Svensk författningssamling
Svensk författningssamling
Lag
om självdeklarationer och kontrolluppgifter;
utfärdad den 13 december 2001.
Enligt riksdagens beslut1 föreskrivs följande.
1 kap. Allmänna bestämmelser
Lagens tillämpningsområde
1 § I denna lag finns bestämmelser om skyldighet att lämna självdeklara- tioner, särskilda uppgifter och kontrolluppgifter.
I lagen finns också bestämmelser med anknytning till uppgiftsskyldig- heterna.
2 § I självdeklarationerna lämnas uppgifter till ledning för
1. egen taxering enligt taxeringslagen (1990:324),
2. taxering enligt taxeringslagen av delägare i svenska handelsbolag och medlemmar i europeiska ekonomiska intressegrupperingar,
3. beslut om mervärdesskatt i fall som avses i 3 kap. 14 §,
4. bestämmande av underlag för egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftsla- gen (2000:980),
5. bestämmande av underlag för skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
6. bestämmande av underlag för avgift enligt lagen (1994:1920) om all- män löneavgift, samt
7. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension.
Bestämmelser om skyldighet att lämna självdeklaration finns i 2 kap.
3 § I de särskilda uppgifterna lämnas uppgifter för
1. bedömning av stiftelsers och föreningars skattskyldighet enligt in- komstskattelagen (1999:1229),
2. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) av delägare i svenska han- delsbolag och medlemmar i europeiska ekonomiska intressegrupperingar, samt
3. bestämmande av vilket fartområde ett fartyg går i.
Bestämmelser om skyldighet att lämna särskilda uppgifter finns i 5 kap.
1 Prop. 2001/02:25, 2001/02:36, 2001/02:42, 2001/02:45 och 2001/02:46, bet. 2001/
02:SkU10, rskr. 2001/02:124.
SFS 2001:1227
Utkom från trycket den 21 december 2001
1
2* SFS 2001:1224–1257
SFS 2001:1227 4 § I kontrolluppgifterna lämnas uppgifter om andra än uppgiftslämnaren själv till ledning för
1. taxering enligt taxeringslagen (1990:324),
2. bestämmande av underlag för egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftsla- gen (2000:980),
3. bestämmande av underlag för skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
4. bestämmande av underlag för avgift enligt lagen (1994:1920) om all- män löneavgift,
5. registrering av skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483),
6. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension,
7. beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utom- lands bosatta, samt
8. beskattning utomlands.
Bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgifter finns i 6–13 kap.
Definitioner
5 § Om inget annat anges har termer och uttryck som används i denna lag samma betydelse och tillämpningsområde som i
1. a) taxeringslagen (1990:324),
b) inkomstskattelagen (1999:1229),
c) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
d) lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
e) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som av- ses i 2 § första stycket 1–5 och 7 den lagen,
f) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
g) lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
h) lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,
i) lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, och
j) 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980)
när det gäller bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till ledning för taxering och annat bestämmande av underlag för skatt eller avgift, be- dömning av skattskyldighet, beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller beskattning utomlands,
2. mervärdesskattelagen (1994:200) när det gäller redovisning av mervär- desskatt, samt
3. skattebetalningslagen (1997:483) när det gäller skyldighet att lämna uppgifter till ledning för registrering av skatteavdrag.
Vid användandet i denna lag av termer och uttryck som avses i inkomst- skattelagen (1999:1229) skall med juridisk person även avses dödsbon, han- delsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar men inte värde- pappersfonder.
6 § Vad som i denna lag föreskrivs om avgift enligt socialavgiftslagen (2000:980) skall tillämpas även på särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster och allmän löneavgift en- ligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift.
2
Beslutande myndighet
7 § Beslut skall fattas av den skattemyndighet som är behörig enligt 2 kap. 1, 2 eller 5 § skattebetalningslagen (1997:483), om inte annat anges.
Ett föreläggande att lämna uppgift om en fysisk eller juridisk persons för- hållanden får också beslutas av den skattemyndighet som enligt första stycket är behörig att fatta beslut beträffande den personen.
8 § Riksskatteverket har samma befogenhet som skattemyndigheterna att besluta om föreläggande.
Valuta
9 § Uppgifter skall till sina belopp anges i svenska kronor.
2 kap. Skyldighet att lämna självdeklaration
Allmän och särskild självdeklaration
1 § Självdeklaration lämnas som allmän självdeklaration eller särskild självdeklaration. Allmän självdeklaration lämnas av fysiska personer och dödsbon. Xxxxxxxx självdeklaration lämnas av andra juridiska personer än dödsbon.
Skyldighet att lämna allmän självdeklaration
2 § Fysiska personer skall, om inte annat anges i 6 §, lämna allmän själv- deklaration under förutsättning att
1. intäkterna i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 under beskattningsåret har uppgått till samman- lagt minst 40,3 procent av prisbasbeloppet,
2. sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap. 7 och 12 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet under beskattningsåret har uppgått till samman- lagt minst 100 kronor,
3. intäkterna i inkomstslaget kapital, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,
4. den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,
5. de är begränsat skattskyldiga och den skattepliktiga intäkten har upp- gått till sammanlagt minst 100 kronor, eller
6. underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas.
3 § Om sambeskattning av makar eller föräldrar och barn skall ske enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, skall vardera makens deklarationsskyldighet bedömas med hänsyn till makarnas sammanlagda skattepliktiga förmögenheter och föräldrarnas deklarationsskyldighet skall
SFS 2001:1227
3
SFS 2001:1227 bedömas med hänsyn till deras och barnens sammanlagda skattepliktiga för- mögenheter.
4 § Dödsbon skall, om inte annat anges i 5 eller 6 §, lämna allmän självde- klaration, om
1. de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdel- ning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,
2. den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen, eller
3. underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas.
5 § Det som skulle ha gällt för den avlidne i fråga om deklarationsskyldig- het skall under dödsåret tillämpas på dödsboet.
Undantag från skyldighet att lämna allmän självdeklaration
6 § Fysiska personer skall inte lämna allmän självdeklaration enligt 2 § första stycket 1, om
1. de under beskattningsåret inte har haft inkomst av aktiv näringsverk- samhet,
2. intäkterna i inkomstslaget tjänst endast består av folkpension och pen- sionstillskott enligt 2 och 2 b §§ lagen (1969:205) om pensionstillskott eller av allmän tilläggspension som har medfört avräkning av sådant pensionstill- skott, och
3. överskottet i inkomstslaget tjänst inte har överstigit följande belopp:
a) för gift skattskyldig: 134 procent av prisbasbeloppet,
b) för gift skattskyldig som under någon del av beskattningsåret har fått folkpension som ogift: 151,5 procent av prisbasbeloppet,
c) för andra skattskyldiga: 151,5 procent av prisbasbeloppet.
Vid bedömningen av deklarationsskyldigheten skall barnpension inte räk- nas som folkpension.
Bestämmelserna i första och andra styckena skall tillämpas också på dödsbon.
