KALLELSE Sida1(2) Datum2023-03-06 InstansBorås Stadshus AB

Sida

1(2)

Datum

2023-03-06

Instans

Borås Stadshus AB

Borås Stadshus ABs ledamöter och ersättare kallas härmed till sammanträde i Kommunstyrelsens sessionssal, Stadshuset, måndagen den 13 mars 2023 kl. 13:45

Borås Stadshus ABs sammanträde är öppet för allmänheten (utom vid ärenden som avser myndighetsutövning eller sekretess)

Xxx Xxxxxx

Xxxxx Stadshus ordförande

Xxxx Xxxxxxx

Kommunsekreterare

		Datum	Sida
Borås Stad		2023-03-06	2(2)
	Ärende
	1.	Val av justerare
	2.	Anmälningsärenden Dnr 2023-00003 1.3.1.1
	3.	Uppföljning intern kontroll 2022 Dnr 2023-00006 1.2.3.2
	4.	Förslag till koncernbidrag 2022 Dnr 2022-00051 1.2.2.3
	5.	Revisionsrapport - Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag Dnr 2022-00055 1.2.3.3
	6.	Årsrapport 2022 från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen Dnr 2023-00015 1.2.3.0
	7.	Årsredovisning 2022 Dnr 2023-00005 1.2.4.1
	8.	Kallelse till årsstämma 2023 Dnr 2023-00017 1.2.4.1

Instans

Borås Stadshus AB

BESLUTSFÖRSLAG

Uppföljning intern kontroll 2022

Styrelsen föreslås besluta:

Uppföljning av intern kontroll 2022 godkänns och läggs till handlingarna.

Datum

2023-02-28 Xxx Xxxxxx Ordförande

Datum

2023-03-02 Per-xxxxx Xxxxxxxx Vice ordförande

Tillstyrkes

Alternativt förslag

Diarienummer: SH 2023-00006 1.2.3.2	Programområde 1
Handläggare: Xxxxxxx Xxxx

Datum

2023-02-23 Xxxxxx Xxxxxxxx VD

SKRIVELSE

Sida

1(1)

Datum

2023-03-13

Instans

Borås Stadshus AB

Dnr SH 2023-00006 1.2.3.2

Xxxxxxx Xxxx Handläggare 033 357129

Uppföljning intern kontroll 2022

Borås Stadshus ABs beslut

Uppföljning av intern kontroll 2022 godkänns och läggs till handlingarna.

Ärendet i sin helhet

Enligt Borås Stads regler för intern kontroll ska såväl nämnder som bolag i samband med årsredovisningen redovisa resultatet av den interna kontrollen till Kommunstyrelsen. Uppföljningen av planen för 2022 har skett löpande under året vid styrelsens arbetsmöten.

Beslutsunderlag

1. Bilaga Uppföljning av intern kontroll 2022

Beslutet expedieras till

1. Kommunstyrelsens diarium

Xxx Xxxxxx

Borås Stadshus Ordförande

Xxxxxx Xxxxxxxx VD

Borås Stadshus AB
Postadress	Besöksadress	Hemsida	E-post	Telefon
501 80 Xxxxx	Xxxxxxxxxx 00	xxxxx.xx	xxxxx.xxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00 vxl

Uppföljning intern kontrollplan 2022 för Borås Stadshus AB

Process	Riskdefinition	Riskbeskrivning	Nyckelkontroll/-aktivitet	Dokumentation	Metod för verifiering	Frekvens	Ansvar för punkten	Tidpunkt	Kontroll utförd
Anläggnings- tillgångar	Värdering av aktier i dotterbolag	Risk för nedskrivningsbehov, främst avseende aktier i BEMAB	Dokumenterad analys av värdet på dotterbolagen i förhållande till bokfört värde.	Bokslutsmaterial	Verifiering utifrån bokfört värde.	Årsvis	VD	2022-12-31	Inget nedskrivningsbehov 2022 då samtliga bolags egna kapital överstiger bokfört värde.
Finansiering	Finansieringsrisker inom koncernen	Risk att koncernbidrag från de överskottsgenererande bolagen inte räcker för att finansiera underskottsbolagen	Styrelsen ska utifrån genomförd analys av finansieringsrisker i koncernen ta fram hållbara koncernbidrag samt se över underskottsbolagens resultatkrav inför budget.	Borås Stads budget och årsredovisning, samt SHAB:s årsredovisning ska innehålla finansiell analys.	Kontrollera att dokumentation upprättas samt att plan för långsiktig finansiering över tre år utarbetas.	Årsvis	VD	2022-12-31	Finansiell analys finns med i budget och årsredovisning. Genomgång av koncernens skuldutveckling och finansiering har gjorts och fortsätter löpande i samband med budgetarbetet.
Styr och ledning	Styrelsens roll	Risk att styrelsen inte erhåller komplett information för att uppfylla sitt ansvar enligt ABL	Styrelseutbildning samt utveckling av arbetsmötena. Samtliga ägarstyrningsärenden ska passera SHAB enligt ägardirektivet.	Minnesanteckningar från ägardialog, sammanställning av bolagens styrelseprotokoll/större frågor under perioden.	Kontrollera att minst fyra arbetsmöten hålls samt att ägarstyrningsärenden tas upp i SHAB.	Årsvis	VD	2022-12-31	Sju arbetsmöten har genomförts under året. Ägarstyrningsärenden och minnesanteckningar från ägardialoger har anmälts. Styrelsens roll har uppdaterats i det gemensamma ägardirektivet.
Bolagsstyrning	Kommunikation	Risk att information mellan bolag och SHAB inte flödar i rätt kanal, att bolagen kommunicerar med andra än moderbolaget	Säkerställa att bolagen informerar om de frågor som ägaren efterfrågar vid ägardialog och i samband med budget och budgetuppföljningar.	Minnesanteckningar från ägardialog samt bolagens inlämnade rapporter.	Kontrollera att samtliga frågeställningar från ägaren har behandlats och dokumenterats.	Årsvis	VD	2022-12-31	Bolagen säkerställer att all information de vill delge återfinns i minnesanteckningarna från ägardialogerna.
Finansiering	Finansieringsrisker inom koncernen	Risk för stigande räntekostnader	Styrelsen ska göra en analys av koncernens långsiktiga skuldutveckling och dess konsekvenser.	Borås Stads budget och årsredovisning, samt SHAB:s årsredovisning ska innehålla finansiell analys.	Kontrollera att dokumentation upprättas samt att plan för långsiktig finansiering över tre år utarbetas.	Årsvis	VD	2022-12-31	Finansiell analys finns med i budget och årsredovisning. Genomgång har gjorts av koncernens skuldutveckling, bolagens långsiktiga investeringsplaner och olika räntescenarion.
Finansiering	Finansieringsrisker inom koncernen	Risk för nedskrivningsbehov av anläggningstillgångar i bolagen	Kontrollera att bolagen har en rutin för att hantera anläggningstillgångarnas bokförda värden jämfört med aktuella marknadsvärden. Säkerställa att investeringsärende för ställningstagande innehåller en extern värdering.	Bokslutsmaterial	Verifiering utifrån bokfört värde.	Årsvis	VD	2022-12-31	Bolagen har rutiner för hantering av eventuellt nedskrivningsbehov. Säkerställt att investeringsärenden för ställningstagande innehåller en extern värdering.

Instans

Borås Stadshus AB

BESLUTSFÖRSLAG

Förslag till slutliga koncernbidrag 2022

Styrelsen föreslås besluta:

Förslag till slutliga koncernbidrag 2022 godkänns.

Datum

2023-02-28 Xxx Xxxxxx Ordförande

Datum

2023-03-02 Per-xxxxx Xxxxxxxx Vice ordförande

Tillstyrkes

Alternativt förslag

Diarienummer: SH 2022-00051 1.2.2.3	Programområde 1
Handläggare: Xxxxxxx Xxxx

Datum

2023-02-24 Xxxxxx Xxxxxxxx VD

SKRIVELSE

Sida

1(2)

Datum

2023-03-13

Instans

Borås Stadshus AB

Dnr SH 2022-00051 1.2.2.3

Xxxxxxx Xxxx Handläggare 033 357129

Förslag till slutliga koncernbidrag 2022

Borås Stadshus ABs beslut

Förslag till slutliga koncernbidrag 2022 godkänns.

Ärendet i sin helhet

Kommunfullmäktige beslutade den 23 februari 2023 att delegera beslutet om slutliga koncernbidrag inom koncernen Borås Stadshus AB. Borås Stadshus AB kan nu konstatera att det jämfört med de preliminära koncernbidragen finns anledning att:

• minska koncernbidraget från Borås kommuns Parkerings AB med 3 000 000 kronor så bolaget får behålla hela sitt resultat

• öka koncernbidraget från Borås Elnät AB med 3 000 000 kronor Med dessa korrigeringar fastställs slutliga koncernbidrag enligt nedan:

	Erhållet (+)/Lämnat (-) koncernbidrag, tkr
Borås Stadshus AB	3 100
Borås Elnät AB	-44 919
Borås Energi och Miljö AB	-10 000
Borås Djurpark & Camping AB	12 250
Borås kommuns Parkerings AB	0
IBAB inkl dotterbolag	-8 000
BoråsBorås TME AB	18 824
Akademiplatsen AB	26 585
Inkubatorn i Borås AB	2 160
Summa koncernbidrag +/- 0	62 919

Borås Stadshus AB
Postadress	Besöksadress	Hemsida	E-post	Telefon
501 80 Xxxxx	Xxxxxxxxxx 00	xxxxx.xx	xxxxx.xxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00 vxl

Borås Stad

Sida

2(2)

Beslutsunderlag

1. Bilaga Förslag till slutliga koncernbidrag 2022

Beslutet expedieras till

1. Ingen expediering

Xxx Xxxxxx

Borås Stadshus Ordförande

Xxxxxx Xxxxxxxx VD

Förslag till koncernbidrag 2022 belopp i tkr om inte annat anges

Borås Stadshus Borås Elnät BEMAB Borås Djurpark Parkerings AB IBAB BoråsBorås TME Akademiplatsen Inkubatorn Totalt

RÖRELSENS INTÄKTER		328 425	1 403 850	85 422	52 411	61 178	3 383	4 437	13 172	1 952 278
RÖRELSENS KOSTNADER	-2 040	-250 691	-1 218 757	-96 729	-36 658	-36 218	-22 129	-30 692	-15 219	-1 709 133
Goodwill										0
RÖRELSERESULTAT	-2 040	77 734	185 093	-11 307	15 753	24 960	-18 746	-26 255	-2 000	000 000
Summa finansiella poster	-1 054	-7 870	-78 636	-950	-1 031	-2 758	-74	-325	-48	-92 746
Extraordinära poster										0
RESULTAT EFTER FINANSIELLA
OCH EXTRAORDINÄRA POSTER	-3 094	69 864	106 457	-12 257	14 722	22 202	-18 820	-26 580	-2 095	150 399
Budget 2022, mnkr	-3,0	58,1	60,8	-9,4	7,3	12,3	-19,2	-28,4	-2,6	75,9
Koncernbidrag, erhållna	3 100			12 250			18 824	26 585	2 160	62 919
Koncerbidrag, lämnade		-44 919	-10 000			-8 000				-62 919
Bokslutsdispositioner										0
Förändring periodiseringsfond					-3 300				-76	-3 376
Avskrivningar utöver plan		-24 919				-13 011				-37 930

Övrigt 0

Summa	3 100	-69 838	-10 000	12 250	-3 300	-21 011	18 824	26 585	2 084	-41 306
RESULTAT FÖRE SKATT	6	26	96 457	-7	11 422	1 191	4	5	-11	109 093

Instans

Borås Stadshus AB

BESLUTSFÖRSLAG

Revisionsrapport - Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag

Styrelsen föreslås besluta:

Borås Stadshus AB översänder upprättat svar till Stadsrevisionen.

Datum

2023-02-28 Xxx Xxxxxx Ordförande

Datum

2023-03-02 Per-xxxxx Xxxxxxxx Vice ordförande

Tillstyrkes

Alternativt förslag

Diarienummer: SH 2022-00055 1.2.3.3	Programområde 1
Handläggare: Xxxxxxx Xxxx

Datum

2023-02-21 Xxxxxx Xxxxxxxx VD

SKRIVELSE

Sida

1(2)

Datum

2023-03-13

Instans

Borås Stadshus AB

Dnr SH 2022-00055 1.2.3.3

Xxxxxxx Xxxx Handläggare 033 357129

Revisionsrapport - Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag

Borås Stadshus ABs beslut

Borås Stadshus AB översänder upprättat svar till Stadsrevisionen.

Ärendet i sin helhet

Stadsrevisionen har granskat gemensamma centrala kostnader som är fördelade till bolagen och om hanteringen är ändamålsenlig, effektiv och i enlighet med kommunallagen, aktiebolagslagen, lagen om offentlig upphandling och Kommunfullmäktiges styrdokument. Granskningen har resulterat i en rapport och ett sammandrag daterat 5 december 2022. Berörda bolagsstyrelser har uppmanats att ge sina synpunkter på rapporten senast den 30 mars 2023.

Stadsrevisionens sammanfattande bedömning är att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna i Borås Stads bolag till stor del präglas av avsaknad av formella beslut och upprättade avtal. Vare sig kostnader eller tjänsteinnehåll är tydliggjorda när det gäller merparten av de kostnader som fördelats ut till bolagen. Stadsrevisionens bedömning är att de förhållanden som framkommit i granskningen innebär avsteg från det gemensamma ägardirektivets krav när det gäller formell styrning av bolagen och förhållandena bedöms innebära att intern styrning och kontroll inom området inte är tillräcklig. Avsaknad av central uppföljning, överblick och samordning medför att Kommunstyrelsens uppsikt inom området bedöms som bristfällig. De centralt tillkommande kostnaderna för Borås Stads bolag omfattar, sett till respektive bolag, mindre betydande belopp årligen. Detta medför att effekterna av de brister som framkommit i granskningen inte är omfattande.

Borås Stadshus AB bedriver ingen egen verksamhet och faktureras kostnader från Borås Stad relaterade till den förstärkta ägarstyrningen, där det anses finnas beslut och tillräckliga underlag. I övrigt har Borås Stadshus AB inget att erinra.

Beslutsunderlag

1. Revisionsrapport från Stadsrevisionen – Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag, 2022-12-08

Borås Stadshus AB
Postadress	Besöksadress	Hemsida	E-post	Telefon
501 80 Xxxxx	Xxxxxxxxxx 00	xxxxx.xx	xxxxx.xxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00 vxl

Borås Stad

Sida

2(2)

Beslutet expedieras till

1. Stadsrevisionen, xxxxxxxxxxxxxxxxx@xxxxx.xx

Xxx Xxxxxx

Borås Stadshus Ordförande

Xxxxxx Xxxxxxxx VD

1 (2)

Missiv 2022-12-05

Kommunstyrelsen Servicenämnden

Fritids- och folkhälsonämnden Styrelser i Borås Stads bolag

Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag

Stadsrevisionen har granskat gemensamma centrala kostnader som är fördelade till Borås Stads bolag. Syftet med granskningen är att bedöma om Borås Stads hantering är ändamålsenlig, effektiv och i enlighet med kommunallagen, aktiebolagslagen, lagen om offentlig upphandling och Kommunfullmäktiges styrdokument.

Granskningen visar att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna i Borås Stads bolag till stor del präglas av avsaknad av formella beslut och upprättade avtal. Vare sig kostnader eller tjänsteinnehåll är tydliggjorda när det gäller de kostnader som fördelas ut till Borås Stads bolag. Övergripande analys av kost- nadernas omfattning saknas i kommunkoncernen. Vare sig Kommunstyrelsen eller de granskade bolagen har säkerställt och dokumenterat att hanteringen av kostnaderna är förenlig med lagen om offentlig upphandling.

De centralt tillkommande kostnaderna för Borås Stads bolag omfattar, sett till respektive bolag, mindre betydande belopp årligen. Detta medför att effekterna av de brister som framkommer i granskningen inte är omfattande.

Första revisorsgruppens och lekmannarevisorernas bedömning är att de förhållanden som framkommer i granskningen innebär avsteg från det gemensamma ägardirektivets krav när det gäller formell styrning av bolagen. Förhållandena bedöms innebära att intern styrning och kontroll inom området inte är tillräcklig. Avsaknad av central uppföljning, överblick och samordning medför att Kommunstyrelsens uppsikt inom området bedöms som bristfällig.

Första revisorsgruppens och lekmannarevisorernas bedömning är att Kommunstyrelsen behöver säkerställa att det finns formella beslut av Kommunfullmäktige eller Kommunstyrelsen när det gäller samtliga obliga- toriska kostnader som fördelas till Borås Stads bolag. Kommunstyrelsen, berörda nämnder och styrelserna i respektive bolag behöver säkerställa att skriftliga avtal upprättas som omfattar de tjänster som köps av, eller tillhandahålls till, bolagen. Kommunstyrelsen behöver även säkerställa en tillräcklig uppsikt inom området.

Kommunstyrelsen, berörda nämnder och bolagsstyrelser behöver därutöver säkerställa att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna är förenliga med lagen om offentlig upphandling.

Missiv med bilagd rapport och rapportsammandrag tillställs Kommunstyrelsen, Servicenämnden, Fritids- och folkhälsonämnden och styrelser i Borås Stads bolag. Svar från Kommunstyrelsen, berörda nämnder och bolagsstyrelser emotses senast 2023-03-30.

Xxxx Xxxxxxxxx

Ordförande första revisorsgruppen Industribyggnader Borås AB, Akademiplatsen AB

Xxxxx Xxxxxxx

Lekmannarevisor Borås Energi och Miljö AB

Borås Stads Revisionskontor

Postadress	Besöksadress	Webbplats	E-Post	Tel
000 00 Xxxxx	Xxxxxxxxxx 00	xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxx	xxxxxxxxxxxxxxxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00

2 (2)

Missiv

Xxxx-Xxxxxx Xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx Borås Stadshus AB, AB Bostäder i Borås

Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx Xxxxx Xxxxx AB,

BoråsBorås TME AB, AB Bostäder i Borås

Xxxxx Xxxxxxx

Lekmannarevisor Borås Djurpark AB, Inkubatorn i Borås AB

Xxxx Xxxxxxxx

Lekmannarevisor Fristadbostäder AB

Ingwer Kliche

Lekmannarevisor Borås Stadshus AB, Borås Energi och Miljö AB

Xxxxxx Xxxxx

Lekmannarevisor Xxxxx Xxxxx AB

Xxxxxxx Xxxxx

Lekmannarevisor Borås kommuns Parkerings AB

Xx-Xxxxxxx Xxxxxxxx

Lekmannarevisor AB Sandhultsbostäder, Viskaforshem AB, AB Toarpshus

Borås Stads Revisionskontor

Postadress	Besöksadress	Webbplats	E-Post	Tel
000 00 Xxxxx	Xxxxxxxxxx 00	xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxx	xxxxxxxxxxxxxxxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00

Centralt tillkommande

kostnader i Borås Stads bolag

2022-12-05

20

Stadsrevisionen• Borås

22

Rapport

Xxxx Xxxxx Xxxx Xxxxxxxxx

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Innehållsförteckning

1 PROJEKTBESKRIVNING 3

1.1 Bakgrund 3

1.2 Syfte och frågeställning 3

1.3 Avgränsningar 4

1.4 Revisionskriterier 4

1.5 Granskningsansvariga 4

1.6 Metoder 4

2 GRANSKNINGSRESULTAT 5

2.1 Borås Stads bolagsorganisation 5

2.2 Lagliga förutsättningar för kommunala bolag 5

2.2.1 Aktiebolagslagen (2005:551) 6

2.2.2 Kommunallagen (2017:725) 6

2.2.3 Lagen om offentlig upphandling (2016:1145) 7

2.3 Borås Stads styrdokument 9

2.3.1 Gemensamt ägardirektiv för Borås Stads bolag 9

2.3.2 Kommunstyrelsens reglemente 11

2.3.3 Servicenämndens reglemente 12

2.3.4 Fritids- och folkhälsonämndens reglemente 12

2.3.5 Program - Borås Stads styr- och ledningssystem 12

2.3.6 Riktlinjer för beställning och köp av tjänster inom kommunkoncernen 13

2.3.7 Borås Stads Budget 2022 för de kommunala bolagen 14

2.4 Stadsrevisionens granskningar inom området 15

2.4.1 Granskning av beställar- och utförarmodellen i Borås Stad 15

2.4.2 Granskning av centralt tillkommande kostnader i Borås Stad 15

2.5 Centralt tillkommande kostnader i de kommunala bolagen 16

2.5.1 Stadsledningskansliet/ Kommunstyrelsen 16

2.5.2 Servicekontoret/Servicenämnden 21

2.5.3 Fritids- och folkhälsoförvaltningen/Fritids- och folkhälsonämnden 26

2.6 Intervjuer med verksamheten 27

2.6.1 Intervjuer med bolagen 27

2.6.2 Intervjuer med Servicekontoret 28

2.6.3 Intervjuer med Stadsledningskansliet 28

3 STADSREVISIONENS BEDÖMNINGAR 29

4 KÄLLFÖRTECKNING 32

Centralt tillkommande kostnader

1 PROJEKTBESKRIVNING

1.1 Bakgrund

Inom de flesta kommuner avsätts en del av resurserna till administration till stöd för kärnverk- samheten. Hit räknas ofta olika administrativa uppgifter för att stödja kärnverksamheten till exempel ifråga om ekonomi-, personal- och juridiska frågor.

Borås Stad har en del gemensamma centrala kostnader som är fördelade på alla bolag beroende på bolagens storlek.

1.2 Syfte och frågeställning

Granskningens syfte är att kartlägga vilka gemensamma centrala kostnader som finns fördelade till alla bolag och att granska om Borås Stads hantering är ändamålsenlig, effektiv och sker i enlighet med kommunallagen, aktiebolagslagen och styrande dokument.

Huvudsakliga frågeställningar är:

• Sker hantering av de centrala kostnaderna i enlighet med kommunallagen, aktie- bolagslagen, lagen om offentlig upphandling och övrig tillämplig lagstiftning?

• Finns det några styrdokument som avser hur de centrala kostnaderna ska hanteras?

• Hur många centralt tillkommande kostnader finns i Borås Stad avseende bolagen?

• Finns det beslut/avtal som avser centralt tillkommande kostnader?

• Hur stora belopp avser de centralt tillkommande kostnaderna?

• Hur fördelas de centralt tillkommande kostnaderna?

• Vilken möjlighet har berörda bolag att påverka kostnadsutvecklingen när det gäller centrala kostnader?

• Vilken möjlighet har berörda bolag att påverka innehållet i de centrala kostnaderna?

• Vilka planeringsförutsättningar har berörda bolag i sitt budgetarbete när det gäller införande av nya centrala kostnader?

• Hur sker effektivisering och utveckling av de tjänster som de centralt tillkommande kostnaderna avser?

• Genomförs någon samlad analys över de centralt tillkommande kostnaderna av Kommunstyrelsen?

• Hur bedriver Kommunstyrelsen uppsikt över de centralt tillkommande kostnaderna?

Borås Stad | Stadsrevisionen•

1.3 Avgränsningar

Granskningen omfattar samtliga kommunala bolag i Borås Stad och även Kommunstyrelsen, Servicenämnden och Fritids- och folkhälsonämnden som fördelar de centralt tillkommande kostnaderna under år 2022. Boråsregionen Sjuhärads kommunalförbund och Södra Älvsborgs Räddningstjänstförbund ingår inte i granskningen.

1.4 Revisionskriterier

Revisionskriterier är kommunallagen, aktiebolagslagen och lagen om offentlig upphandling samt övrig tillämplig lagstiftning. Utöver det utgör interna styrdokument så som bolagsordning och ägardirektiv, andra regelverk och beslut revisionskriterier liksom riktlinjer och rekommendationer från statliga verk/styrelser.

1.5 Granskningsansvariga

Granskningsledare för projektet är Xxxx Xxxxx vid Revisionskontoret. Projektmedarbetare är Xxxx Xxxxxxxxx vid Revisionskontoret.

1.6 Metoder

Metoderna för granskningen är dokumentstudier samt intervjuer med tjänstepersoner vid berörda bolag och tjänstepersoner vid förvaltningar som fördelar kostnaderna. Inom ramen för gransk- ningen har även en sammanställning av de centralt tillkommande kostnader som debiteras Borås Stads bolag genomförts.

Centralt tillkommande kostnader

2 GRANSKNINGSRESULTAT

2.1 Borås Stads bolagsorganisation

MODERBOLAG

Borås Stadshus AB

DOTTERBOLAG

Borås Energi och Miljö AB

Borås Elnät AB

Akademiplatsen AB

BoråsBorås TME AB

Borås kommuns Parkerings AB

Inkubatorn i Borås AB

Borås Djurpark & Camping AB

Industribyggnader i Borås AB

(dotterbolag Xxxxx 6 AB och Xx Xxxxxxxxx 3 AB)

AB Sandhultsbostäder

Fristadbostäder AB

AB Toarpshus

Viskaforshem AB

AB Bostäder i Borås

Kommunens bolagsverksamhet bedrivs genom 14 bolag, direkt ägda av Borås Stad eller genom det av Borås Stad ägda Borås Stadshus AB. Samtliga bolag ägs till 100 procent förutom BoråsBorås TME AB (91 procent).1 Borås Stads bolagsstruktur beskrivs i bilden nedan.

STADSHUSKONCERNEN

BOSTADSBOLAGEN

Bild 1 – Borås Stads bolagsstruktur

2.2 Lagliga förutsättningar för kommunala bolag

Ett kommunalt bolag är ett aktiebolag som har en kommun som ägare. Ägarskapet kan vara helt eller delvis och vara direkt eller indirekt, t.ex. via ett moderbolag.

Skillnaderna mellan privat ägda och kommunalt ägda aktiebolag framgår bl.a. av lagstiftningen. Vid sidan om aktiebolagslagen berörs ett kommunalt aktiebolag av regler i bl.a. kommunallagen, tryckfrihetsförordningen, offentlighets- och sekretesslagen och lagen om offentlig upphandling. Det uppkommer inte sällan konflikter mellan civilrätten (exempelvis aktiebolagslagen och av- talslagen m.m.) och offentligrätten (exempelvis kommunallagen och offentlighetsprincipen).2

Utöver de legala skillnaderna tillkommer den praxis som utvecklats vid styrningen av de kom- munala aktiebolagen. Framför allt gäller detta vid tillsättande av styrelse samt organisationen för samordningen mellan kommuner och dess bolag.

1 xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxx/xxxxxxxxxxxxxx.0.0x00x00x00000x0x000x0xx0.xxx x

2 Styrelseboken - Svenska Kommunförbundet 2001:22, Xxxxxxxx, Xxxxxx; Kommunala aktiebolag – En handbok, 2019: ff

Borås Stad | Stadsrevisionen•

2.2.1 Aktiebolagslagen (2005:551)

Aktiebolagslagen skiljer på publika och privata aktiebolag. Skillnaden mellan bolagskate- gorierna ligger i möjligheten att vända sig till allmänheten (aktiehandel) för kapitalanskaffning. Den möjligheten har endast publika aktiebolag. Kommunala bolag är nästan undantagslöst privata aktiebolag.3

Lagen reglerar också om bolagstämma där aktieägare har rätt att besluta i bolagets angelägenheter. Bolagsstämman i ett kommunalt aktiebolag är i allmänhet en formell instans. Borås Stads bolag håller bolagsstämmor där särskilt valda stämmoombud deltar.

