Contract
2023
技术合同认定政策解读
河南省科技创新促进中心
目录
1
什么是技术合同？
2
技术合同的相关税收优惠政策
3
技术合同认定规则
4
技术合同去哪登记？
什么是技术合同？
什么是技术合同？
技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立互相之间权利和义务的合同。
技术合同的主体
企业
院所
主体
自然人
第一类：自然人第二类：法人类
1、机关法人
2、事业法人
高校
3、企业法人
4、社团法人
第三类：其他组织
其他
25%
技术合同分类
技术服务
技术咨询
技术许可
技术转让
技术开发
技术合同
技术中介
技术秘密
技术培训
技术服务
技术秘密使用许可
专利申请权
合作开发
专利权
专利实施许可
委托开发
技术合同
技术开发：
当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其 系统的研究开发所订立的合同。包括合作开发和委托开发合同
技术咨询：
一方当事人（受托方）为另一方
（委托方）就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等所订立的合同
技术服务：
一方当事人（受托方）以技术知识为另一方（委托方）解决特定技术问题所订立的合同。包括技术中介、技术培训合同
技术转让、许可：
转让：合法拥有技术的权利人，将现有特定的专利、专利申请、技术秘密的相关权利让与他人所订立的合同。
许可：合法拥有技术的权利人，将现有特定的专利、技术秘密的相关权利许可他人实施、使用所订立的合同。
五技合同
技术开发合同和技术服务合同的区别
区别：
① 知识产权
技术服务是受托方运用现有知识、经验、技术、 信息为委托方进行传授和技术协作，完成的工作 成果一般不能形成专利技术或专有技术，无需在 合同中约定有关知识产权的归属和成果分享条款。
但是开发合同中需要体现知识产权的约属。
②创造性、重复性
技术服务是受托方运用自己掌握的技术知识，可以同时或者先后为多家委托方重复提供相同的技术服务，具有重复性特征。
技术服务有别于技术开发合同中的受托方运用掌握的专业技术知识对未知领域所进行的创造性工作。
技术开发合同：
是当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统的研究开发所订立的合同。
技术开发合同认定条件是：
有明确、具体的科学研究和技术开发目标；
合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；
研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。
技术服务合同认定条件：
合同标的为解决特定技术问题的服务性项目；
服务内容为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益和社会效益等专业技术工作；
工作成果有具体的质量和数量指标；
技术知识的传递不涉及专利、技术秘密成果及其它知识产权的权属。
技术咨询合同和技术服务合同的区别
两者的区别：
技术服务合同服务方不仅要向委托方传授技术知识和经验，还需要为委托方解决特定的某一项技术问题；
技术咨询合同受托方只为委托方进行决策提供参考性意见和方案，而不具体从事合同所指向的具体的技术工作。
技术服务合同的受托方为委托方完成的工作成果，需要对实施结果承担责任；
技术咨询合同是为委托方提供参考性的咨询报告和意见，供对方决策用，一般不承担决策失误造成的损失。
技术合同相关税收优惠政策
技术合同登记与优惠政策
技术合同登记是享受优惠政策的必要条件
《技术合同登记认定管理办法》（国科发政字[2000]063号）未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。
登记→备案→减免税
技术合同卖方税收优惠政策
01
减免增值税
国家税收政策，技术开发、技术转让和与之相关的技术咨询、技术服务，经认定登记的， 可向税务部门申请办理减免增值税的优惠。[《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》，
财政部，国家税务局，财税〔252%016〕36号《关于试点纳税人提供技术转让、技术开发和
与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税有关事宜的公告》(河南省国家税务局公告 2014年第13号)] 。
02
减免企业所得税
经认定登记的，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，具体是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元部分，减半征收企业所得税。（所得税- - 依据： 中华人民共和国企业所得税法（主席令 63 号）及实施条例（国务院令第 512号）、关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（ 财税 ﹝ 2010 ﹞ 111 号 ）、关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知等（财税 [2015]116号)。
