信会师报字[2020]第 ZG11387 号

关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市发行注册环节反馈意见落实函》的专项说明

信会师报字[2020]第 ZG11387 号

关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市发行注册环节反馈意见落实函》的专项说明

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专项说明		1-20

关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市发行注册环节反馈意见落实函》的专项说明

（除特别提及外，本说明中货币单位均为人民币万元）

信会师报字[2020]第 ZG11387 号

中国证券监督管理委员会、上海证券交易所：

上海证券交易所于 2020 年 4 月 30 日转发的《发行注册环节反馈意见落实函》（以下简称“发行注册环节落实函”），对中科星图股份有限公司（以下简称“公司”或“发行人”或“中科星图”）首次公开发行股票并在科创板上市申请文件提出了审核意见。针对该审核意见，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称“会计师”或“我们”）就有关涉及会计师核查或发表意见的问题，将核查情况和核查意见进行如下说明。

问题四

请发行人说明报告期向关联方销售产品最终使用、消耗或转售情况，请保荐机构、会计师核查发行人与关联方的销售、釆购是否具有真实业务背景，是否具有商业实质。

回复：

一、 报告期向关联方销售产品最终使用、消耗或转售情况，报告期向关联方销售的业务背景及商业实质；

发行人拥有数字地球相关的完整知识产权，形成了自身核心技术，并基于相关知识产权及技术进行研发并陆续推出 GEOVIS 数字地球系列产品，相关产品及服务在地理信息产业内及其应用所覆盖的诸多行业领域形成了一定的行业影响力。2017 年度、2018 年度及2019 年度，公司关联方销售收入金额分别为6,721.25万元、9,887.68 万元及 6,661.61 万元，占当期公司营业收入比例分别为 28.32%、 27.13%及 13.61%。

2017-2019 年度，公司对关联方销售的产品或服务不存在关联方自用为固定资产或未经集成、继续开发而直接对外转售的情况。公司销售给关联方客户的产品与服务全部为关联方用于项目研发交付活动。截至发行注册环节落实函回复签署之日，公司销售给关联方客户的产品与服务，关联方客户均已交付至其甲方单位投入使用或在联调联试中。

公司资产独立完整，业务、人员、财务和机构独立于关联方及其控制的其他企业。公司对所提供产品拥有自主知识产权，GEOVIS 数字地球基础平台是中科星图依托“国家高分辨率对地观测系统”重大科技专项的重要成果——高分资源共享服务平台，通过大数据、云计算和人工智能等新一代信息技术、地理信息技术与航空航天产业深度融合，在产业化应用推广进程中形成的核心产品。 GEOVIS5 数字地球完整覆盖了空天大数据引接、存储、处理、组织、分发、共享、分析、可视化等方面的共性需求，并实现了“自动化、智能化、集成化、轻量化、国产化、生态化”的产品发展目标。2018 年 11 月，工业和信息化部、国防科工局联合将 GEOVIS 5 数字地球列为新一代新信息技术领域重点项目。

公司的关联方中，中科院电子所为事业法人单位，并非以盈利为目的，且由于受限于知识产权、实施团队方面的原因，无法开展数字地球开发相关的产品与

服务，与中科星图不具有替代性，虽然双方在产业链上有一定的上下游关系，但双方主营业务不重合，不存在相互让渡业务的可能性。而公司其他关联方在市政、自然资源、气象海洋及其他领域存在一定的客户基础和储备，但本身并不从事地理信息相关业务。而随着数字地球相关产品不断升级、技术日臻成熟，公司产品在各行业领域的应用逐步深入，关联方购买公司产品主要满足其项目需求。

综上，公司与关联方之间的销售行为均具备真实的业务背景和商业实质，系公司利用自身特有的核心产品向关联方承接的总体项目提供的必要的技术和产品支持。

申报会计师核查了（1）发行人与关联方销售项目相关的立项文件、签订的销售合同；（2）对上述项目的人员工时统计表进行了检查；（3）取得相关项目所对应的《评审意见》、《项目执行情况说明》等外部证据；（4）对公司向关联方所提供产品目前所处的状态进行了访谈或实地走访确认。

经核查，申报会计师认为公司的关联方销售具有真实业务背景和商业实质。

二、报告期向关联方采购的业务背景及商业实质

2017 年度、2018 年度及 2019 年度，公司关联方采购金额分别为 2,094.87 万元、2,929.51 万元及 3,843.08 万元，占当期公司采购金额比例分别为 19.75%、17.67%及 20.85%。主要为向中科曙光及其子公司采购各种型号的高性能服务器、存储等 IT 设备。公司从关联方采购的产品主要用于（1）一体机产品所需硬件（包括：定型型号体机以及非定型一体机对应采购）；（2）系统集成、技术开发与服务及固定资产采购所需硬件，具体情况如下：

单位：万元

年度/采购对应的业务类型	2019 年度		2018 年度		2017 年度
	关联采购 金额	占关联采购 比重	关联采购 金额	占关联采购 比重	关联采购 金额	占关联采购比 重
GEOVIS 一体机 产品销售	2,356.63	59.41%	1,364.39	31.72%	690.51	19.27%
其中：定型型号	1,681.39	43.75%	1,287.82	43.96%	626.40	29.90%
非定型型号	675.23	17.57%	76.57	2.61%	64.10	3.06%
系 统 集 成 、 GEOVIS 技术开发与服务及固定 资产采购	1,486.46	38.68%	1,565.12	53.43%	1,404.37	67.04%

年度/采购对应的业务类型	2019 年度		2018 年度		2017 年度
	关联采购 金额	占关联采购 比重	关联采购 金额	占关联采购 比重	关联采购 金额	占关联采购比 重
合计	3,843.08	100.00%	2,929.51	100.00%	2,094.87	100.00%