Styrelsen ansvarar för bolagets organisation och förvaltning av bolagets angelägenheter.4 Enligt 8 kap 4 § ska styrelsen fortlöpande bedöma bolagets ekonomiska situation och ska enligt 5 § meddela skriftliga instruktioner för när och hur sådana uppgifter som behövs för styrelsens bedömning enligt 4 § andra stycket skall samlas in och rapporteras till styrelsen.

2.2.2 Kommunallagen (2017:725)

Kommuner och regioner får efter beslut av kommunfullmäktige överlämna till ett kommunalt bolag att sköta en kommunal angelägenhet som inte enligt lag skall handhas i viss ordning.5

Fullmäktige i kommuner eller regioner får, om det inte i lag eller annan författning anges att angelägenheten ska bedrivas av en kommunal nämnd, besluta att lämna över skötseln av en kommunal angelägenhet till ett kommunalt bolag. Uppgift som innefattar myndighetsutövning får dock bara överlämnas till ett kommunalt bolag om det finns stöd i lag för det.6

I fråga om kommunala bolag där kommunen, direkt eller indirekt, innehar samtliga aktier gäller vidare att fullmäktige ska:7

• fastställa det kommunala ändamålet med bolagets verksamhet,

• se till att det fastställda kommunala ändamålet och de kommunala befogenheterna som utgör ram för verksamheten anges i bolagsordningen,

• utse samtliga styrelseledamöter

• se till att det anges i bolagsordningen att fullmäktige får ta ställning till sådana beslut i verksamheten som är av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt innan de fattas,

• utse minst en lekmannarevisor

• se till att bolaget ger allmänheten insyn i den verksamhet som genom avtal lämnas över till privata utförare.

Mot bakgrund av att frågor av principiell beskaffenhet skall underställas kommunfullmäktige kan styrelserna i kommunala bolag av fullmäktige ges rätt att väcka ärende i fullmäktige i sådana frågor. Styrelsen kan även väcka ärenden i fullmäktige i andra frågor under förutsättning att kommunfullmäktige tillåtit det.8

3 Styrelseboken - Svenska Kommunförbundet 2001:12

4 8 kap. 4 § aktiebolagslagen

5 3 kap. 11 § och 10 kap. 1 § kommunallagen

6 10 kap. 1 § kommunallagen

7 10 kap. 3 § kommunallagen

8 5 kap. 22 § kommunallagen

Centralt tillkommande kostnader

Kommunstyrelsen ska, enligt 6 kap. 1 § kommunallagen, ha uppsikt inte bara över nämndernas verksamhet, utan även över kommunal verksamhet som bedrivs av kommunala aktiebolag. Utöver den normala uppsiktsplikten ska Kommunstyrelsen även utöva en förstärkt uppsiktsplikt över kommun- och regionägda bolag.9 Styrelsen ska sammanfatta sina iakttagelser i en redogörelse till fullmäktige. Om styrelsen finner att något förhållande i ett bolag inte är förenligt med reglerna i 10 kap. 3-5 §§ kommunallagen ska styrelsen för egen del eller genom förslag till fullmäktige se till att nödvändiga åtgärder vidtas.10

Enligt kommunallagen 6 kap. 2 § fjärde punkten, ska Kommunfullmäktige, om inte något annat anges i lag eller annan författning, bestämma nämndernas verksamhetsområde och inbördes förhållanden. Kommunfullmäktige får även besluta att en nämnd ska tillhandahålla tjänster åt en annan nämnd.

Nämnderna beslutar enligt 6 kap. 3 § kommunallagen i frågor som rör förvaltningen och i frågor som de enligt lag eller annan författning ska ha hand om. Nämnderna beslutar också i frågor som Kommunfullmäktige har delegerat till dem. Nämnderna har inom ramen för sin förvaltande verksamhet en självständig beslutanderätt.

Kommunfullmäktige får enligt 6 kap. 8 § kommunallagen i vissa fall ge Kommunstyrelsens rätt att fatta beslut om förhållanden i andra nämnders verksamhet. Bestämmelserna innebär inte att Kommunstyrelsen blir överordnad andra nämnder eller att vissa frågor med automatik alltid ska beslutas om av Kommunstyrelsen. Bestämmelsen innebär endast att Kommunfullmäktige kan ge Kommunstyrelsen rätt att besluta i vissa särskilt angivna frågor som annars hade ankommit på en eller flera andra nämnder. Det kan exempelvis vara övergripande och strategiska frågor som berör flera nämnder.

2.2.3 Lagen om offentlig upphandling (2016:1145)

Intern upphandling (Teckalundantaget).

Undantaget för intern upphandling innebär att vissa upphandlande organisationer kan träffa avtal med varandra utan att genomföra upphandlingar enligt lagen om offentlig upphandling (LOU), lagen om upphandling inom försörjningssektorerna (LUF) och lagen om upphandling av koncessioner (LUK).11

Undantaget gäller enkelt uttryckt fall där den upphandlande organisationen kontrollerar den part som den ingår avtal med (”kontrollkriteriet”) och avtalsparten dessutom bedriver huvuddelen av sin verksamhet tillsammans med den upphandlande organisationen (”verksamhetskriteriet”). Undantaget har skapats av EU-domstolen. Undantaget kallas ibland ”in house-undantaget” eller ”Teckalundantaget”.12

9 6 kap. 9 § kommunallagen

10 Xxxxxxxx, Xxxxxx; Kommunallagen – En kommentar, 2021:122f

11 xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxx-xxx-xxxxxxxxxxxx/xxxxx-xxxxxxx-xxxxx-xxx-xxxxxxxx/xxxxx-xxx-xx-xxxxxxxxxx/#xxxxxx_ upphandling_teckalundantaget

12 Ibid.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Enligt lagen om offentlig upphandling behöver kommunen eller bolaget göra en bedömning om bolagets köp av kommunen omfattas av undantaget för omvända interna upphandlingar i enlighet med 3 kap. 14 § lagen om offentlig upphandling (LOU):

En upphandling ska anses vara en intern upphandling, om

1. den upphandlande myndigheten står under en kontroll av motparten som motsvarar den som motparten utövar över sin egen förvaltning,

2. myndigheten utför mer än 80 procent av sin verksamhet, bestämt enligt 16 §, för den kontrollerande motpartens räkning eller för andra sådana juridiska personer eller organ som avses i 11 § och som den kontrollerande motparten utövar kontroll över, och

3. det inte finns något direkt privat ägarintresse i motparten.

En motpart ska anses utöva sådan kontroll som avses i första stycket 1, om den har ett avgörande inflytande över den upphandlande myndighetens strategiska mål och viktiga beslut. Kontrollen kan också utövas av en annan juridisk person eller gemensam nämnd enligt kommunallagen (2017:725) som själv kontrolleras på samma sätt av motparten.(se även prop. 2015/16:195 s. 392 ff. och s. 961–963).13

Bestämmelsen reglerar interna upphandlingar mellan en upphandlande myndighet och en motpart som kontrollerar myndigheten. Om man tillämpar ”koncerntermer”, avser bestämmelsen avtal som rör ett dotterbolag (den upphandlande myndigheten) anskaffningar från moderbolaget (den kontrollerande motparten), den omvända situationen jämfört med undantaget i 12 §.14

Enligt upphandlingsmyndigheten är ett kommunalt bolag en separat juridisk person och en separat upphandlande myndighet. Det innebär att förutsättningarna för teckalundantaget måste därmed vara uppfyllda för respektive bolag. Varje upphandlande myndighet behöver bedöma om kriterierna för undantaget är uppfyllda i varje enskilt fall. I praktiken är det vanligt förekommande att en större utredning avseende teckalundantaget görs i kommuner. Detta för att varje enskild upphandlare inte ska behöva utreda förutsättningarna inför varje ny upphandling med kommunen. En sådan utredning behöver omfatta förutsättningarna för samtliga kommunala bolag. Det är alltid varje upphandlande myndighets ansvar att säkerställa att LOU efterlevs i varje enskilt köp från kommunen. Även om kommunen hade gjort en utredning som säger att det är möjligt att respektive bolag tillämpar undantaget vid köp av kommunen så är det bolaget som måste ta ansvar för att utredningen är korrekt utförd. Om man inte gör en bedömning så innebär det att man inte vet om man bryter mot lagen eller inte. Den upphandlande myndigheten bör utreda om undantaget är tillämpligt innan man börjar köpa varor och tjänster.15

Enligt intervjuade på Stadsledningskansliet har två utkast till PM tagits fram 2014. Dessa är ”PM - omvända in house-undantaget” och ”PM - angående in house-undantagets tillämplighet på köp mellan systerbolag”. Dokumenten är inte diarieförda i något av kommunens diarier och inte heller beslutade av någon nämnd/instans. Dokumenten hänvisar också till den lagstiftning som gällde 2014. Det kom ny lagstiftning inom området 2017, Lagen om offentlig upphandling (2016:1145). Intervjuade uppger att en bedömning har genomförts av stadsjurist och upphand- lingsjurist i frågan, det finns dock ingen dokumenterad bedömning. De intervjuade uppger att Stadsledningskansliet planerar att göra en större utredning om in house-undantaget framöver som omfattar Borås Stads bolag. I utredningen kommer den gällande lagstiftningen att beaktas.

13 xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxx-xxx-xxxxxxxxxxxx/xxxxx-xxxxxxx-xxxxx-xxx-xxxxxxxx/xxxxx-xxx-xx-xxxxxxxxxx/#xxxxxx_ upphandling_teckalundantaget och xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxx/0000000/xxx-xxxxxx-xxxxx-0/

14 Xxxxx Xxxxxxxxx et al., Lagen om offentlig upphandling – En kommentar, 2020: 200ff

15 Intervju med upphandlingsmyndigheten 2022-11-09 och 2022-11-16

Centralt tillkommande kostnader

Ingen vidtalad vid bolagen känner till att det har gjorts någon utredning av teckalundantaget före bolagens köp inom kommunkoncernen. Inget bolag kan heller presentera någon genom- förd utredning.

Stadsrevisionen noterar att de två dokumenten endast kan ses som arbetsmaterial. En bedömning behöver genomföras och dokumenteras som avser om bolagens köp av kommunen omfattas av undantaget för omvända interna upphandlingar. Bedömningen behöver beslutas av Kommun- styrelsen och diarieföras, för att sedan expedieras till respektive bolag.

2.3 Borås Stads styrdokument

Utöver lagar har även Kommunfullmäktige och respektive bolagsstämma antagit styrdokument som gäller för de bolag som ägs av Borås Stad.

2.3.1 Gemensamt ägardirektiv för Borås Stads bolag

Det gemensamma ägardirektivet är antaget av Kommunfullmäktige den 24 mars 2022. Borås Stads ägardirektiv är ett förtydligande av Borås Stads ägarroll och är en beskrivning av hur stadens ägarstyrning ska genomföras. Dokumentet syftar även till att tydliggöra ägaridé, ägarroll och styrprocess. Därutöver ska dokumentet även ange gemensamma riktlinjer, direktiv och principer för stadens bolag inom ett flertal områden.

Dokumentet ska tillämpas i tillämpliga delar i delägda bolag. Vad som är tillämpliga delar ska avgöras utifrån ägarförhållandena, verksamhetens art och omständigheterna i övrigt.

I direktivet framgår det att Borås Stads ägande utövas av Kommunfullmäktige, Kommunstyrelsen och av Borås Stadshus AB.

Det är enligt direktivet Kommunfullmäktige som beslutar om en kommunal verksamhet helt eller delvis ska bedrivas i bolagsform. Kommunfullmäktige ska även fastställa vilket ändamål och vilka befogenheter som ska gälla för bolagets verksamhet samt utse ledamöter och lekmanna- revisorer i bolaget.

Bolagen utgör organisatoriska enheter i kommunens verksamhet och är således underordnade Kommunfullmäktige i Borås. Bolagen står i sin verksamhet under Kommunstyrelsens uppsikt. Förutom genom lag och författning regleras bolagens verksamhet och bolagens förhållande till kommunen genom

a) bolagsordning

b) ägardirektiv, såväl specifikt som gemensamt

c) av Kommunfullmäktige och av Kommunstyrelsen utfärdade särskilda direktiv

d) förekommande avtal mellan kommunen och bolaget

I ägardirektivet framkommer även att det i Kommunstyrelsens uppsiktsplikt ingår bl.a. att man löpande ska vidta nödvändiga åtgärder för att säkerställa att de krav som anges i kommunallagen är uppfyllda beträffande de bolag kommunen äger eller har intresse i.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

I Kommunstyrelsens uppsiktsplikt ingår i huvudsak följande;

• Kommunstyrelsen ska årligen göra en bedömning av bolagens verksamhet utifrån de ändamål och befogenheter som anges i bolagsordningen och i kompletterande direktiv. Denna bedömning ska rapporteras till Kommunfullmäktige. Om Kommunstyrelsen bedömer att ett bolag under året avvikit från sitt ändamål och sina befogenheter, ska Kommunstyrelsen även lämna förslag till åtgärder som säkerställer att bolagets verksamhet åter kommer att bedrivas i enlighet med Kommunfullmäktiges beslut.

• Löpande vidta nödvändiga åtgärder för att säkerställa att de krav som anges i kommunal- lagen är uppfyllda beträffande de bolag och stiftelser som kommunen äger eller har in- tresse i.

Vidare anger direktivet att Kommunstyrelsen ska:

• Ansvara för att beslut om ägardirektiv till bolagen fattas och kontinuerligt hålls uppdaterade.

• Bereda och lämna förslag i bolagsfrågor som ska underställas Kommunfullmäktige för ställningstagande.

• Kommunstyrelsen får utse ombud och äger företräda staden vid bolagsstämmor samt i övrigt tillvarata stadens intressen vid bolagsstämmor, föreningsstämmor och liknande sammanträden i de bolag och organisationer som staden helt eller delvis äger eller annars har intresse i. Dotterbolag som är moderbolag utser ombud till bolagsstämma i dotter- xxxxx samt lämnar instruktion till ombudet.

• Årligen godkänna bolagens finansiering.

Kommunstyrelsen utövar ägarrollen av Borås Stadshus AB samt formellt även av de bolag som inte ägs av Borås Stadshus AB. Kommunfullmäktige har dock gett Kommunstyrelsen mandat att upp- dra åt Borås Stadshus AB att utöva ägarrollen även för övriga av Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag. Bolagen, inklusive bolagen i stadshuskoncernen, är skyldiga att följa Kommunstyrelsens anvisningar för den information som begärs (om ej informationen omfattas av sekretess).

Borås Stadshus AB utövar ägarrollen för bolagen som ingår i Borås Stadshus AB. Därutöver utövar Borås Stadshus AB, efter uppdrag från Kommunstyrelsen, ägarrollen även för övriga av Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag.

Det gemensamma ägardirektivet anger också att de kommunala bolagen ska följa sammanlagt 39 olika styrdokument.

Centralt tillkommande kostnader

2.3.2 Kommunstyrelsens reglemente

Reglementet för Kommunstyrelsen är antaget av Kommunfullmäktige den 24 mars 2022 och anger vilka uppgifter och ansvar styrelsen har.

I 1 § Allmänt om styrelsens uppgifter framgår att:

• Kommunstyrelsen är kommunens ledande politiska förvaltningsorgan. Den har ett hel- hetsansvar för kommunens verksamheter, utveckling och ekonomiska ställning.

• Styrelsen ska leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders verksamhet (ledningsfunktion). Styrelsen ska även ha uppsikt över kommunal verksamhet som bedrivs i kommunala företag, stiftelser och kommunalförbund.

• Styrelsen ska leda kommunens verksamhet genom att utöva en samordnad styrning och leda arbetet med att ta fram styrdokument för kommunen (styrfunktion).

I 3 § i reglementet framgår också att styrelsen bl.a. ska;

• leda arbetet med och samordna utformningen av övergripande och strategiska mål, rikt- linjer och ramar för styrningen av hela den kommunala verksamheten samt göra fram- ställningar i målfrågor som inte är förbehållna annan nämnd,

• ansvara för utformning och utveckling av kommunens system för intern kontroll i enlig- het med vad fullmäktige särskilt beslutar,

• bereda och yttra sig i ärenden som ska handläggas av fullmäktige i enlighet med kom- munallagen.

Samt att om fullmäktige inte har beslutat något annat, avgör styrelsen hur de ärenden som full- mäktige ska handläggas ska beredas.

Under 4 § Företag och stiftelser anger reglementet att styrelsen ska bl.a.;

• ha fortlöpande uppsikt över verksamheten i de företag och stiftelser som kommunen helt eller delvis äger eller annars har intresse i, främst vad gäller ändamål, ekonomi och efter- levnad av uppställda direktiv, men även i avseende på övriga förhållanden av betydelse för kommunen,

• ansvara för att beslut om ägardirektiv till företagen fattas och kontinuerligt hålls uppdaterade,

• löpande vidta nödvändiga åtgärder för att säkerställa att de krav som anges i 10 kap KL är uppfyllda beträffande de företag och stiftelser kommunen äger eller har intresse i,

• årligen i beslut pröva om den verksamhet som bedrivs i de aktiebolag som kommunen helt eller delvis äger, under föregående kalenderår, har varit förenlig med det fastställda kommunala ändamålet och utförts inom ramen för de kommunala befogenheterna. Beslutet ska delges fullmäktige. Finns brister ska styrelsen samtidigt lämna förslag till fullmäktige om nödvändiga åtgärder och

• årligen godkänna bolagens finansiering.

Stadsrevisionen noterar att det inte framgår någon information i Kommunstyrelsens reglemente som avser hantering av centralt tillkommande kostnader i de kommunala bolagen.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

2.3.3 Servicenämndens reglemente

I Servicenämndens reglemente framgår det att Servicenämndens huvudarbetsuppgifter är att efter avtal/överenskommelser och mot ersättning tillhandahålla kommunens styrelser, nämnder och bolag tjänster rörande bl.a. administrativ service till kommunens nämnder (IT, redovisning, personal- och löneadministration). Det framgår även att de ska utföra tjänster avseende om- och tillbyggnad samt underhållsarbeten av kommunens fastigheter, fastighetsservice och tillhandahålla service beträffande utskriftsenheter, kopiering och dylikt.16

Stadsrevisionen noterar att det inte framgår någon övrig information i Servicenämndens reglemente som avser hantering av centralt tillkommande kostnader till de kommunala bolagen.

2.3.4 Fritids- och folkhälsonämndens reglemente

Fritids- och folkhälsonämnden ansvarar för kommunens övergripande folkhälsoarbete och ska främja fritidsverksamheten i kommunen och tillgodose allmänhetens och organisationers behov av anläggningar för motion, rekreation och tävlingsverksamhet.17

Stadsrevisionen noterar att det inte framgår någon övrig information i Fritids- och folkhälso- nämndens reglemente som avser hantering av centralt tillkommande kostnader.

2.3.5 Program - Borås Stads styr- och ledningssystem

Kommunfullmäktige har den 24 mars 2022 beslutat om Program - Borås Stads styr- och lednings- system och gäller för alla nämnder, förvaltningar och bolag.

Kommunfullmäktige

Kommunfullmäktige representerar invånarna och beslutar om Borås Stads inriktning, verksamhet och ekonomi. Detta görs genom att besluta om styrdokument, skattesats, budget och ärenden av principiell beskaffenhet eller ärenden som enligt lag Kommunfullmäktige ska besluta om formerna för deras arbete regleras i en arbetsordning.

Kommunfullmäktige bestämmer även hur den politiska organisationen och dess verksamhetsformer ska se ut, väljer ledamöter och ersättare till Kommunstyrelsen, nämnder och bolagsstyrelser.

Kommunstyrelsen

Kommunstyrelsen har samma uppdrag och ansvar som nämnderna, men har enligt kommunal- lagen ett särskilt ansvar för ledning och samordning.

Styrelsen bereder och yttrar sig i ärenden till fullmäktige, det så kallade beredningstvånget.

Kommunstyrelsen ska stödja och ha uppsikt över nämndernas, de kommunala bolagens och kommunalförbundens verksamheter samt leda och samordna planering och uppföljning av kommunens ekonomi och verksamhet.

Bolaget

Bolagen har ansvar för att bedriva verksamhet enligt bolagsordning, ägardirektiv och enligt Kommunfullmäktiges beslut i övrigt. Aktiebolag lyder under aktiebolagslagen och har således en annan rättslig grund än övrig kommunal verksamhet. Kommunallagen reglerar dock att Kommunfullmäktige ska styra bolagets inriktning, utse dess styrelse och att den uppsiktsplikt som styrelsen har också gäller gentemot de kommunala bolagen. Kommunfullmäktige ska även godkänna den bolagsordning som reglerar aktiebolagens verksamhetsinriktning, samt ges möjlighet att ta ställning till frågor av större vikt. Offentlighetsprincipen gäller även för majoritetsägda kommunala bolag.18

16 1 § Reglemente för Servicenämnden, Fastställd av Kommunfullmäktige: 2022-09-29.

17 1 § Reglemente för Fritids- och folkhälsonämnden, Fastställt av Kommunfullmäktige: 2019-06-19.

18 Borås Stads Styr- och ledningssystem, fastställt av Kommunfullmäktige, 2022-03-24.

Centralt tillkommande kostnader

Granskning av Borås Stads delårsrapport

2.3.6 Riktlinjer för beställning och köp av tjänster inom kommunkoncernen

Kommunfullmäktige har den 29 september 2022 beslutat om Riktlinjer för beställning och köp av tjänster inom kommunkoncernen. Riktlinjerna gäller för alla nämnder, för bolagen gäller riktlinjerna för delarna gällande beställning av tjänster.

I riktlinjerna framgår det att syftet med riktlinjen är att tydliggöra ett likartat arbetssätt för köp av verksamhet där Servicenämnden är utförare. Riktlinjerna gäller i första hand de tjänster som Servicenämnden utför till beställande nämnder och bolag, men kan även tillämpas för interna beställningar av tjänster mellan andra nämnder och bolag. Syftet är att nämnder och bolag innan upphandling har ett dialogmöte med Servicenämnden enligt beställar/-utförar modellen för att undersöka om tjänsterna ska köpas internt. Köp av verksamhet kan göras enligt två modeller; dels fördelning av kostnad enligt fördelningsnycklar för obligatoriska tjänster enligt politiska beslut, och dels beställning av tjänster av en utförare, till exempel entreprenadtjänster.

Köp av verksamhet inom kommunen behöver inte föregås av någon form av upphandling eftersom kommunen räknas som en gemensam koncern, om än uppdelad på olika nämnder och helägda bolag. Det finns två typer av verksamheter som nämnder och bolag köper av Servicenämnden: verksamhet som kan konkurrensutsättas (t.ex. snöröjning, entreprenad) och annan verksamhet som inte är föremål för konkurrensutsättning (t.ex. IT, löneadministration och ekonomiredovisning).

I riktlinjerna framgår även reglering av avtalslösa tillstånd mellan beställare och interna utförare. Vid nyteckning av avtal ska framgå hur ersättning för faktiskt utförd verksamhet ska regleras i samband med att befintliga avtal löper ut och innan nya hunnit tecknas, d.v.s. avtalslösa tillstånd.

Den interna utföraren kan inte starta ny verksamhet utan beställning från beställarnämnd, myndig- hetsnämnd eller liknande men kan lämna erbjudande om start av ny verksamhet till berörda beställare. Dock ska alltid Kommunstyrelsen konsulteras innan en ny verksamhet startas om den ligger utanför nämndens reglemente eller bolagets ägardirektiv.

Kommunstyrelsen bereder kostnadsfördelning av gemensamma tjänster genom fördelningsnycklar inför Kommunfullmäktiges budgetbeslut. Inför fördelning av kostnader för gemensamma tjänster skall Servicekontoret hålla ett kundmöte, för att ge transparens i tjänsten innehåll och kostnads- beräkningar. Enkelhet bör eftersträvas.19

19 Riktlinjer för beställning och köp av tjänster i kommunkoncernen, Fastställt av Kommunfullmäktige 2022-09-29.

2.3.7 Borås Stads Budget 2022 för de kommunala bolagen

Kommunfullmäktige har den 20 januari 2022 beslutat om Borås Stads budget 2022 för de kommunala bolagen. I budgeten framgår bl.a. följande;

I samband med Kommunstyrelsens behandling av bolagens budgetar hålls planerings- och upp- följningssamtal med bolagen med ett inledande samtal i maj. Efter att bolagen inkommit med sina budgetar hålls ett uppföljande budgetsamtal i november. Denna ägardialog ligger i linje med ägarens ambition att hålla en hög nivå på kommunikationen och styrningen av sina bolag. Kommunstyrelsens synsätt är att det i princip inte är någon skillnad mellan en nämnd och ett bolag i dessa avseenden.

Bolagen har en investeringsintensiv verksamhet. De har bland annat tillgångar till ett bokfört värde på närmare 12,4 mdkr (vid bokslutet 2020-12-31). Av bolagen utgör Borås Energi och Miljö AB och AB Bostäder i Borås tillsammans en betydande andel, över 70 %, av den totala bolagsvolymen såväl omsättnings- som tillgångsmässigt. Tillsammans med Borås Elnät AB utgör dessa tre bolag cirka 85 % av den totala bolagsvolymen. Det är också i dessa bolag som de största investeringarna framöver ligger. Att aktivt ha uppsikt över, och ägarstyra dessa utifrån risker och möjligheter, är därför av stor vikt. Genom ägardirektiven förmedlar Kommunfullmäktige krav på bolagen. Årligen fastställer Kommunfullmäktige finansiella mål och avkastningskrav på bolagen.

Sammantaget bör bolagens resultatutveckling, skuldutveckling och finansiella ställning fortsatt följas upp noggrant framöver, som en viktig del i ägarens uppsikt och ägarstyrning över bolagen. Bolagens betydande del av kommunens totala ekonomi ger ett behov av fortsatt utvecklad finansiell analys på kommunkoncernnivå.

I budgeten beslutar Kommunstyrelsen om bolagens finansiering, genom ett beslut om total låne- limit hos Internbanken. Genom godkännandet av finansieringen så godkänner Kommunstyrelsen även en investeringsnivå för respektive bolag.

Däremot ska Kommunfullmäktige, i enlighet med kommunallagen, beredas möjlighet att ta ställning innan beslut i ärende fattas avseende egna eller dotterbolags frågor av principiell beskaffenhet eller av större vikt. Alla investeringar som berörs av detta ska således lyftas av bolaget i separat ärende till Kommunstyrelsen för beredning till Kommunfullmäktige, efter yttrande från Borås Stadshus AB.

De kommunala bolagen, liksom nämnderna, får sina kapitalbehov tillgodosedda av den koncern- gemensamma internbanken. Internbankens huvuduppdrag är att exklusivt svara för kommunkon- cernens kapitalförsörjning, räntebindningsstrategi, tillgodose behovet av finansiell kompetens och samordna finansverksamheten. Internbanken ska tillgodose verksamhetens behov av finansiering enligt budget, säkerställa betalningsförmågan och trygga tillgången på kapital.