Skyldighet att lämna särskild självdeklaration 7 § Xxxxxxxx självdeklaration skall lämnas av
1. aktiebolag, ekonomiska föreningar och sådana familjestiftelser som av- ses i 8 § tredje stycket lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt,
2. sådana ideella föreningar som avses i 7 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) och av sådana trossamfund som avses i 7 kap. 14 § den lagen, om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget enligt 63 kap. 11 § samma lag,
3. andra juridiska personer än sådana som avses i 1 och 2, med undantag av dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar, om intäkterna som den skattskyldige skall ta upp under beskattningsåret har
4 uppgått till minst 100 kronor,
4. sådana juridiska personer som är skattskyldiga enligt 6 § lagen om stat- lig förmögenhetsskatt och vars skattepliktiga förmögenhet vid beskattnings- årets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,
5. andra juridiska personer än dödsbon för vilka underlag för statlig fas- tighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas,
6. fondbolag eller förvaringsinstitut för varje av bolaget eller institutet för- valtad värdepappersfond, samt
7. ombudet för en sådan generalrepresentation som avses i 1 kap. 12 § la- gen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige för skadeförsäkringsföretag som bedriver sin verksamhet genom representatio- nen.
Skattefri inkomst och förmögenhet
8 § Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna eller förmögenheten har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkt eller förmögenhet som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen (1999:1229) eller lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.
Inkomst eller förmögenhet som enligt skatteavtal helt eller delvis skall un- dantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.
3 kap. Självdeklarationens innehåll
Gemensamma bestämmelser
1 § En självdeklaration skall innehålla
1. nödvändiga identifikationsuppgifter,
2. uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som skall hänföras till respektive inkomstslag,
3. uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till,
4. uppgifter om den skattskyldiges tillgångar och skulder vid beskatt- ningsårets utgång under förutsättning att hans eller, om han skall sambeskat- tas med någon, deras sammanlagda skattepliktiga förmögenhet enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,
5. de uppgifter som behövs för beräkning av
a) fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
b) avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pen- sionsmedel,
c) särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pen- sionskostnader,
d) expansionsfondsskatt enligt 34 kap. inkomstskattelagen (1999:1229),
e) egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),
f) särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
g) allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och
h) pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrun- dad ålderspension, samt
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 6. de övriga uppgifter som skattemyndigheten behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskattningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande in- komst.
2 § Den som skall sambeskattas med ett barn enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skall även redovisa barnets tillgångar och skulder, om barnet inte skall lämna egen självdeklaration. Om båda föräldrarna skall sambeskattas med barnet, behöver endast en av föräldrarna redovisa barnets tillgångar och skulder.
Ändringar och tillägg i allmän självdeklaration
3 § Om någon uppgift på en sådan förtryckt blankett för allmän självdekla- ration som avses i 4 kap. 2 § är felaktig eller saknas, skall den skattskyldige göra den ändring eller det tillägg som behövs.
Inkomstslaget tjänst
4 § Uppgift om kostnadsersättning som avses i 6 kap. 9 § behöver endast lämnas i den utsträckning avdrag görs för ökade levnadskostnader.
Inkomstslaget näringsverksamhet
5 § Den som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet skall, om inte annat framgår av 9 eller 18 § eller av 5 kap. 2 §, för varje närings- verksamhet lämna de uppgifter som behövs för taxeringen.
Uppgifterna kan avse
1. intäkter, kostnader och bokslutsdispositioner,
2. tillgångar, skulder, avsättningar, obeskattade reserver och eget kapital,
3. justeringar i förhållande till bokföringen, samt
4. andra uppgifter om verksamheten av betydelse för taxeringen.
Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som skall lämnas för varje näringsverksam- het.
6 § Försäkringsföretag, kreditinstitut och värdepappersbolag skall, i de fall som avses i 17 kap. 21 § inkomstskattelagen (1999:1229), lämna uppgift om beslut om eller styrelsens förslag till utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst.
7 § Dotterföretag som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverksam- het skall lämna
1. identifikationsuppgifter för moderföretaget och, om moderföretaget i sin tur är ett dotterföretag, identifikationsuppgifter för hela koncernens moderföretag, samt
2. uppgifter om sitt aktie- eller andelsinnehav i moderföretaget och inne- havets röstvärde.
Ägaruppgifterna skall avse förhållandena vid utgången av det senast av- slutade beskattningsåret.
Ersättningsfond
8 § Den som har eller som under beskattningsåret har haft en ersättnings- fond skall lämna uppgifter om
1. fondens ändamål,
2. fondens storlek,
3. fondens ianspråktagande, och
4. återfört avdrag för avsättning till fonden.
Fysiska personer skall dessutom i fråga om en sådan ersättningsfond för byggnad eller markanläggning som avses i 31 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229) lämna uppgift om hur stor del av fonden som har återförts en- ligt 26 kap. 2 och 4–7 §§ den lagen.
Näringsverksamhet där makar deltar tillsammans
9 § Om makar tillsammans deltar i enskild näringsverksamhet, behöver uppgifterna enligt 5 § endast lämnas av en av makarna.
Båda makarna skall i självdeklarationen lämna de uppgifter som skatte- myndigheten behöver för tillämpningen av 60 kap. 6–11 §§ inkomstskattela- gen (1999:1229).
Inkomstslaget kapital
10 § Den som gör avdrag för ränteutgifter vid beräkning av resultatet i in- komstslaget kapital skall, om kontrolluppgift inte skall lämnas enligt 8 kap. 7–12 §§, även lämna uppgift om skuldens storlek och de uppgifter som be- hövs för att långivaren skall kunna identifieras.
Uppskov vid avyttring av bostad
11 § Den som gör uppskovsavdrag enligt 47 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) vid avyttring av en privatbostadsfastighet eller en privat- bostadsrätt skall lämna uppgifter om beteckningen på ersättningsbostaden.
Om ersättningsbostaden är en bostad i ett privatbostadsföretag, skall även identifikationsuppgifter lämnas för privatbostadsföretaget.
Om ersättningsbostaden förvärvas först året efter det då ursprungsbosta- den avyttrades, skall uppgifterna lämnas i självdeklarationen för det senare året.
12 § Om äganderätten till en ersättningsbostad har övergått till någon an- nan genom arv, testamente, bodelning eller gåva, skall dödsboet eller överlå- taren lämna
1. identifikationsuppgifter för den nye ägaren,
2. de uppgifter som har lämnats enligt 11 §, och
3. uppgift om storleken på det belopp som anskaffningsutgiften enligt 47 kap. 11 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall minskas med vid avyttring av ersättningsbostaden.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 Tillkommande belopp
13 § Om kapitalvinsten vid avyttring av en tillgång inte kan beräknas på grund av att vinsten är beroende av någon händelse i framtiden, skall den skattskyldige, om inte uppgift skall lämnas enligt 18 § andra stycket, lämna uppgift om detta.
Mervärdesskatt
14 § Den som enligt 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483) skall redovisa mervärdesskatt i sin självdeklaration skall lämna de uppgifter som skattemyndigheten behöver för att besluta om mervärdesskatten.
Uppskov vid koncerninterna andelsavyttringar och vid uppskovsgrundande andelsbyten
15 § Den som enligt 25 kap. 11 § inkomstskattelagen (1999:1229) begär uppskov med beskattningen vid en koncernintern andelsavyttring skall lämna de uppgifter som skattemyndigheten behöver för att kunna besluta om uppskovet.
Detsamma gäller den som enligt 49 kap. 6 § den lagen begär uppskov med beskattningen vid ett uppskovsgrundande andelsbyte.