研发费用加计扣除
03
企业研发费用加计扣除
25%
企业研发费用税前加计扣除申报中，技术开发合同可作为研发费用加计扣除的证明材料。 [《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》，国家税务局，2015年第97号]。
25%
小结：各类合同享受优惠政策一览
合同类型优惠政策 | 技术开发 | 技术转让 | 技术咨询 | 技术服务 |
企业所得税（卖方 | √ | |||
增值税（卖方） | √ | √ | ||
xx核定 技术先进性服务（卖方） | √ | √ | √ | √ |
加计扣除（买方） | √ | |||
个人所得税（院所高校） | √ |
技术开发合同减免增值税
增值税:
增值税是对商品生产2、5%流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税税率：1.小规模纳税人：3%
2.一般纳税人：13%、9%、6%现代服务业：税率 6%
25%
技术开发合同减免增值税
财税[2016]36号
附件1 ： 营业税改征增值税试点有关事项的规定
第四十八条：纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放 弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税，减税后， 36个月内不得再申请免税、减税。
第五十三条：
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
财税[2016]36号
附件3 ： 营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税
（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
备案程序：试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、技术许 可、技术开发的书面合同，到纳税人所在地科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务
机关备查。
25%
技术开发合同减免增值税
一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率
小规模纳税人：按3%
增值税发票：增值税专用发票（卖方不免，买方抵扣） 增值税普通发票（卖方免税，买方不抵扣）
技术转让合同免征企业所得税
定义
是对在我国境内的企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
25%
税率
法定税率（内资、外资）：25%
小微企业：20%非居民企业：20%
xx技术企业：15%
计算
企业所得税=利润总额*适用税率
25%
1.主席令63号《企业所得税法》
2.国务院令第512《企业所得税法实施条例》 3.国税函[2009]212号财税2010)111号国税公告2013年第62号国公告2015年第82号关于许可技术转让所得税
有关问题的通知（公告）
程序：签合同---登记（境内：科技部门；跨境：商务部门）---备案
（自行判别、申报享受、留存备查）。
不享受：关联交易（持有股权之和达到100%）的，禁止和限制出口的。
相关：与技术转让相关的技术咨询、技术服务。
条件：转让所得权；5年以上（含）许可使用权（独占、非独占）。
计算：技术转让所得不超过500万元的，免所得税；超过500万元的，
减半征收。
范围：有权利证书的技术成果：专利、计算机软件著作权等（不含技术秘密）。
技术转让合同免征企业所得税
财政专项
河南省科学技术厅河南省财政厅关于开展技术转移转化后补助工作的通知（2022年度）
25%
1、吸纳：在豫企业购买省外先进技术成果并在豫转化、产业化的，按“技术交易合同限定时间”内的技术合同成交到账额（依据转账凭证和发票）给予最高10%的后补助，每家企业每年最高不超过100万元。
2、输出：省内高等院校、科研院所（含已备案省新型研发机构）在豫实施技术转移转化类补助（技术输出类补助）。按照“技术交易合同限定时间”内的技术合同成交到账额（依据转账凭证和发票）给予最高10%的后补助，每家单位每年最高不超过100万元。
《郑州市科技成果转移转化补助实施细则》（2022年度）
针对驻郑高等学校、科研院所以及工商税务关系在郑州市的企事业单位2022年累计登记额分别为500万元（含）-5000万元、5000万元（含）-1亿元、1亿元（含）-10亿元的、10亿元
（含）及以上的，按实际到款且不超过核定技术交易金额最高1%的比例，分别给予最高10万、 20万、30万、50万元补助。
案例1：企业