Bolagen betalar, för den del av verksamheten som verkar i konkurrens, en individuellt satt mark- nadsmässig ränta till internbanken för att åstadkomma en marknadsmässig utlåning till bolagen och undvika snedvriden konkurrens.20

20 Borås Stad budget för de kommunala bolagen 2022, Fastställt av Kommunfullmäktige 2022-01-20.

2.4 Stadsrevisionens granskningar inom området

Stadsrevisionen har tidigare genomfört två granskningar inom området. Dessa beskrivs nedan.

2.4.1 Granskning av beställar- och utförarmodellen i Borås Stad

I en tidigare revisionsrapport från 2019 har Stadsrevisionen konstaterat att det inte fanns några beslut om riktlinjer som avsåg beställar- och utförarmodellen i Borås Stad. Avsaknaden av tydliga regler gjorde att processen med beställningar inte var transparent och förutsägbar. Denna brist påverkade Servicekontoret och deras möjlighet till långsiktig planering.

I rapporten framgår det även att inom det administrativa området (IT-service, löneservice, redovisningstjänster och telefoni) var tillämpningen av beställar- och utförarmodellen likartad i hela kommunen. Samtidigt konkurrensutsätts inte det administrativa området, utan modellen var en interorganisatorisk lösning för hur de berörda tjänsterna hanterats i kommunen. Det saknades kunskap om den externa marknaden och om prisbilden, både hos beställarna och hos Servicenämnden. Därför bedömde Stadsrevisionen att det inte tillämpades en tydlig beställar- och utförarmodell med syfte att främja kostnadsmedvetenhet och effektivitet inom det administrativa området.21

2.4.2 Granskning av centralt tillkommande kostnader i Borås Stad

Stadsrevisionen har under år 2022 granskat centralt tillkommande kostnader i Borås Stad. Syftet med granskningen var att kartlägga vilka interna gemensamma kostnader som debiteras till nämnderna och granska om hanteringen är ändamålsenlig, effektiv och i enlighet med kommunallagen och Kommunfullmäktiges reglementen. Granskningen visade att de centralt tillkommande kostnaderna totalt sett uppgick till betydande belopp och avsåg en bred flora poster årligen. Principerna för fördelning skiljde sig åt och betalande nämnder saknade i stor utsträckning inflytande över kostnadernas storlek och utveckling. Hanteringen medförde administrativt merarbete och det saknades formella beslut när det gäller merparten av kostnaderna. Det saknades även en samlad analys över kostnadernas utformning och omfattning. Konsekvensanalyser genomfördes inte när nya centralt tillkommande kostnader infördes. Hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna bedrivits till stor del inte i enlighet med Kommunfullmäktiges beslutade reglementen. Förhållandena försvårade nämndernas budgetarbete, medförde risker för ineffektivitet och att inte oväsentliga delar av kommunbidraget måste avdelas från nämndernas grunduppdrag årligen.22

21 xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxx/00.0x0xx00000xx00x000x00x0x/0000000000000/Xxxxxxx%00Xxx%X0%X0x%00Xxxx%00 Granskning%20av%20best%C3%A4llar-%20och%20utf%C3%B6rarmodellen.pdf

22 xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxx/00.0xx00x0000x00xx0xx000000/0000000000000/Xxxxxxx%00Xxxxxxxx%00%00xxxxxxxxxxxx%00 kostnader%20%20i%20Bor%C3%A5s%20Stad.pdf

Borås Stad | Stadsrevisionen•

2.5 Centralt tillkommande kostnader i de kommunala bolagen Som en del av granskningen har Stadsrevisionen sammanställt 15 centralt tillkommande kostnader som avser Borås Stads kommunala bolag. Kostnaderna uppgår sammanlagt till ca 9,4 miljoner.

Nedan följer en genomgång av de centralt tillkommande kostnaderna. Genomgången utgår ifrån debiterande förvaltning/nämnd. En sammanställning finns i bilaga 1.

2.5.1 Stadsledningskansliet/ Kommunstyrelsen

Stadsledningskansliet består av tio avdelningar. Gemensamt för avdelningarna är att de arbetar med övergripande strategiska uppdrag och stöder Kommunstyrelsen i ledningen av kommunen.23 Stadsledningskansliet debiterar de kommunala bolagen ca 6,3 mnkr per år. Debiteringen fördelas på följande kostnadsposter.

Administration för bolagsstyrning

I ett PM från Stadsledningskansliet 2016 framgår att det finns ett förbättringsbehov av ägar- styrningen. Det finns ett behov från politiskt håll att få en bättre rapportering av bolagssektorn för att kunna utöva strategisk styrning och uppsikt över bolagen, tjänstemannasidan har ett behov av att tydliggöra mandatet för vem som ska sköta ägarstyrningen och ett behov av resurser för att fördjupa analys och kontroll av bolagen, samt att bolagen önskar en mer aktiv ägare med en kontinuerlig dialog och återkoppling.24

Ansvaret för den tjänstemannamässiga ägarstyrningen behöver bli tydlig och uttalad med mandat att verka för Stadshus AB. Finanschefen föreslås bli ansvarig tjänsteman för bolagsstyrningen under stadsdirektören/VD. Förslagsvis blir finanschefen vice VD i Borås Stadshus AB vilket tydliggör ansvaret samt ger nödvändigt formellt mandat i det arbete som görs av främst ekonomi- styrningsavdelningen för moderbolagets räkning.

Det föreslås skapas en bolagsgrupp på Stadsledningskansliet som hanterar bolagsfrågorna strategiskt från ett tjänstemannaperspektiv. Finanschefen är sammankallande och övriga deltagare är ekonomichef, stadsjurist, stadsdirektören/VD samt eventuell framtida bolagscontroller.

Det finns ett behov av att förstärka bolagsstyrningen resursmässigt. På sikt bedöms en heltids- tjänst som en lämplig omfattning, vilket skulle ge möjlighet till en förstärkt styrning, uppsikt, samordning, controlling och benchmarking. Till att börja med föreslås en halvtidstjänst som bolagscontroller på Ekonomistyrning, vilken till största del kan finansieras av att Stadshus AB får betala för delar av det arbete Stadsledningskansliet idag utför åt moderbolaget Borås Stadshus AB.25

Stadsledningskansliets avdelning för Ekonomistyrning debiterar Borås Stadshus, som är moder- bolaget för koncernen, en årlig kostnad på 725 tkr avseende administration för bolagsstyrning.

Beslut och avtal

Kommunstyrelsen har den 22 augusti 2016 beslutat om Förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen. PM:et från Stadsledningskansliet är en del av beslutsunderlaget till Kommunstyrelsens beslut. Inga avtal har upprättats avseende administration av bolagsstyrning mellan Stadslednings- kansliet/Kommunstyrelsen och Borås Stadshus.

23 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.0.00000x0x00000xxx0000000x.xxx x

24 PM Förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen 2016-04-25.

25 PM Förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen 2016-04-25.

Centralt tillkommande kostnader

Juridisk service

Juridik på sekretariatet är en del av Stadsledningskansliet Ekonomistyrning, och svarar för service inom juridikområdet till Kommunstyrelsen och övriga nämnder samt till de kommunala bola- gen. Detta för att dessa organ ska kunna tillvarata sina rättigheter och fullgöra sina skyldigheter. Stadsjuristerna är på begäran konsulter, men tar inte över ansvaret för ärendens handläggning och utövar heller inte tillsyn över andras verksamhet. I uppgifterna ingår bl.a. att biträda med juridisk kompetens i ärendens beredning, rådgivning samt att upprätta, granska och tolka avtal, biträda vid förhandlingar och att utföra rättsutredningar. Enheten biträder även Staden och dess bolag vid rättstvister. I viss mån biträder stadsjuristerna även vid juridiska utbildningar.26

I PM:et från Stadsledningskansliet 2016 avseende Förstärkt ägarstyrning av de kommunala bo- lagen fram går det att det föreslås skapas en bolagsgrupp på Stadsledningskansliet som hanterar bolagsfrågorna strategiskt från ett tjänstemannaperspektiv. Finanschefen är sammankallande och övriga deltagare är ekonomichef, stadsjurist, stadsdirektören/VD samt eventuell framtida bolagscontroller.27

Stadsledningskansliets avdelning för Ekonomistyrning debiterar bolagen en årlig kostnad på ca 1 mnkr för juridisk service. Det finns en fördelningsnyckel där Borås Stadshus betalar den största delen av kostnaden (42 %). Borås Energi- och Miljö (22 %) och Borås Elnät (14 %) betalar en större del av juridisk service beroende på bolagens storlek jämfört med de andra bolagen. Enligt intervjuade på Stadsledningskansliet debiteras bolagen för tjänster som bolagen nyttjar kopplat till den förstärkta ägarstyrningen samt bolagsspecifika frågor.

Beslut och avtal

Kommunstyrelsen har den 22 augusti 2016 beslutat om förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen. PM:et från Stadsledningskansliet är en del av beslutsunderlaget till Kommunstyrelsens beslut 2016. Inga avtal avseende juridisk service har upprättats mellan Stadsledningskansliet/ Kommunstyrelsen och respektive bolag. Enligt intervjuade vid Stadsledningskansliet är juridiska tjänster en del av den förstärkta ägarstyrningen.

VD – och styrelseansvarsförsäkring

VD- och styrelseansvarsförsäkringar tecknas och betalas av bolag med syfte att skydda personer i bolagsledningen mot skadeståndsskyldighet och betalningsansvar. Dessa typer av ansvar faller direkt på de fysiska personerna som företräder bolaget och omfattas inte av bolagets vanliga an- svarsförsäkring. Utöver skyddet för den försäkrade personen så skyddar VD-och styrelseansvars- försäkringar även de som har rätt att få ersättning, ofta bolaget självt, varför också aktieägare har ett intresse i försäkringen.28

Stadsledningskansliets avdelning för Ekonomistyrning debiterar bolagen en årlig kostnad på ca 68 tkr för VD- och styrelseansvarsförsäkring. Det finns en fördelningsnyckel som är baserad på bolagens storlek. Borås Energi- och Miljö, Borås Elnät och Bostäder i Borås betalar en större del av försäkringen beroende på bolagens storlek jämfört med de andra bolagen. Enligt intervjuade vid Stadsledningskansliet är det en kostnad som fördelas och vidarefaktureras bolagen när den kommer in till avdelningen.

Beslut och avtal

Det finns inga formella beslut om fördelning av kostnader avseende VD- och styrelseansvars- försäkringen i Kommunstyrelsen eller Kommunfullmäktige. Inga avtal har upprättats avseende VD-och styrelseansvarsförsäkringen mellan Stadsledningskansliet/Kommunstyrelsen och respektive bolag.

26 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxx.0.0xxxxx00000xx000x0x000.xxx x

27 PM Förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen 2016-04-25

28 xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xx--xxx-xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Administration för internbank

De kommunala bolagen får sina kapitalbehov tillgodosedda av den koncerngemensamma internbanken. Internbankens huvuduppdrag är att exklusivt svara för kommunkoncernens kapitalförsörjning, räntebindningsstrategi, tillgodose behovet av finansiell kompetens och samordna finansverksamheten. Internbanken ska tillgodose verksamhetens behov av finansiering enligt budget, säkerställa betalningsförmågan och trygga tillgången på kapital.29

Bolagen betalar, för den del av verksamheten som verkar i konkurrens, en individuellt satt marknadsmässig ränta till internbanken för att åstadkomma en marknadsmässig utlåning till bolagen och undvika snedvriden konkurrens.30 Det finns därmed ingen fördelningsnyckel utan kostnaden ingår i lånekostnaden för respektive bolag.

I ett PM gällande Internbanken i Borås Stad från 2005 framgår att den administrativa kostnaden för internbanken ska fördelas mellan kommun och bolag efter dess lånevolym som en del av inrättande av en internbank.31 Enligt intervjuade vid Stadsledningskansliet består den administrativa avgiften av:

• löner (50 % finanschef och 80 % finanssekreterare)

• konsulter (CRM, KI finans)

• Finansiell rådgivare (JLL)

• Standard & Poor (kostnad för årlig rating av Borås Stad av kreditvärderingsinstitutet Standard & Poor.)

• Provision cert (bankernas förmedlingskostnad vid certifikatsemissioner)

• Provision obl (bankernas förmedlingskostnad vid obligationsemissioner samt kostnad för att lista obligationerna på Nasdaq-börsen)

• Övrigt t.ex. Euroclear (kostnader som Euroclear (clearinghus) tar ut för att hantera räntebetalningar och förfall på certifikat och obligationer, ett annat exempel på övriga kostnader är den årliga kostnaden för LEI-koder d v s unik kod för juridisk person som är nödvändig för att göra t ex ränteswappar)

De administrativa kostnaderna uppgår till ca 3,4 mnkr för år 2022 och debiteras respektive bolag i samband med räntesättningen på lånen. Det blir ett påslag på räntan om ca 0,046 % per år och 0,004 % per månad totalt för Borås Stad.

Beslut och avtal

Kommunfullmäktige har den 23 februari 2006 beslutat om Interbank i Borås Stad. PM:et från Administrativa kontoret är en del av beslutsunderlaget till Kommunfullmäktiges beslut. Kommunfullmäktige beslutade att en internbank inrättas för Borås Stad och dess bolag. Uppdraget är att ansvara för förvaltningsorganisationen och bolagens behov av kortfristig och långfristig upplåning. Kommunstyrelsen bemyndigas att besluta om den formella uppbyggnaden, regler och organisation m.m.32 Avtal finns med respektive bolag om internbanken. I avtalen framgår det under ränta att räntesättningen vid utlåning från internbanken täcker de externa kostnader som internbanken har för kapitalanskaffning och administration.

29 Borås Stad budget för de kommunala bolagen 2022, Fastställt av Kommunfullmäktige 2022-01-20.

30 Ibid.

31 PM Intern bank i Borås Stad, Administrativa kontoret 2005-12-06.

32 Intern banken i Borås Stad, Kommunfullmäktige 2006-02-23.

Centralt tillkommande kostnader

Dataskyddsombud

Boråsregionen Sjuhärads kommunalförbund ska tillhandahålla dataskyddsombud i enlighet med vad som anges i dataskyddsförordningen (GDPR) om dataskyddsombud för deltagande kommuner inklusive de av kommunen helägda bolagen.

Enligt artikel 39 GDPR ska dataskyddsombudet minst ha följande uppgifter:

a) Informera och ge råd till den personuppgiftsansvarige eller personuppgiftsbiträdet och de anställda som behandlar om deras skyldigheter enligt GDPR och andra av unionens eller medlemsstaternas dataskyddsbestämmelser.

b) Övervaka efterlevnaden av GDPR, av andra av unionens eller medlemsstaternas dataskydds- bestämmelser och av den personuppgiftsansvariges eller personuppgiftsbiträdets strategi för skydd av personuppgifter, inbegripet ansvarstilldelning, information till och utbildning av personal som deltar i behandling och tillhörande granskning.

c) På begäran ge råd vad gäller konsekvensbedömningen avseende dataskydd och övervaka genomförandet av den enligt artikel 35.

d) Samarbeta med tillsynsmyndigheten.

e) Fungera som kontaktpunkt för tillsynsmyndigheten i frågor som rör behandling, inbegripet det förhandssamråd som avses i artikel 36, och vid behov samråda i alla andra frågor.33

Stadsledningskansliets avdelning för Ekonomistyrning debiterar åtta bolag en årlig kostnad på ca 208 tkr för dataskyddsombud. Det finns en fördelningsnyckel som är baserad på en fast kostnad på 21 450 kr/bolag och sedan en rörlig kostnad baserad på respektive bolags omsättning per år. Enligt intervjuade på Stadsledningskansliet har bolagen möjlighet att välja om de vill ha dataskyddsombud från Boråsregionen Sjuhärads kommunalförbund eller om bolagen vill anlita andra dataskyddsombud.

Beslut och avtal

Det finns inga formella beslut om fördelning av kostnader avseende dataskyddsombud i Kommunstyrelsen eller Kommunfullmäktige. Inga avtal avseende dataskyddsombud har upprättats mellan Stadsledningskansliet/Kommunstyrelsen och respektive bolag. Däremot har ett avtal upprättats mellan Borås Stad och Sjuhärads kommunalförbund avseende dataskyddsombud.

Kommunstyrelsen har den 18 juni 2018 beslutat att under förutsättning att samtliga nämnder samtycker, ger kommunstyrelsen uppdrag till informationssäkerhetsansvarig placerad på Stadsledningskansliet att fortsättningsvis genomföra nödvändiga revideringar av organisationen i syfte att anpassa den till eventuella förändringar i dataskyddsförordningen. Kommunstyrelsen rekommenderar att respektive nämnd beslutar i enlighet med Kommunstyrelsens beslut.34

Kommunstyrelsen har den 18 juni 2018 beslutat om organisationen för arbetet med den nya dataskyddsförordningen gäller från och med den 25 maj 2018. Kommunstyrelsen föreslår respektive nämnd, tillika personuppgiftsansvarig, utse tjänstepersoner vid Boråsregionen, Sjuhärads kommunalförbund till dataskyddsombud från och med den 25 maj 2018.35

Stadsrevisionen noterar att Kommunstyrelsens rekommendation om att utse dataskyddsombud enbart gäller för respektive nämnd och inte för respektive bolag.

33 Samverkansavtal delregional dataskyddsverksamhet, avtal mellan Borås Stad och Sjuhärads kommunalförbund avseende Dataskyddsombud, 2022-05-18.

34 Borås Stad, Kommunstyrelsen, Protokoll 2018-06-18 § 339

35 Ibid.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Koncerninköp

Stadsledningskansliets avdelning för Koncerninköp upprättar och upprätthåller avtal genom upphandling mellan leverantörer och Borås Stad. De inköp och avrop som genomförs ska leda till leveranser av rätt vara/tjänst, rätt kvalitet, i rätt tid och till rätt kostnad.36

Koncerninköp debiterar bolagen en årlig kostnad på ca 812 tkr som avser bolagsabonnemang för koncerninköp. Bolagsabonnemanget ska i sin helhet täcka övergripande kostnader som Koncerninköp har och som bolagen kan nyttja. Det innebär exempelvis rådgivning kring upp- handlings- och avtalsfrågor, upphandlingsjuridiska frågor samt utbildning inom inköp och möjligheten att nyttja flera av kommunkoncernens samordnade avtal. Det finns en fördelnings- nyckel från 2014 som är dels baserad på en grunddebitering om 30 tkr/bolag/år och dels baserad på omsättning per bolag/år. Summan justeras årligen genom indexuppräkning.

Enligt flertalet intervjuade framgår att utöver abonnemangskostnaderna faktureras också direkta kostnader för specifika upphandlingsuppdrag. De direkta kostnaderna består av en minimikostnad om 15 000 kr samt ett timpris 750 kr/timme.37 Dessa kostnader är inte med i sammanställningen i bilaga 1.

Beslut och avtal

Det finns inga formella beslut om fördelning av kostnader avseende bolagsabonnemang för koncerninköp i Kommunstyrelsen eller Kommunfullmäktige. Inga avtal har upprättats avseende Koncerninköp mellan Stadsledningskansliet/Kommunstyrelsen och respektive bolag.

Embrace

Embrace är ett digitalt verktyg i det brottsförebyggande och trygghetsskapande arbete som till vissa delar görs i samverkan mellan Fritid- och folkhälsoförvaltningen, Bostäder i Borås, Stadsledningskansliet avdelning för Centrum för kunskap och säkerhet och Polisen. Systemet bygger på inrapporteringar om händelser från ett stort antal aktörer i framförallt kommunens särskilt utsatta områden. Inrapporteringarna bearbetas och analyseras och kan därefter användas för exempelvis trygghetsskapande åtgärder i ett bostadsområde.

Stadsledningskansliet avdelning för Centrum för kunskap och säkerhet debiterar Bostäder i Borås en årlig kostnad på ca 54 tkr för det digitala systemet Embrace. Det finns ingen fördelnings- nyckel utan årliga kostnaden för Embrace fördelas enligt överenskommelse lika mellan Stads- ledningskansliet avdelning Centrum för kunskap och säkerhet, Fritid- och folkhälsoför- valtningen och Bostäder i Borås.

Beslut och avtal

Det finns inga formella beslut om fördelning av kostnader avseende det digitala systemet Embrace i Kommunstyrelsen eller Kommunfullmäktige. Inga avtal har upprättats avseende det digitala systemet Embrace mellan Stadsledningskansliet/Kommunstyrelsen och Bostäder i Borås.

36 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/ koncerninkop.4.de5dd5b148c5580c5cad8d2.htm l

37 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxx/ bestallningavupphandlingsuppdrag.4.6a33a9c61494be7358459386.htm l

Centralt tillkommande kostnader

2.5.2 Servicekontoret/Servicenämnden

Servicekontoret utför servicetjänster, tekniska och administrativa tjänster till Borås Stads för- valtningar och bolag. Servicekontoret har ingen traditionell kommunal budgettilldelning utan arbetar enligt beställar-/utförarmodellen.38 Den centralt tillkommande kostnaden från Servicenämnden till bolagen är Kemikaliehantering och uppgår till ca 523 tkr. De andra kostnads- posterna har respektive bolag valt Servicekontoret för utförande av olika tjänster och uppgår till ca 2,5 mnkr.

Kemikaliehantering

Ett av Borås Stads miljömål är att bidra till hållbar konsumtion. Ett etappmål är att minska användandet av kemikalier som kan skada hälsa och miljö och ett annat etappmål är att införa ett kemikaliehanteringssystem.39

I Borås Stads budget 2020 har Servicenämnden fått i uppdrag att köpa in och driva ett kemika- liehanteringssystem som ska stå till kommunkoncernens förfogande och bekostas av respektive förvaltning/bolag.40

Servicekontoret debiterar sammantaget bolagen en årlig kostnad på ca 523 tkr avseende kemika- liehantering. Det finns en fördelningsnyckel där 80 % av kostnaden baseras på andelen säkerhets- datablad som respektive förvaltning och bolag har registrerade i kemikaliehanteringssystemet. 20 % av kostnaden baseras på hur stor omsättning förvaltningen eller bolaget har. Fördelningen tar hänsyn till hur stor förvaltningen eller bolaget är. Sedan ska även de som inte har några kemikalier ta sin del av kostnaden.

I fördelningsnyckeln ingår även kostnader som består av personalkostnad för kemikaliesam- ordnarens lön och tjänster som består av programvara och materialkostnader. De upparbetade kostnaderna för 2020 och 2021 kommer att fördelas ut på två år, 2022 och 2023.

Beslut och avtal

Kommunfullmäktige har den 20-21 och 29 november 2019 beslutat om Borås Stads budget 2020 där uppdraget om att köpa in och driva ett kemikaliehanteringssystem till Servicenämnden ingår. Inga avtal har upprättats avseende kemikaliehantering mellan Servicekontoret/Servicenämnden och respektive bolag.

38 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx.0.0000xx00000000000xx00x0.xxx x

39 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx.0.000x000x000000x00000xx00.xxx x

40 Borås Stads budget 2020, Fastställt av Kommunfullmäktige 20-21 och 29 november 2019.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Digital Arbetsplats (DAP)

Digital arbetsplats är den grundläggande IT-tjänsten för merparten av Borås Stads medarbetare. Den digitala arbetsplatsen omfattar bland annat ett användarkonto, tillgång till intranätet, lagring, e-post samt ett antal standardprogram.

Enligt vidtalade på Servicekontoret har fyra bolag (Borås Elnät, Borås Parkering, BoråsBorås TME och Industribyggnader i Borås) valt att ansluta sig till Borås Stads digitala arbetsplats.

Enheten Dataservice vid Servicekontoret debiterar förvaltningarna och fakturerar bolagen en årlig kostnad på ca 59,8 mnkr, varav de fyra bolagen sammantaget betalar en årlig kostnad på ca 577 tkr. Det finns en fördelningsnyckel. Digital ArbetsPlats (DAP) består av tre olika områden, varav två av områdena, Användarkonto och Infrastruktur är obligatoriska. Det tredje området i DAP är anslutningsavgiften för Hyr-PC och denna kostnad är samma för både Administrativ personal och Pedagogisk personal. Denna tillkommer för varje Hyr-PC som förvaltningarna/ bolagen hyr genom dataservice. Själva Hyr-PC-hyran är inte med i de centrala kostnaderna. Denna ligger utanför då förvaltningarna/bolagen själva kan styra i vilken omfattning och i vilket prissegment man vill hyra.

Användarkonto och Infrastruktur är obligatoriska för alla medarbetare som använder Borås Stads DAP. Prissättning av dessa tjänster går till enligt följande:

I samråd med tjänsteägaren, Borås Stads ekonomichef, förvaltningsledaren på Servicekontoret och några till kommer de överens om ambitionsnivån för DAP. Därefter beräknas den totala kostnaden för DAP av Dataservice. Sedan beräknas det fram ett styckpris inom Infrastruktur. För tredje området är det samma pris som gäller och då beräknas priset ut från totala kostnads- massan i förhållande till antal Hyr-PC som hyrs.

Dataservice sköter debiteringen för tjänsteägarens räkning. Dataservice förmedlar inte den summariska budgetsiffran för kommande år till bolagen utan de publicerar styckpriset för respektive tjänst på Intranätet. Utifrån dessa priser har respektive kund själv möjlighet att beräkna sina kostnader för kommande år. Priser presenteras varje år under våren.

Beslut och avtal

Kommunfullmäktige har den 29 september 2022 beslutat om Servicenämndens reglemente. I § 1 målet med verksamheten, framgår det att Servicenämndens huvudarbetsuppgifter är att efter avtal/överenskommelser och mot ersättning tillhandahålla kommunens styrelser, nämnder och bolag tjänster rörande administrativ service till kommunens nämnder (IT, redovisning, personal- och löneadministration).

Inga skriftliga avtal har upprättats mellan Servicekontoret/Servicenämnden och Borås Parkering, BoråsBorås TME och Industribyggnader i Borås. Enligt vidtalande vid Servicekontoret har muntlig överenskommelse funnits med berörda bolag avseende kostnaden för digital arbetsplats. En underskriven avsiktsförklaring har upprättats mellan Borås Elnät och Dataservice. I avsikts- förklaringen ingår det att Dataservice ska leverera kommunikation, digital arbetsplats (DAP), brandvägg, backup och drift av verksamhetssystem.

Centralt tillkommande kostnader

Övriga tjänster från Dataservice

Servicekontoret debiterar Borås Elnät för en licenskostnad på 9,6 tkr per år för att använda InfoCaption som är ett digitalt verktyg för att skapa guider, introduktioner, utbildningar och portaler.

Servicekontoret debiterar Xxxxx Xxxxxxxxxx en kostnad på 25 tkr per år avseende IT-tjänsten Affärssystem Visma Administration.

Enligt vidtalade på Servicekontoret har bolagen ovan valt att anlita Servicekontoret som utförare avseende driften av IT-tjänsterna.

Beslut och avtal

Inga skriftliga avtal finns upprättade mellan Borås Elnät och Servicekontoret/Servicenämnden avseende övriga tjänster från Dataservice. Enligt vidtalande vid Servicekontoret har muntlig överenskommelse funnits med berörda bolag avseende kostnaden för övriga tjänster från Dataservice. Det finns ett utkast till en överenskommelse mellan Borås Parkerings avseende leverans av IT-tjänsten Affärssystem Visma Administration. Överenskommelsen är inte underskriven.

