Contract

Товариство з обмеженою відповідальністю

«Футбольний клуб «Олександрія» Фінансова звітність за рік, який закінчився 31 грудня 2022 року

із Звітом незалежного аудитра

Зміст

ПРО ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ УПРАВЛІНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ ЗА ПІДГОТОВКУ ТА ЗАТВЕРДЖЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ 3

ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА 4

Звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід за 2022 рік 8

Звіт про сукупний дохід, компоненти іншого сукупного доходу, відображені після оподаткування за 2022 8

Звіт про фінансовий стан на 31 грудня 2022 року 9

Звіт про зміни у власному капіталі 10

Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом) за 2022р 11

Примітки до фінансової звітності 12

1. Інформація про Товариство 12

2. Основа складання фінансової звітності 12

3. Припущення про безперервність 12

4. Звітний період фінансової звітності 13

5. Основні положення облікової політики 13

6. Суттєві облікові судження, облікові оцінки і припущення 30

7. Нові та переглянуті МСФЗ, які ще не вступили в силу та інтерпретації 32

8. Доходи і витрати та коригування 38

9. Податок на прибуток 41

10. Нематеріальні активи 43

11. Основні засоби 43

12. Запаси 44

13. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (короткострова) 44

14. Інші фінансові активи та зобов’язання 44

14.1. Фінансові активи 44

14.2. Фінансові зобов’язання 45

15. Інші нефінансові активи та зобов’язання 45

15.1. Інші поточні нефінансові активи 45

15.2. Інші нефінансові зобов’язання 46

16. Дебіторська заборгованість по трансферах за перехід футболістів 46

17. Грошові кошти та їх еквіваленти 46

18. Капітал та фонди 46

19. Виплачені та оголошені дивіденди 47

20. Пенсії та програми виплати по закінченні трудової діяльності 47

21. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 47

22. Забезпечення виплат персоналу 47

23. Оренда 48

24. Поточна кредиторська заборгованість з трансфертів за перехід футболіста 49

25. Розкриття інформації про пов’язаних осіб 50

26. Розкриття інформації про зобов’язання, обумовлені фінансовою діяльністю 51

27. Умовні та договірні зобов’язання 52

28. Розкриття інформації щодо використання справедливої вартості 54

29. Цілі та політика управління фінансовими ризиками 55

30. Події після звітного періоду 58

31. Затвердження фінансової звітності 58

2

АУДИТОРСЬКА ФІРМА “ОЛЕКСАНДРІЯ-АУДИТ”

код ЄДРПОУ 20639419, Україна, 28000, Кіровоградська обл., м. Олександрія, вул. Братська, буд. 77, кв.4,

Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 0236 тел. 066 832 57 26; 097 300 62 95

ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА

Адресат:

Керівництву Товариства з обмеженою відповідальністю «Футбольний клуб Олександрія» Адміністративному підрозділу з атестації футбольних клубів ЦЛ УАФ

I. Звіт щодо аудиту фінансової звітності Думка

Ми провели аудит фінансової звітності товариства з обмеженою відповідальністю «Футбольний клуб Олександрія» (код ЄДРПОУ 36360756) (далі по тексту Товариство), яка включає баланс ( звіт про фінансовий стан) на 31 грудня 2022 р., звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід), звіт про власний капітал, звіт про рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, і примітки до фінансової звітності, включаючи стислий виклад суттєвих облікових політик.

На нашу думку, фінансова звітність Товариства , що додається, складена в усіх суттєвих аспектах відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та Регламенту з атестації футбольних клубів Української Прем’єр-Ліги.

Основа для думки

Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (МСА). Наша відповідальність відповідно до цих стандартів додатково викладена в розділі «Відповідальність аудитора за аудит фінансової звітності» нашого звіту. Ми є незалежними по відношенню до Товариства згідно з Кодексом етики професійних бухгалтерів Ради з міжнародних стандартів етики для бухгалтерів (кодекс РМСЕБ) та етичними вимогами, застосовними в Україні до нашого аудиту фінансової звітності, а також дотрималися всіх інших доречних вимог етики. Ми вважаємо, що отримані нами аудиторські докази є достатніми і прийнятними для використання їх як основи для нашої думки.

Суттєва невизначеність, що стосується безперервності діяльності

Ми звертаємо увагу на Примітку 3 у фінансовій звітності, в якій розкривається значуща подія звітного періоду, - вторгнення в лютому 2022 року в Україну військ Російської Федерації, початок війни та введення в Україні воєнного стану, а також на примітку 31 про продовження військового стану після дати звітного період.

Як зазначено в Примітці 31, ці події або умови разом з іншими загальними питаннями, вказують на те, що існує суттєва невизначеність, яка може поставити під значний сумнів здатність Підприємства продовжувати свою діяльність на безперервній основі.

Аудиторами були ідентифіковані певні умови та події, які потенційно можуть мати ризики щодо порушення принципу безперервності діяльності Підприємства.

Задля отримання достатніх та доречних доказів щодо можливості Підприємства функціонувати на безперервній основі аудиторами були проведені аналіз характеру подій після звітного періоду та оцінка фінансового впливу на діяльність Підприємства, ознайомлення з рішеннями найвищого органу управління, обговорення та отримання пояснень щодо проведення керівним персоналом відповідних заходів, вивчені фінансові плани, стратегічний план розвитку Підприємства, проаналізована фінансова звітність на останню звітну дату та оцінені фінансові показники діяльності на момент аудиту.

Керівництво Підприємства стежить за станом розвитку поточної ситуації і вживає заходів, за необхідності, для мінімізації будь-яких негативних наслідків наскільки це можливо, та за необхідністю має наміри скористатися необхідними рішеннями власників Підприємства для продовження діяльності Підприємства в майбутньому. Подальший негативний розвиток подій у політичній ситуації, включаючи перш за все воєнний

стан в Україні, макроекономічних умовах та умовах зовнішньої торгівлі може і далі негативно впливати на діяльність Підприємства у такий спосіб, що наразі не може бути визначений. Керівництво Підприємства вважає, що ним здійснюються всі заходи, необхідні для продовження діяльності та розвитку Підприємства в майбутньому.

Дана фінансова звітність не включає ніяких коригувань, які можуть мати місце в результаті такої невизначеності. Про необхідність таких коригувань буде повідомлено, якщо вони стануть відомі і зможуть бути оцінені.

В результаті проведення вказаних аудиторських процедур аудитори вважають, що отримали достатні та доречні докази того, що Підприємство здатне функціонувати на безперервній основі принаймні протягом 12 місяців від дати звітності.

Нашу думку щодо цього питання не було модифіковано

Пояснювальний параграф

Події після звітного періоду

Діяльність підприємств в Україні відбувалась та відбувається в умовах політичних та економічних змін, в умовах фінансової нестабільності та недосконалості законодавства. Майбутній розвиток зазначених факторів, їх наслідок та вплив на функціонування економіки – невідомі.

Ми звертаємо увагу на Примітку 31 у фінансовій звітності, в якій розкривається значуща подія після дати звітного періоду, - продовження дії в Україні воєнного стану внаслідок вторгнення в лютому 2022 року в Україну військ Російської Федерації.

Нашу думку щодо цього питання не було модифіковано

Ключові питання аудиту

Ключові питання аудиту – це питання, що, на наше професійне судження, були значущими під час нашого аудиту фінансової звітності за поточний рік. Ці питання розглядалися в контексті нашого аудиту фінансової звітності в цілому та при формуванні думки щодо неї; при цьому ми не висловлюємо окремої думки щодо цих питань..

Крім питань, викладених у параграфах «Суттєва невизначеність щодо безперервності діяльності» та

«Пояснювальному параграфі, Подальші події» ми визначили, що немає інших ключових питань аудиту, інформацію щодо яких слід надати в нашому звіті

Інші питання

Фінансова звітність була складена з метою надання допомоги ТОВ «ФК Олександрія» у дотриманні вимог Регламенту з атестації футбольних клубів Української Прем’єр-Ліги при проходженні процедури атестації до сезону 2023/2024 років. Через це фінансова звітність не може використовуватися для інших цілей.

Аудит фінансової звітності Товариства за рік, що закінчився 31 грудня 2022 року, був проведений нашим аудитором, який висловив немодифіковану думку щодо цієї фінансової звітності.

Інформація, що не є фінансовою звітністю та звітом аудитора щодо неї

Управлінський персонал Товариства несе відповідальність за іншу інформацію. Інша інформація, яка отримана на дату цього звіту аудитора, є інформація, щодо вимог, встановлених Регламентом з атестації футбольних клубів Української Прем’єр-Ліги.

Наша думка щодо фінансової звітності не поширюється на іншу інформацію і ми не робимо висновок з будь- яким рівнем впевненості щодо цієї іншої інформації.

У зв’язку з нашим аудитом фінансової звітності нашою відповідальністю є ознайомитися з іншою інформацією та при цьому розглянути, чи існує суттєва невідповідність між іншою інформацією і фінансовою звітністю або нашими знаннями, отриманими під час аудиту, або чи ця інша інформація має вигляд такої, що містить суттєве викривлення. Якщо на основі проведеної нами роботи стосовно іншої інформації, отриманої до дати звіту аудитора, ми доходимо висновку, що існує суттєве викривлення цієї іншої інформації, ми зобов’язані повідомити про цей факт.

Ми не виявили таких фактів, які б необхідно було включити до звіту.

Відповідальність управлінського персоналу та тих, кого наділено найвищими повноваженнями, за фінансову звітність

Управлінський персонал Товариства несе відповідальність за складання цієї фінансової звітності в усіх аспектах відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та встановлених Регламентом з атестації футбольних клубів Української Прем’єр-Ліги та за таку систему внутрішнього контролю, яку управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, яка не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки.

При складанні фінансової звітності управлінський персонал несе відповідальність за оцінку здатності Товариства продовжувати свою діяльність на безперервній основі, розкриваючи, де це застосовно, питання, що стосуються діяльності як основи для бухгалтерського обліку, окрім випадків, якщо управлінський персонал або планує ліквідувати Товариство чи припинити діяльність, або не має інших реальних альтернатив цьому.

Ті кого наділено найвищими повноваженнями, несуть відповідальність за нагляд за процесом фінансового звітування Товариства.

Відповідальність аудитора за аудит фінансової звітності

Нашими цілями є отримання обґрунтованої впевненості, що фінансова звітність у цілому не містить суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилки, та випуск звіту аудитора, що містить нашу думку.

Обґрунтована впевненість є високим рівнем впевненості, проте не гарантує, що аудит, проведений відповідно до МСА, завжди виявить суттєве викривлення, якщо воно існує. Викривлення можуть бути результатом шахрайства або помилки; вони вважаються суттєвими, якщо окремо або в сукупності, як обґрунтовано очікується, вони можуть впливати на економічні рішення користувачів, що приймаються на основі цієї фінансової звітності.

Виконуючи аудит відповідно до вимог МСА, ми використовуємо професійне судження та професійний скептицизм протягом усього завдання з аудиту. Крім того, ми:

• ідентифікуємо та оцінюємо ризики суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства чи помилки, розробляємо й виконуємо аудиторські процедури у відповідь на ці ризики, а також отримуємо аудиторські докази, що є достатніми та прийнятними для використання їх як основи для нашої думки. Ризик невиявлення суттєвого викривлення внаслідок шахрайства є вищим, ніж для викривлення внаслідок помилки, оскільки шахрайство може включати змову, підробку, навмисні пропуски, неправильні твердження або нехтування заходами внутрішнього контролю;

• отримуємо розуміння заходів внутрішнього контролю, що стосуються аудиту, для розробки аудиторських процедур, які б відповідали обставинам, а не для висловлення думки щодо ефективності системи внутрішнього контролю • оцінюємо прийнятність застосованих облікових політик та обґрунтованість облікових оцінок і відповідних розкриттів інформації, зроблених управлінським персоналом;

• доходимо висновку щодо прийнятності використання управлінським персоналом припущення про безперервність діяльності як основи для бухгалтерського обліку та на основі отриманих аудиторських доказів робимо висновок, чи існує суттєва невизначеність щодо подій або умов, які поставили б під значний сумнів можливість Товариства продовжити безперервну діяльність. Якщо ми доходимо висновку щодо існування такої суттєвої невизначеності, ми повинні привернути увагу в своєму звіті аудитора до відповідних розкриттів інформації у фінансовій звітності або, якщо такі розкриття інформації є неналежними, модифікувати свою думку. Наші висновки ґрунтуються на аудиторських доказах, отриманих до дати нашого звіту аудитора. Втім майбутні події або умови можуть примусити Товариство припинити свою діяльність на безперервній основі;

• оцінюємо загальне подання, структуру та зміст фінансової звітності включно з розкриттями інформації, а також те, чи показує фінансова звітність операції та події, що покладені в основу її складання, так, щоб досягти достовірного подання.

Ми повідомляємо тим, кого наділено найвищими повноваженнями, інформацію про запланований обсяг та час проведення аудиту та суттєві аудиторські результати, включаючи будь-які суттєві недоліки заходів внутрішнього контролю, виявлені нами під час аудиту.

Ми також надаємо тим, кого наділено найвищими повноваженнями, твердження, що ми виконали доречні етичні вимоги щодо незалежності, та повідомляємо їм про всі стосунки й інші питання, які могли б

Примітки до фінансової звітності

1. Інформація про Товариство

Товариство з обмеженою відповідальністю «Футбольний клуб Олександрія» (ТОВ «ФК Олександрія») (далі по тексту Товариство) код ЄДРПОУ 36360756 зареєстроване Олександрійською районною державною адміністрацією Кіровоградської області 03.06.2010 року № 197037 серія А01.

Юридична адреса ТОВ «ФК Олександрія»: 28020, Кіровоградська обл., м. Олександрія, вул. Шевченка, буд. 58-Б. Основне місце ведення господарської діяльності Кіровоградська обл., м. Олександрія.

Засновниками ТОВ «ФК Олександрія» є:

• ТОВ «УкрАгроКом» з 98,5% часткою власності та

• ТОВ «АгроВіста» з 1,5% часткою власності.

Основним видом діяльності Товариства є організація спортивних змагань, створення професійного футбольного клубу для участі в змаганнях під егідою Української асоціації футболу та Української Прем’єр-Ліги.

Випуск фінансової звітності ТОВ «ФК Олександрія» за рік, що закінчився 31 грудня 2022 р., був затверджений директором від 28 лютого 2023 року.

2. Основа складання фінансової звітності

Фінансова звітність за 2022 рік складена відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі –

«МСФЗ»), включаючи Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО) та Тлумачення (КТМФЗ, ПКТ), видані Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (РМСБО), в редакції чинній на 31 грудня 2022 року, що офіційно оприлюдненні на веб-сайті Міністерства фінансів України, та є чинними станом на 31.12.2022р., законодавства України та чинних законодавчих актів щодо подання річних звітів, а також відповідно до вимог

«Регламенту з атестації футбольних клубів Української Прем’єр-Ліги», винятком аспектів, які описані нижче:

Фінансова звітність Товариства за 2022 року є фінансовою звітністю загального призначення, яка сформована з метою достовірного подання фінансового стану, фінансових результатів діяльності та грошових потоків Товариства для задоволення інформаційних потреб широкого кола користувачів при прийняття ними економічних рішень.

Протягом року та під час складання фінансової звітності Товариство послідовно застосовувало основні облікові політики, викладені в Примітці 5. Підготовка фінансової звітності відповідно до МСФЗ вимагає від керівництва формування суджень, оцінок і припущень, що впливають на застосування облікових політик. Фактичні результати можуть відрізнятися від цих оцінок.

Оцінки і пов’язані з ними допущення переглядаються на постійній основі. Зміни в оцінках визнаються в тому періоді, в якому оцінки були переглянуті, і у всіх наступних періодах.

Бухгалтерський облік операцій здійснюється у валюті операції. Відображення активів та зобов’язань, доходів та витрат від операцій з іноземними валютами у звітності здійснюється в гривневому еквіваленті за офіційними курсами НБУ щодо іноземних валют на дату відображення в обліку.

Валюта подання звітності відповідає функціональній валюті, якою є національна валюта України - гривня, складена у тисячах гривень, і всі суми округлені до найближчої тисячі якщо не зазначене інше.

3. Припущення про безперервність

1. 24.02.2022 Російська Федерація розпочала повномасштабне військове вторгнення на територію України, в Україні було оголошено воєнний стан. Військові дії України істотно негативно вплинули на соціальне життя України, на економіку України, світову економіку, діяльність Підприємства:

1) Діяльність Підприємства (Футбольного клубу) здійснюється на території, яка не є територією бойових дій, або зоною, що безпосередньо прилягає до зони активних бойових дій, або тимчасово окупованою територією. Після звітної дати відбулися суттєві зміни у законодавстві України. Ті з них, які суттєво вплинули на діяльність Підприємства та ефект на діяльність Підприємства представлені нижче:

• Закон України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України

«Про введення воєнного стану в Україні»,

• Указ Президента України від 14 березня 2022 року № 133/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні»,

• Указ Президента України від 18 квітня 2022 року № 259/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні»,

• Указ Президента України від 17 травня 2022 року № 341/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні»,

• Указ Президента України від 12 серпня 2022 року № 573/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні»,

• Указ Президента України від 7 листопада року № 757/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні»,

• Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 19.07.2022р. №2435-IX,

• Закону України «Про захист інтересів суб'єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни» від 03.03.2022р. №2115-IX

2) В зв’язку з введенням воєнного стану в Україні скасовані усі спортивні змагання. Дата відновлення спортивних матчів та інших турнірів, які проходитимуть в Україні, залишається невідомою, очікується, що проведення масових заходів буде обмежено і навіть скасовано в окремих територіях України на час дії надзвичайного стану, тому фактично діяльність Підприємства є призупиненою. На дату затвердження цієї фінансової звітності не є можливим оцінити можливу тривалість призупинення діяльності Підприємства, але за оцінками менеджменту та з урахуванням намірів власників Підприємства остаточне зупинення діяльності Підприємства не планується.

Значна кількість компаній в країні вимушені припиняти або обмежувати свою діяльність на невизначений на дату підготовки цієї фінансової звітності час. Заходи, що вживаються для стримування впливу війни, включаючи ведення бойовий дій, окупація декількох областей України, обмеження руху транспорту, евакуація населення, періодичне відключення енергопостачання, призупинення діяльності об’єктів інфраструктури, тощо уповільнюють економічну діяльність компаній, у тому числі і Товариства. Фінансова система в країні на дату підготовки цієї фінансової звітності працює відносно стабільно, але має суттєві валютні ризики.

Тривалість та вплив військового стану, а також ефективність державної підтримки на дату підготовки цієї фінансової звітності залишаються невизначеними, що не дозволяє з достатнім ступенем достовірності оцінити обсяги, тривалість і тяжкість цих наслідків, а також їх вплив на фінансовий стан та результати діяльності Товариства в майбутніх періодах.

