1 (SKV 282)


K4 Försäljning Värdepapper m.m.

6303

Bokföring, bokslut och deklaration

7619

K5 Försäljning Småhus

6304

– Del 2 (SKV 283)


K6 Försäljning Bostadsrätt

K7 Försäljning Näringsfastighet

6305

6306

Skatteregler för delägare i fåmans- företag (SKV 292)

7615


K8

Försäljning Näringsbostadsrätt

6308

K10

Kvalificerade andelar Fåmansföretag

6310

K12

Okvalificerade andelar

6315

Onoterade företag

NE Inkomst av näringsverksamhet 6401

Enskilda näringsidkare

N3A Andel i handelsbolag 6405

Fysisk person och dödsbo

Momsbilaga Inkomstdeklaration 6412

Hjälpblanketter

Uthyrning m.m. 6323

Beräkning Räntefördelning 6407

och expansionsfond (NE)

Genomsnittligt omkostnadsbelopp (K4) 6322

Förbättringsutgifter (K5/K6/K7/K8) 6321

i handelsbolag (SKV 299)

Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295)

7603

Fastighetsskatt och fastighetsavgift (SKV 296)

7501

Skatteregler för delägare

7604

Försäljning av bostadsrätt (SKV 321) 7407

Dags att deklarera (SKV 325) 7101

Skatteregler för privatpersoner (SKV 330) 7103

Försäljning av värdepapper (SKV 332) 7405

Försäljning av småhus (SKV 379) 7401

Skattekontobroschyren (SKV 408)*

Moms- och arbetsgivardeklarationer (SKV 409) 7702

Skattereduktion för husarbete (SKV 322) 7905

* Finns bara som pdf-fil på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx




Självbetjäning dygnet runt: Webbplats: xxxxxxxxxxxx.xx Servicetelefon: 000-000 000

Personlig service: Ring Skatteupplysningen, inom Sverige: 0000-000 000

från utlandet: x00 0 000 000 00



SKV 425 utgåva 19. Utgiven i januari 2013.

44

Document Metadata

Filed: December 17th, 2012