Telefonservice

Telefonservice och växel Telefonservice ansvarar driftsmässigt för alla anknytningar och tjänster under växeln samt för hänvisningssystemet CMG.41 Personal- och kontorsservice på Servicekontoret debiterar fem bolag (Borås Energi och Miljö, Borås Elnät, Industribyggnader i Borås, Borås Parkering och BoråsBorås TME) sammantaget en årlig kostnad på ca 561 tkr. Kostnaden är baserad på antal inlagda poster i den elektroniska telefonkatalogen CMG. Det finns ingen fördelningsnyckel till kostnaderna utan underlagen finns i Servicekontorets försystem KomMa.

Beslut och avtal

Det finns inga formella beslut om fördelning av kostnader avseende Telefonservice i Kommun- styrelsen, Servicenämnden eller Kommunfullmäktige.

Det finns ett avtal avseende Telefonservice från den 27 november 2018. Avtalet är undertecknat av Borås Stads ekonomichef, avdelningschef på Servicekontoret för Personal- och kontorsservice, Telefonservice och växel, och arbetschef på Servicekontoret. I avtalet framgår beställarens upp- drag till utföraren, tjänstens omfattning, servicegrad och kvalitet.42 Det finns ett internt PM från den 6 maj 2019 där det framgår att Stadsledningskansliet och Servicekontoret har upprättat en ny debiteringsmodell för Telefonservice och växel från 2019.43 Stadsrevisionen noterar att avtal avseende telefonservice inte omfattar Borås Stads bolag.

Inga avtal har upprättats mellan Servicekontoret/Servicenämnden och respektive bolag.

41 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/ telefonservice.4.42c2064148ea69441ebc68a.htm l

42 Internt PM – Avtal Telefonservice och Växel, 2018-11-27

43 Internt PM - Information om ny debiteringsmodell för Telefonservice och Växel, 2019-05-06

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Utskriftstjänster

Utskriftenheten på Servicekontoret debiterar sju bolag en sammantagen årlig kostnad på ca 431 tkr avseende utskriftstjänster. Kostnaden avser uthyrning av utskriftsenheter som är baserad på inköpskostnad och avskrivningskostnad under 36 månader. I kostnaden ingår en administrativ avgift per utskriftenhet. Det finns ingen fördelningsnyckel.

Beslut och avtal

Det framgår även att de ska utföra tjänster avseende om- och tillbyggnad samt underhållsarbeten av kommunens fastigheter, fastighetsservice och tillhandahålla service beträffande utskriftsen- heter, kopiering och dylikt.44

Servicekontoret har upprättat avtal avseende utskrifttjänster med fyra bolag (Borås Elnät, Industribyggnader, Borås Parkering och Fristadbostäder). Tre bolag (Borås Energi- och Miljö, Akademiplatsen, och BoråsBorås TME) finns det utkast till utskrifttjänstavtal men de är inte undertecknade. Enligt vidtalande på Servicekontoret finns det alltid en kommunikation med berörda bolag om kostnaden avseende utskrifttjänster.

Redovisningsservice

Redovisningsservice är Borås Stads resurs för redovisningsfrågor.45

Redovisningsservice på Servicekontoret debiterar tre bolag (Borås Energi och Miljö, Borås Elnät och Bostäder i Borås) en årlig kostnad på sammantaget ca 690 tkr. Kostnaden avser användning av Borås Stads ekonomisystem Agresso UNIT4 ERP och InfoKey som är ett rapporteringsverktyg (gäller endast för Borås Energi och Miljö) och bolagens andel för support och underhåll baserat på den ursprungliga investeringen i Agresso år 2004. Redovisningsservice är systemförvaltare av Agresso och InfoKey. Det finns ingen fördelningsnyckel.

Beslut och avtal

Inga skriftliga avtal har upprättats mellan Servicekontoret och respektive bolag. Enligt vidtalande vid Servicekontoret har muntlig överenskommelse funnits med berörda bolag avseende kostnaden för Agresso sedan 2004.

44 1 § Reglemente för Servicenämnden, Fastställd av Kommunfullmäktige: 2022-09-29.

45 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx/ redovisningsservice.4.66d3dae0154ddf7317e9afee.htm l

46 Borås Stad, Kommunfullmäktige, protokoll, 2022-09-29.

Centralt tillkommande kostnader

Löneservice

Löneservice hanterar löneadministration och sköter den administrativa delen av anställningsavtal, löneavtal, löneunderlag.47 Servicekontoret debiterar fyra bolag (Borås Elnät, Industribyggnader, Toarpshus och Sandhultsbostäder) en sammantagen årlig kostnad på ca 284 tkr per år.

Enligt avtalen mellan Löneservice och bolagen omfattar tjänsten Lön- och personaladministra- tion, vilket innebär tillgång till personal- och lönesystemet Heroma (inkl. drift, appar m.m.), rådgivning via support (telefon och e-post) och utbildningar och information. Det finns ingen fördelningsnyckel.

Beslut och avtal

Det finns avtal mellan Servicekontoret/Servicenämnden och respektive bolag.

47 xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/ loneservice.4.55993df81490ebd407c1053f.html

48 Borås Stad, Kommunfullmäktige, Protokoll, 2022-09-29

Borås Stad | Stadsrevisionen•

2.5.3 Fritids- och folkhälsoförvaltningen/Fritids- och folkhälsonämnden

Fritids- och folkhälsoförvaltningen arbetar med övergripande folkhälsoarbete och att främja fritidsverksamheten i kommunen och tillgodose allmänhetens och organisationers behov av mötesplatser och öppen ungdomsverksamheter samt anläggningar för motion, rekreation och tävlingsverksamhet.49

Borås rent och snyggt

Borås rent och snyggt är ett samarbete mellan Borås Stad, Borås Energi och Miljö, Polisen i Borås, Borås City, Navet Science Center, Bostäder i Borås och Södra Älvsborgs Räddningstjänstförbund. Målet är att nedskräpningen utomhus i Borås ska minska med 50 procent mellan 2022 och 2030 vilket är politiskt antaget i Boråsregionens gemensamma avfallsplan.50

Fritids- och folkhälsoförvaltningen debiterar två bolag (Borås Energi och Miljö och Bostäder i Borås) en sammantagen årlig kostnad på 120 tkr. Det finns en fördelningsnyckel där involverade förvaltningar och bolag betalar lika mycket, d.v.s. 60 tkr vardera/år.

Beslut och avtal

Det finns inga formella beslut om fördelning av kostnader avseende Borås rent och snyggt i Kommunstyrelsen, Fritids- och folkhälsonämnden eller Kommunfullmäktige.

Enligt vidtalande på Fritids-och folkhälsoförvaltningen finns det minnesanteckningar från ett förvaltningschefsmöte den 12 juni 2013 där involverade förvaltningar och bolag beslutade om att bilda en styrgrupp för Borås rent och snyggt. Enligt minnesanteckningarna från den 20 november 2013 har styrgruppen beslutat om finansiering av Borås rent och snyggt.

Det finns inga avtal mellan Fritids- och folkhälsoförvaltningen och respektive bolag avseende Borås rent och snyggt.

49 xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/ fritidsochfolkhalsoforvaltningen.4.2ab8b45f1584d51f7f4e691d.htm l

50 xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx.0.000000x00000xx0000xx0000.xxx x

Centralt tillkommande kostnader

2.6 Intervjuer med verksamheten

I syfte att besvara revisionsfrågorna har Stadsrevisionen har intervjuat samtliga ekonomichefer i bolagen såväl som andra tjänstepersoner i Borås Stads förvaltningar och i Stadsledningskansliet. Nedan redogörs för en sammanställning av intervjuresultaten.

2.6.1 Intervjuer med bolagen

Flertalet intervjuade uppger att det är ett solidariskt ansvar att betala fakturorna från Borås Stad även om man inte nyttjar tjänsterna varje år. Det är koncernperspektivet som är viktigt. Avtal saknas för majoriteten av kostnaderna som fördelas ut från Borås Stad uppger de intervjuade.

Det saknas samordning av centralt tillkommande kostnader, det finns ingen som har överblick över hur mycket kostnader som debiteras från Borås Stad till bolagen. Enligt flera intervjuade saknas det information om vad de betalar för, vilket period det avser och vad som ingår i tjänsterna som debiteras ut. Det framgår inte heller orsak till prisförändringar och det har inte varit någon översyn av kostnaderna och avtalsvillkor saknas. Det bara kommer en faktura från Borås Stad som ska betalas. Några intervjuade uppger att de har kontaktat någon ansvarig och frågat varför de ska betala för tjänster/system när det inte använder tjänsten. Flertalet intervjuade menar dock att de inte har ifrågasatt tjänsten eller försökt att säga upp den.

Många bolag anger att de flesta fall inte möjlighet att påverka kostnaderna eller innehållet i de resurser som fördelas ut. Några intervjuade menar på att det är en form av försäkring som man betalar för. Det kan vara bra att ha tillgång till tjänsten när man behöver den. Vissa intervjuade uppger att några av tjänsterna inte används för att de har upphandlat tjänsterna med en annan aktör eller att samma tjänster ingår i ett annat samarbete. Dessa bolag har på så vis dubbla kostnader för likadana tjänster. Några bolag uppger att de tidigare hade ett system för samma tjänst men efter beslut av Borås Stad får bolagen betala dubbelt så mycket för utförandet av tjänsten. Detta

p.g.a. att Borås Stads system är dyrare än det tidigare använda och upphandlade av bolaget självt.

Flera intervjuade menar de att de inte har sett några fördelningsnycklar avseende centrala kostnader från Borås Stad. De intervjuade menar att fördelningen inte bör vara baseras på omsättningen för respektive bolag utan baseras på behovet eller användandet av tjänsten/programmet borde ligga till grund för fördelningen.

Vid budgetarbetet menar flertalet intervjuade att planeringsförutsättningarna inte är optimala för dessa fakturor, det tar några år innan man vet när de kommer in fakturor till bolaget från Borås Stad och att det ska finnas med i budgeten.

Enligt flertalet intervjuade uppger de att summan för respektive bolag inte är väsentligt stor men när det kommer en faktura från ägaren då ska det betalas.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

2.6.2 Intervjuer med Servicekontoret

Enligt intervjuade på Servicekontoret har de sedan omorganisationen 2011 (beslut i Kommun- fullmäktige 18 november 2010) fått fler administrativa avdelningar. Då tillkom bl.a. Löneservice, Dataservice, Redovisningsservice, Telefonservice som tidigare var organiserad under Administrativa kontoret under Kommunstyrelsen. Avdelningarna har anpassat sig efter Servicekontorets modell för interndebitering. Underlagen till majoriteten av debiteringarna finns i Servicekontorets digitala försystem KomMa.

Enligt intervjuade på Servicekontoret är det endast kemikaliehantering som är en central kostnad. De övriga tjänsterna som kommer från Servicekontoret har bolagen valt att anlitat dem för utförande av olika tjänster. Avtal saknas inom flertalet områden och målsättningen är att det ska finnas avtal med varje bolag framöver.

2.6.3 Intervjuer med Stadsledningskansliet

Enligt flertalet intervjuade på Stadsledningskansliet har några av kostnaderna fördelats ut till bolagen till följd av politiska beslut i Kommunstyrelsen eller i Kommunfullmäktige. Avseende centrala kostnader som fördelas ut finns det inga avtal mellan Stadsledningskansliet och respektive bolag. Kostnaderna som fördelas ut från Stadsledningskansliet är inte valbara för bolagen men däremot är majoriteten av tjänsterna från Servicekontoret valbara för respektive bolag.

Det finns ingen central sammanställning av centralt tillkommande kostnader som Stads- ledningskansliet har utformat när det gäller bolagen. Det genomförs heller ingen kontinuerlig uppföljning eller utvärdering av centralt tillkommande kostnader i de kommunala bolagen.

Centralt tillkommande kostnader

3 STADSREVISIONENS BEDÖMNINGAR

Stadsrevisionen har granskat gemensamma centrala kostnader som är fördelade till bolagen. Syftet med granskningen är att bedöma om Borås Stads hantering är ändamålsenlig, effektiv och i enlighet med kommunallagen, aktiebolagslagen, lagen om offentlig upphandling och Kommunfullmäktiges styrdokument.

Gemensamma centrala kostnader finns fördelade till alla Borås Stads bolag. Som en del av granskningen har kostnadernas antal och omfattning kartlagts. Kartläggningen visar att det finns sammantaget 15 olika typer av kostnader som debiteras bolagen. Kostnaderna uppgår sammantaget till ca 9,4 miljoner kronor årligen. Kostnaderna fördelas från Kommunstyrelsen och Servicenämnden samt en mindre del från Fritids- och folkhälsonämnden. Kostnaderna avser olika former av tjänster, så som ex. juridisk service, koncerninköp, VD- och styrelseansvarsför- säkring, kemikaliehantering m.m.

Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag

I det gemensamma ägardirektivet för Borås Stads bolag anges förutsättningarna för formell styrning av Borås stads bolag och för kommunen att fördela kostnader till bolagen. I det gemen- samma ägardirektivet framgår att bolagens verksamhet regleras bl.a. av Kommunfullmäktige och av Kommunstyrelsen utfärdade särskilda direktiv, och av förekommande avtal mellan kommunen och bolaget. Detta innebär enligt Stadsrevisionens bedömning att det behöver finnas beslut av Kommunfullmäktige eller Kommunstyrelsen samt upprättade avtal när det gäller centralt tillkommande kostnader till Borås Stads bolag.

Kommunfullmäktige har 29 september 2022 beslutat om riktlinjer för beställning och köp av tjänster inom kommunkoncernen. Riktlinjerna gäller i första hand de tjänster som Servicenämnden utför till beställande nämnder och bolag, men kan även tillämpas för interna beställningar av tjänster mellan andra nämnder och bolag. Riktlinjerna anger att Kommunstyrelsen bereder kostnadsfördelning av gemensamma tjänster genom fördelningsnycklar inför Kommunfull- mäktiges budgetbeslut.

Granskningen visar att flertalet av de centralt tillkommande kostnaderna är obligatoriska för samtliga Borås Stads bolag. Dessa kostnader fördelas oftast genom olika former av fördelnings- nycklar till bolagen. De bolag som ska nyttja tjänsterna kan i många fall inte styra över hur stor kostnaden blir för bolaget, påverka tjänstens innehåll eller avstå från en tjänst som man inte nyttjar. Bolagen känner i stor utsträckning inte till vad som ingår i tjänsterna. Information om avtalsvillkor samt orsak till prisförändringar saknas när det gäller merparten av kostnaderna. Betalande bolag har såvitt framkommer i granskningen inte heller vidtalats vid införseln när det gäller merparten av kostnaderna. Skriftliga avtal eller beslut saknas för majoriteten av kostnads- posterna som fördelas ut från Borås Stad.

Därtill finns kostnader som avser tjänster där enskilda bolag själva valt att köpa vissa typer av tjänster från Borås Stad. Även avseende dessa kostnader saknas till stor del skriftliga avtal.

Ingen vidtalad i granskningen har kunnat presentera en heltäckande bild av kostnadernas antal, omfattning eller utformning. Kommunstyrelsen har inte genomfört någon sammanställning eller analys över de centralt tillkommande kostnadernas omfattning när det gäller bolagen. Samtidigt visar granskningen att delar av de centralt tillkommande kostnaderna avser tjänster som många intervjuade menar behövs för bolagen och som det är rationellt att finansiera och administrera centralt. Intervjuade framhåller även att den totala kostnaden för respektive bolag inte är betydande.

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Omständigheterna ovan innebär att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna för Borås Stads bolag präglas av avsaknad av formella beslut och upprättade avtal. Detta medför att vare sig kostnader eller tjänsteinnehåll är tydliggjorda när det gäller de kostnader som fördelas ut till Borås Stads bolag. Förhållandena innebär även svårigheter när det gäller uppföljning och effektivisering av de tjänster som omfattas.

Stadsrevisionens bedömning är att de förhållanden som framkommer i granskningen innebär avsteg från det gemensamma ägardirektivets krav när det gäller formell styrning av bolagen. Bristerna innebär att systematik, kontroller och rutiner till största delen saknas när det gäller de centralt tillkommande kostnaderna i Borås Stads bolag. Förhållandena bedöms innebära att intern styrning och kontroll inom området inte är tillräcklig. Avsaknad av central uppföljning, överblick och samordning medför att Kommunstyrelsens uppsikt inom området bedöms som bristfällig.

Stadsrevisionens bedömning är att Kommunstyrelsen behöver säkerställa att det finns formella beslut av Kommunfullmäktige eller Kommunstyrelsen när det gäller samtliga obligatoriska kost- nader som fördelas till Borås Stads bolag. Kommunstyrelsen, berörda nämnder och styrelserna i respektive bolag behöver upprätta skriftliga avtal som omfattar de tjänster som köps av, eller tillhandahålls till, bolagen. I avtalen bör x.xx. framgå kostnader, tjänsteinnehåll, principer för kostnadsuppräkning och hur avtalet ska följas upp. Kommunstyrelsen behöver även säkerställa en tillräcklig uppsikt inom området.

Lagen om offentlig upphandling (LOU)

De kommunala bolagen är egna upphandlande myndigheter och ska följa lagen om offentlig upphandling (LOU). När det gäller intern upphandling finns vissa undantag från regelverket i LOU. Undantaget innebär att vissa upphandlande organisationer kan träffa avtal med varandra utan att genomföra upphandling. Undantaget kallas ibland ”in house-undantaget” eller ”Teckalundantaget”.

Granskningen visar att ingen utredning om undantagets tillämplighet har genomförts i Borås Stad. Det finns dock arbetsmaterial från 2014 som avhandlar undantagens tillämplighet i organi- sationen. Arbetsmaterialet utgår ifrån den gamla LOU och har inte diarieförts eller fattats beslut om. Intervjuade uppger att en bedömning har genomförts av stadsjurist och upphandlingsjurist i frågan, det finns dock ingen dokumenterad bedömning. Inget vidtalat bolag i Borås Stad har genomfört någon egen utredning eller bedömning om undantagets tillämplighet vid bolagens köp inom organisationen.

Det är alltid varje upphandlande myndighets ansvar att säkerställa att LOU efterlevs i varje enskilt köp från kommunkoncernen. I praktiken är det dock vanligt förekommande att en större utredning avseende undantaget görs i kommuner. En sådan utredning behöver omfatta förut- sättningarna för samtliga kommunala bolag.

Förhållandena innebär enligt Stadsrevisionens bedömning att varken Kommunstyrelsen eller Borås Stads bolag säkerställt att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna mellan bolagen och kommunen är förenligt med LOU. En utredning med bedömning av undantagets tillämplighet behöver genomföras och dokumenteras. Utredning och bedömning behöver omfatta såväl samtliga bolags köp inom kommunkoncernen som Borås Stads möjlighet att sälja varor och tjänster till kommunens bolag. Bedömningen behöver beslutas av Kommunstyrelsen för att sedan expedieras till berörda nämnder och bolag. Undantagets tillämplighet behöver även beaktas om nya centrala kostnader införs när det gäller de kommunala bolagen.

Centralt tillkommande kostnader

Sammanfattande bedömning

Granskningen visar att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna i Borås Stads bolag till stor del präglas av avsaknad av formella beslut och upprättade avtal. Vare sig kostnader eller tjänsteinnehåll är tydliggjorda när det gäller merparten av de kostnader som fördelas ut till Borås Stads bolag. Övergripande analys av kostnadernas omfattning saknas i kommunkoncernen. Vare sig Kommunstyrelsen eller de granskade bolagen har säkerställt och dokumenterat att hanteringen av kostnaderna är förenlig med lagen om offentlig upphandling.

Stadsrevisionens bedömning är att de förhållanden som framkommer i granskningen innebär avsteg från det gemensamma ägardirektivets krav när det gäller formell styrning av bolagen. Förhållandena bedöms innebära att intern styrning och kontroll inom området inte är tillräck- lig. Avsaknad av central uppföljning, överblick och samordning medför att Kommunstyrelsens uppsikt inom området bedöms som bristfällig.

Stadsrevisionens bedömning är att Kommunstyrelsen behöver säkerställa att det finns formella beslut av Kommunfullmäktige eller Kommunstyrelsen när det gäller samtliga obligatoriska kost- nader som fördelas till Borås Stads bolag. Kommunstyrelsen, berörda nämnder och styrelserna i respektive bolag behöver säkerställa att skriftliga avtal upprättas som omfattar de tjänster som köps av, eller tillhandahålls till, bolagen. Kommunstyrelsen behöver även säkerställa en tillräcklig uppsikt inom området.

Kommunstyrelsen, berörda nämnder och bolagsstyrelser behöver därutöver säkerställa att hante- ringen av de centralt tillkommande kostnaderna är förenliga med lagen om offentlig upphandling.

Xxxxxxx Xxxxxxx Revisionschef

Xxxx Xxxxx

Certifierad kommunal yrkesrevisor

Borås Stad | Stadsrevisionen•

4 KÄLLFÖRTECKNING

Lagar och förordningar

Aktiebolagslag (2005:551)

Kommunallag (2017:725)

Lagen om offentlig upphandling (2016:1145)

Förarbeten och statliga utredningar

Proposition 1990/91:117 Proposition 1973:90

Kommunala styrdokument och rapporter

Reglemente för Kommunstyrelsen, Fastställd av Kommunfullmäktige: 2020-02-20, Reviderad av Kommunfullmäktige: 2022-03-24

Reglemente för Servicenämnden, Fastställd av Kommunfullmäktige: 2022-09-29

Reglemente för Fritids-och folkhälsonämnden, Fastställd av Kommunfullmäktige: 2019-06-19. Gemensamt ägardirektiv för Borås Stads bolag, Fastställd av Kommunfullmäktige: 2022-03-24

Program - Borås Stads styr- och ledningssystem fastställt av Kommunfullmäktige, senast revidering 2022-03-24

Riktlinjer för beställning och köp av tjänster i kommunkoncernen, Fastställt av Kommun- fullmäktige 2022-09-29

Borås Stad budget för de kommunala bolagen 2022, Fastställt av Kommunfullmäktige 2022-01-20

Protokoll

Borås Stad, Kommunfullmäktige, Protokoll, 2006-02-23 Borås Stad, Kommunstyrelsen, Protokoll 2018-06-18

Borås Stad, Kommunfullmäktige, Protokoll, 2019-11-20-2019-11-21, 2019-11-29 Borås Stad, Kommunfullmäktige, Protokoll, 2022-09-29

Avtal

Avtal – Servicekontoret, Löneservice med Borås Elnät 2016

Avtal – Servicekontoret, Löneservice med Industribyggnader 2020 Avtal – Servicekontoret, Löneservice med Sanhultsbostäder 2021 Avtal – Servicekontoret, Löneservice med Toarpshus 2021

Avtal – Servicekontoret, Kontorsservice med Parkeringsbolaget 2022 Avtal – Servicekontoret, Kontorsservice med Borås Elnät 2020

Avtal – Servicekontoret, Kontorsservice med Industribyggnader i Borås 2020 Avtal – Servicekontoret, Kontorsservice med Fristadsbostäder 2021

Avtal – Servicekontoret, Kontorsservice med Borås Energi och Miljö 2021 Avsiktsförklaring – Servicekontoret, Dataservice med Borås Elnät 2021

Centralt tillkommande kostnader

Samverkansavtal delregional dataskyddsverksamhet, avtal mellan Borås Stad och Sjuhärads kommunalförbund avseende Dataskyddsombud, 2022-05-18

Internt PM – Avtal Telefonservice och Växel, 2018-11-27

Intervjuer

Intervju 1 och 2 med representanter för Bolag 1. 2022-09-08 Intervju 3 med representant för Servicekontoret. 2022-09-09 Intervju 4 med representant för Bolag 2. 2022-09-13 Intervju 5 med representant för Servicekontoret. 2022-09-16 Intervju 6 med representant för Bolag 3 2022-09-20

Intervju 7 med representant för Bolag 4. 2022-09-21

Intervju 8 och 9 med representanter för Bolag 5. 2022-09-28

Intervju 10 med representant för Bolag 6 och Bolag 7 2022-09-29

Intervju 11 med representant för Bolag 8. 2022-09-30

Intervju 12 och 13 med representanter för Bolag 9. 2022-10-04

Intervju 14 med representanter för Bolag 10 och Bolag 11 2022-10-04

Intervju 15 och 16 med representanter för Servicekontoret. 2022-10-05

Intervju 17 med representant för Bolag 12. 2022-10-13

Intervju 18 med representant för Stadsledningskansliet 2022-10-19

Intervju 19 och 20 med representanter för Bolag 13 och Bolag 14 2022-10-24

Intervju 21 med representant för Bolag 15 2022-10-24

Intervju 22 med representant för Bolag 16 2022-10-26

Intervju 23 med representant för Upphandlingsmyndigheten 2022-11-09 Intervju 24 med representant för Stadsledningskansliet 2022-11-15 Intervju 25 med representant för Upphandlingsmyndigheten 2022-11-16

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Mailkorrespondens

Mailkorrespondens med representant 1 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 2 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 3 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 4 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 5 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 6 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 7 för Stadsledningskansliet. Mailkorrespondens med representant 8 för Servicekontoret.

Mailkorrespondens med representant 9 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 10 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 11 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 12 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 13 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 14 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 15 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 16 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 17 för Servicekontoret. Mailkorrespondens med representant 19 för Fritids- och folkhälsonämnden. Mailkorrespondens med representant 20 för Fritids- och folkhälsonämnden.