Фінансова звітність Товариства підготовлена виходячи з припущення безперервності діяльності, відповідно до якого реалізація активів і погашення зобов’язань відбувається в ході звичайної діяльності. Фінансова звітність не включає коригування, які необхідно було б провести в тому випадку, якби Товариство не могло продовжити подальше здійснення фінансово-господарської діяльності відповідно до принципів безперервності діяльності. Управлінський персонал, оцінюючи доречність припущення про безперервність, бере до уваги всю наявну інформацію щодо майбутнього-що найменше на 12 місяців з кінця звітного періоду. Таким чином, у результаті оцінювання управлінський персонал не має інформації про суттєві невизначеності, пов'язані з подіями чи умовами, які можуть спричинити значний сумнів щодо здатності Товариства продовжувати діяльність на безперервній основі

4. Звітний період фінансової звітності

Звітнім періодом, за який формується фінансова звітність, вважається календарний рік, тобто період з 01 січня по 31 грудня 2022 року.

5. Основні положення облікової політики

Нижче вказані суттєві застосовані облікові політики, які використовувалися Товариством при складанні цієї фінансової звітності.

5.1. Основа формування облікових політик

Облікові політики - конкретні принципи, основи, домовленості, правила та практика, застосовані суб'єктом господарювання при складанні та поданні фінансової звітності. МСФЗ наводить облікові політики, які, за висновком РМСБО, дають змогу скласти таку фінансову звітність, яка міститиме доречну та достовірну інформацію про операції, інші події та умови, до яких вони застосовуються. Такі політики не слід застосовувати, якщо вплив їх застосування є несуттєвим.

Облікова політика Товариства розроблена та затверджена керівництвом Товариства відповідно до вимог МСБО 8

«Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки» та інших чинних МСФЗ, зокрема, МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», який застосовується Товариством раніше дати набуття чинності.

5.2. Інформація про зміни в облікових політиках

Товариство обирає та застосовує свої облікові політики послідовно для подібних операції, інших події або умов, якщо МСФЗ конкретно не вимагає або не дозволяє визначення категорії статей, для яких інші політики можуть бути доречними.

5.3. Форма та назва фінансових звітів

Перелік та назви форм фінансової звітності Товариства відповідають IFRS Taxonomy 2022

5.4. Методи подання інформації у фінансових звітах

Згідно МСБО 1 «Подання фінансової звітності» Звіт про сукупний дохід передбачає подання витрат, визнаних у прибутку або збитку, за класифікацією, основаною на методі "функції витрат" або "собівартості реалізації", згідно з яким витрати класифікують відповідно до їх функцій як частини собівартості чи, наприклад, витрат на збут або адміністративну діяльність. Проте, оскільки інформація про характер витрат є корисною для прогнозування майбутніх грошових потоків, то ця інформація наведена в Примітці 8.

Представлення грошових потоків від операційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів здійснюється із застосуванням не прямого методу, згідно з яким розкривається інформація про основні класи надходжень грошових коштів чи виплат грошових коштів. Інформація про основні види грошових надходжень та грошових виплат формується на підставі облікових записів Товариства.

5.5. Операції в іноземній валюті

(а) Функціональна валюта і валюта представлення

Статті, включені у фінансову звітність Товариства, виражені у валюті основного економічного середовища, в якому здійснює діяльність Товариство ("функціональна валюта"). Функціональною валютою цієї фінансової звітності є українська гривня("грн."). Валютою представлення фінансової звітності Товариства є українська гривня ("грн.")всі суми округлені до цілих тисяч, крім випадків, де вказано інше.

Операції у валютах, що відрізняються від функціональної валюти Товариства, вважаються операціями в іноземній валюті.

(б) Операції і залишки

Прибутки і збитки від курсових різниць представлені в Звіті про прибутки та збитки та інший сукупний дохід в статті "Інші операційні доходи» та «Інші операційні витрати".

Операції в іноземній валюті первісно враховуються в їх функціональній валюті за курсом, чинним на дату операції. Монетарні активи та зобов'язання, які виражені в іноземній валюті, перераховуються за спот курсом функціональної валюти, що діє на звітну дату. Всі курсові різниці включаються в звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід .

Немонетарні статті, які оцінюються на основі історичної собівартості в іноземній валюті, перераховуються за курсами, що діяли на дату здійснення операцій. Не монетарні статті, які оцінюються за справедливою вартістю в іноземній валюті, перераховуються за курсам, що діяли на дату визначення справедливої вартості.

5.6. Запаси

Запаси оцінюються за меншою з таких двох величин: собівартості або чистій вартості реалізації. Чистою вартістю реалізації є розрахункова вартість продажу в ході нормального ведення господарської діяльності мінус попередньо оцінені витрати на завершення і попередньо оцінені витрати на збут. Вибуття запасів враховується по середньозваженому методу.

Собівартість запасів включає усі витрати на придбання, витрати на переробку і інші витрати, понесені при доставці запасів до їх теперішнього місцезнаходження та приведення їх в теперішній стан.

Товариство виділяє наступні види товарно-матеріальних запасів:

- сировина і матеріали(у тому числі основні і допоміжні виробничі сировина і матеріали);

- готова продукція;

- товари;

- інші запаси(у тому числі паливо, тара, будівельні матеріали, запасні частини, інші матеріали, малоцінні і швидко зношуванні предмети).

На кожну звітну дату Товариство оцінює запаси на предмет наявності пошкодження, старіння, втрати ліквідності, зниження чистої вартості реалізації. У разі, якщо такі обставини мають місце, сума, на яку зменшується вартість запасів, відображається як збиток в звіті про сукупний доход у складі статті "Інші доходи/ (витрати), нетто".

5.7. Основні засоби

(а) Визнання і оцінка основних засобів

Основні засоби враховуються за оціночною вартістю за вирахуванням накопиченої амортизації і накопичених збитків від знецінення. Переоцінка проводиться регулярно, щоб балансова вартість суттєво не відрізнялася від справедливої вартості на звітну дату.

Будь-яке збільшення вартості будівель і землі в результаті переоцінки включається в інший сукупний дохід і накопичується в капіталі в тій мірі, в якій воно перевищує попереднє зниження вартості тих же активів, відображене раніше як збиток. Переоцінка в межах попереднього зниження відноситься на фінансовий результат. Зниження балансової вартості будівель і землі в результаті переоцінки також відноситься на фінансовий результат в частині його перевищення над залишком резерву з переоцінки, створеного в результаті попередніх переоцінок даного активу.

Об'єкти незавершеного будівництва, що зводяться для подальшого використання у виробничих або адміністративних цілях, враховуються за вартістю будівництва за вирахуванням будь-яких визнаних збитків від знецінення. Вартість будівництва включає вартість професійних послуг, а також, для кваліфікованих активів, витрати по позиках, що капіталізуються відповідно до облікової політики Товариства. Такі об'єкти основних засобів відносяться до відповідних категорії основних засобів на момент завершення будівництва або готовності до цільового використання. Нарахування амортизації за цими активами, також як і по іншим об'єктам нерухомості, починається з моменту готовності активів до запланованого використання.

Об'єкт основних засобів підлягає визнанню Товариством в якості активу тільки у тому випадку, якщо:

a) сподівається отримати пов'язані з цим об'єктом майбутні економічні вигоди;

b) первісна вартість об'єкту може бути достовірно оцінена;

c) використовуватиме, за очікуванням, протягом більше одного періоду (звичайно більше 12 місяців).

Подальші витрати, які збільшують майбутні економічні вигоди об'єкту основних засобів збільшують його балансову вартість. Навпаки, подальші витрати на щоденне обслуговування об’єкта, Товариство визнає як витрати періоду, в якому вони були понесені. Товариство розділяє витрати, пов'язані з основними засобами, на наступні види: поточний ремонт і витрати на утримання і технічне обслуговування; капітальний ремонт, включаючи модернізацію.

Об'єкт основного засобу списується при продажу або коли від триваючого використання активу не очікується майбутніх економічних вигід. Прибутки та збитки від продажу або іншого вибуття основного засобу визначаються як різниця між ціною продажу і балансовою вартістю основного засобу визнаються в звіті про фінансові результати.

(б) Знецінення основних засобів

На кожну звітну дату Товариство оцінює балансову вартість основних засобів в цілях визначення наявності яких- небудь свідчень того, що ці активи втратили частину своєї вартості за рахунок знецінення. У разі наявності подібних свідчень, розраховується сума очікуваного відшкодування такого активу з метою визначення розміру втрат від зменшення корисності, якщо такі втрати мали місце. Якщо визначити суму очікуваного відшкодування окремого активу неможливо, Товариство визначає суму очікуваного відшкодування одиниці, що генерує грошові кошти, до якої належить актив.

Сума очікуваного відшкодування є більшою з двох оцінок: чистої ціни продажу і вартості використання активу. При оцінці вартості використання активу, очікувані майбутні грошові потоки дисконтуються до їх поточної вартості з використанням ставки дисконту до оподаткування, що відображає поточні ринкові оцінки вартості грошей в часі і ризиків, що відносяться до цього активу.

Якщо за оцінками сума очікуваного відшкодування активу (чи одиниці, що генерує грошові кошти) менше його балансової вартості, то балансова вартість активу (чи одиниці, що генерує грошові кошти) зменшується до його суми очікуваного відшкодування. Якщо збиток від зниження вартості згодом сторнується, то балансова вартість активу (чи одиниці, що генерує грошові кошти) збільшується до переглянутої оцінки суми його очікуваного

відшкодування, при цьому збільшена балансова вартість не повинна перевищувати балансової вартості, яка могла б бути визначена у тому випадку, якщо б не був визнаний збиток від знецінення для активу (чи одиниці, що генерує грошові кошти) в попередні роки. Сторнування збитку від знецінення негайно признається як дохід

(в) Амортизація основних засобів і термін корисного використання

Амортизація нараховується для списання фактичної або оціночної вартості основних засобів (за винятком земельних ділянок та об'єктів незавершеного будівництва) за вирахуванням ліквідаційної вартості рівномірно протягом очікуваного терміну корисного використання. Очікувані терміни корисного використання, балансова вартість і метод нарахування амортизації аналізуються на кожну звітну дату. При цьому всі зміни в оцінках відображаються в звітності без перегляду порівняльних показників.

Амортизація переоцінених основних засобів відображається в звіті про фінансові результати. При подальших продажах або вибутті переоцінених основних засобів залишок резерву переоцінки списується безпосередньо на рахунок нерозподіленого прибутку.

Активи, отримані за договорами фінансової оренди, амортизуються протягом очікуваного терміну корисного використання в тому ж порядку, що і активи, що знаходяться у власності Товариства. Однак при відсутності обґрунтованої впевненості в тому, що право власності перейде до орендаря наприкінці терміну оренди, актив повинен бути повністю з амортизований протягом коротшого з терміну оренди і терміну корисної служби.

Земля, що належить Товариству на правах власності, не амортизується.

Амортизація активу починається, коли він стає доступний для використання, тобто коли місце знаходження і стан активу забезпечують його використання відповідно до намірів керівництва організації. Амортизація активу припиняється з припиненням його визнання. Амортизація не припиняється, коли актив не використовують або він виводиться з активного використання і призначається для вибуття, крім випадків, коли він вже повністю амортизований, а також, коли актив класифікується як призначений для продажу відповідно до МСФО 5 "Довгострокових активів, призначених для продажу, і припинена діяльність".

Амортизація для усіх груп основних засобів розраховується прямолінійним методом. Для кожного об'єкту основних засобів термін корисного використання визначається на індивідуальній основі. Терміни корисного використання активів переглядаються і в міру необхідності коригуються на кожну звітну дату.

Терміни корисного використання по групах основних засобів вказані нижче:

Група основних засобів Термін корисного використання

Земельні ділянки не амортизується

Будівлі і споруди 10 - 75років

Транспортні засоби 5- 25 років

Машини і устаткування 5 -25 років

Офісне устаткування 5 -10 років

Інструменти, прилади і інше устаткування 4 - 5років

Інші основні засоби 12 років

Незавершене будівництво і невстановлене устаткування не амортизується

Залишкова вартість активів і термін їх корисного використання переглядаються і, при необхідності, коригуються у кінці кожного звітного періоду.

Активи, отримані за договорами фінансової оренди, амортизуються протягом очікуваного строку корисного використання в тому ж порядку, що і активи, що знаходяться у власності Товариства. Однак при відсутності обґрунтованої впевненості в тому, що право власності перейде до орендаря наприкінці терміну оренди, актив повинен бути повністю з амортизований протягом коротшого з терміну оренди і терміну корисного використання.

Об'єкт основного засобу списується при продажу або коли від використання активу не очікується майбутніх економічних вигід. Прибуток або збиток від продажу або іншого вибуття основного засобу визначаються як різниця між ціною продажу і балансової вартості основного засобу і визнаються в звіті про прибутки та збитки.

5.8. Інвестиційна нерухомість

До інвестиційної нерухомості Товариство відносить нерухомість (землю чи будівлі, або частину будівлі, або їх поєднання), утримувану на правах власності або згідно з угодою про фінансову оренду з метою отримання орендних платежів або збільшення вартості капіталу чи для досягнення обох цілей, а не для:

(а) використання у виробництві чи при постачанні товарів, при наданні послуг чи для адміністративних цілей, або (б) продажу в звичайному ході діяльності.

Інвестиційна нерухомість визнається як актив тоді і тільки тоді, коли:

(а) є ймовірність того, що Товариство отримає майбутні економічні вигоди, які пов’язані з цією інвестиційною нерухомістю,

(б) собівартість інвестиційної нерухомості можна достовірно оцінити.

Якщо будівлі включають одну частину, яка утримується з метою отримання орендної плати та другу частину для використання у процесі діяльності Товариства або для адміністративних цілей, в бухгалтерському обліку такі частини об'єкту нерухомості оцінюються та відображаються окремо, якщо вони можуть бути продані окремо.

(а) Первісна та послідуюча оцінка інвестиційної нерухомості

Первісна оцінка інвестиційної нерухомості здійснюється за собівартістю. Витрати на операцію включаються до первісної вартості. Собівартість придбаної інвестиційної нерухомості включає ціну її придбання та будь-які витрати, які безпосередньо віднесені до придбання. Безпосередньо віднесені витрати охоплюють, наприклад, винагороди за надання професійних юридичних послуг, податки, пов’язані з передачею права власності, та інші витрати на операцію.

Оцінка після визнання здійснюється за справедливою вартістю на дату оцінки. Прибуток або збиток від зміни в справедливій вартості інвестиційної нерухомості визнається в прибутку або збитку. Амортизація на такі активи не нараховується.

Справедлива вартість інвестиційної нерухомості зазвичай визначається із залученням незалежного оцінювача. Періодичність перегляду справедливої вартості зумовлюється суттєвими для обліку коливаннями цін на ринку подібної нерухомості. Справедлива вартість незавершеного будівництва дорівнює вартості завершеного об’єкта за вирахуванням витрат на закінчення будівництва.

Якщо оцінити справедливу вартість неможливо, Товариство обирає для оцінки об’єктів інвестиційної нерухомості модель оцінки за собівартістю відповідно до МСБО 16 та застосовує такий підхід до всієї інвестиційної нерухомості, при цьому розкриваються причини, з яких не використовується справедлива вартість.

5.9. Нематеріальні активи

(а) Визнання і оцінка нематеріальних активів

Нематеріальні активи враховуються за первинною вартістю за вирахуванням накопиченої амортизації і накопичених збитків від знецінення.

Товариство визнає об'єкт в якості нематеріального активу у разі, якщо такий об'єкт відповідає наступним критеріям визнання : існує ймовірність того, що Товариство отримає пов'язані з цим активом майбутні економічні вигоди; і собівартість цього активу може бути достовірно оцінена.

Визнання нематеріального активу припиняється при його вибутті або тоді, коли Товариство більше не очікує отримання від цього активу яких-небудь економічних вигід. Фінансовий результат, що виникає при списанні або вибутті, визначається як різниця між чистими надходженнями від реалізації і балансовою вартістю нематеріального активу. Якщо нематеріальний актив обмінюється на аналогічний актив, то вартість придбаного активу прирівнюється до вартості переданого активу.

(б) Амортизація нематеріальних активів і термін корисного використання

Товариство визначає, чи є термін корисного використання об'єктів нематеріальних активів визначеним або невизначеним, і, в першому випадку оцінює його тривалість або кількість одиниць виробництва або аналогічних одиниць, що становлять цей термін. Товариство розглядає нематеріальний актив як такий, що має невизначений строк корисної експлуатації, якщо (виходячи з аналізу всіх відповідних чинників) немає передбачуваного обмеження періоду, протягом якого такий актив буде (за очікуванням) генерувати надходження чистих грошових потоків до Товариства.

Нематеріальні активи з визначеним терміном корисного використання амортизуються впродовж терміну корисного використання і аналізуються на предмет знецінення у разі наявності відповідних свідчень.

Товариство здійснює перегляд терміну амортизації і методу амортизації по об'єктах нематеріальних активів, що мають визначений термін корисного використання, щорічно станом на звітну дату.

Нематеріальні активи, що мають невизначений термін корисного використання, не амортизуються, але щорічно аналізуються на предмет знецінення або в індивідуальному порядку, або на рівні підрозділів, що генерують грошові потоки. Товариство щорічно здійснює перегляд терміну корисного використання по об'єктах нематеріальних активів, що мають невизначений термін корисного використання, з метою виявлення чинників, які підтверджують оцінку невизначеного терміну корисного використання. За відсутності підтвердження невизначеного терміну корисного використання Товариство змінює оцінку терміну корисного використання з невизначеного на визначений, і така зміна підлягає перспективному визнанню.

5.10. Непоточні активи, утримувані для продажу

Товариство класифікує непоточний актив як утримуваний для продажу, якщо його балансова вартість буде в основному відшкодовуватися шляхом операції продажу, а не поточного використання. Непоточні активи, утримувані для продажу, оцінюються і відображаються в бухгалтерському обліку за найменшою з двох величин: балансовою або справедливою вартістю з вирахуванням витрат на операції, пов'язані з реалізацією. Амортизація на такі активи не нараховується. Збиток від зменшення корисності при первісному чи подальшому списанні

активу до справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж визнається у звіті про прибутки та збитки та інший сукупний дохід

5.11. Фінансові інструменти

5.11.1. Визнання та оцінка фінансових інструментів

Товариство визнає фінансовий актив або фінансове зобов'язання у балансі, коли і тільки коли воно стає стороною контрактних положень щодо фінансового інструмента. Операції з придбання або продажу фінансових інструментів визнаються із застосуванням обліку за датою розрахунку.

Товариство визнає такі категорії фінансових активів:

a) фінансові активи, що оцінюються за справедливою вартістю, з відображенням результату переоцінки у прибутку або збитку;

b) фінансові активи, що оцінюються за амортизованою собівартістю. Товариство визнає такі категорії фінансових зобов'язань:

a) фінансові зобов'язання, оцінені за амортизованою собівартістю;

b) фінансові зобов'язання, оцінені за справедливою вартістю, з відображенням результату переоцінки у прибутку або збитку.

Під час первісного визнання фінансового активу або фінансового зобов'язання Товариство оцінює їх за їхньою справедливою вартістю плюс операційні витрати, які безпосередньо належить до придбання або випуску фінансового активу чи фінансового зобов'язання.

Облікова політика щодо подальшої оцінки фінансових інструментів розкривається нижче у відповідних розділах облікової політики.

5.11.2. Грошові кошти та їх еквіваленти

Грошові кошти складаються з готівки в касі та коштів на поточних рахунках у банках.

Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості. Інвестиція визначається зазвичай як еквівалент грошових коштів тільки в разі короткого строку погашення, наприклад, протягом не більше ніж три місяці з дати придбання.

Грошові кошти та їх еквіваленти можуть утримуватися, а операції з ними проводитися в національній валюті та в іноземній валюті.

Іноземна валюта – це валюта інша, ніж функціональна валюта, яка визначена в Примітці 5.5. Грошові кошти та їх еквіваленти визнаються за умови відповідності критеріям визнання активами.

Первісна та подальша оцінка грошових коштів та їх еквівалентів здійснюється за справедливою вартістю, яка дорівнює їх номінальній вартості.

Первісна та подальша оцінка грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті здійснюється у функціональній валюті за офіційними курсами Національного банку України (НБУ).

У разі обмеження права використання коштів на поточних рахунках в у банках (наприклад, у випадку призначення НБУ в банківській установі тимчасової адміністрації) ці активи можуть бути класифіковані у складі непоточних активів. У випадку прийняття НБУ рішення про ліквідацію банківської установи та відсутності ймовірності повернення грошових коштів, визнання їх як активу припиняється і їх вартість відображається у складі збитків звітного періоду.

5.11.3. Позики та дебіторська заборгованість

Позики та дебіторська заборгованість – це фінансовий актив, який являє собою контрактне право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого суб’єкта господарювання.

Дебіторська заборгованість включає торгову і іншу дебіторську заборгованість. Позики видані є фінансовими активами, які виникли у Товариства внаслідок надання грошових коштів позичальникові.

Позики та дебіторська заборгованість визнається у звіті про фінансовий стан тоді і лише тоді, коли Товариство стає стороною контрактних відношень щодо цього інструменту. Первісна оцінка дебіторської заборгованості здійснюється за справедливою вартістю, яка дорівнює вартості погашення, тобто сумі очікуваних контрактних грошових потоків на дату оцінки.

Після первісного визнання подальша оцінка позик та дебіторської заборгованості здійснюється за амортизованою собівартістю із застосуванням методу ефективного відсотка.

Якщо є об'єктивне свідчення того, що відбувся збиток від зменшення корисності, балансова вартість активу зменшується на суму очікуваних кредитних збитків із застосуванням рахунку резервів (примітка 5.11.6).

Позики та дебіторська заборгованість може бути нескасовно призначена як така, що оцінюється за справедливою вартістю з відображенням результату переоцінки у прибутку або збитку, якщо таке призначення усуває або значно зменшує невідповідність оцінки чи визнання (яку інколи називають «неузгодженістю обліку»), що інакше виникне внаслідок оцінювання активів або зобов’язань чи визнання прибутків або збитків за ними на різних підставах.

Подальша оцінка позик та дебіторської заборгованості здійснюється за справедливою вартістю, яка дорівнює вартості погашення, тобто сумі очікуваних контрактних грошових потоків на дату оцінки.

У разі змін справедливої вартості позик та дебіторської заборгованості, що мають місце на звітну дату, такі зміни визнаються у прибутку (збитку) звітного періоду.

5.11.4. Фінансові актив, що оцінюються за справедливою вартістю, з відображенням результату переоцінки у прибутку або збитку

До фінансових активів, що оцінюються за справедливою вартістю, з відображенням результату переоцінки у прибутку або збитку, відносяться акції та паї (частки) господарських товариств. Фінансові активи класифікуються як призначені для торгівлі, якщо вони придбані з метою продажу в найближчому майбутньому.

Після первісного визнання Товариство оцінює їх за справедливою вартістю.

Справедлива вартість акцій, які внесені до біржового списку, оцінюються за біржовим курсом організатора торгівлі.

Якщо акції мають обіг більш як на одному організаторі торгівлі, при розрахунку вартості активів такі інструменти оцінюються за курсом на основному ринку для цього активу або, за відсутності основного ринку, на найсприятливішому ринку для нього. За відсутності свідчень на користь протилежного, ринок, на якому Товариство зазвичай здійснює операцію продажу активу, приймається за основний ринок або, за відсутності основного ринку, за найсприятливіший ринок.

При оцінці справедливої вартості активів застосовуються методи оцінки вартості, які відповідають обставинам та для яких є достатньо даних, щоб оцінити справедливу вартість, максимізуючи використання доречних відкритих даних та мінімізуючи використання закритих вхідних даних.

Оцінка акцій, що входять до складу активів Товариства та перебувають у біржовому списку організатора торгівлі і при цьому не мають визначеного біржового курсу на дату оцінки, здійснюється за останньою балансовою вартістю.

Для оцінки акцій, що входять до складу активів Товариства та не перебувають у біржовому списку організатора торгівлі, та паїв (часток) господарських товариств за обмежених обставин наближеною оцінкою справедливої вартості може бути собівартість. Це може бути тоді, коли наявної останньої інформації недостатньо, щоб визначити справедливу вартість, або коли існує широкий діапазон можливих оцінок справедливої вартості, а собівартість є найкращою оцінкою справедливої вартості у цьому діапазоні.

Якщо є підстави вважати, що балансова вартість суттєво відрізняється від справедливої, Товариство визначає справедливу вартість за допомогою інших методів оцінки. Відхилення можуть бути зумовлені значними змінами у фінансовому стані емітента та/або змінами кон’юнктури ринків, на яких емітент здійснює свою діяльність, а також змінами у кон’юнктурі фондового ринку.

Справедлива вартість акцій, обіг яких зупинена, у тому числі цінних паперів емітентів, які включені до Списку емітентів, що мають ознаки фіктивності, визначається із урахуванням наявності строків відновлення обігу таких цінних паперів, наявності фінансової звітності таких емітентів, результатів їх діяльності, очікування надходження майбутніх економічних вигід.

5.11.5. Фінансові активи, що оцінюються за амортизованою собівартістю

До фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, Товариство відносить облігації та векселі. Після первісного визнання Товариство оцінює їх за амортизованою собівартістю, застосовуючи метод ефективного відсотка, за вирахуванням очікуваних кредитних збитків, якщо вони є.

5.11.6. Знецінення

Товариство проводить тест на знецінення фінансових активів, що оцінюються за амортизованою вартістю або за справедливою вартістю через інший сукупний дохід. Товариство не визнає знецінення відносно інвестицій в пайові інструменти, а також в фінансові активи, що оцінюються за справедливою вартістю через прибутки і збитки.

Очікувані кредитні збитки – це зважена на ймовірність оцінка кредитних ризиків протягом очікуваного терміну утримання фінансових активів, та розраховуються як теперішня вартість різниці між:

– контрактними грошовими потоками, що має отримати суб’єкт господарювання за умовами контракту та

– грошовими потоками, які суб’єкт господарювання очікує отримати

Кредитний ризик визначається як зважена на ймовірність частина грошових потоків, що не будуть погашені внаслідок дефолту боржника.

Товариство завжди формує резерв в сумі, що дорівнює очікуваним кредитним збиткам протягом всього терміну визнання фінансового активу

Станом на кожну звітну дату Товариство проводить оцінку зміни кредитного ризику (ризик виникнення дефолту) фінансового активу з використанням:

- внутрішніх/зовнішніх рейтингів;

- даних про кредитні збитки інших компаній;

- даних про збитки минулих періодів;

- макроекономічних даних;

- чинників, специфічних для конкретного позичальника;

- іншої доступної без надмірних витрат і зусиль інформації.

Очікувані кредитні збитки оцінюються на базі:

- кредитних збитків, очікуваних в межах 12-ти місяців; або

- кредитних збитків, очікуваних за увесь період дії фінансової

База оцінки вибирається залежно від того, чи мало місце значне підвищення кредитного ризику з моменту первісного визнання фінансового активу.

Товариство застосовує спрощений підхід відносно торгової дебіторської заборгованості, дебіторської заборгованості по оренді і договірним активам, що відносяться до сфери застосування МСФО (IFRS) 15, відповідно до якого кредитні збитки завжди оцінюються за увесь період дії фінансового інструменту.

Величина очікуваних кредитних збитків визначається як:

-різниця між грошовими потоками, передбаченими договором, і грошовими потоками, які Товариство має наміри отримати (сума "недобору" грошових коштів);

-визначені з використанням ризиків настання дефолту;

-дисконтовані з використанням ефективної процентної ставки.

Очікувані кредитні збитки по фінансовому активу відображаються шляхом створення резерву під його знецінення.

Якщо в подальшому величина очікуваного збитку від знецінення зменшується, то раніше визнаний збиток від знецінення підлягає відновленню шляхом зменшення відповідного резерву. В результаті відновлення балансова вартість активу не повинна перевищувати його вартість, по якій він би відображався в звіті про фінансовий стан, якби збиток від знецінення не був визнаний.

Збитки від знецінення (відновлення збитків від знецінення) включаються до складу фінансових витрат (доходів) періоду в складі прибутків і збитків по мірі виникнення

5.11.7. Фінансові зобов'язання. Кредити банків, та запозичення

Товариство класифікує свої контрактні зобов'язання як: фінансові зобов'язання, що оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток, кредити і запозичення. Товариство класифікує свої фінансові зобов'язання при їх первісному визнанні.

(i) Фінансові зобов'язання, що оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток

Фінансові зобов'язання, що оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток, включають фінансові зобов'язання, призначені для торгівлі, і фінансові зобов'язання, віднесені при первісному визнанні в категорію оцінюваних за справедливою вартістю через прибуток або збиток.

(ii) Кредити і запозичення

Кредити і запозичення є фінансовими зобов'язаннями, які виникли у Товариства внаслідок залучення позикових коштів. Кредити і запозичення класифікуються як поточні зобов'язання за винятком тих випадків, коли Товариство має безумовне право відстрочити погашення зобов'язання принаймні на 12 місяців від звітної дати.

(а) Первісне визнання

Фінансові зобов'язання спочатку визнаються за справедливою вартістю, скорегованою у разі позик і запозичень на безпосередньо пов'язані з ними витрати по угоді.

(б) Подальша оцінка

Після первісного визнання усі фінансові зобов'язання, які враховуються за справедливою вартістю з відображенням переоцінки в прибутку або збитках, оцінюються за справедливою вартістю, за винятком будь-яких інструментів, які не мають ціни, що устаткувалася, на активному ринку, і справедлива вартість яких не може бути достовірно оцінена; такі інструменти оцінюються за собівартістю, збільшеною на суму витрат, пов'язаних з придбанням.

Торгова і інша кредиторська заборгованість, спочатку визнана за справедливою вартістю, згодом враховується за амортизованою вартістю по методу ефективної ставки відсотка.

Позикові кошти, спочатку визнані за справедливою вартістю зобов'язання за вирахуванням витрат на проведення операції, надалі відображаються за амортизованою вартістю; яка-небудь різниця між сумою отриманих коштів і сумою до погашення відображається у складі процентних витрат впродовж періоду, на який були отримані позикові кошти, по методу ефективної ставки відсотка.

(в) Припинення визнання

Визнання фінансового зобов'язання припиняється у разі закінчення терміну контрактних зобов'язань, у разі виконання контрактних зобов'язань або розірвання контракту.

5.11.8. Згортання фінансових активів та зобов’язань

Фінансові активи та зобов'язання згортаються, якщо Товариство має юридичне право здійснювати залік визнаних у балансі сум і має намір або зробити взаємозалік, або реалізувати актив та виконати зобов'язання одночасно

5.12. Визнання і оцінка доходів

Дохід визнається, коли існує надходження до Товариства економічних вигід і ці вигоди можна достовірно оцінити.

Дохід визначається Товариством як збільшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження або збільшення корисності активів чи зменшення зобов’язань, що веде до збільшення власного капіталу, крім випадків, пов’язаних із внесками учасників власного капіталу. Дохід оцінюється за справедливою вартістю компенсації, яка була отримана або підлягає отриманню.

Компенсація надається у формі грошових коштів або їх еквівалентів, а дохід виражається в сумі грошових коштів чи їх еквівалентів, які були отримані або підлягають отриманню. Проте в разі відстрочки надходження грошових коштів або їх еквівалентів справедлива вартість компенсації може бути нижчою від номінальної суми грошових коштів, яка була чи буде отримана.

Коли домовленість фактично є фінансовою операцією, справедлива вартість компенсації визначається шляхом дисконтування всіх майбутніх надходжень із використанням умовної ставки відсотка.

Виручка — доходи в ході звичайної господарської діяльності господарюючого суб’єкта

Виручка від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) не коригується на величину пов'язаною з ним сумнівної і безнадійної дебіторській заборгованості. Сума такої заборгованості визнається витратами Товариства.

Виручка є справедливою вартістю реалізованих товарів і послуг за вирахуванням ПДВ, а також з урахуванням знижок.

(а) Виручка від реалізації товарів (продукції), робіт, послуг

Виручка від реалізації товарів(продукції) признається, коли задовольняються усі перераховані нижче умови:

- Товариство передало покупцю значні ризики і винагороди, пов'язані з володінням товарами;

- Товариство більше не бере участь в управлінні в тому ступені, який зазвичай асоціюється з правом володіння, і не контролює продані товари;

- сума виручки може бути надійно виміряна;

- існує вірогідність того, що економічні вигоди, пов'язані з угодою, надійдуть в Товариство; і

- понесені або очікувані витрати, пов'язані з угодою, можуть бути надійно виміряні.

Договором з клієнтом є угода між двома або більше сторонами, в результаті чого виникають права та обов'язки, що підлягають виконанню.

Для вирішення питання коли і в яких сумах визнавати дохід від договорів з клієнтами, Товариство застосовує послідовну п’ятиступеневу модель, яка включає такі етапи:

1. Ідентифікація відповідного договору з клієнтом

2. Визначення окремих зобов’язань з виконанням за договором

3. Визначення ціни договору

4. Розподіл ціни операції для виконання зобов’язань за договором

5. Визнання виручки під час виконання зобов’язань

Крок 1. Ідентифікація договору з клієнтом

Договір з клієнтом визнається, якщо він задовольняє таким умовам:

− сторони договору письмово чи усно схвалили його, як наслідок, вони зобов'язані виконувати певні зобов'язання за ним;

− Товариство може ідентифікувати права кожної зі сторін договору, умови платежу;

− договір за своєю суттю є комерційним, існує ймовірність, що Товариство отримає винагороду за товари або послуги, що будуть передані покупцю.

Крок 2. Визначення окремих зобов'язань за договором.

В разі коли один договір включає декілька компонентів (наприклад, продаж товарів з наданням послуги з встановлення чи сервісного обслуговування) Товариство визначає, чи є різні елементи договору окремими зобов'язаннями по виконанню. Товариством для різних зобов'язань можуть бути визначені різні моменти визнання виручки.

Товариство керується таким підходом: якщо різні компоненти можна придбати окремо, то це є окремим зобов'язанням за договором.

Крок 3. Ціна операції.

Одним з ключових аспектів по відношенню до визначення ціни операції є визначення суми змінного відшкодування. Для визначення суми змінного відшкодування Товариство використовує найбільш ймовірну або розрахункову вартість з використанням очікувань в залежності від того, що є найбільш прийнятним в конкретному випадку.

Крім того, ціна угоди також може корегуватися на ефект вартості грошей у часі, якщо договір включає в себе істотний фінансовий компонент. Індикаторами наявності такої компоненти є різниця між величиною обіцяної винагороди та ціни у на продаж і очікуваним проміжком часу між поставкою та оплатою, що перевищує один рік.

Для того, щоб скорегувати суму винагород, Товариство використовує ставку дисконтування, яка повинна відображати кредитний ризик, специфічний для його фінансування, а також як можливе забезпечення за фінансовим зобов'язанням. Дана ставка дисконтування є фіксованою і не змінюється в разі зміни процентних ставок, ні в разі зміни інших обставин.

Крок 4. Розподіл ціни операції.

Товариство виконує розподіл ціни операції між окремими зобов'язаннями по виконанню договору за наступним алгоритмом:

1) Визначення окремої ціну продажу:

− фактична або розрахункова;

− «залишковий» метод, якщо ціна продажу носить дуже невизначений або змінний характер (зміна в порівнянні з поточною практикою).

Залишковий метод передбачає не пропорційний розподіл ціни операції між окремими компонентами, а визначення справедливої вартості одного компонента і віднесення різниці між ціною операції та справедливою вартістю вищевказаного компонента на вартість залишився компонента.

2) Розподілення ціни операції виходячи з відносних окремих цін продажу, як якби продукти продавалися окремо. При цьому, якщо існують переконливі підстави, сума знижки за договором (різниця між ціною операції та сумою окремих цін продажу за окремими компонентами) Товариство відносить на конкретне зобов'язання по виконанню договору.

Якщо договором передбачено часовий розрив між виконанням зобов’язань та їх оплатою, Товариством враховується вплив вартості грошей у часі, а саме: застосовується процедура дисконтування виручки. Дисконтування виручки може застосовуватися, якщо інтервал між виконанням зобов’язань та оплатою, як очікується, буде менше ніж 12 місяців.

Крок 5. Визнання виручки.

Товариством виручка визначається в конкретний період часу або протягом проміжку часу.

Товариство визнає виручку в певний момент часу, коли відбувається передача обіцяних за договором товарів або надання послуг покупцеві. По суті, товари (послуги) передаються (надаються), коли покупець отримує контроль над ними. Отже, виручка визнається в момент отримання покупцем контролю над відповідними активами.

Контроль − це можливість управляти використанням і отримувати в значній мірі всі існуючі переваги від активу. У тому числі контроль включає в себе можливість запобігання використанню активу або отримання вигід від його використання іншою особою або організацією (компанією).

Переваги використання активу покупцем включають в себе потенційні грошові потоки (приплив грошових коштів та зменшення відтоку грошових коштів). джерелом яких може бути, наприклад: а) використання активу для виробництва товарів або надання послуг; б) збільшення вартості інших активів; в) врегулювання зобов'язань; г) скорочення витрат; д) продаж або обмін активу; є) використання активу в якості забезпечення по отриманому кредиту; ж) утримання активу

До факторів, які означають, що контроль над активом переданий в певний момент часу, відносяться, зокрема, такі:

− Товариство має право на отримання платежу за переданий актив;

− покупець має право власності на актив;

- Товариство передало фізичне володіння товаром;

− покупець прийняв актив;

− покупець несе істотні ризики і отримує переваги, пов'язані з володінням активом.

Товариство визнає виручку протягом періоду часу, якщо виконується один з наступних критеріїв:

− покупець одночасно отримує і споживає вигоди, у міру того як Товариство-продавець їх поставляє (забезпечує);

− виконання зобов'язань Товариством-продавцем призводить до створення або поліпшення активу, який покупець має можливість контролювати в міру створення такого активу;

− виконання зобов'язань Товариством-продавцем не приводить до створення активу з альтернативним використанням, і організація має право на отримання платежу за виконані на конкретну дату зобов'язання.

Товариство представляє в звіті про фінансовий стан інформацію про виконання договорів з покупцями як договірний актив або договірне зобов'язання, в залежності від ступеня виконання зобов'язань організацією і здійснення платежу покупцем в рамках договору.

Будь-яке безумовне право на винагороду подається окремо як дебіторська заборгованість.

