Zdaňování mezd zaměstnanců
Zdaňování mezd zaměstnanců
❑ Pracovní smlouva
❑ Dohoda o provedení práce
❑ Dohoda o pracovní činnosti
………………………………
❑ Písemná forma, nejméně ve dvou vyhotoveních
❑ Obě smluvní strany musí podepsat nejpozději v den nástupu do zaměstnání
❑ Povinné náležitosti: druh práce, místo výkonu práce, den nástupu do práce
Daň z příjmů FO – ze závislé činnosti
❑ § 6 ZDP
❑ Příjmy z …………………………………………………….
❑ Příjmy za práci členů družstva, společníka s.r.o. a komanditisty k.s.
❑ Odměny členů orgánů právnické osoby, likvidátora Příjem – peněžní i nepeněžní
❑ plátce daně z příjmů
❑ poplatník daně z příjmů
❑ Povinnosti zaměstnavatele:
❑ Do 15 dnů od vzniku povinnosti vybírat nebo srážek daň – registrace u
finančního úřadu
❑ Daň z příjmů – splatnost do 20. dne následujícího kalendářního měsíce
Povinnosti zaměstnavatele – ………………………………
❑ Přihlášení do registru zaměstnavatelů – plátců pojistného (Přihláška a evidenční list zaměstnavatele) – do od dne zjištění / změny
❑ Hromadné oznámení zaměstnavatele – do 8 dnů od nastoupení zaměstnance
❑ Do 20. dne každého kalendářního měsíce – přehled o platbách pojistného (pojistné zaplatit buď v termínu výplaty mezd nebo do 8 dnů následujícího měsíce)
Povinnosti zaměstnavatele – okresní správa sociálního zabezpečení
❑ Přihlášení do plátců pojistného (Přihláška a evidenční list
zaměstnavatele) – do 8 dnů od dne nástupu prvního zaměstnance
❑ Oznámení o nástupu do zaměstnání – do 8 dnů od nastoupení zaměstnance
❑ Do 20. dne každého kalendářního měsíce – přehled o platbách pojistného (pojistné zaplatit od 1. do 20. dne následujícího měsíce)
Postup při zdaňování příjmů
❑ Pro volbu režimu zdaňování příjmů je důležité:
❑ Zda poplatník podepsal………………………………..
❑ Zda pracuje na pracovní smlouvu, dohodu o provedení práce, dohodu o pracovní činnosti
❑ Výše měsíčního příjmu
❑ Daňové prohlášení
❑ Zaměstnanci může být od daňové zálohy odpočítána a
uplatněno daňové zvýhodnění na děti pouze v případě, že podepsal u daného zaměstnavatele Prohlášení k dani.
❑ Prohlášení může být podepsáno v jednom okamžiku pouze u jednoho ………
2. Nepodepsal daňové prohlášení
1 daňové prohlášení (a. do 10 000 Kč, b. nad 10 000 Kč)
2. Nepodepsal daňové prohlášení (a. do 10 000 Kč, b. nad 10 000 Kč)
1. Podepsal daňové prohlášení (a. do 3 500 Kč, b. nad 3 500 Kč)
2. Nepodepsal daňové prohlášení (a. do 3 500 Kč, b. nad 3 500 Kč) Pracovní smlouva
Slevy na dani
❑ …. - 27 840 Kč
❑ Sleva na druhého z manželů - 24 840 Kč
❑ Základní sleva na invaliditu - 2 520 Kč
❑ Rozšířená sleva na invaliditu – 5 040 Kč
❑ Sleva pro držitele průkazu ZTP/P - 16 140 Kč
❑ Sleva na studenta – 4 020 Kč
❑ Daňové zvýhodnění na děti - 15 204 Kč (I. dítě), 22 320 Kč (II. dítě), 27 840 Kč (III. dítě)
❑ Kromě slevy na poplatníka se všechny ostatní slevy poměřují ………………………...
❑ Nárok na slevu (dávku) je v tom měsíci, kdy v měsíci jsou splněny
dané podmínky.
❑ Pro daňové zvýhodnění na děti stačí tyto podmínky splnit poslední den kalendářního měsíce
Příklad 1 – Pracovní smlouva
Měsíční výše hrubé mzdy poplatníka činí 41 000 Kč. Zaměstnanec pracuje na základě
pracovní smlouvy.
