Contract

เอกสารแนบกรอบการเจรจาอนุสัญญาหรือความตกลงเพอ

การเว้นการเกบ

xxxx

xxx

1. ความเป็ นมาสา˚ หรับการจด

ทา˚ อนุสัญญาหรือความตกลงเพื่อการเวน

การเก็บภาษีซอน

ประเทศไทยไดเ้ ร่ิมมีการลงนามอนุสัญญาเพ่ือการเวน

การเก็บภาษีซอ

นกบ

ประเทศนอร์เวย

เป็ นประเทศแรกในปี ค.ศ. 1964 หลงั จากน้น ประเทศต่างๆ เรื่อยมา

ประเทศไทยไดม

ีการเจรจาจด

ทา˚ อนุส

ญาหรือความตกลงฯ กบ

ปัจจุบน

ประเทศไทยมีอนุสัญญาหรือความตกลงฯ ที่มีผลใชบ

งั คบ

อยแ

ลวจา˚ นวน 54 xxx

และมีประเทศxxxxxล

งนามแลว

อยร

ะหวา่ งการแลกหนงั สือเพื่อใหอ

นุสัญญาหรือความตกลงฯ มีผลใชบ

งั คบ

จานวน 4 ประเทศ นอกจากน้ีมีประเทศคู่เจรจาxxxxxเ้ จรจาเสร็จสิ้นแลวกบประเทศไทยจา˚ นวน 5 ประเทศ และ

อยระหวา่ งการเจรจาอกี จา˚ นวน 13 ประเทศ ตลอดจนยงมีประเทศxxxxxเคยxxxxxxxx xxxxx หรอฝื ่ ายไทยได

ขออนุมต

ิคณะรัฐมนตรีใหเ้ ปิ ดเจรจาและไดม

ีการxxxxxxเป็ นจา˚ นวนมากกวา

30 ประเทศ

2. วต

ถุประสงคแ

ละประโยชน์จากการจด

ทา˚ อนุสัญญาหรือความตกลงเพ่ือการเวน

การเก็บภาษีซอน

สา˚ หรับวต

ถุประสงคห

ลกของการจด

ทา˚ อนุส

ญาหรือความตกลงเพ่ือการเวน

การเก็บภาษี

ซอนมีสาระสา˚ คญ

เพ่ือการเวน

การเก็บภาษีซอ

นในส่วนที่เก่ียวกบ

ภาษีเงินไดแ

ละป้ องกน

การหลีกเลี่ยงภาษี

ระหวา่ งประเทศคู่ส ญา การมีอนxx xญญาหรอคื วามตกลงฯ ดงั กล่าว จะก่อใหเ้ กิดประโยชน์ ดงั น้

2.1 ช่วยขจด

หรือxxxxxxภาระภาษีซ้า˚ ซอ

นอน

เป็ นอุปสรรคของการลงทุนระหวา่ งประเทศให

หมดไปในระดบ

หน่ึง จึงทา˚ ใหภ

าระภาษีซ่ึงถือเป็ นตน

ทุนอยา่ งหน่ึงของนก

ลงทุนลดต่า˚ ลงดวย

2.2 การมีอนุสญั ญาหรือความตกลงฯ จะทา˚ ใหเ้ กิดหลก

ประกน

ในการเสียภาษีท่ีแน่นอนและ

ชดxxx ซ่ึงเป็ นการช่วยxxxxxxxxxxบรรยากาศการลงทุนและทา˚ ใหน

กลงทุนเกิดความมน

ใจในการลงทุน

ระหวา่ งประเทศ อนุส

ญาหรือความตกลงฯ จึงช่วยดึงดูดหรือจูงใจใหม

ีการลงทุนระหวา่ งประเทศมากยงิ่ ข้ึน

2.3 อนุส ญาหรอคื วามตกลงฯ จะxxxxxxxเสรมิ ใหxx xxxxxxเคล่ือนยา้ ยเงินทุนและเทคโนโลย