Якщо покупець здійснив передоплату до того, як Товариство передало йому контроль над відповідним товаром або послугою, в звіті про фінансовий стан представляється договірне зобов'язання.

Якщо покупець ще не оплатив відповідну винагороду за передачу товару або послуги, в звіті про фінансовий стан подаються: договірний актив (право організації на винагороду в обмін на товари або послуги, передані покупцеві або дебіторська заборгованість (безумовне право на винагороду, яке не залежить від перебігу часу).

Договірний актив і дебіторська заборгованість і будь-яке знецінення, що відноситься до них, враховуються відповідно фінансовим активам.

Різниця між первісно визнаною сумою дебіторської заборгованості і сумою отриманої виручки визнаються як витрати від знецінення .

Додаткові затрати з укладання контрактів

Додаткові витрати, пов’язані з укладанням контракту, визнаються як актив (капіталізовані) у тому випадку, якщо в Товариства існує ймовірність відшкодування цих витрат. Капіталізація можлива тільки за укладеними (або високо ймовірними) контрактами, водночас капіталізовані можуть бути тільки ті затрати, яких можна було б уникнути. Період амортизації капіталізованих додаткових витрат на укладення контракту встановлений як 12 місяців.

Витрати, понесені для укладення контракту, можуть бути капіталізовані (визнані як актив) виключно за умови одночасного дотримання таких умов:

• можна ідентифікувати безпосередній зв’язок понесених витрат із контрактом;

• витрати збільшують ресурси Товариства, які використовуватимуться для виконання зобов’язань за контрактом у майбутньому;

• існує ймовірність відшкодування цих витрат.

Додаткові затрати, пов’язані з укладанням контракту, включають прямі затрати на оплату праці, прямі матеріальні затрати й розподілені накладні витрати, які належать безпосередньо до контракту.

5.13. Визнання і оцінка витрат

Витрати визнаються Товариством, якщо виконуються наступні умови: сума витрат може бути надійно визначена, і виникає зменшення в майбутньому економічних вигід, пов'язаних зі зменшенням активу або збільшенням зобов'язань.

Витрати признаються в тому звітному періоді, в якому визнані доходи, для отримання яких вони понесені, або тоді, коли стає очевидно, що ці витрати не приведуть до отримання будь-яких доходів, незалежно від часу

фактичної виплати грошових коштів або іншої форми їх оплати, коли економічні вигоди від їх використання зменшилися або повністю спожиті.

Витрати, які неможливо прямо зв'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Якщо актив забезпечує отримання економічних вигід впродовж декількох звітних періодів, то витрати визначаються шляхом систематичного розподілу його вартості між відповідними звітними періодами.

Списання витрат майбутніх періодів робиться рівномірно впродовж періодів, до яких вони відносяться і, відповідно, впродовж яких очікується отримання пов'язаної з ними економічної вигоди.

Витрати понесені в звітному періоді, та які відносяться до підготовки землі під посіви, що будуть здійснені в майбутніх звітних періодах, враховуються в звітному періоді у складі статті "Незавершене виробництво", яка, у свою чергу, входить до складу статті "Запаси" Балансу.

Витрати з реєстрації футболістів та трансфери (оренда) футболістів

Товариство відносить прямі витрати на реєстрацію та трансфери (оренду) футболістів на витрати звітного періоду.

Під трансфером розуміється перехід футболіста з одного клубу до іншого. При трансферах в обов’язковому порядку укладаються між клубами трансферні угоди.

5.14. Державні субсидії

Державні субсидії - це державна допомога у формі передачі Товариству ресурсів в обмін на дотримання у минулому або в майбутньому певних умов, пов'язаних з операційною діяльністю Товариства.

Державні субсидії не признаються до тих пір, поки не з'явиться обґрунтована упевненість в тому, що будуть дотримані умови, пов'язані з субсидією, і, що субсидія буде отримана.

Державні субсидії, що відносяться до доходу, представляються в звіті про сукупний доход у складі статті "Дохід від отриманих державних субсидій".

Субсидії, що відносяться до активів, - це державні субсидії, основна умова надання яких Товариству полягає в тому, що Товариство повинно купити, збудувати або придбати довгострокові активи. Воно може супроводжуватися додатковими умовами, що обмежують вид активів, їх місцезнаходження або терміни їх придбання або володіння.

Державні субсидії, що відносяться до активів, відображаються в звіті про фінансовий стан як доходи майбутніх періодів, які визнаються доходами на систематичній і раціональній основі впродовж терміну корисного використання активу.

Державна субсидія, яка підлягає отриманню в якості компенсації за вже понесені витрати або збитки або в цілях надання Товариству негайної фінансової підтримки без яких-небудь майбутніх відповідних витрат, признається як доход того періоду, в якому вона підлягає отриманню.

5.15. Витрати на позики

Витрати на позики, безпосередньо пов’язані з придбанням, будівництвом або виробництвом активу, який в силу необхідності вимагає тривалого періоду часу для його підготовки до планового використання або до продажу, капіталізуються як частина первісної вартості такого активу. Усі інші витрати на позики відносяться на витрати в тому звітному періоді, в якому вони були понесені. Витрати на позики складаються з відсотків та інших витрат, понесених у зв’язку з залученням позикових коштів

5.16. Податки

a) Поточний податок на прибуток

Витрати по податку на прибуток є сумою величин фактичного податку за звітний період і відкладеного податку. Фактичний податок є сумою податку на прибуток до сплати (до відшкодування) відносно оподатковуваного прибутку (податкового збитку) за період, визначеного відповідно до правил, встановлених Податковим кодексом України, відносно яких сплачується (відшкодовується) податок на прибуток.

Податкові активи і зобов'язання по фактичному податку на прибуток за поточний і минулі звітні періоди визначаються як величина, що підлягає сплаті (відшкодуванню) податковим органам з використанням ставок податку на прибуток і податкового законодавства, прийнятих станом на звітну дату.

Відкладені податкові активи і зобов'язання розраховуються відносно тимчасових різниць з використанням методу зобов'язань. Відкладені податки на прибуток відображаються по усіх тимчасових різницях між податковою базою активів і зобов'язань і їх балансовою вартістю у фінансовій звітності.

Оцінка відкладених податкових зобов'язань і відкладених податкових активів відображає податкові наслідки, які могли виникнути залежно від способів, якими Товариство припускає на звітну дату реалізувати або погасити балансову вартість своїх активів або зобов'язань.

Відкладений податковий актив признається тільки в той мірі, в якій існує значна ймовірність отримання оподатковуваного прибутку, який може бути зменшений шляхом вирахування на суму тимчасових різниць. Відкладені податкові активи і зобов'язання розраховуються по податкових ставках, застосування яких очікується в періоді реалізації активу або погашення зобов'язання, на основі положень законодавства, введених в дію, або оголошених (і практично прийнятих) на звітну дату.

Товариство перевіряє балансову суму відкладеного податкового активу станом на кожну звітну дату і зменшує її в тому ступені, в якій більше не існує ймовірності того, що буде отриманий достатній оподатковуваний прибуток, який дозволяє реалізувати вигоду від частини або усієї суми цього відкладеного податкового активу. Будь-яке таке зменшення відновлюється в тому ступені, в якій з'являється достатній оподатковуваний прибуток.

Активи і зобов'язання по відкладеному податку не дисконтуються.

b) Податок на додану вартість

Доходи, витрати та активи визнаються за вирахуванням суми податку на додану вартість (ПДВ), крім випадків, коли:

‣ податок на додану вартість, що виник при придбанні активів або послуг, не відшкодовується податковим органом; у цьому випадку податок на додану вартість визнається як частина витрат на придбання активу або частина видаткової статті;

‣ дебіторська та кредиторська заборгованості відображаються з урахуванням суми податку на додану вартість.

Чиста вартість ПДВ до відшкодування податковими органами або до сплати податковим органам представлена в примітках до звіту про фінансовий стан.

Існує дві ставки податку на додану вартість(ПДВ) : 20 % на імпорт і продаж товарів, робіт і послуг в межах України і 0 % на експорт товарів і надання робіт і послуг за межі країни.

Зобов'язання платника ПДВ дорівнює загальній сумі ПДВ, нарахованій впродовж звітного періоду, і виникає або на дату відвантаження товару замовникові, або на дату отримання платежу від клієнта залежно від того, яка подія сталася раніше. Кредит по ПДВ - це сума, на яку платник податку має право зменшити свої зобов'язання по ПДВ в звітному періоді. Право на кредит по ПДВ виникає або на дату здійснення платежу постачальникові, або на дату отримання товару залежно від того, яка подія сталася раніше.

5.17. Оренда

Перше застосування МСФЗ 16

Товариство для визнання, обліку, відображення у фінансовій звітності та розкриття інформації щодо операцій з оренди застосовує вимоги МСФЗ 16 » Оренда » ретроспективно з 01.01.2021 р. з визнанням кумулятивного наслідку першого застосування стандарту відповідно до абзацу б) п.В5 МСФЗ 16.

Товариство не перераховує порівняльну інформацію, натомість Товариство визнає кумулятивний наслідок першого застосування МСФЗ 16 як коригування залишку нерозподіленого прибутку на початок періоду станом на 1.01.2021 року.

Товариство на 1.01.2021 року для оренди, що раніше була класифікована як операційна оренда із застосуванням МСБО 17, визнає актив з права користування за величиною, що дорівнює орендному зобов’язанню, скоригованому на суму будь-яких сплачених авансом або нарахованих орендних платежів, пов’язаних з цією орендою, визнаних у звіті про фінансовий стан безпосередньо перед датою першого застосування.

Застосовуючи МСФЗ 16 ретроспективно, відповідно підпункту 1 до оренди, що раніше була класифікована як операційна оренда із застосуванням МСБО17, Товариство до кожної окремої оренди єдину ставку дисконту в розмірі 20,5%.

Товариство як орендар або як орендодавець перед визнанням на балансі відповідних активів і зобов'язань оцінює чи є договір в цілому або його окремі компоненти договором оренди в значенні, викладеному в МСФЗ 16 Оренда. Договір в цілому або його окремі компоненти є договором оренди, якщо за цим договором передаються право контролювати використання ідентифікованого активу протягом певного періоду в обмін на відшкодування.

У випадку якщо відбулися зміни в умовах договору оренди, то Товариство проводить повторну оцінку договору.

Товариство як орендар

Визнання

На дату початку оренди Товариство як орендар визнає активи формі права користування та зобов’язання з оренди.

Товариством передбачається два звільнення від визнання - відносно оренди активів з низькою вартістю і короткострокової оренди. Товариство розглядає можливість визнавати малоцінними об’єкти оренди, справедлива вартість яких у новому стані складає менше 30000 грн. По договорам з такими активами, в момент укладання договору орендні активи та зобов’язання не визнаються. Витрати відносяться на виробничі, адміністративні або збутові відповідно до цільового використання базових активів Товариством по мірі нарахування чергових платежів до стати.

Первісна оцінка активу в формі вправа користування

Товариство на дату початку оренди оцінює і визнає на балансі активу формі права користування за первісною вартістю, що включає:

• величину первісної оцінки зобов'язання з оренди:

• будь-які орендні платежі, здійснені на, або до дати початку оренди, за вирахуванням отриманих стимулів до оренди;

• будь-які первісні прямі витрати, понесені орендарем; та

• оцінку витрат, які будуть понесені орендарем у процесі демонтажу та переміщення базового активу, відновлення місця, на якому він розташований, або відновлення базового активу до стану, що вимагається умовами оренди, окрім випадків, коли такі витрати здійснюються з метою виробництва запасів.

Товариство несе зобов’язання за такими витратами або до дати початку оренди, або внаслідок використання базового активу протягом певного періоду

Первіснаоцінка зобов’язання

На дату початку оренди Товариство оцінює зобов’язання з оренди з поступовим зниженням вартості орендних платежів, які ще не здійснені на цю дату. Орендні платежі дисконтуються з використанням процентної ставки, закладеної в договорі оренди, якщо така ставка може бути легко визначена. Якщо таку ставку визначити неможливо, Товариство використовує середню відсоткову ставку за кредитами банків за попередній календарний квартал. За відсутності кредитів береться ставка, за якою Товариство могла отримати кредит у звітному чи попередньому календарному році за результатами переговорів. Якщо кредити не отримувались і не надавались до отримання, то береться середня за попередні З місяці процентна ставка за довгостроковими кредитами банку в національній валюті для суб’єктів господарювання, опублікована на офіційному сайті НБУ httрs://bапк.gov. иа/.

На дату початку оренди орендні платежі, які включаються в оцінку зобов’язань з оренди, складаються з:

• фіксованих платежів за вирахуванням будь-яких стимулюючих платежів з оренди до отримання:

• змінних орендних платежів, які залежать від індексу або ставки, початково оцінені з використанням індексу або ставки на дату початку оренди:

• суми гарантованої ліквідаційної вартості:

Якщо договір оренди передбачає щорічну індексацію на індекс інфляції, то Товариство не враховує цей фактор при обчисленні теперішньої вартості орендних зобов'язань, а розглядає таку зміну в останній день року, за який проводиться індексація, як модифікацію договору .

Подальша оцінка активів в формі права користування

Після дати початку оренди Товариство оцінює актив у формі права користування із застосуванням моделі обліку за собівартістю:

• з вирахуванням будь-якої накопиченої амортизації та будь-яких накопичених збитків внаслідок зменшення корисності; та

• з коригуванням на будь-яку переоцінку орендного зобов’язання.

Товариство застосовує до будь-яких активів в формі права користування модель собівартості.

Товариство, нараховуючи амортизацію активу з права користування, застосовує вимоги щодо амортизації МСБО 16 «Основні засоби», з урахуванням вимоги параграфа 32

Якщо оренда передає право власності на базовий актив орендарю наприкінці строку оренди або якщо собівартість активу з права користування відображає той факт, що орендар скористається можливістю його придбати, то орендар має амортизувати актив з права користування від дати початку оренди і до кінця строку корисного використання базового активу. В інших випадках орендар має амортизувати актив з права користування з дати початку оренди до більш ранньої з двох таких дат: кінець строку корисного використання активу з права користування та кінець строку оренди

Після дати початку оренди Товариство оцінює орендне зобов’язання,

• збільшуючи балансову вартість з метою відобразити процент за орендним зобов’язанням;

• зменшуючи балансову вартість з метою відобразити здійснені орендні платежі; та

• переоцінюючи балансову вартість з метою відобразити будь-які переоцінки або модифікації оренди, або з метою відобразити переглянуті по суті фіксовані орендні платежі

Після дати початку оренди Товариство визнає у прибутку або збитку –окрім випадків, коли ці витрати включаються в балансову вартість іншого активу, застосовуючи інші відповідні стандарти, –такі обидві складові:

• проценти за орендним зобов’язанням; та

• змінні орендні платежі, не включені в оцінку орендного зобов’язання у тому періоді, у якому сталася подія чи умови, які спричинили здійснення таких платежів

Зменшення корисності активі в формі права користування

За наявності будь-якого із факторів, які вказують на зменшення корисності активу в формі права користування головний бухгалтер зобов’язаний звернутись до компетентних внутрішніх або зовнішніх фахівців для оцінки справедливої вартості прав з користування майном. Якщо розрахована справедлива вартість перевищує балансову більш ніж на 10% визнається зменшення корисності активу з використанням кореспонденції рахунків: Дт «Втрати від зменшення корисності активів» - Кт « Накопичена амортизація орендних активі».

Подальша оцінка зобов’язань

Товариство після дати початку оренди оцінює розрахунки по оренді наступним чином:

• збільшуючи балансову вартість для відображення відсотків по зобов’язанням з оренди:

• зменшуючи балансову вартість для відображення здійснених орендних платежів;

• переоцінюючи балансову вартість .ля відображення переоцінки або модифікації договорів оренди, або для відображення перегляну тих в договірному порядку фіксованих орендних платежів.

Відсотки за зобов'язаннями з оренди в кожному періоді протягом терміну оренди визнаються в сумі, яка розраховується з незмінної періодичної процентної ставки на залишок зобов’язання з оренди

Після дати початку оренди Товариство визнає в фінансових витратах (за винятком випадків, коли витрати включаються до балансової вартості іншого активу з використанням інших чинних стандартів відсотки по зобов'язанням з оренди, а змінні орендні платежі, не включені в оцінку зобов’язання з оренди - у собівартості, адміністративних чи збутових витратах залежно від цільового використання активів аналогічно до витрат з амортизації активів з права користування. Витрати по змінним платежем визнаються в періоді, в якому настає подія або умова, що призводить до здійснення таких платежів.

Подання звітності

Товариство подає у звіті про фінансовий стан

• активи з права користування окремо від інших активів.

• орендне зобов’язання окремо від інших зобов’язань

У звіті про прибутки та збитки та інший сукупний дохід Товариство подає процентні витрати за зобов’язанням з оренди окремо від амортизаційних відрахувань за актив з права користування.

У звіт про рух грошових коштів Товариство класифікує:

• грошові платежі щодо погашення основної суми зобов'язання з оренди в складі фінансової діяльності;

• грошові платежі щодо відсотків по зобов'язанням з оренди із застосуванням вимог МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів» для сплачених відсотків (у операційній або інвестиційній діяльності залежно від цільового використання активу);

• платежі по короткостроковій оренді, платежі по оренді активів з низькою вартістю і змінні орендні платежі, не включені в оцінку зобов'язання по оренді, в складі операційної діяльності

Товариство в якості орендодавця

Активи, що надаються Товариством за договорами оренди, признаються дебіторською заборгованістю в сумі, рівній чистій інвестиції в оренду. Визнання фінансового доходу ґрунтується на графіку, що відображає постійну періодичну норму прибутку на непогашену чисту інвестицію Товариства у фінансову оренду.

Доходи по операційній оренді признаються у складі "Інших доходів/ (витрат), нетто" за період, до якого вони відносяться, по методу рівномірних нарахувань упродовж терміну відповідної оренди.

5.18. Знецінення активів

Відносно усіх активів окрім запасів, активів, які виникають з винагород працівникам, фінансових активів, активів, призначених для продажу, а також біологічних активів, що враховуються за справедливою вартістю, Товариство проводить наступні процедури, що забезпечують облік цих активів за величиною, що не перевищують їх відшкодовану суму :

- на кожну звітну дату аналізується стан вказаних активів на предмет наявності будь-яких ознак того, що будь- який з цих активів втратив частину своєї вартості за рахунок знецінення;

- у разі наявності подібних ознак, розраховується сума очікуваного відшкодування такого активу з метою визначення розміру втрат від зменшення корисності, якщо такі втрати мали місце. Якщо визначити суму очікуваного відшкодування окремого активу неможливо, Товариство визначає суму очікуваного відшкодування одиниці, що генерує грошові кошти, до якої належить актив.

Сума очікуваного відшкодування є більшою з двох оцінок: чистої ціни продажу і вартості використання активу. При оцінці вартості використання активу, передбачувані майбутні грошові потоки дисконтуються до їх поточної вартості з використанням ставки дисконту до оподаткування, які відображають поточні ринкові оцінки:

a. вартості грошей у часі;

b. ризиків, характерних для активу, на які не були скориговані оцінки майбутніх грошових потоків.

