Nr 1376

Finansministeriets beslut

om bokslut och koncernbokslut i kreditinstitut och värdepappersföretag

Utfärdat i Helsingfors den 30 december 1997

—————

Finansministeriet har med stöd av 31 § kreditinstitutslagen, sådant det lyder i lag (1340/1997), och 21 § lagen om värdepappersföretag, sådant det lyder i lagen (1347/1997), beslutat:

1 kap.

Allmänna bestämmelser

1 §

Tillämpningsområde

Bokslut för kreditinstitut och värdepap- persföretag samt finansiella institut som hör till deras konsolideringsgrupper (nedan bok- föringsskyldiga) samt koncernbokslut för kreditinstitut, värdepappersföretag och hol- dingsammanslutningar skall upprättas i en- lighet med detta beslut.

2 §

Utfärdande av närmare bestämmelser och beviljande av undantag

Finansinspektionen meddelar med stöd av 31

§ 2 mom. kreditinstitutslagen närmare före- skrifter om lämnandet av de uppgifter som

avses i detta beslut.

Finansinspektionen kan på ansökan av en bokföringsskyldig och i enlighet med 31 § 4 mom. kreditinstitutslagen bevilja tillstånd att avvika från detta beslut, om det är nödvändigt för att ge en rättvisande bild av resultatet av den bokföringsskyldiges verksamhet och ekonomiska ställning.

2 kap.

Resultaträkning och balansräkning

3 §

Resultaträkning

Resultaträkningen för kreditinstitut och för övriga finansiella institut vilka som sin huvud- sakliga verksamhet bedriver sådan verksamhet som avses i 20 § 1 mom. 3 och 4 punkten kreditinstitutslagen upprättas enligt följande schema:

1. Ränteintäkter

2. Leasingnetto

3. Räntekostnader

4. FINANSNETTO

5. Intäkter från investeringar i form av eget kapital

(a) I företag inom samma koncern

(b) I ägarintresseföretag

6. Provisionsintäkter

7. Provisionskostnader

8. Värdepappershandel och valutaverksamhet, netto

(a) Värdepappershandel

(b) Valutaverksamhet

9. Övriga rörelseintäkter

10. Administrationskostnader

(a) Personalkostnader (aa) Löner och arvoden (ab) Lönebikostnader

(aba) Pensionskostnader (abb) Övriga lönebikostnader

(b) Övriga administrationskostnader

11. Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och immateriella tillgångar

12. Övriga rörelsekostnader

13. Kredit- och garantiförluster

14. Nedskrivningar av värdepapper bland bestående aktiva

15. RÖRELSEVINST (-FÖRLUST)

16. Extraordinära poster

(a) Extraordinära intäkter

(b) Extraordinära kostnader

17. VINST (FÖRLUST) FÖRE BOKSLUTSDISPOSITIONER OCH SKATTER

18. Bokslutsdispositioner

19. Inkomstskatt

20. Övriga direkta skatter

21. RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST)

Resultaträkningen för värdepappersföretag och för finansiella institut vilka som sin huvud- sakliga verksamhet bedriver värdepap- pershandel för egen räkning och sådan verk- samhet som avses i 16 § lagen om värde- pappersföretag upprättas enligt följande schema:

1. Provisionsintäkter

2. Värdepappershandel och valutaverksamhet, netto

(a) Resultat av värdepappershandel

(b) Resultat av valutaverksamhet

3. Intäkter från investeringar i form av eget

kapital

(a) I företag inom samma koncern

(b) I ägarintresseföretag

4. Ränteintäkter

5. Övriga rörelseintäkter

6. INTÄKTER FRÅN INVESTERINGSTJÄNSTER

7. Provisionskostnader

8. Räntekostnader

9. Administrationskostnader

(a) Personalkostnader (aa) Löner och arvoden (ab) Lönebikostnader

(aba) Pensionskostnader (abb) Övriga lönebikostnader

(b) Övriga administrationskostnader

10. Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och immateriella tillgångar

11. Övriga rörelsekostnader

12. Kredit- och garantiförluster

13. Nedskrivningar av värdepapper bland bestående aktiva

14. RÖRELSEVINST (-FÖRLUST)

15. Extraordinära poster

(a) Extraordinära intäkter

(b) Extraordinära kostnader

16. VINST (FÖRLUST) FÖRE BOKSLUTSDISPOSITIONER OCH SKATTER

17. Bokslutsdispositioner

18. Inkomstskatt

19. Övriga direkta skatter

20. RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST)

Från inkomstskatterna får de skatter som föranleds av extraordinära poster avskiljas och tas upp som en post efter extraordinära kostnader. Då är rubriken för punkt 17 i 1 mom. och punkt 16 i 2 mom. "VINST "FÖRLUST" EFTER EXTRAORDINÄRA

POSTER". Posterna skall avskiljas enligt detta moment om skillnaden mellan extraordinära intäkter och kostnader är betydande.

4 §

Balansräkningsschema

Balansräkningen för kreditinstitut och för andra finansiella institut vilka som sin hu- vudsakliga verksamhet bedriver sådan verk- samhet som avses i 20 § 1 mom. 3 och 4 punkten kreditinstitutslagen upprättas enligt följande schema:

A k t i v a

1. Kontanta medel

2. Hos centralbank belåningsbara fordringsbevis

3. Fordringar på kreditinstitut

(a) På anfordran betalbara

(b) Övriga

4. Fordringar på allmänheten och offentliga samfund

5. Leasingobjekt

6. Fordringsbevis

(a) Offentliga samfund

(b) Övriga

7. Aktier och andelar

8. Aktier och andelar i ägarintresseföretag

9. Aktier och andelar i företag som hör till samma koncern

10. Immateriella tillgångar

11. Materiella tillgångar

(a) Fastigheter samt aktier och andelar i fastighetssammanslutningar

(b) Övriga materiella tillgångar

12. Aktieemissionsfordringar/ Placeringsandelsemissionsfordringar/ Grundfondsemissionsfordringar

13. Egna aktier och andelar

14. Övriga tillgångar

15. Resultatregleringar och förskottsbetalningar

P a s s i v a

A FRÄMMANDE KAPITAL

1. Skulder till kreditinstitut och centralbanker

(a) Centralbanker

(b) Kreditinstitut

(ba) På anfordran betalbara (bb) Övriga

2. Skulder till allmänheten och offentliga samfund

(a) Depositioner

(aa) På anfordran betalbara (ab) Övriga

(b) Xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxx emitterade till allmänheten