河南省郑州市某科技有限公司（注册所在地为郑州市）“抗肿瘤***7项专利权转让”合同通过了所属区域技术合同登记站点的审核，认定为技术转让（专利权）合同，该合同交易额为500万元，其中技术交易额为500万元。该科技公司可享受的优惠政策有哪些？
税收减免 | ||||
税种 | 技术交易额（万元） | 企业类型 | 税率 | 可免税金额（万元） |
增值税 | 500 | 一般纳税人 | 6% | 30 |
企业所得税 | 500 | 内资企业 | 25% | 500万元内企业所得税全免，超过500万元的部分减半征收 |
案例2：高校及科研院所
河南省郑州市某大学与省内企业签订了一项“**注塑成型工艺研究及模具研制”的合同，并通过了所属区域技术合同登记站点的审核，认定为技术开发合同，该合同交易额为870万元，其中技术交易额为609万元。该科技公司可享受的优惠政策有哪些？
税收减免 | ||||
税种 | 技术交易额（万元） | 企业类型 | 税率 | 可免税金额（万元） |
增值税 | 609 | 一般纳税人 | 6% | 36.54 |
财政专项 | ||
补助类型 | 奖补金额（万元） | |
省级奖补 | 该项合同属于省内高校在豫实施技术转移转化类，如在“技术交易合同限定时间”内，技术合同到账额能够达到870万元，最高可给予10%的后补助即87万元，具体参照《河南省科学技术厅河南省财政厅关于开展技术转移转化后补助工作的通知》（2022年度）。 | 87 |
技术合同认定规则
技术合同认定规则
登记原则：按地域、卖方登记、一次登记、进口买方登记。
审查认定主要事项：1.是否属于技术合同；
2.分类登2记5%；
3.核定技术交易额。
办法：受理之日30个自然日。
涉密合同：对涉及国家秘密的合同，进行脱密处理和保密管理。
大额合同：大额合同（不低于500万元）：建立认定和复核流程，实行专家评审制度。
技术合同认定规则
登记材料：已生效并在有效期内的合同；书面形式或电子扫描件；合同文本，相关附件，证明材料。
25%
合同文本及证明：推荐使用《技术合同示范文本》。技术入股→技术入股：按技术转让合同登记；
技术承包：根据其性质和技术内容分类登记。
法人：法人公章或合同专用章。
法定代表人（授权人）：签名或xx、授权书。自然人：本人签名或盖章。
非法人组织：组织印章；组织负责人签名或盖章。
内部机构：内部职能机构或课题组：提交其法定代表人或组织负责人的书面授权证明。
不予登记的
1、主要条款不明确的：
①合同主体不明确的；
②合同标的不明确，不能使登记人员了解其技术内容的；
③合同价款、报酬、使用费2等5约%定不明确的。
2、约定担保条款（定金、抵押、保证等），以此为合同成立条件，担保义务尚未履行的。
3、印章不齐备或者印章与书写名称不一致的。
4、无权利证书复印件或知识产权终止的。
5、进入共有领域的知识、技术、经验和信息等（如专利权或有关知识产权已经终止的）。转让未约定使用权、转让权归属的，不应认定转让。
6、xx技术产品（专利产品），不含技术转让成分的，商业性说明材料，不属于技术文件。
技术合同认定条件
开发认定条件
1、有技术开发目标；
2、尚未掌握的技术方案；
3、有技术创新内容。
转让、许可认定条件
1、已经掌握的技术成果；
2、标的具有完整性2和5实%用性；
3、有明确的知识产权权属约定。
咨询认定条件
1、运用科学知识和技术手段进行的分析、论证、评价和预测；
2、提供科学咨询报告和意见。
服务认定条件
1、解决特定技术问题；
2、服务内容为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益和社会效益等专业技术工作；
3、工作成果有具体的质量和数量指标；
4、技术知识的传递不涉及专利、技术秘密成果及其他知识产权的归属。
25%
核定技术性收入
核定技术交易额（ 技术净收入）
1、合同交易总额：技术合同成交项目的总金额；
2、技术交易额：从合同交易总额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等非技术性费用后的剩余金额，但合理数量标的物的直接成本不计入非技术性费用；
3、技术性净收入：技术交易额扣除成本后的部分（劳务费、原 材料费、燃料及动力费、设备购置及使用费、专用业务费、一、二级管理费）。
核定技术交易额
25%
技术合同去哪登记？
全国技术合同管理与服务系统：xxxxx://xxxxx.xxxxxxxxxx.xxx.xx/xxxxx/xxxxx
技术合同登记流程
资料下载
合同审查---形式审查
总体要求：按照技术合同认定登记工作程序、流程及《技术合同认定登记规则》进行审查。
退回补正：
未提交合同正本原件，且无当事人说明的；
涉外合同未提交中外两种文字文本的；
印章不齐全或与书写名称不一致的；
书面文本主要内容有缺失的；
合同中提及的技术附件不齐全的；
国家规定需要有关部门审批的合同，审批手续不齐备的。
合同审查---实质审查
总体要求：登记员完成对合同材料的形式审查后，对其实质内容进行审查。
实质内容：
是否为非技术合同；
是否为无效技术合同；
四技合同分类是否准确；
技术内容是否清晰、明确；
合同的主体、价款，知识产权等约定是否明确。