定型型号一体机相关的硬件采购：公司采购的硬件产品应用xx方定型以及定型后进行批量销售的产品。公司早期通过询价方式，在用于一体机产品定型的硬件产品中使用了曙光品牌，首台套一旦经过严格的特种领域客户定型流程，该款产品即成为已定型产品，进入相关采购名录；对于该部队已定型一体机产品，需根据定型产品技术状态保持一致的要求，沿用其用于定型时的原有配置和型号的硬件，故该部分产品销售导致公司需采购关联方中科曙光的硬件产品。

非定型型号一体机及其他业务相关的硬件采购：国内硬件产品尤其是服务器产品市场集中度较高，曙光、联想、华为、浪潮等几大知名厂商占据了较大的市场份额。上述知名厂商的产品标准化程度高，且在相似配置服务器要求下均有竞品。公司遵循性能相近产品，选取价格最优订单的原则，对报价供应商进行选择。报告期内，中科曙光参与中科星图 IT 设备的年度入围招标，并通过公司合格供应商名录审查，成为中科星图的合格供应商，相关程序符合公司供应商遴选的相关制度，不存在影响公司独立性的情况。公司与中科曙光的关联采购，除特定国家机关定型产品或客户合同中要求指定使用组成部分硬件品牌外，均与其他品牌厂商进行了综合比较，并履行了询比价程序，采购价格公允，不存在损害公司利益的情况。

综上，公司向关联方采购产品的行为系与主营业务及固定资产购置相关的正常采购行为，且供应商遴选及价格确定机制公允，具备合理的业务背景及商业实质。

申报会计师核查了（1）发行人与关联方采购项目相关采购合同；（2）对比相关采购合同的付款条件、产品内容以及采购报价单；（3）对关联供应商进行函证确认交易金额的准确性；（4）对关联供应商进行现场实地走访；（5）审查并确认公司选择供应商的相关审批或询比价流程符合公司内部控制制度；（6）查阅公司取得供应商所提供产品的验收凭据。

经核查，申报会计师认为公司的关联方采购具有真实业务背景和商业实质。

问题五

请发行人补充说明报告期各期主要外协成本构成项目与公司研发、销售项目的对应关系、在相关项目中的具体作用、外协服务定价的具体依据、相关款项支付时间及对象。请保荐机构、会计师核查并发表意见，并说明相关外协支出与对应外协服务量是否匹配，相关款项有无用作外协服务以外其他用途。

回复：

一、补充说明报告期各期主要外协成本构成项目与公司研发、销售项目的对应关系、在相关项目中的具体作用、外协服务定价的具体依据、相关款项支付时间及对象。

（一）公司报告期内各期主要外协成本构成项目情况

公司报告期内各期前五大外协成本构成项目情况如下表所示：

单位：万元

2019 年度
序 号	供应商名称	外协合同名称	外协类别	外协合 同金额	款项支付时间	销售项目名称	销售合 同金额
1	中国电子科技集团公司第二十七所	*****合同	开发设备	1,200.00	2019 年支付对方 200 万银行存款、160 万票据、 商业承兑 360 x	*****卫星遥感影像综合应用 系统	3,816.53
		业务流程管理软 件	行业应用 插件	301.00	2019 年支付 270.9 万	协同态势综合 分析系统	610.00
2	中国资源卫星应用中心	委托合同	遥感数据	855.00	2019 年支付 393.3 万	卫星数据购买 服务合同	3,295.00
		卫星影像数据服 务	遥感数据	270.00	2019 年支付 81 万	卫星数据购买 服务合同	3,295.00
3	星环信息科技（上 海）有限公司	委托合同	行业应用 插件	495.00	2020 年支付 495 x	*****分析软件	2,965.11
4	欧比特（300053）	卫星遥感数据采 购框架合同	遥感数据	350.03	2019 年支付 350.03 万	智慧海洋数据 分析计算系统	589.00
5	北京华戍防务技 术有限公司	模型算法技术开 发项目	行业应用 插件	315.00	2020 年支付 126 x	*****分析软件	2,965.11
2018 年度
序 号	供应商名称	外协合同名称	外协类别	外协合 同金额	款项支付时间	销售项目名称	销售合 同金额
1	国交空间信息技术（北京）有限公 司	农村公路核查数据评价系统项目	行业应用插件	1,180.00	2018 年合计支付 800 万，2019 年支付 380 万	拟签订合同	-
2	北京道达天际科技有限公司	测绘影像处理软件	行业应用插件	600.00	2016 年支付 400 万， 2016 年支付 200 x	*****处理应用系统研制合同	1,899.67
		数据购买与生产	遥感数据	350.00	2018 年支付 350 x	*****处理应用系统研制合同	1,899.67