Якщо за оцінками сума очікуваного відшкодування активу(чи одиниці, що генерує грошові кошти) менше його балансової вартості, то балансова вартість активу(чи одиниці, що генерує грошові кошти) зменшується до його суми очікуваного відшкодування. Збитки від знецінення признаються як витрати безпосередньо в звіті про сукупний доход.

5.19. Забезпечення

Забезпечення визнаються в фінансовій звітності Товариства тоді, коли Товариство має теперішнє зобов’язання (юридичне або конструктивне) внаслідок минулої події, та для погашення зобов’язання знадобиться вибуття ресурсів, які втілюють у собі економічні вигоди, і сума зобов’язання може бути достовірно оцінена. Коли вплив зміни вартості грошей у часі є суттєвим, сума забезпечення визначається шляхом дисконтування із застосування ставки дисконту до оподаткування, яка відображає ризики властиві певному зобов’язанню. При застосуванні дисконтування, збільшення суми забезпечення, що відображає проходження часу, визнається як фінансові витрати.

У разі невиконання зазначених умов забезпечення не визнається.

5.20. Виплати працівникам

Товариство визнає зобов’язання, якщо працівник надав послуги в обмін на виплати працівникам, які мають бути

сплачені в майбутньому, та витрати, якщо Товариство спожило економічну вигоду від послуг працівника.

Нарахована сума виплат робітникам за роботу, виконану в поточному періоді, визнається поточним зобов’язанням.

Витрати на виплати персоналу відображаються у звітності відповідно до принципу відповідності, тобто відповідають тому періоду, до якого вони відносяться.

Витрати на виплати працівникам в Товаристві поділяються:

▪ короткострокові виплати працівникам, такі як заробітна плата за окладами, основні та додаткові відпустки, оплата тимчасової непрацездатності, оплата відпусток по вагітності та пологах, премії;

▪ виплати при звільненні, такі як вихідна допомога. Короткострокові компенсовані періоди відсутності Товариство визнає як:

▪ накопичувальні компенсації – це компенсації, які переносяться на майбутній період та можуть використовуватись в майбутніх періодах;

▪ не накопичувальні компенсації – це компенсації, які не переносяться на майбутні періоди, якщо право на відпустку поточного періоду не використано або використано частково.

Виплати за невідпрацьований час, які належать до накопичення, визнаються зобов’язанням через створення забезпечення у звітному періоді.

Товариство формує забезпечення за виплатами персоналу за невідпрацьований час – резерв відпусток. Резерв на оплату відпусток та всі види нарахування на зазначений резерв оплати відпусток створюється щомісяця. Сума резерву на оплату відпусток визначається як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці.

З метою виявлення обґрунтованості нарахованих сум резерву станом на кінець звітного року проводиться інвентаризація залишку резерву. Величина сформованого резерву визнається витратами періоду та коригується по мірі використання працівниками відпусток.

Товариство сплачує єдиний соціальний внесок за встановленою ставкою

5.21. Умовні зобов'язання і активи

Умовні зобов'язання є можливими зобов'язаннями Товариства, які виникають внаслідок минулих подій і існування якого підтвердиться лише після того, як відбудеться або не відбудеться одна чи кілька невизначених майбутніх подій, не повністю контрольованих Товариством або поточні зобов'язання, які виникають внаслідок минулих подій, але не визнаються у фінансовій звітності оскільки немає імовірності, що вибуття ресурсів, котрі втілюють у собі економічні вигоди, буде необхідним для погашення зобов’язання, або суму зобов’язання не можна оцінити достатньо достовірно.

Товариство не визнає умовні зобов'язання у фінансовій звітності. Товариство розкриває інформацію про умовне зобов’язання, якщо існування існуючого зобов’язання не є ймовірним і якщо можливість вибуття ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди, не є віддаленою , крім тих випадків, коли ймовірність вибуття ресурсів, які втілюють у собі економічні вигоди, є незначною.

Умовні активи не визнаються в фінансовій звітності, але інформація про них розкривається у примітках у тому випадку, якщо існує значна ймовірність одержання економічної вигоди.

5.22. Пов'язані сторони

Для цілей цієї фінансової звітності згідно МСФО сторони вважаються пов'язаними, якщо одна із сторін має повноваження управляти фінансовими та операційними політиками суб’єкта господарювання з метою отримання вигоди від його діяльності.

При розгляді кожного випадку стосунків, які можуть бути стосунками між пов'язаними особами, береться до уваги сутність цих стосунків, а не тільки їх юридична форма.

Згідно з існуючими критеріями визнання пов'язаних сторін, пов'язані сторони Товариства розділяються на наступні категорії:

а) компанії які прямо або опосередковано, через одного або декількох посередників, контролюють Товариство, знаходяться під його контролем, або разом з ним знаходяться під загальним контролем(до них відносяться холдингові компанії, дочірні компанії і інші дочірні компанії однієї материнської фірми);

б) асоційовані компанії - на діяльність яких Товариство здійснює суттєвий вплив, але які не є ні дочірніми, ні спільними Товариствами інвестора;

в) приватні особи, які контролюють Товариство, або здійснюють спільний контроль над ним;

г) ключовий управлінський персонал, тобто ті особи, які уповноважені і відповідальні за здійснення планування, управління і контролю над діяльністю Товариства, у тому числі директори і старші посадовці(а також не виконавчі директори і найближчі родичі цих осіб);

д) компанії, значні пакети акцій з правом голосу яких належить прямо або опосередковано будь-якій з осіб, описаному в пунктах(в) або(г), або особі, на яку такі особи мають суттєвий вплив. До них відносяться компанії, що належать директорам або великим акціонерам Товариства, і компанії які мають спільного з Товариством ключового члена управління.

5.23. Дивіденди

Розподіл дивідендів відображається в фінансовій звітності за рік, в якому вони були затверджені.

6. Суттєві облікові судження, облікові оцінки і припущення

Підготовка фінансової звітності Товариства вимагає від її керівництва на кожну звітну дату застосовувати професійні судження, облікові оцінки і припущення, які впливають на включені в звітність суми виручки, витрати, активи і зобов'язання, а також на розкриття інформації про умовні зобов'язання. Проте невизначеність відносно цих припущень і облікових оцінок, які становлять значний ризик може спричинити суттєве коригування балансової вартості активів та зобов’язань у наступному фінансовому році. Ці оціночні розрахунки та судження постійно оцінюються і базуються на попередньому досвіді та інших факторах, у тому числі на очікуваннях щодо майбутніх подій, які вважаються обґрунтованими за існуючих обставин.

В процесі застосування облікової політики Товариство використало наступні судження, що роблять найбільш суттєвий вплив на суми, визнані в фінансовій звітності :

(а) Принцип безперервності діяльності

Ця фінансова звітність підготовлена виходячи з припущення безперервності діяльності, відповідно до якого реалізація активів і погашення зобов'язань відбувається в ході звичайної діяльності. Оновлення активів Товариства, так само як і майбутня діяльність Товариства, перебуває під суттєвим впливом поточного і майбутнього економічного середовища. Ця фінансова звітність не містить ніяких коригувань на випадок того, що Товариство не зможе дотримуватися принципу безперервності діяльності.

(б) Термін корисного використання основних засобів

Товариство оцінює термін корисного використання основних засобів, що залишився, не рідше ніж один раз в рік у кінці фінансового року. У випадку якщо очікування відрізняються від попередніх оцінок, зміни враховуються як зміни у бухгалтерських оцінках відповідно до МСФО(IAS) 8 "Облікова політика, зміни в облікових оцінках і помилки". Ці оцінки можуть мати суттєвий вплив на балансову вартість основних засобів.

Протягом 2022 року строки корисного використання основних засобів не змінювалися .

(в) Знецінення не фінансових активів

Знецінення має місце, якщо балансова вартість активу або підрозділу, який генерує грошові потоки, перевищує його суму очікуваного відшкодування, яка є найбільшою із наступних величин: справедлива вартість за вирахуванням витрат на продаж і вартості при використанні. Розрахунок справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж ґрунтується на поточній інформації по комерційним операціям продажу аналогічних активів, які мають обов'язкову силу, або на спостережуваних ринкових цінах за вирахуванням додаткових витрат, понесених у зв'язку з вибуттям активу. Розрахунок вартості при використанні заснований на моделі дисконтованих грошових потоків. Грошові потоки беруться з бюджету на наступні п'ять років і не включають в себе діяльність по реструктуризації, по проведенні якої, у Товариства ще немає зобов'язань, або суттєвих інвестицій в майбутньому, які поліпшать результати активів, які перевіряються на предмет знецінення підрозділу, який генерує грошові потоки. Сума очікуваного відшкодування найбільш чутлива до ставки дисконтування, використовуваної в моделі дисконтованих грошових потоків, а також до очікуваних надходжень грошових коштів і темпами зростання, які використані у цілях екстраполяції.

(г) Очікувані кредитні збитки

Товариство створює резерв під очікувані кредитні збитки, коли клієнт не зможе зробити необхідні платежі. При оцінці достатності резервів керівництво розглядає поточні економічні умови, в цілому, термін дебіторської заборгованості, досвід Товариства по списанню дебіторської заборгованості, платоспроможність клієнтів і зміни умов розрахунків. Зміни в економіці, економічній галузі або фінансовому стані окремих клієнтів можуть привести до коригувань, пов'язаних з величиною резерву очікуваних кредитних збитків, відображених в фінансовій звітності як знецінення дебіторської заборгованості.

Товариство використовує матрицю оціночних резервів для розрахунку очікуваних кредитних збитків по торговій дебіторській заборгованості і позикам отриманим та наданим. Ставки оціночних резервів встановлюються залежно від кількості днів прострочення платежу для груп різних клієнтських сегментів з аналогічними характеристиками виникнення збитків (т. т. по географічному регіону, типу продукту, типу і рейтингу покупців,

забезпеченню за допомогою акредитивів і інших форм страхування кредитних ризиків).

Спочатку в основі матриці оціночних резервів лежать спостережувані виникнення дефолтів в минулих періодах. Товариство оновлює матрицю, щоб скоригувати минулий досвід виникнення кредитних збитків з урахуванням прогнозної інформації. Наприклад, якщо впродовж наступного року очікується погіршення прогнозованих економічних умов (наприклад, ВВП), що може привести до збільшення випадків дефолту у виробничому секторі, то історичний рівень дефолту коригується.

На кожну звітну дату спостережувані дані про рівень дефолту в попередніх періодах оновлюються і зміни прогнозних оцінок аналізуються.

Оцінка взаємозв'язку між історичними спостережуваними рівнями дефолту, прогнозованими економічними умовами і очікуваними кредитними збитками є значною розрахунковою оцінкою. Величина очікуваних кредитних збитків чутлива до змін в обставинах і прогнозованих економічних умовах. Минулий досвід виникнення кредитних збитків Групи і прогноз економічних умов також можуть не бути показовими для фактичного дефолту покупця в майбутньому.

Інформація про очікувані кредитні збитки по торговій дебіторській заборгованості розкрита в Примітці 15.1

(д) Судові розгляди

Керівництво Товариства висуває суттєві припущення при оцінці і відображенні ризику схильності впливу умовних зобов'язань, пов'язаних з поточними судовими розглядами і іншими неврегульованими позовами, а також іншими умовними зобов'язаннями. При оцінці ймовірності задоволеного позову проти Товариства або при виникненні матеріальних зобов'язань, а також при визначенні ймовірних сум остаточних розрахунків або зобов'язань необхідні судження керівництва. Із-за невизначеності, властивої процесу оцінки, фактичні витрати можуть відрізнятися від первинних розрахунків. Такі попередні оцінки можуть змінюватися у міру надходження нової інформації, отриманої від внутрішніх фахівців Товариства, якщо такі є, або від третіх сторін, таких, як адвокати. Перегляд таких оцінок може мати значний вплив в майбутньому на результати операційної діяльності.

(е) Умовні зобов'язання

Умовні зобов’язання це можливе зобов’язання, яке виникає внаслідок минулих подій і існування якого підтвердиться лише після того, як відбудеться або не відбудеться одна чи кілька невизначених майбутніх подій, не повністю контрольованих Товариством.

Оцінку умовних зобов'язань виконують на основі судження управлінського персоналу Товариств а та доповнюються досвідом подібних операцій, а в деяких випадках, і висновками незалежних експертів.

(ж) Визнання виручки

При винесенні судження керівництво розглянуло критерії визнання доходу від продажу товарів відповідно до МСФЗ (IAS) 15 і, зокрема, питання про те, чи перейшли до покупця всі суттєві ризики і вигоди, пов'язані з правом власності, а також контроль за активом.

(з) Оцінка за справедливої вартості і її процедури

Частина активів Товариства оцінені по справедливій вартості. Керівництво створило комітет з оцінки, очолюваний директором Товариства, для визначення належних методів і вихідних даних для оцінки по справедливій вартості. При оцінці по справедливій вартості активу Товариство використовує наглядові ринкові дані, наскільки вони доступні. При відсутності даних рівня 1 Товариство залучає сторонніх кваліфікованих оцінювачів. Комітет з оцінки тісно взаємодіє з оцінювачами для визначення належних методів і вихідних даних оцінки. Інформація про методи оцінки та вихідних даних, використаних для визначення справедливій вартості активів розкрита в Примітці 29.

(і) відстрочені податки

Відстрочені податкові активи визнаються для всіх невикористаних податкових збитків в тій мірі, в якій можливі надходження оподатковуваного прибутку, за рахунок якого ці збитки можуть бути реалізовані. Від керівництва потрібні суттєві судження при визначенні сум відстрочених податкових активів, які можуть бути визнані на основі можливих термінів надходження і рівня майбутнього оподатковуваного прибутку, спільно зі стратегією податкового планування.

(к) Оренда – оцінка ставки залучення додаткових запозичень

Товариство не може легко визначити процентну ставку, закладену в договорі оренди, тому вона використовує ставку залучення додаткових позикових коштів для оцінки зобов'язань по оренді. Ставка залучення додаткових позикових коштів - це ставка відсотка, по якій Товариство могло б отримати на аналогічний термін і при аналогічному забезпеченні позикові кошти, необхідні для отримання активу з вартістю, аналогічної вартості активу у формі права користування в аналогічних економічних умовах.

Таким чином, ставка залучення додаткових позикових коштів відображає відсоток, який Товариство "Повинно було б заплатити", і його визначення вимагає використання розрахункових оцінок, якщо спостережувані ставки відсутні (наприклад, у разі дочірніх організацій, які самі по собі не беруть участь в операціях фінансування) або

якщо спостережувані ставки необхідно коригувати для відображення умов оренди (наприклад, якщо валюта договору оренди, відрізняється від її функціональної валюти).

7. Нові та переглянуті МСФЗ, які ще не вступили в силу та інтерпретації

Нижче наводяться стандарти і роз'яснення, які були випущені, але ще не набули чинності на дату випуску фінансової звітності Товариства. Товариство має намір застосувати ці стандарти, якщо вони будуть застосовані з дати їх набуття чинності.

Товариство у фінансовій звітності за рік, що закінчився 31.12.2022 р., не застосувало достроково опубліковані МСФЗ, поправки до них та інтерпретації. Прогнозований (очікуваний) ступінь впливу опублікованих МСФЗ, поправок до них та інтерпретацій на наступні звітні періоди відсутній.

МСФЗ та правки до них	Основні вимоги	Ефективна дата	Дострокове застосуванн я
МСБО 16 «Основні засоби»	Поточною редакцією п.17 IAS 16 передбачено, що до первісної вартості об’єкта основних засобів включаються витрати на перевірку активу, зменшені на суму чистих надходжень від продажу виробів, вироблених у процесі доставки та перевірки активу. Наприклад, витрати на тестування обладнання включаються до первісної вартості за мінусом прибутку від продажу зразків, отриманих у процесі тестування, а витрати на випробування свердловини включаються до первісної вартості за мінусом прибутку від продажу нафти та газу, добутих у результаті випробування свердловини. З 1 січня 2022 року забороняється вираховувати з вартості основних засобів суми, отримані від продажу вироблених виробів в періодах, коли компанія готує актив до використання за призначенням. Натомість компанія визнаватиме таку виручку від продажів та відповідні витрати у складі прибутку або збитку.	01 січня 2022 року	Дозволено
МСБО 37 «Забезпечення, непередбачені зобов’язання та непередбачені активи»	Поточною редакцією п. 68 IAS 37 не уточняється, які саме витрати слід брати до уваги при оцінці витрат на виконання контракту з метою ідентифікації його обтяжливості. Внаслідок цього існує розбіжність у методиках врахування витрат, що призводить до відмінностей у фінансовій звітності компаній, які мають у своїх портфелях обтяжливі договори. З 1 січня 2022 року до п. 68 IAS 37 внесено зміни, внаслідок яких встановлено, що витрати на виконання договору включають витрати, які безпосередньо пов'язані з цим договором, а також: (a) додаткові витрати на виконання цього договору, наприклад, прямі витрати на оплату праці та матеріали; і (b) розподілені інші витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням договорів, наприклад, розподілену частину витрат на амортизацію об'єкта основних засобів, що використовується для виконання в числі інших та даного договору. Поправки уточнюють, що «витрати на виконання договору» являють собою витрати, безпосередньо пов'язані з договором - тобто прямі та розподілені витрати.	1 січня 2022 року	Дозволено
МСФЗ 3 «Об’єднання бізнесу»	Актуалізація посилань в МСФЗ (IFRS) 3 на Концептуальні основи підготовки фінансової звітності, не змінюючи вимог до обліку для об'єднання бізнесів. IFRS 3 визначає, як компанія	1 січня 2022 року	Дозволено

МСФЗ та правки до них	Основні вимоги	Ефективна дата	Дострокове застосуванн я
	повинна враховувати активи та зобов'язання, які вона купує внаслідок об'єднання бізнесу. IFRS 3 вимагає, щоб компанія посилалася на Концептуальні основи фінансової звітності, щоб визначити, що визнається активом чи зобов'язанням. У поточній редакції з метою застосування IFRS 3 замість положень Концептуальних основ, випущених у 2018 році, покупці повинні використовувати визначення активу та зобов'язання та відповідні вказівки, викладені у Концептуальних основах, прийнятих Радою з МСФЗ у 2001 році. З 1 січня 2022 року оновлено посилання відповідно до якого, покупці повинні посилатися на Концептуальні засади, випущені у 2018 році, для визначення того, що складає актив чи зобов'язання. Додано виняток щодо зобов'язань і умовних зобов'язань. Цей виняток передбачає, що стосовно деяких видів зобов'язань і умовних зобов'язань організація, яка застосовує МСФЗ (IFRS) 3, повинна посилатися на МСБО (IAS) 37 «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи" або на Роз'яснення КТМФЗ (IFRIC) 21 «Збори», а не на Концептуальні основи фінансової звітності 2018 року.
Щорічні поправки в МСФЗ (2018-2021): МСФЗ (IFRS) 1 «Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності»	Пункт D16 (a) МСФЗ 1 надає дочірній організації, яка вперше починає застосовувати МСФЗ пізніше, ніж її материнська компанія, звільнення щодо оцінки його активів та зобов'язань. Виняток, передбачений пунктом D16 (a) IFRS 1, не застосовується до компонентів капіталу. Відповідно, до внесення поправки до IFRS 1 від дочірньої організації, яка вперше застосовувала МСФЗ пізніше, ніж її материнська компанія, могли вимагати вести два окремі обліку для накопичених курсових різниць, заснованих на різних датах переходу на МСФЗ. Поправка до IFRS 1 розширює звільнення, передбачене пунктом D16 (a) IFRS 1, на накопичені курсові різниці, щоб скоротити витрати для компаній, що вперше застосовують МСФЗ. Поправка дозволяє дочірньому підприємству, що застосовує IFRS 1: D16 (a) (яке переходить на МСФЗ пізніше своєї материнської компанії), виконати оцінку накопиченого ефекту курсових різниць у складі іншого сукупного доходу - на підставі такої оцінки, виконаної материнською компанією на дату її переходу на МСФЗ.	1 січня 2022 року	Дозволено
Щорічні поправки в МСФЗ (2018-2021): МСФЗ (IFRS) 9 «Фінансові інструменти»	Поправка пояснює, які комісії враховує компанія, коли вона застосовує тест «10 відсотків», передбачений пунктом B3.3.6 IFRS 9 для оцінки того, чи є модифікація фінансового інструменту суттєвою і чи слід припиняти визнання фінансового зобов'язання. Так, з 1 січня 2022 року при визначенні величини виплат комісійної винагороди за вирахуванням отриманої комісійної винагороди позичальник враховує тільки суми комісійної винагороди, виплата або отримання яких провадилися між цим позичальником та відповідним кредитором, включаючи комісійну винагороду, виплачену від імені один одного. Тобто, комісійна винагорода, що включається в «10- відсотковий» тест при припиненні визнання фінансових зобов'язань, включає тільки винагороду, сплачене між	1 січня 2022 року	Дозволено