Den som har fått uppskov skall årligen lämna de uppgifter som är av bety- delse för om uppskovsbeloppet skall tas upp till beskattning. Detsamma gäl- ler den som har en andel för vilken uppskovsbelopp fördelats enligt 49 kap. 19 § första stycket inkomstskattelagen.
16 § Om äganderätten till andelar som har förvärvats genom sådant upp- skovsgrundande andelsbyte som avses i 49 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) har övergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva, skall förvärvaren lämna
1. uppgift om antalet andelar som har förvärvats,
2. uppgift om uppskovsbeloppet för varje andel, och
3. identifikationsuppgifter för den som andelarna har övergått från.
Den till vilken äganderätten till andelarna har övergått skall årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet skall tas upp till beskattning.
Uppgift för beräkning av egenavgifter
17 § Om ett avtal som avses i 2 kap. 8 § socialavgiftslagen (2000:980) har träffats om att arbetsgivaravgifter inte skall betalas på en viss ersättning, skall den som får ersättningen uppge detta.
Om ett avtal som avses i 2 kap. 7 § andra stycket socialavgiftslagen har träffats om att arbetsgivaravgifter skall betalas på en viss ersättning, skall den som får ersättningen uppge detta.
Svenska handelsbolag
18 § Svenska handelsbolag skall till ledning för delägarnas taxeringar lämna
1. de uppgifter som avses i 5 §,
2. uppgifter för varje delägare om hans andel av bolagets inkomst av varje inkomstslag och näringsverksamhet, samt
3. uppgifter om varje delägares andel eller lott i bolaget.
Om ett handelsbolag har avyttrat en fastighet och kapitalvinsten inte kan beräknas på grund av att den är beroende av någon händelse i framtiden, skall handelsbolaget lämna uppgift om detta.
19 § Svenska handelsbolag skall lämna uppgifter om det totala beloppet av arbetsgivaravgifter och varje delägares andel av avdraget enligt 2 kap. 28 och 29 §§ socialavgiftslagen (2000:980) från dessa avgifter.
Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag 20 § Fåmansföretag skall lämna
1. identifikationsuppgifter för delägarna och närstående till dem, samt
2. uppgifter om varje delägares andelsinnehav och innehavets röstvärde.
Uppgifter enligt första stycket 1 behöver inte lämnas för en närstående om denne inte har tagit emot ersättning från företaget eller träffat avtal med eller företagit någon annan rättshandling med detta.
Vid tillämpningen av denna paragraf gäller 57 kap. 3 § andra stycket in- komstskattelagen (1999:1229).
21 § Företagsledare och delägare i fåmansföretag som avses i 20 § och få- manshandelsbolag samt deras närstående skall lämna de uppgifter som be- hövs för tillämpning av bestämmelserna om
1. beräkningen av överskottet eller underskottet från företaget, och
2. utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar.
Uppgifter enligt första stycket behöver inte lämnas av närstående som inte har tagit emot ersättning från företaget eller träffat avtal med eller företagit annan rättshandling med detta.
Uppgifter skall lämnas om
1. den uppgiftsskyldiges arbetsuppgifter i företaget,
2. vad den uppgiftsskyldige har tillskjutit eller tagit emot från företaget i form av pengar, varor eller annat,
3. företagets kostnader för den uppgiftsskyldiges privata utgifter, samt
4. avtal eller någon annan rättshandling mellan den uppgiftsskyldige och företaget.
Skyldigheten att lämna de uppgifter som behövs för tillämpningen av reg- lerna i 57 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) gäller för fem beskatt- ningsår efter det att företaget har upphört att vara ett fåmansföretag.
22 § Fåmansföretag skall lämna en sådan förteckning över penninglån och säkerheter som avses i 12 kap. 9 § aktiebolagslagen (1975:1385) samt en förteckning över utbetald vinstandelsränta till personer som avses i 24 kap. 6 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229).
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 Vissa betalningar till utlandet
23 § Fåmansföretag, delägare i fåmanshandelsbolag och enskilda närings- idkare skall lämna uppgift om utgift för
1. ränta, med undantag av dröjsmålsränta, och
2. betalning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litte- rärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig till- verkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur.
Uppgift behöver endast lämnas om utgifterna har tillgodoräknats motta- gare i utlandet och utgör utgifter som skall dras av vid inkomsttaxeringen.
Uppgiften skall avse ersättningarnas sammanlagda belopp för varje land.
Europeiska ekonomiska intressegrupperingar
24 § Bestämmelserna i 18, 19, 21 och 23 §§ om handelsbolag skall tilläm- pas även på europeiska ekonomiska intressegrupperingar.
Ekonomiska föreningar
25 § En ekonomisk förening skall i självdeklarationen ange om den är en ekonomisk förening enligt 1 kap. 1 § första eller tredje stycket lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar.
4 kap. Deklarationsförfarandet
Formulär för självdeklaration
1 § Självdeklarationer skall lämnas enligt fastställda formulär.
2 § Skattemyndigheten skall, före den 15 april under taxeringsåret, sända en blankett för allmän självdeklaration med förtryckta uppgifter till den som kan antas vara skyldig att lämna en sådan deklaration. Uppgifterna skall grundas på innehållet i inkomna kontrolluppgifter och övriga förhållanden som myndigheten känner till.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar fö- reskrifter om vilka av de uppgifter som avses i 3 kap. 1 § som skall för- tryckas på deklarationsblanketten.
Underskrift
3 § Självdeklarationen skall vara egenhändigt underskriven av den som är skyldig att lämna deklarationen eller av den som är behörig ställföreträdare enligt 19 kap. 1 §.
Elektronisk självdeklaration
4 § Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer får föreskriva eller i enskilda fall medge att självdeklaration får lämnas i form av ett elek-
10 troniskt dokument.
Med ett elektroniskt dokument avses en upptagning som har gjorts med hjälp av automatiserad databehandling och vars innehåll och utställare kan verifieras genom ett visst tekniskt förfarande. I så fall får kravet enligt 3 § på underskrift uppfyllas med elektroniska medel.
Tidpunkt och sätt för avlämnande av självdeklaration
5 § Självdeklarationen skall lämnas senast den 2 maj under taxeringsåret.
Fysiska personer som är bosatta utomlands eller som stadigvarande vistas utomlands vid den tidpunkten får dock lämna självdeklaration senast den 31 maj under taxeringsåret.
6 § Självdeklarationen skall lämnas till en skattemyndighet eller till ett mottagningsställe som har godkänts av skattemyndigheten.
En självdeklaration som lämnas i form av ett elektroniskt dokument får tas emot av Riksskatteverket för skattemyndighetens räkning.
5 kap. Särskilda uppgifter
1 § Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund som är un- dantagna från skattskyldighet för inkomst och förmögenhet skall lämna sär- skilda uppgifter om
1. intäkter och kostnader under det räkenskapsår som har avslutats när- mast före taxeringsåret,
2. tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt
3. övriga omständigheter som är av betydelse för bedömande av frågan om undantag från skattskyldighet.
2 § Svenska handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegruppe- ringar som inte är skyldiga att lämna självdeklaration skall lämna särskilda uppgifter om de förhållanden som avses i 3 kap. 18 och 19 §§.