(a) Masskuldebrevslån

(b) Övriga

4. Övriga skulder

5. Resultatregleringar och erhållna förskott

6. Avsättningar

(a) Avsättningar för pensioner

(b) Skatteavsättningar

7. Efterställda skulder

B ACKUMULERADE BOKSLUTSDISPOSITIONER

8. Avskrivningsdifferens

9. Reserver

C EGET KAPITAL

10. Aktiekapital/Andelskapital/Grundkapital

11. Placeringsandelskapital/Grundfond/ Tillskottskapital

12. Överkursfond

13. Uppskrivningsfond

14. Övriga bundna fonder

(a) Reservfond

(b) Fonder enligt bolagsordningen/stadgarna

15. Kapitallån

16. Fria fonder

(a) Fond för egna aktier eller andelar

(b) Xxxxxx fonder

17. Balanserad vinst (förlust)

18. Räkenskapsperiodens vinst (förlust)

F ö r b i n d e l s e r u t a n f ö r b a l a n s r ä k n i n g e n

1. Förbindelser för kunders räkning till fömån för tredje part

(a) Garantier och panter

(b) Övriga

2. Oåterkalleliga förbindelser till förmån för kunder

(a) Återköpsförbindelser avseende värdepapper

(b) Övriga

Balansräkningen för värdepappersföretag och för finansiella institut vilka som sin huvud- sakliga verksamhet bedriver värdepap- pershandel för egen räkning och sådan verk- samhet som avses i 16 § lagen om värde- pappersföretag upprättas enligt följande schema:

A k t i v a

1. Kontanta medel

2. Fordringar på kreditinstitut

3. Fordringar på allmänheten och offentliga samfund

4. Fordringsbevis

(a) Offentliga samfund

(b) Övriga

5. Aktier och andelar

6. Aktier och andelar i ägarintresseföretag

7. Aktier och andelar i företag som hör till samma koncern

8. Immateriella tillgångar

9. Materiella tillgångar

(a) Fastigheter samt aktier och andelar i fastighetssammanslutningar

(b) Övriga materiella tillgångar

10. Aktieemissionsfordringar/ Placeringsandelsemissionsfordringar/ Grundfondsemissionsfordringar

11. Egna aktier och andelar

12. Övriga tillgångar

13. Resultatregleringar och förskottsbetalningar

P a s s i v a

A FRÄMMANDE KAPITAL

1. Skulder till kreditinstitut

2. Skulder till allmänheten och offentliga samfund

3. Xxxxxxxxxx emitterade till allmänheten

(a) Masskuldebrevslån

(b) Övriga

4. Övriga skulder

5. Resultatregleringar och erhållna förskott

6. Avsättningar

(a) Avsättningar för pensioner

(b) Skatteavsättningar

7. Efterställda skulder

B ACKUMULERADE BOKSLUTSDISPOSITIONER

8. Avskrivningsdifferens

9. Reserver

C EGET KAPITAL

10. Aktiekapital

11. Överkursfond

12. Uppskrivningsfond

13. Övriga bundna fonder

(a) Reservfond

(b) Fonder enligt bolagsordningen

14. Kapitallån

15. Fria fonder

(a) Fond för egna aktier

(b) Xxxxxx fonder

16. Balanserad vinst (förlust)

17. Räkenskapsperiodens vinst (förlust)

F ö r b i n d e l s e r u t a n f ö r b a l a n s r ä k n i n g e n

1. Förbindelser för kunders räkning till fömån

för tredje part

(a) Garantier och panter

(b) Övriga

2. Oåterkalleliga förbindelser till förmån för kunder

(a) Återköpsförbindelser avseende värdepapper

(b) Övriga

Egna aktier får tas upp i balansräkningen, om de är föremål för sådan offentlig handel som avses i 1 kap. 3 § värdepappersmarknadslagen och ett belopp som motsvarar anskaffningsut- giften tas upp i balansräkningen som en icke utdelningsbar post under fritt eget kapital.

Som på anfordran betalbara fordringar och skulder betraktas sådana fordringar och skulder som skall betalas senast ett dygn efter uppsägningen.

5 §

Kontinuitet i uppställningarna

Resultaträkningarnas och balansräkningarnas uppställningsform får inte ändras, om det inte finns särskild anledning.

6 §

Avvikelse från schemat för resultaträkningen och balansräkningen

Resultaträkningen och balansräkningen får i avvikelse från 3 och 4 § upprättas så som be- stäms i 7—9 §, om detta är nödvändigt för att en rättvisande bild skall kunna ges av resultatet av den bokföringsskyldiges verksamhet och ekonomiska ställning.

7 §

Mer detaljerad uppställning

Resultaträkningen och balansräkningen skall upprättas mer detaljerat än vad schemat enligt 3 och 4 § utvisar, om detta är nödvändigt för att de faktorer som inverkat på räkenskapspe- riodens resultatbildning eller ba- lansräkningsposterna skall kunna klargöras.

8 §

Sammanslagning av poster

I resultaträkningen skall intäkts- och kost- nadsposterna redovisas var för sig utan att de dras av från varandra, om sammanslagningen av intäkten och kostnaden i en post inte är motiverad för att ge en rättvisande bild av verksamhetens resultat och den ekonomiska ställningen.

Om den bokföringsskyldige har en fordran hos den till vilken han själv står i skuld, skall fordran och skulden tas upp var för sig i balansräkningen, om inte den bokförings- skyldige har lagstadgad rätt till kvittning och avser använda denna rätt. Också de övriga balansräkningsposterna skall tas upp utan att de dras av från varandra, om avdraget inte är motiverat för att ge en rättvisande bild av verksamhetens resultat och den ekonomiska ställningen.

Avtal som ingåtts på de villkor som bestäms i 2 § 1 mom. 1 eller 3 punkten lagen om vissa villkor vid värdepappers- och valutahandel (588/1997) samt intäkter och kostnader som föranleds av dem får i resultaträkningen och balansräkningen upptas som sammanslagna poster.

Finansinspektionen kan på ansökan av den bokföringsskyldige bevilja tillstånd till sam- manslagning av sådana med små bokstäver betecknade delposter i resultaträknings- och balansräkningsschemat som anges i 3 och 4 §, om deras upptagande separat har ringa betydel- se när det gäller att ge en rättvisande bild av hur den bokföringsskyldiges resultat för räken- skapsperioden har uppkommit och av den ekonomiska ställningen eller om sammanslagningen leder till ett tydligare framställningssätt.

9 §

Tillämpning av andra benämningar på och utelämnande av poster

Finansinspektionen kan bevilja tillstånd till att benämningar som bättre motsvarar verk- samhetens art i avvikelse från 3 och 4 § an- vänds i fråga om sådana poster i resultaträk- nings- och balansräkningsschemat som anges i de nämnda paragraferna.

Om det under en enskild benämning inte förekommer några siffror för denna eller föregående räkenskapsperiod, får benämningen

utelämnas ur resultat- eller balansräkningen. Dessutom får den bokföringsskyldige avvika från de sifferbeteckningar som används i benämningarna i de scheman som ingår i 3, 4, 26 och 27 § eller ange benämningen utan dessa beteckningar.

10 §

Upptagning av vissa poster i balansräkningen

Om den bokföringsskyldige medverkar i ett lån som beviljas av flera tillsammans (syndi- kerat lån), upptas i balansräkningen endast den bokföringsskyldiges del av hela lånet.

Medel som en bokföringsskyldig förvaltar i eget namn för en kunds räkning upptas i ba- lansräkningen endast om den bokförings- skyldige har rätt att förfoga över tillgångarna. Medel som tagits emot för skötsel av ett uppdrag för en kunds räkning eller som en prestation som hänför sig till skötseln av ett uppdrag för en kunds räkning upptas inte som den bokföringsskyldiges tillgångar i balansräkningen, om det inte särskilt har överenskommits om att de ges till den bok- föringsskyldige som ett lån. En försäljnings- fordran som uppkommer genom försäljning av en kunds tillgångar för kundens räkning upptas inte som den bokföringsskyldiges tillgångar. Leverantörsskulder som uppkommer vid köp av tillgångar för en kunds räkning och skyldighet att redovisa köpeskillingen till en kund till följd av försäljning av tillgångar för kundens räkning hänförs inte till den bokföringsskyldiges skulder.