Vypočtěte čistou mzdu a zákonné srážky z mezd, za předpokladu:
a) poplatník podepsal daňové prohlášení
b) Poplatník nepodepsal daňové prohlášení
a) b)
Položka
Hrubá mzda
Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 %
Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně
Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Xxxxxxxx daň po slevách Čistá mzda
Dohoda o provedení práce
Příklad 2 – Dohoda o provedení práce
Poplatník – student 18 let – pracuje na dohodu o provedení práce v prodejně Elektro, s.r.o. Měsíční výše odměny je 9 255 Kč. Vypočtěte částku k výplatě, pokud:
a) Má podepsáno daňové prohlášení
b) Nepodepsal daňové prohlášení
c) Má podepsáno prohlášení, obdržel další odměnu 1 000 Kč
d) Nemá podepsáno prohlášení, obdržel další odměnu 1 000 Kč
Hrubá mzda
Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 %
Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně
Zálohová daň před slevami
Sleva na poplatníka, na studenta Xxxxxxxx daň po slevách Čistá mzda
Hrubá mzda
Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 %
Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně
Sazba daně Srážková daň Čistá mzda
Hrubá mzda
Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 %
Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně
Zálohová daň před slevami
Sleva na poplatníka, na studenta Xxxxxxxx daň po slevách Čistá mzda
Hrubá mzda
Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 %
Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně
Zálohová daň před slevami
Sleva na poplatníka, na studenta Xxxxxxxx daň po slevách Čistá mzda
Dohoda o pracovní činnosti
Příklad 3 – Dohoda o pracovní činnosti
Poplatník – starobní důchodce – pracuje na dohodu o provedení práce v jazykové škole, s.r.o. Výše sjednané odměny za tento měsíc je 2 200 Kč. Vypočtěte částku k výplatě, pokud:
a) Má podepsáno daňové prohlášení
b) Nepodepsal daňové prohlášení
c) Má podepsáno prohlášení, sjednaná odměna je 3 800 Kč
d) Nemá podepsáno prohlášení, sjednaná odměna je 3 800 Kč
A) B) C) D)
Hrubá mzda
Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % Zdravotní pojištění 9 % Základ daně /SHM/
Sazba daně
Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Xxxxxxxx daň po slevách Čistá mzda
Příjmy, které nejsou předmětem daně
❑ ……………………………….. – jízdní výdaje, ubytování, stravné, nutné vedlejší výdaje; předmětem daně není jen do limitu:
❑ 5 – 12 hodin: 108 Kč
❑ 12 – 18 hodin: 167 Kč
❑ Nad 18 hodin: 259 Kč
❑ Ochranné pracovní prostředky – buď skutečně vynaložené částky nebo paušální částky
❑ Zálohově přijaté ………………………………
❑ Náhrad za opotřebení vlastního nářadí – skutečné výdaje nebo paušální částka
Příklad 4 – Předmět daně
Určete zdanitelný příjem zaměstnance Železniční společnosti s.r.o., který v tomto měsíci má hrubou mzdu 25 500 Kč, obdržel stejnokroj k výkonu práce ve výši 11 000 Kč a byl na služební cestě na školení (služební cesta trvala 13 hodin), kdy obdržel cestovní náhradu 175 Kč.
Příjmy …………………………….
❑ Nepeněžní plnění na rekvalifikaci zaměstnanců (§ 6/9/a) – při peněžní formě není
osvobozeno
❑ Hodnota stravování a nealkoholických nápojů poskytována jako nepeněžní plnění (§
6/9/b,c)
❑ Nepeněžní plnění z FKSP (limit 20 000 Kč - rekreace, zájezdy) (§ 6/9/d); (limit 2 000 Kč – např. životní jubileum, §6/9/g)
❑ Zvýhodnění poskytovaná zaměstnavatelem provozujícím veřejnou dopravu formou bezplatných nebo zlevněných jízdenek (§6/9/e)
❑ Hodnota přechodného ubytování (do 3 500 Kč / měsíc; nesmí být shodná obec s trvalým bydlištěm) (§ 6/9/i)
❑ Sociální výpomoc v důsledku živelné pohromy do 500 000 Kč (§ 6/9/o
❑ Platba zaměstnavatele – ………………. Kč / rok od stejného zaměstnavatele jako: příspěvek na penzijní připojištění, pojištění pro případ dožití nebo smrti:
❑ Výplata plnění , nejméně po 60 měsících od uzavření smlouvy
❑ Dojde-li před věkem 60 let k výplatě pojistného plnění, osvobození zaniká, částku je nutno obvykle zpětně dodanit
Zaměstnavatel poskytuje svému zaměstnanci příspěvek na životní pojištění – 2 000 Kč /
měsíčně. Zaměstnanec uzavřel smlouvu v roce 2006. V roce 2021 zaměstnanec smlouvu ve
věku 47 let k 25.11.2021 ukončuje s výplatou.
Zaměstnanec elektra (základní mzda 15 000 Kč, odměna 1 000 Kč) si v tomto měsíci zakoupil v podnikové prodejně televizor za zvýhodněnou zaměstnaneckou cenu 10 000 Kč (obvyklá prodejní cena je 16 990 Kč).