3 § Redare skall för tillämpning av 64 kap. 2 § och 65 kap. 11 § inkomst- skattelagen (1999:1229) lämna särskilda uppgifter om
1. storleken av de fartyg som redaren skall använda i sin näringsverksam- het,
2. de fartområden som fartygen är avsedda att användas i,
3. vilka entreprenörer som redaren anlitar för sin verksamhet, och
4. övriga förhållanden som kan vara av betydelse för bestämmande av vilka fartområden fartygen går i.
4 § De särskilda uppgifterna enligt 1 och 2 §§ skall lämnas inom den tid och på det sätt som gäller för självdeklarationer.
De särskilda uppgifterna enligt 3 § skall lämnas till Riksskatteverket se- nast den 1 oktober året före det år uppgifterna avser. Om det inträffar någon ändring av de förhållanden som avses i 3 §, skall redaren snarast anmäla detta till Riksskatteverket.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 6 kap. Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst
Skyldighet att lämna kontrolluppgift
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om utgiven ersättning och förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst.
2 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut ersättningen eller förmånen.
3 § Om en arbetstagare har utnyttjat en rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande och som grundar sig på utgifter för vilka arbetsgivaren har svarat, skall arbetsgivaren lämna kon- trolluppgift om förmånen.
4 § Om en ersättning eller en förmån har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, skall kontrollupp- gift lämnas av den hos vilken den skattskyldige är anställd i Sverige om er- sättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen och det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren av ersättningen eller förmånen och den skattskyldige.
5 § Kontrolluppgift behöver inte lämnas om
1. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut under förutsättning att
a) ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverk- samhet,
b) skatteavdrag inte har gjorts, och
c) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 1 000 kronor för hela året,
2. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att
a) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 100 kro- nor för hela året, och
b) skatteavdrag inte har gjorts,
3. ersättning eller förmån som enligt 3 kap. 21 § första och andra styckena skall redovisas i självdeklarationen, eller
4. ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad skattedeklara- tion enligt 10 kap. 13 a § skattebetalningslagen (1997:483).
Kontrolluppgiftens innehåll
6 § I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas:
1. värdet av den ersättning eller förmån som har getts ut,
2. den tid ersättningen eller förmånen avser, om den endast avser del av året,
3. antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartom- råde tjänstgöringen ägt rum, om uppgiften avser sjöinkomst,
4. om skattemyndigheten har bestämt värdet av en förmån enligt 9 kap. 2 § skattebetalningslagen (1997:483),
12 5. om ersättningen ges ut på grund av tjänstepensionsförsäkring, samt
6. arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om sådant har tilldelats.
I de fall då kontrolluppgiften avser en ersättning med ett sådant engångs- belopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskatte- lagen (1999:1229) skall det i kontrolluppgiften anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.
I de fall kontrolluppgiften avser ersättning på grund av en pensionsförsäk- ring som har tagits på annat sätt än i samband med tjänst skall kontrollupp- giften innehålla uppgift om tidigare och nuvarande ägare till försäkringen samt om hur äganderätten har övergått och vem som har förfoganderätten till försäkringen.
7 § Med utgiven ersättning enligt 6 § jämställs
1. behållning på pensionssparkonto som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen (1999:1229),
2. kapital hänförligt till en pensionsförsäkring som utgör intäkt i in- komstslaget tjänst enligt 58 kap. 19 § inkomstskattelagen, och
3. belopp som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst och som enligt en be- stämmelse i inkomstskattelagen eller annan lag skall anses som utbetalt.
8 § I kontrolluppgiften skall det anges om den uppgiftsskyldige skall be- tala arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. socialavgiftslagen (2000:980) på de er- sättningar och förmåner som omfattas av uppgiftsskyldigheten.
9 § Om den uppgiftsskyldige har gett ut ersättning för sådana utgifter som avses i 12 kap. 2 § första och andra styckena inkomstskattelagen (1999:1229) och enligt 8 kap. 19 eller 20 § skattebetalningslagen (1997:483) inte är skyldig att göra skatteavdrag från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut.
Värdering av ersättningar och förmåner
10 § Värdet av ersättningar och förmåner som har getts ut i annat än pengar skall beräknas i enlighet med bestämmelserna i 61 kap. inkomst- skattelagen (1999:1229).
Vid beräkning av värdet av kostförmån och bilförmån får bestämmelserna i 61 kap. 18–19 b §§ inkomstskattelagen tillämpas endast i enlighet med be- slut av en skattemyndighet med stöd av 9 kap. 2 § andra stycket skattebetal- ningslagen (1997:483).
Värdet av någon annan bostadsförmån här i landet än en förmån av se- mesterbostad skall beräknas i enlighet med bestämmelserna i 8 kap. 15 och 16 §§ skattebetalningslagen.
7 kap. Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget näringsverksamhet
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om de i 3 § angivna ersättningar och för- måner som skall hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 2 § Kontrolluppgift skall lämnas för enskilda näringsidkare och, i fall som avses i 3 § 1 och 4, även för juridiska personer av den som har gett ut ersätt- ningen eller förmånen.
3 § I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas:
1. ersättning och förmån som har getts ut för arbete och som utgivaren har gjort eller varit skyldig att göra skatteavdrag från,
2. sjukpenning och annan sådan ersättning som avses i 15 kap. 8 § in- komstskattelagen (1999:1229),
3. sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap. in- komstskattelagen, samt
4. betalning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litte- rärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig till- verkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur.
4 § Kontrolluppgift skall lämnas om uttag enligt 21 kap. 36 § inkomst- skattelagen (1999:1229) från ett skogskonto eller ett skogsskadekonto och om uttag enligt 32 kap. 8 § den lagen från ett upphovsmannakonto.
Kontrolluppgift skall lämnas för kontohavaren av den kontoförande bank som gjort utbetalningen.
I kontrolluppgiften skall uppgifter lämnas om
1. utbetalt belopp, och
2. förhållanden som avses i 21 kap. 40 § eller 32 kap. 11 § första stycket 1 eller 2 inkomstskattelagen, om de är kända.
8 kap. Kontrolluppgift om ränta, fordringsrätt och skuld
Ränteinkomster och fordringsrätter
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om ränteinkomster och fordringsrätter.
2 § Kontrolluppgift om ränteinkomster och fordringsrätter skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta.
Uppgiftsskyldiga är
1. andra juridiska personer än dödsbon, och
2. fysiska personer, om utbetald eller tillgodoräknad ränta utgör utgift i en näringsverksamhet som en sådan person bedriver.
3 § Kontrolluppgift skall, även om någon ränta inte har tillgodoräknats el- ler betalats ut, lämnas av
1. den som för avstämningsregister enligt lagen (1998:1479) om konto- föring av finansiella instrument i vilket fordringsrätten är registrerad samt förvaltare som i sådan egenskap är införd i ett avstämningsregister,
2. värdepappersinstitut, när det gäller innehav av fordringsrätt som ligger i depå eller är registrerad på konto som inte avses i 1, och
3. den som i andra fall än som avses i 1 och 2 för register eller på annat liknande sätt har antecknat den som är innehavare av en fordringsrätt.
4 § Kontrolluppgift om ränta och fordringsrätt behöver inte lämnas
1. för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öpp- nats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året el- ler, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem un- derstiger 100 kronor,
2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses i 1 un- derstiger 100 kronor under året för en person, och
3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensions- sparkonto.