3	航天天绘科技有限公司	灾害信息可视化 系统	行业应用插件	176.00	2018 年支付 176 万	基于大数据综 合服务平台	212.00
		综合*****生成 系统		82.00	2018 年支付 82 万	故障模型搭建 平台系统	190.00
		综合信息交换分系统研制		268.00	2018 年支付 268 万	空天地一体化感知新型智慧 城市平台	504.99
	航天恒星科技有限公司	分布式集群管理 软件	行业应用插件	159.40	2018 年支付 159.4 万	综合业务数据 处理软件	211.00
		辅助决策子系统 软件开发		314.60	2018 年份支付 314.6 x	*****卫星数据 模拟软件	570.00
4	北京恒立中天科技发展有限公司	小型移动试验靶场技术服务	工程实施	720.00	2016 年合计支付 320 万，2019 年合计支付 80 万，2020 年支付 20 万	小型移动试验靶场技术服务	3,032.00
5	B 单位	*****预警分系 统软件研制	行业应用 插件	570.00	2019 年支付 250 万元	*****决策支持 分系统研制	850.00
2017 年度
序 号	供应商名称	外协合同名称	外协类别	外协合 同金额	款项支付时间	销售项目名称	销售合 同金额
1	二十一世纪空间技术应用股份有限公司	高分辨率遥感影 像整合及正射加工	遥感数据	350.00	2017 年支付 350 万	交通遥感综合 服务平台分系统	800.00
		重要道路灾害监测系统开发	行业应用插件	410.00	2018 年支付 139 万	交通遥感综合服务平台分系 统	800.00
		高分辨率遥感影像整合及正射加 工	遥感数据	280.00	2017 年支付 280 万	重大道路工程建设监管分系 统	720.00
		交通基础设施辅助规划系统开发	行业应用插件	370.00	2017 年支付 234 万， 2018 年支付 136 万	重大道路工程建设监管分系 统	720.00
2	北京中交创新投资发展有限公司	“一带一路”交 通地理信息平台	行业应用 插件	800.00	2017 年支付 800 万	交通设施综合 管理平台	880.00
		交通设施台账管理系统	行业应用插件	410.00	2017 年支付 369 万	交通遥感数据产品及质量综 合评估系统	550.00
3	北京遥目科技有限公司	遥感影像与矢量数据处理	遥感数据	88.00	2018 年支付 26.4 万	某地区地理数 据采集、生产与管理合同	143.80
		一体化演练评估 软件开发	行业应用 插件	170.00	2018 年支付 51 x	*****应用支持 分系统	459.20
		视频干扰模拟软 件开发	行业应用 插件	30.00	2018 年支付 9 万，2019 年支付 21 x	*****应用支持 分系统	459.20
4	北京航天宏图信息技术股份有限公司	应用服务系统升级改造	行业应用插件	180.00	2016 年支付 54 万，2016 年支付 36 x	*****地面应用系统升级改造	1,275.00

5
北京航天泰坦科技股份有限公司 交通运输行业综合数据处理系统及门户网站建设 项目任务书
行业应用插件
130.00 2016 年支付 52 万，2017年支付 26 万，2018 年支付 52 万 公路交通领域 *****应用示范项目
837.32

报告期内，上述列示的前五大外协成本项目交易金额占公司报告期内外协交易总金额的比例为 51.85%。申报会计师进一步对外协合同金额 50 万元以上的主要项目进行了核查，外协合同金额 50 万元以上的项目占报告期内外协交易总金额的比例为 86.05%。

（二）与公司研发、销售项目的对应关系、在相关项目中的具体作用、外协服务定价的具体依据、相关款项支付时间及对象。

1、与销售项目的对应关系、在相关项目中的具体作用

公司主要外协项目与销售项目的对应关系详见本反馈回复本题之“（一）公司报告期内各期前五大外协成本构成项目情况”所示。在相关销售项目中的具体作用如下：

2019 年度
序号	外协合同名称	销售项目名称	在相关销售项目中的具体作用
1	*****合同	*****卫星遥感影 像综合应用系统	定制的某特种设备
	业务流程管理软件	协同态势综合分析系统	实现业务流程管理软件，包括卫星处理任务的流程管理、状态监控、数据调度、任务软件调度和系统 配置等功能
2	委托合同	卫星数据购买服务合同	实现影像预处理系统，主要包括：卫星数据解密解压缩、辅助数据提取、数据分景编目等
	卫星影像数据服务
3	委托合同	*****分析软件	提供分布式集群的平台实时检测、监控等管理功能
4	卫星遥感数据采购 框架合同	智慧海洋数据分 析计算系统	提供珠海一号高光谱卫星数据和视频卫星数据
5	模型算法技术开发 项目	*****分析软件	提供针对倾斜摄影模型的评估算法插件
2018 年度
序号	外协合同名称	销售项目名称	在相关销售项目中的具体作用
1	农村公路核查数据评价系统项目	拟签订合同	利用遥感影像实现对农村公路数据进行提取、管理、核查，能够对农村公路各类数据进行统计、评价并 生成专题产品报告
2	测绘影像处理软件	*****处理应用系统研制合同	实现资源三号等国产测绘卫星的数据检验与预处理、控制定位、DSM 生产、DOM 生产等数据生产 处理功能
	数据购买与生产	*****处理应用系 统研制合同	购买原始影像数据、控制点数据、DSM 及 DOM 测 绘数据产品
3	灾害信息可视化系统	基于大数据综合服务平台	利用遥感影像实现对各类灾害进行快速识别与分 析，并生成灾害专题产品，能够对灾害过程和灾区情形进行动态模拟和可视化