ระหวา่ งประเทศมากยง่ิ ข้ึน ท้งั น้ี เนื่องจากอนุส

ญาหรือความตกลงฯ ไดม

ีการจา˚ กด

เพดานอต

ราภาษีสา˚ หรับ

เงินปันผล ดอกเบ้ีย และค่าxxxxxไวดวย

2.4 การยกเวน

ภาษีเงินไดใ้ หแ

ก่การบินระหวา่ งประเทศและการลดภาษีเงินไดใ้ หแ

ก่กิจการ

เดินเรือตามขอ

กา˚ หนดของอนุส

ญาหรือความตกลงฯ น้ี จะเป็ นการช่วยxxxxxxxxการประกอบกิจการขนส่ง

ระหวา่ งประเทศอน

เป็ นปัจจยั พ้ืนฐานสา˚ คญ

ของการคา้ และการลงทุนระหวา่ งประเทศ เน่ืองจากตน

ทุนของ

การขนส่งระหวา่ งประเทศจะลดต่า˚ ลงในระดบ

หน่ึง อน

เป็ นผลมาจากการประหยด

รายจ่ายดา้ นภาษีของกิจการ

ขนส่งระหวา่ งประเทศและในกรณีที่ผปู

ระกอบกิจการขนส่งของไทยไดร้ ับยกเวน

หรือลดหยอ

นภาษีใน

ประเทศxxxxxxxxxxจะมีผลใหผปู ระกอบกิจการดงั กล่าวมีเงินไดเ้ พื่อเสียภาษีในประเทศไทยxxxxxมากขึ้นดวย

/2.5 เมื่อ...

2.5 เม่ือเปรียบเทียบกบ

ประเทศเพ่ือนบา้ นของไทยที่อยใู่ นxxxxxxxเดียวกน

xxxxxxxxxx เป็ นคู่แข่ง

ของไทยในทางการคา้ และการลงทุนระหวา่ งประเทศแลว การมีอนxx xญญาหรอคื วามตกลงฯ จะช่วยxxxxx

ศกยภาพใหกบ

ประเทศไทยในการแข่งขน

กบประเทศเพ่ือนบา้ นในxxxxxxxเดียวกน

ใหxx xxxxมากยงิ่ ข้ึน

2.6 เป็ นการxxxxxxxxความร่วมมือทางดา้ นภาษีระหวา่ งประเทศ เนื่องจากการท่ีอนุสัญญาหรือ