5 § I kontrolluppgiften skall uppgifter lämnas om tillgodoräknad eller ut- betald ränta och fordringsrättens belopp vid årets utgång.
Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, skall uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.
6 § Om ett konto innehas av två eller flera personer, skall räntan och ford- ringsrätten fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan och fordrings- rätten eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.
Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som förfogar över kontot.
Ränteutgifter och skulder
7 § Kontrolluppgift skall lämnas om ränteutgifter och skulder.
8 § Kontrolluppgift om ränteutgifter och skulder skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har mottagit ränta.
Uppgiftsskyldiga är
1. andra juridiska personer än dödsbon, och
2. fysiska personer, om räntan utgör inkomst i en näringsverksamhet som en sådan person bedriver.
En enskild person som endast har mottagit dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift.
9 § Kontrolluppgift om skuld skall, även om någon ränta inte har motta- gits, lämnas av den som yrkesmässigt bedriver utlånings- eller kreditgiv- ningsverksamhet.
10 § I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om mottagen ränta och skul- dens storlek vid årets utgång.
Om någon del av räntan har betalats i förskott, skall uppgift lämnas endast om den del av räntan som avser tiden till och med den 31 januari taxerings- året.
11 § Kontrolluppgift om ränta behöver inte lämnas om den sammanlagda räntan för en person understiger 100 kronor under året.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 12 § Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld, skall räntan och skulden fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan och skul- den eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.
Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrollupp- gift lämnas endast för den person som kan anses som företrädare för dem.
9 kap. Kontrolluppgift om avkastning och innehav av delägarrätter
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om utdelning och ränta på samt innehav av delägarrätter.
2 § Kontrolluppgift om utdelning eller ränta skall lämnas för sådana fy- siska personer och dödsbon som har mottagit eller tillgodoräknats utdel- ningen eller räntan.
3 § Kontrolluppgift om innehav av delägarrätter skall lämnas för sådana fysiska personer och dödsbon som hos den uppgiftsskyldige är antecknade som innehavare av delägarrätterna vid årets utgång.
4 § Kontrolluppgiften skall lämnas av
1. den som har betalat ut eller tillgodoräknat utdelningen eller räntan, och
2. värdepappersinstitut eller andra hos vilka delägarrätter förvaras i depå eller är registrerade på konto, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 1.
5 § Kontrolluppgift skall inte lämnas om tillgångar på pensionssparkonto. Om någon utdelning eller ränta inte har betalats ut eller tillgodoräknats,
skall kontrolluppgift om innehav lämnas endast om delägarrätterna är mark- nadsnoterade.
6 § I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om utbetald eller tillgodoräk- nad utdelning och ränta samt innehavet av delägarrätter vid årets utgång.
Den som är uppgiftsskyldig enligt 4 § 2 skall i kontrolluppgiften för fy- siska personer och dödsbon som innehar depå eller konto för marknadsnote- rade optioner, terminer eller liknande tillgångar lämna uppgift om därtill xxxxxx förpliktelser som finns vid årets utgång.
7 § Om en depå eller ett konto innehas av fler än fem personer och en per- son förfogar över depån eller kontot, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som förfogar över depån eller kontot.
10 kap. Kontrolluppgift om avyttring av delägarrätter och fordringsrätter
Andelar i en värdepappersfond
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om avyttring av andelar i en värdepap- persfond eller i ett utländskt fondföretag som bedriver fondverksamhet här i landet enligt lagen (1990:1114) om värdepappersfonder.
2 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon.
3 § Kontrolluppgift om avyttring genom inlösen skall lämnas av
1. sådana fondbolag som avses i 1 § lagen (1990:1114) om värdepappers- fonder eller, om förvaltningen av fonden har övergått till ett förvaringsinsti- tut, av detta,
2. andra som med tillstånd enligt 3 § den lagen bedriver sådan verksamhet som avses där, och
3. utländska fondföretag som bedriver fondverksamhet här i landet enligt lagen om värdepappersfonder.
Om ett utländskt fondföretag har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar skall kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.
Om en andel är förvaltarregistrerad skall i stället förvaltaren lämna kon- trolluppgiften.
4 § Kontrolluppgift om annan avyttring än inlösen av andelar i en värde- pappersfond eller ett utländskt fondföretag som avses i lagen (1990:1114) om värdepappersfonder skall lämnas av förvaltare, om andelarna är förval- tarregistrerade.
Om en andel i ett utländskt fondföretag inte är förvaltarregistrerad skall kontrolluppgift lämnas av värdepappersinstitut i de fall dessa är skyldiga att upprätta avräkningsnota enligt 3 kap. 9 § lagen (1991:981) om värdepap- persrörelse.
5 § Kontrolluppgift skall inte lämnas om avyttring av tillgångar på pen- sionssparkonto.
6 § I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas:
1. kapitalvinst eller kapitalförlust,
2. slag av fond,
3. fondens identifikationsuppgifter, och
4. huruvida fonden är marknadsnoterad.
Om den uppgiftsskyldige saknar uppgift om ersättning vid avyttring, skall vid beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust andelens marknadsvärde på avyttringsdagen användas. Om avyttringsdagen inte är känd, skall mark- nadsvärdet på dagen då avyttringen registrerades användas.
Om uppgift saknas om anskaffningsutgift, skall uppgift lämnas om ersätt- ningen vid avyttringen efter avdrag för utgifterna för avyttringen i stället för kapitalvinsten eller kapitalförlusten.
Övriga delägarrätter och fordringsrätter 7 § Kontrolluppgift skall lämnas om
1. avyttring av andra delägarrätter än som avses i 1 § och av fordringsrätt- ter, samt
2. utfärdande av optioner.
8 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av
3* SFS 2001:1224–1257
SFS 2001:1227
17
SFS 2001:1227 1. värdepappersinstitut i de fall de är skyldiga att upprätta avräkningsnota enligt 3 kap. 9 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse,
2. värdepappersinstitut i de fall de registrerar en option eller en termin el- ler på annat sätt medverkar vid utfärdandet av optionen eller vid slutförandet av options- eller terminsaffären,
3. kreditmarknadsföretag,
4. Insättningsgarantinämnden,
5. den som har betalat ut ersättning vid avyttring genom inlösen, och
6. försäkringsgivare som har betalat ut ersättning på grund av sådan för- säkring som avses i 5 kap. 2 § lagen om värdepappersrörelse.
9 § I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas:
1. vid avyttringen av delägarrätterna eller fordringsrätterna eller vid utfär- dandet av en option, den ersättning som överenskommits efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter,
2. antalet delägarrätter eller fordringsrätter,
3. deras slag och sort, samt
4. den kontanta ersättningen vid ett sådant andelsbyte som avses i 49 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229).
Om ett terminsavtal slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång samtidigt som samma part förvärvar en mindre tillgång av samma slag, skall uppgift lämnas om bruttoersättningen vid försäljningen.
10 § Om en utbetalning avser även annat än ersättning för delägarrätter el- ler fordringsrätter och den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av ut- betalt belopp som utgör ersättning för sådana rätter, skall uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.
11 § Om delägarrätter eller fordringsrätter ägs gemensamt av flera perso- ner och det upprättas en avräkningsnota vid avyttring, behöver kontrollupp- gift lämnas endast för den som anges på avräkningsnotan.