	综合*****生成系统	故障模型搭建平 台系统	实现*****训练场景下的各类多元信息的存储、实时 动态显示及三维实时交互
	综合信息交换分系统研制	空天地一体化感 知新型智慧城市平台	实现地面监测数据、行业业务数据、行业专题产品数据等进行管理、查询、分析
	分布式集群管理软 件	综合业务数据处 理软件	实现保障业务数据的接入、管理、检索、查询展示、统计分析及调拨路径分析等
	辅助决策子系统软 件开发	*****卫星数据模 拟软件
4	小型移动试验靶场技术服务	小型移动试验靶场技术服务	承担靶场项目建设总体技术方案设计咨询、设计评 审、系统集成指导和组织实施，包括设计文件编写和翻译，方案协调、实施协调
5	*****预警分系统软件研制	*****决策支持分系统研制	实现精细化预报预警系统研制，包括：短期气候预测、精细化短期预报、短时临近预报预警、云环境 预报、垂直能见度预报、海浪和潮汐预报等内容
2017 年度
序号	外协合同名称	销售项目名称	在相关销售项目中的具体作用
1	高分辨率遥感影像 整合及正射加工	交通遥感综合服 务平台分系统	重点道路及xx灾害易发区的高分辨率影像
	重要道路灾害监测系统开发	交通遥感综合服务平台分系统	实现以多源遥感数据为基础，对重要道路沿线自然灾害进行监测、潜在风险进行评估，形成灾害监测专题图产品；以及多源遥感影像、交通路网矢量数据、重要道路xx环境要素信息产品、自然灾害监 测专题产品等数据的采集、入库与管理
	高分辨率遥感影像 整合及正射加工	重大道路工程建 设监管分系统	重点道路及xx灾害易发区的高分辨率影像
	交通基础设施辅助规划系统开发	重大道路工程建设监管分系统	实现交通基础设施的选线、选址规划，交通专题信息提取、空间展示与分析；以及多源遥感影像、交通基础实施xx环境要素信息产品、选线规划专题 信息等数据的采集、入库与管理
2	“一带一路”交通 地理信息平台	交通设施综合管 理平台	实现“一带一路”交通专题数据的引接、管理、存 档、分发
	交通设施台账管理系统	交通遥感数据产品及质量综合评 估系统	实现公路路网信息、公路监管运维信息、易发灾害路域等信息等交通业务数据的引接、整理、管理、 统计分析及可视化等功能
3	遥感影像与矢量数据处理	某地区地理数据采集、生产与管理 合同	购买境外国家的高分辨率影像数据、矢量数据
	一体化演练评估软 件开发	*****应用支持分系统	实现应用综合管理、*****目标分析、飞行*****监控、*****图像模拟、*****效果评估等功能
	视频干扰模拟软件 开发
4	应用服务系统升级改造	*****地面应用系统升级改造	进行已有卫星应用服务系统中资料存储管理、查询检索、产品分发和应用调度软件升级改造，实现气 象保障业务数据的引接、存储、管理及分发
5	交通运输行业综合数据处理系统及门户网站建设项目任 务书	公路交通领域 *****应用示范项目	实现①海量多源遥感数据处理子系统开发及应用示范；②多源数据融合与分析子系统开发及应用示范，实现交通行业数据与遥感数据融合分析；③交通运 输遥感数据发布门户开发

2、与公司研发项目的对应关系

公司外协类别分为行业应用插件、遥感数据、第三方测评服务、工程施工、开发设备及其他外协，主要用于相关销售项目的交付，报告期内有少量行业应用插件、遥感数据外协采购用于研发项目，2017 年度、2018 年度和 2019 年度金额分别为 91.65 万元、192.25 万元和 166.44 万元，占当期研发费用的比例分别为 3.92%、4.40%和 2.64%，占比较低，且前述外协不涉及公司核心技术领域。

3、外协服务定价的具体依据

公司外协采购类别包括：行业应用插件、遥感数据、第三方测评服务、工程施工、开发设备及其他外协等，绝大部分为询价比较方式确定。其中，（1）行业应用插件的外协价格，公司根据项目预算，并向多个外协厂商自主询价比价后确认交易价格，定价依据所外协的产品和服务预计发生的各项成本并合理预估外协厂商一定的利润来确定；（2）遥感数据的外协价格遵循卫星遥感数据的市场定价，询价结果与所购买数据的分辨率、面积等因素有关；（3）第三方测评服务的外协价格遵循市场化定价，询价结果与代码行数、测试类别等因素有关；（4）工程施工、开发设备及其他外协是单个项目的偶发性采购需求，价格受单个项目定制化需求的影响，通过询价比较等方式确定。

4、相关款项支付时间及对象

公司主要外协项目相关款项支付时间详见本反馈回复本题之“（一）公司报告期内各期向前五大外协成本构成项目情况”所示，支付对象均为项目对应的外协供应商。

二、说明相关外协支出与对应外协服务量是否匹配，相关款项有无用作外协服务以外其他用途。

（一）公司相关外协支出与对应外协服务量匹配报告期内，公司外协采购类别和金额情况如下：

单位：万元

采购类别	2019 年度		2018 年度		2017 年度
	金额	占比	金额	占比	金额	占比
行业应用插件	4,203.77	52.70%	5,750.50	64.09%	3,385.18	78.20%
遥感数据	2,081.96	26.10%	886.34	9.88%	746.74	17.25%
第三方测评服务	15.42	0.19%	286.12	3.19%	47.17	1.09%

采购类别	2019 年度		2018 年度		2017 年度
	金额	占比	金额	占比	金额	占比
工程施工及其他	65.00	0.81%	1,383.14	15.42%	39.20	0.91%
开发设备	1,200.00	15.04%	-	0.00%	-	0.00%
外协其他	410.47	5.15%	665.93	7.42%	110.57	2.55%
合计	7,976.63	100.00%	8,972.03	100.00%	4,328.86	100.00%

与对应外协服务量匹配关系看：

（1）行业应用插件的服务量受到技术参数、算法复杂程度等因素影响。通过将报告期内公司采购的类似行业应用插件按照技术参数、算法复杂程度等进行比对，并将主要销售合同与对应的外协合同比对分析，公司采购行业应用插件的外协支出与对应外协服务量匹配。

（2）遥感数据的外协支出，与采购数据的分辨率及面积等因素有关。报告期内，相同分辨率的遥感数据采购配，公司外协支出与采购面积具备匹配关系。

（3）第三方测评服务遵循市场化定价，主要为一体机业务采购的测评服务，与代码行数、测试类别等因素有关，报告期内，公司测评服务支出与服务量匹配。

（4）工程施工、开发设备及其他外协是单个项目的偶发性采购需求，价格受单个项目定制化服务需求的影响，通过询价比较等方式确定，具备匹配关系。

（二）相关款项有无用作外协服务以外其他用途

1、公司外协控制程序规范

外协控制程序规范方面，公司在外协供应商选择方面，依据《项目管理规定》，在项目立项后进行策划时，明确外协单位和外协的内容，采购部依据《采购及外协控制程序》和《供应商管理制度》对外协单位进行选取和考核，考核通过后入选为公司合格供应商名录，在具体项目中通过询价比较确定。申报会计师获取并分析了公司报告期内合格供应商名录，询价比价的材料等，不存在异常情况。