Medel som den bokföringsskyldige har överlåtit som säkerhet eller med bindande återköpsvillkor liksom även värdepapper som den bokföringsskyldige har gett som lån, upptas i balansräkningen som den bok- föringsskyldiges tillgångar trots överlåtelsen. Medel som den bokföringsskyldige har tagit emot som säkerhet eller med bindande åter- försäljningsvillkor liksom även värdepapper som den bokföringsskyldige har tagit emot som lån, upptas inte i balansräkningen som den bokföringsskyldiges tillgångar.

Om den bokföringsskyldige säljer värde- papper som förvärvats med bindande åter- försäljningsförbindelser eller låneavtal, upptas ett belopp som motsvarar den erhållna köpeskillingen som skuld för den bok- föringsskyldige i balansräkningen. Skillnaden

mellan det belopp som på detta sätt bokförts som skuld och det vid bokslutstidpunkten sannolika anskaffningspriset för de värdepapper som avtalet gäller bokförs som intäkt eller kostnad för räkenskapsperioden och som ökning eller minskning av skuldens bokföringsvärde med iakttagande i tillämpliga delar av vad som bestäms i 36 § 1 mom. 2 punkten kreditinstitutslagen.

Utgifter som föranleds av emission av långfristiga lån får aktiveras och bokföras som kostnad under lånets löptid.

3 kap.

Verksamhetsberättelse

11 §

Allmänna uppgifter i verksamhetsberättelsen

Verksamhetsberättelsen skall innehålla uppgifter om viktiga omständigheter gällande utvecklingen av den bokföringsskyldiges affärsverksamhet. Sådana uppgifter är åtmin- stone

1) väsentliga händelser under räkenskap- sperioden och efter dess utgång, samt

2) den förväntade framtida utvecklingen.

Verksamhetsberättelsen skall innehålla en redogörelse, om den bokföringsskyldige har blivit moderföretag eller vid en fusion har varit övertagande företag eller om den bokförings- skyldige har delats. I verksamhetsberättelsen skall eventuella utländska filialer och represen- tationskontor uppges.

Styrelsen skall i verksamhetsberättelsen lägga fram förslag till åtgärder beträffande den bokföringsskyldiges vinst eller förlust.

12 §

Uppgifter som i verksamhetsberättelsen skall ges om soliditeten och om riskhanteringen

Av verksamhetsberättelsen skall framgå den kapitaltäckning som avses i 72 § kreditinsti- tutslagen och den gruppbaserade kapital- täckning som avses i 79 a § i nämnda lag vid utgången av räkenskapsperioden samt vid utgången av de fyra räkenskapsperioder som närmast föregår räkenskapsperioden. En bokföringsskyldig som hör till den samman- slutning som avses i 7 a § andelsbankslagen

skall ge motsvarande uppgifter om kapital- täckningen i fråga om sammanslutningen.

I en depositionsbanks verksamhetsberättelse skall ingå en redogörelse för bankens delta- gande i kapitaltäckningsstöd som via sä- kerhetsfonden har beviljats banker som hör till samma säkerhetsfond. En depositionsbank som hör till den sammanslutning som avses i 7 a § andelsbankslagen skall dessutom ge motsvarande uppgifter om deltagande i kapitaltäckningsstöd som har beviljats banker som hör till sammanslutningen, inbegripet uppgifter om det solidariska ansvar om vilket föreskrivs i 84 a och 84 b § andelsbankslagen.

Om en depositionsbank direkt eller genom en säkerhetsfond har erhållit offentligt bankstöd, skall en redogörelse för beloppet och de centrala villkoren ingå i verksamhetsberättel- sen.

I verksamhetsberättelsen skall redogöras för de principer och metoder för behärskande av kredit- och marknadsrisker som den bokföringsskyldige tillämpar.

13 §

Uppgifter som i verksamhetsberättelsen skall ges om eget kapital

Har den bokföringsskyldige under räken- skapsperioden ökat aktiekapitalet eller place- ringsandelskapitalet med avvikelse från ak- tieägarnas företrädesrätt till teckning, skall i verksamhetsberättelsen redogöras för hur och på vilka villkor ökningen av kapitalet genomfördes samt hur avvikelsen från före- trädesrätten inverkade på fördelningen av ägandet och rösträtten i den bokföringsskyl- dige. Har beslutet om ökning av aktiekapitalet fattats av styrelsen eller av en affärsbanks förvaltningsråd med stöd av ett bemyndigande som givits av bolagsstämman, skall i verksamhetsberättelsen dessutom redogöras för skälen till avvikelsen från företrädesrätten till teckning samt för teckningspriset och grunderna för bestämmande av det. Detsamma gäller konverteringslån som har upptagits och optionsrätter som har emitterats med avvikelse från företrädesrätten.

I verksamhetsberättelsen för en bok- föringsskyldig i aktiebolagsform skall dess- utom i enlighet med 11 kap. 9 a § lagen om aktiebolag ges de uppgifter om egna aktier

och moderföretagets aktier som den bok- föringsskyldige har i sin besittning.

4 kap. Noter 14 §

Noter angående upprättandet av bokslutet

Noterna skall innehålla

1) uppgift om de värderingsprinciper och värderingsmetoder samt periodiseringsprin- ciper och periodiseringsmetoder som har följts vid upprättandet av bokslutet,

2) motivering, om sättet att ställa upp re- sultaträkningen eller balansräkningen har ändrats, samt effekterna av ändringen,

3) uppgift om rättelser som på grund av ändring av specifikationerna till resultaträk- ningen eller balansräkningen har gjorts i de uppgifter som ges om den föregående räken- skapsperioden,

4) redogörelse, om uppgifterna beträffande den föregående räkenskapsperioden inte är jämförbara med uppgifterna för den räken- skapsperiod som gått ut, samt en redogörelse för sådana i räkenskapsperiodens resultat ingående intäkts- och kostnadsposter som avsevärt inverkar på möjligheten att jämföra resultatet med närmast föregående bokslut eller annars är av avsevärd betydelse,

5) uppgift om intäkter och kostnader som hänför sig till tidigare räkenskapsperioder samt rättelser av fel, om dessa inte är av ringa betydelse,

6) uppgift om sådana delar av en enskild balansräkningspost som gäller flera balansräk- ningsposter, om denna uppgift är väsentlig, samt

7) om vid upprättandet av bokslutet avvi- kelser har gjorts från bestämmelserna i bok- föringslagen, kreditinstitutslagen eller detta beslut eller från finansinspektionens före- skrifter, uppgift om orsaken till och effekterna av avvikelsen samt, om avvikelsen grundar sig på ett tillstånd av finansinspektionen, uppgift om detta.