ความตกลงฯ กา˚ หนดใหห

น่วยจด

เก็บภาษีของประเทศคู่ส

ญาxxxxxxแลกเปล่ียนขอ

มูลทางภาษีระหวา่ งกน

ทา˚ ใหก

ารหลีกเลี่ยงภาษีอากรระหวา่ งประเทศท้งั สองเป็ นไปไดย

าก ประเทศคู่ส

ญาจึงxxxxxxเก็บภาษีไดเ้ ตม

เมด

เตม

หน่วยยงิ่ ข้ึน

2.7 การมีอนุสญั ญาหรือความตกลงฯ นอกจากจะช่วยxxxxxxxxความสัมพนธ์ทางการคา้ และ

เป็ นลู่ทางขยายฐานการลงทุนใหม่ๆ ระหวา่ งประเทศคู่สญั ญาแลว ทูตอีกทางหน่ึงดวย

ยงั เป็ นการช่วยกระชบ

ความx

xxxxทางการ

3. สาระสาคญของกรอบอนxx xญญาหรอความตกลื งฯ

3.1 ขอบข่ายของอนุส ญาหรอคื วามตกลงฯ

อนุส

ญาหรือความตกลงฯ ใหใ้ ชกบ

ผมู

ีถิ่นท่ีอยใู่ นประเทศไทยหรือประเทศคู่สัญญา

หรือท้งั สองประเทศและใหใ้ ชบ

งั คบกบ

ภาษีท่ีเก็บจากฐานเงินได

3.2 อา˚ นาจในการบริหารจดเก็บภาษีเงินได

เป็ นการใหอ

า˚ นาจในการบริหารจด

เก็บภาษีเงินไดส

า˚ หรับประเทศแหล่งเงินได้ และ

ประเทศถ่ิxxxxอยใู่ หเ้ ป็ นไปตามเงื่อนไขท่ีกา˚ หนดไวใ้ นอนุส

ญาหรือความตกลงฯ ซ่ึงเป็ นหลก

การตาม

มาตรฐานxxxx เป็ xxxxยอมรับกน

ระหวา่ งประเทศ ตลอดจนมีอา˚ นาจในการลดหรือยกเวน

อตราภาษีสา˚ หรับ

บางประเภทเงินได้ เพ่ือเป็ นการxxxxxxภาระภาษี ใหแ

ก่ผเู้ สียภาษีท่ีอยใู่ นขอบข่ายของอนุส

ญาหรือความตก

ลงฯ xxxxxxตอ

งเสียภาษีจากเงินไดเ้ ดียวกน

ท้งั สองประเทศ โดยมีประเภทเงินไดอน

ไดแ

ก่ เงินไดจ

ากกา˚ ไรธุรกิจ

เงินxxx

xxเกิดจากการxxx xแรงงานหรือ การใหบ

ริการส่วนบุคคล เงินไดจ

ากการลงทุนและทรัพยส

ินประเภท

ทุน เงินไดจ

ากวส

าหกิจในเครือ เงินไดจ

ากการขนส่งระหวา่ งประเทศ และเงินไดอ

ื่นๆ

3.3 ความร่วมมือทางดา้ นภาษีระหวา่ งประเทศ

เป็ นการก่อใหxx xxxxxxxxxxxxงาน เพื่อประโยชน์ในการบริหารจด

เก็บภาษีของประเทศ

คู่สัญญาเป็ นไปดว

ยความเรียบร้อย ซ่ึงจะมีการกา˚ หนดช่องทางใหป

ระเทศคู่สัญญาหารือร่วมกน

เพื่อแกไ

ขขอ

พิพาททางภาษีระหวา่ งประเทศ อน

เกิดจากการบงั คบ

ใชอ

นุสัญญาฯ ท่ีแตกต่างกน

นอกจากน้ี ยงั เปิ ดโอกาสให

ประเทศคู่ส

ญาxxxxxxxxความร่วมมือระหวา่ งประเทศดว

ยการแลกเปล่ียนขอ

มูลทางดา้ นภาษีระหวา่ งกน

โดย

มีวต

ถุประสงคเ์ พ่ือป้ องกน

การหลบหลีกและหลีกเลี่ยงภาษีและxxxxxxจด

เก็บภาษีไดอ

ยา่ งมีประสิทธิภาพ

/ยงิ่ ข้ึน...

ยง่ิ ข้ึน ท้งั น้ีมีบทบญ

ญติพเิ ศษอื่นๆ ไดแ

ก่ การไม่เลือกปฏิบต

ิระหวา่ งคนชาติ และขอ

กา˚ หนดของเจา้ หนา้ ที่

ทางการทูตและกงสุล

3.4 วธีขจดภาษีซอน

นอกจากการลดหรือยกเวน

อตราภาษีสา˚ หรับบางประเภทเงินไดเ้ พ่ือxxxxxxภาระใหแ

ก่ผู

เสียภาษีแลว

อนุสัญญาหรือความตกลงฯ ไดก

า˚ หนดใหม

ีการขจด

ภาษีซอ

นโดยใชวธ

ีเครดิตภาษี กล่าวคือ

xxxxxxxxxxxxxxxx

มู ีถิ่นท่ีอยข

องตนนา˚ ภาษีท่ีเสียไวแ

ลวในอีกประเทศหน่ึง (ประเทศแหล่งเงินได)

มาหก

ออกจากภาษีที่ตอ

งชา˚ ระในประเทศตนเท่าxxxxxช

า˚ ระไวจ้ ริงในประเทศแหล่งเงินได้ แต่ตอ

งไม่เกินกวา่ จา˚ นวน

เงินภาษีxxxxxxวณไดในประเทศตน

3.5 วธีการในการเจรจาอนxx xญญาหรอความตกลื งฯ

สา˚ หรับการเจรจาในทุกประเด็นขอ

บทใหค

า˚ นึงถึงท่าที มาตรการที่จา˚ เป็ น และ

ผลประโยชน

องไทยและคู่เจรจาประกอบดว

ยเป็ นสา˚ คญ

ท้งั น้ี xxxxxxxxxปรับเปลี่ยนถอ

ยคา

ท่าที สาระ

ตลอดจนมาตรการต่างๆ ที่จา˚ เป็ น ใหเ้ ป็ นปัจจุบน

ตามมาตรฐานxxxx ซ่ึงเป็ xxxxยอมรับกน

ระหวา่ งประเทศ

เพื่อใหเ้ หมาะสมกบสภาพทางเศรษฐกิจ การคา้ การลงทุน และกฎหมายภาษีภายในประเทศไทย