公司报告期内供应商以科研院所、大学或其他事业单位、国有企业和上市公司或其控股公司等为主，采购及外协内控制度规范，绝大部分供应商通过询价比较确定，能够有效避免公司将外协相关款项用作外协服务以外其他用途。

2、核查公司银行流水，无异常的大额款项支付

申报会计师核查了公司报告期内的银行流水，将主要付款流水与公司向供应商的采购和付款情况匹配，经核查，公司主要外协款项支出对象均为外协供应商，

有采购合同和真实商业背景为依据，公司银行流水支出无异常的大额款项支付情形。

3、主要供应商走访覆盖比例高，不存在外协款项用作其他用途的情形

申报会计师走访了公司报告期内主要供应商，2017 年、2018 年和 2019 年走访覆盖比例分别为 87.52%、77.01%和 72.05%（2019 年受疫情影响为视频访谈），走访中重点关注了与外协供应商外协支出的定价依据、是否存在私下利益交换或利益补偿等问题，根据与主要外协供应商的走访结果，公司外协相关款项未用作外协服务以外其他用途。

经核查，申报会计师认为：报告期各期主要外协成本构成项目与公司研发项目会用到少量的外协行业应用插件和遥感数据，外协成本构成项目与销售项目有合理的对应关系，外协服务定价的具体依据合理，相关款项支付时间正常，支付对象为对应的供应商。公司相关外协支出与对应外协服务量匹配，相关款项未用作外协服务以外其他用途。

问题七

请发行人补充说明：（1）报告期各期应收账款对应收入确认依据是否充分，是否存在提前确认收入的情形；（2）应收账款的期后回收情况；（3）对应收账款，尤其是逾期应收账款的管理措施及有效性；（4）6 个月以内坏账准备计提比例低于同行业的原因、依据；（5）将“公司将账龄组合中 6 个月以内（含 6 个月）应收款项坏账计提比例由 0.00%变更为 1.00%，对报告期内财务数据统一进行了调整”、“为保证应收票据终止确认会计处理符合《企业会计准则》的规定，公司对应收票据终止确认的具体判断依据进行了调整”作为会计政策变更而非会计差错更正的依据。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

回复：

一、报告期各期应收账款对应收入确认依据是否充分，是否存在提前确认收入的情形；

2017 年末、2018 年末及 2019 年末，公司应收账款对应的收入确认金额分别

为 10,097.96 万元、22,740.14 万元及 36,782.85 万元。报告期内，公司各类业务的时收入确认原则和依据如下：

收入类型		外部确认依据	关键外部证 据
GEOVIS 技术 开发与服务	技 术开发	公司在定制开发系统主要功能通过测试并交付使 用，并且取得客户确认的初验报告时，按照合同金 额的 100%确认项目收入；并按照初验时已发生的全部成本及预提终验阶段的成本金额之和确认项目成本，公司按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债；项目终验阶段发生成本时冲销 已计提的预计负债。	产品交付后的初验报告
	技 术 服务	公司在取得经客户确认的完工确认单、验收单等后 按期确认收入。	服务提供后 的验收单据
GEOVIS 软件销售与数据服务		公司在已将所销售的自有软件产品或数据产品交付 给客户，并取得客户的验收文件后，确认商品销售收入	货物交付相 关的验收文件或签收单
GEOVIS 一体机产品销售		公司在已将所销售的核心软件产品装载在第三方硬件中的一体机产品交付给客户，并取得客户的验收 文件后，确认商品销售收入	货物交付相关的验收文 件或签收单
系统集成		公司在已将所销售的从第三方直接采购软、硬件产品并集成后的系统集成产品交付给客户，并取得客 户的验收文件后，确认商品销售收入	货物交付相关的验收文 件或签收单

报告期内，公司遵守企业会计准则关于风险报酬转移的规定，严格按照产品及服务实际交付并取得相关外部初验或验收证据作为公司收入确认的依据，不存

在截止性问题导致的提前确认收入的情形。

此外，报告期内，公司基于以下原因，不存在自身拟定的标准化信用政策及合同：（1）公司客户中特种领域客户及各行业领域内的大型优质企事业单位比重较高，其与公司签订合同约定付款条款时占据相对主导地位，项目的付款条件为公司与客户协商结果，具体付款条件具有差异；（2）公司提供的产品与服务，可能因产品及项目实施交付的技术难度、实施时间跨度的不同而导致关键节点的收款比例不同。申报会计师核查了报告期内公司与主要客户在不同年度签署的相同业务类型的销售合同中所约定的客户付款条件并进行比对，未见通过扩大信用政策的方式进行提前确认收入的情形。

申报会计师（1）核查了公司报告期各期末应收账款所对应的销售业务合同，并重点查阅了收款条款；（2）检查了上述合同所对应项目的《评审意见》、《项目执行情况说明》等初验或验收外部证据，并将日期信息进行核对以确认是否存在跨期情况；（3）对报告期内公司主要客户的进行了走访并针对销售情况的真实性及产品交付进度等方面信息进行了访谈，走访程序对2017 年度、2018 年度及2019年度公司营业收入的覆盖比例为 93.61%、86.40%及 84.30%；走访程序对 2017年末、2018 年末及 2019 年末公司应收账款的覆盖比例为 93.38%、91.89%及 85.47%；（4）对公司应收账款规模变动进行分析性复核以验证其合理性。

经核查，申报会计师认为公司报告期各期末应收账款对应收入确认依据充分，公司不存在提前确认收入情形。

二、应收账款的期后回收情况；

截至 2019 年末，公司应收账款账面余额为 39,026.65 万元，截至 2020 年 4月末，公司前述应收账款期后回收金额为 3,927.73 万元，回款比例为 10.06%。 2019 年末公司应收账款余额 1,000.00 万元以上的客户期末应收账款回款情况如下：