15 §

Noter till resultaträkningen

Noterna till resultaträkningen skall innehålla

1) specifikation av ränteintäkter och ränte- kostnader enligt balansräkningspost,

2) fördelningen av de totala intäkterna per bransch och geografiskt marknadsområde lik- som även uppgifter om fördelningen av rörelsevinst eller förlust per bransch eller geografiskt område, om dessa uppgifter är viktiga på grund av en särskild risk som hänför sig till staten eller området i fråga,

3) uppgift om poster redovisade som ex- traordinära intäkter och kostnader,

4) redogörelse för grunderna för avskriv- ningar enligt plan och ändringarna i dem samt uppdelningen av resultaträkningsposten "Avskrivningar och nedskrivningar av mate- riella och immateriella tillgångar" på av- skrivningar enligt plan och nedskrivningar, om inte beloppet av nedskrivningar är av ringa betydelse,

5) redogörelse för de ändringar i avsättningar som ingår i intäkterna och kostnaderna, om de inte är av ringa betydelse,

6) specifikation av poster som har sam- manslagits på basis av 8 § 4 mom.,

7) leasingnetto, specificerat,

8) övriga rörelseintäkter och övriga rörel- sekostnader, specificerade,

9) kredit- och garantiförluster samt ned- skrivningar av värdepapper bland bestående aktiva, specificerade,

10) de sammanräknade beloppen av värde- papper bland rörliga aktiva som köpts och sålts under räkenskapsperioden, skilt för for- dringsbevis och aktier,

11) resultatet av värdepappershandel, spe- cificerat i resultatet av handel med for- dringsbevis, resultatet av handel med aktier och andelar samt resultatet av övrig handel med värdepapper, samt

12) bokslutsdispositioner specificerade enligt förändring av avskrivningsdifferens, förändring av allmän förlustreserv och förändring av övriga reserver.

En sådan bokföringsskyldig som avses i 3 § 2 mom. behöver inte lämna de uppgifter som avses i 1 mom. 1 och 9 punkten.

16 §

Noter till balansräkningens aktiva

Noterna skall innehålla

1) principerna för uppskrivningar och me- toderna för värdering av tillgångarna i fråga,

2) uppgift per balansräkningspost om skill- naden mellan de sannolika värdena och de

aktiverade anskaffningsutgifterna för värde- papper bland rörliga aktiva,

3) i punkt 2 avsedda uppgifter om värde- papper bland bestående aktiva,

4) specifikation av poster bland aktiva som har sammanslagits med stöd av 8 § 4 mom.,

5) specifikation av fordringsbevis enligt tillgångsslag,

6) fordringarnas maturitetsfördelning enligt balansräkningspost,

7) specifikation av balansräkningsposterna enligt poster i finska mark och utländsk valuta,

8) utlåningen sektorfördelad och till kre- diterna riktade kreditförlustreserveringar,

9) det sammanräknade beloppet av skillnader mellan det nominella värdet och bok- föringsvärdet för fordringsbevis som hänförs till bestående aktiva och för övriga fordringar, om det inte är av ringa betydelse,

10) efterställda fordringar,

11) leasingobjekt, specificerade,

12) beloppet av fordringar på centralbanker under posten "Fordringar på kreditinstitut",

13) värdepappren enligt tillgångsslag och uppdelade i offentligt noterade och övriga värdepapper samt värdepapper som är föremål för aktielån, specificerade enligt balans- räkningspost; aktier och andelar i kreditinstitut och andra företag uppges särskilt, uppdelade enligt balansräkningspost,

14) fastigheter samt aktier och andelar i fastighetssammanslutningar, specificerade enligt mark- och vattenområden, byggnader samt aktier och andelar i fastighetssam- manslutningar och enligt sådana som är i eget bruk och övriga,

15) egendom som varit säkerhet för en fordran som lämnats obetald och egendom som förvärvats för sanering av en kunds af- färsrörelse, specificerad enligt balansräk- ningspost,

16) beloppet av oreglerade fordringar och övriga nollräntefordringar,

17) i fråga om egna aktier eller moderför- etagets aktier som den bokföringsskyldige har i sin besittning, antal, sammanräknat nominellt värde och anskaffningsutgift enligt aktieslag,

18) balansräkningsposten "Hos centralbank belåningsbara fordringsbevis", specificerad en- ligt statsskuldförbindelser och övriga,

19) immateriella tillgångar specificerade enligt grundläggningsutgifter, goodwill och övriga utgifter med lång verkningstid,

20) övriga tillgångar, specificerade, samt

21) resultatregleringar (aktiva) och för- skottsbetalningar, specificerade enligt räntor och övriga.

Utöver vad som bestäms i 1 mom. skall uppgifter lämnas om aktier och andelar samt materiella tillgångar som tagits upp bland bestående aktiva, särskilt för anskaffningsut- giften och uppskrivningen per balansräk- ningspost och omfattande

1) beloppet i början av räkenskapsperioden,

2) ökningar och minskningar under räken- skapsperioden samt överföringar mellan poster,

3) ackumulerade avskrivningar och ned- skrivningar i början av räkenskapsperioden,

4) ackumulerade avskrivningar och ned- skrivningar i början av räkenskapsperioden vilka hänför sig till avdrag och överföringar,

5) räkenskapsperiodens avskrivningar enligt plan, samt

6) nedskrivningar och deras återföringar.

En bokföringsskyldig som avses i 3 § 2 mom. behöver inte lämna de uppgifter som avses i 1 mom. 6, 8, 12, 15, 16 och 18 punkten.

17 §

Noter till balansräkningens passiva

Noterna skall innehålla

1) en specifikation per balansräkningspost om ökningar och minskningar av posterna i det egna kapitalet under räkenskapsperioden,

2) specifikation av poster bland passiva som har sammanslagits med stöd av 8 § 4 mom.,

3) specifikation av emitterade skuldebrev enligt tillgångsslag,

4) specifikation av väsentliga poster som tagits upp bland avsättningarna, om detta är nödvändigt för att göra balansräkningsposterna klarare,

5) skuldernas maturitetsfördelning enligt balansräkningspost,

6) specifikation av balansräkningsposterna enligt poster i finska mark och utländsk valuta,

7) det sammanräknade beloppet av skillnader mellan skuldernas nominella värde och bok- föringsvärde, specificerat enligt balans- räkningspost, om inte beloppet är av ringa betydelse,

8) tidpunkten och villkoren för nyemission

som baserar sig på optionsrätter och konver- tibla skuldebrev som den bokföringsskyldige emitterat samt, i fråga om aktier som kan teck- nas på grundval av dessa, aktieslag, antal aktier och det sammanlagda nominella beloppet, samt den ägar- och röstandel i den bokföringsskyldige som dessa medför,

9) gällande bemyndiganden för styrelsen att verkställa nyemission, emittera optionsrätter och ta upp lån mot konvertibla skuldebrev,

10) specifikation av efterställda skulder,

11) den bokföringsskyldiges aktiekapital uppdelat enligt aktieslag samt bolagsord- ningens huvudsakliga bestämmelser om varje aktieslag,

12) i fråga om kapitalinvesteringar och kapitallån de huvudsakliga lånevillkoren och ränta eller annan gottgörelse som betalas för lånet och som inte bokförs som kostnad,

13) uppgifter om sådana aktieemissioner och emissioner av optionsrätter och konvertibla skuldebrev om vilka beslut fattats under räkenskapsperioden,

14) övriga skulder, specificerade,

15) resultatregleringar (passiva) och erhållna förskott, specificerade enligt räntor och övriga, samt

16) beloppet av icke utdelningsbara poster bland fritt eget kapital.