Övrigt

Xxxxx Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxx-Xxx, Xxxxxxxx Xxxx, Xxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxx, Xxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx, Lagen om offentlig upphandling – En kommentar tredje upplagan 2020

Xxxxxxxx, Xxxxxx, Kommunala aktiebolag – En handbok, 2019

Xxxxxxxx, Xxxxxx; Kommunallagen – En kommentar, tredje upplagan 2021 Xxxxxxxx, Xxxxxx; Styrelseboken - Svenska Kommunförbundet 2001:22

Promemoria (PM)

PM Intern bank i Borås Stad, Administrativa kontoret 2005-12-06 PM - Förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen 2016-04-25

Internt PM - Information om ny debiteringsmodell för Telefonservice och Växel, 2019-05-06

Centralt tillkommande kostnader

Internetkällor

Beställning av upphandlingsuppdrag

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx- upphandlingsuppdrag.4.6a33a9c61494be7358459386.html

Borås rent och snyggt

xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx.0.000000x- 21582ce0434bf2557.html

Fritids- och folkhälsoförvaltningen

xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx- folkhalsoforvaltningen.4.2ab8b45f1584d51f7f4e691d.html

Juridik xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxx.0.0xxxxx00000xx000x0x000.xxxx

Kemikaliehantering

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxx- liehantering.4.512c775e175223d04271cf84.html

Kommunala bolag

xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxx/xxxxxxxxxxx- lag.4.6a80e56d15869d0d313f0fc4.html

Löneservice

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/ personalochkontorsservice/loneservice.4.55993df81490ebd407c1053f.html

Redovisningsservice

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/ affarsstod/redovisningsservice.4.66d3dae0154ddf7317e9afee.html

Stadsrevisionens granskning av beställar- och utförarmodellen i Borås Stad

xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxx/00.0x0xx00000xx00x000x00x0x/0000000000000/Xxxxxxx%00 Bor%C3%A5s%20Stad%20Granskning%20av%20best%C3%A4llar-%20och%20ut- f%C3%B6rarmodellen.pdf

Stadsrevisionens granskning av centralt tillkommande kostnader

xxxxx://xxx.xxxxx.xx/xxxxxxxx/00.0xx00x0000x00xx0xx000000/0000000000000/Xxxxxxx%00 Centralt%20%20tillkommande%20kostnader%20%20i%20Bor%C3%A5s%20Stad.pdf

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Stadsledningskansliet

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxxx- liet.4.64737d1d14502edf3956191e.html

Servicekontoret

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx.0.0000x- c80148884464ed46f6.html

Telefonservice

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/ personalochkontorsservice/telefonservice.4.42c2064148ea69441ebc68a.html

Upphandling och inköp

xxxxx://xxxxxxxx.xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxxx- kop.4.613655ff148a1209d2d92ab.html

Upphandlingsmyndigheten

xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxx-xxx-xxxxxxxxxxxx/xxxxx-xxxxxxx-xxxxx-xxx-xxx- trakt/avtal-som-ar-undantagna/#intern_upphandling_teckalundantaget

xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxx/0000000/xxx-xxxxxx-xxxxx-0/

VD- och styrelseansvarsförsäkring xxxxx://xxx.xxxxxxxxxxxxxxxxx.xx/xxxxxxxx/xxxxxxxxxxxxxxx/xx--xxx-xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx/

Borås Stad | Stadsrevisionen• Centralt tillkommande kostnader

Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag - Bilaga 1

Ansvarig för debitering	Kostnader	Borås Stadshus AB	Borås Energi och Miljö AB	Akademiplatsen	Borås Elnät AB	Borås Djurpark & Camping	Industribyggnader i Borås AB	Borås Kommun Parkerings AB	BoråsBorås TME AB	Inkubatorn i Borås AB	AB Bostäder	Fristadbostäder AB	AB Sandhultsbostäder	AB Toarpshus	Viskaforshem AB	Summa
SLK	Adm för bolaggstyrning	725 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	725 000
SLK	Juridisk service	430 685	228 910	14 000	000 000	28 260	36 780	28 260	14 760	14 760	33 025	14 760	14 760	14 760	14 760	1 028 020
SLK	VD- och styrelseansvarsförsäkring	3 712	9 876	3 712	7 526	3 712	3 712	3 712	3 712	3 712	9 877	3 712	3 712	3 712	3 712	68 111
SLK	Adm för internbank	1 867	698 917	23 100	442 500	58 867	143 583	47 433	3 867	0	1 470 267	77 507	126 733	96 017	224 667	3 415 324
SLK	Dataskyddsombud	0	64 535	0	32 849	23 960	0	23 137	0	0	42 684	6 834	6 834	6 834	0	207 667
SLK	Koncerninköp	0	233 700	30 400	88 000	41 900	40 800	37 800	30 600	31 700	130 100	37 500	35 100	36 500	38 200	812 300
SLK	Embrace	0	0	0	0	0	0	0	0	0	54 333	0	0	0	0	54 333
SK	Kemikaliehantering	0	211 214	1 302	42 547	92 474	35 600	11 722	868	434	87 264	36 000	000	000	1 302	523 149
SK	Digital arbetsplats	0	0	0	43 866	0	96 590	144 281	292 544	0	0	0	0	0	0	577 280
SK	Övriga tjänster från Dataservice	0	0	0	9 600	0	0	25 000	0	0	0	0	0	0	0	34 600
SK	Telefonservice	0	220 020	0	285 165	0	24 780	12 420	18 900	0	0	0	0	0	0	561 285
SK	Utskrifttjänster (skrivare och kopiatorer)	0	245 664	18 000	92 597	0	14 520	19 656	24 420	0	0	16 394	0	0	0	431 250
SK	Redovisningsservice	0	318 467	0	193 973	0	0	0	0	0	177 872	0	0	0	0	690 312
SK	Löneservice	0	0	0	115 817	0	26 300	0	0	0	0	0	25 000	20 000	0	187 117
FOF	Borås rent och snyggt	0	60 000	0	0	0	0	0	0	0	60 000	0	0	0	0	120 000
	Summa per bolag	1 161 264	2 291 303	91 274	1 493 220	249 173	422 665	353 421	389 670	50 606	2 065 422	193 609	212 790	178 691	282 641	9 435 747

Förkortningar

SLK = Stadsledningskansliet SK = Servicekontoret

FOF = Fritids- och folkhälsoförvaltningen

STADSREVISIONEN

Besöksadress Xxxxxxxxxx 00 Xxxxxxxxxx 000 00 Xxxxx

Telefon 000-00 00 00 E-post xxxxxxxxxxxxxxxxx@xxxxx.xx

Webbplats xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxx

CENTRALT TILLKOMMANDE KOSTNADER I BORÅS

STADS BOLAG

Stadsrevisionen• Borås

Rapportsammandrag

2022-12-05

Borås Stad | Stadsrevisionen•

Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag

Stadsrevisionen har granskat gemensamma centrala kostnader som är fördelade till bolagen. Syftet med gransk- ningen är att bedöma om Borås Stads hantering är ända- målsenlig, effektiv och i enlighet med kommunallagen, aktiebolagslagen, lagen om offentlig upphandling och Kommunfullmäktiges styrdokument.

Gemensamma centrala kostnader finns fördelade till alla Borås Stads bolag. Som en del av granskningen har kost- nadernas antal och omfattning kartlagts. Kartläggningen visar att det finns sammantaget 15 olika typer av kostnader som debiteras bolagen. Kostnaderna uppgår sammantaget till ca 9,4 miljoner kronor årligen. Kostnaderna fördelas från Kommunstyrelsen och Servicenämnden samt en mindre del från Fritids- och folkhälsonämnden. Kostnaderna avser olika former av tjänster, så som ex. juridisk service, kon- cerninköp, VD- och styrelseansvarsförsäkring, kemikalie- hantering m.m.

Centralt tillkommande kostnader i Borås Stads bolag I det gemensamma ägardirektivet för Borås Stads bolag anges förutsättningarna för formell styrning av Borås stads bolag och för kommunen att fördela kostnader till bolagen. I det gemensamma ägardirektivet framgår att bolagens verksamhet regleras bl.a. av Kommunfullmäktige och av

Kommunstyrelsen utfärdade särskilda direktiv, och av förekommande avtal mellan kommunen och bolaget. Detta innebär enligt Stadsrevisionens bedömning att det behöver finnas beslut av Kommunfullmäktige eller Kommunstyrelsen samt upprättade avtal när det gäller centralt tillkommande kostnader till Borås Stads bolag.

Kommunfullmäktige har 29 september 2022 beslutat om riktlinjer för beställning och köp av tjänster inom kommun- koncernen. Riktlinjerna gäller i första hand de tjänster som Servicenämnden utför till beställande nämnder och bolag, men kan även tillämpas för interna beställningar av tjänster mellan andra nämnder och bolag. Riktlinjerna anger att Kommunstyrelsen bereder kostnadsfördelning av gemensamma tjänster genom fördelningsnycklar inför Kommunfullmäktiges budgetbeslut.

avstå från en tjänst som man inte nyttjar. Bolagen känner i stor utsträckning inte till vad som ingår i tjänsterna. Information om avtalsvillkor samt orsak till prisföränd- ringar saknas när det gäller merparten av kostnaderna. Betalande bolag har såvitt framkommer i granskningen inte heller vidtalats vid införseln när det gäller merparten av kostnaderna. Skriftliga avtal eller beslut saknas för majoriteten av kostnadsposterna som fördelas ut från Borås Stad.

Stadsrevisionens bedömning är att de förhållanden som framkommer i granskningen innebär avsteg från det gemen- samma ägardirektivets krav när det gäller formell styrning av bolagen. Bristerna innebär att systematik, kontroller och rutiner till största delen saknas när det gäller de cen- tralt tillkommande kostnaderna i Borås Stads bolag. Förhållandena bedöms innebära att intern styrning och kontroll inom området inte är tillräcklig. Avsaknad av central uppföljning, överblick och samordning medför att Kommunstyrelsens uppsikt inom området bedöms som bristfällig.

Kortrapport – Centralt tillkommande kostnader i Borås Stadsbolag

Stadsrevisionens bedömning är att Kommunstyrelsen behöver säkerställa att det finns formella beslut av Kommunfullmäktige eller Kommunstyrelsen när det gäller samtliga obligatoriska kostnader som fördelas till Borås Stads bolag. Kommunstyrelsen, berörda nämnder och styrelserna i respektive bolag behöver upprätta skriftliga avtal som omfattar de tjänster som köps av, eller tillhanda- hålls till, bolagen. I avtalen bör x.xx. framgå kostnader, tjänsteinnehåll, principer för kostnadsuppräkning och hur avtalet ska följas upp. Kommunstyrelsen behöver även säkerställa en tillräcklig uppsikt inom området.

Lagen om offentlig upphandling (LOU)

De kommunala bolagen är egna upphandlande myndig- heter och ska följa lagen om offentlig upphandling (LOU). När det gäller intern upphandling finns vissa undantag från regelverket i LOU. Undantaget innebär att vissa upp- handlande organisationer kan träffa avtal med varandra

utan att genomföra upphandling. Undantaget kallas ibland ”in house-undantaget” eller ”Teckalundantaget”.

Granskningen visar att ingen utredning om undantagets tillämplighet har genomförts i Borås Stad. Det finns dock arbetsmaterial från 2014 som avhandlar undantagens tilllämplighet i organisationen. Arbetsmaterialet utgår ifrån den gamla LOU och har inte diarieförts eller fattats beslut om. Intervjuade uppger att en bedömning har genom- förts av stadsjurist och upphandlingsjurist i frågan, det finns dock ingen dokumenterad bedömning. Inget vidtalat bolag i Borås Stad har genomfört någon egen utredning eller bedömning om undantagets tillämplighet vid bolagens köp inom organisationen.

Det är alltid varje upphandlande myndighets ansvar att säkerställa att LOU efterlevs i varje enskilt köp från kom- munkoncernen. I praktiken är det dock vanligt förekom- mande att en större utredning avseende undantaget görs i kommuner. En sådan utredning behöver omfatta förut- sättningarna för samtliga kommunala bolag.

Förhållandena innebär enligt Stadsrevisionens bedömning att varken Kommunstyrelsen eller Borås Stads bolag säker- ställt att hanteringen av de centralt tillkommande kost- naderna mellan bolagen och kommunen är förenligt med LOU. En utredning med bedömning av undantagets tillämplighet behöver genomföras och dokumenteras. Utredning och bedömning behöver omfatta såväl samtliga bolags köp inom kommunkoncernen som Borås Stads möjlighet att sälja varor och tjänster till kommunens bolag. Bedömningen behöver beslutas av Kommunstyrelsen för att sedan expedieras till berörda nämnder och bolag.

Undantagets tillämplighet behöver även beaktas om nya centrala kostnader införs när det gäller de kommunala bolagen.

Sammanfattande bedömning

Granskningen visar att hanteringen av de centralt tillkom- mande kostnaderna i Borås Stads bolag till stor del präg- las av avsaknad av formella beslut och upprättade avtal. Vare sig kostnader eller tjänsteinnehåll är tydliggjorda när det gäller merparten av de kostnader som fördelas ut till Borås Stads bolag. Övergripande analys av kostnadernas omfattning saknas i kommunkoncernen. Vare sig Kommun- styrelsen eller de granskade bolagen har säkerställt och dokumenterat att hanteringen av kostnaderna är förenlig med lagen om offentlig upphandling.

Stadsrevisionens bedömning är att de förhållanden som framkommer i granskningen innebär avsteg från det gemen- samma ägardirektivets krav när det gäller formell styrning av bolagen. Förhållandena bedöms innebära att intern styrning och kontroll inom området inte är tillräcklig. Avsaknad av central uppföljning, överblick och samordning medför att Kommunstyrelsens uppsikt inom området bedöms som bristfällig.

Stadsrevisionens bedömning är att Kommunstyrelsen behöver säkerställa att det finns formella beslut av Kommun- fullmäktige eller Kommunstyrelsen när det gäller samtliga obligatoriska kostnader som fördelas till Borås Stads bolag. Kommunstyrelsen, berörda nämnder och styrelserna i respektive bolag behöver säkerställa att skriftliga avtal upprättas som omfattar de tjänster som köps av, eller tillhandahålls till, bolagen. Kommunstyrelsen behöver även säkerställa en tillräcklig uppsikt inom området.

Kommunstyrelsen, berörda nämnder och bolagsstyrelser behöver därutöver säkerställa att hanteringen av de centralt tillkommande kostnaderna är förenliga med lagen om offentlig upphandling.

STADSREVISIONEN

Besöksadress Xxxxxxxxxx 00 Xxxxxxxxxx 000 00 Xxxxx

Telefon 000-00 00 00 E-post xxxxxxxxxxxxxxxxx@xxxxx.xx

Webbplats xxxxx.xx/xxxxxxxxxxxxxxx

Instans

Borås Stadshus AB

BESLUTSFÖRSLAG

Årsrapport 2022 från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen

Styrelsen föreslås besluta:

Årsrapport 2022 till Kommunstyrelsen rörande Borås Stads bolag fastställs.

Datum

2023-02-28 Xxx Xxxxxx Ordförande

Datum

2023-03-03 Xxx-xxxxx Xxxxxxxx Vice ordförande

Tillstyrkes

Alternativt förslag

Diarienummer: SH 2023-00015 1.2.3.0	Programområde 1
Handläggare: Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxx

Datum

2023-02-27 Xxxxxx Xxxxxxxx VD

SKRIVELSE

Sida

1(6)

Datum

2023-03-13

Instans

Borås Stadshus AB

Dnr SH 2023-00015 1.2.3.0

Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxx Handläggare

033 357062

Årsrapport 2022 från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen

Borås Stadshus ABs beslut

Årsrapport 2022 till Kommunstyrelsen rörande Borås Stads bolag fastställs.

Sammanfattning

Borås Stadshus AB ska enligt det gemensamma ägardirektivet stödja Kommunstyrelsen i dess uppdrag att fullfölja uppsiktsplikten över stadens bolag. Borås Stadshus AB ska enligt ägardirektivet minst en gång per år lämna rapport till Kommunstyrelsen med fokus på ägardirektiv, Kommunfullmäktiges budget, analys och slutsatser från genomförda ägardialoger, viktiga policyfrågor samt övriga frågor av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt.

Förevarande rapport avser en rapportering från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen avseende verksamhetsåret 2022.

Kommunstyrelsen har under året 2022 erhållit flertalet rapporter avseende stadens bolag. Rapporterna utgör, tillsammans med övrig information av väsentlig och strategisk karaktär, vilka redovisats löpande under året och på olika sätt till Kommunstyrelsen, del av Kommunstyrelsens underlag för sin bedömning av om bolagen bedrivit kompetensenlig verksamhet inom ramen för de kommunala befogenheterna. Rapporterna som lämnats har tillsammans gett ett tillräckligt och bra underlag för att Kommunstyrelsen ska kunna tillgodose sin lagstadgade uppsiktsplikt. Sammanfattningsvis har under verksamhetsåret 2022 ingenting framkommit som innebär väsentliga avvikelser vad gäller något av stadens bolag.

Ärendet i sin helhet

Av det gemensamma ägardirektivet för Borås Stads bolag framgår att Borås Stadshus AB minst en gång per år ska lämna rapport till Kommunstyrelsen med fokus på ägardirektiv, Kommunfullmäktiges budget, analys och slutsatser från genomförda ägardialoger, viktiga policyfrågor samt övriga frågor av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt. Kommunstyrelsen utövar ägarrollen av Borås Stadshus AB. Det sagda utgör ett tydliggörande av Kommunstyrelsens uppdrag vad gäller ägarstyrning av Borås Stadshus AB.

Borås Stadshus AB
Postadress	Besöksadress	Hemsida	E-post	Telefon
501 80 Xxxxx	Xxxxxxxxxx 00	xxxxx.xx	xxxxx.xxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00 vxl

Borås Stad

Sida

2(6)

Förevarande rapport avser en rapportering från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen avseende verksamhetsåret 2022.

Borås Stadshus AB utövar ägarrollen för bolagen som ingår i Borås Stadshus AB. Uppdraget finns angivet i bolagets bolagsordning. I denna framgår att syftet med bolagets verksamhet är att leda, samordna och effektivisera den verksamhet som bedrivs genom dess dotterbolag. Av ägardirektivet framgår att kommunen ska äga bolaget för att samordna ägaransvaret för bolagen som ingår i Borås Stadshus AB bland annat i syfte att uppnå ett optimalt resursutnyttjande. Därutöver utövar Borås Stadshus AB, efter uppdrag från Kommunstyrelsen, ägarrollen även för övriga av Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag.

Av det gemensamma ägardirektivet framgår vidare att Borås Stadshus AB ska främja en aktiv ägarstyrning av stadens bolag i enlighet med Kommun- fullmäktiges direktiv. Borås Stadshus AB svarar sålunda för ägarstyrningen av bolagen i koncernen med utgångspunkt i bolagens ägardirektiv, Kommunfullmäktiges budget, av Kommunfullmäktige beslutade särskilda direktiv och uppdrag, beslut fattade av Kommunstyrelsen efter delegation av Kommunfullmäktige samt föreliggande gemensamma ägardirektiv.

I bilagda verksamhetsrapport 2022 från Bolagsgruppen framgår hur Borås Stadshus AB arbetar och vilka frågor som avhandlas på arbetsmötena.

Följande framgår därvid bland annat;

Borås Stadshus AB:s arbetsmöten är under ständig utveckling och inkluderar även besök från koncernens bolag för dels allmän uppföljning och ömsesidig information, dels uppföljning av olika projekt eller viktiga händelser.

Agendan för bolagens presentationer innehåller vanligtvis följande punkter;

• Bolagets verksamhet

• Utmaningar

• Investeringsprognoserna (långsiktigt)

• Bolagets finansiella situation, kort och lång sikt

• Övriga frågor med utgångspunkt i ägardirektivet (lönsamhet)

På arbetsmötena tas därutöver aktuella frågor som rör bolagskoncernen upp. Exempelvis har följande frågor behandlats och diskuterats; bolagskoncernens skuldutveckling, långsiktig finansiering och investeringsplaner, ränteutvecklingen, Benchmarking – avkastningskrav/resultatkrav, Riskanalys räntescenarion, riktlinjer och regler för finansverksamheten – nuvarande riskmandat, uppföljning intern kontroll.

Därutöver har orientering/utbildning i frågor om räntestrategi och räntescenarion av extern finansiell rådgivare genomförts.

Borås Stad

Sida

3(6)

Koncernens skuldsättning har varit föremål för diskussioner och följande information kan lämnas till Kommunstyrelsen.

Enligt bolagens inlämnade investeringsprognoser konstateras att bolagskoncernen står inför fortsatt stora investeringar och troligtvis kommer detta påverka koncernens skuldutveckling de kommande åren. Under det senaste året har dessutom förutsättningarna för räntenivåer förändrats vilket i sin tur påverkat bolagens räntekostnader. Detta blir tydligt när det kan konstateras att snitträntan gick från 0,53 % i januari 2022 till 1,16 % i december samma år och prognoserna framöver visar på att snittränta kommer fortsätta att stiga i takt med nya lån samt omsättning av befintlig låneportfölj. Det är av stor vikt att fortsatt följa bolagens investeringsbehov och i vilken mån det kommer att påverka koncernens låneskuld. Det blir tydligt att när vi förflyttar oss från en lågräntemiljö, där det inte behövt vara fokus på räntekostnader, och istället hamnar i utmanande situationer där räntekostnader tar en större andel av verksamhetens utrymme. Oavsett om låneskulden ökar eller inte får ränteuppgången stor påverkan på bolagens ekonomi.

Borås Stadshus AB ska enligt det gemensamma ägardirektivet även stödja Kommunstyrelsen i dess uppdrag att fullfölja uppsiktsplikten över stadens bolag. Syftet med Kommunstyrelsens uppsiktsplikt är att styrelsen ska övervaka att kommunens verksamheter och angelägenheter bedrivs och utvecklas i enlighet med kommunens styrdokument och beslut samt att lagar och förordningar efterlevs. Anledningen till att man valt att lägga den stödjande uppgiften på Borås Stadshus AB är att bolaget har en helt annan löpande kontakt med bolagen än vad Kommunstyrelsen har. Genom bland annat ägardialoger och genom VD-träffar har Borås Stadshus AB möjlighet att stödja Kommunstyrelsen i dess uppdrag att fullfölja uppsiktsplikten.

För att kunna tillgodose uppsiktsplikten behöver Kommunstyrelsen få svar på ett antal frågor. Frågor som behöver utredas är exempelvis om verksamheten som bedrivits under föregående år har varit förenlig med de fastställda ändamålen och de kommunala befogenheterna samt om verksamhetens viktigaste händelser och utmaningar finns redovisade i delårsrapport och årsredovisning. Likaså behöver utrönas om Kommunfullmäktige tagit ställning till beslut av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt som avser bolagens verksamhet. Exempelvis utgör redovisningen av genomförda ägardialoger en del av uppdraget. Denna stödjande uppgift innebär inte att Kommunstyrelsen delegerar sin uppsiktsplikt till annan. Informationen som lämnas från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen medför istället att Kommunstyrelsen kan utföra sin uppgift vad gäller uppsiktsplikten över bolagens verksamheter. Sammanfattningsvis har de rapporter som lämnats till Kommunstyrelsen under 2022 gett ett tillräckligt och bra underlag för att Kommunstyrelsen ska kunna tillgodose sin lagstadgade uppsiktsplikt.

Borås Stad

Sida

4(6)

Under verksamhetsåret 2022 har Borås Stadshus AB, tillsammans med Bolagsgruppen, bedrivit ett omfattande arbete vad gäller uppföljning och ägarstyrning av stadens bolag. Det kan konstateras att bolagsstyrningen i Borås Stad har utvecklats stort de senaste åren. Bolagsgruppens arbete med att förbättra och utveckla ägarstyrningen av koncernen fortskrider, där det senaste årets arbete med införande av bolagsstyrningsrapporter och fokus på investeringsplaner i bolagen, koncernens skuldutveckling och långsiktiga finansiering utgör exempel på utvecklingen. Bolagsstyrning, i alla dess former, är dock ett arbete som är i ständig utveckling och Bolagsgruppen arbetar löpande med förbättring av verksamheten. Ägarstyrningen sker bland annat genom upprättande av förslag till revidering av ägardirektiv (gemensamt och specifika), ägardialoger minst två gånger om året, avstämningar mellan Bolagsgruppen och Borås Stadshus AB genom kontinuerliga arbetsmöten, VD- träffar, årlig gemensam bolagsdag samt ägarstöd.

Överväganden

Kommunstyrelsen har under året 2022 erhållit flertalet rapporter avseende stadens bolag. Av dessa har inget framkommit som skulle kunna innebära väsentliga avvikelser. Bland annat kan härvidlag följande händelser noteras.

Ägardialoger

Borås Stadshus AB genomför ägardialoger med representanter för bolagens styrelser och bolagsledningar. Innehållet från dialogerna redovisas i form av minnesanteckningar och utgör ett underlag till Kommunstyrelsen i dess uppsiktsplikt. Av till Kommunstyrelsen redovisade minnesanteckningar under 2022 framgår att inga väsentliga avvikelser rapporterats.

Styrdokument

Bolagsgruppen gör årligen en översyn av samtliga styrdokument som berör bolagen, såsom bolagsordningar, ägardirektiv och det gemensamma ägardirektivet och föreslår kompletteringar och justeringar av desamma. En årlig översyn har även skett 2022.

Bolagsstyrningsrapport

Som en förstärkning av Kommunstyrelsens uppsiktsplikt ska bolagen årligen upprätta en bolagsstyrningsrapport utifrån särskilda anvisningar. Underlag för Kommunstyrelsens årliga beslut jml KL 6:9 utgörs bland annat av den bolagsstyrningsrapport som respektive bolags VD avlämnar till bolagets styrelse. Av rapporten framgår hur bolaget uppfyllt det kommunala ändamålet och de kommunala befogenheterna. Av anvisningarna till bolagsstyrnings- rapporten framgår att syftet med rapporten grundas i det gemensamma ägardirektivet där Kommunfullmäktige uppdragit åt Borås Stadshus AB att utöva styrning och tillsyn samt uppföljning av samtliga Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag. I inlämnade och till Kommunstyrelsen rapporterade bolagsstyrningsrapporter avseende år 2022 finns inga avvikelser rapporterade. Kommunstyrelsen förväntas behandla ärendet ”Kommunstyrelsens

Borås Stad

Sida

5(6)

uppsiktsplikt Beslut rörande de kommunala bolagens verksamheter jml KL 6 kap 9 §”, Dnr KS 2022-00909, vid sammanträdet den 13 mars 2023. I ärendet föreslås Kommunstyrelsen besluta att samtliga kommunala bolag, under föregående kalenderår, har bedrivit sin verksamhet i enlighet med de ändamål och befogenheter som anges i respektive bolags bolagsordning och övriga direktiv.

Bolagsstyrelsernas självutvärdering

Under 2022 introducerades ett bolagsstyrelsernas självutvärderingssystem. Styrelseutvärderingen ska ske på ett strukturerat sätt med hjälp av genom av Bolagsgruppen i förväg förberedda frågeställningar. Utvärderingen omfattar frågeställningar som ska utröna om styrelsen saknar någon kompetens för att kunna utföra sina uppgifter, om dess arbetsformer fungerar och om den är organiserad på lämpligt sätt när det gäller eventuell arbetsfördelning. Om styrelsen kommer fram till att det finns brister som behöver åtgärdas ska styrelsen åtgärda bristerna. Utvärderingen ska protokollföras och tillställas Borås Stadshus AB, som i sin tur på en övergripande nivå ska informera Kommunstyrelsen om sina iakttagelser.

Arbetsmöten

Borås Stadshus AB genomför arbetsmöten där styrelsen och Bolagsgruppen kan föra strategiska samtal kring ägarstyrningen. Under 2022 har sju arbetsmöten hållits. Borås Stadshus AB:s arbetsmöten är under ständig utveckling och inkluderar även besök från koncernens bolag för dels allmän uppföljning och ömsesidig information, dels uppföljning av olika projekt eller viktiga händelser. Agendan för bolagens presentationer innehåller vanligtvis följande punkter; Bolagets verksamhet, utmaningar, investeringsprognoser (långsiktigt), bolagets finansiella situation på kort och lång sikt samt övriga frågor med utgångspunkt i ägardirektivet.

Bolagsgruppens verksamhetsrapport

Av Bolagsgruppens verksamhetsrapport daterad 2022-09-23, av Borås Stadshus AB anmäld till Kommunstyrelsen i oktober 2022, framgår bland annat vilka aktiviteter därutöver som bedrivits vad gäller ägarstyrning under året 2022. Av rapporten framgår att inga väsentliga avvikelser finns rapporterade vad gäller Borås Stads bolags verksamheter.