11 kap. Kontrolluppgift om vissa andra förhållanden
Privatbostadsrätt
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om värdet av en medlems eller en deläga- res andel i ett privatbostadsföretag. Kontrolluppgift behöver inte lämnas om värdet av andelen inte uppgår till minst 1 000 kronor.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon som vid årets utgång är medlemmar eller delägare i ett privatbostadsföretag. Kon- trolluppgift skall lämnas av privatbostadsföretaget.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om värdet av andelen enligt 11 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.
2 § Kontrolluppgift skall lämnas om avyttring av en privatbostadsrätt. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av privat-
bostadsföretaget.
I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas:
1. lägenhetens beteckning,
2. tidpunkten för avyttringen och för överlåtarens förvärv,
3. ersättningen vid avyttringen,
4. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten efter år 1983, ersätt- ningen vid detta förvärv,
5. överlåtarens andel av innestående medel i inre reparationsfond eller lik- nande fond vid avyttringen och, om överlåtaren förvärvade privatbostads- rätten efter år 1973, vid detta förvärv,
6. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten efter år 1973, storleken av sådana kapitaltillskott som han enligt 46 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) får räkna in i omkostnadsbeloppet, samt
7. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten senast år 1973, hans an- del av privatbostadsföretagets förmögenhet den 1 januari 1974, beräknad en- ligt 46 kap. 14 § inkomstskattelagen.
Upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt
3 § Kontrolluppgift om ersättning eller förmån, som en arbetsgivare har gett ut till en anställd för att denne till arbetsgivaren upplåtit en privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt, skall lämnas av arbetsgivaren.
Samfällighet
4 § Kontrolluppgift skall lämnas om utdelning till delägare i sådana sam- fälligheter som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229).
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den ju- ridiska person som förvaltar samfälligheten.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om utbetald utdelning och, för det fall att skogsbruk bedrivs i samfälligheten, hur stor del av utdelningen som kommer från intäkt av skogsbruk.
5 § Om en privatbostadsfastighet har del i en annan samfällighet än som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229), skall kon- trolluppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster som är avkastning av kapital.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den ju- ridiska person som förvaltar samfälligheten.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om delägarens andel av samfäl- lighetens inkomster till den del denna överstiger 300 kronor.
Räntebidrag
6 § Kontrolluppgift skall lämnas om statliga räntebidrag för bostadsända- mål.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av Bover- ket.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om utbetalt räntebidrag eller ef- tergiven återbetalningsskyldighet.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 Pensionsförsäkring och pensionssparkonto
7 § Kontrolluppgift skall lämnas om pensionsförsäkringar och pensions- sparkonton.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäk- ringsgivare, understödsföreningar och pensionssparinstitut.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om betalda premier och gjorda inbetalningar för vilka avdrag får göras enligt 59 kap. 2 § inkomstskattela- gen (1999:1229).
Kapitalförsäkring m.m.
8 § Kontrolluppgift skall lämnas om en sådan försäkring som är skatteplik- tig enligt 3 § första stycket 8 lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt eller som avses i 2 § första stycket 7 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäk- ringsgivare och understödsföreningar.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om
1. värdet av försäkringen vid årets utgång, och
2. värdet av försäkringen vid närmast föregående års utgång, om försäk- ringen är meddelad i en försäkringsrörelse som inte bedrivs från ett fast driftställe i Sverige.
Medlemsavgifter
9 § Kontrolluppgift skall, utom i fall som avses i 10 §, lämnas om med- lemsavgifter till en arbetstagarorganisation.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av sådana arbetstagarorganisationer som avses i 6 § första stycket lagen (1976:580) om medbestämmande i arbetslivet.
Kontrolluppgiften skall innehålla uppgift om betald medlemsavgift.
10 § Kontrolluppgift enligt 9 § skall inte lämnas om medlemmen skriftli- gen hos arbetstagarorganisationen har begärt detta.
11 § Kontrolluppgift skall lämnas om medlemsavgifter till en arbetslös- hetskassa.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av arbets- löshetskassan.
Kontrolluppgiften skall innehålla uppgift om betald medlemsavgift.
12 kap. Kontrolluppgiftsskyldighet m.m. vid utlandstransaktioner
Betalningar till och från utlandet
1 § Kontrolluppgift skall lämnas om direkta och indirekta betalningar till och från utlandet som överstiger 100 000 kronor eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger 100 000 kronor.
Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska och juridiska personer av den som har förmedlat betalningen.
I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om
1. betalningens belopp,
2. vad betalningen avser,
3. vilket land som betalningen gjorts till eller kommer från, och
4. vid betalning till utlandet, betalningsmottagarens namn.
Begränsat skattskyldiga
2 § Kontrolluppgifter enligt 6 kap. och 8 kap. 1–6 §§ skall även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga.
I kontrolluppgiften skall, utöver de uppgifter som anges i 6 och 8 kap., uppgift lämnas om mottagarens utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande samt i kontrolluppgift enligt 6 kap. om mottagarens medbor- garskap.
3 § Kontrolluppgifter enligt 7 kap. 1 § om ersättning som avses i 7 kap. 3 § 4 skall även lämnas för enskilda näringsidkare och juridiska personer som är begränsat skattskyldiga.
I kontrolluppgiften skall, utöver ersättningen enligt 7 kap. 3 § 4, uppgift lämnas om mottagarens utländska skatteregistreringsnummer eller motsva- rande.
Utländska försäkringar
4 § Den som har förmedlat en utländsk försäkring som avses i 11 kap. 8 § skall lämna sådana uppgifter att försäkringsgivaren och försäkringstagaren kan identifieras.
13 kap. Förbindelse att lämna kontrolluppgift
1 § Utländska företag som driver bankverksamhet, värdepappersrörelse, fondverksamhet, finansieringsverksamhet eller försäkringsverksamhet i Sverige utan att inrätta en filial eller motsvarande etablering här, skall innan verksamheten inleds ge in en skriftlig förbindelse till Finansinspektionen om att lämna kontrolluppgifter i enlighet med bestämmelserna i denna lag.
14 kap. Gemensamma bestämmelser om kontrolluppgifter
Tidpunkt och sätt för lämnande av kontrolluppgifter
1 § Kontrolluppgifter skall lämnas för varje kalenderår senast den 31 janu- ari närmast följande kalenderår.
2 § Kontrolluppgifter skall lämnas till den skattemyndighet hos vilken den uppgiftsskyldige är registrerad som arbetsgivare om inte annat anges i 3– 5 §§.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 3 § Kontrolluppgifter om privatbostadsrätter enligt 11 kap. 1 och 2 §§ skall lämnas till skattemyndigheten i den region där fastigheten ligger.
4 § Utländska företag som enligt 13 kap. har förbundit sig att lämna kon- trolluppgifter skall lämna dessa till Riksskatteverket.
Kontrolluppgift enligt 12 kap. 4 § skall också lämnas till Riksskatteverket.
5 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får före- skriva att en kontrolluppgift skall lämnas till en annan myndighet än den som anges i 2–4 §§.