En bokföringsskyldig som avses i 3 § 2 mom. behöver inte lämna de uppgifter som avses i 1 mom. 3 och 5 punkten.

En bokföringsskyldig på vilken tillämpas finansministeriets beslut om regelbunden infor- mationsskyldighet för värdepappersemittenter (879/1995) skall dessutom ge de uppgifter som avses i 2 § 1 mom. 7 och 8 punkten i nämnda beslut.

18 §

Noter som beskriver den ekonomiska utvecklingen

Noterna skall innehålla följande nyckeltal som beskriver den ekonomiska utvecklingen för räkenskapsperioden och de fyra närmast föregående räkenskapsperioderna eller, om den bokföringsskyldige inte har verkat under fem hela räkenskapsperioder, för den tid den bok- föringsskyldige varit verksam:

1) omsättning,

2) rörelsevinst eller -förlust och dess andel av omsättningen,

3) vinst eller förlust före bokslutsdisposi-

tioner och skatter samt dess andel av om- sättningen,

4) avkastning på eget kapital,

5) avkastning på totalt kapital,

6) soliditet, samt

7) intäkts-kostnadsrelation, I/K-tal.

En bokföringsskyldig på vilken tillämpas finansministeriets beslut om regelbunden infor- mationsskyldighet för värdepappersemittenter (879/1995) skall dessutom, i enlighet med 2 § 4 mom. i nämnda beslut uppge nyckeltalen per aktie för räkenskapsperioden och de fyra närmast föregående räkenskapsperioderna eller, om den bokföringsskyldige inte har verkat under fem hela räkenskapsperioder, för den tid den bokföringsskyldige varit verksam.

Med omsättning avses i 1 mom. det sammanlagda beloppet av posterna 1, 2, 5, 6, 8

och 9 i resultaträkningsschemat enligt 3 § 1 mom. samt beloppet under post 6 i re- sultaträkningsschemat enligt 2 mom.

19 §

Noter angående inkomstskatten

Noterna skall innehålla

1) uppgift om de latenta skatteskulder och skattefordringar som avses i 5 kap. 18 § bok- föringslagen, om dessa är väsentliga och inte har tagits upp i balansräkningen,

2) information om uppdelningen av in- komstskatter i skatter på inkomst av den normala verksamheten och skatter hänförliga till extraordinära poster, om denna uppdelning inte görs i resultaträkningen, och

3) redogörelse för uppskrivningarnas even- tuella inverkan på inkomstbeskattningen.

20 §

Noter angående säkerheter och ansvarsförbindelser samt derivatkontrakt

Noterna angående säkerheter skall innehålla

1) uppgift om skulder för vilka den bok- föringsskyldige har pantsatt, intecknat eller på annat sätt som säkerhet givit egendom, specificerade per säkerhetsslag för varje post som redovisas bland balansräkningens passiva,

2) det sammanlagda värdet av de i 1 punkten avsedda säkerheterna, specificerat enligt nämnda punkt,

3) i fråga om säkerheter som kreditinstitutet ställt för egen del på annat sätt än vad som avses i 1 punkten, det sammanlagda värdet specificerat per säkerhetsslag,

4) säkerheter som den bokföringsskyldige ställt för ett företag i samma koncern, samt

5) det sammanlagda värdet av andra säker- heter ställda av den bokföringsskyldige än sådana som avses i 1—4 punkten, specificerat per slag.

Noterna angående ansvarsförbindelser och ansvar skall innehålla

1) uppgift om den bokföringsskyldiges pensionsansvar,

2) de nominella beloppen av hyror enligt leasinghyresavtal uppdelade i sådana som betalas under innevarande och följande rä- kenskapsperioder, samt de väsentliga upp- sägnings- och inlösningsvillkoren i dessa avtal,

3) förbindelser utanför balansräkningen givna av den bokföringsskyldige till förmån för företag i samma koncern, specificerade enligt 4

§,

4) förbindelser enligt 3 punkten som givits till förmån för intresseföretag,

5) övriga i 4 § avsedda förbindelser utanför balansräkningen, specificerade,

6) i fråga om derivatkontrakt, de samman- räknade värdena av de underliggande till- gångarna, specificerade enligt typen av kon- trakt i skyddande kontrakt och icke skyddande kontrakt, samt det kreditmotvärde som avses i 77 § kreditinstitutslagen, samt

7) de sammanräknade beloppen av försälj- ningsfordringar som uppkommer vid försälj- ning av tillgångar för en kunds räkning och av leverantörsskulder som uppkommer vid köp av tillgångar för en kunds räkning.

Utöver vad som föreskrivs ovan i denna paragraf skall i noterna under den övergångstid som bestäms i bokföringslagen uppges det belopp av pensionsansvars underskott som inte är täckt till den del det inte upptagits som skuld i balansräkningen.

21 §

Noter angående personalen och medlemmar av förvaltningsorgan

Noterna skall innehålla uppgift om det genomsnittliga antalet anställda under räken- skapsperioden, specificerat per grupp.

I fråga om verkställande direktören och vice verkställande direktören, medlemmarna i för- valtningsrådet samt medlemmarna och suppleanterna i styrelsen samt personer som hör till motsvarande organ skall anges

1) de sammanlagda beloppen av löner och arvoden, pensionskostnader och övriga lönebi- kostnader under räkenskapsperioden; beloppet av tantiem skall uppges särskilt,

2) det sammanlagda beloppet av beviljade penninglån samt de huvudsakliga räntevill- koren och övriga villkor,

3) det sammanlagda beloppet av garantier och andra förbindelser utanför balansräkningen som givits till förmån för dem,

4) det sammanlagda beloppet av pensions- förpliktelser som gäller dem, samt

5) den sammanlagda ägarandelen av den bokföringsskyldiges aktier eller andelar och av de optionsrätter och konvertibla skuldebrev som den bokföringsskyldige emitterat samt deras sammanlagda andel av av de röster som alla den bokföringsskyldiges aktier eller andelar medför, samt den röstandel, det antal aktier eller andelar och den ägarandel av aktierna eller andelarna som de kan få med stöd av de optionsrätter eller konvertibla skuldebrev som den bokföringsskyldige emitterat.

De uppgifter som avses i 2 mom. 4 punkten skall även ges beträffande personer som tidi- gare hört till nämnda förvaltningsorgan.

22 §

Innehav i andra företag

Noterna skall innehålla

1) i fråga om den bokföringsskyldige till- höriga aktier samt medlems- och bolagsandelar i samfund, varje samfunds namn, hemort, verksamhetsområde, ägarandelen i förhållande till samtliga aktier eller andelar, det sammanlagda bokföringsvärdet samt det egna kapitalet och räkenskapsperiodens vinst eller förlust enligt det senast uppgjorda bokslutet, samt

2) i fråga om ett företag för vilket den bokföringsskyldige har obegränsat ansvar, de uppgifter som avses i 1 punkten samt uppgift om företagsform.