Sammanställningarna i rapporterna utgör, tillsammans med övrig information av väsentlig och strategisk karaktär, vilka redovisats löpande under året och på olika sätt till Kommunstyrelsen, del av Kommunstyrelsens underlag för sin bedömning av om bolagen bedrivit kompetensenlig verksamhet inom ramen för de kommunala befogenheterna.

Sammanfattningsvis har under verksamhetsåret 2022 ingenting framkommit som innebär väsentliga avvikelser vad gäller något av stadens bolag.

Borås Stad

Sida

6(6)

Beslutsunderlag

1. Bolagsstyrningsrapport 2022 Borås Stadshus AB

2. Bolagsgruppens verksamhetsrapport 2022

Beslutet expedieras till

1. Kommunstyrelsens diarium

Xxx Xxxxxx

Borås Stadshus Ordförande

Xxxxxx Xxxxxxxx VD

Borås Stadshus AB

Datum

2022-11-28

Sida

1(6)

Bolagsstyrningsrapport 2022 Borås Stadshus AB

Borås Stadshus AB

Datum

2022-11-28

Sida

2(6)

1 Inledning

Av bolagets bolagsordning framgår att syftet med bolaget är att leda, samordna och effektivisera den verksamhet som bedrivs genom dess dotterbolag. Av ägardirektivet framgår att kommunen ska äga bolaget för att samordna ägaransvaret för bolagen som ingår i Borås Stadshus AB bland annat i syfte att uppnå ett optimalt resursutnyttjande. Kommunfullmäktige har uppdragit åt Borås Stadshus AB att utöva styrning och tillsyn samt uppföljning av samtliga Borås Stads hel- och majoritetsägda bolag. Borås Stadshus AB ska därvid kontinuerligt avrapportera till Kommunstyrelsen och Kommunfullmäktige.

Föreliggande rapport består av:

• Uppföljning av verksamhetens kommunala ändamål och principer

• Uppföljning av ägardirektiv

Borås Stadshus AB

Datum

2022-11-28

Sida

3(6)

2 Uppföljning av kommunala ändamål och principer

Uppföljning av verksamhetens kommunala ändamål och principer görs i förhållande till bolagets ändamål, kommunala principerna, bolagets föremål/uppdrag samt den kommunala kompetensen.

Bolagets ändamål

Av bolagsordningen framgår att syftet med bolagets verksamhet är att leda, samordna och effektivisera den verksamhet som bedrivs genom dess dotterbolag och övriga kommunala bolag. Vidare framgår att kommunen ska äga bolaget för att samordna ägaransvaret för stadens bolag bland annat i syfte att uppnå ett optimalt resursutnyttjande.

Bolagets verksamhet uppfyller ändamålet och samtlig verksamhet ligger i linje med ändamålet.

Kommunala principer

Bolaget ska drivas enligt affärsmässiga grunder under iakttagande av det kommunala ändamålet och syftet med verksamheten och de kommunalrättsliga principer som framgår av dessa direktiv.

Bolaget ska, i den mån inte lag eller rättspraxis för verksamheten medger undantag, följa de kommunalrättsliga principerna i 2 kap kommunallagen.

Bolaget lever upp till dessa principer.

Bolagets föremål/uppdrag

Föremålet för bolagets verksamhet är att som moderbolag i en av Borås Stad ägd koncern direkt och genom innehav av aktier eller andelar i andra bolag driva och utveckla verksamheter av allmänt intresse som har anknytning till kommunen eller dess invånare.

Verksamheten bedrivs i sin helhet inom ramen för i bolagsordningen angivet verksamhetsföremål.

Kommunala kompetensen

Bolagets verksamhet ligger inom ramen för den kommunala kompetensen.

Borås Stadshus AB

Datum

2022-11-28

Sida

4(6)

3 Uppföljning av gemensamt och specifikt ägardirektiv

Kommunallagens krav på god ekonomisk hushållning handlar om att kommunerna långsiktigt ska klara av sitt samhällsuppdrag med god kvalitet inom en sund finansiell utveckling. I det här avsnittet redovisas för hur bolaget uppfyllt bolagets målsättningar enligt ägardirektiven. Det är styrelsens ansvar att och hur bolaget avser uppfylla målen i det löpande strategi- och planerings- arbetet.

Uppföljning av gemensamt och särskilt ägardirektiv

Av ägardirektiv för Borås Stadshus AB framgår att bolaget ska främja en aktiv ägarstyrning av stadens bolag i enlighet med Kommunfullmäktiges direktiv.

Bolaget ska tillsammans med stadens övriga verksamheter skapa nytta för staden och dess invånare samt medverka i utvecklingen av staden enligt Kommunfullmäktiges anvisningar.

Borås Stadshus AB utövar ägarrollen för bolagen som ingår i Borås Stadshus AB samt, efter uppdrag från Kommunstyrelsen, även för övriga av Borås Stads hel- och majoritetsägda bolag. Bolaget svarar således för ägarstyrningen av samtliga kommunala bolag i Borås Stad.

Ägarstyrningen sker bland annat genom:

• Upprättade av förslag till ägardirektiv (gemensamt och specifikt)

• Ägardialoger minst två gånger om året

• Avstämningar mellan Bolagsgruppen och Borås Stadshus AB genom kontinuerliga arbetsmöten

• VD-träffar

• Årlig bolagsdag

• Ägarstöd

Måluppfyllelse

Eftersom Borås Stadshus AB inte bedriver egen verksamhet finns inte något specifikt mål kopplat till visionen.

Målet för soliditeten är 50 %. Målet uppfylls under 2022.

Policys och program

Det finns ett antal policys, program och regler som samtliga av kommunkoncernens verksamheter ska förhålla sig till.

Då Borås Stadshus AB inte har egen verksamhet eller anställda är endast några policydokument aktuella för bolaget. Nedan följer en sammanställning över vilka dokument som är aktuella för Borås Stadshus AB. Bolaget arbetar med och efterlever följande styrdokument:

Borås Stadshus AB

Datum

2022-11-28

Sida

5(6)

Styrdokument	Aktuellt och efterlevs	Kommentar
Arbetsmiljöpolicy
Arkivregler	X
Avfallsplan
Digital strategi	X
Energi- och klimatstrategi		Uppföljning ihop med miljömålen
Grönområdesplan
Handlingsprogram för säkerhet
Informationssäkerhetspolicy	X
Kommunikationspolicy	X
Miljömål		Separat uppföljning
Miljöpolicy
Plan för hantering av samhälls- störningar och extraordinära händelser
Plan för laddinfrastruktur
Policy för inköp i kommunkoncernen	X
Program för ANDTS- förebyggande arbete
Program för ett integrerat samhälle
Program för ett tillgängligt samhälle
Program mot hedersrelaterat våld och förtryck
Program mot hemlöshet (bostadsbolagen)
Regler för finansverksamheten	X
Regler för handläggning av tvistiga kommuninterna mellanhavanden	X
Regler för idéburet offentligt partnerskap, IOP-avtal
Regler för intern kontroll	X	Separat uppföljning
Regler för inköp i kommunkoncernen	X
Regler för visselblåsarfunktionen
Riktlinjer för bostadsförsörjning
Riktlinjer för god ekonomisk hushållning	X

Borås Stadshus AB

Datum

2022-11-28

Sida

6(6)

Riktlinjer för finansverksamheten	X
Riktlinjer för marknadsföringssamarbete
Riktlinjer för medborgardialog
Riktlinjer för resor		Uppföljning ihop med miljömålen
Riktlinjer för uppföljning av utförare av kommunal verksamhet
Styr- och ledningssystem, Borås Stads	X	Separat uppföljning
Träbyggnadsstrategi (bostadsbolagen)
Ungdomspolitiskt program
Visionen om framtidens Borås	X
VA-plan (Borås Energi och Miljö AB)		Endast BEMAB
Vårt förhållningssätt – hur vi motverkar oegentligheter	X
Översiktsplanen

Xxxxxxx ska föra en personalpolitik som sammanfaller med kommunens. Det innebär att kommunens personalpolitiska program och riktlinjer ska vara styrande inom hela kommunkoncernen. Som exempel kan nämnas rekrytering och löneöversyn. Då bolaget inte har några anställda är inte detta aktuellt.

Xxxxxx Xxxxxxxx

VD Borås Stadshus AB

Sida

1(11)

Datum

2022-09-23

Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxx

Stadsjurist

Verksamhetsrapport - Bolagsgruppen

Innehåll

Sammanfattning sid 1

Bakgrund sid 2

Bolagsgruppens roll sid 3

KS uppdrag och uppsiktsplikt gentemot bolagen sid 3 Borås Stadshus ABs uppgift sid 4

Rapport om verksamheten sid 6

Sammanfattning

Bolagsgruppen bildades 2016 med uppgift att operativt och under stadsdirektörens/koncern VDs ledning utgöra Kommunstyrelsens och Borås Stadshus ABs redskap rörande bland annat uppsikt och ägarstyrning av Borås Stads bolag. Bolagsgruppens roll och uppdrag baseras och utgår från stadsdirektörens/koncern VDs mandat att verka för Kommunstyrelsen och dess olika uppgifter och uppsiktspliktsroll och för Borås Stadshus AB i dess ägarstyrningsroll.

Ägarstyrning handlar ytterst om att medverka till att Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer genomförs. Borås Stadshus AB ska främja en aktiv ägarstyrning av stadens bolag i enlighet med Kommunfullmäktiges direktiv.

I rapporten redogörs inledningsvis för Kommunstyrelsens uppgifter vad gäller kommunens bolag samt de uppgifter som åvilar Borås Stadshus AB som moderbolag och ägare och de övriga uppgifter som uppdragits bolaget ifråga om ägarstyrning. Handlingen orienterar även om den uppgiftsfördelning som råder mellan Kommunstyrelsen och stadsdirektören samt mellan Borås Stadshus AB och bolagets koncern VD.

Stadsledningskansliet
Postadress	Besöksadress	Hemsida	E-post	Telefon
Borås Stad	Stadshuset	xxxxx.xx	xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx@xxxxx.xx	000-00 00 00 vx

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

2(11)

Förevarande rapport utgör en verksamhetsrapport över Bolagsgruppens arbete hittills. Det ska här framföras att rapporten tar upp större delar av den verksamhet som initieras av Bolagsgruppen men att det inte är avsett att rapporten ska omfatta samtlig den verksamhet som har bedrivits.

Det kan konstateras att bolagsstyrningen i Borås Stad har utvecklats stort de senaste åren. Bolagsgruppens arbete med att förbättra och utveckla ägarstyrningen av koncernen fortskrider, där det senaste årets arbete med införande av bolagsstyrningsrapporter och fokus på investeringsplaner i bolagskoncernen, koncernens skuldutveckling och långsiktiga finansiering utgör exempel på utvecklingen.

Bolagsstyrning, i alla dess former, är ett arbete som är i ständig utveckling och Bolagsgruppen arbetar löpande med förbättring av verksamheten.

Bakgrund

Kommunstyrelsen och Borås Stadshus AB beslutade under hösten 2016 om genomförande av en förstärkt uppsikt och ägarstyrning av de kommunala bolagen i Borås Stad. Bakgrunden var bland annat den ökade betydelse bolagssektorn hade fått för kommunkoncernen, speciellt det förhållande att bolagen är investeringsintensiva med stora balansräkningar. Bolagens betydande storlek medförde också att man i Kommunallagen ökade kraven på en förstärkt uppsiktsplikt över bolagen. Enligt Kommunallagen ska det inte vara skillnad på den uppsikt som Kommunstyrelsen bedriver, oavsett om verksamheten bedrivs i förvaltningsform eller i bolagsform.

Besluten om en förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen innefattade bland annat en förstärkning med en tjänstepersonsgrupp, Bolagsgruppen, för att operativt och under stadsdirektörens/koncern VDs ledning, utgöra Kommunstyrelsens och Borås Stadshus ABs redskap kring uppsikt och ägarstyrning av Borås Stads bolag. Bolagsgruppens roll och uppdrag baseras och utgår från stadsdirektörens/koncern VDs mandat att verka för Kommunstyrelsen och dess olika uppgifter och uppsiktspliktsroll och för Borås Stadshus AB i dess ägarstyrningsroll. Bolagsgruppen består av stadsdirektör/koncern VD Xxxxxx Xxxxxxxx, finanschef Xxxxxxx Xxxxx, ekonomichef Xxxxxx Xxxxx, stadsjurist Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxx och bolagscontroller Xxxxxxx Xxxx.

För att förtydliga Bolagsgruppens roll och uppgifter redogörs inledningsvis för Kommunstyrelsens uppgifter vad gäller kommunens bolag samt de uppgifter som åvilar Borås Stadshus AB som moderbolag och ägare och de övriga uppgifter som uppdragits bolaget ifråga om ägarstyrning. Handlingen orienterar även om den uppgiftsfördelning som råder mellan Kommunstyrelsen och stadsdirektören samt mellan Borås Stadshus AB och bolagets koncern VD.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

3(11)

Bolagsgruppens roll

Bolagsgruppen har som uppgift att verka för Kommunstyrelsen i dess uppgifter och i dess uppsiktspliktsroll i förhållande till kommunens bolag och för Borås Stadshus AB i dess ägarstyrningsroll.

För att närmare konkretisera vilka uppgifter som ingår i Kommunstyrelsens roll gentemot bolagen redovisas nedan i korthet Kommunstyrelsens lednings- och samordningsroll samt innebörden av den lagstadgade uppsiktsplikt som åvilar Kommunstyrelsen. Härutöver redogörs för de uppgifter och den ägarstyrningsroll som Borås Stadshus AB ansvarar för beträffande kommunens bolag.

Kommunstyrelsens uppdrag och uppsiktsplikt gentemot bolagen

Kommunstyrelsen ska leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter. Kommunstyrelsen utövar ägarrollen av Borås Stadshus AB.

Leda och styra

Kommunstyrelsen ska leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter. I detta ingår även att ansvara för att beslut om och uppföljning av Kommunfullmäktiges ägardirektiv sker och att dessa kontinuerligt hålls uppdaterade.

Uppsiktsplikt

Kommunstyrelsen ska ha fortlöpande uppsikt över bolagen, främst vad gäller ändamål, ekonomi och efterlevnad av uppställda direktiv, men även i avseende på övriga förhållanden av betydelse för kommunen. Kommunstyrelsen bestämmer formerna för hur tillsynen ska gå till. Denna uppsikt kan inte delegeras.

I uppsikten ingår i huvudsak att Kommunstyrelsen ska göra en årlig bedömning av bolagens verksamhet utifrån de ändamål och befogenheter som anges i bolagsordningen och i kompletterande ägardirektiv. Denna bedömning ska rapporteras till Kommunfullmäktige.

Ägarroll

Kommunstyrelsen utövar ägarrollen av Borås Stadshus AB samt formellt även av de bolag som inte ägs av Borås Stadshus AB. Kommunstyrelsen har uppdragit till Borås Stadshus AB att utöva ägarrollen även för av Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag som inte utgör dotterbolag till Borås Stadshus AB. Sålunda utövar Borås Stadshus AB ägarstyrningen även över Borås Stads olika bostadsbolag.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

4(11)

Stadsdirektörens instruktion

Av fastställd instruktion för stadsdirektören framgår att stadsdirektörens roll är att stödja och svara för professionell sakkunskap gentemot Kommunstyrelsen. I detta ansvar ingår Kommunstyrelsens uppdrag att leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över nämnders och bolags verksamheter. Stadsdirektören ska i sitt arbete sörja för att verksamheten bedrivs i enlighet med av Borås Stad formulerade mål och riktlinjer. För utförande av denna uppgift har stadsdirektören Bolagsgruppens tjänstepersoner till hjälp.

Borås Stadshus ABs uppgift

Borås Stadshus AB utövar ägarrollen för bolagen som ingår i Borås Stadshus AB samt, efter uppdrag från Kommunstyrelsen, även för övriga av Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag. Bolaget svarar således för ägarstyrningen av samtliga kommunala bolag i Borås Stad.

Av Borås Stadshus AB:s bolagsordning framgår att syftet med bolagets verksamhet är att leda, samordna och effektivisera den verksamhet som bedrivs genom dess dotterbolag och övriga kommunala bolag. Vidare framgår att kommunen ska äga bolaget för att samordna ägaransvaret för stadens bolag - bland annat i syfte att uppnå ett optimalt resursutnyttjande.

Av ägardirektiv för Borås Stadshus AB framgår att bolaget ska främja en aktiv ägarstyrning av stadens bolag i enlighet med fullmäktiges direktiv. Bolaget ska tillsammans med stadens övriga verksamheter skapa nytta för staden och dess invånare samt medverka i utvecklingen av staden enligt Kommunfullmäktiges anvisningar.

Borås Stadshus AB svarar sammanfattningsvis för ägarstyrningen av bolagen i koncernen med utgångspunkt i bolagens ägardirektiv, Kommunfullmäktiges budget, av Kommunfullmäktige beslutade särskilda direktiv och uppdrag, beslut fattade av Kommunstyrelsen efter delegation av kommunfullmäktige samt de gemensamma ägardirektiven för Borås Stads bolag.

I det följande redovisas arbetsfördelningen mellan styrelsen i Borås Stadshus AB och bolagets VD.

Arbetsordning för styrelsen i Borås Stadshus AB

Av dokumentet ”Arbetsordning för styrelsen i Borås Stadshus AB” framgår av p 3 rörande styrelsens beslutskompetens, att ärenden som med hänsyn till omfattningen och arten av bolagets verksamhet är av ovanlig beskaffenhet eller stor betydelse, utgör styrelseärenden enligt ABL. Det framgår att resterande förvaltningsuppgifter ryms inom begreppet ”löpande förvaltning” vilka ankommer på VD att handha. För gränsdragning mellan styrelsen och VDs beslutskompetens i detta avseende gäller vad som kommit till uttryck i

upprättad och av styrelsen fastlagd ”Instruktion för verkställande direktören”.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

5(11)

Instruktion för VD

I VD instruktion för Borås Stadshus AB, antagen vid styrelsemöte 2019-01-21 läggs VDs uppgifter i bolaget fast och därmed även den arbetsfördelning som råder mellan styrelse och VD. Vid osäkerhet om fråga ankommer på styrelsen eller VD ska VD samråda med styrelsens ordförande.

Av instruktionen framgår vidare att VD handhar bolagets löpande förvaltning, med vilket avses att i alla operativa avseenden leda bolagets verksamhet i enlighet med de riktlinjer och anvisningar som meddelas av styrelsen. Inom de ramar som styrelsen uppställt för bolagets organisation ska VD tillse att verksamheten blir optimalt effektiv och ändamålsenlig.

I formellt konkreta avseenden innebär detta bland annat följande;

A) Att verkställa styrelsens beslut

B) Att ingå för den löpande driften erforderliga avtal där bolagets åtaganden inte överstiger 100 000 kronor eller i övrigt är av större betydelse

C) Att om så blir aktuellt, fullgöra arbetsgivarnas förhandlings- och informationsskyldighet enligt MBL

D) Att besluta om rättsliga åtgärder i händelse av tvist vari bolaget utgör part,

E) Att ombesörja bolagets skyldigheter enligt tryckfrihetsförordningen, offentlighets- och sekretesslagen och arkivlagen och att själv eller genom skriftligen förordnad person avgöra huruvida handling ska utlämnas eller inte

F) Att i övrigt vidta de åtgärder och fatta de beslut som erfordras för den löpande verksamhetens behöriga gång.

Av instruktionen framgår att VD äger rätt att inom ramen för sin behörighet delegera beslutanderätt till annan tjänsteperson inom bolaget samt att utfärda fullmakt. VD ska vid sådant förhållande utöva erforderlig kontroll över hur sådana överförda befogenheter utnyttjas. För beslut som fattats med stöd av delegation ansvarar VD.

Det sagda torde innebära att VD kan delegera sin beslutanderätt i samtliga frågor inom sin beslutssfär till tjänstepersoner tillhörande Bolagsgruppen. Därutöver har VD att handha bolagets löpande förvaltning och därmed i alla operativa avseenden leda bolagets verksamhet i enlighet med de riktlinjer och anvisningar som meddelas av styrelsen. För utförande av denna uppgift har VD Bolagsgruppens tjänstepersoner till hjälp.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

6(11)

Rapport om verksamheten

Sedan besluten rörande förstärkt ägarstyrning av de kommunala bolagen fattats i Kommunstyrelsen och av styrelsen för Borås Stadshus AB år 2016, har utveckling skett inom de områden där förändringar föreslogs. Därutöver har Bolagsgruppen löpande arbetat med att förbättra och förfina arbetet med ägarstyrning och att optimera arbetet med de uppgifter som åligger kommunstyrelsen gentemot bolagen.

Bolagsgruppen upprättade i januari 2019 en rapport avseende hur Bolagsgruppens verksamhet hade gestaltat sig sedan bildandet av Bolagsgruppen år 2016. Härefter har Bolagsgruppen arbetat med att utveckla Bolagsgruppens verksamhet med särskild fokus på ägarstyrningen. Nedan följer exempel på uppgifter och områden som Bolagsgruppen genomfört och arbetar med.

Ägardirektiv för Borås Stads bolag

År 2018 antog Kommunfullmäktige ett nytt övergripande bolagsstyrningsdokument; ett Gemensamt ägardirektiv för Borås Stads bolag.

Syftet med att skapa ett gemensamt ägardirektiv var att dels samla de regler som är gemensamma för bolagen, dels att tydliggöra för bolagen gemensamma principer och processer. Effekten av att samla de för bolagen gemensamma reglerna i det Gemensamma ägardirektivet har medfört att de specifika ägardirektiven upplevs som än tydligare. Ägardirektiven har bidragit till att skapa en aktivare ägare med fler aktiva dialoger och återkopplingar.

I det gemensamma ägardirektivet återges ägarens beskrivning av bolagens roll i den kommunala organisationen där syftet med bolagen är att dessa tillsammans med övriga verksamheter ska skapa nytta för staden och dess invånare och att förverkliga kommunala ändamål. En helhetssyn och ett nyttoperspektiv för staden och dess invånare ska sätta en prägling på bolagens verksamhet.

I det gemensamma ägardirektivet slås fast att bolagen tillsammans med stadens övriga verksamheter ska skapa nytta för staden och dess invånare samt att bolagen ska förverkliga kommunala ändamål. Att ägaren därmed har fastslagit en ägaridé är av betydelse för en fungerande styrning.

Tydlighet i styrning och uppsikt

Kommunstyrelsen har genom Kommunfullmäktiges beslut bemyndigats att låta uppdra ägarstyrningen över samtliga kommunens bolag till Borås Stadshus AB. Kontentan av att ägarrollen för samtliga kommunens bolag är förlagd till Borås Stadshus AB har bidragit till att rollfördelningen vad gäller Kommunstyrelsen och Borås Stadshus AB har tydliggjorts.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

7(11)

Ägardialoger

Från och med 2017 har det skett en utökad ägardialog mellan ägare och bolag. De informella ägardialogerna genomförs två gånger per år samt när det gäller Borås Energi och Xxxxx AB genomförs tre ägardialoger årligen.

Mötesanteckningar förs och anmäls härefter till Kommunstyrelsen som ett led i Kommunstyrelsens uppsiktsplikt.

Vid ägardialogerna behandlas, förutom aktuella frågor, bland annat följande; Måluppfyllelse

Bolagets utmaningar vad gäller särskilt bestämda fokusområden.

Frågor kring ägardirektiven och eventuella behov av justering av desamma. Frågor av principiell beskaffenhet/större vikt

Övriga frågor som hänskjutits av bolaget.

Arbetsmöten styrelsen i Borås Stadshus AB

Borås Stadshus AB genomför sedan 2016 arbetsmöten där styrelse och Bolagsgrupp kan föra strategiska samtal kring ägarstyrningen. Under år 2021 hölls sex stycken arbetsmöten och hittills i år, under 2022, har fyra arbetsmöten hållits.

Agendan för bolagens presentationer innehåller vanligtvis följande punkter;

• Bolagets verksamhet

• Utmaningar

• Investeringsprognoserna (långsiktigt)

• Bolagets finansiella situation, kort och lång sikt

• Övriga frågor med utgångspunkt i ägardirektivet (lönsamhet)

Därutöver har orientering/utbildning i frågor om räntestrategi och räntescenarion av extern finansiell rådgivare genomförts.

Hittills har följande bolag besökt Borås Stadshus ABs arbetsmöten;

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

8(11)

Xxxxx Xxxxx AB (september 2019) Borås Energi och Miljö AB (mars 2021)

Borås kommuns Parkerings AB (april 2021) Borås Djurpark & Camping AB (nov 2021) BoråsBorås TME AB (mars 2022) Industrifastigheter i Borås AB (maj 2022)

Bolagsstyrningsrapport

Året 2021 infördes ett nytt rapporteringssystem med bolagsstyrningsrapport i kommunkoncernen. Syftet med rapporten har sin grund i det gemensamma ägardirektivet där Kommunfullmäktige uppdragit åt Borås Stadshus AB att utöva styrning och tillsyn samt uppföljning av samtliga Borås Stad hel- och majoritetsägda bolag. Borås Stadshus AB ska kontinuerligt avrapportera till Kommunstyrelsen och Kommunfullmäktige.

Kommunstyrelsen ska årligen göra en bedömning av bolagens verksamhet utifrån de ändamål och befogenheter som anges i bolagsordningen och i kompletterande direktiv, och pröva om verksamheten bedrivits i enlighet med det angivna syftet.

Underlag för Kommunstyrelsens årliga beslut jml KL 6 kap 9 § utgörs bland annat av den bolagsstyrningsrapport som respektive bolags VD avlämnar till bolagets styrelse.

Av rapporten ska framgå hur bolaget uppfyllt det kommunala ändamålet och de kommunala befogenheterna samt hur bolaget har levt upp till ägardirektiven.

Respektive bolags styrelse ska sedan godkänna rapporten. Rapporterna ligger också till grund för Borås Stadshus AB:s arbete med styrning och tillsyn.

VD-träffar

VD i Borås Stadshus AB kallar sedan 2017 till mellan fyra och fem VD-träffar per år. Hittills har 23 stycken VD-träffar genomförts där ett rullande värdskap tillämpas, vilket innebär att lokaliseringen av träffarna sker hos olika bolag.

På träffarna informerar Bolagsgruppen om aktuella bolagsrelaterade frågor, respektive bolags VD informerar om aktuella frågor i bolagen och dialog förs i syfte att skapa koncernnytta. Koncerngemensamma frågor kring ägardirektiven och övriga direktiv har tagits upp och diskuterats såsom exempelvis energi- och klimatstrategin, informationssäkerhetsfrågor, koncerninköpsfrågor, klimatarbete i kommunkoncernen, regler och anvisningar - intern kontroll, sociala hållbarhetsarbetet, Internbanksavgifter, dataskyddsfrågor, frågor kring Kreditvärdighet samt bolagens krisberedskap.

Därutöver står frågor såsom utmaningar för kommande år för Borås kommunkoncern på agendan vid jämna mellanrum.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

9(11)

Årlig bolagsdag

Sedan 2017 kallas bolagsstyrelserna till en bolagsdag där samtliga bolags årsstämmor hålls. Bolagsgruppen ansvarar för och leder bolagsdagen.

Bolagsdagen 2022 genomfördes den 30 mars.