6 § Om det inte av 2–4 §§ eller av föreskrifter enligt 5 § framgår till vilken myndighet kontrolluppgiften skall lämnas, skall den lämnas till den skatte- myndighet som är behörig att fatta beslut rörande den uppgiftsskyldige en- ligt 2 kap. 1 eller 2 § skattebetalningslagen (1997:483).
7 § Kontrolluppgifter skall lämnas enligt fastställda formulär.
En kontrolluppgift får lämnas på medium för automatiserad behandling.
Kontrolluppgifternas innehåll
8 § En kontrolluppgift skall, utöver vad som följer av bestämmelserna i 6– 13 kap., innehålla
1. identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontroll- uppgiften lämnas för,
2. uppgift om avdragen skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483) och innehållen utländsk källskatt, samt
3. uppgift huruvida den person som kontrolluppgiften lämnas för är före- tagsledare, närstående till en sådan person eller delägare, om uppgiften läm- nas av ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag.
Sammandrag av kontrolluppgifter
9 § Den som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt 6, 8 eller 9 kap. skall till dessa foga ett sammandrag av kontrolluppgifterna.
10 § Ett sammandrag av kontrolluppgifterna skall innehålla
1. identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige,
2. uppgift om antalet lämnade kontrolluppgifter,
3. uppgift om det sammanlagda beloppet av avdragen skatt enligt skatte- betalningslagen (1997:483) och innehållen utländsk källskatt, samt
4. uppgift om det sammanlagda beloppet av redovisade arbetsgivaravgif- ter enligt socialavgiftslagen (2000:980).
11 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar föreskrifter om undantag från skyldigheten att lämna sammandrag av kon- trolluppgifterna och om innehållet i dem.
12 § Sammandrag av kontrolluppgifter får lämnas på medium för automa-
22 tiserad behandling.
Värdering av tillgångar och skulder
13 § Om värdet av en tillgång eller en skuld skall anges i en kontrollupp- gift, skall värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.
15 kap. Xxxxx uppgiftsskyldighet
Uppgifter till den skattskyldige
1 § Den som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt någon bestäm- melse i 6–11 kap. skall senast den 31 januari året närmast efter det år som kontrolluppgiften gäller översända ett meddelande med de uppgifter som lämnas i kontrolluppgiften till den som uppgiften avser.
2 § Sådana onoterade företag som omfattas av 43 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) samt fåmanshandelsbolag skall till företagsledare och delägare samt närstående till dem lämna alla uppgifter som dessa behöver för att kunna beräkna sina intäkter från företaget eller handelsbolaget.
Bestämmelserna i första stycket skall på motsvarande sätt gälla för euro- peiska ekonomiska intressegrupperingar.
3 § Om makar tillsammans deltar i enskild näringsverksamhet och den ena är företagsledande make medan den andra är medhjälpande make, skall den företagsledande maken till den medhjälpande maken lämna de uppgifter om verksamheten som behövs för beräkningen av överskottet eller underskottet i verksamheten.
Uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige
4 § Den som för egen eller någon annans räkning har företagit en rätts- handling med någon som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt 6–12 kap. skall skriftligen eller på liknande sätt till den kontrolluppgiftsskyldige lämna de uppgifter som behövs för att kontrolluppgiftsskyldigheten skall kunna fullgöras med anledning av rättshandlingen.
Vad som föreskrivs i första stycket gäller även om någon har utnyttjat så- dan rabatt, bonus eller annan förmån som avses i 6 kap. 3 § eller har mottagit sådan ersättning eller förmån som avses i 6 kap. 4 §.
5 § Uppgifterna till den kontrolluppgiftsskyldige skall lämnas snarast och senast den 15 januari året efter det år som uppgiften gäller om inte annat anges i andra stycket.
Den som har utnyttjat en sådan förmån som avses i 6 kap. 3 § eller mot- tagit en sådan ersättning eller förmån som avses i 6 kap. 4 § skall lämna upp- gifterna till den kontrolluppgiftsskyldige senast månaden efter det att förmå- nen utnyttjades eller ersättningen mottogs, dock inte senare än den 15 ja- nuari påföljande år.
6 § Om den som är skyldig att enligt 4 och 5 §§ lämna uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige inte fullgör denna skyldighet, skall den kontroll- uppgiftsskyldige snarast anmäla detta till skattemyndigheten.
SFS 2001:1227
23
SFS 2001:1227 Uppgiftsskyldighet vid registrering av andelar i värdepappersfonder
7 § Fondbolag som skall föra eller låta föra ett register enligt 31 § lagen (1990:1114) om värdepappersfonder skall, då en förvaltare skall föras in i registret enligt 31 a § den lagen, lämna förvaltaren uppgifter om den genom- snittliga anskaffningsutgiften för de andelar i en värdepappersfond som till- hör en andelsägare och som har registrerats på förvaltaren i stället för an- delsägaren.
Vid byte av en förvaltare eller om förvaltaren inte längre skall vara införd i registret, skall den förvaltare som andelarna i värdepappersfonden flyttas från lämna den nya förvaltaren eller fondbolaget uppgifter om den genom- snittliga anskaffningsutgiften för de andelar som flyttas.
Anmälningsskyldighet om nedsättning av utländsk skatt
8 § Om en skattskyldig har fått avräkning av utländsk skatt från sin in- komstskatt eller förmögenhetsskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och om den utländ- ska skatten därefter sätts ned, skall han anmäla detta till skattemyndigheten. Anmälan skall göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. Anmälan skall göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan skall beslutet om ned-
sättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia.
16 kap. Anstånd
Anstånd med att lämna självdeklaration
1 § Den som på grund av särskilda omständigheter är förhindrad att lämna självdeklaration inom föreskriven tid kan beviljas anstånd med att lämna de- klarationen. Ansökan om anstånd görs hos en skattemyndighet.
Anstånd med att lämna deklarationen efter den 31 maj taxeringsåret får beviljas endast om det finns synnerliga skäl.
2 § Den som i en näringsverksamhet hjälper deklarationsskyldiga med att upprätta självdeklarationer får ansöka hos den skattemyndighet som enligt 1 kap. 7 § är behörig att fatta beslut beträffande honom om att deklarations- skyldiga beviljas anstånd med att lämna deklarationerna. Till ansökan skall det fogas en förteckning över de deklarationsskyldiga för vilka ansökan görs.
Om anstånd beviljas skall deklarationerna lämnas enligt en tidsplan som beslutas av skattemyndigheten.
Anstånd får inte beviljas längre än till och med den 15 juni under taxe- ringsåret.
Anstånd med att lämna särskilda uppgifter
3 § Bestämmelserna i 1 § gäller även för sådana särskilda uppgifter som skall lämnas enligt 5 kap. 1 och 2 §§.
17 kap. Förelägganden
Föreläggande att lämna självdeklaration och andra uppgifter
1 § Skattemyndigheten får förelägga den som inte har lämnat föreskriven självdeklaration eller kontrolluppgift eller som har lämnat ofullständig själv- deklaration eller kontrolluppgift att lämna eller komplettera självdeklaratio- nen eller kontrolluppgiften. Detsamma gäller lämnande av särskilda uppgif- ter eller andra uppgifter som är föreskrivna i denna lag.
2 § Skattemyndigheten får förelägga den som inte är deklarationsskyldig enligt 2 kap. att lämna en självdeklaration.