Om de aktier eller andelar som avses i 1 mom. 1 punkten hör till rörliga aktiva, behöver om dem inte ges de uppgifter som avses i nämnda punkt. Uppgifterna enligt nämnda punkt behöver inte heller ges om andra

samfund än dottersamfund och sådana ägarintresseföretag som avses i bokföringsla- gen, om det sammanlagda nominella beloppet och bokföringsvärdet av samfundets aktier eller andelar understiger en miljon mark och fem procent av kapitalet enligt balansräkningen eller koncernbalansräkningen för det samfund som äger aktierna eller andelarna. Finansinspektionen kan av särskilda skäl också i andra fall på ansökan av den bok- föringsskyldige för viss tid tillåta att de aktier och andelar som avses i 1 mom. 1 punkten registeras utan att de uppgifter som avses i nämnda punkt ges om dem.

De uppgifter som avses i 1 mom. behöver inte ges beträffande sådana bostads- och fastig- hetssammanslutningar som inte skall tas upp som dotterföretag i koncernbokslutet.

I den ägarandel som avses i 1 mom. 1 punkten inräknas även en sådan persons in- nehav som handlar i eget namn men på den bokföringsskyldiges vägnar.

Upplysning som avses i 1 mom. behöver inte lämnas, om

1) upplysningen skulle orsaka betydande olägenhet för den bokföringsskyldige eller det företag som är föremål för innehavet, och grunderna till avvikelsen anges, eller

2) upplysningen är av ringa betydelse när det gäller att ge en rättvisande bild av resultatet av den bokföringsskyldiges verksamhet och den ekonomiska ställningen.

Utöver vad som bestäms i 2 mom. behöver i 1 mom. 1 punkten avsedd information om eget kapital och räkenskapsperiodens vinst eller förlust inte lämnas, om

1) företaget tas upp som dotter- eller in- tresseföretag i den bokföringsskyldiges eller dess moderföretags koncernbokslut, eller

2) den bokföringsskyldige innehar mindre än hälften av aktierna eller andelarna i företaget och företaget inte är skyldigt att meddela sin balansräkning för registrering.

23 §

Övriga noter

Noterna skall innehålla

1) arten och omfattningen av notariatverk- samhet som den bokföringsskyldige bedriver,

2) det sammanlagda beloppet av obetalda andelsavgifter för andelsbanker och andra kreditinstitut som har formen av andelslag,

3) i fråga om andelsbanker och andra kre- ditinstitut som har formen av andelslag, be- loppet av uppsagt andelskapital samt villkoren och tidpunkten för återbetalning av uppsagt andelskapital, samt

4) antalet medlemmar av andelsbanken.

24 §

Noter angående en bokföringsskyldig som hör till en koncern

Utöver vad som bestäms ovan i detta kapitel, skall i noter till resultaträkningen eller ba- lansräkningen för en bokföringsskyldig som hör till en inhemsk eller därmed jämförbar ut- ländsk koncern anges

1) namn och hemort för det moderföretag till vars koncern hör det största antalet företag och för vilket koncernbokslut upprättas,

2) namn och hemort för det moderföretag till vars koncern hör det minsta antalet företag och för vilket koncernbokslut upprättas,

3) uppgift om var en kopia av de bokslut som avses i 1 och 2 punkten kan erhållas,

4) ränte- och dividendintäkter från och räntebetalningar till övriga koncernföretag, samt

5) fordringar på övriga koncernföretag lik- som även skulder och kapitallån till dem, specificerade enligt balansräkningspost.

Om man med stöd av 6 kap. 1 § 4 mom. bokföringslagen har låtit bli att upprätta kon- cernbokslut, skall detta samt namnet och hemorten för det företag i vars koncernbokslut moderföretagets och dotterföretagens bokslut tas in nämnas i en not till moderföretagets resultaträkning eller balansräkning.

25 §

Ordningen för angivande av noterna

Uppgifterna i noterna skall numreras i lö- pande följd och antecknas i den ordning som anges av finansinspektionen. Vid respektive not eller som en särskild not efter de ovan nämnda noterna skall dessutom eventuella andra upplysningar ges som är nödvändiga för att ge en rättvisande bild av resultatet av den bokföringsskyldiges verksamhet och den ekonomiska ställningen.

5 kap.

Koncernbokslut

26 §

Koncernresultaträkning

Koncernresultaträkningen för kreditinstitut och för andra finansiella institut vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver sådan verksamhet som avses i 20 § 1 mom. 3 och 4 punkten kreditinstitutslagen samt koncern- resultaträkningen för kreditinstituts holdings- ammanslutningar upprättas enligt följande schema:

1. Ränteintäkter

2. Räntekostnader

3. FINANSNETTO

4. Intäkter från investeringar i form av eget kapital

5. Provisionsintäkter

6. Provisionskostnader

7. Värdepappershandel och valutaverksamhet, netto

(a) Värdepappershandel

(b) Valutaverksamhet

8. Övriga rörelseintäkter

9. Administrationskostnader

(a) Personalkostnader (aa) Löner och arvoden (ab) Lönebikostnader

(aba) Pensionskostnader (abb) Övriga lönebikostnader

(b) Övriga administrationskostnader

10. Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och immateriella tillgångar

11. Övriga rörelsekostnader

12. Kredit- och garantiförluster

13. Nedskrivningar av värdepapper bland bestående aktiva

14. Andel av vinst eller förlust i företag som konsoliderats enligt kapitalandelsmetoden

15. RÖRELSEVINST (-FÖRLUST)

16. Extraordinära poster

(a) Extraordinära intäkter

(b) Extraordinära kostnader

17. VINST (FÖRLUST) FÖRE BOKSLUTSDISPOSITIONER OCH SKATTER

18. Inkomstskatt

(a) Skatter för räkenskapsperioden och tidigare räkenskapsperioder

(b) Förändring av latent skatteskuld

19. Övriga direkta skatter

20. Minoritetsandel av räkenskapsperiodens vinst/förlust

21. RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST)

1. Provisionsintäkter

2. Värdepappershandel och valutaverksamhet, netto

(a) Värdepappershandel

(b) Valutaverksamhet

3. Intäkter från investeringar i form av eget kapital

4. Ränteintäkter

5. Övriga rörelseintäkter

6. INTÄKTER FRÅN INVESTERINGSTJÄNSTER

7. Provisionskostnader

8. Räntekostnader

9. Administrationskostnader

(a) Personalkostnader (aa) Löner och arvoden (ab) Lönebikostnader

(aba) Pensionskostnader (abb) Övriga lönebikostnader

(b) Övriga administrationskostnader

10. Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och immateriella tillgångar

11. Övriga rörelsekostnader

12. Kredit- och garantiförluster

13. Nedskrivningar av värdepapper bland bestående aktiva

14. Andel av vinst eller förlust i företag som konsoliderats enligt kapitalandelsmetoden

15. RÖRELSEVINST (-FÖRLUST)

16. Extraordinära poster

(a) Extraordinära intäkter

(b) Extraordinära kostnader

17. VINST (FÖRLUST) FÖRE BOKSLUTSDISPOSITIONER OCH SKATTER

18. Inkomstskatt

(a) Skatter för räkenskapsperioden och tidigare räkenskapsperioder

(b) Förändring av latent skatteskuld

19. Övriga direkta skatter

20. Minoritetsandel av räkenskapsperiodens vinst (förlust)

21. RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST)

På koncernresultaträkningen tillämpas dessutom vad som bestäms i 3 § 3 mom.