МСФЗ та правки до них	Основні вимоги	Ефективна дата	Дострокове застосуванн я
	позикодавцем і позико отримувачем, включаючи винагороду, сплачену або отриману від інших сторін. Якщо заміна одного боргового інструменту на інший або модифікація його умов відображається в обліку як його погашення, всі понесені витрати або виплачена комісійна винагорода визнаються як частина прибутку або збитку від погашення відповідного боргового зобов'язання. Якщо заміна одного боргового інструменту на інший або модифікація його умов не відображається в обліку як погашення, то на суму всіх понесених витрат або виплаченої комісійної винагороди коригується балансова вартість відповідного боргового зобов'язання, і це коригування амортизується протягом строку дії модифікованого зобов'язання, що залишився.
Щорічні поправки в МСФЗ (2018-2021): МСФЗ (IFRS) 16 «Оренда»	Поправка стосується стимулюючих платежів з оренди. До внесення поправок до ілюстративного прикладу 13 як частина факторів включалося відшкодування, що стосується поліпшень орендованого майна, при цьому в прикладі недостатньо чітко було представлений висновок про те, чи таке відшкодування відповідатиме визначенню стимулу до оренди. Найпростішим виходом з існуючої плутанини Рада МСБО прийняла рішення виключити з ілюстративного прикладу 13 відшкодування, що стосується поліпшень орендованого майна. Відтак, поправка уточнює ілюстративний приклад № 13 до МСФЗ (IFRS) 16 шляхом виключення прикладу урахування відшкодування, отриманого орендарем від орендодавця в якості компенсації за понесені витрати на поліпшення об'єкта оренди.	Відсутня, оскільки стосується лише прикладу	-
Щорічні поправки в МСФЗ (2018-2021): МСФЗ (IAS) 41 «Сільське господарство»	Поправка стосується ефекту оподаткування при визначенні справедливої вартості. В даний час відповідно до пункту 22 IAS 41 при визначенні справедливої вартості шляхом дисконтування грошових потоків компанії виключають із розрахунку грошові потоки з оподаткування. Поправка виключає вимогу IAS 41:22, яка вказує, що грошових потоки, пов'язані з оподаткуванням, не включаються до розрахунків справедливої вартості біологічних активів. Поправка приводить IAS 41 до відповідності IFRS 13. З 1 січня 2022 року вимогу про виключення податкових потоків коштів при оцінці справедливої вартості пункту 22 IAS 41 скасовано.	1 січня 2022 року	Дозволено
МСБО 1 «Подання фінансової звітності»	Поправки роз'яснюють критерій у МСБО 1 для класифікації зобов'язання як довгострокового: вимога до суб'єкта господарювання мати право відкласти погашення зобов'язання принаймні на 12 місяців після звітного періоду. Сутність поправок: • уточнено, що зобов'язання класифікується як довгострокове, якщо у організації є право відстрочити врегулювання зобов'язання щонайменше на 12 місяців, а право компанії на відстрочку розрахунків має існувати на кінець звітного періоду;	01 січня 2023 року	Дозволено

МСФЗ та правки до них	Основні вимоги	Ефективна дата	Дострокове застосуванн я
	• класифікація залежить тільки він наявності такого права і не залежить від імовірності того, чи планує компанія скористатися цим правом - на класифікацію не впливають наміри чи очікування керівництва щодо того, чи компанія реалізує своє право на відстрочку розрахунків; • роз’яснення впливу умов кредитування на класифікацію - якщо право відстрочити врегулювання зобов'язання залежить від виконання організацією певних умов, то дане право існує на дату закінчення звітного періоду тільки в тому випадку, якщо організація виконала ці умови на дату закінчення звітного періоду. Організація повинна виконати ці умови на дату закінчення звітного періоду, навіть якщо перевірка їх виконання здійснюється кредитором пізніше; і • «урегулювання» визначається як погашення зобов'язань грошовими коштами, іншими ресурсами, що представляють собою економічні вигоди, або власними дольовими інструментами, які класифікуються як капітал.
МСБО 1 «Подання фінансової звітності», Практичні рекомендації (IFRS PS) 2 «Формування суджень про суттєвість»	Поправки включають: Заміна вимог до компаній розкривати свої «основні положення» облікової політики (significant accounting policies) вимогою розкривати «суттєві положення» облікової політики (material accounting policies); і Додавання керівництва про те, як компаніям слід застосовувати концепцію суттєвості при прийнятті рішень щодо розкриття облікової політики. Інформація про облікову політику є суттєвою, якщо, розглядаючи разом з іншою інформацією, включеною до фінансової звітності, вона за обґрунтованими очікуваннями могла б вплинути на рішення, які основні користувачі фінансової звітності загального призначення роблять на основі цієї звітності. Хоча операція, інша подія або умова, з якою пов'язана інформація про облікову політику, може бути суттєвою (сама по собі), це не обов'язково означає, що відповідна інформація про облікову політику є суттєвою для фінансової звітності. Розкриття несуттєвої інформації про облікову політику може бути прийнятним, хоч і не вимагається.	01 січня 2023 року	Дозволено
МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки»	До появи цих поправок, МСФЗ (IAS) 8 включав визначення облікової політики та визначення зміни у бухгалтерських оцінках . Поєднання визначення одного поняття (облікова політика) з іншим визначенням змін (зміна у бухгалтерських оцінках) приховує різницю між обома поняттями. Щоб зробити цю відмінність більш ясною, Рада з МСФЗ вирішила замінити визначення зміни у бухгалтерських оцінках визначенням бухгалтерських оцінок. Поправки замінюють визначення змін у бухгалтерських оцінках визначенням бухгалтерських оцінок. Згідно з новим визначенням, бухгалтерські оцінки - це «грошові суми у фінансовій звітності, оцінка яких пов'язана з невизначеністю»	1 січня 2023 року	Дозволено

МСФЗ та правки до них	Основні вимоги	Ефективна дата	Дострокове застосуванн я
	(monetary amounts in financial statements that are subject to measurement uncertainty). Компанія здійснює бухгалтерську оцінку задля досягнення мети, поставленої в облікової політиці. Виконання бухгалтерських оцінок включає використання суджень чи припущень з урахуванням останньої доступної надійної інформації. Ефекти зміни вихідних даних або методу оцінки, використаних для виконання бухгалтерської оцінки, є змінами в бухгалтерських оцінках, якщо вони не є результатом виправлення помилок попереднього періоду.
МСБО 12 «Податки на прибуток»	Операція, яка не є об'єднанням бізнесів, може призвести до початкового визнання активу та зобов'язання та на момент її здійснення не впливати ні на бухгалтерський прибуток, ні на оподатковуваний прибуток. Наприклад, на дату початку оренди орендар, як правило, визнає зобов'язання з оренди та включає ту саму суму у початкову вартість активу у формі права користування. Залежно від застосовного податкового законодавства при первісному визнанні активу та зобов'язання щодо такої операції можуть виникнути рівновеликі оподатковувані та тимчасові різниці, що віднімаються. Звільнення, передбачене пунктами 15 і 24, не застосовується до таких тимчасових різниць, і тому організація визнає відкладене податкове зобов'язання та актив, що виникло. Компанія, що застосовує поправку вперше, має на дату початку самого раннього з представлених порівняльних періодів: (a) визнати відстрочений податковий актив – тією мірою, в якій є ймовірним наявність у майбутньому оподатковуваного прибутку, проти якого можна зарахувати цю від'ємну тимчасову різницю, відкладене податкове зобов'язання щодо всіх тимчасових різниць, що віднімаються та оподатковуються, пов'язаних: (i) з активами у формі права користування та зобов'язаннями з оренди; і (ii) з визнаними зобов'язаннями щодо виведення об'єктів з експлуатації, відновлення навколишнього середовища та аналогічними зобов'язаннями та із сумами цих зобов'язань, включених до первісної вартості відповідного активу; (b) визнати сумарний ефект первинного застосування цих поправок як коригування вступного сальдо нерозподіленого прибутку (або іншого компонента власного капіталу, залежно від ситуації) на зазначену дату.	1 січня 2023 року	Дозволено
МСФЗ 17 Страхові контракти	• Виключення деяких видів договорів зі сфери застосування МСФЗ 17	1 січня 2023 року	Дозволено

МСФЗ та правки до них	Основні вимоги	Ефективна дата	Дострокове застосуванн я
	• Спрощене подання активів і зобов'язань, пов'язаних з договорами страхування в звіті про фінансовий стан • Вплив облікових оцінок, зроблених в попередніх проміжних фінансових звітах • Визнання і розподіл аквізиційних грошових потоків • Зміна у визнанні відшкодування за договорами перестрахування в звіті про прибутки і збитки • Розподіл маржі за передбачені договором страхування інвестиційні послуги (CSM) • Можливість зниження фінансового ризику для договорів вхідного перестрахування і непохідних фінансових інструментів • Перенесення дати вступу в силу МСФЗ 17, а також продовження періоду звільнення від застосування МСФЗ (IFRS) 9 для страхових компаній до 1 січня 2023 року • Спрощений облік зобов'язань по врегулюванню збитків за договорами, які виникли до дати переходу на МСФЗ 17 • Послаблення в застосуванні технік для зниження фінансового ризику • Можливість визначення інвестиційного договору з умовами дискреційного участі в момент переходу на новий стандарт, ніж в момент виникнення договору
МСФЗ (IFRS) 10 "Консолідована фінансова звітність" та МСБО (IAS) 28 "Інвестиції в асоційовані та спільні підприємства" «Продаж або внесок активів у угодах між інвестором та його асоційованою організацією чи спільним підприємством»	Поправки до МСФЗ (IFRS) 10 та МСБО (IAS) 28 застосовуються до випадків продажу або внеску активів між інвестором та його асоційованою організацією чи спільним підприємством. Зокрема, поправки роз'яснюють, що прибутки або збитки від втрати контролю над дочірньою організацією, яка не є бізнесом, в угоді з асоційованою організацією або спільним підприємством, які враховуються методом участі в капіталі, визнаються у складі прибутків або збитків материнської компанії лише у частці інших непов'язаних інвесторів у цій асоційованій організації чи спільному підприємстві. Аналогічно, прибутки чи збитки від переоцінки до справедливої вартості решти частки в колишній дочірній організації (яка класифікується як інвестиція в асоційовану організацію або спільне підприємство і враховується методом участі в капіталі) визнаються колишньою материнською компанією тільки в частці незв'язаних інвесторів у нову асоційовану організацію або спільне підприємство.	Дата набуття чинності має бути визначена Радою МСФЗ	Дозволено

8. Доходи і витрати та коригування

8.1. Виручка по договорам з покупцями

Нижче представлена деталізована інформація про виручку товариства по договорам з покупцями

8.1.1.Деталізована інформація про виручку
	2 022		2 021
Вид товарів та послуг
Квитки на футбольні матчі	—		395
Рекламні послуги	6 173		5 520
Трансляція матчів	497		5 464
Компенсація за підготовку футболістів	25		398
Трансфер	973		—
Оренда споруд	8		65
Разом виручка по договорам з покупцями	7 676		11 842
Географічні регіони
Україна	7 676		11 842
Разом виручка по договорам з покупцями	7 676		11 842
Терміни визнання виручки
Товари та послуги передаються в певний момент часу	7 676		11 842
Разом виручка по договорам з покупцями	7 676		11 842
8.1.2.Залишки по договору
	31 грудня		31 грудня
2022      2021
Торгова дебіторська заборгованість (Примітка 13 )	2 504	3 096
Зобов'язання по договору (Примітка 15)	—	833

8.1.3.Обов’язки до виконання

Нижче представлена інформація про обов'язки до виконання Товариства Продаж квитків на футбольні матчі, клубні турніри

Цей обов'язок до виконання виконується у момент продажі квитків, і оплата здійснюється, в момент продажі. Послуги з реклами

Цей обов'язок до виконання виконується впродовж періоду, і відшкодування, як правило, підлягає оплаті після завершення терміну дії договору про реклами та приймання послуги покупцем на протязі від 10 до 30 днів.

Трансляція матчів

Цей обов'язок до виконання виконується впродовж періоду, і відшкодування, як правило, підлягає оплаті після завершення терміну проведення футбольних матчів на протязі від 10 до 30 днів.

8.2. Собівартість реалізації (товарів, робіт, послуг)

Собівартість реалізації представлена наступним чином
	2 022		2 021
Сировина та матеріали	—		(5)
Амортизація	(11)		(242)
	(11)		(247)

8.3. Адміністративні витрати
	2 022		2 021
Амортизація	(1 091)		(1 128)
Витрати на утримання основних засобів, інших
матеріальних необоротних активів
загальногосподарського використання	(2 279)		(2 265)
Послуги банків	(23)		(20)
Витрати на службові відрядження і утримання апарату
управління підприємством та іншого
загальногосподарського персоналу	(2 439)		(2 993)
Професійні послуги	(162)		(89)
Внески на участь у змаганнях	(162)		(137)
Витрати на заробітну плату адміністративного
персоналу	(7 407)		(6 626)
Єдиний соціальний внесок	(1 551)		(1 418)
Податки та збори	(99)		(46)
Інші витрати	(167)		(245)
	(15 380)		(14 967)

8.4. Витрати на збут

	2 022		2 021
Витрати на рекламу	(712)		(1 826)
Амортизація	—		(14)
Інші витрати	—		(24)
	(712)		(1 864)

8.5. Інші доходи

	2 022		2 021
Доходи від генерального (титульного) спонсора
Пожертвування та допомога від пов'язаних сторін	37 949		58 055
Пожертвування та допомога від непов'язаних сторін Доходи від солідарних виплат від УЄФА дитячий футбол	— 9 713		2 900 —
Доходи від вибуття реєстрації гравців	—		347
Доходи від солідарних внесків	606		—
Доходи від солідарних виплат від УЄФА	654
Доходи іншого характеру, що можуть бути віднесені до інших операційних доходів.	—		173
	48 922		61 475

8.6. Інша витрата
	2 022		2 021
Витрати на спортивну форму та інвентар	(5 171)		(4 021)
Амортизація	(3 345)		(4 248)
Витрати на медикаменти та медогляд	(488)		(672)
Відрядні, харчування, проживання	(4 599)		(5 576)
Транспортні послуги	(927)		(1 092)
Внески на участь у змаганнях	(670)		(3 569)
Витрати по страхуванню футболістів	(20)		(25)
Витрати за орендну основних засобів	(576)		(829)
Витрати на заробітну плату футболістів	(10 241)		(9 767)
Витрати на заробітну плату іншого персоналу	(1 545)		(1 330)
Єдиний соціальний внесок	(2 561)		(2 416)
Утримання власних та орендованих ОЗ	(3 578)		(3 909)
Учбово-тренувальні збори	(2 138)		(2 203)
Обов’язковий грошовий внесок ФФУ (Штрафи ФФУ)	(20)		(510)
Комплекс трансферних прав на використання
футболіста	(1 000)		(10)
Підготовка футболістів	(1 983)		(320)
Утримання жіночої команди	(300)		(750)
Утримання ДЮСШ	(230)		(200)
Розбір та аналіз матчів	(151)		(120)
Очікувані кредитні збитки	—		(144)
Надання фінансової безповоротної допомоги	(1 462)		(1 686)
Надання фінансової безповоротної допомоги основними
засобами	(23)		—
Інші витрати	(1 675)		(2 207)
	(42 703)		(45 604)

8.7. Інші прибутки (збитки)
	2 022		2 021
Прибутки (збитки) від операцій з купівлі/продажі
валюти	75		(12)
Курсові різниці	1 522		(2)
	1 597		(14)
8.8. Фінансові доходи
	2 022		2 021
Амортизація дисконту поточної дебіторської
заборгованості	80		—
	80		—
8.9. Фінансові витрати
	2 022		2 021
Відсотки за оренду у формі права користування	(94)		(146)
Дисконт по поточній дебіторській заборгованості	(944)		—
	(1 038)		(146)

8.10. Амортизація основних засобів, активів у формі права користування і

нематеріальних активів, орендні платежі
2 022			2 021
У складі собівартості реалізації:
Амортизація основних засобів (11)			(242)
Ускладі адміністративних витрат:
Амортизація основних зсобів (1 062)			(1 108)
Амортизація нематеріальних активів (29)			(21)
Ускладі збутових витрат:
Амортизація нематеріальних активів —			(14)
У складі утримання футбольної команди :
Амортизація основних засобів (3 240)			(4 143)
Амортизація активів оренди у формі права
користування (Примітка 27) (105)			(105)
Витрати короткострокової оренди (Примітка 24) (420)			(775)
Витрати оренди з низькою вартістю (Примітка 24 )   (54)			(54)
(4 921)			(6 462)
8.11. Витрати на винагороду робітникам
	2 022		2 021
Витрати на оплату праці	(17 956)		(16 389)
Єдиний соціальний внесок	(3 845)		(3 548)
Витрати по резерву майбутніх виплат персоналу	(1 504)		(1 620)
	(23 305)		(21 557)
	2 022		2 021
Заробітна плата футболістів і пов'язані з нею витрати	12 495		1 993
Заробітна плата спеціалістів і пов'язані з нею витрати	1 853		250
Заробітна плата іншого персоналу і пов'язані з нею
витрати	8 957		1 305
	23 305		3 548
Середньоспискова чисельність робітників склала:
За рік, що закінчився 31 грудня 2022 року	117
За рік, що закінчився 31 грудня 2021 року	123

9. Податок на прибуток

9.1. Податок на прибуток, відображений в звіті про прибутки та збитки та інший сукупний дохід

	2022		2021
Витрати (дохід) з податку на прибуток
Поточні витрати по податку на прибуток	77		10
Витрати/ (доходи) по відстроченому податку на прибуток	(243)		(291)
Всього витрати/(доходи) з податку на прибуток	(166)		(281)

Узгодження між сумою витрат /доходів із податку на прибуток і сумою бухгалтерського прибутку/(збитку), помноженого на податкову ставку, представлено наступним чином:

	2022		2021
Прибуток (збиток) до оподаткування	(1866)		10 395
Податок на прибуток по ставці 18% Отримані збитки минулих періодів	(336) —		1 871 —
Постійні податкові різниці, що збільшують / зменшують податок на прибуток	170		(2152)
Всього витрати / (доходи) з податку на прибуток, відображені в звіті про фінансові результати	(166)		(281)

Ставка податку (18%), що використана в наведеній вище таблиці, застосована згідно Податкового кодексу України в 2022 році та в 2021 році.