Föreläggande att lämna uppgift i vissa fall
3 § Skattemyndigheten får förelägga en fysisk person och ett dödsbo i an- dra fall än som avses i 7 eller 8 kap. att lämna kontrolluppgift om
1. sådan ersättning för utfört arbete som har betalats till en namngiven nä- ringsidkare, eller
2. ränta från och fordran på en namngiven låntagare.
4 § Skattemyndigheten får förelägga den som är eller kan antas vara bok- föringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan ju- ridisk person än ett dödsbo, att lämna en uppgift om en rättshandling mellan honom och någon annan eller att visa upp en handling eller lämna över en kopia av en handling som rör rättshandlingen.
Föreläggandet skall avse förhållanden som är av betydelse för kontroll av
1. att deklarations- eller annan uppgiftsskyldighet fullgjorts riktigt och fullständigt av andra än den som föreläggs, eller
2. att uppgiftsskyldighet enligt denna lag kan fullgöras av andra än den som föreläggs.
5 § Om det finns särskilda skäl får även någon annan person som har före- tagit en rättshandling än som avses i 4 § föreläggas att lämna en sådan upp- gift som avses i den paragrafen.
Tidpunkt och sätt för lämnande av uppgift
6 § Uppgift som skall lämnas efter föreläggande skall lämnas på det sätt och inom den tid som anges i föreläggandet.
Undantag
7 § En allmän förvaltningsdomstol får efter ansökan av den som enligt be- stämmelserna i 3–5 §§ har förelagts att lämna uppgift, besluta att viss upp- gift skall undantas från föreläggandet. Bestämmelserna i 3 kap. 13–14 c §§ taxeringslagen (1990:324) skall då tillämpas.
SFS 2001:1227
SFS 2001:1227 Vite
8 § Om det finns anledning att anta att ett föreläggande inte följs, får det förenas med vite. Vite får dock inte föreläggas staten, ett landsting, en kom- mun eller en tjänsteman i tjänsten.
Vid prövning av en ansökan om utdömande av vite får även vitets lämp- lighet bedömas.
9 § Om det finns anledning att anta att den uppgiftsskyldige eller, om den uppgiftsskyldige är en juridisk person, ställföreträdare för den uppgiftsskyl- dige har begått brott, får den uppgiftsskyldige inte föreläggas vid vite att lämna en uppgift om uppgiften kan användas i en utredning av en fråga som har samband med den gärning som brottsmisstanken avser.
18 kap. Undantag från uppgiftsskyldighet
1 § Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer får föreskriva om undantag från skyldigheten att lämna en kontrolluppgift eller en förbin- delse enligt en bestämmelse i 6–13 kap. om
1. undantaget inte kan antas komma att försvåra kontrollen av att deklara- tionsskyldigheten har fullgjorts riktigt och fullständigt,
2. uppgiften saknar betydelse för beskattningen enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.,
3. uppgiften saknar betydelse för beräkningen av pensionsgrundande in- komst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, och
4. undantaget inte påverkar Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.
2 § Skattemyndigheten får efter ansökan medge befrielse för viss tid från skyldigheten att lämna uppgift enligt 5 kap. 1 §. Sådant medgivande får åter- kallas.
19 kap. Övriga bestämmelser
Behöriga företrädare
1 § Skyldigheten att lämna uppgifter enligt denna lag skall fullgöras
1. för en omyndig, av en förmyndare eller sådan god man som har förord- nats enligt 11 kap. 1 § föräldrabalken beträffande rättshandling som omfat- tas av förmyndarens ansvar eller den gode mannens förordnande,
2. för en sådan person för vilken god man eller förvaltare har förordnats enligt 11 kap. 3, 4 eller 7 § föräldrabalken, av den gode mannen eller förval- taren beträffande rättshandling som omfattas av förordnandet,
3. för en avliden person och hans dödsbo, av en sådan dödsbodelägare, testamentsexekutor eller boutredningsman som skall förvalta den dödes till- gångar, samt
4. för en annan juridisk person än ett dödsbo, av en ställföreträdare.
Skyldighet att bevara underlag
2 § Den som är uppgiftsskyldig enligt bestämmelserna i denna lag är skyl- dig att i skälig omfattning genom räkenskaper, anteckningar eller på annat lämpligt sätt se till att han har underlag för att fullgöra uppgiftsskyldigheten och för kontroll av den.
Överklagande
3 § Beslut av Riksskatteverket eller av en skattemyndighet får inte över- klagas.
Förvaring och gallring
4 § Självdeklarationer och andra handlingar som enligt bestämmelserna i denna lag eller taxeringslagen (1990:324) har lämnats till ledning för taxe- ring eller upprättats eller för granskning omhändertagits av en myndighet för taxeringskontroll, skall, om de inte återlämnas, förstöras sedan sex år eller, i fråga om handlingar som avser ett aktiebolag eller en ekonomisk förening, tio år har gått efter taxeringsårets utgång.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får föreskriva att handlingarna skall bevaras under längre tid än som anges i första stycket.
SFS 2001:1227
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002, då lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall upphöra att gälla. Den nya lagen skall tillämpas första gången vid 2002 års taxering med följande undantag:
a) 2 kap. 1 § och 3–6 §§, 7 § 1–6, 8 §, 3 kap. 3 § samt 4 kap. 2 och 5 §§ tillämpas första gången vid 2003 års taxering, såvitt annat inte är föreskrivet i lagen (1999:265) om särskilt grundavdrag och deklarationsskyldighet för fysiska personer i vissa fall vid 2000–2003 års taxeringar,
b) 2 kap. 2 § tillämpas första gången vid 2003 års taxering, dock skall vid 2003 års taxering procentsatsen vara 29,3 vid tillämpning av 2 kap. 2 § 1,
c) 2 kap. 7 § 7 tillämpas första gången vid 2003 års taxering på beskatt- ningsår som börjat den 1 januari 2002 eller senare,
d) 6 kap. 10 § tillämpas första gången vid 2003 års taxering såvitt avser hänvisningen till 61 kap. 19 a och 19 b §§ inkomstskattelagen (1999:1229),
e) andra bestämmelser om kontrolluppgiftsskyldighet än de i 10 kap. 1– 6 §§ tillämpas första gången vid 2003 års taxering såvitt de innebär en ut- vidgning av denna skyldighet jämfört med motsvarande äldre bestämmelser,
f) 12 kap. 1 § tillämpas första gången vid 2004 års taxering såvitt gäller skyldighet att lämna kontrolluppgift för andra juridiska personer än döds- bon, och
g) 12 kap. 2 och 3 §§ tillämpas första gången vid 2005 års taxering såvitt gäller skyldighet att ange mottagarens utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande.
2. Bestämmelserna i 2 kap. 2, 4–9, 11–13 och 28 §§ samt 3 kap. 28 § la- gen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall tillämpas vid 2002 och tidigare års taxeringar. Vid 2002 års taxering skall dock procent- satsen vara 27 vid tillämpningen av 2 kap. 4 § 1. I övrigt skall den lagen till- lämpas vid 2001 och tidigare års taxeringar.
SFS 2001:1227
På regeringens vägnar XXXXX XXXXXXX
XXXXX XXXXXXXX
(Finansdepartementet)
28
Fakta Info Direkt, tel. 00-000 000 00 Elanders Gotab, Stockholm 2001