27 §

Koncernbalansräkning

Koncernbalansräkningen för kreditinstitut och för andra finansiella institut vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver sådan verksamhet som avses i 20 § 1 mom. 3 och 4 punkten kreditinstitutslagen samt koncern- balansräkningen för kreditinstituts holdingsam- manslutningar upprättas enligt följande schema:

A k t i v a

1. Kontanta medel

2. Hos centralbank belåningsbara fordringsbevis

(a) Statsskuldförbindelser

(b) Övriga

3. Fordringar på kreditinstitut

(a) På anfordran betalbara

(b) Övriga

4. Fordringar på allmänheten och offentliga samfund

5. Leasingobjekt

6. Fordringsbevis

(a) Offentliga samfund

(b) Övriga

7. Aktier och andelar

8. Aktier och andelar i ägarintresseföretag

9. Aktier och andelar i företag som hör till samma koncern

10. Immateriella tillgångar

(a) Koncerngoodwill

(b) Övriga utgifter med lång verkningstid

11. Materiella tillgångar

(a) Fastigheter samt aktier och andelar i fastighetssammanslutningar

(b) Övriga materiella tillgångar

12. Aktieemissionsfordringar/ Placeringsandelsemissionsfordringar/ Grundfondsemissionsfordringar

13. Egna aktier och andelar

14. Övriga tillgångar

15. Resultatregleringar och förskottsbetalningar

16. Latenta skattefordringar P a s s i v a

A FRÄMMANDE KAPITAL

1. Skulder till kreditinstitut och centralbanker

(a) Centralbanker

(b) Kreditinstitut

(ba) På anfordran betalbara (bb) Övriga

2. Skulder till allmänheten och offentliga samfund

(a) Depositioner

(aa) På anfordran betalbara (ab) Övriga

(b) Xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxx emitterade till allmänheten

(a) Masskuldebrevslån

(b) Övriga

4. Övriga skulder

5. Resultatregleringar och erhållna förskott

6. Avsättningar

(a) Avsättningar för pensioner

(b) Skatteavsättningar

7. Efterställda skulder

8. Latenta skatteskulder

9. Koncernreserv

10. Minoritetsandel av kapitalet

B EGET KAPITAL

11. Aktiekapital/Andelskapital/Grundkapital

12. Placeringsandelskapital/Grundfond/ Tillskottskapital

13. Överkursfond

14. Uppskrivningsfond

15. Övriga bundna fonder

(a) Reservfond

(b) Fonder enligt bolagsordningen/stadgarna

16. Kapitallån

17. Fria fonder

(a) Fond för egna aktier eller andelar

(b) Xxxxxx fonder

18. Balanserad vinst (förlust)

19. Räkenskapsperiodens vinst (förlust)

F ö r b i n d e l s e r u t a n f ö r b a l a n s r ä k n i n g e n

1. Förbindelser för kunders räkning till fömån för tredje part

(a) Garantier och panter

(b) Övriga

2. Oåterkalleliga förbindelser till förmån för kunder

(a) Återköpsförbindelser avseende värdepapper

(b) Övriga

Koncernbalansräkningen för värdepappers- företag och för finansiella institut vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver värde- pappershandel för egen räkning och sådan verksamhet som avses i 16 § lagen om vär- depappersföretag samt koncernbalansräkningen för värdepappersföretags holdingsam- manslutningar upprättas enligt följande sche- ma:

A k t i v a

1. Kontanta medel

2. Fordringar på kreditinstitut

3. Fordringar på allmänheten och offentliga samfund

4. Fordringsbevis

(a) Offentliga samfund

(b) Övriga

5. Aktier och andelar

6. Aktier och andelar i ägarintresseföretag

7. Aktier och andelar i företag som hör till samma koncern

8. Immateriella tillgångar

(a) Koncerngoodwill

(b) Övriga utgifter med lång verkningstid

9. Materiella tillgångar

(a) Fastigheter samt aktier och andelar i fastighetssammanslutningar

(b) Övriga materiella tillgångar

10. Aktieemissionsfordringar/ Placeringsandelsemissionsfordringar/ Grundfondsemissionsfordringar

11. Egna aktier och andelar

12. Övriga tillgångar

13. Resultatregleringar och förskottsbetalningar

14. Latenta skattefordringar

P a s s i v a

A FRÄMMANDE KAPITAL

1. Skulder till kreditinstitut och centralbanker

2. Skulder till allmänheten och offentliga samfund

3. Xxxxxxxxxx emitterade till allmänheten

(a) Masskuldebrevslån

(b) Övriga

4. Övriga skulder

5. Resultatregleringar och erhållna förskott

6. Avsättningar

(a) Avsättningar för pensioner

(b) Skatteavsättningar

7. Efterställda skulder

8. Latenta skatteskulder

9. Koncernreserv

10. Minoritetsandel av kapitalet

B EGET KAPITAL

11. Aktiekapital

12. Överkursfond

13. Uppskrivningsfond

14. Övriga bundna fonder

(a) Reservfond

(b) Fonder enligt bolagsordningen

15. Kapitallån

16. Fria fonder

(a) Fond för egna aktier

(b) Xxxxxx fonder

17. Balanserad vinst (förlust)

18. Räkenskapsperiodens vinst (förlust)

F ö r b i n d e l s e r u t a n f ö r b a l a n s r ä k n i n g e n

1. Förbindelser för kunders räkning till fömån för tredje part

(a) Garantier och panter

(b) Övriga

2. Oåterkalleliga förbindelser till förmån för kunder

(a) Återköpsförbindelser avseende värdepapper

(b) Övriga

På koncernbalansräkningen tillämpas dess- utom vad som bestäms i 4 § 3—4 mom.

28 §

Uppgifter som skall lämnas i verksamhetsberättelsen för en koncern

I verksamhetsberättelsen för moderföretag skall de uppgifter som avses i 11 och 12 § i tillämpliga delar också lämnas beträffande en koncern. I berättelsen skall dessutom anges det belopp av koncernens fria egna kapital som de till koncernen hörande företagen enligt bo- lagsordningen eller stadgarna skall överföra till det bundna egna kapitalet.

I verksamhetsberättelsen för dotterföretag

skall anges namnet på moderföretaget.

29 §

Uppgifter som motsvarar ett enskilt företags noter

I noterna till koncernresultaträkningen eller koncernbalansräkningen skall i tillämpliga de- lar anges de i 14—24 § avsedda uppgifterna om koncernen. I specifikationen av ränteintäk- terna skall särskilt upptas skillnaden mellan leasinghyror och planenliga avskrivningar på leasingobjekten (leasingnetto).

Beträffande angivandet av noter till kon- cernresultaträkningen och koncernbalansräk- ningen tillämpas vad som bestäms i 25 §.