单位：万元

序号	单位名称	应收账款余额	占应收账款余额合计比重	期后回款金额 (2020 年 1-4 月)	期后回款比例
1	中国电子科技集团公司第二十八研究所	4,058.03	10.40%	22.00	0.54%
2	N 单位	2,671.57	6.85%	-	-
3	中国核电工程有限公司	2,581.00	6.61%	-	-

序号	单位名称	应收账款余额	占应收账款余额合计比重	期后回款金额 (2020 年 1-4 月)	期后回款比例
4	CI 单位	1,861.30	4.77%	-	-
5	北京道达天际科技有限公司	1,820.63	4.67%	546.19	30.00%
6	中国精密机械进出口有限公司	1,388.30	3.56%	-	-
7	国交空间信息技术（北京）有限公司	1,304.19	3.34%	-	-
8	中国科学院电子学研究所	1,292.39	3.31%	81.00	6.27%
9	北京理工雷科电子信息技术有限公司	1,270.00	3.25%	720.00	56.69%
10	国家卫星海洋应用中心	1,230.37	3.15%	-	-
11	P 单位	1,204.80	3.09%	330.24	27.41%
12	长光卫星技术有限公司	1,039.80	2.66%	150.00	14.43%
13	中国电子科集团公司第三十六研究所	1,000.00	2.56%	700.00	70.00%
	合计	22,722.38	58.22%	2,549.43	11.22%

公司应收账款的期后回收比例较低，主要是由于以下两点原因所致：

1、公司销售回款具有季节性：公司所服务的客户较多的集中在特种领域客户、政府部门、科研院所、大型企业，销售回款受到客户资金预算、付款内部审批流程限制，通常下半年尤其是四季度的销售回款比例较高，导致公司 2020 年

1-4 月应收账款期后回款比例较低；

2、2020 年初，新型冠状病毒肺炎疫情爆发，对整体经济形势以及公司下游客户付款审批流程的影响，在一定程度上延长公司的应收账款回收周期。

此外，与同行业公司相比，航天宏图 2020 年 1-3 月销售商品、提供劳务收到

的现金为 6,658.72 万元，占其 2019 年末应收账款余额的比例为 10.68%，根据发

行人审阅报告，公司 2020 年 1-3 月销售商品、提供劳务收到的现金为 3,982.61万元，占其 2019 年末应收账款余额的比例为 10.20%，公司期后回款与同行业公司回款比例无明显差异。

公司将密切关注疫情进展情况，持续跟踪项目合同款项进度，并采取现场、电话、信息相结合等积极措施，进一步加快应收账款的回收工作。

申报会计师回款明细情况，询问了财务总监、销售总监期后回款比例较低的原因以及应对措施。

经核查，申报会计师认为由于公司销售回款具有季节性以及疫情一定程度上延长了公司的应收账款回收周期，公司目前应收账款回款符合公司实际情况。

三、对应收账款，尤其是逾期应收账款的管理措施及有效性；

由于公司所处行业特点，公司下游客户中大部分为信誉良好、实力雄厚的军方机构、政府部门、科研院所、大型企业，其应收账款的回收一般不存在风险，但由于客户性质决定了相关项目付款审批流程较长，加之随着业务发展，大型项目增加在一定程度上更加延缓了付款进度，导致甲方单位无法严格按照合同约定的付款节点付款，回款进度晚于预期；此外个别项目中甲方单位根据获得国家资金或最终用户的进度确定支付合同款进度，在一定程度上延缓了支付公司款项进度。

报告期内，发行人建立了较为完善的客户信用评价体系及应收款项内部控制，并确定了每个项目的责任销售，制订了包括《销售收款管理办法》、《市场及产品 激励政策》等制度。公司销售人员定期跟踪项目合同款项进度；财务人员根据合 同条款每日更新应收账款逾期统计表，同时综合考虑未来与相对强势的特种领域 或行业客户的业务开展因素，会同公司销售人员以现场、电话、信息催收相结合 的方式进一步的款项催收工作。2017 年末、2018 年末及 2019 年末，公司按照合 同约定付款日且不叠加任何信用期的较为严格方式计算的逾期应收账款比例分 别为 63.53%、48.84%及 53.66%，在公司业务规模积极扩张的情况下，公司对于 逾期应收账款的比例控制相对平稳。

截至 2020 年 4 月末，2017 年末、2018 年末、2019 年末公司逾期应收账款已回款比例（已回款金额/逾期应收账款金额）分别为 81.71%、72.21%、10.51%（2019年末逾期应收账款由于受到疫情以及间隔时间较短因素影响回收比例较低），可见公司逾期应收账款预计无法回收的风险较小，逾期应收账款一般能够在期后收回，对于逾期应收账款，公司已严格遵守坏账计提政策，对相关款项计提了坏账准备。

针对公司应收账款，尤其是逾期应收账款的管理措施及是否具有有效性，申报会计师核查了公司应收账款相关内部管理制度建立是否完善；获取应收账款逾期统计表，检查统计信息是否及时、完整；抽查催收人员与客户的电话、信息催收记录以验证内部控制是否按照相关制度进行执行；对期末逾期应收账款比例以及期后的回款进度进行检查，以验证相关管理措施及执行有效。