Poplatník podepsal daňové prohlášení a uplatňuje odpočet na 2 děti ve společné domácnosti. Vypočtete výši zálohové daně za daný měsíc.
Hrubá mzda
+ rozdíl mezi cenami
Základ daně
Sleva na poplatníka Daňové zvýhodnění I. dítě Daňové zvýhodnění II. dítě Zálohová daň po slevě
Další zdanitelné příjmy
❑ Motorové vozidlo poskytnuté zaměstnavatelem zaměstnanci pro soukromé účely
❑ ………………………………
❑ Je-li 1 % méně než 1 000 Kč, tak je počítáno s 1 000 Kč
❑ Je-li více vozidel současně – 1 % z každého vozidla
❑ Je-li více vozidel v měsíci souběžně – 1 % z nejdražšího vozidla
❑ do práce na náklady zaměstnavatele
❑ Poskytnutí služebního mobilního telefonu i pro soukromé účely
❑ Cenné papíry za zvýhodněnou cenu pro zaměstnance
Příklad 7 - Automobil
Určete výši zdanitelného příjmu zaměstnance, může-li využívat níže uvedené osobní vozidla i pro soukromé účely:
a) Od 1.1.2021 do 31.1.2021 osobní automobil v pořizovací ceně 150 000 Kč
b) Od 1.2.2021 do 15. 2. 2021 osobní automobil v pořizovací ceně 240 000 Kč, od
16.2.2021 do 29.2.2021 osobní automobil v pořizovací ceně 190 000 Kč
c) Od 1.3.2021 do 14.3.2021 osobní automobil v pořizovací ceně 290 000 Kč, od 14.3.2021 do 15.3.2021 v pořizovací ceně 210 000 Kč, od 15.3.2021 do 31.3.2021 v pořizovací ceně 410 000 Kč
Příklad 8 – Výpočet čisté mzdy
Měsíční základní mzda zaměstnance ve společnosti Cukrárna s.r.o. je 40 000 Kč.
Zaměstnanec byl v tomto měsíci na služební cestě (cesta do 18 hodin), cestovní náhrada 197 Kč (limit 167 Kč). Tento zaměstnanec může využívat také služební automobil v pořizovací ceně 250 000 Kč i pro soukromé účely.
Cukrárna v tomto měsíci uhradila zaměstnavateli veškeré spotřebované pohonné hmoty ve výši 3 000 Kč (dle knihy jízd pro jízdy soukromé se jedná o částku 1 256 Kč).
Zaměstnanec v tomto měsíci používal 10 dnů svůj soukromý PC (pořizovací cena 40 500 Kč) k výkonu pracovní činnosti, za což obdržel náhradu 443 Kč (částka odpovídá výši odpisu počítače).
Vypočtěte zálohovou daň z příjmů za uvedený měsíc, podepsal-li zaměstnanec daňové prohlášení.
Zdanitelný příjem
Sociální pojištění 6.5 %
Zdravotní pojištění 4.5 %
Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně
Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Xxxxxxxx daň po slevách
Čistá mzda (hrubá mzda 40 000 Kč)
Sazba daně
❑ § 16 ZDP
❑ Ze základu daně je 15 %
❑ Sazba daně 23 %:
❑ Rozdíl 48 x průměrná mzda a základ daně
❑ Uplatňuje se při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů
❑ Z rozdílu mezi příjmy dle § 6 a 4 x průměrnou mzdou v nár. hospodářství
Příklad 9 – Sazba daně
Hrubá měsíční mzda manažera obchodní společnosti Fruit, s.r.o. je 260 000 Kč. Zaměstnanec podepsal daňové prohlášení. Vypočtěte zálohu na daň a čistou mzdu zaměstnance pro tyto měsíce:
a) Únor 2021
b) Listopad 2021
Hrubá mzda
Zdravotní pojištění 4,5 % Sociální pojištění 6,5 % Základ daně
Základ daně pro 15 % Základ daně pro 23 % Sazba daně
Daň po slevě Čistá mzda
Hrubá mzda
Zdravotní pojištění 4,5 % Sociální pojištění 6,5 % Základ daně
Základ daně pro 15 % Základ daně pro 23 % Sazba daně
Daň po slevě Čistá mzda
Zúčtování záloh ze ZČ
❑ Může požádat zaměstnanec, který nemá povinnost podávat daňové přiznání
❑ O zúčtování záloh může požádat zaměstnanec do 15.2. následujícího zdaňovacího období
❑ Při zúčtování lze uplatnit nejen slevy na dani, ale také nezdanitelné části základu daně
dle § 15 ZDP