9.2. Відстрочені податкові активи та зобов’язання

Нижче наводиться аналіз відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань:

31 грудня

2022

31 грудня

2021

Відстрочені податкові активи — —

Відстрочені податкові зобов'язання (52) (295)

(52) (295)

Відкладений податок відноситься до наступних статей:

На початок

Визнано в звіті про фінансовий

Визнано в іншому

2022

   року

    результат сукупному доході На кінець року

Дооцінка необоротних активів	(333)	189	—	(144)
Дебіторська заборгованість	38	54	—	92
	(295)	243	—	(52)

—

2021

На початок

   року

Визнано в звіті про фінансовий

результат

Визнано в іншому

сукупному доході  На кінець року

Дооцінка необоротних активів	(598)	265	—	(333)
Дебіторська заборгованість	12	26	—	38
	(586)	291	—	(295)

10. Нематеріальні активи

Нижче наведена інформація про нематеріальні активи:

Первісна вартість:

Авторські права на комп'ютерні

програми Разом

на 1.01.2021р. 381 381

Придбання 85 85

на 31 грудня 2021р. 466 466

Придбання — —

на 31 грудня 2022р. 466 466

Накопичена амортизація:

на 1.01.2021р. (367) (367)

Нарахування (35) (35)

на 31 грудня 2021р. (402) (402)

Нарахування (29) (29)

на 31 грудня 2022 р. (431) (431)

Чиста балансова вартість:

на 1 січня 2021р. 14 14

на 31 грудня 2021р. 64 64

на 31 грудня 2022р. 35 35

11. Основні засоби

Нижче наведена інформація про будівлі та обладнання (машини та устаткування):

	Будівлі та споруди	Транс- портні засоби	Машини і устатку- вання	Інстру- менти, прилади та інвентар	Багато- річні насад- ження	Інші основні засоби	Разом
Первісна вартість:
на 1.01.2021 р.	689	10 385	2 379	540	—	7 212	21 205
Придбання	4 324		51	63	1 768	—	6 206
на 31 грудня 2021 р.	5 013	10 385	2 430	603	1 768	7 212	27 411
Придбання	—	—	1 692	47	—	—	1 739
Вибуття	—	—	(26)	—	—	—	(26)
на 31 грудня 2022 р.	5 013	10 385	4 096	650	1 768	7 212	29 124
Накопичена амортизація:
на 1.01.2021 р.	(209)	(3 119)	(1 591)	(401)		(1 668)	(6 988)
Нарахування	(234)	(3 181)	(587)	(76)	(103)	(1 416)	(5 597)
Вибуття	—	—	—	—	—	—	—
на 31 грудня 2021 р.	(443)	(6 300)	(2 178)	(477)	(103)	(3 084)	(12 585)
Нарахування	(328)	(2 275)	(183)	(40)	(177)	(1 415)	(4 418)
Вибуття	—	—	3	—	—	—	3
на 31 грудня 2022 р.	(771)	(8 575)	(2 358)	(517)	(280)	(4 499)	(17 000)
Чиста балансова
на 1 січня 2021 р.	480	7 266	788	139	—	5 544	14 217
на 31 грудня 2021 р.	4 570	4 085	252	126	1 665	4 128	14 826
на 31 грудня 2022 р.	4 242	1 810	1 738	133	1 488	2 713	12 124

Балансова вартість основних засобів оформлених у заставу під забезпечення банківських кредитів склала

2 022		2 021
Легкові автомобілі         899		253
899		253

15.2. Інші нефінансові зобов’язання

Не поточні нефінансові зобов'язання:	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Зобов'язання за активи у формі права оренди
(Примітка 23)	268		399
	268		399
Поточні нефінансові зобов'язання:
Зобов'язання за активи у формі права оренди
(Примітка 23)	130		106
Розрахунки з бюджетом	393		317
Розрахунки по єдиному соціальному внеску	317		322
Розрахунки із робітниками	1 318		1 214
Зобов'язання за договорами з пов'язаними сторонами	—		833
Інші зобов'язання	20		9
	2 178		2 801
	2 446		3 200

16. Дебіторська заборгованість по трансферах за перехід футболістів

Станом на 31 грудня 2022 року обліковується дебіторська заборгованість по трансферах в сумі 720 тис. грн по розрахункам з: MUGNUM SPORTS PRIVATE LIMITED 668 тис. грн. та ТОВ «Футбольний клуб «Лівий берег» 52 тис. грн. Станом 31 грудня 2021 року відсутня будь-яка дебіторська заборгованість по трансферах на перехід футболістів.

17. Грошові кошти та їх еквіваленти

Грошові кошти і їх еквіваленти станом на 31 грудня 2022року і 31 грудня 2021 року були представлені таким чином:

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Грошові кошти на банківських рахунках	2 323		119
	2 323		119

Грошові кошти і їх еквіваленти були деномінована в наступній валюті:

31 грудня 31 грудня

2022 року 2021 року

Гривня 122 119

євро  2 201          —

      2 323         119

18. Капітал та фонди

18.1. Власний капітал

Станом на 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 року власний капітал складає:

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Зареєстрований капітал	11 700		11 700
Капітал у дооцінках	4 861		4 861
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	(4169)		(2469)
	12 392		14 092

18.2. Статутний капітал

На 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 року статутний капітал затверджений і повністю сплачений.

Справедлива вартість фінансових активів визначається за допомогою методу дисконтованих грошових потоків з використанням ставки дисконтування, яка є ставкою залучення позикових коштів емітентом станом на дату укладання договору про надання позик. В 2022 році ставка дисконтування була застосована в діапазоні 16%.

Зміна нарахованого резерву очікуваних кредитних збитків

	2 022		2 021
На початок року	213		69
Нарахування Використання	216 —		144 —
На кінець року	429		213

Класифікація фінансових активів за термінами їх виникнення станом на 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 року була представлена таким чином

31 грудня 31 грудня

2022 року 2021 року

до 12 місяців 11 184 7 198

11 184 7 198

14.2. Фінансові зобов’язання

Фінансові зобов'язання , оцінювані за амортизованою вартістю:	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Кредиторська заборгованість за товари, роботи,
послуги (Примітка 21 )	13 705		8 026
Позики отримані від пов'язаних сторін	7 628		1 693
Інші поточні фінансові зобов'язання	3		—
	21 336		9 719

Фінансові зобов’язання , оцінювані за амортизованою вартістю, складаються із торгової кредиторської заборгованості та кредиторської заборгованості по отриманим позикам.

15. Інші нефінансові активи та зобов’язання

15.1. Інші поточні нефінансові активи

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Дебіторська заборгованість за аванси надані	4 180		1 501
Дебіторська заборгованість за аванси надані від
пов'язаних сторін	63		—
Дебіторська заборгованість по розрахункам з фондом
соціального страхування	—		28
Витрати майбутніх періодів	675		83
Податковий кредит з ПДВ	558		106
Податок на додану вартість	6 311		4 385
	11 787		6 103

15.2. Інші нефінансові зобов’язання

Не поточні нефінансові зобов'язання:	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Зобов'язання за активи у формі права оренди
(Примітка 23)	268		399
	268		399
Поточні нефінансові зобов'язання:
Зобов'язання за активи у формі права оренди
(Примітка 23)	130		106
Розрахунки з бюджетом	393		317
Розрахунки по єдиному соціальному внеску	317		322
Розрахунки із робітниками	1 318		1 214
Зобов'язання за договорами з пов'язаними сторонами	—		833
Інші зобов'язання	20		9
	2 178		2 801
	2 446		3 200

16. Дебіторська заборгованість по трансферах за перехід футболістів

Станом на 31 грудня 2022 року обліковується дебіторська заборгованість по трансферах в сумі 720 тис. грн по розрахункам з: MUGNUM SPORTS PRIVATE LIMITED 668 тис. грн. та ТОВ «Футбольний клуб «Лівий берег» 52 тис. грн. Станом 31 грудня 2021 року відсутня будь-яка дебіторська заборгованість по трансферах на перехід футболістів.

17. Грошові кошти та їх еквіваленти

Грошові кошти і їх еквіваленти станом на 31 грудня 2022року і 31 грудня 2021 року були представлені таким чином:

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Грошові кошти на банківських рахунках	2 323		119
	2 323		119

Грошові кошти і їх еквіваленти були деномінована в наступній валюті:

31 грудня 31 грудня

2022 року 2021 року

Гривня 122 119

євро  2 201          —

      2 323         119

18. Капітал та фонди

18.1. Власний капітал

Станом на 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 року власний капітал складає:

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Зареєстрований капітал	11 700		11 700
Капітал у дооцінках	4 861		4 861
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	(4169)		(2469)
	12 392		14 092

18.2. Статутний капітал

На 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 року статутний капітал затверджений і повністю сплачений . Станом на 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 акціонери були представлені наступним чином:

Станом на 31 грудня 2022 року та на 31 грудня 2021 акціонери були представлені наступним чином:

Розмір долі, тис. грн.	Доля володіння %		Розмір долі, тис. грн.	Доля володіння %
11 525	98,5		11 525	98,5
175	1,5		175	1,5
11 700	100		11 700	100

На 31 грудня 2022 р. На 31 грудня 2021 р.

Засновник

ТОВ «УкрАгроКом» ТОВ «АгроВіста»

18.3. Капітал у дооцінках

Зміни капіталу у дооцінках за рік, що закінчився 31.12.2022 року представлено наступним чином:

	2 022		2 021
На початок року	4 861		4 861
На кінець року	4 861		4 861

19. Виплачені та оголошені дивіденди

В 2022 та в 2021 роках дивіденди не оголошувалися та не виплачувалися

20. Пенсії та програми виплати по закінченні трудової діяльності

Товариство реалізує програми з визначеним внеском для виплат по закінченню трудової діяльності, згідно з якими Товариство сплачує фіксовані внески державному пенсійному фонду.

21. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Торгова кредиторська заборгованість станом на 31 грудня 2022 року та 31 грудня 2021 року була представлена таким чином:

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Торгова кредиторська заборгованість Торгова кредиторська заборгованість пов'язаних	11 754		7 193
сторін	1 951		833
	13 705		8 026

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги була деномінована в гривнях

На 31 грудня 2022 року і на 31 грудня 2021 року кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги є безпроцентною та погашається в ході звичайної господарської діяльності Товариства. Торгова кредиторська заборгованість номінована в гривнях.

22. Забезпечення виплат персоналу

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Поточні забезпечення виплат персоналу	1 191		1 032
	1 191		1 032

Зміна поточних забезпечень виплат персоналу представлена наступним чином:

	2 022		2 021
На початок року	1 032		702
Нараховано за рік	1 505		1 620
Використано за рік	(1346)		(1290)
На кінець року	1 191		1 032

23. Оренда

Товариство як орендар

У Товариства є договір оренди нерухомості (КСК «Ніка) які використовуються у своїй діяльності. Термін оренди 7 років.

У Товариства також є деякі договори оренди техніки з терміном оренди менше 12 місяців договори оренди устаткування, що має низьку вартість. Відносно цих договорів Товариство застосовує звільнення від визнання

Нижче представлена балансова вартість визнаних активів у формі права користування і її зміни впродовж періоду:

Промислові

	приміщення	Разом
Первісна вартість:
на 1.01.2021 р.	689	689
на 31 грудня 2021 р.	689	689
на 31 грудня 2022 р.	689	689
Накопичена амортизація:
на 1.01.2021 р.	(210)	(210)
Нарахування	(104)	(104)
на 31 грудня 2021 р.	(314)	(314)
Нарахування	(105)	(105)
на 31 грудня 2022 р.	(419)	(419)
Чиста балансова вартість:
на 1 січня 2021 р.	479	479
на 31 грудня 2021 р.	375	375
на 31 грудня 2022 р.	270	270

Зобов’язання за оренду у формі права користування станом на 31 грудня 2022 року та 31 грудня 2021 року були представлена таким чином:

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Довгострокові зобов’язання за
оренду у формі права користування
за розрахунками з іншими
сторонами Поточні зобов’язання за оренду у	268		399
формі права користування за
розрахунками з іншими сторонами	130		106
Всього зобов'язання у формі права
користування	398		505
Зміна зобов’язань за оренду у формі права користування:

2022			2021
	Довгострокові		Довгострокові	Поточні
	зобов’язання за	Поточні зобов’язання	зобов’язання за	зобов’язання за
	оренду у формі права	за оренду у формі	оренду у формі права	оренду у формі
	користування	права користування	користування	права користування
На початок	399	106	331	228
нараховані фінансові відсотки	—	94	—	146
погашення	—	(200)	—	(200)
вибуття	—	(1)	—	—
трансфер	(131)	131	68	(68)
на кінець	268	130	399	106

Нижче представлена балансова вартість зобов'язань по оренді (включених до складу процентних кредитів і позик) і її зміни впродовж періоду:

		31 грудня 2022		31 грудня 2021		31 грудня 2022		31 грудня 2021
Короткострокові		338		493		268		106
Довгострокові		178		224		130		399
Разом		516		717		398		505
За вирахуванням	майбутніх
витрат по фінансуванню		(118)		(212)		—		—
Поточна вартість мінімальних орендних платежів		398		505		398		505

Мінімальні орендні платежі Поточна вартість мінімальних орендних

Нижче представлені суми, які визнані в складі прибутків або збитків
	2 022		2 021
Витрати по амортизації активів у формі права користування	(105)		(105)
Процентна витрата по зобов'язаннях за оренду (Примітка 8.9)	(94)		(146)
Витрати по оренді, що відносяться до короткострокової оренди (включені в "Інші доходи/витрати")	(420)		(775)
Витрати оренди з низькою вартістю	(54)		(54)
Разом суми, визнані у складі прибутку або збитк	(673)		(1080)

Аналіз термінів погашення зобов’язань з оренди у формі права користування наведені в Примітці 30

Зобов'язання за договорами короткострокової оренди та оренди з низькою вартістю – Товариство уклало угоди про оренду нерухомості, обладнання та транспортного засобу.

Строк дії цих угод складає один рік.

24. Відстрочений дохід

	31 грудня 2022 року		31 грудня 2021 року
Вартість абонементів офісні меблі	27		27
	27		27

25. Поточна кредиторська заборгованість з трансфертів за перехід футболіста

Станом на 31 грудня 2022 року обліковується кредиторська заборгованість по трансферах в сумі 400 тис. грн по розрахункам з ТОВ «Футбольний клуб «Рух» Львів» . На 31 грудня 2021 року відсутня кредиторська заборгованість по трансферах.

26. Розкриття інформації про пов’язаних осіб

Сума операцій Товариства з пов'язаними сторонами за рік, що закінчився 31 грудня 2022 року та 31грудня 2021 року була представлена таким чином:

Пов'язані сторони

Материнська компанія:

Реалізація зв'язаним сторонам послуг

Придбання у зв'язаних

сторін

ТОВ "УкрАгроКо	31 грудня 2022	4 200	1 018
	31 грудня 2021	4 200	1 018
Асоційовані
компанії :	31 грудня 2022	77	2 001
	31 грудня 2021	77	2 001
	31 грудня 2022	4 277	3 019
	31 грудня 2021	4 277	3 019

Розрахунки з пов’язаними сторонами станом на 31 грудня 2022 року та 31грудня 2021 року представлені наступним чином:

				Торгова
	Торгова			кредиторська
	дебіторська			заборгованість
	заборгованість за		Інша	перед
	товари,	Аванси	дебіторська	зв'язаними	Зобов'язання
Пов'язані сторони	роботи/послуги	надані	заборгованість	сторонами	по договору
Материнська компанія:
ТОВ "УкрАгроКо 31 грудня 2022	1 800	—	663	1 014	—
31 грудня 2021	1 450	—	2 633	53	—
Асоційовані
компанії : 31 грудня 2022	—	63	—	937	—
31 грудня 2021	—	—	—	780	833
31 грудня 2022	1 800	63	663	1 951	—
31 грудня 2021	1 450	—	2 633	833	833

Умови угод з пов'язаними сторонами

Угоди реалізації та покупки з пов'язаними сторонами здійснюються на умовах, аналогічних умовам угод на комерційній основі. Балансові залишки на кінець року не забезпечені, є безпроцентними, і оплата за них проводиться грошовими коштами.

За рік, що закінчився 31 грудня 2022 р. та 31 грудня 2021 року Товариство не надавало пов’язаним сторонам жодних фінансових гарантій ( поруки).

Товариство не зафіксувало знецінення торгової дебіторської заборгованості від пов'язаних сторін. Така оцінка проводиться кожний звітний рік за допомогою перевірки фінансового становища пов'язаної сторони та ринку, на якому вона функціонує. Торгова кредиторська заборгованість перед пов’язаними сторонами є безпроцентною та погашається в ході звичайної господарської діяльності.

Договірні зобов'язання перед пов'язаними сторонами по позикам

Позики, видані асоційованим Товариством або отриманим від асоційованих компаній, призначені для фінансування виробничих потреб. Позики є незабезпеченими та безпроцентними і підлягають виплаті у повному обсязі не пізніше 31 грудня 2022 р.

Інформація про заборгованість по позикам отриманим/ наданим пов'язаним сторонам

Пов'язані сторони

Материнська компанія:

Кредиторська заборгованість перед зв'язаними сторонами

ТОВ "УкрАгроКо	31 грудня 2022	26
Асоційовані	31 грудня 2021	818
компанії :	31 грудня 2022	7 602

31 грудня 2021                   875

31 грудня 2022                  7 628

31 грудня 2021                  1 693

Інформація про спонсорську допомогу, отриману від пов’язаних сторін за рік що закінчився 31 грудня 2022 року та 31 грудня 2021 року:

	2022		2021
Материнська компанія ТОВ "УкрАгроКом"	—		2 800
Ассоційвані компанії
ТОВ "Агровіста"	—		2 075
Пат "Шарівське"	—		561
ТОВ "Торговий дім "Украгропрод"	18 784		600
ТОВ "АПК Артем"	—		219
ТОВ "Королівське ХПП	—		1 300
ТОВ "Нива-Н"	—		2 600
ТОВ "Чечеліївське"	—		2 095
ТОВ "Петрокорбівське"	—		477
ТОВ "Олександрійський цукровий завод"	—		3 176
ТОВ "Прогрес"	—		—
ТОВ "СТРОЙ КЕПІТАЛ ІНВЕСТ ФАРМІНГ"	18 065		4 000
ТОВ "Пантазіївське"	100		1 500
ТДВ "Олександрійський Райагрохім"	—		1 060
ТОВ "ХПП Добронадіївське"	—		5 000
ТОВ "Агрольянс ЛТД"	1 000		5 845
ТОВ "Ранкове"	—		2 745
ТОВ "Чапаєва"	—		22 002
	37 949		58 055
Винагорода управлінському персоналу

На 31 грудня 2022 р. ключовий управлінський персонал Товариства складався з 2 керівників вищої ланки (на 31 грудня 2021 р.: 2 керівника).