经核查，申报会计师认为公司对应收账款以及逾期应收账款的管理措施适当且执行有效。

四、6 个月以内坏账准备计提比例低于同行业的原因、依据；

（一）6 个月以内坏账准备计提比例比较

公司及同行业公司按信用风险特征组合计提坏账准备的 6 个月以内坏账准备计提比例情况部分摘录如下：

账龄	超图软件	数字政通	久远银海	四维图新	世纪空间	航天宏图	中科星图
6 个月以内 （含 6 个月）	5%	5%	5%	1%	1%	5%	1%

公司 6 个月以内坏账准备计提比例为 1%，低于同行业公司计提的平均水平，但与同行业公司四维图新、世纪空间的坏账计提比例一致。

（二）低于同行业的原因、依据

公司 6 个月以内坏账准备计提比例低于同行业平均水平，主要是与公司客户的预期信用风险有关。公司客户以特种领域客户、政府部门、科研院所、大型企业居多，截至 2019 年末，公司 6 个月以内账龄的应收账款前二十大客户明细，及其经营情况、信用风险情况如下：

单位：万元

序号	单位名称	6 个月内应 收账款余额	经营情况和信用风险情况
1	中国电子科技集团公司第二十八研究所	2,836.03	中国电子科技集团公司第二十八研究所是国内唯一能同时承担各特种领域客户、各级各类指控系统研制、生产的专业研究所，作为推进特种领域客户信息化建设的核心骨 干研究所，信誉度高，信用风险小
2	中国核电工程有限公司	2,581.00	中国核电工程有限公司的注册资本为 200,000 万元，控股股东为中国核工业集团有限公司，最终控制人为国务院国有资产监督管理委员会。经天眼查查询企业信用报告，截 至目前未存在经营风险信息
3	CI 单位	1,861.30	CI 单位系总体单位，信誉度高，信用风险小
4	北京道达天际科技有限公司	1,820.63	道达天际的注册资本为 2,000 万元，与发行人建立了长期、稳定的业务合作关系。经天眼查查询企业信用报告，截至 目前未存在经营风险信息
5	北京理工雷科电子信息技术有限公司	1,270.00	雷科电子的注册资本为 37,790 万元， 系雷科防务 （000000.XX）全资子公司。截至 2019 年末，雷科电子资 产总额 16.46 亿元，2019 年度，实现营业收入 5.66 亿元， 净利润 1.00 亿元
6	国家卫星海洋应用中心	1,195.87	国家卫星海洋应用中心是自然资源部直属的财政补助事 业单位，主要职能是负责我国海洋卫星系列发展和卫星海洋应用工作，信誉度高，信用风险小
7	P 单位	1,100.80	P 单位系总体单位，信誉度高，信用风险小
8	中国电子科集团公 司第三十六研究所	1,000.00	中国电子科集团公司第三十六研究所是中国电科集团的 骨干成员单位，信誉度高，信用风险小
9	中国科学院电子学 研究所	990.00	中国科学院电子学研究所创建于 1956 年，是我国第一个 综合型电子与信息科学研究所，信誉度高，信用风险小

序号	单位名称	6 个月内应 收账款余额	经营情况和信用风险情况
10	北京航天泰坦科技 股份有限公司	950.00	泰坦科技的注册资本为 8,000 万元，经天眼查查询企业信 用报告，截至目前未存在经营风险信息
11	福建天创信息科技有限公司	855.00	天创信息的注册资本为 3,500 万元，系中富通（000000.XX） 子公司。截至 2019 年末，天创信息资产总额 2.05 亿元， 净资产 1.19 亿元，2019 年度，实现营业收入 1.55 亿元， 净利润 0.32 亿元
12	国交空间信息技术 （北京）有限公司	614.19	国交空间是交通遥感信息化建设牵头单位，与发行人建立了长期、稳定的业务合作关系，其最终控制人中国交通通 信信息中心为交通运输部直属事业单位
13	航天恒星科技有限公司	610.00	航天恒星的注册资本为 137,986 万元， 系中国卫星 （000000.XX）子公司。截至 2019 年末，航天恒星资产总 额 51.07 亿元，净资产 31.98 亿元，2019 年实现净利润 1.14 亿元
14	CM 单位	434.00	CM 单位系总体单位，信誉度高，信用风险小
15	中国自然资源航空物探遥感中心	385.50	中国自然资源航空物探遥感中心创建于 1957 年，是自然资源部中国地质调查局直属事业单位，信誉度高，信用风 险小
16	郑州方达电子技术 有限公司	303.49	方达电子的注册资本为 1,050 万元，系中国电子科技集团 公司第二十七研究所全资子公司
17	长光卫星技术有限公司	269.80	长光卫星的注册资本为 126,647.6 万元，由中国科学院长春光学精密机械与物理研究所、吉林省政府以及社会资本组建而成。是我国第一家商业遥感卫星公司，具备年产 30 颗卫星和 200 架无人机的能力
18	山西航天信息有限公司	260.00	山西航天的注册资本为 700 万元，系航天信息（600271） 子公司。截至 2019 年末，山西航天资产总额 0.89 亿元， 净资产 0.34 亿元，2019 年度，实现营业收入 2.17 亿元， 净利润 0.27 亿元
19	O 单位	246.73	O 单位系总体单位，信誉度高，信用风险小
20	中国电子信息产业集团有限公司第六 研究所	224.00	中国电子信息产业集团有限公司第六研究所是我国工控信息安全领域的重要骨干单位之一，信誉度高，信用风险 小

资料来源：客户官方网站，上市公司公告信息等

2019 年末，公司 6 个月以内账龄的应收账款余额前二十名的主要客户占公

司 6 个月以内账龄的应收账款余额比例为 83.82%。且由上表可见，上述 6 个月以内账龄的应收账款主要客户信誉度高，资金实力较强，具有较强的履约能力，报告期内未发生过重大的信用风险，预期信用风险损失较小。因此，公司制定账龄 6 个月以内的应收账款按 1%比例计提坏账的政策，符合公司客户的预期信用风险，能够可靠的反映公司面对的预期信用风险损失。