Utbildningar

I samband med ny mandatperiod erbjuds samtliga bolagsstyrelser utbildning i kommunala bolags juridiska förutsättningar samt fokus på hur bolagsorganisationen med styrdokument och årshjul ser ut för Borås Stads bolagskoncern. Utbildning i Internkontroll har därutöver erbjudits och genomförts för samtliga bolag i koncernen.

Ägarstöd

Bolagen har fortlöpande behov av praktiskt ägarstöd inom olika specialistområden. Genom åren har Bolagsgruppen bistått bolagen på ett flertal sätt med råd och stöd inom många olika områden. Utvecklingen när det gäller ägarstöd fortskrider och i anslutning till ny mandatperiod hålls en koncerngemensam styrelseutbildning för alla nyvalda styrelser och VD-ar. Vid styrelseutbildningen orienteras om bolagsrättsliga frågor samt även om hur ägarstyrningen inom Borås Stad utövas. I viss mån har även utbildningar i den speciella verksamhetsform som kommunala bolag utgör genomförts av Bolagsgruppen. Det kommunala bolagets särart, verkande i ett gränsland mellan den civila och den offentliga rätten medför inte sällan att det uppstår frågor som ställs till och besvaras av Bolagsgruppen.

VD-introduktion

Vid nyanställning av VD i koncernens bolag genomför Bolagsgruppen en introduktion och information rörande Borås Stads bolagsorganisation och dess förutsättningar såsom genomgång av aktuella styrdokument, årshjul, agendor

m.m. Hittills har introduktionen genomförts för sju nya VD-ar.

VD-brev

VD i Borås Stadshus AB upprättar månadsvis en VD-rapport som avlämnas till Borås Stadshus AB. Syftet är dels att följa den av styrelsen i Borås Stadshus AB fastställda VD-instruktionen där det framgår att VD fortlöpande ska informera styrelsen om bolagets och koncernens förhållanden. Detta som en del i aktiebolagslagens krav att styrelsen fortlöpande ska bedöma bolagets och koncernens ekonomiska situation. Rapporten utgör även en del i ägarstyrningen av Borås Stads samtliga hel- och majoritetsägda bolag.

Kommunstyrelsens ägardialog med Borås Stadshus AB

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

10(11)

Av det reviderade gemensamma ägardirektivet framgår att Kommunstyrelsen minst en gång per år, såsom utgörande en ägardialog med Borås Stadshus AB, ska inhämta rapport från bolaget med fokus på ägardirektiv, kommunfullmäktiges budget, analys och slutsatser från genomförda ägardialoger, viktiga policyfrågor samt övriga frågor av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt. Det är Borås Stadshus AB som genomför ägardialogerna med representanter för styrelse och bolagsledningar. Innehållet från dialogerna redovisas i form av minnesanteckningar och utgör ett underlag till Kommunstyrelsen i dess uppsiktsplikt.

Ägarstyrning handlar i grund och botten om att ägaren ska få verksamheten att göra på det sätt som ägaren vill, att ägarens intentioner överförs till verksamheten med hjälp av lämpligt arrangemang som leder till avsedda effekter. Styrelsens viktigaste uppgift är sedan att sköta och utveckla bolagets verksamhet i enlighet med ägarens intentioner och vilja och för bolagets bästa. Bland annat har följande genomförts.

Bostadsbolagsdag

I september 2020 genomfördes en bostadbolagsdag med fokus på framtidsspaning kring bostadsbyggande av hyresrätter, omvärldsbevakning och utveckling av stad och samhälle. Deltagande var kommunalråd, presidierna i de fem bostadsbolagen, bolagens VD samt Bolagsgruppen.

Rollfördelningen mellan Kommunstyrelsen och Borås Stadshus AB

Inför 2022 års uppdateringar av bolagens styrdokument kompletterades det gemensamma ägardirektivet för stadens bolag med en tydligare ansvarsfördelning mellan Kommunstyrelsen och Borås Stadshus AB. Kompletteringen leder till en tydlighet vad gäller vilken part som ansvarar för vad.

Exempelvis har Stadshus AB getts en tydligare roll när det gäller att bistå Kommunstyrelsen i den uppsiktsplikt som åvilar Kommunstyrelsen.

Anledningen härtill är att Borås Stadshus AB har en helt annan löpande kontakt med bolagen än vad Kommunstyrelsen har. Detta innebär dock inte att Kommunstyrelsen delegerar sin uppsiktspliktsuppgift utan snarare att den information som Kommunstyrelsen behöver från bolagen avseende sin uppsiktspliktsroll, hämtas in av och lämnas från Borås Stadshus AB till Kommunstyrelsen.

En annan nyhet som infördes i styrdokumenten 2022 är att Borås Stadshus AB fortsättningsvis ska yttra sig i ärenden som ska beslutas av Kommunfullmäktige, exempelvis i ärenden om principiell beskaffenhet eller annars av större vikt.

Detta kommer att innebära fler beslutsmöten för Borås Stadshus AB.

Borås Stad

Datum

2022-09-23

Sida

11(11)

Styrelsens utvärdering av sig själv och av VD

Under år 2022 introducerades ett bolagsstyrelsernas självutvärderingssystem. I enlighet med Principer för styrning av kommun- och landstingsägda bolag (SKR 2020) ska styrelsen årligen göra en självutvärdering som avser styrelsen och dess arbete samt relationen till VD och den övriga företagsledningen.

Styrelsens utvärdering kan ligga till grund för att identifiera kompetensbehov som styrelsen behöver tillgodose, till exempel genom att en person med sakkunskap deltar vid sammanträdena eller att en styrelseutbildning anordnas.

Styrelseutvärderingen ska ske på ett strukturerat sätt med hjälp av genom av Bolagsgruppen i förväg förberedda frågeställningar.

Utvärderingen omfattar frågeställningar som ska utröna om styrelsen saknar någon kompetens för att kunna utföra sina uppgifter, om dess arbetsformer fungerar och om den är organiserad på lämpligt sätt när det gäller eventuell arbetsfördelning. Om styrelsen kommer fram till att det finns brister som behöver åtgärdas ska styrelsen åtgärda bristerna. Utvärderingen ska protokollföras och tillställas Borås Stadshus AB, som i sin tur på en övergripande nivå ska informera Kommunstyrelsen om sina iakttagelser.

För Bolagsgruppen Xxxxxx Xxxxxxxx

Stadsdirektör/ VD Borås Stadshus AB

%4&(' +( ()* 5+ )6, 78- +., (8), +9 */!:+; 0:!):+"*-1.#&(2$3<#6(#/+%&25+=1+><965?@,+A

BBDD E DCFGEF GQHEH F S TL M LHI JGN H O H

B C

H L QU IK H V

DEDFGEFGEF U L C^L V

7leDp[;TRkL_@qV<_qDm<aUDMOnN^OojNDPQ>kORFPDSUT9O=UQ;TTU_V<NFTLaWLqXWYZN[RN\O]^_QO`aOb[

%' % # % # ) & * + M7f7_C^N9^D89ODV;;9NGRP:L9@Q>;DRc<D>;,Sd<UT@8<OFU=UGE_;>T>UFF\;VG;DN?O9GW?NL@X=PFD;WQGHLWR?HASYDTZ7OI<NU;JT[UKIRVDNIP\U;OeL]@^<_QO`aOb[`VR_NQcadgUgUNdOe^_^OhRi`O^jNPkOPU`_N

r[RkYN\sOk]O^R_QUO`aOsNQYZN_UQP

u]Sv_U^P]^RqtPNV

Borås Stadshus AB 556547-5646

Årsredovisning och koncernredovisning

för räkenskapsåret 2022-01-01 - 2022-12-31

Styrelsen och verkställande direktören för Borås Stadshus AB avger härmed följande årsredovisning och koncernredovisning.

Innehåll Sida

Förvaltningsberättelse 2

Koncernen

Resultaträkning 7

Balansräkning 8

Kassaflödesanalys 10

Moderföretaget

Resultaträkning 11

Balansräkning 12

Kassaflödesanalys 14

Tilläggsupplysningar

Redovisningsprinciper m.m. 15

Noter 20

Styrelsens säte: Borås

Företagets redovisningsvaluta: Svenska kronor (SEK).

Alla belopp redovisas, om inte annat anges, i tusentals kronor (tkr).

Förvaltningsberättelse

Information om verksamheten

Koncernen

Borås Stadshus AB är ett av Borås Stad helägt dotterbolag. Borås Elnät AB, Borås Energi och Miljö AB, Borås Djurpark & Camping AB, Borås kommuns Parkerings AB, Industribyggnader i Borås AB, BoråsBorås TME AB, Akademiplatsen AB samt Inkubatorn i Borås AB är dotterbolag till Borås Stadshus AB. Samtliga dotterbolag förutom BoråsBorås TME AB (91 %) är helägda.

Borås Elnät AB:s huvuduppgift är att distribuera elenergi. Distributionen, som är ett monopol, sker huvudsakligen från mottagningspunkter i det regionala kraftnätet men också från lokala kraftproduktionsanläggningar. Distributionsområdet innefattar i huvudsak Borås centralort samt Frufällan, Brämhult, Gånghester och Målsryd, samtliga inom Borås Stad.

Förutom elnätsverksamheten tillhandahåller bolaget en infrastruktur för datakommunikation inom kommunen. Denna

verksamhet bedrivs i separat affärsområde, affärsområde Stadsnät.

Borås Energi och Xxxxx AB:s uppgift är att inköpa, producera och sälja energi samt sörja för vatten- och avloppshantering i enlighet med kommunens miljöpolicy. Satsningar genomförs även på förnybara energikällor. Bolaget tillhandahåller avfallstjänster mot hushåll och näringsliv samt svarar för Borås Stads avfallshantering och återvinningsmaterial.

Borås Djurpark & Camping AB:s verksamhet består av att driva Djurparken och Borås Camping. Campinganläggningen arrenderas av Borås Stad.

Borås kommuns Parkerings AB:s verksamhetsmål är att erbjuda allmänheten, företag, fastighetsägare och andra nyttjare av parkering; välbelägna och lättillgängliga parkeringsplatser.

Industribyggnader i Borås AB:s verksamhet är att inom Borås Stad förvärva, förvalta och försälja industrifastigheter, kunna vara aktiv i näringslivspolitiken samt vara ett komplement till det utbud som finns på orten och vara ett redskap för okonventionella lokallösningar. Verksamheten bedrivs till en del genom de helägda dotterbolagen Eolus 6 AB, vars syfte är att äga och

förvalta Eolus 6; Borås kongresshus, och Kv Strömsdal 3 AB, som förvaltar en fastighet med bland annat bussgarage.

BoråsBorås TME AB är ett av staden och näringslivet i Borås samägt bolag och ägs till 91% av Borås Stadshus AB. Bolaget ska verka för att Borås framstår och upplevs som en attraktiv stad för invånare och besökare, genom marknadsföring och utveckling av verksamhet inom besöksnäring och platsutveckling.

Akademiplatsen AB ska driva och utveckla området kring Akademiplatsen. Bolaget ska ha en samordnande funktion för Borås Kongress och arbeta med ett centrum, Textile Fashion Center, där verksamheter inom vetenskap, kompetens, kultur, innovation och näringsliv ska samverka.

Inkubatorn i Borås AB erbjuder innovatörer, entreprenörer och nya tillväxtföretag ett anpassat affärsutuvecklingsstöd för snabbare kommersiell marknadsetablering. Syftet med bolaget är att verka för att skapa fler kunskapsintensiva företag.

Moderföretaget

Borås Stadshus AB ska, som moderbolag i en av Borås Stad ägd koncern, direkt och genom innehav av aktier eller andelar i andra företag driva och utveckla verksamheter av allmänt intresse som har anknytning till kommunen eller dess invånare.

I bolagsordningen är det fastställt att Kommunstyrelsen i Borås Stad har rätt att ta del av bolagets handlingar och räkenskaper, samt i övrigt inspektera bolaget och dess verksamhet. Bolagsordningen får inte ändras utan godkännande av Kommunfullmäktige i Borås Stad.

Efterlevnad av ägardirektiv och det kommunala ändamålet med verksamheten

Styrelsen bedömer att verksamheten i såväl moderbolaget som dotterbolagen under 2022 varit förenlig med det fastställda kommunala ändamålet och utförts inom ramen för de kommunala befogenheterna och gällande ägardirektiv.

Väsentliga händelser under räkenskapsåret och efter dess utgång

Koncernen

Borås Elnät AB har under året fortsatt upprustningen av hela elnätet för en framtidssäkrad eldistribution. Den nya ringen med 130 kilovoltskabel runt Borås ska kopplas samman med flera nya mottagningsstationer, och byggnationen av stationen Sandlid i västra Borås har fortsatt. Mätarbytesprojektet med ett helt nytt mätsystem har fortgått och den största delen av kundernas elmätare

har bytts ut. Inom elnätsområdet har även en analys av effektsituationen i nätet gjorts, som visar att kommande effektbehov kommer klaras genom den utbyggnad av högspänningsnätet som pågår. Bolaget har även fortsatt utbyggnaden och utvecklingen av fibernätet för att erbjuda driftssäkra miljöer. Med hjälp av statligt stöd byggs fibernätet ut på landsbygden utanför Borås.

Borås Energi och Xxxxx AB har under året fortsatt införandet av det nya bostadsnära insamlingssystemet för hushållsavfall och fyra etapper av totalt fem har genomförts. Bolaget har fortsatt projekteringen av Tolken som framtida dricksvattentäkt när ett

nytt vattenverk ska byggas, utifrån beslut i Kommunfullmäktige. EMC-projektet har slutredovisats under året och skiljedomen mellan bolaget och leverantören av kraftvärmeverket har avgjorts, där bolaget vann och har ersatts med en summa för att byta ut felaktig isolering. Ett samarbetsavtal har tecknats med ST1 om samarbete med biogasen, där ST1 kommer att förädla gasen och avyttra den på biogasmarknaden från och med 2024. I början på 2023 tar de över driften av bolagets två publika tankstationer.

Under året har bolaget fått en miljöbot för att delar av miljötillståndet på Sobacken inte historiskt har uppfyllts. Miljöhändelserna blev startpunkt för en rad olika förbättringar som genomförs inom verksamheten.

Borås Djurpark & Camping AB har fortsatt satsa på nyheter som höjer besöksupplevelsen genom tematiserade säsonger och genom Wildlife Camp, tältplatser intill savannen. Besöksantalet minskade med 34 000 jämfört med rekordåret 2021, men ändå lyckades bolaget nästan nå samma omsättning, där Borås Camping bidrog starkt med ökad omsättning och en rekordsommar. Campingen har under året satsat på att utveckla utbudet av aktiviteter, påbörjat en långsiktig satsning att höja kvaliteten på stugor, vandrarhem och servicehus samt investerat i två glasdomer, som fått mycket uppmärksamhet i media.

Borås kommuns Parkerings AB har återhämtat sig efter pandemin och beläggningen har ökat till samma nivåer som före pandemin. 2022 var första året som bolaget såg effekterna av den implementerade prisstratregin med zonindelning och dess påverkan på kundernas beteende. Kommunfullmäktige har beslutat om ett nytt parkeringshus och bolaget har fått bygglov men upphandling påbörjas först 2023. Projektet har försenats av att Länsstyrelsens beslut om tillåtelse att avverka några träd på tomten drog ut på tiden. Utifrån en partiöverenskommelse inför valet fick bolaget ett uppdrag att analysera och utreda konsekvenserna av att bolaget får ett större ansvar för parkeringsprodukten i sin helhet. Ägaren ska nu utifrån detta ta fram ett beslutsunderlag för förändrat uppdrag för bolaget. I augusti tillträdde en ny VD, efter att tidigare VD valt att avsluta sin anställning.

Industribyggnader i Borås AB har under året arbetat med flera förstudier inom fastighetsutvecklingsprojekt, såsom utveckling av Borås Arena och framtidens bussdepå i Borås. Flera energieffektivserings- och underhållsprojekt har genomförts med beaktande av klimatsmarta lösningar och ökat driftnetto. I dotterbolaget Xx Xxxxxxxxx 3 AB har det gjorts planerade underhållsåtgärder och hyresgästanpassningar, inklusive viss anpassning för att invänta pågående förstudie för fastigheten. Byggnaden är i stort behov av upprustning och renovering. Dotterbolaget Eolus 6 AB har utfört mindre driftåtgärder för att behålla en proaktiv fastighetsförvaltning. Det har även påbörjats en utredning för att flytta över verksamheten Borås Kongress från Akademiplatsen AB till Eolus 6 AB utifrån en partiöverenskommelse som gjordes inför valet.

Akademiplatsen AB öppnade i början av året upp en gemensam frontdesk i Textile Fashion Center, som nu är en gemensam yta för reception för centret, biljettkassa till Textilmuseet samt Borås TME:s turistbyråverksamhet i fysisk och digital form. Bolagets personal har ingått i en hybridorganisation med BoråsBorås TME AB med samma VD, administration- och ekonomifunktioner vilket

skapat möjlighet att nyttja kompetens, kunskap och kanaler som finns i respektive bolag. Inför valet gjordes en partiöverenskommelse som pekade på att Akademiplatsen AB ska upphöra och att verksamheterna ska delas upp, där Borås Kongress ska gå över till IBAB/Eolus 6 AB och Textile Fashion Center ska gå över till BoråsBorås TME AB.

BoråsBorås TME AB har under året införlivat den nya affärsplanen och bolagets uppdrag att arbeta med platsutveckling för både besökare och invånare i Borås har omsatts i förändrade arbetssätt. Bolaget har även fått ett nytt uppdrag av Kommunfullmäktige att aktivt arbeta med trygghet för en attraktivare stad, vilket det inrättats en ny tjänst för. En fysisk turistbyrå har uppstått i ny

form i Textile Fashion Center. Personalen i Akademiplatsen AB har under året integrerats i Borås TME:s organisation och från och med 2023 flyttas hela verksamheten i Textile Fashion Center över.

Inkubatorn i Borås AB har haft ett högt antal sökande till sin inkubatorprocess och anordnat ett flertal aktiviteter under året, bland annat ett intensivprogram för entreprenörer som vill utmana sina affärsidéer och en temadag. Dessutom har kapitalanskaffningen till kunder och alumni varit väldigt hög under året.

Moderbolaget

Under 2022 har Borås Stadshus AB arbetat vidare med förstärkt ägarstyrning. Som en del i detta har styrelsen haft sex arbetsmöten utöver ordinarie styrelsemöten.

Förväntad framtida utveckling samt risker och osäkerhetsfaktorer

Borås Elnät AB:s elnätsverksamhet är stabil och väl konsoliderad. Samtidigt medför de senaste årens höga investeringstakt inom båda affärsområdena högre kapitalkostnader. Bolaget kommer inte kunna justera intäktsnivåerna i samma utsträckning till följd av förändrad intäktsram för affärsområde Elnät för perioden 2024-2027. Gällande den överklagade intäktsramen för 2020-2023

har Kammarrätten kommit med en dom som Energimarknadsinspektionen nu ska besluta om nya intäktsramar utifrån.

Bolaget arbetar vidare med sin affärsplan för ständig utveckling av verksamheten, där tio övergripnade bolagsmål har tagits fram.

Borås Energi och Xxxxx AB kommer att arbeta för att uppnå de målsättningar som satts i den nya affärsplanen. Bolaget ska verka för att bidra med så mycket som möjligt för att Borås Stads vision och mål ska uppnås. Kommande år ligger fokus på projekten Nytt vattenverk och Nytt insamlingssystem, ändrat miljötillstånd för Sobacken samt framtagandet av en återvinningsstrategi. Arbetet fortsätter med att skapa synergier inom organisationen, vilket är av stor vikt för att nå en långsiktigt ökad lönsamhet då

EMC-investeringen kraftigt påverkat bolagets balansräkning med höga kapitalkostnader. Andra risker i bolagets verksamhet hänger främst samman med priser på bränsle och el samt volymrisker till följd av vädervariationer. Även politiska beslut avseende skatter och miljöavgifter kan påverka den ekonomiska utvecklingen.

Borås Djurpark & Camping AB arbetar med en masterplan för parkens framtida utveckling. Flertalet djuranläggningar behöver förnyas och förbättras för att tillgodose myndigheternas föreskrifter. För att nå bättre resultat i framtiden ser bolaget det som avgörande med komplement av större besöksdrivande investeringar.

Borås kommuns Parkerings AB planerar för fler nybyggnationer då det bedöms finnas fortsatta behov av att skapa fler parkeringsplatser samt ersätta nuvarande markparkeringsplatser i centrala Borås. Frågan om finansiering har diskuterats med Borås Stad och framöver kommer bolaget att få behålla sitt resultat för att stärka det egna kapitalet. Bolaget väntar på beslut om ett utökat uppdrag för ett större ansvar för stadens parkering.

Industribyggnader i Borås AB förväntas framöver utgöra en viktig del i Borås Stads arbete med strategiska fastighetsförvärv samt fortsätta arbetet med projektutveckling av strategiska fastigheter för att medverka till stadens utveckling.

Akademiplatsen AB ska enligt en partiöverenskommelse upphöra och verksamheterna ska delas upp. Redan inför 2023 har verksamhet och personal som tillhör Textile Fashion Center flyttats till BoråsBorås TME AB. Verksamheten Borås Kongress ska övergå till IBAB-koncernen efter politiska beslut. Det femåriga avtalet med driftsoperatören går ut 2023-12-31 och

upphandling pågår. Styrelsen i Akademiplatsen ansvarar för den processen i god samverkan med IBAB då det är de som kommer signera avtalet. Beslutet att investera i Borås Kongress har ännu inte gett förväntad effekt på grund av pandemin, vilket ger en betydande resultatpåverkan för hela koncernen. Men att ha en mötesarena som kan ta upp till 1000 deltagare är en stor och värdefull tillgång för staden och dess utveckling.

BoråsBorås TME AB kommer ta över verksamheten i Textile Fashion Center från Akademiplatsen AB, fortsätta arbetet med platsutveckling samt byta VD under våren 2023.

Inkubatorn i Borås AB kommer att fortsätta utveckla sin verksamhet i enlighet med gällande ägardirektiv.

Finansiell situation

Borås Stadshus AB förvärvade 1997-12-22 samtliga aktier i dotterbolagen till en köpeskilling av 204,7 mnkr. Finansiering har förutom eget kapital skett genom extern upplåning av köpeskillingen av samtliga aktier i bolaget. All övrig finansiering sker via Borås Stads internbank. 2013-02-01 förvärvades aktierna i Kårhuset i Sjuhärad AB (numera Akademiplatsen AB) för 150 tkr. 2016-11-01 förvärvades aktierna i Inkubatorn i Borås AB för 100 tkr.

Borås Stadshus AB har under året erhållit koncernbidrag från Borås Elnät AB med 44,9 mnkr, från Borås Energi och Miljö AB med 10 mnkr och från Industribyggnader i Borås AB med 8 mnkr. Av den totala summan på 62,9 mnkr har 3,1 mnkr använts till att täcka underskottet i moderbolaget, 26,6 mnkr har lämnats i koncernbidrag till Akademiplatsen AB, 18,8 mnkr har lämnats till BoråsBorås TME AB, 12,3 mnkr har lämnats till Borås Djurpark & Camping AB samt 2,1 mnkr har lämnats till Inkubatorn i

Borås AB. Kommunfullmäktige har godkänt koncernbidragen, vilket är ett krav enligt ägardirektiven för respektive bolag i koncernen.

Koncernens resultat efter finansnetto 2022 uppgår till 181 mnkr, vilket är 80 mnkr bättre än föregående år. Årets resultat kännetecknas av god budgetföljsamhet och flera bolag gör betydligt bättre resultat än budget. Borås Energi och Miljö AB

visar kraftigt ökad omsättning, både jämfört med budget och med föregående år. Högre intäkter för el till följd av hög produktion och gynnsamma elpriser bidrar till ett väldigt bra resultat trots en något lägre försäljning av fjärrvärme än 2021. Borås Elnät AB visar ett bättre resultat än budget till följd av högre elintäkter, högre anslutningsavgifter samt lägre kapitalkostnader på grund av

försenade projekt. Borås kommuns Parkering AB gör ett väldigt bra resultat kopplat till en återhämtning av beläggning och genomförd prisjustering. Resultatet för IBAB med dotterbolag överstiger budget främst på grund av lägre kostnader. Endast Borås Djurpark & Camping AB visar en negativ budgetavvikelse till följd av färre djurparksbesökare som påverkat omsättningen samt ökade kostnader utifrån flera omvärldsfaktorer.

Aktieägartillskottet från Borås Stad 2017 med 450 mnkr bidrog till att förbättra koncernens finansiella ställning, och soliditeten ökade från 10,7 % till 13,0 %. Soliditeten sjönk åren därpå till följd av koncernens mycket höga investeringsnivå men har fortsatt att öka i år och ligger nu på 13,5 %. Generellt förväntas den finansiella situationen de kommande åren vara ansträngd med anledning av generella kostnadsökningar och stigande räntenivåer, vilket ställer krav på bolagen att ställa om. Dessa faktorer i kombination

med fortsatt höga investeringsnivåer kommer förmodligen att få stor påverkan på kommande års taxenivåer m.m. Sedan tidigare påverkas den finansiella situationen av tillförd verksamhet med strukturella underskott samt Borås Energi och Miljö AB:s genomförda EMC-investering, och det är av yttersta vikt för såväl Stadshuskoncernen som för Borås Stad att bolaget lyckas hitta synergier och effektiviseringar och att framtida driftresultat kan säkras. Bolaget har i år gynnats av de höga elpriserna och att en stor del av lånen är räntebundna, vilket bidragit till ett starkt resultat och en stärkt finansiell ställning för både deras och koncernens del. Därtill påverkas Borås Elnät AB av sänkta intäktsramar för elnätsverksamheten och högre finansiella kostnader till följd av stora investeringar. Det är svårt att prognostisera de rådande omvärldsfaktorernas långsiktiga effekter och konsekvenser på verksamheterna, men det står klart att alla bolag påverkas i någon utsträckning.

Kapitaltäckningsgaranti

Borås Stad har tecknat en kapitaltäckningsgaranti för Borås Stadshus AB. Borås Stadshus AB har tecknat en kapitaltäcknings- garanti för Borås Energi och Miljö AB, Borås Djurpark & Camping AB, BoråsBorås TME AB, Akademiplatsen AB, Inkubatorn i Borås AB samt Borås kommuns Parkerings AB.

Användandet av finansiella instrument

Borås Stads internbank har t o m 2017-02-23 finansierat dotterbolagen i Stadshuskoncernen samt moderbolagets rörelsekredit genom upplåning till rörlig ränta (Stibor 3m samt marknadsmässig marginal) och bolagen har t o m 2017-02-23 beslutat om räntebindning och genomfört alla räntederivat med Borås Stad som motpart. Enligt beslut i Kommunfullmäktige 2017-02-23 har Borås Stad övertagit räntebindningsansvaret från bolagen. Beslutet innebär att de av bolagen ingångna räntebindningarna får löpa ut men att inga nya derivat ingås av bolagen efter 2017-02-23. Samtliga utestående derivat är raka ränteswappar utan inbyggd optionalitet. Säkringsredovisning tillämpas. Moderbolaget har inga egna räntederivat.