30 §

Noter angående upprättande

Noterna till koncernresultaträkningen och koncernbalansräkningen skall innehålla

1) principerna för upprättandet av kon- cernbokslutet,

2) redogörelse för de ändringar som skett i principerna och metoderna vid upprättandet av koncernbokslutet samt för inverkan av ändringarna på koncernens resultat och eko- nomiska ställning,

3) motivering, om man i ett intresseföretags bokslut som sammanställts med i koncernbok- slutet har tillämpat principer som avviker från koncernens värderings- och periodiserings- principer,

4) redogörelse för sådana förändringar i koncernstrukturen som på ett väsentligt sätt påverkar möjligheterna att jämföra koncern- bokslutet med koncernbokslutet för den för- egående räkenskapsperioden,

5) de principer enligt vilka ett utländskt dotterföretags eller intresseföretags bok- slutsposter har omräknats till finsk valuta och uppgift om hur de omräkningsdifferenser som uppstått till följd av omräkningen av dylika poster till finsk valuta har behandlats i koncernresultaträkningen och koncernba- lansräkningen,

6) en redovisning av principerna för bok- föringen av differenser som uppkommit vid elimineringen av koncerninterna innehav samt principerna för avskrivning av koncerngoodwill liksom även en motiverad redogörelse, om slutet upptaget företag som inte är ett kredit

avskrivningstiden för koncerngoodwill är längre än fem år, samt

7) en not om sådan av finansinspektionen beviljad dispens som avses i 39 § 3 mom. kre- ditinstitutslagen.

31 §

Noter angående dotter- och intresseföretag

Noterna till koncernresultaträkningen och koncernbalansräkningen skall innehålla

1) i fråga om ett dotterföretag som har tagits upp i koncernbokslutet, namn, hemort samt den ägarandel som koncernföretagen samt de personer som handlar i eget namn men på kon- cernföretagens vägnar har i detta företag,

2) i fråga om ett dotterföretag som inte har tagits upp i koncernbokslutet, med undantag av bostads- och fastighetsaktiebolag, resul- taträkningen och balansräkningen eller ett sammandrag av dem,

3) de uppgifter som avses i 1 punkten i fråga om ett intresseföretag som har tagits upp i koncernbokslutet samt information om den sammanställningsmetod som har använts,

4) de uppgifter som avses i 1 punkten i fråga om ett intresseföretag som inte har tagits upp i koncernbokslutet samt information om detta intresseföretags eget kapital och vinst eller förlust i det senast upprättade bokslutet,

5) i fråga om ett dotterföretag som har tagits upp i koncernbokslutet enligt 6 kap. 9 § bok- föringslagen, namn och hemort samt uppgift om hur sammanställningen inverkar på varje enskild post av eget kapital,

6) redogörelse för vad det gemensamma inflytandet baserar sig på, om ett intresseför- etags bokslut har sammanställts med kon- cernbokslutet enligt 6 kap. 15 § bokförings- lagen,

7) i det fall att dotterföretaget har tagits upp i koncernbokslutet på basis av ett bokslut som har upprättats för en räkenskapsperiod som har utgått före moderföretagets räkenskapsperiod, redogörelse för väsentliga händelser som har påverkat dotterföretagets resultat och ekono- miska ställning och som har ägt rum under tiden mellan utgången av dotterföretagets och moderföretagets räkenskapsperioder, samt

8) information som är nödvändig för att bedöma relationen mellan ett i koncernbok

institut eller finansiellt institut eller tjänste- företag och andra koncernföretag.

I det egna kapital som avses i 1 mom. 2 och 4 punkten inräknas även de ackumulerade bokslutsdispositionerna, från vilka den latenta skatteskulden dras av.

32 §

Övriga noter

Utöver vad som bestäms i 29—31 § skall noterna till koncernresultaträkningen och kon- cernbalansräkningen innehålla

1) specifikation av avskrivningen av kon- cerngoodwill och minskningen av koncernreser- ven, om dessa har slagits samman i koncernresultaträkningen,

2) specifikation av koncerngoodwill och koncernreserv, om dessa har dragits av från varandra i koncernbalansräkningen,

3) specifikation av latenta skatteskulder och deras förändringar, med uppdelning i sådana som baserar sig på bokslutsdispositioner, sådana som baserar sig på samman- ställningsåtgärder och sådana som ingår i koncernföretagens egna balansräkningar, om dessa har tagits upp som sammanslagna i koncernresultaträkningen och koncernbalans- räkningen,

4) koncerngoodwill och koncernreserv som beror på intresseföretag, samt

5) det genomsnittliga antalet anställda i samföretag som har tagits upp i koncernbok- slutet på det sätt som bestäms i 6 kap. 15 § bokföringslagen.

6 kap.

Specifikationer till balansräkningen och specifikationer av noter

34 §

Balansspecifikationer

I balansspecifikationen skall i detalj per grupp förtecknas i den bokföringsskyldiges ba- lansräkning vid räkenskapsperiodens utgång upptagna

1) materiella och immateriella tillgångar,

2) värdepapper som hör till rörliga aktiva,

3) värdepapper som hör till bestående aktiva,

4) övriga fordringar,

5) skulder, samt

6) avsättningar.

De i 1 mom. avsedda balansspecifikationerna får alternativt upprättas så att de innehåller enbart ökningar och minskningar under räkenskapsperioden.

35 §

Specifikationer av noter

De i 20 § avsedda noter som den bok- föringsskyldige har fogat till sitt bokslut utan specifikation skall förtecknas per grupp. Över förändringarna skall föras en förteckning eller särskild bokföring under räkenskapsperioden, om uppgifterna inte framgår av huvudbokföringen.

33 §

Undantag från skyldigheten att lämna uppgifter i noter angående koncerner

Uppgifter som avses i 31 § behöver inte lämnas, om ett dotter- eller intresseföretag inte behöver tas upp i koncernbokslutet utan att tillstånd av finansinspektionen krävs därtill på det sätt som bestäms i 39 § 3 mom. kreditinstitutslagen. Härvid skall dock uppges antalet dotterföretag som inte har tagits upp i bokslutet samt det sammanräknade beloppet av deras balansomslutningar, specificerat enligt bostads- och fastighetssammanslutningar samt övriga.

36 §

Maskinläsbart datamedium

Balansspecifikationerna och specifikatio- nerna av noter får upprättas i ett maskinläsbart datamedium ur vilket data vid behov kan tas fram i vanlig läsbar form på det sätt som han- dels- och industriministeriet beslutar.

37 §

Bekräftande

De i 34 och 35 § avsedda specifikationerna skall dateras och skrivas under av de personer som har avfattat dem. En specifikation i ett maskinläsbart datamedium bekräftas

med en kod som anger den som har gjort upp den samt tidpunkten för upprättandet.

38 §

Ikraftträdande

Detta beslut träder i kraft den 1 januari 1998.

Helsingfors den 30 december 1997

Med finansinspektionens tillstånd får i det bokslut som upprättas för 1998 iakttas de be- stämmelser som gällde innan detta beslut trädde i kraft. De jämförelseuppgifter i det bokslut som upprättas för 1998 vilka gäller den föregående räkenskapsperioden får anges i avvikelse från detta beslut, förutsatt att avvikelsernas verkningar på möjligheterna att jämföra boksluten framgår av bokslutet.

Minister Xxxxx Xxxxxxx

Regeringsråd Xxxxx Xxxxx

Document Metadata

Table of Contents

Nr 1376

Document Metadata