Deloitte AB Simon Bjorkheim Rehnsgatan 11
Deloitte AB Xxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx 00
113 79 Stockholm
Avyttringspris och anskaffningsutgift med anledning av Xxxxx AB:s erbjudande om utbyte av obligationer och konvertibler år 2020
Ni har i förfrågan den 28 september 2020 ställt en fråga om avyttringspriset och anskaffningsutgiften för Eniro AB:s obligationer och konvertibler som avyttrats genom erbjudandet.
Erbjudandet
Innehavare av obligationer har som ett led i företagsrekonstruktionen accepterat att kvitta såväl ackordsfordran som prioriterade obligationsfordran i sin helhet genom utbyte mot nyemitterade preferensaktier av serie A. Obligationsinnehavarnas utbyte mot preferensaktier var ett utbyte inom ramen för obligationsvillkoren baserat på de beslutsregler som anges i obligationsvillkoren.
Konvertibelinnehavare och övriga fordringsägare fick en frivillig rätt att delta i teckning av nyemitterade preferensaktier av serie A.
Teckningskursen för de nya preferensaktierna av serie A var 0,89 kronor per aktie för innehavare av obligationer, konvertibelinnehavare och övriga fordringsägare.
Antalet preferensaktier som varje fordringsinnehavare fick teckna motsvarade respektive fodringsinnehavares fordringsbelopp delat med teckningskursen. Fordringsbeloppen för obligationsinnehavarna och övriga fodringsinnehavare uppgick till storleken av respektive fordran som kvarstår efter ackordet. Fordringsbeloppet för konvertibelinnehavarna uppgick till respektive fordran som kvarstod efter ackordet plus ränta från den 30 mars 2020.
Teckningsperioden för preferensaktierna av serie A var den 23 – 30 september 2020.
Betalningen för tecknade preferensaktier skedde genom kvittning av respektive tecknares hela fordringsbelopp. Den del av fordringsbeloppet som inte motsvarade en hel preferensaktie annullerades så som efterskänkt av tecknaren.
Skatteregler
När man byter bort obligationer, fordringar eller konvertibler anses innehavaren sålt obligationerna, fordringarna eller konvertiblerna för ett pris som motsvarar värdet av den egendom man fått i utbyte. Vinst ska beskattas och avdrag för förlust kan komma i fråga. De tillbytta preferensaktierna av serie A anses köpta för värdet på den tillbytta egendomen.
Värdering sker med utgångspunkt i värdet den dag då båda parter är bundna av avtalet.
Postadress: 171 94 SOLNA Telefon: 0000-000 000
Mejl via "Kontakta oss" på xxx.xxxxxxxxxxxx.xx
Skatteverkets bedömning
Enligt Skatteverket blir det ett skattepliktigt byte när en konvertibel byts ut mot aktier i samband med en kvittningsemission och där bytet inte sker enligt de gällande konverteringsvillkoren för konvertibeln (Skatteverkets ställningstagande 2013-10-28, Byte av konvertibla skuldebrev mot aktier genom kvittningsemission).
Rätten att teckna preferensaktierna av serie A var innehavare av Eniros obligationer, konvertibler och övriga fordringsinnehavare med fodringar som omfattas av det offentliga ackordet som vann laga kraft den 18 augusti 2020.
Preferensaktierna av serie A noterades på Nasdaq Stockholm den 28 oktober 2020 varför medianen av de fem första handelsdagarnas lägsta betalkurser bör användas för att beräkna ersättningen för avyttrade obligationer, övriga fordringar och konvertibler trots att partnerna var bundna av avtalet vid en tidigare tidpunkt. Detta värde bör motsvara marknadsvärdet på de tillbytta preferensaktierna av serie A i brist på tidigare noterade avslut.
Beräkningar
Medianen av lägsta betalkurser för de fem första handelsdagarna var 0,42 kronor för preferensaktien av serie A i Eniro.
Obligationer och övriga fordringar
Obligationer och övriga fordringar som bytts bort bör anses sålda för antalet mottagna preferensaktier av serie A x 0,42 kronor. Varje erhållen preferensaktie av serie A anses köpt för 0,42 kronor.
Konvertibel
Konvertibler som bytts bort bör anses sålda för antalet mottagna preferensaktier av serie A x 0,42 kronor. Varje erhållen preferensaktie av serie A anses köpt för 0,42 kronor.