Dotterbolaget Borås Energi och Miljö AB använder finansiella instrument för att säkra delar av bolagets riskexponering gentemot energimarknaden med syfte att skapa en förutsägbarhet i resultat. Riskhanteringen omfattar handel med derivatkontrakt för prissäkring av el och utsläppsrätter, samt prissäkring av valuta (EUR) för säkrade positioner.

Hållbarhetsredovisning

Dotterbolaget Borås Energi och Miljö AB har upprättat en hållbarhetsredovisning enligt GRI. Hållbarhetsredovisningen har upprättats för att uppfylla kraven på hållbarhetsrapport i enlighet med Årsredovisningslagens sjätte kapitel.

Miljöpåverkan

Borås Energi och Xxxxx AB bedriver anmälnings- och tillståndspliktig verksamhet enligt miljöbalken. På Sobacken har bolaget tillstånd för ett biobränsleeldat kraftvärmeverk (inklusive bränslehanteirng, värme - och elproduktion, rökgasrening och rökgas- kondensering), ett avloppsreningsverk med en högsta anslutning som motsvarar 210 000 personekvivalenter, en anläggning för produktion av biogas med tillhörande uppgraderingsanläggning samt en avfallsanläggning för att ta emot och behandla farligt och icke farligt avfall. På Ryaverket har bolaget tillstånd att producera fjärrvärme, el, fjärrkyla och ånga från bland annat avfall- och biobränsleeldat kraftvärmeverk. Fjärrvärme, fjärrkyla och ånga produceras även från hetvattencentraler och fjärrkylsanläggningar. El produceras förutom vid kraftvärmeverken Ryaverket och EMC på Sobacken, vid vattenkraftsstationer i Haby, Hulta, Axelfors och Häggårda. Produktionen regleras av vattendomar och med stor hänsyn till närboende och djurliv.

Dricksvatten produceras enligt Livsmedelsverkets regler vid det stora vattenverket på Sjöbo och från mindre vattenverk i Bredared, Hedared, Rångedala och Dalsjöfors. Avloppsvatten renas i det stora avloppsreningsverket på Sobacken och vid mindre avloppsreningsverk i Bogryd, Bredared, Dannike, Hedared, Rångedala och Äspered.

Ägarförhållanden
Borås Stadshus AB ägs till 100 % av Borås Stad, org. nr 212000-1561.
Flerårsöversikt koncernen	2022	2021	2020	2019
Nettoomsättning (tkr)	1 778 483	1 641 180	1 441 820	1 441 399
Resultat efter finansiella poster (tkr)	128 110	101 187	78 605	13 685
Rörelsemarginal (%)	12,4%	11,6%	13,4%	7,0%
Avkastning på eget kapital (%)	12,7%	11,2%	9,2%	1,7%
Balansomslutning (tkr)	7 692 380	7 526 148	7 417 987	7 261 520
Soliditet (%)	13,1%	12,0%	11,5%	10,9%
Antal anställda	564	547	541	544

* Jämförelsetalen för åren 2019-2020 har inte räknats om med anledning av den rättelse av fel som gjorts.

Flerårsöversikt Moderföretaget		2022	2021	2020	2019
Nettoomsättning (tkr)		0	0	0	0
Resultat efter finansiella poster (tkr)		-3 094	-2 873	-2 959	-2 583
Balansomslutning (tkr)		720 460	710 830	724 841	728 654
Soliditet (%)		63,6%	64,5%	63,3%	63,1%
Antal anställda Rapport över förändring i eget kapital Koncernen		0 Aktiekapital	0 Övrigt	0 Annat eget	0 Totalt
			tillskjutet	kap. inkl.
			kapital	årets res.
Ingående balans 2021-01-01 enligt fastställd årsredovisning		10 000	462 497	380 723	853 220
Effekter av rättelse av fel		0	0	-21 242	-21 242
Ny ingående balans 2021-01-01		10 000	462 497	359 481	831 978
Årets resultat		0	0	71 571	71 571
Utgående balans 2021-12-31		10 000	462 497	431 052	903 549
Ingående balans 2022-01-01		10 000	462 497	431 052	903 549
Årets resultat		0	0	106 694	106 694
Utgående balans 2022-12-31		10 000	462 497	537 746	1 010 243
				2022-12-31	2021-12-31
Ej återbetalade villkorade aktieägartillskott				12 497	12 497
Moderföretaget	Aktie- kapital	Reservfond	Balanserat resultat	Årets resultat	Totalt
Ingående balans 2021-01-01	10 000	10	449 923	0	459 933
Årets resultat	0	0	-1 077	-149	-1 226
Utgående balans 2021-12-31	10 000	10	448 846	-149	458 707
Ingående balans 2022-01-01	10 000	10	448 846	-149	458 707
Överföring resultat föregående år	0	0	-149	149	0
Årets resultat	0	0	0	-147	-147
Utgående balans 2022-12-31	10 000	10	448 697	-147	458 560
Antalet aktier uppgår till 10 000 st med kvotvärdet 1 000 kr.

Ägaren Borås Stad har förbundit sig att genom aktieägartillskott eller avstående från fordran svara för att Borås Stadshus AB:s egna kapital vid varje tillfälle uppgår till minst det registrerade aktiekapitalet. Motsvarande förbindelse har Borås Stadshus AB med sina dotterbolag.

Förslag till vinstdisposition
Till årsstämmans förfogande står följande vinstmedel (i kr)
Balanserat resultat	000 000 000
Årets resultat	-146 364
	000 000 000
Styrelsen föreslår att i ny räkning balanseras	000 000 000
	000 000 000

Styrelsens yttrande över den föreslagna vinstdispositionen

Koncernbidrag har under förutsättning av årsstämmans godkännande lämnats till koncernföretag.

Styrelsens uppfattning är att det föreslagna koncernbidraget ej hindrar bolaget från att fullgöra sina förpliktelser på kort och lång sikt, ej heller fullgöra erforderliga investeringar. Det föreslagna koncernbidraget kan därmed försvaras med hänsyn till vad som anförs i ABL 17 kap 3§ 2-3 st (försiktighetsregeln).

Beträffande bolagets redovisade resultat för räkenskapsåret, ställning per bokslutsdagen samt bolagets finansiering och kapitalanvändning under året hänvisas till nedanstående resultat- och balansräkning och kassaflödesanalys jämte tillhörande noter.

Koncernens resultaträkning
		2022-01-01	2021-01-01
	Not	-2022-12-31	-2021-12-31
Nettoomsättning	1	1 778 483	1 641 180
Förändring av lager av produkter i arbete, färdiga
varor och pågående arbete för annans räkning		42	534
Aktiverat arbete för egen räkning		51 692	51 846
Övriga rörelseintäkter	2	71 849	26 977
	3	1 902 066	1 720 537
Rörelsens kostnader
Xxxxxxx och förnödenheter		-305 267	-243 287
Handelsvaror		-5 735	-6 314
Övriga externa kostnader	4,0	-000 000	-510 112
Personalkostnader	0	-000 000	-372 265
Avskrivningar och nedskrivningar av materiella
och immateriella anläggningstillgångar	0	-000 000	-397 553
		-1 681 210	-1 529 531
Rörelseresultat	8	220 856	191 006
Resultat från finansiella investeringar
Resultat från andelar i intresseföretag	9	-63	12
Övriga ränteintäkter och liknande resultatposter	10	482	367
Räntekostnader och liknande resultatposter	11	-93 165	-90 198
		-92 746	-89 819
Resultat efter finansiella poster		128 110	101 187
Bokslutsdispositioner
Avsättningar	12	0	-9 317
Resultat före skatt		128 110	91 870
Skatt på årets resultat	13	-21 416	-20 299
Årets resultat		106 694	71 571

Koncernens balansräkning
	Not	2022-12-31	2021-12-31
TILLGÅNGAR
Anläggningstillgångar
Immateriella anläggningstillgångar
Balanserade utgifter för utveckling och programvaror	14	1 073	2 478
Nyttjanderätt	15	0	155
		1 073	2 633
Materiella anläggningstillgångar
Byggnader och mark	16	1 567 903	1 611 280
Djurparksanläggningar	17	28 745	26 471
Xxxxxxxx och andra tekniska anläggningar	18	5 003 376	4 875 242
Inventarier, verktyg och installationer	19	198 113	208 721
Djur	20	0	0
Pågående nyanläggningar och förskott
avseende materiella anläggningstillgångar	21	291 623	280 131
		7 089 760	7 001 845
Finansiella anläggningstillgångar
Andelar i intresseföretag	24,25	707	770
Uppskjuten skattefordran	26	80 538	90 753
Andra långfristiga fordringar	27	1 134	1 134
		82 379	92 657
Summa anläggningstillgångar		7 173 212	7 097 135
Omsättningstillgångar
Varulager m.m.
Råvaror och förnödenheter		66 955	58 120
Lager av utsläppsrätter		45 454	22 125
Färdiga varor och handelsvaror		1 562	952
Pågående arbeten för annans räkning		1 573	1 531
		115 544	82 728
Kortfristiga fordringar
Kundfordringar		249 943	214 385
Fordringar hos Borås Stad		29 664	29 731
Fordringar hos övriga koncernföretag		28 146	26 799
Aktuella skattefordringar		4 421	3 892
Övriga fordringar	28	19 514	17 668
Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter	29	67 946	43 733
		399 634	336 208
Kassa och bank		3 990	10 077
Summa omsättningstillgångar		519 168	429 013
SUMMA TILLGÅNGAR		7 692 380	7 526 148

Koncernens balansräkning
	Not	2022-12-31	2021-12-31
EGET KAPITAL OCH SKULDER
Eget kapital
Aktiekapital		10 000	10 000
Övrigt tillskjutet kapital		462 497	462 497
Annat eget kapital inklusive årets resultat		537 746	431 052
		1 010 243	903 549
Avsättningar	30
Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser		9 918	10 204
Uppskjuten skatteskuld		221 350	212 069
Övriga avsättningar		245 899	239 480
		477 167	461 753
Långfristiga skulder	31
Skulder till kreditinstitut		95 050	195 050
Skulder till Borås Stad, lån		2 283 334	2 466 667
Skulder till Borås Stad, koncernkonto	32	2 825 232	2 544 407
Förutbetalda anslutningsavgifter		197 494	177 780
Förskottsavtal fjärrvärme		4 704	4 008
Övriga skulder		300	300
		5 406 114	5 388 212
Kortfristiga skulder
Skulder till kreditinstitut		100 000	0
Skulder till Borås Stad, lån		183 333	233 333
Förskott från kunder		2	0
Leverantörsskulder		164 174	188 766
Skulder till Borås Stad		76 816	96 655
Skulder till övriga koncernföretag		453	424
Övriga skulder		139 035	149 324
Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter	33	135 043	104 132
		798 856	772 634
SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER		7 692 380	7 526 148

Koncernens kassaflödesanalys
		2022-01-01	2021-01-01
	Not	-2022-12-31	-2021-12-31
Den löpande verksamheten
Rörelseresultat		220 856	191 006
Justering för poster som inte ingår i kassaflödet
Avskrivningar och nedskrivningar		363 479	397 553
Förändring av avsättningar till pensioner		-286	-1 057
Övriga avsättningar		6 419	-5 256
Vinst vid försäljning av inventarier		-52	0
Förlust vid utrangering av inventarier		39	610
Övriga ej kassaflödespåverkande poster		79	3 362
		590 534	586 218
Erhållen ränta		482	367
Erlagd ränta		-93 165	-90 198
Betald inkomstskatt		-2 448	-4 145
Kassaflöde från den löpande verksamheten
före förändringar av rörelsekapital		495 403	492 242
Förändringar i rörelsekapital
Förändring av varulager		-32 816	-5 866
Förändring av rörelsefordringar		-62 897	-29 999
Förändring av rörelseskulder		-3 368	196 492
Kassaflöde från den löpande verksamheten		396 322	652 869
Investeringsverksamheten
Förvärv av materiella anläggningstillgångar		-449 929	-469 696
Förvärv av immateriella anläggningstillgångar		-172	-651
Förvärv av finansiella anläggningstillgångar		0	-1 134
Försäljning av anläggningstillgångar		200	0
Kassaflöde från investeringsverksamheten		-449 901	-471 481
Finansieringsverksamheten
Förändring av långfristiga lån		-2 508	-260 907
Förändring av kortfristiga lån		50 000	88 333
Kassaflöde från finansieringsverksamheten		47 492	-172 574
Årets kassaflöde		-6 087	8 814
Likvida medel vid årets början		10 077	1 263
Likvida medel vid årets slut		3 990	10 077

Moderföretagets resultaträkning
		2022-01-01	2021-01-01
	Not	-2022-12-31	-2021-12-31
Rörelsens kostnader
Övriga externa kostnader	4,8	-1 855	-1 693
Personalkostnader	6	-185	-145
		-2 040	-1 838
Rörelseresultat		-2 040	-1 838
Resultat från finansiella investeringar
Räntekostnader och liknande resultatposter	11	-1 054	-1 035
		-1 054	-1 035
Resultat efter finansiella poster		-3 094	-2 873
Bokslutsdispositioner
Erhållna koncernbidrag		62 919	53 289
Lämnade koncernbidrag		-59 819	-50 416
Resultat före skatt		6	0
Skatt på årets resultat	13	-153	-149
Årets resultat		-147	-149

Moderföretagets balansräkning
	Not	2022-12-31	2021-12-31
TILLGÅNGAR
Anläggningstillgångar
Finansiella anläggningstillgångar Andelar i koncernföretag	22,23	657 541	657 541
		657 541	657 541
Summa anläggningstillgångar		657 541	657 541
Omsättningstillgångar
Kortfristiga fordringar Fordringar hos koncernföretag		62 919	53 289
Summa omsättningstillgångar		62 919	53 289
SUMMA TILLGÅNGAR		720 460	710 830

Moderföretagets balansräkning
	Not	2022-12-31	2021-12-31
EGET KAPITAL OCH SKULDER
Eget kapital
Bundet eget kapital
Aktiekapital		10 000	10 000
Reservfond		10	10
		10 010	10 010
Fritt eget kapital
Balanserat resultat		448 697	448 846
Årets resultat		-147	-149
		448 550	448 697
		458 560	458 707
Långfristiga skulder Skulder till kreditinstitut	31	95 050	195 050
Skulder till Borås Stad, koncernkonto	32	5 735	5 617
		100 785	200 667
Kortfristiga skulder
Skulder till kreditinstitut		100 000	0
Skulder till koncernföretag		59 819	50 416
Aktuella skatteskulder		302	149
Övriga skulder		1	2
Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter	33	993	889
		161 115	51 456
SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER		720 460	710 830

Moderföretagets kassaflödesanalys
	2022-01-01	2021-01-01
	-2022-12-31	-2021-12-31
Den löpande verksamheten
Rörelseresultat	-2 040	-1 838
	-2 040	-1 838
Erlagd ränta	-1 054	-1 035
Betald inkomstskatt	0	-86
Kassaflöde från den löpande verksamheten	-3 094	-2 959
före förändringar av rörelsekapital
Förändringar i rörelsekapital
Förändring av rörelseskulder	103	-2 490
Kassaflöde från den löpande verksamheten	-2 991	-5 449
Finansieringsverksamheten Förändring av långfristiga lån	118	3 567
Erhållna koncernbidrag	53 289	67 300
Lämnade koncernbidrag	-50 416	-65 418
Kassaflöde från finansieringsverksamheten	2 991	5 449
Årets kassaflöde	0	0
Likvida medel vid årets början	0	0
Likvida medel vid årets slut	0	0

Tilläggsupplysningar

Borås Stadshus AB med organisationsnummer 556547-5646 är ett aktiebolag registrerat i Sverige med säte i Borås.

Adressen till huvudkontoret är Borås Stadshus AB, x/x Xxxxx Xxxx, 000 00 Xxxxx. Företaget och dess dotterföretag ("koncernens") verksamhet omfattar kommunal verksamhet som bedrivs i bolagsform, såsom energi- och elnätsverksamhet, parkerings- verksamhet, fastighetsförvaltning samt turistfrämjande verksamhet.

Redovisningsprinciper m.m.

Allmänna redovisningsprinciper

Årsredovisningen har upprättats enligt årsredovisningslagen (1995:1554) och BFNAR 2012:1 Årsredovisning och koncernredovisning (K3).

Bedömningar och uppskattningar

Borås Energi och Xxxxx AB skrev 2021 ned anläggningstillgångar inom biogasverksamheten med 41 mnkr. Under 2022 har inga ytterligare nedskrivningsbehov identifierats men inte heller några faktorer som talade för en återföring av tidigare gjorda nedskrivningar.

Borås Energi och Xxxxx AB skrev 2017 ned anläggningstillgångar tillhörande fjärrvärmen med 450 mnkr. Under 2022 har en förnyad nedskrivningsprövning gjorts, vilken inte visade på ytterligare nedskrivningsbehov men inte heller några faktorer som talade för en återföring av tidigare gjorda nedskrivningar.

Borås Energi och Xxxxx AB har årligen gjort en avsättning till investeringsfond för upprättande av nytt avloppsreningsverk. Medel kan avsättas till fond enligt Vattentjänstlagen under en femårsperiod. Denna fond började att lösas upp 2018 då det nya avloppsreningsverket togs i drift. 2021 sattes medel av i en ny investeringsfond för ett nytt vattenverk, storleken beräknades efter avräkning av VA-verksamhetens underskott de senaste tre åren. 2022 visar VA-verksamheten ett negativt resultat och ingen avsättning har gjorts. Resultatet återfinns som en interimsfordran mot VA-kollektivet och innan en ny avsättning kan göras till VA-fond ska den interimsfordran hämtas hem.

Borås Energi och Xxxxx AB avsätter även årligen medel för sluttäckning och efterbehandling av deponi. Under en deponicells ekonomiska livslängd avsätts del av resultatet för deponiceller i syfte att användas det år deponicellerna sluttäcks samt för en efterbehandlingsavgift för framtida drift i 30 år. Ingen sluttäckning har skett under 2022.

Lager av elcertifikat klassificeras som varulager.

Utsläppsrätter klassificeras som varulager och värderas till det lägsta av marknadsvärdet per tilldelningstillfälle/inköpstillfälle och marknadsvärdet per balansdagen. Skulden för de utsläppsrätter som kommer krävas för att reglera 2022 års kvotplikt värderas till sitt motsvarande tillgångsvärde.

Borås Djurpark & Camping AB värderar sina djur till anskaffningsvärdet. I parken födda djur åsätts inget anskaffningsvärde. Detsamma gäller donerade djur inom avelsprojekt och djur som är i parken på avelslån.

Koncernens skuld till Borås Stads koncernkonto klassificeras som långfristig skuld, då det bedöms ge en bättre bild av upplåningens syfte och förfallotid.

Moderbolaget Borås Stadshus AB bedömer att det bokförda värdet på aktier i dotterbolag minst motsvarar bolagens substansvärden.

Ändrade redovisningsprinciper

Resultatet för de taxefinansierade verksamheterna VA och Kommunalt avfall justeras från och med 2022 inte som tidigare mot bokslutsdispositioner utan redovisas som en minskad eller ökad intäkt. Se not 29.

Justering gjordes 2019 gällande upplösning av avsättning VA-fond i Borås Energi och Xxxxx AB. Tidigare redovisades posten som bokslutsdisposition men redovisas nu som en del av nettoomsättningen.

Borås Energi och Xxxxx AB gjorde under 2020 en klassificering av materiella anläggningstillgångar, som innebar omklassificeringar från maskiner och tekniska anläggningar till byggnader och mark samt inventarier, verktyg och installationer.

Rättelser av fel

En rättelse har gjorts gällande avsättning för sluttäckning av deponi då behov av högre avsättning uppkom efter omarbetad deponiplan. Felaktig avsättning härleds flera år bakåt i tiden. Följande poster har justerats 2021 (belopp i tkr):

Resultaträkning:	Övriga externa kostnader	-1 043
	Årets resultat	-1 043
Balansräkning:	Fria reserver	-21 242
	Årets resulat	-1 043
	Övriga avsättningar	22 285

Koncernredovisning

Koncernredovisningen är upprättad enligt förvärvsmetoden. Koncernredovisningen omfattar moderföretaget samt dess dotterföretag. Med dotterföretag avses de företag i vilka moderföretaget, direkt eller indirekt, har ett bestämmande inflytande. Bestämmande inflytande innebär en rätt att utforma ett annat företags finansiella och operativa strategier i syfte att erhålla ekonomiska fördelar.

Intresseföretag ingår i koncernredovisningen enligt kapitalandelsmetoden. Som intresseföretag räknas de företag i vilka moderföretaget har ett betydande men inte bestämmande inflytande.

I koncernredovisningen faller koncernföretagens bokslutsdispositioner bort och ingår i det redovisade resultatet efter avdrag för uppskjuten skatt. Detta innebär att koncernföretagens obeskattade reserver i koncernens balansräkning fördelas mellan uppskjuten skatteskuld och eget kapital. Alla koncerninterna transaktioner, mellanhavanden samt orealiserade vinster och förluster hänförliga till koncerninterna transaktioner har eliminerats vid upprättandet av koncernredovisningen.

Några företag i koncernen upprättar årsredovisning enligt BFNAR 2008:1 Årsredovisning i mindre aktiebolag, och avviker därmed till viss del från koncernens redovisningsprinciper. Bedömningen är att detta har så liten påverkan på koncernredovisningen att några omräkningar inte görs.

Det finns ett litet minoritetsintresse i koncernen som inte redovisas då beloppet bedöms som icke väsentligt.

Utöver vad som framgår om bokslutsdispositioner och obeskattade reserver så överensstämmer samtliga i koncernredovisningen tillämpade redovisnings- och värderingsprinciper med de som beskrivs och tillämpas av moderföretaget. Moderbolaget redovisar erhållna och lämnade koncernbidrag som bokslutsdisposition i resultaträkningen.

Borås Stadshus AB är ett helägt dotterföretag till Borås Stad, org. nr 212000-1561, som tillika är moderföretag för hela koncernen.

Intäktsredovisning

Inkomsten redovisas till verkligt värde av vad företaget fått eller kommer att få. Det innebär att företaget redovisar inkomsten till nominellt värde (fakturabelopp) om företaget får ersättning i likvida medel direkt vid leveransen. Avdrag görs för lämnade rabatter. Vid försäljning av varor redovisas normalt inkomsten som intäkt när de väsentliga förmåner och risker som är förknippade med ägandet av varan har överförts från företaget till köparen.

Ersättning i form av ränta redovisas som intäkt när det är sannolikt att företaget kommer att få de ekonomiska fördelar som är förknippade med transaktionen och när inkomsten kan beräknas på ett tillförlitligt sätt.

Hyresintäkter periodiseras i enlighet med hyreskontrakt, vilket innebär att förskottshyror redovisas som förutbetald intäkt. I bruttohyran ingår poster avseende vidaredebiterade kostnader för t ex fastighetsskatt, el och värme.

Försäljning av el, värme, kyla, biogas och kommunikationsnättjänster redovisas som intäkt vid leveranstidpunkten och baseras på den leverade volymen. Anslutningsavgifter för värme, kyla, VA och eldistribution redovisas som intäkt till den del som intäkten inte avser framtida åtaganden. Intäkter som avser framtida åtaganden periodiseras över genomsnittlig avtalsperiod, 33 år för vatten och avlopp.

Kommunalt avfall och VA är verksamheter som ska vara självfinansierade. Över- eller underuttag bokförs som ökad/minskad inäkt och ska vara reglerad inom en treårsperiod. Eventuellt överuttag inom VA kan fonderas om kriterier för det är uppfyllt.

Intäkter som inte härrör från den normala verksamheten klassificeras som övriga intäkter.

Tjänste- och entreprenaduppdrag

Tjänsteuppdrag/Entreprenaduppdrag på löpande räkning intäktsredovisas i takt med att arbetet utförs. Upparbetad, ej fakturerad intäkt tas i balansräkningen upp till det belopp som beräknas bli fakturerat och redovisas i posten "Upparbetad men ej fakturerad intäkt".

Offentliga bidrag

Offentliga bidrag som inte är förenade med krav på framtida prestation redovisas som intäkt när villkoren för att få bidraget uppfyllts och de ekonomiska fördelar som är förknippade med transaktionen sannolikt kommer att tillfalla företaget samt kan beräknas tillförlitligt.

Erhållna bidrag avseende investeringar bruttoredovisas. Inkomsten bokförs initialt som en förutbetald intäkt och intäktsförs sedan i takt med att investeringsobjekten skrivs av över sina respektive nyttjandeperioder.

Derivat och finansiella instrument

Finansiella instrument värderas utifrån anskaffningsvärdet.

Säkringsredovisning tillämpas. Som säkringsinstrument används räntederivat. Syftet med säkringen är att eliminera variabiliteten i framtida kassaflöden avseende betalning av rörlig ränta och fixera räntekostnaderna.

Säkringsförhållandets effektivitet bedöms varje balansdag. Säkringsdokumentation upprättas av bolaget där man jämför de huvudsakliga villkoren för säkringsinstrumenten med de huvudsakliga villkoren för den säkrade posten. Säkringsförhållandet anses vara effektivt så länge det inte sker någon väsentlig förändring av de huvudsakliga villkoren för antingen säkringsinstrumentet eller den säkrade posten.

Om en väsentlig förändring sker, t ex att tillgångar säljs och krediter återbetalas, ska utestående derivatkontrakt stängas så att förhållandet mellan säkrade poster och derivatkontraktet bedöms vara effektivt såväl avseende nominellt belopp, löptid samt räntebas.

Räntekupongerna på räntederivatet redovisas löpande i resultaträkningen som en del av bolagets räntekostnader med hänsyn tagen till periodisering av upplupen ränta. Effekten av en stängning av derivatkontrakt till följd av att säkringsrelationen upphört resultatförs direkt och periodiseras inte.

Marknadsvärdering av ingångna räntederivat per balansdagen sker av det kreditinstitut som har ställt ut derivatet.

Enligt beslut i Kommunfullmäktige 2017-02-23 har Borås Stad övertagit räntebindningsansvaret från bolagen. Beslutet innebär att de av bolagen ingångna räntebindningarna får löpa ut men att inga nya derivat ingås av bolagen efter 2017-02-23.

Se även not 31.

Redovisning av leasingavtal

Ett finansiellt leasingavtal är ett avtal enligt vilket de ekonomiska risker och fördelar som förknippas med ägandet av en tillgång i allt väsentligt överförs från leasegivaren till leasetagaren. Övriga leasingavtal klassificeras som operationella leasingavtal.

Koncernen som leasetagare

I koncernen förekommer finansiell leasing endast i ringa omfattning avseende fordon. Detta redovisas inte som en materiell anläggningstillgång respektive skuld då beloppet bedöms som icke väsentligt. Alla leasingavtal redovisas som operationella leasingavtal, som en kostnad linjärt över leasingperioden.

Koncernen som leasegivare

Leasingintäkter vid operationella leasingavtal intäktsförs linjärt över leasingperioden, såvida inte ett annat systematiskt sätt bättre återspeglar hur de ekonomiska fördelar som hänförs till objektet minskar över tiden.

Se vidare not 5.

Document Metadata

Table of Contents

KALLELSE Sida1(2) Datum2023-03-06 InstansBorås Stadshus AB

Document Metadata