Загальна сума винагороди ключовому управлінському персоналу, включена до заробітної плати і витрат на персонал, включала:

	2022		2021
Короткострокові виплати працівникам	1096		890

27. Розкриття інформації про зобов’язання, обумовлені фінансовою діяльністю

В нижче наведений таблиці представлені зміни зобов’язань в результаті фінансової діяльності, включаючи зміни, обумовлені грошовими потоками, так і зміни, які не пов’язані з грошовими потоками. Зобов'язання, обумовлені фінансовою діяльністю, це ті зобов'язання, грошові потоки від яких в звіті про рух грошових коштів були або майбутні грошові потоки будуть класифіковані як грошові потоки від фінансової діяльності.

2022 31.12.2021

грошові потоки

Негрошові зміни нарахування інші зміни

31.12.2022

Короткострокові займи (примітка 24) Зобов'язання за оренду у формі права користування (примітка 23 )	1 693 505	5 935 (200)	—	94	3 (1)	7 631 398
	2 198	5 735		94	2	8 029

2021 01.01.2021

грошові потоки

Негрошові зміни

нарахування

31.12.2021

Короткострокові займи (примітка 24)	12 976	(12233)	950	1 693
Зобов'язання за оренду у формі
права користування (примітка 23 )	559	(200)	146	505
	13 535	(12433)	1 096	2 198

28. Умовні та договірні зобов’язання

Умовні зобов'язання

Станом на 31.12.2022 року та станом на 31.12.2021 року Товариство не надавало поруку.

Операційне середовище - Операційна діяльність Товариства здійснюється в Україні. Ринки, що розвиваються, такі як українські, схильні до різноманітних ризиків, ніж більш розвинені ринки, включаючи економічні, політичні, соціальні, юридичні та законодавчі, ризики. Закони та інші нормативні акти, що впливають на діяльність Товариств в Україні, можуть піддаватися змінам за невеликі проміжки часу. Як результат цього, активи та операційна діяльність Товариства можуть піддаватися ризику у випадку будь-яких несприятливих змін у політичному та економічному середовищі. Як уже траплялося раніше, існуючі або передбачувані фінансові проблеми, або збільшення передбачуваних ризиків, пов'язані з інвестуванням в економіки, що розвиваються, можуть негативно вплинути на інвестиційний клімат в Україні та українську економіку в цілому. Закони та нормативні акти, що впливають на ведення бізнесу в Україні, схильні до частих змін і активи та операції Товариства можуть бути в зоні ризику, в разі будь-яких несприятливих зміни в політичному або діловому середовищі.

Податкові ризики – Товариство здійснює більшу частину операцій в Україні і тому має відповідати вимогам українського податкового законодавства. Українське податкове законодавство та регулятивна база, а також нормативна база інших питань, зокрема, валютного контролю та митного законодавства, продовжують розвиватися. Законодавчі та нормативні акти не завжди чітко сформульовані, а їх тлумачення залежить від точки зору місцевих та центральних органів державної влади та інших державних органів. Випадки непослідовного тлумачення не є поодинокими. Управлінський персонал вважає, що тлумачення ним положень законодавства, що регулюють діяльність Товариства є вірним, і Товариство дотримувалося усіх нормативних положень, а всі передбачені законодавством податки були сплачені або нараховані.

Управлінський персонал сподівається, що має істотні аргументи для успішного уникнення можливих ускладнень і вважає, що ризик не більш значний, ніж ризик подібних підприємств в Україні. Якщо не вважається ймовірним, що виникнуть суттєві вимоги, забезпечення не нараховуються в цій фінансовій звітності.

Юридичні питання - Уході звичайної діяльності Товариство виступає відповідачем у різних судових та арбітражних процесах.

Товариство як відповідач не залучене в судові розгляди та інші претензії, що виникають в ході звичайної діяльності Товариства. На думку керівництва, ймовірні зобов’язання (за їх наявності), що можуть виникнути у результаті таких позовів або претензій, не матимуть суттєвого негативного впливу на фінансовий стан або результати діяльності Товариства в майбутньому, відповідно резерв під такі зобов’язання в цій фінансовій звітності не створювався.

Капітальні зобов'язання – Станом на 31 грудня 2022 року и 31 грудня 2021 року у Товариства не було суттєвих контрактних зобов'язань за придбані основні засоби.

Умовні зобов’язання за договорами по трансферам футболістів

Станом на 31 грудня 2022 року умовні зобов’язання згідно договорів по трансферам футболістів складаються з наступного:

Інформація про кредитора	Країна походження	Сума можливої компенсації	Умова, виконання якої є підставою для виплати компенсації	Строки виплати у випадку настання умови	Оцінка впливу на фінансовий результат
ТОВ «ФК «Динамо»Київ»	Україна	5000000,00	У випадку внесення ФК «Олександрія» гравця	Протягом 10 днів після	Виплата 5000000,00 зменшить чистий
			Білошевського Богдана Олеговича в заявку на матч проти ФК «Динамо».	відповідного матчу	прибуток
			За кожен матч, незалежно
			від виходу гравця на поле
ПАТ «ФК «Шахтар»(Донецьк)»	Україна	20000,00 доларів США	У випадку внесення ФК «Олександрія» гравця Бондаренко Валерій Сергійович в заявку на	Не пізніше закінчення періоду оренди	Виплата 20000,00 доларів США зменшить чистий прибуток
			матч проти ФК «Шахтар»
ТОВ «ФК «Динамо»Київ»	Україна	5000000,00	У випадку внесення ФК «Олександрія» гравця Дячук Максим	Протягом 10 днів після відповідного	Виплата 5000000,00 зменшить чистий прибуток
			Ростиславович в заявку на	матчу
			матч проти ФК «Динамо».
			За кожен матч, незалежно
			від виходу гравця на поле
ТОВ «ФК «Динамо» Київ»	Україна	5000000,00	У випадку внесення ФК «Олександрія» гравця	Протягом 10 днів після	Виплата 5000000,00 зменшить чистий
			Волошин Вікентій	відповідного	прибуток
			Валерійович в заявку на	матчу
			матч проти ФК «Динамо».
			За кожен матч, незалежно
			від виходу гравця на поле
ТОВ «ФК «Динамо» Київ»	Україна	5000000,00	У випадку внесення ФК «Олександрія» гравця	Протягом 10 днів після	Виплата 5000000,00 зменшить чистий
			Михайленко Микола Миколайович в заявку на матч проти ФК «Динамо».	відповідного матчу	прибуток
			За кожен матч, незалежно
			від виходу гравця на поле
ТОВ «ФК «Шахтар»(Донецьк)»	Україна	50% трансферної компенсації	У випадку ,якщо у будь- який час у майбутньому футболіст Кулаков Андрій		Виплата зменшить чистий прибуток
			Андрійович буде
			зареєстрований на
			постійній та/або
			тимчасовій основі за будь-
			який інший клуб
ТОВ «ФК «Шахтар»(Донецьк)»	Україна	200000 доларів США	У випадку, якщо футболіст Сігеєв Кирило Романович братиме участь хоч в	Не пізніше закінчення періоду	Виплата 20000,00 доларів США зменшить чистий
			одному офіційному матчі проти ФК «Шахтар»	оренди	прибуток
ТОВ «ФК	Україна	200000	У випадку, якщо футболіст	Не пізніше	Виплата 20000,00
«Шахтар»(Донецьк)»		доларів США	Савченко Роман Миколайович братиме	закінчення періоду	доларів США зменшить чистий
			участь хоч в одному	оренди	прибуток
			офіційному матчі проти
			ФК «Шахтар»

29. Розкриття інформації щодо використання справедливої вартості

29.1. Методики оцінювання та вхідні дані, використані для складання оцінок за справедливою вартістю

Товариство здійснює безперервні оцінки справедливої вартості активів та зобов’язань, тобто такі оцінки, які вимагаються МСФЗ 9 та МСФЗ 13 у звіті про фінансовий стан на кінець кожного звітного року.

Класи активів та зобов’язань, оцінених за справедливою вартістю

Методи вимірювання Метод оцінки (ринковий, дохідний, витратний)

Вихідні дані

Грошові кошти та їх еквіваленти

Первісна та подальша оцінка грошових коштів та їх еквівалентів здійснюється за справедливою вартістю, яка дорівнює їх номінальній вартості

Ринковий Офіційні курси НБУ

Дебіторська заборгованість

Первісна та подальша оцінка дебіторської заборгованості здійснюється за амортизованою вартістю, яка дорівнює вартості погашення, тобто сумі очікуваних контрактних грошових потоків на дату оцінки

Дохідний Контрактні умови, ймовірність погашення, очікувані вхідні грошові потоки

Позики надані Первісна та подальша оцінка позик

здійснюється за амортизованою вартістю, яка дорівнює вартості погашення, тобто сумі очікуваних контрактних грошових потоків на дату оцінки

Дохідний Контрактні умови, ймовірність погашення, очікувані вхідні грошові потоки

Поточні зобов’язання Первісна вартість та подальша оцінка

поточних зобов’язань здійснюється за вартістю погашення

Витратний Контрактні умови, ймовірність погашення, очікувані вихідні грошові потоки

29.2. Рівень ієрархії справедливої вартості, до якого належать оцінки справедливої вартості

Нефінансові активи

Ієрархія справедливої вартості на 31 грудня 2022

  Рівень 1     Рівень 2    Рівень 3      Разом

Основні засоби — — 12 124 12 124

Фінансові активи

Торгова дебіторська заборгованість — — 2 504 2 504

Інші поточні фінансові активи — — — — Позики надані  —       —       8 680       8 680

Разом  —       — 23 308 23 308

Фінансові зобов'язання

Торгова кредиторська заборгованість (13705) (13705)

Позики отримані — — (7628) (7628) Інші поточні фінансові зобов'язання   —       —          3         3 Разом  —       —    (21330)     (21330)

Ієрархія справедливої вартості на 31грудня 2021

Рівень 1	Рівень 2	Рівень 3	Разом
Нефінансові активи
Основні засоби	— —	14 826	14 826
Фінансові активи
Торгова дебіторська заборгованість	— —	3 096	3 096
Інші поточні фінансові активи	— —	63	63
Позики надані	— —	4 039	4 039
Разом	—       —	22 024	22 024
Фінансові зобов'язання
Торгова кредиторська заборгованість	— —	(8026)	(8026)
Позики отримані	— —	(1693)	(1693)
Разом	—       —     (9719)      (9719)

29.3. Переміщення між 1-м та 2-м рівнем ієрархії справедливої вартості

У 2022 році та у 2021 році переведення між рівнями ієрархії не здійснювали.

29.4. Рух активів, що оцінюються за справедливою вартістю з використанням вихідних даних 3-го рівня ієрархії

Рух активів, що оцінюються за справедливою вартість в 2022 році представлений наступним чином:

				Стаття у звіті
				про
				прибутки/зби
				тки, у якій
	31 грудня	придбання	31 грудня	були визнані прибутки або
	2021	(продажі)	2022	збитки
Торгова дебіторська заборгованість	3 096	(592)	2 504	—
Інші поточні фінансові активи	63	(63)	—	—
Позики надані	4 039	4 641	8 680	—

29.5. Інші розкриття, що вимагаються МСФЗ 13 «Оцінка за справедливою вартістю»

Справедлива вартість фінансових інструментів в порівнянні з їх балансовою вартістю:

31 грудня 2022 31 грудня 2021

	Балансова вартість	Справедлива вартість	Балансова вартість	Справедлива вартість
Фінансові активи Торгова дебіторська заборгованість	2 504	2 504	3 096	3 096
Інші поточні фінансові активи	—	—	63	63
Позики надані	8 680	8 680	4 039	4 039
Фінансові зобов'язання Позики отримані	(7628)	(7628)	(1693)	(1693)
Торгова кредиторська заборгованість	(13705)	(13705)	(8026)	(8026)
Інші поточні фінансові зобов'язання	3	3	—	—

30. Цілі та політика управління фінансовими ризиками

Основні фінансові інструменти Товариства включають процентні кредити та позики, грошові кошти та їх еквіваленти та інші оборотні фінансові активи. Товариство має різні інші фінансові інструменти, як, наприклад, торгова кредиторська і дебіторська заборгованість, які виникають безпосередньо в ході її операційної діяльності. Політика Товариства не передбачає торгівлі фінансовими інструментами Товариству властиві кредитний ризик, ризик ліквідності і ринковий ризик. Загальна програма управління ризиками сконцентрована на непередбачуваності та не ефективності фінансового ринку України, і спрямована на зменшення його потенційного негативного впливу на фінансовий стан Товариства. Вище керівництво Товариства контролює процес управління

цими ризиками, а діяльність Товариства, яка пов’язана з фінансовими ризиками, здійснюється згідно з відповідною політикою та процедурами, при цьому виявлення, оцінка та управління фінансовими ризиками здійснюються у відповідності до політики Товариства. Підходи до управління кожним із цих ризиків представлені нижче.

1) Ринковий ризик

Ринковий ризик – це ризик того, що справедлива вартість майбутніх грошових потоків за фінансовим інструментом коливатиметься внаслідок змін ринкових цін. Ринкові ціни містять у собі три типи ризику: ризик зміни процентної ставки, валютний ризик та інші цінові ризики. Товариству не притаманний суттєвий ризик зміни процентної ставки, оскільки воно зазвичай позичає кошти за фіксованими ставками. Так само Товариству не притаманні інші цінові ризики. Валютний ризик – це ризик того, що вартість фінансового інструменту коливатиметься внаслідок змін валютних курсів. Ризик Товариства, пов’язаний зі змінами валютних курсів, стосується насамперед операційної діяльності Товариства (коли торгова кредиторська і дебіторська заборгованість Товариства деноміновані в іноземних валютах) і фінансової діяльності (коли процентні позики Товариства деноміновані в іноземних валютах).

Офіційні курси іноземних валют, в яких деноміновані фінансові активи та зобов’язання Товариства, до гривні, встановлені Національним банком України на зазначені дати, були такими:

Долар США

31 грудня 2022 36,5686

31 грудня 2021 р. 27,2782

Балансова вартість монетарних активів та зобов'язань Товариства в іноземній валюті станом на 31 грудня 2022 року була представлена таким чином:

	Гривня		Долар США		Разом
Фінансові активи, оцінені за
справедливою вартістю	10 563		621		11 184
Грошові кошти та їх еквіваленти Фінансові зобов'язання, оцінені за	122		2 201		2 323
справедливою вартістю	(21 336)		—		(21 336)
Нетто позиція	(10 651)		2 822		(7 829)

Монетарні активи та зобов'язання Товариства станом на 31 грудня 2021 року були представлена в гривнях.

У поданій нижче таблиці представлена чутливість прибутку Товариства до оподаткування до ймовірної зміни обмінних курсів (у результаті змін у справедливій вартості монетарних активів і зобов’язань) при постійному значенні всіх інших змінних. Аналіз чутливості був підготовлений на основі припущення про те, що частка фінансових інструментів в іноземній валюті є постійною величиною на 31 грудня 2022 і 2021 років

			2 022		2 021
	Збільшення / (зменшення)		Вплив на		Вплив на
валюта	валютного курсу		прибуток до оподаткування		прибуток до оподаткування
долар США	10%/(10%)		282/(282)		—
2) Ризик ліквідності

Товариство здійснює аналіз строків погашення активів і зобов’язань і планує свою ліквідність залежно від очікуваних строків погашення відповідних фінансових інструментів. Потреби Товариства в короткій і довгостроковій ліквідності здебільшого забезпечуються за рахунок грошових коштів від операційної діяльності.

У поданих нижче таблицях представлена інформація на 31 грудня про не дисконтовані платежі за фінансовими зобов’язаннями Товариства, відмінними від похідних фінансових інструментів, у розрізі строків погашення цих зобов’язань за угодами.

2022	На вимогу	До 12 місяців	12-18 місяців	18-36 місяців	Більше 3 років	Всього
Зобов'язання за отримані позики	7 628	—	—	—	—	7 628
Інші поточні фінансові
зобов'язання	—	3	—	—	—	3
Зобов'язання за оренду у формі
права користування	—	200	300	16	—	516
в тому числі відсотки Кредиторська заборгованість за	—	70	48	—	—	118
товари, роботи, послуги	—	13 705	—	—	—	13 705
	7 628	13 905	300	16	—	21 849

2021	На вимогу	До 12 місяців	12-18 місяців	18-36 місяців	Більше 3 років	Всього
Зобов'язання за отримані позики	1 693	—	—	—	—	1 693
Зобов'язання за оренду у формі
права користування	—	200	300	217	—	717
в тому числі відсотки Кредиторська заборгованість за	—	94	94	24	—	212
товари, роботи, послуги	—	8 026	—	—	—	8 026
	1 693	8 226	300	217	—	10 436
3) Кредитний ризик

Кредитний ризик – це ризик того, що контрагент не виконає своїх зобов’язань за фінансовими інструментами або за контрактом, що може призвести до фінансових збитків. Товариству властивий кредитний ризик від операційної діяльності (насамперед, за торговельною дебіторською заборгованістю) і від фінансової діяльності, включаючи депозити в банках і фінансових установах, операції з іноземною валютою та інші фінансові інструменти. Фінансові інструменти, які потенційно можуть призвести до суттєвої концентрації кредитного ризику Товариства, складаються в основному із коштів у банку, а також торгової та іншої дебіторської заборгованості.

Максимальний кредитний ризик для Товариства на 31 грудня складався з такого:

	2 022	2 021
Грошові кошти та їх еквіваленти	2 323	119

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

2 504 3 096

Інші поточні фінансові активи   8 680       4 102

     13 507       7 317

Кошти Товариства розміщуються у великих банках, які розташовані в Україні і мають добру репутацію. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги представлена за вирахуванням резервів сумнівної заборгованості. Товариство не вимагає застави за фінансовими активами. Кредитний ризик Товариства відслідковується та аналізується в кожному конкретному випадку, і керівництво Товариства вважає, що кредитний ризик адекватно відображений у резервах на покриття збитків від зменшення корисності активів.

Політика Товариства з управління кредитним ризиком передбачає систематичну роботу з дебіторами, яка включає: аналіз платоспроможності, визначення максимального рівня ризику на одного покупця або їх групу і контроль за термінами погашення заборгованості.

4) Управління капіталом

Товариство розглядає статутний капітал як основне джерело формування капіталу. Також Товариство може погашати заборгованість за допомогою кредитів, наданих акціонерами, чи шляхом зовнішнього фінансування. Цілями Товариства при управлінні капіталом є забезпечення здатності Товариства продовжувати функціонувати на безперервній основі з метою одержання прибутку для акціонерів і вигід для інших зацікавлених осіб, а також для забезпечення фінансування Товариства. Керівництво постійно контролює структуру капіталу Товариства та

Додатки