（三）模拟调整账龄计提比例对公司业绩的整体影响较小

目前，公司在执行的坏账准备计提政策与同行业上市公司总体可比，且能够结合公司所属行业及客户特点，可靠的反映公司的会计信息。如模拟将公司账龄

6 个月以内的应收账款由目前按 1%比例计提坏账调整为按 5%计提坏账，则公司此项调整对公司归属于母公司股东净利润影响情况如下（企业所得税率按 10%计算，不考虑少数股东损益的影响）：

单位：万元

项目	2019 年度	2018 年度	2017 年度
归属于母公司股东净利润	10,288.95	8,904.85	4,638.47
按 5%比例对账龄 6 个月以内应收账款计提坏账对归属于母公 司股东净利润影响金额	-208.29	-365.25	-207.18
调整金额占比	-2.02%	-4.10%	-4.47%

由上可见，上述模拟调整对公司业绩的整体影响较小。

申报会计师查阅了同行业公司坏账准备的计提情况，公司 6 个月以内账龄的应收账款客户的资质状况、信用情况，并模拟计算调整账龄计提比例对公司业绩的整体影响。

经核查，申报会计师认为，公司 6 个月以内账龄的应收账款主要客户信誉度高，资金实力较强，公司制定账龄 6 个月以内的应收账款按 1%比例计提坏账的政策，符合公司客户的预期信用风险，能够可靠的反映公司面对的预期信用风险损失。

五、将“公司将账龄组合中 6 个月以内（含 6 个月）应收款项坏账计提比例由 0.00%变更为 1.00%，对报告期内财务数据统一进行了调整”、“为保证应收票据终止确认会计处理符合《企业会计准则》的规定，公司对应收票据终止确认的具体判断依据进行了调整”作为会计政策变更而非会计差错更正的依据。

申报会计师通过与发行人高级管理人员进行访谈、了解发行人上述会计调整的原因，判断是否符合《企业会计准则》的规定、复核发行人财务报表追溯调整过程等方式评估上述会计调整的合理性并判断上述调整属于何种认定。

经核查，申报会计师认为：发行人“公司将账龄组合中 6 个月以内（含 6 个月）应收款项坏账计提比例由 0.00%变更为 1.00%，对报告期内财务数据统一进行了调整”、“为保证应收票据终止确认会计处理符合《企业会计准则》的规定，公司对应收票据终止确认的具体判断依据进行了调整”属于会计差错更正，并经公司第一届董事会第十三次会议决议通过。上述会计差错更正在审计报告中进行了披露。

问题八

请发行人补充说明公司按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债的具体测算依据。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

回复：

（一）公司按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债的具体测算过程

公司技术开发项目初验通过后，项目成果已经交付用户，并部署在用户制定的环境中，因公司尚需配合客户完成后续工作，故按一定比例预计终验阶段预计将要发生的成本。2019 年 9 月，公司选取截至 2018 年末已终验且初验在 2016年、2017 年和 2018 年的项目，统计其终验阶段的实际成本，计算终验阶段实际成本占初验确认收入的比例，除由于甲方原因导致初验和终验时间间隔较短而未发生相关成本的项目外，2016 年、2017 年和 2018 年，公司终验阶段实际成本占初验确认收入的平均比例具体情况如下：

单位：万元

项目	2018 年	2017 年	2016 年
初验确认收入	3,124.50	3,322.69	685.62
终验阶段实际成本	74.45	105.00	13.00
终验阶段实际成本占初验确认收入比例	2.38%	3.16%	1.90%

其中，初验确认收入金额 10%左右的项目由于客户验收周期较长使得终验阶段实际成本占初验确认收入比例超过 5%。

结合终验阶段成本发生的历史平均水平并考虑项目个体差异的影响，根据谨慎性原则，公司按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债，在项目终验阶段成本实际发生时冲减预计负债。

（二）2019 年度终验项目终验阶段实际成本占初验确认收入比例情况

公司 2019 年度终验的项目，除由于甲方原因导致初验和终验时间间隔较短而未发生相关成本的项目外，终验阶段实际成本占初验确认收入的平均比例为 2.73%，其中初验确认收入金额 3.97%的项目终验阶段实际成本占初验确认收入比例超过 5%，与公司历史平均水平基本一致。

（三）报告期终验项目终验阶段实际成本占初验确认收入比例分布情况

公司报告期终验项目，除由于甲方原因导致初验和终验时间间隔较短而未发

生相关成本的项目外，终验阶段实际成本占初验确认收入比例分布情况如下：

单位：万元

终验阶段实际成本占初验确认收入比例	项目数量	项目数量占比	初验确认收入	初验确认收入占比
0%-5%（含 5%）	49	74.24%	11,130.94	89.63%
大于 5%	17	25.76%	1,288.45	10.37%
合计	66	100.00%	12,419.39	100.00%

如上表所示，公司项目终验阶段实际成本占初验确认收入比例主要分布在 0%-5%（含 5%）区间，考虑到未来会计政策的持续稳定性，根据谨慎性原则，公司按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债。

针对上述事项，申报会计师主要执行了以下核查程序：

（1）获取发行人按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债的具体测算方法，分析测算方法的合理性；

（2）获取发行人报告期收入成本表、终验项目终验阶段实际成本明细表，选取报告期终验阶段发生成本的初验确认收入金额 70%以上的终验项目，对其终验阶段实际成本进行检查，核查成本发生的合理性、项目归集的正确性；

（3）对发行人具体测算过程进行重新计算，核查测算结果的正确性。

经核查，申报会计师认为：公司按照初验确认收入的 5%预提终验阶段的成本并确认预计负债是公司结合终验阶段成本发生的历史平均水平并考虑项目个体差异的影响，根据谨慎性原则做出的判断，符合公司的实际情况，具体测算依据合理。

（本页无正文，为《关于<中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市发行注册环节反馈意见落实函>的专项说明》之签字盖章页）

立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：

中国·上海 中国注册会计师：

二〇二〇年五月六日